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1. ¿Cuáles son los ingresos de la fuente ecuatoriana?

Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:


1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras
de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salió los percibidos por
personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención
en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o
con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios
ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos
o no en un mismo año calendario;
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector
público ecuatoriano;
3. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles
ubicados en el país;
a. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones,
participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos
que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
4. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de
autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología;
5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas
en el país;
6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente
en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales,
comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7. Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos
del sector público;
8. Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en
el Ecuador; y,
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial
no justificado. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento
permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del
territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades
o parte de ellas. En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos o
excluidos en la expresión establecimiento permanente.

2. ¿Qué dice la Ley de Discapacidades, acerca de la deducción


del Impuesto a la Renta?

Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta, devolución del IVA, rebaja
especial para el cálculo del Impuesto a la Propiedad de Vehículos motorizados, exoneración del
Impuesto a las herencias y legados para personas con discapacidad, se aplicará de manera
proporcional de acuerdo al grado de discapacidad del beneficiario, como lo señala la siguiente
tabla:

En el caso exclusivo de las personas con discapacidad se les devuelve el IVA pagado por sus
adquisiciones de bienes y/o servicios de primera necesidad; así como por la compra de prótesis,
órtesis, equipos y otros bienes de uso exclusivo de la persona con discapacidad, necesarios para
su rehabilitación, accesibilidad, cuidado y seguridad.

Cabe recordar que el Gobierno Nacional, en su afán de fortalecer la política de justicia social y
redistributiva encaminada a beneficiar a los grupos prioritarios, continúa promoviendo nuevos
mecanismos de devolución de impuestos para que estos sectores vulnerables, al igual que el
resto de contribuyentes, accedan a estos beneficios de manera ágil y sencilla.

Es así que, con el objetivo de facilitar los trámites a los grupos prioritarios, el SRI dispone de
ventanillas únicas de atención destinadas exclusivamente a los adultos mayores y personas con
discapacidad, quienes también cuentan con la opción de solicitar sus devoluciones por Internet,
desde la comodidad de su hogar u oficina.

Por otra parte, cabe recordar que, a fin de promover la inclusión laboral de este segmento de
la población, los empleadores que contratan a personas con discapacidad o trabajadores que
tienen cónyuge o hijos con discapacidad y son sus dependientes, pueden deducir para el pago
de su Impuesto a la Renta el 150% del valor de las remuneraciones y beneficios sociales pagados
a dichos trabajadores.
3. ¿Qué dice la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
sobre la Renta conyugal?

El Art.5 de la Ley de Régimen Tributario Interno, nos ordena lo que se ha de entender por
ingresos de los cónyuges:

“Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges en partes
iguales, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia o como resultado
de su actividad profesional, arte u oficio, que serán atribuidos al cónyuge que los perciba. Así
mismo serán atribuidos a cada cónyuge los bienes o las rentas que ingresen al haber personal
por efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De
igual manera, las rentas originadas en las actividades empresariales serán atribuibles al
cónyuge que ejerza la administración empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del
trabajo, profesión u oficio o de otra fuente. A este mismo régimen se sujetarán las sociedades
de bienes constituidas por las uniones de hecho según lo previsto en el artículo 68 de la
Constitución de la República”.

Como lo explica el Art. 30 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario


Interno:

“Deducciones de los cónyuges o convivientes: Las deducciones efectuadas de conformidad


con la Ley de Régimen Tributario Interno y que tengan relación directa con los ingresos de la
sociedad conyugal o de bienes, serán imputables a la actividad común y el ingreso neto, así
como las retenciones, se distribuirá entre los cónyuges en partes iguales.”

De acuerdo con el Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno; se deducirán los gastos
que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que
no estén exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:


Costos y gastos:
1. De adquisición de mercaderías y de producción de bienes y servicios vendidos en el
ejercicio.
2. De administración de ventas y de promoción y publicidad.
3. De viaje y estadía hasta por un máximo del 3% del ingreso gravable anual. Las empresas
nuevas los dos primeros años pueden deducir el total de gastos de viaje.
4. Contratados, devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio (soportados con
comprobantes de venta).
5. Intereses sobre préstamos obtenidos para el negocio o la actividad, en la parte que no
exceda a las tasas autorizadas por el Banco Central; y si es con el exterior la deuda no
debe exceder del 60% de los activos totales de la persona natural. Tampoco serán
deducible las cuotas del arrendamiento mercantil de bienes que hayan sido propiedad
del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con el o con su cónyuge o con sus
parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
6. Primas de seguros del personal y de los bienes de la actividad que genera ingresos
gravados.
7. Remuneraciones, beneficios sociales e indemnizaciones que hayan pagado su respectivo
aporte al IESS, y las remuneraciones y beneficios de los nuevos empleados se deducirán
con el 100% adicional y por el primer ejercicio económico en que se produzcan, así como
el 150% de los pagos a trabajadores discapacitados o que tengan cónyuge o hijos con
discapacidad dependientes suyos.
8. Reparaciones y mantenimiento de activos fijos.
9. Suministros y materiales.
10. Amortizaciones por pagos diferidos de largo plazo destinados a: organización,
investigación, desarrollo exploraciones, etc. (se amortizan en 5 años a razón del 20%
anual. En intangibles se considera el plazo del contrato hasta un máximo de 20 años. Si
el negocio o la actividad termina, a la fecha de cierre, se amortiza la totalidad de la
inversión).

Pérdidas:
1. Por baja de inventarios, mediante declaración tramitada ante un juez o notario, por parte
del representante legal, bodeguero y contador.
2. En venta de activos fijos.
3. Por caso fortuito en la parte que no fuere cubierta por la indemnización o seguro,
debidamente comprobado.
4. Por diferencial cambiario.
5. Por provisiones para créditos incobrables que no superen el 1% de la cartera vigente, sin
que la provisión acumulada exceda el 10% de la cartera total.

4. ¿Cuáles son los formularios que utilizan las personas


naturales en relación de dependencia, en el ciclo del
Impuesto a la Renta, si tienen dos ingresos por este
concepto?

5. ¿Qué rubros se pueden deducir, las personas naturales que


tienen un negocio?

Adicionalmente, se solicita de su parte clasificar los siguientes ingresos, y


justificar la razón de la misma:

Ingreso Ingreso
Ingresos Sustento
No. gravado exento

Ingresos por indemnizaciones que se


1 perciban por seguros de vida.

Ingresos provenientes de sorteos auspiciados


2 por Fe y Alegría.

Ingresos por concepto de Décimo Tercera


3 remuneración
Intereses percibidos por personas naturales
4 por sus depósitos en cuentas de ahorros
pagados por Mutualista Pichincha.

Utilidades recibidas por los empleados de


5 sociedades constituidas en el país

Ingresos de USD. 5000 provenientes de


6 lotería promovida por el Municipio de Quito.

Ingresos de USD.25000 provenientes de


7 lotería promovida por el Municipio de Quito.

Ingresos por indemnizaciones que se


8 perciban por seguro de lucro cesante

Intereses percibidos por las personas


9 naturales en los depósitos en cuentas de
ahorros pagados por Banco Pichincha.

Gastos de viaje, hospedaje y alimentación,


no soportados con los documentos
10 respectivos, que reciban empleados y
trabajadores del sector privado.

www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/...3ffe.../Adjunto%20Artículo%208.pdf
www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-noticias?idnoticia=453&marquesina=1
www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/cbac1cfa-7546.../20151228+LRTI.pdf

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