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PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
ALUMNO:
DOCENTE ASESOR:
HUÁNUCO-PERÚ
2018
DEDICATORIA
II
AGRADECIMIENTO
III
INDICE
DEDICATORIA .............................................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... iii
RESUMEN.................................................................................................................................... vi
ABSTRACT................................................................................................................................. vii
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 9
CAPÍTULO I ................................................................................................................................. 9
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 10
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................... 10
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA....................................................................... 11
1.3. OBJETIVOS GENERAL .......................................................................................... 12
1.4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................... 12
1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 12
1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 13
1.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................. 14
CAPÍTULO II .............................................................................................................................. 15
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................... 15
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 15
2.2. BASES TEÓRICAS .................................................................................................. 27
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES ....................................................................... 36
2.4. HIPÓTESIS ................................................................................................................ 37
2.5. VARIABLES .............................................................................................................. 37
2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ........................................................................ 37
2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE ............................................................................ 37
2.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ......................................................... 38
CAPÍTULO III ............................................................................................................................. 39
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................. Error! Bookmark not defined.
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ......................................... Error! Bookmark not defined.
3.1.1. ENFOQUE ................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.1.2. ALCANCE O NIVEL ............................................. Error! Bookmark not defined.
3.1.3. DISEÑO ....................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................. Error! Bookmark not defined.
IV
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ................ Error!
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3.4. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
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CAPÍTULO IV ................................................................................ Error! Bookmark not defined.
ASPECTO ADMINISTRATIVO ................................................... Error! Bookmark not defined.
4.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ............................. Error! Bookmark not defined.
4.2. PRESUPUESTOS ............................................................. Error! Bookmark not defined.
CAPÍTULO V ............................................................................................................................. 67
DISCUSION DE RESULTADOS ............................................................................................ 67
CONCLUSIONES ......................................................................... Error! Bookmark not defined.
RECOMENDACIONES ................................................................ Error! Bookmark not defined.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................... Error! Bookmark not defined.
ANEXOS..................................................................................................................................... 72
V
RESUMEN
VI
ABSTRACT
The present thesis entitled "THE COLLECTION OF THE PREDIAL TAX AND
THE FINANCE OF THE DISTRICT MUNICIPALITY OF SAN RAFAEL IN THE
PERIOD 2018" has its scope of study in the Taxation Unit which performs an
administration, control and settlement of its Property Tax . Being the collection of
the property tax indisputably a tool for the increase of the own income of the
entity the problematic was in the out of date of the cadastral records which
provides information of the taxpayer and its property which is entered into the
Municipal Tax Collection System for a Better decisionmaking to increase the
collection of the property tax, providing wrong data of their property taxpayers,
thus increasing the pattern of taxpayers in arrears. This research had as
objective the influence of the collection of the property tax in the finances of the
District Municipality of San Rafael. A questionnaire was processed to the
employees of the entity, in order to determine the collection of property tax and
its influence on the entity's Finance. The results made it possible to conclude
without doubt that the Municipal Tax Collection System with which the Taxation
Unit has to be constantly updated on the information of its taxpayers and of its
properties for an increase in its own revenues.
VII
INTRODUCCIÓN
9
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
10
provenientes del recaudo del Impuesto Predial están constituyendo un
componente importante para la gestión, optimizando la realización
voluntaria de los contribuyentes del distrito así como una fiscalización
periódica que es dirigida con la contratación de un personal externo
puesto que la unidad de tributación no posee personal apto para modificar
el padrón de contribuyentes.
11
1.3. OBJETIVOS GENERAL
Describir de qué manera la recaudación del impuesto predial influye en
las finanzas de la Municipalidad Distrital de San Rafael en el período
2018.
a) JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
La investigación permitirá conocer teorías y bases teóricas para otras
investigaciones.
b) JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
La investigación tiene el propósito que la unidad de tributación con el
Sistema de Tributación Municipal realice un especial dominio del
recaudo del impuesto predial el cual permita acceder a una
información más real y confiable, así también un registro actualizado
del contribuyente y su predio.
c) JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Para alcanzar la realización de los objetivos de estudio, se acudirá al
empleo de cuestionarios a las unidades relacionadas con el recaudo
del impuesto del distrito, el cual mediante el Sistema de Recaudación
Tributaria Municipal contribuirá a una información confiable y verídica
del contribuyente y su predio que se podrán usar para otras
investigaciones.
12
1.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
Para exponer la investigación existe una limitación de tiempo por el
personal de la Municipalidad para conseguir la información requerida lo
cual ocasiona atraso en la investigación.
13
1.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación es viable pues se dispone de los recursos financieros,
humanos y materiales necesarios para la ejecución. Asimismo se ha
previsto la importancia de la investigación teniendo acceso al área donde
se realizara la investigación.
14
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
15
Se ha logrado identificar que la Municipalidad Provincial de
Ambo a través de la unidad de catastro no realiza la
fiscalización de los predios lo que permitiría la verificación de
la correcta información declarada por el contribuyente en la
Gerencia de Rentas.
