UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

SINTESIS DE LA II UNIDAD
CURSO: CONTABILIDAD 1

DOCENTE: LEONCIO FLORENTINO COCHACHIN SANCHEZ

CICLO: I

ALUMNOS:

• FLORES DIAZ ORLANDO TITO

• FLORES DIAS JORGE DIEGO

Huaraz, junio del 2018

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SINTESIS DE LA SEGUNDA
UNIDAD
1. PROCESO CONTABLE

La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que

llamamos proceso contable.

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.

Este proceso está formado de los siguientes pasos:

1. Registrar
las
transacciones
en el diario
2. Pasar la
8. Obtener la
balanza de
información del
comprobación diario general al
después del cierre. mayor general.

3. Obtener la
7. Hacer los balanza de
asientos de comprobación.
cierre.

4. Registrar los
6. Formular los
asientos de
Estados ajuste.
Financieros.

5. Obtener la
balanza de
comprobación
ajustada

La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que

llamamos cuentas y la presentación de la información financiera de una entidad se resume
en lo que llamamos rubros.

a. CONCEPTOS BÁSICOS:

Transacción: Es una operación que realiza la empresa

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Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub- cuentas
cuyo origen y esencia es la misma.

Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el

que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los
movimientos que se originan en una transacción.

Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta
utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, según el giro de la empresa, sin
embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
para una adecuada presentación de los estados financieros.

2. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Concepto

Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la

administración ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y
las decisiones a tomarse. El empresario al consultar los libros de contabilidad, determinará
diariamente el volumen de su negocio.
Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de
su patrimonio de forma escrita, ordenada y unificada en fundamental, porque mediante
ellos podemos cumplir con las obligaciones que exige la ley.

b. Importancia de los Libros de Contabilidad

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde
el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan se
podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo
funcional nos conduce a la realización de una buena administración. Su importancia radica:

I. Para la Empresa
a. Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la
empresa.
b. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto
de los tributos a pagar.
d. En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los
recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un
periodo determinado.

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II. Para la Administración Tributaria

Los libros y registros son de suma importancia en la determinación de las
obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas en
cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad
del sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en una contingencia
tributaria. Es por ello que mediante el Art. 87 del TUO del código tributario se ha
determinado que “Los administradores están en la obligación de facilitar las
labores de fiscalización llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos
por ley registrando las actividades u operaciones que se vinculan con la tributación
conforme a lo establecido en las normas pertinentes”.

c. Clasificación de los Libros de Contabilidad

El código de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad. Se clasifica

desde el punto de vista legal y técnico contable.
a. Clasificación Legal:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Libro de Ingresos
Obligatorios Registro de Ventas e Ingresos
(Por Ley) Registro de Compras
Planilla Electrónica
Transferencia de Acciones
Libro de Retenciones
Libro de Activos Fijos
Actas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)

Libro Caja Chica

Libro Bancos
Voluntarios Registro Clientes
(Potestativos) Registro Proveedores
Registro de Almacén
Registro Letras por Cobrar
Registro Letras por Pagar, etc.

b. Clasificación Técnico Contable:

Libro Inventarios y Balances
Libro Diario
Principales Libro Mayor
Libro Caja y Bancos

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Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Letras por Cobrar
Registro de Letras por Pagar
Auxiliares Planilla Electrónica
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Registro de Caja Chica. etc.

d. Personas Obligadas a llevar Libros de Contabilidad

De acuerdo a la Ley de Profesionalización del Contador, los comerciantes con
intervención de un Contador Público Colegiado serán los que supervisen y rubriquen los
libros de Contabilidad según sea el caso, algunos libros o en forma completa. La
SUNAT, como administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de
sus ingresos y gastos los cuales serán registrados en libros especiales a fin de asegurar la
verificación de su situación impositiva. Los contribuyentes del impuesto a la renta
podrán mantener la documentación sustitutoria e información relativa a sus operaciones
contables bajo el sistema de microfilmado en la forma, plazo y condiciones que establezca
la SUNAT. De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligados
a llevar libros de contabilidad las personas Jurídicas y naturales sea cual fuere el régimen
tributario a que pertenezcan.

e. Sistema de Contabilidad a Adoptarse

Toda empresa a fin de registrar sus operaciones comerciales debe elegir la
contabilidad a adaptarse en la empresa a través del cual se anotarán los registros o
libros tributarios ya sea en forma manual o computarizada.

f. Libros que Conforman la Contabilidad Completa

Para efectos del Inciso A del tercer párrafo del Art. 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos
b. Libro de Inventarios y Balances
c. Libro Diario
d. Libro Mayor
e. Registro de Compras
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, a los anteriores se agregan los siguientes libros y registros que también
integran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado
a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
a. Libro de Retenciones

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b. Registro Activos Fijos
c. Registro de Costos
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado

