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Modulo # _6_
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Contabilidad General
Código: ACC-2100
Objetivos Específicos:
Explicar el procedimiento para preparar los estados financieros a partir de la
balanza de comprobación ajustada.
Describir como se prepara la balanza de comprobación posterior al cierre.
Enumerar los Estados Financieros completos según NIIF´s.
Explicar como estructurar y presentar el Estado de Resultados.
Clasificar los activos como Corrientes y de planta.
Clasificar los pasivos como Corrientes y a largo plazo.
Explicar como estructurar y presentar el Balance General.
Explicar como estructurar y presentar el Estado de Cambios en el Capital.
Describir lo qué reporta el Estado de Flujo de Efectivo.
Mencionar qué se reporta en las Notas a los Estados Financieros.
Enumerar algunas razones financieras para la toma de decisiones.
Competencias a alcanzar:
1. Elabora Estados de Resultados de etapas múltiples y compara con el Estado de
Resultados de una sola etapa e identifica qué se reporta en dicho estado de
resultados.
2. Elabora Balance General Clasificado ya sea en forma de cuenta o en forma de
informe e identifica qué se reporta en dicho Balance General.
3. Identifica la estructura del Estado de Cambios en el Capital y el Estado de Flujo
de Efectivo.
4. Toma de decisiones en base a los reportes del Estado de Resultados y en el
Balance General.
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Descripción Breve del Foro:
Los alumnos deberán dar respuesta a las siguientes preguntas:
1. Opine, De acuerdo a Niif cuáles estados financieros básicos deben ser
presentados por las empresas.
2. Cuales cuentas aparecen en el estado de resultados.
3. Opine, ¿Cuál es la diferencia entre un gasto y un costo?
4. ¿Qué es el estado de cambios en el patrimonio?
5. Opine, ¿Qué son las notas a los estados financieros?
6. ¿Cómo se puede presentar el balance general? Cite ejemplos
TAREA INDIVIDUAL
Elaborar un mapa conceptual que incluya el contenido de los módulos IV – V y VI.
Este mapa conceptual deberá hacerlo con herramientas como mindmeister o
similares, puede enviar el link del mapa, el cual debe ser público o descargar la
imagen y adjuntarla en la tarea.
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Procedemos después con la elaboración de Balance de Comprobación Ajustado y el
registro de asientos de cierre en libro diario y libro mayor, y se elabora la Hoja de
Trabajo.
En este modulo abordaremos como agregar otros 2 pasos al proceso, los cuales son
Elaboración de Estado de Resultados de etapas múltiples y Elaboración de Balance
General Clasificado
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros básicos según NIIF´s y según el orden de preparación son:
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Capital
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Elaboración y Presentación de Estados Financieros de acuerdo al siguiente
formato:
Cada Estado Financiero debe al momento de ser elaborado, tener el cuidado de que
contenga: un encabezado, el cuerpo del estado financiero y el pie o firma. Ahora se
verá cada una de estas partes para explicar la forma en que debe de elaborarse.
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2. Deberá contener el cuerpo del Estado Financiero compuesto por los grupos o
sub-grupos de cuentas que se reportan en cada Estado Financiero.
3. Deberá contener el pié del Estado Financiero compuesto por las firmas de las
personas que elaboran, revisan y autorizan los Estados Financieros.
Cabe mencionar que todo documento formal o informal contable, debe prepararse
bajo el mismo esquema.
ESTADO DE RESULTADOS
Este estado financiero también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias, en él
se reporta el resultado de las operaciones obtenidas en la empresa en un
período o ejercicio contable determinado, este resultado puede ser: Utilidad o
pérdida. Este resultado se calcula restándole a todos los ingresos por ventas y/o
servicios obtenidos por las operaciones del negocio, todos los costos y gastos.
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Formato de una sola Etapa, en este formato se agrupan los ingresos y todos los
gastos sin presentar sub-totales y solamente se presenta una Utilidad que es la
Utilidad Neta.
Costos
Es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o prestación de
un servicio o la adquisición de un producto para su venta. El costo de un producto
está formado por:
a. El precio de la materia prima, el precio de la mano de obra directa y los gastos
indirectos de fabricación (renta, luz, sueldos indirectos, materiales indirectos,
etc.) en el caso de la fabricación.
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Gastos
Se conceptúan gastos a toda clase de desembolsos monetarios o crediticios
realizados por las empresas en cada ejercicio o período contable, que generalmente,
significan disminuciones de utilidades y que cuando sobrepasan en valores a los
ingresos por servicios o ventas, origina pérdida o déficit en el período o ejercicio
contable de su registro.
Por otra parte, los gastos cuando se pagan en efectivo representan disminución del
activo disponible; y cuando NO se pagan en dinero constituyen créditos por pagar
que incrementan el pasivo empresarial.
Los gastos en su mayor parte se originan por consumos utilizados para la realización
de las actividades o las operaciones típicas de las entidades.
Los estados financieros que presentan las empresas sin importar su giro son los
mismos, sin embargo difieren de un tipo de empresa a otro en cuanto al formato,
cálculo y registro de ciertas operaciones.