Se ha logrado identificar que la Municipalidad Provincial de
Ambo al no realizar la fiscalización de los predios no puede
identificar que predios no están registrados y los cambios
que realizan en la construcción de sus predios.
16
presupuesto de ingresos, que alcanza el 30%, en tanto el 70%
corresponde a las transferencias recibidas del gobierno central.
En otras palabras, la municipalidad evaluada financia sus gastos
principalmente gracias a la transferencia recibida del Estado,
demostrando deficiencias en la recaudación. Bajo este contexto,
en el presente trabajo de investigación se ha determinado que
las municipalidades en general viven un conformismo, por
cuanto el gobierno central financia la mayor parte del
presupuesto de gastos, sin exigir y evaluar metas de
recaudación a las municipalidades.
17
No existe una adecuada capacitación del personal del
Área de Rentas en la Municipalidad Provincial de Leoncio
Prado tal como lo sostiene el 70% de los trabajadores de
dicha municipalidad, es más el 66% de los encuestados
califica su accionar de forma regular según lo demuestra
el cuadro número 01.
Frente a una exigua recaudación estas son empleados en
su mayoría en gastos corrientes, esto por las
transferencias relativamente significativas que recibe del
gobierno central.
La Municipalidad Provincial de Leoncio Prado cuenta con
una oficina de control Interno pero no tiene
implementadas las normas de control interno debido a
este problema la O.C.I. no está realizando el monitoreo
respectivo con la finalidad de evaluar al personal y así se
pueda contratar a personal idóneo con ética y valores y
de esta manera se pueda cumplir con los objetivos para
cual fue creada.
La magnitud de la recaudación del Impuesto Predial
constituye uno de los ingresos más importantes con que
cuenta la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado, sin
embargo la oficina de rentas no realiza la recaudación de
dicho impuesto del total de lo presupuestado para cada
ano, en vista que existe un alto porcentaje de
incumplimiento tributario que en porcentaje representa el
41% del pago
18
NACIONAL
TITULO : MEJORAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL I
MPUESTO PREDIAL MEDIANTE LAIMPLANTACIÓN DEL SIAF
RENTAS-GL EN LA GERENCIA DE RENTAS DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO
AUTOR : SALAS GUZMÁN Erick Anthony Wilber
UNIVERSIDAD : Universidad Nacional del Centro del Perú
AÑO : 2012
CONCLUSIÓN :
Antes de la implantación del SIAF-Rentas-GL, el nivel de
morosidad con respecto a la emisión de valores anualmente era
de 69.47%, siendo muy superior a la recaudación que el año
2010 fue de S/. 22,488.39, después de la implantación del
Sistema, se tiene una adecuada administración y procesamiento
de datos, haciendo más eficiente las notificaciones que se
entregan a domicilio, haciendo que los contribuyentes se
apersonen a la municipalidad ya sea para actualizar sus
declaraciones juradas, o en muchos de los casos para hacer
efectivo el pago del autoavalúo, llegando la recaudación del
Impuesto Predial el año 2011 a un monto de S/.52,392.76. 2.
La Metodología Métrica versión 3, es una aplicación muy
completa para la implementación y construcción de sistemas de
información, es de gran utilidad en el desarrollo de proyectos de
Ingeniería de software, para el presente estudio nos ayudó para
mostrar adecuadamente las actividades para la implantación,
aceptación y mantenimiento del Sistema de Recaudación
Tributaria Municipal.
Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se ha incrementado la
calidad y el nivel de servicio a los contribuyentes debido al nivel
de confiabilidad, exactitud y seguridad de la información,
haciéndolo más accesible, completo y confiable.
19
Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se cumplieron las
metas del Programa de Modernización Municipal y Plan de
Incentivos propuestas por el Ministerio de Economía y Finanzas
para la recaudación del Impuesto Predial, programadas para
Julio y diciembre del año 2011, obteniendo por el cumplimiento
de la meta del primer semestre, un presupuesto adicional de S/.
2’060,460 para modernizar e implementar la Gerencia de
Rentas con personal capacitado y equipos tecnológicos de
última generación.
Si bien el presente trabajo estudia la recaudación del Impuesto
Predial, también hacemos mención que el SIAF-Rentas-GL,
mediante el ingreso de las declaraciones juradas también liquida
automáticamente los tributos de arbitrios municipales (Recojo de
residuos sólidos, barrido de calles, serenazgo y parques y
jardines), previo mantenimiento de las normas municipales
(TUPA y calendario inicial), matriz de inafectaciones y matriz de
arbitrios. Así mismo, podemos liquidar los Impuesto de Alcabala
y el Impuesto Vehicular.
20
bienes públicos, la tributación y la rendición de cuentas. Esta
investigación ha buscado entender la forma de institución del
impuesto predial en el Perú analizando su marco institucional
y su desempeño en las finanzas locales.
