DISPONIBILIDADES

1. DESCRIPCION
En este rubro se registran las existencias de billetes y monedas acuñadas por el
BCB, como también billetes y monedas extranjeras emitidas por otros países.
En este grupo también se incluyen los fondos asignados con destino a gastos
menores que son sujetos a rendición de cuentas y posterior restitución en efectivo,
caso contrario se debe aplicar a la cuenta partidas pendientes de imputación.
También se representa la existencia de metales preciosos en forma de lingotes,
planchas, laminas, barras, medallas con decorativas, monedas nacionales y
extranjeras desmonetizadas, adquiridas como reserva de fondos. Los metales
preciosos se valúan mensualmente de acuerdo a la cotización que indica el BCB.
La cuenta caja tiene mucha importancia en una institución financiera, porque gran
parte de sus operaciones sean estas de balance o de resultado requieren el
movimiento de efectivo y consecuentemente el registro contable donde participa la
cuenta caja.
La cuenta caja es parte integrante del activo disponible, registrando operaciones de
ingreso y egreso de efectivo y el saldo del mayor representa el dinero en efectivo
existente en la bóveda del banco, bajo custodia del cajero general o tesorero.
2. INTRODUCCION
Disponibilidades comprende el estudio de las cuentas de: efectivo, bancos, cuentas
de ahorro y fondos. A estos conceptos suelen llamar los contadores efectivo
disponible, constituidos por: efectivo en caja y en bancos y también inversiones a
corto plazo.
2.1. EFECTIVO EN CAJA Y EN BANCOS
Actualmente en cualquier negocio el efectivo está compuesto por dos cuentas
importantes denominadas caja chica y bancos.
La primera se refiere a un fondo limitado para pagos de menor cuantía y su
naturaleza y oportunidad, exige que el pago sea solo en efectivo.
La segunda se refiere al establecimiento de cuentas de cheques en instituciones
bancarias y ramas afines. Algunas de estas pueden generar ingresos adicionales o
sea intereses, denominadas cuenta maestra y otras no que usualmente son cuentas
de cheques normales o tradicionales.
 2.2. INVERSIONES A CORTO PLAZO
Los dineros ociosos son depositados en cuentas de inversiones con la intención de
obtener rendimientos. Dichas inversiones se pueden realizar en cualquiera de los
instrumentos financieros, formas y plazos.

La suma del efectivo en caja y bancos como también las inversiones a corto plazo
con los certificados de depósito a término, bonos y certificados de devolución
impositiva, denominados valores negociables, se las conoce como disponibilidades
o efectivo disponible.
3. EFECTIVO
En teoría se define el efectivo a las monedas de metal y billetes de curso corriente
como recurso fresco normal del intercambio que es la base para medir y para
registrar todas las demás cuentas a su vez constituye el activo más corriente y el
más liquido de todos los activos.
Según la norma internacional de contabilidad (NIC) el efectivo se define como un
activo financiero porque representa un medio de pago y por ello es la base sobre la
que se miden y reconocen todas las transacciones en los estados financieros.
4. CASOS DE DEBITO
Se debita en los siguientes casos:
a) Por la entrada de efectivo y la entrada de metales preciosos.
b) Por la captación de recursos del público en general.
c) Por las actualizaciones de los billetes y monedas en moneda extranjera de
acuerdo a la cotización del Banco Central de Bolivia.
d) Por regularizaciones y/o actualizaciones.
e) Por otros depósitos.

5. CASOS DE CREDITO
Se abona en los siguientes casos:
a) Por las salidas de efectivo y metales preciosos.
b) Por retiros de depósitos en cuenta corriente y otros depósitos.
c) Por desembolsos de operaciones de cartera.
d) Por el pago de gastos y otros egresos.
e) Por regularizaciones de cuentas.
 6. SALDO
Por ser una cuenta de activo su saldo siempre debe ser deudor, es decir representa
el saldo físico existencia en caja.
7. AJUSTES POR ARQUEO
El rubro de efectivo debe representar en cualquier punto del tiempo y en particular
al terminar el periodo contable, el valor nominal del dinero sus equivalentes y la
moneda extranjera.
Razón por la que al finalizar el periodo contable y en cualquier momento que sea
conveniente para informarse de la real existencia de los fondos en custodia o al
cuidado del responsable se desarrolla una actividad denominada arqueo de efectivo
en caja que consiste en el recuento físico de las existencias de efectivo y sus
equivalentes en poder del responsable.
7.1. ARQUEO DE CAJA
El saldo deudor de la cuenta caja se verifica mediante un arqueo que consiste en el
recuento físico de caja. El material de caja se compone de dos partes:
a) CAJA DIARIA
La caja diaria comprende el saldo del movimiento diario de ingresos egresos.
b) RESERVA DE CAJA
La reserva de caja es el stock de caja que permanece en las bóvedas del banco.

