IMPUESTO A LA

ALCABALA

Jorge Moreno García

 Base Normativa

•Constitución Política del Perú.

•Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, cuyo

Texto Único Ordenado fuera aprobado mediante Decreto Supremo
No. 156-2004-EF.

•Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de Tributación

Municipal. El Tribunal Fiscal ha señalado en las Resoluciones Nos.
3057-3-2002 y 3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No.
041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley vigente.
 Aspecto Material

Grava las transferencias de propiedad de

bienes inmuebles urbanos o rústicos.

A título oneroso o gratuito, cualquiera

sea su forma o modalidad.

Inclusive las ventas con reserva de dominio

(de acuerdo a lo que establezca el reglamento).

De realización inmediata.
 Transferencia

Cualquier operación
Transferencias de que implique
propiedad de bienes el cambio de
inmuebles urbanos o rústicos titularidad
del derecho
de propiedad
D.S. 041-89-EF del bien inmueble

 Precisa:
Contrato de venta garantizado, donación, permuta,
dación en pago, adjudicación por disolución de sociedad,
aporte social.

 Transferencias nulas: sólo las declaradas en sede judicial.

 Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Se encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones:

 La transferencia por adjudicación en remate público.
 Transferencia de alícuotas de derecho de copropiedad.
 Fusión por absorción.
 Donación.

No se encuentra gravada con el Impuesto:

 Transferencia de acciones.
 Independización de inmueble posterior a la transferencia de
propiedad.
Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:

El comprador o
adquirente del inmueble.
 Acreedor Tributario

 La Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se

encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.

 Las Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversión Municipal
serán las acreedoras del impuesto y transferirán,
dentro de los 10 días hábiles siguientes al último día
del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto
a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversión que corresponda.
 Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

No menor al valor de
Valor de Transferencia autovalúo
del predio ajustado por el
IPM.
Aspecto cuantitativo
(Tasa)

3%

De cargo exclusivo del comprador,

sin admitirse pacto en contrario.
 Aspecto temporal
(Nacimiento de la Obligación Tributaria)

En el momento en que
se produce la transferencia
 Obligación de Pago
 El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día
hábil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

 El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea

relevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada por las partes.
 Mínimo Inafecto

 No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble. (Para el 2010 S/.36,000).
 Mínimo Inafecto

 Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles,

¿cómo se cuenta el tramo de inafectación?

 Si se adquiere el derecho de copropiedad de un

inmueble de dos o más copropietarios ¿cómo se
cuenta el tramo de inafectación?
 Mínimo Inafecto
 Según el Tribunal Fiscal:

 Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, el tramo

de inafectación se aplica a cada inmueble.

 Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de

dos o más copropietarios, la inafectación se aplica
independientemente por cada copropietario.
 Inafectaciones Objetivas
 Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolución del contrato de transferencia que se

produzca antes de la cancelación del precio.
 Inafectaciones Objetivas

 Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la

transmisión de propiedad.

f) Las producidas por la división y partición de la masa

hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.

g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos

originarios.
 Inafectaciones Subjetivas
 Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición
de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes
entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la

Constitución.
Primera Venta del Constructor

 La primera venta de inmuebles que realizan las

empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.
 Otras Inafectaciones
 COFOPRI (Ley No. 27046).
 Partidos Políticos (Ley No. 28094).
 Patrimonio Cultural de la Nación (Ley No. 28296).
 CETICOS (D.S. No. 112-97-EF).
 Reorganización de Empresas del Estado (D.L. No. 782).
 Transferencias a favor del Estado por concesionarias de
proyectos de inversión en obras públicas (D.S. No. 056-96-
PCM).
 Legislación del Impuesto de
Alcabala
1993 - 2004

D.L. Nº 776 Ley Nº 27616 Ley N.º 27963 D.L. N.º 27963
28/12/2001 17/05/2003 03/02/2004
31/12/1993

Alcabala Provincial
Alcabala Distrital Alcabala Provincial Alcabala Provincial Base Imponible:
Base Imponible: Base Imponible: Base Imponible: Valor de Mercado en
Autoavalúo Autoavalúo Autoavalúo ninigun caso menor al
Tasa: 3% Tasa: 3% Tasa: 3% Autoavalúo
Exoneración: 25 UIT’s Exoneración: Ninguna Exoneración: 10 UIT’s Tasa: 3%
Exoneración: 10 UIT’s