El impuesto predial en el Perú es uno de orden nacional que
es administrado y usufructuado por el nivel local. Su base,
tarifas y exenciones son fijadas por el Gobierno Nacional, no
dejando espacio al nivel local para ajustarse a las
especificidades de sus jurisdicciones y áreas dentro de sus
jurisdicciones.
Las valuaciones de predios constituyen una tarea altamente
compleja que necesita de alguna cercanía al inmueble y que
determina el monto de tributación. En el contexto peruano,
esta es una función centralizada por el Gobierno Nacional,
quien determina los valores de un predio, desperdiciando las
ventajas que pudieran tener sobre esta actividad los
gobiernos locales o regionales.
En general, existe una debilidad institucional en las
municipalidades para administrar el impuesto predial,
expresado, por ejemplo, en la carencia de catastros y de
unidades especializadas de personal. No obstante, en las
municipalidades de mayor importancia se están
implementando mecanismos muy eficientes de
administración y recaudación.
Comparado con los estándares latinoamericanos y
mundiales, el Perú posee un desempeño bastante irrelevante
de la recaudación del impuesto predial. En el 2007, año más
reciente del que se tiene cifras, recaudó alrededor de un
0.17% del PIB, indicador bastante lejano de los resultados
logrados en países de similar desarrollo como Chile o
Colombia.
21
TITULO : DISEÑO DE PROGRAMA DE MEJORA DE
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MARISCAL NIETO, DISTRITO
MOQUEGUA – 2015
AUTOR : TORRES GALLEGOS, Janeth
UNIVERSIDAD: Universidad José Carlos Mariátegui
AÑO : 2015
CONCLUSIÓN :
El presente trabajo de investigación, tiene como objetivo,
Diseñar un programa de mejora de recaudación del impuesto
predial según lineamientos técnicos, legales y resultados del
diagnóstico en la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto,
distrito Moquegua - 2015. La metodología para el diagnóstico
comprende cuatro dimensiones: Análisis de la conformación
y características del padrón de contribuyentes prediales.
Determinación de la recaudación del impuesto predial.
Determinación y análisis de percepción de contribuyentes
prediales respecto a gestión del impuesto predial; y la
determinación y análisis de la percepción de los trabajadores
de la Gerencia de Administración Tributaria, respecto a la
recaudación del impuesto predial. Los resultados indican que
el catastro urbano se encuentra desactualizado en cuanto al
número de predios registrados por el INEI, precios
comerciales y propietarios de los predios que permitan un
adecuado cálculo del impuesto, la recaudación del impuesto
predial es baja no obstante de las 2 a 3 campañas /
amnistías tributarias anuales que condonan intereses, moras
y otros, los pagos que se efectúan en periodos regulares van
en descenso, la percepción de contribuyentes es
insatisfactoria en cuanto a la atención recibida, escasa
información, uso de los recursos recaudados y políticas
22
públicas empleadas. Además, los propios trabajadores
reconocen deficiencias en la gestión, desde la atención hasta
las políticas públicas adoptadas porque debilitan la cultura
tributaria de la población. La conclusión a la que se arriba es
que la recaudación del impuesto predial en la municipalidad
es baja e injusta por las políticas públicas inadecuadas e
irracionales. La propuesta se encuentra estructurada en el
Programa de Mejora de Recaudación del Impuesto Predial
que responde a lineamientos técnicos, legales y a los
resultados del diagnóstico en la MPMN, distrito Moquegua.
INTERNACIONAL
TITULO : PROGRAMA DE MEJORA EN LA RECAUDACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL MUNICIPIO DE LA CIUDAD DE
OAXACA
AUTOR : SANTIAGO, L.
UNIVERSIDAD : Universidad Istmo, Oaxaca- México
AÑO : 2011
CONCLUSIÓN :
Se descubrió que no existía correspondencia entre los
ingresos recaudado vía impuesto predial y los beneficios
otorgados a la población, de este modo se encontró que los
recursos generados por esta vía son utilizados para cubrir
sueldos, la compra de materiales de oficina y servicios
generales, para el pago de asesorías y consultorías, entre
otros conceptos. De este modo, los ciudadanos no perciben
ninguna contraprestación por el pago del impuesto predial.