El arqueo de caja se detalla en una hoja especial que lleva la fecha del día, la
clasificación de billetes por cortes, otras monedas y cheques, en columnas
especiales para la caja diaria y la caja de reserva.
7.2. FALTANTES DE EFECTIVO
Sobre los faltantes debido a cuando el importe del arqueo de efectivo sea mayor al
importe según en contabilidad o en libros se puede mencionar a las operaciones no
reportadas a contabilidad de las cobranzas o las cantidades cobradas en exceso a
los clientes por el responsable.
7.3. SOBRANTES DE EFECTIVO
Los sobrantes de efectivo son cuando el importe del arqueo de efectivo sea menor
al importe según contabilidad o en libros, se puede señalar a las operaciones no
reportadas, cantidades pagadas en exceso y de las cantidades dispuestas por el
responsable o robo.
 7.4. FALLAS DE CAJA
Las fallas de caja son las diferencias más o menos resultantes en los arqueos. Para
este objeto se abre la cuenta “fallas de caja” la que se adeuda por fallas de menos
y se abona por las fallas de más mediante las papeletas respectivas.
Los reembolsos que pueden producirse por diferencias favorables o desfavorables,
se carga o abona a la cuenta fallas de caja las diferencias desfavorables de caja no
reclamadas después de tres años pasan a incrementar la cuenta provisión para
fallas de caja.
7.5. PAPELETAS DE CAJA
El movimiento de operaciones de caja o sea los ingresos y egresos de efectivo se
registra principalmente en papeletas, a las que se adjuntan los comprobantes.
Estas papeletas son de dos clases:
 PAPELETAS DEBE. - Se contabilizan los egresos.
 PAPELETAS HABER. - Se contabilizan los ingresos.
Las papeletas deben estar firmadas por los jefes de la sección de origen, por el
cajero, contador y por el interesado.
8. CUENTA CORRIENTE
Cuenta corriente es aquella que puede dar saldo activo o pasivo y se abre para
contabilizar los depósitos o sobregiros que aumentan o disminuyen
constantemente.
Los depósitos en cuenta corriente son a la vista es decir que pueden ser retirados
e cualquier momento en su totalidad o parcialmente por medio de cheques.
9. CAJA DE AHORROS
El deposito en caja de ahorros se halla sujeto a ciertas condiciones tendientes a
realizar su razón de ser es decir que los depósitos pueden hacerse por sumas
pequeñas o grandes y los retiros en forma paulatina. Para estimular el depósito en
caja de ahorros los bancos pagan intereses en proporción mayor a cualquier otra
clase de depósitos, pero solamente hasta un monto máximo.
10. DEPOSITOS A PLAZO
Los depósitos a plazo son aquellos que podrán ser devueltos al depositante en un
plazo no menor a 30 días. Estos depósitos pueden hacerse a 30, 60, 90 días, a 6
meses, uno, dos o más años plazo.
 11. REGISTRO CONTABLE
Para efectuar y registrar las operaciones de la cuenta caja necesariamente se debe
utilizar documentos contables llamados papeletas de caja o traspaso, donde se
registra la subcuenta “billetes y monedas”.
La cuenta caja se divide en las siguientes subcuentas:
111 01 BILLETES Y MONEDAS
111 02 METALES PRECIOSOS
111 03 CERTIFICADOS DE TENENCIA DE METALES PRECIOSOS

12. BIBLIOGRAFIA
 Ley de servicios financieros y la contabilidad bancaria
Lic. Alberto Mendoza M.
 Biblioteca municipal Mariscal Andrés de Santa Cruz Av. 16 de julio El Prado.
 Finanza y economía de Bolivia

13. ANEXOS

EJERCICIO CONTABLE
CAJA 1
1) Se recibe depósitos en efectivo para depósitos en caja de ahorros. Bs. 3000
2) Se recibe depósitos en efectivo para cuentas corrientes Bs. 5000
3) Se recibe depósitos en efectivo para depósitos a plazo fijo Bs. 2000
4) Se recibe depósitos en efectivo para giros al interior Bs. 3000
5) Se recibe depósitos de cheque propio para abono en cta. Cte. Bs. 5000
6) Se recibe depósitos de cheque propio para abono en caja de ahorro Bs. 2000
7) Cancela el cajero su falla del día anterior Bs. 400
8) Efectúa un pase a caja 2 por Bs. 3000

Nota: no registra pase de bóveda

CODIGO DETALLE DEBE HABER

111 01 BILLETES Y MONEDAS 3000.

212 01 DEPOSITO EN CAJA DE AHORRO 3000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

111 01 BILLETES Y MONEDAS 5000.