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NOMBRE DE LA EMPRESA
Estado de Resultado
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2012 y 2011
Valores en Lempiras
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Este estado financiero muestra los cambios en todas las cuentas que integran el
Capital Contable conocido también como Patrimonio. Entre las cuentas que
integran el Capital Contable o Patrimonio se encuentran:
Utilidades Retenidas conocida también como Utilidad de años anteriores o
Utilidades Acumuladas.- Como su nombre lo indica esta cuenta se forma con
las utilidades de años anteriores que no se les repartió a los dueños como
dividendos.
Utilidad o Pérdidas del período, conocida también como Utilidad Neta. Esta
se calcula restándole a los ingresos todos los costos y gastos de un período en
particular.
Reserva Legal, se forma con un 5% de las utilidades obtenidas en cada
período, luego se acumula, y esta acumulación no debe de exceder el 20% del
total del capital social.
Capital Social, esta cuenta está integrada por los aportes realizados por los
dueños de las empresas.
Este estado financiero comienza con los saldos finales del año anterior, luego se
suman o restan a cada cuenta los cambios que tuvieron las cuentas mencionadas
arriba, que integran el capital contable; y por último se obtiene el saldo al final del
período de cada una de las cuentas que componen el Capital Contable.
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NOMBRE DE LA EMPRESA
Estado de Cambios en el Patrimonio
Años terminados del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2012 y 2011
Valores en Lempiras
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Como se puede observar en este Estado Financiero aparece el pago de dividendos a
los socios, dueños o inversionistas, este pago de dividendos se puede dar si se
cumple con 4 requisitos importantes:
1. Que existan utilidades en el período en que se decreten y paguen los dividendos.
2. Que existan utilidades retenidas suficientes que no afecte la posición financiera
de la empresa, es decir A = P + C
3. Que exista suficiente efectivo para el pago de los mismos.
4. Que se tome como acuerdo en Consejo de Administración y Asamblea General.
Activos (son los recursos con que cuenta la empresa). Este grupo a su vez se
divide en 2 sub-grupos: Activos Corrientes y Activos no Corrientes.
Pasivos Son los derechos que terceras personas poseen sobre los recursos con
que cuenta la empresa, por lo tanto es lo que debe a terceras personas. Este
grupo a su vez se divide en 2 sub-grupos: Pasivos Corrientes y Pasivos a
Largo Plazo.
Patrimonio o Capital Contable son los derechos que los propietarios poseen
sobre los recursos con que cuenta la empresa.
Se llama Balance porque siempre debe establecerse la igualdad entre los grupos que
conforman el Activo por un lado y por otro lado el Pasivo y Patrimonio, es decir
siguiendo lo expuesto en la ecuación contable ACTIVO = PASIVO + CAPITAL,
siendo esta presentación básicamente la POSICIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA.
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Ejemplo:
Nombre de la Compañía
Balance General
Período que comprende
Activos Pasivos
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2. En Forma de Informe, las cuentas se van reportando verticalmente, una después
de la otra de acuerdo a los grupos y sub-grupos descritos anteriormente
Nombre de la Compañía
Balance General
Período que comprende
ACTIVOS
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar netas
Inventarios
Inversiones
Total Activos corrientes
Activos no Corrientes
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo de Oficina
Maquinaria y Equipo de Fábrica
Total Activos no Corrientes
( - ) Depreciación Acumulada de
Activos no Corrientes
Total Activos Corrientes Netos
Otros Activos
Patentes
Total Otros Activos
Total Activos
Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar
Planillas por pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Deducciones por Pagar
Impuestos por Pagar
Porción Corriente de Pasivos a L/P
Total Pasivos Corrientes
Pasivos a Largo Plazo
Préstamos por Pagar
Documentos por Pagar
Total Pasivos a Largo Plazo
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Utilidades del Período
Total Patrimonio
Total Pasivos y Patrimonio
Nombre de quien lo elabora y autoriza
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NOMBRE DE LA EMPRESA
Balance de General por orden de Liquidez
Años terminados del 01 de enero al 31 de diciembre 2012 y 2011
Valores en Lempiras
PASIVOS
PASIVOS A CORRIENTES
Cuentas por Pagar 691,565 800,000
Impues tos por Pagar 1277,528 707,331
Gas tos Acumulados por Pagar 530,428 596,056
Retenciones por Pagar 23,949 17,006
Otras Cuentas por Pagar 60,571 73,571
TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO 2584,041 2193,964
PASIVOS A LARGO PLAZO
Prés tamos por Pagar 6600,516 6247,604
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
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está hipotecado y por qué valor, detalle de cómo se conforman ciertas cuentas en los
estados financieros, etc.
La capacidad que tiene la empresa para sus activos circulantes, debe dividir el
total de activos corrientes entre el total de pasivos corrientes = significa que la
empresa tiene $XX por cada Dólar que debe a corto plazo.
Otros datos importantes y de interés general, esto se reporta en las notas a los
Estados Financieros.
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Bibliografía
1. Contabilidad, Horngren, Harrrison, Oliver. Editorial Pearson. Octava edición.
2. NIIF´s para PYMES
3. Contabilidad, la base para decisiones gerenciales, undécima edición, Meigs-
Williams-Haka-Bettner, Mc Graw Hill
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