23
TITULO : CAPACIDAD RECAUDATORIA DEL IMPUESTO
PREDIAL EN CUENCA
AUTOR : ANA VALERIA JÁCOME JÁCOME
UNIVERSIDAD: Latinoamericana de Ciencias Sociales Ecuador
AÑO : 2013
CONCLUSIÓN :
Los municipios y distritos metropolitanos, en el período 2000
– 2011, presentan una alta dependencia a las trasferencias
del Gobierno Central, corrientes y de capital. Durante el
período de análisis este rubro siempre representa más del
50% llegando incluso en algunos años a tener un peso
mayor al 60%. Esto denota que no han existido cambios
considerables que impulsen el proceso de descentralización
tributaria. El rubro más importante dentro de los ingresos
propios de los municipios y distritos metropolitanos, para el
período 2000 – 2011, son los ingresos tributarios (impuestos)
con una participación mayor al 50%, con excepción de los
años 2000 y 2007 cuando tuvieron una participación del 48%
y 49% respectivamente. Sin embargo, si bien dentro de los
ingresos propios de estos GAD los rubros más importantes
son los ingresos tributarios, y a su vez el impuesto predial
urbano es el que mayor aportes hace dentro de esta cuenta;
al analizar el peso que tiene el impuesto predial, urbano y
rural, en la estructura de ingresos total de los municipios y
distritos metropolitanos su participación es marginal. La
participación del impuesto a los predios rurales, desde el
2000 al 2011, gira en torno al 1%, mientras que la
participación del impuesto a los predios urbanos, para el
mismo periodo, está entre el 1% y 4%. En el año 2010 y en
relación al impuesto predial urbano, el 81,90% de los
cantones que menos recaudan acumulan el 9,44% de la
24
recaudación total. Mientras que, el 81,90% de los cantones
que menos recaudan concentran el 23,56% de la población
pobre de las zonas urbanas del país. Para el caso del
impuesto predial rural y para el año 2010, el 68, 33% de los
cantones que menos recaudan aglomeran el 20,32% de la
recaudación total. Mientras que, el 68,33% de los cantones
que menos recaudan concentran el 41,77% de la población
rural pobre del país. 64 Por otra parte, con las tablas
propuestas para el impuesto predial, tanto urbano como
rural, en el año 2011 la Municipalidad de Cuenca habría
pasado de recaudar 1,74 millones de dólares a recaudar 113
millones de dólares en el impuesto predial urbano, y hubiera
recaudado 11,90 millones de dólares por impuesto predial
rural en lugar de 0,28 millones de dólares.
Es decir, la recaudación actual del impuesto predial urbano
representa el 1,54% de lo que se podría llegar a recaudar
con el esquema propuesto, y en el caso del impuesto predial
rural lo que se recaudó en el año 2011 en Cuenca
representa el 2,32% de lo que se llegaría a recaudar con la
propuesta que se plantea. Finalmente, el impuesto predial no
es la principal fuente de financiamiento tributario propio que
tienen los países de la región. Para los estados y municipios
de Brasil y para las provincias de Argentina el principal
ingreso tributario propio lo constituye el impuesto a la
actividad económica; y para los estados y municipios de
México el rubro más importante es la renta personal.
Además, en Ecuador al igual que en Chile y Colombia, el
rango en el cual fluctúa la tasa impositiva para los impuestos
prediales está determinado por Ley; sin embargo, en el
COOTAD no se especifica criterios de progresividad y
equidad para la recaudación.
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TITULO : CULTURA DE LA POBLACIÓN COLOMBIANA CON
LA CONTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
AUTOR : LILIANA MARCELA CORONEL SALAZAR
YEISIÑO PÉREZ BARRIGA
UNIVERSIDAD : Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña
AÑO : 2012
CONCLUSIÓN : Según la investigación realizada se puede
determinar que la estructura tributaria municipal es obsoleta en
cuanto a la designación del hecho generador y la asignación de las
respectivas tarifas, aspecto que dificulta que los contribuyentes
cancelen libremente sus impuestos correspondientes debido a los
altos montos que se les determina y está afectando los ingresos para
los municipios.
Para el desarrollo del segundo objetivo se puede concluir que la
evolución y cambios que ha tenido el Impuesto Predial en Colombia,
han sido muy significativos porque han permitido mejorar la finalidad
del impuesto predial y por lo tanto su recaudación, ya que al
unificarlo con la ley 44 de 1990, se asegura el recaudo de cuatro
impuestos en vez de uno.
Con relación a las estrategias se puede concluir que han mejorado el
recaudo ya que los contribuyentes se han aprovechado los beneficios
de ofertas y descuentos por el pronto pago y la responsabilidad que
sienten con la ciudad. Igualmente se concluye la existencia de
agentes determinantes entre quienes no pagan el impuesto predial
unificado, siendo las más representativas la falta de recursos, la
corrupción que se destapado por parte de algunos dirigentes y las
diferencias políticas de la alcaldía.
26
2.2. BASES TEÓRICAS
2.1.1. IMPUESTOS MUNICIPALES
Durán Rojo y Mejía Acosta (2015) afirma: Los impuestos
municipales, son aquellos creados por el Gobierno nacional a
favor de los gobiernos locales: Son seis impuestos cuyo recaudo y
administración ha sido otorgada a las municipalidades,
favoreciéndolas.
En el caso del:
Impuesto predial
Impuesto de alcabala
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
27
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.
Las Municipalidades Distritales se encardan de su a
recaudación, administración y fiscalización donde
se localiza el predio.
Para el financiamiento del desarrollo y
mantenimiento del catastro se destina el 5% del
recaudo del impuesto, como al acto que desarrolle
la unidad de tributación en el reforzamiento de su
gestión y recaudación. Por otro lado, para el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
se determina el 3/1000 del impuesto.