211 01 DEPOSITO CUENTA CORRIENTE 5000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

111 01 BILLETES Y MONEDAS 2000.

213 01 DEPOSITO A PLAZO FIJO 2000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

111 01 BILLETES Y MONEDAS 3000.

183 08 OFICINA CENTRAL Y SUCURSAL 3000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

211 01 DEPOSITO CUENTA CORRIENTE 5000.

211 01 DEPOSITO CUENTA CORRIENTE 5000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

211 01 DEPOSITO CUENTA CORRIENTE 2000.

212 01 DEPOSITO CAJA DE AHORRO 2000
CODIGO DETALLE DEBE HABER

111 01 BILLETES Y MONEDAS 400.

183 02 FALLAS DE CAJA 400.

Pago del cajero del día anterior

PLANILLA DE CAJA
CAJA 1 CAJERO
FECHA SELLO

DETALLE EGRESO DETALLE INGRESO

TRASPASOS
Deposito cuenta cte. 5000.
Deposito cuenta cte. 5000. Deposito caja de ahorro 3000.
Deposito cuenta cte. 2000. Depósito a plazo fijo 2000.
Pase a caja 2 3000. Of. Central y sucursales 3000.
…………………….. Fallas de caja 400.
Sub total 10000. TRASPASOS
Saldo de caja 10400. Deposito cuenta cte. 5000.
Depósito en caja de 2000.
ahorro
SUMAS IGUALES 20400. TOTAL 20400.

ARQUEO DE CAJA
CORTE PIEZAS MONTO
200 20 4000.
100 40 4000.
50 20 1000.
20 20 400.
10 50 500.
5 100 500.
_____
SALDO FISICO 10400.
OPERACIÓN DE:
CAJA 2
1) Cancela cheques Bs. 4000.
2) Se paga retiro de caja de ahorro Bs. 2000.
3) Se paga depósito a plazo fijo Bs. 3000.
4) Se cancela giros del interior Bs. 1600.
5) Se registra un faltante de caja Bs. 400.
6) Se recibe un pase de bóveda al iniciar el día Bs. 10000
7) Se recibe pase de caja 1 Bs. 3000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

211 01 DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE 4000.

111 01 BILLETES Y MONEDAS 4000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

212 01 DEPOSITO CAJA DE AHORRO 2000.

111 01 BILLETES Y MONEDAS 2000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

213 01 DEPOSITO A PLAZO FIJO 3000.

111 01 BILLETES Y MONEDAS 3000.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

183 08 OF. CENTRAL Y SUCURSAL 1600.

111 01 BILLETES Y MONEDAS 1600.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

183 02 FALLAS DE CAJA 400.

111 01 BILLETES Y MONEDAS 400.
 PLANILLA DE CAJA
CAJA 1 CAJERO
FECHA SELLO

DETALLE EGRESO DETALLE INGRESO

Deposito cuenta cte. 4000. Pase de bóveda 10000.

Deposito caja de 2000.
ahorro 3000. Pase de caja 1 3000.
Depósito a plazo fijo 1000.
Of. Central y 400.
sucursales
Fallas de caja

Sub total
Saldo de caja
SUMAS IGUALES 20400. TOTAL 20400.

ARQUEO DE CAJA
CORTE PIEZAS MONTO
200 3 600
100 4 400
50 10 500
20 15 300
10 20 200
_____
SALDO FISICO 2000.

DEBE DETALLE HABER

CAJA TRASPASO TRASPASO CAJA

4000. 7000. Deposito cuenta cte. 5000. 5000.

2000. Deposito caja de ahorro 2000. 3000.
3000. Depósito a plazo fijo 2000.
1600. Of. central y sucursal 3000.
400. Fallas de caja 400.
12400. Billetes y monedas 10000.
23400. 7000. SUMAS IGUALES 7000. 23400.
INDICE:

1. DESCRIPCION
2. INTRODUCCION
2.1. EFECTIVO EN CAJA Y EN BANCOS
2.2. INVERSIONES A CORTO PLAZOS
3. EFECTIVO
4. CASOS DE DEBITO
5. CASOS DE CREDITO
6. SALDO
7. AJUSTES POR ARQUEO
7.1. ARQUEO DE CAJA
A) CAJA DIARIA
B) RESERVA DE CAJA
7.2. FALTANTES DE EFECTIVO
7.3. SOBRANTES DE EFECTIVO
7.4. FALLAS DE CAJA
7.5. PAPELETAS DE CAJA
8. CUENTA CORRIENTE
9. CAJA DE AHORRO
10. DEPOSITO A PLAZO
11. REGISTRO CONTABLE
12. BIBLIOGRAFIA
13. ANEXOS