28
2.1.3. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
Es importante porque ello contribuye con el crecimiento de
nuestras localidades. Siendo principales medios para que las
municipalidades obtengan ingresos y por ello se logra invertir en
servicios públicos para embellecer la localidad.
29
En el caso que no realice la cancelación de la
deuda se inicia con el proceso de cobranza
coactiva:
El ejecutor o la ejecutora coactivo/a recibe la
Orden de Pago y la constancia de haber quedado
consentido el valor, es decir no se impugnó.
Es evaluada y se califica para su proceso
revisando los requisitos.
30
f) DISEÑO E IMPRESIÓN DE LAS CUPONERAS Y
FORMATOS PRE IMPRESOS: Se realiza para que el
propietario cancele con los montos ajustados por el
resultado de la fiscalización.
g) IMPRESIÓN DE LA HOJA DE RESUMEN DEL
FORMULARIO DE PREDIO URBANO Y
DISTRIBUCIÓN DE CUPONERAS: Se imprime el
formulario del predio conjuntamente con las cuponeras
para cada predio para su distribución.
h) ORGANIZACIÓN DE CAJAS DE RECAUDACIÓN:
Se establece al personal que atenderá al
contribuyente que efectuara su pago.
i) CAMPAÑA DE DIFUSIÓN DE FECHAS DE PAGO
DEL IMPUESTO PREDIAL: Se realiza con afiches,
trípticos, medios de comunicación que darán conocer
el período en el que se debe cancelar el impuesto
predial.
j) COBRO Y RECAUDACIÓN: Se desarrolla el cobro del
impuesto en el tiempo que dura la campaña de
recaudación.
31
INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN: Faculta a las
entidades locales con mejores recursos para financiar
bienes y servicios que modernicen los servicios públicos de
la localidad.
GENERACIÓN DE PERCEPCIÓN DE RIESGO ANTE EL
NO PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA: se desarrolla en
la forma como brindan la información de la cancelación de
su deuda o las consecuencias de no realizarlo.
GENERACIÓN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA: Es el
conocimiento que tiene el contribuyente del pago de su
deuda.
32
AMPLIACIÓN DE LA BASE TRIBUTARIA: La base
tributaria es el número total de personas naturales o
jurídicas que están obligadas a cumplir con las obligaciones
tributarias. El primer objetivo de la fiscalización consiste en
ampliar ese número total de contribuyentes por medio de la
identificación de los omisos y subvaluadores del impuesto.
INCREMENTO DE LOS NIVELES DE RECAUDACIÓN:
Segundo objetivo de la fiscalización tributaria es
incrementar los niveles de recaudación del impuesto
predial. En efecto, la identificación por parte de la
administración tributaria municipal de nuevos
contribuyentes, y de mayores áreas construidas en los
predios ubicados dentro de su ámbito territorial, permitirá
generar nuevas deudas tributarias y, por tanto, una mayor
cartera de cobranza, lo que posibilitara el incremento de los
niveles de recaudación del impuesto.
MAXIMIZACIÓN DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: Consiste en
promover un mayor conocimiento del contribuyente
fiscalizado sobre sus obligaciones para con la
administración tributaria municipal, con el fin de evitar que
se le apliquen las sanciones correspondientes.
La fiscalización tributaria busca demostrar al contribuyente
que lo detectado en el proceso de fiscalización es
justamente aquello que no declaró.
GENERACIÓN DE LA PERCEPCIÓN DE RIESGO: La
fiscalización tributaria permite a la administración tributaria
municipal generar en los contribuyentes la percepción de
que al incumplir con sus obligaciones tributarias se exponen
al riesgo de ser sancionados.
33
2.1.9. FINANZAS
2.1.9.1. LAS FINANZAS PÚBLICAS
Fabio Ramírez, H. (s.f.) afirma: Las Finanzas Públicas se
relaciona con la manera de satisfacer las necesidades de
una población que se encuentra en una jurisdicción.
Las Finanzas Públicas rigen obligaciones que se dan
frente a las relaciones de Estado con los individuos o
propias necesidades de está.
34
2.1.9.3. ESTILO DE GESTIÓN TRADICIONAL Y LAS
FINANZAS PÚBLICAS.
Variadas son las causas del desfinanciamiento municipal,
pero la principal parece ser un estilo de funcionamiento
de la gestión pública local que ha puesto en el mejor de
los casos énfasis en el mejoramiento de la recaudación
de los tributos locales y que no incentiva ni promueve el
involucramiento de agentes sociales y económicos,
fundada en una concepción paternalista y asistencial del
desarrollo. El sistema Municipal peruano se caracteriza
por tener administraciones débiles, patentizada en
ineficientes sistemas de recaudación o falta de
actualización de las tarifas de los servicios públicos
administradas por las municipalidades. Esta situación
tiende a gravarse si es que se le añade la falta de
voluntad política para generar otros recursos propios que
amplíen la base tributaria de la municipalidad. Y la
escasa conciencia tributaria de los ciudadanos.
35
El presupuesto municipal se compone de:
36
PREDIOS: Se considera predios a los terrenos, así como a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
parte integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin
alterar, deteriorar o destruir la edificación.
TRIBUTOS: Son los impuestos y tasas que se pagan en la
municipalidad.
2.4. HIPÓTESIS
HIPÓTESIS GENERAL
La recaudación del impuesto predial influye en las finanzas de la
Municipalidad Distrital de San Rafael en el período 2018.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA
Las estrategias de recaudación del impuesto predial influye en las
finanzas de la Municipalidad Distrital de San Rafael en el período
2018.
La morosidad en los pagos del impuesto predial influye
negativamente en las finanzas de la Municipalidad Distrital de San
Rafael en el período 2018.
El valor del predio influye en las finanzas de la Municipalidad
Distrital de San Rafael en el período 2018.
2.5. VARIABLES
2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Recaudación de impuesto predial
37
38
DESTINO DE INGRESOS
INGRESOS DE
VD IMPUESTOS MUNICIPALES
TÉCNICAS DE RECAUDACION
FINANZAS
EVALUACION DE GASTOS
EGRESOS DE IMPUESTOS
MUNICIPALES DIRECCIONAMIENTO DE GASTOS
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.3. DISEÑO
X1
M R
X2
Dónde:
M = Muestra
X1 = Observación a la variable X1
X2 = Observación a la variable X2
R = Relación entre las variables
39
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1. POBLACIÓN
La población para la investigación se compone de 9 trabajadores de la
Municipalidad Distrital de San Rafael en el período 2017.
OFICINAS TRABAJADORES
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO 2
UNIDAD DE TESORERIA 2
UNIDAD DE CONTABILIDAD 2
UNIDAD DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA 1
UNIDAD DE CATASTRO 2
TOTAL 9
3.2.2. MUESTRA
La muestra representativa se tomara de dicha población, la cual estará
conformada por los 9 trabajadores que laboran en la Municipalidad
Distrital de San Rafael, siendo pieza esencial para la investigación.
AREA CARGO N°
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN Y
Gerente de PPTO 1
PRESUPUESTO Responsable de PPTO 1
Jefe de Tesorería 1
UNIDAD DE TESORERIA
Asistente de Tesorería 1
Jefe de Contabilidad 1
UNIDAD DE CONTABILIDAD
Asistente de Contabilidad 1
UNIDAD DE ADMINISTRACION 1
Responsable de Rentas
TRIBUTARIA 1
Responsable de Catastro 1
UNIDAD DE CATASTRO
Topógrafo 1
TOTAL 9
40
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
3.3.1. TÉCNICA
La técnica de recolección de datos utilizada en la investigación será la
Encuesta; el cual mediante preguntas formuladas al responsable de la
Unidad de Tributación, también al personal responsable de cada unidad de
la Municipalidad Distrital de San Rafael que forman la unidad de análisis
del estudio de investigación, nos dará una información versátil, sencilla y
objetiva.
41
CAPÍTULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO
4.1. SELECCIÓN Y VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS.
Encuesta:
Fue elaborado con la finalidad de obtener la información de las Variables:
Variable I, Recaudación de impuesto predial y Variable II, Finanzas. Según los
indicadores establecidos, para la cual se ha establecido como escala de medición
la escala de Likert, asimismo ello nos permite evidenciar el cumplimiento de la
variable.
La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba piloto sometida a 18
sujetos que no pertenecen a la muestra, también se utilizó la prueba de juicio de
expertos de profesionales/docentes reconocidos en la Región de Huánuco (CPC.
BARRETO MACCHA, Gustavo, CP. MERLIN CHAMORRO, Josh Kenedy y
Docente. LINO TRUJILLO, Noe). Donde los expertos opinaron que los ítems de la
encuesta y la prueba de rendimiento responden a los objetivos de la investigación
en estudio, entonces ambos instrumentos poseen validez de estructura y
contenido.
42
Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2018.
Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
Interpretación:
OPINIÓN DE EXPERTOS.
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Evaluador Experto Grado Académico e Institución Valoración de la
donde Labora Encuesta
CPC.BARRETO MACCHA, Gustavo Altiplano 18.00
CP.MERLIN CHAMORRO, Josh Estudio Contable 16.00
Docente. LINO TRUJILLO, Noe Universidad de Huánuco 16.00
Promedio de la Ponderación 16.66
Fuente: Resultados de opinión de los expertos de los instrumentos – 2018.
Resultados de la Encuesta:
44
Tabla Nº 01:
1.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Santa María del
Valle, cree que con la difusión del pago del impuesto predial se incrementaría
las finanzas de la entidad?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 01:
Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador.
45
Tabla Nº 02:
2.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Santa María del
Valle cree que el no otorgar la prorroga disminuiría la recaudación del impuesto
predial en la Municipalidad Distrital de Santa María del Valle?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 02:
Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador.
46
Tabla Nº 03
3.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Santa María del
Valle cree que el porcentaje de morosidad del pago del impuesto predial influye
en las finanzas de la entidad?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 03:
Fuente: Tabla N° 1.
Elaboración: El investigador.
47
Tabla Nº 04
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 04
Fuente: Tabla N° 4.
Elaboración: El investigador.
48
Tabla Nº 05
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 05
Fuente: Tabla N° 5.
Elaboración: El investigador.
49
Tabla Nº 06
6.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de Santa María del
Valle cree que en el autovalúo se refleja el valor de las áreas construidas?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 06
Fuente: Tabla N° 6.
Elaboración: El investigador.
50
Tabla Nº 07
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 07
Fuente: Tabla N° 7.
Elaboración: El investigador.
51
Tabla Nº 08
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 08
Fuente: Tabla N° 8.
Elaboración: El investigador.
52
Tabla Nº 09
9.¿Ud. Señor (a) trabajador (a) de la Municipalidad Distrital de San Rafael conoce
si se evalúa el gasto que se realiza de la recaudación del impuesto predial?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 09
Fuente: Tabla N° 9.
Elaboración: El investigador.
53
Tabla Nº 10
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 10
54
Tabla Nº 11
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 11
Fuente: Tabla N° 11
Elaboración: El investigador.
55
Tabla Nº 12
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 12
56
Tabla Nº 13
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 13
57
Tabla Nº 14
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 14
58
Tabla Nº 15
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 15
59
Tabla Nº 16
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 16
60
Tabla Nº 17
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 17
61
Tabla Nº 18
18.¿La Municipalidad de San Rafael propone las políticas y acciones para una
adecuada distribución de los recursos financieros institucionales a nivel de
Municipalidad?
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Imagen Nº 18
62
6.1. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
N xy x y
rxy
N x x N y y
2 2 2 2
Donde:
N = Número de estudiantes.
N 150 150
Variable 2 Correlación de Pearson ,693 1
N 150 150
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.
Se obtuvo un valor relacional de 0.693, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: impuesto predial y finanzas. De esta forma
se acepta la hipótesis general.
Hipótesis Específicas:
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HE1: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes obtenidos
de la Variable1 (Dimensión 1) y Variable 2.
IMPUESTO
PREDIAL FINANZAS
IMPUESTO Correlación de Pearson 1 ,693
PREDIAL Sig. (bilateral) ,000
N 150 150
FINANZAS Correlación de Pearson ,693 1
N 150 150
Fuente: Encuesta, 2017.
Elaboración: El investigador.
Se obtuvo un valor relacional de 0.693, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: IMPUESTO PREEDIAL Y LAS FINANZAS
De esta forma se acepta la hipótesis específica
IMPUESTO
PREDIAL FINANZAS
IMPUESTO Correlación de Pearson 1 ,693
PREDIAL Sig. (bilateral) ,000
N 150 150
FINANZAS Correlación de Pearson ,693 1
N 150 150
Fuente: Encuesta, 2017.
Elaboración: El investigador.
Se obtuvo un valor relacional de 0.693, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: Variable1 (Dimensión 2) y Variable 2. De
esta forma se acepta la hipótesis específica.
64
4.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (DIAGRAMA DE GANTT)
2018
N.º ACTIVIDADES
Abril Mayo Junio Julio
01 11 21 01 11 21 01 11 21 01 11 21
1. PLANIFICACION al al al al al al al al al al al al
10 20 30 10 20 31 10 20 30 10 20 31
6. PRESENTACION Y SUSTENTACION
65
4.2. PRESUPUESTO
El presupuesto del presente proyecto de investigación se detalla en el
siguiente cuadro a continuación:
COSTOS
DETALLE BB Y SS CANTIDAD S/. TOTAL
RR.HH asesor 1 50.00 50.00
4.2.2. RECURSOS MATERIALES
Los recursos materiales imprescindibles para el desarrollo del siguiente
proyecto de investigación son:
66
CAPÍTULO V
DISCUSION DE RESULTADOS
67
1500 nuevos soles por lo que influye en la morosidad del impuesto predial de
la Municipalidad Provincial de Huánuco.
En efecto, la incidencia de la recaudación de los impuestos y tasas es poco
significo en el presupuesto de ingresos, que alcanza el 30%, en tanto el 70%
corresponde a las transferencias recibidas del gobierno central. En otras
palabras, la municipalidad evaluada financia sus gastos principalmente
gracias a la transferencia recibida del Estado, demostrando deficiencias en la
recaudación. Bajo este contexto, en el presente trabajo de investigación se ha
determinado que las municipalidades en general viven un conformismo, por
cuanto el gobierno central financia la mayor parte del presupuesto de gastos,
sin exigir y evaluar metas de recaudación a las municipalidades.
Con relación al objetivo específico 2: Determinar de qué manera la
morosidad en los pagos del impuesto predial influye en las finanzas de la
Municipalidad Distrital de San Rafael en el período 2018. Donde se encontró
que el 51.2% de contribuyentes respondieron que su grado de instrucción es
el nivel secundario, el cual genera la morosidad del impuesto predial. Datos
semejantes se aprecian en el estudio realizado por (MATA MORAN, 2013)
quien encontró que el 58.53% de contribuyentes respondieron que su grado
de instrucción es el nivel secundario.
Con relación al objetivo específico 3: Describir de qué manera el valor del
predio influye en las finanzas de la Municipalidad Distrital de San Rafael en el
período 2018. Donde se encontró que el 55.3% de contribuyentes considera
que tiene muy poco beneficio pagar el impuesto predial, lo que genera la
morosidad del impuesto predial e influye demasiado en las finanzas. Datos
similares se aprecian en el estudio realizado por (ARCOS CARHUANINA,
2012) donde señala que la magnitud de la recaudación del Impuesto Predial
constituye uno de los ingresos más importantes en las finanzas con que
cuenta la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado, sin embargo la oficina
de rentas no realiza la recaudación de dicho impuesto del total de lo
presupuestado para cada año, en vista que existe un alto porcentaje de
incumplimiento tributario que en porcentaje representa el 41% del pago.
68
CONCLUSIONES
69
RECOMENDACIONES
Al finalizar la presente investigación se hacen las siguientes
recomendaciones:
1. Se sugiere a la municipalidad orientar a los contribuyentes sobre el
impuesto predial para lograr una ideología diferente sobre el pago de
los tributos y así mejorar la cultura tributaria por ende concientizar a la
ciudadanía en general y así se pueda evitar y/o disminuir la morosidad
del impuesto predial.
2. La municipalidad debe sensibilizar a los contribuyentes mediante
charlas y/o boletines informativos sobre el presupuesto familiar para
contrarrestar la capacidad económica de los contribuyentes y deje de
ser un problema porque el ser humano se ha vuelto consumista dando
como resultado que en la actualidad consumimos más de los que
ganamos.
3. La municipalidad debe dictar charlas constantemente sobre el pago del
impuesto predial, para que de esa manera el contribuyente tenga bien
claro por qué se realizan estos pagos ya que en su mayoría son
personas que solo tienen grado de instrucción secundaria y muchos de
ellos desconocen el tema y su importancia de realizar el pago 59 de un
tributo. Asimismo, la municipalidad debe tomar en cuenta el pedido o
sugerencias de los contribuyentes en invertir más en el sector
educación, siendo que solo así podrán tener mayor conocimiento sobre
la importancia que tiene el realizar el pago del impuesto predial.
También se propone que se programen reuniones para informar o
escuchar las sugerencias y necesidades que tenga el contribuyente
como ciudadano.
4. La municipalidad debe contactarse continuamente con los contribuyentes
para orientarlos y aclarar sus dudas e inquietudes que tengan porque
muchos de ellos tienen muy poco conocimiento sobre el respectivo
impuesto además se recomienda aplicar diferentes incentivos como:
productos, sorteos, cartas de felicitación por su pago puntual, etc. Para
que de esa manera el contribuyente se sienta motivado y así cumpla con
su respectivo pago. También se sugiere a la municipalidad que a través
de la Gerencia de la Administración Tributaria en coordinación con otras
instituciones del estado debe realizar programas de orientación mediante
(cartillas, trípticos y otros) con la finalidad de que conozcan los beneficios
que se obtiene al cumplir con sus obligaciones tributarias.
5. Se sugiere a las personas que realizarán investigaciones posteriores
relacionadas con este tema que pueden realizarlo en la misma
municipalidad basándose en el aspecto cultural ya que es el que más
predominó en nuestra investigación realizada, asimismo pueden realizar
en diferentes municipalidades con un tipo de metodología cuantitativo
correlacional causal o también pueden aplicar un caso.
70
BIBLIOGRAFÍA
71
ANEXOS
72
73
MATRIZ DE CONSISTENCIA
74
UNIVERSIDAD DE HUANUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
13. ¿La Municipalidad de San Rafael propone y evalúa el Plan de Acción y el Presupuesto de
la Gerencia de Finanzas, en coordinación con la Subgerencia de Presupuesto?
SI ( ) NO ( )
14. ¿La Municipalidad de San Rafael elabora el flujo de caja mensual considerando los
Estados Financieros y Presupuestarios?
SI ( ) NO ( )
15. ¿La Municipalidad de San Rafael formula y controlar las nuevas actividades mediante las
cuales se proyecta lograr ingresos por mayor producción en las unidades orgánicas?
SI ( ) NO ( )
16. ¿La Municipalidad de San Rafael planea y coordina con las instituciones financieras y/o
empresas especializadas, las acciones que se deban ejecutar para la mejor inversión de
los fondos disponibles de la Corporación Municipal?
SI ( ) NO ( )
17. ¿La Municipalidad de San Rafael emite periódicamente informes del movimiento,
rendimiento y control de los títulos valores de la Corporación Municipal?
SI ( ) NO ( )
18. ¿La Municipalidad de San Rafael propone las políticas y acciones para una adecuada
distribución de los recursos financieros institucionales a nivel de Municipalidad?
SI ( ) NO ( )
¡GRACIAS!