De igual forma por disposición legal del D.L. 234-2006/SUNAT estos libros y registros
tributarios van acompañados de ciertos formatos los cuales contienen una información
mínima que deben ser llevados de una manera obligatoria a partir del 01 de enero del
2009. Los libros y registros que conforman la contabilidad completa podemos clasificarlos
en dos grupos:
a. Libros y registros que se anotan mensualmente:
• Registro de ventas
• Registro de compras
• Libro Caja y bancos
• libro diario
• Libro mayor
• Registro de consignaciones
• Registro de inventario permanente valorizado
b. Libros y Registros que se anotan anualmente
• Libro de inventarios y balances
• Registro de activos fijos
• Registro de costos (Solo para empresas de producción)

g. Los Libros de Contabilidad y las Obligaciones

Administrativas
De acuerdo al Artículo 87° del Código Tributario, los deudores tributarios están
obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:
2.7.1 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes y reglamentos. Dichos registros contables deben ser registrados en
castellano y expresados en moneda nacional.
2.7.2 Los libros registrados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria. El pago de tributos,
se realizará en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente a
la cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha que se efectúe el pago.
2.7.3 Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual o
mecanizado. El plazo máximo de conservación es de 5 años.

h. Plazo para Rehacer los Libros y Registros

A. los deudores tributarios tendrán un plazo de 60 días calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios documentos y otros
antecedentes.

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B. Solo por razones justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, será la SUNAT quien otorgará la prorroga
correspondiente, previa evaluación.
C. Para efectos de lo señalado anteriormente:
a) El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentadora que
acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.
b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.

3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICIÓN.- Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se deben
registrar todos los bienes y valores, deudas y obligaciones y, el patrimonio que posee una persona
natural o jurídica; asimismo, se deberá anotar el balance general y el estado de ganancias y pérdidas
una vez terminado el ejercicio económico.
El libro de inventarios y balances, además de especificar la situación de la empresa, sirve
de base y punto de partida de toda labor administrativa, ya que da a conocer pormenorizadamente
lo que pertenece y/o adeuda la sociedad o comerciante, al mismo tiempo que determina la ganancia
o pérdida sufrida en las operaciones mercantiles realizadas.
ASPECTO LEGAL.- Este libro tiene su base legal primigenia en el Código de Comercio, el
mismo que en uno de sus artículos expresa lo siguiente: Que el comerciante empezará por el
inventario inicial sus operaciones y debe contener:
a. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados en su valor real y que
constituyen el ACTIVO.
b. Relación exacta de todas las deudas y toda clase de obligaciones, si las tuviera, que forma
el PASIVO.
c. Se fijará la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO que constituirá el CAPITAL.
En el mencionado libro, anualmente se asentará el BALANCE GENERAL con los pormenores
expresados en el Art. 37° DEL Código de Comercio, en concordancia con los asientos de DIARIO,
sin reserva ni omisión alguna, bajo la firma y responsabilidad del comerciante.
De acuerdo al D. Leg. N° 774 del 31.12.1993, están obligados a llevar este libro las
personas jurídicas y las perceptoras de rentas de tercera categoría. En todos los casos el libro
materia de estudio será sujeto de legalización ante Notario Público o Juez de Paz Letrado, según
corresponda, tal como se expone en el capítulo anterior.
Para cumplir con la diligencia antes mencionada, el interesado o su representante se
apersonarán ante el Notario Público o Juez de Paz Letrado acreditándose con carta simple y
portando el R.U.C.
En las sucesivas legalizaciones se seguirá el mismo procedimiento acreditando
fehacientemente terminación o pérdida del libro anterior.
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RAYADO.- El rayado aceptado generalmente de este libro, es que se presenta a continuación:

(1)

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

Para una mejor ilustración al estudiante, diremos que cada una de las partes o columnas
numeradas entre paréntesis indican:
(1) El encabezamiento
(2) Anotar el código de la cuneta a nivel de dos dígitos.
(3) Anotar el código de la sub-cuenta o divisionaria (si se prescinde de las divisionarias, servirá
para enumerar las unidades, cantidades de cosas o especies.)
(4) Llamada también gran columna, sirve para colocar los títulos de las cuentas y sub-cuentas,
así como detalles y otras explicaciones.
(5) Columna falsa o accesoria, sirve para anotar los precios o valores unitarios.
(6) Columna destinada al registro de importes parciales o para agrupar cantidades de una
misma cuenta.
(7) Para el registro de cantidades totales.
EL INVENTARIO.- Se llama inventario a la relación detallada y pormenorizada de los valores,
bienes y derechos, así como las obligaciones o deudas que tiene una empresa al iniciar o finalizar
sus operaciones en un periodo contable y que le permiten determinar con exactitud los rubros que
componen su activo y pasivo, para determinar en un momento dado su situación patrimonial.
El registro en el libro de inventarios y balances de todo lo mencionado en el párrafo anterior,
sirve de base para efectuar el primer asiento en el libro diario, llamado de APERTURA, sea al
iniciar la contabilidad de una empresa o reabrir los libros después del cierre de las operaciones de
un ejercicio.
Como regla fundamental para la apertura de libros se debe citar lo siguiente:
 Que todos los valores activos son deudores del CAPITAL o PATRIMONIO.
 Que todos los valores pasivos son acreedores del CAPITAL o PATRIMONIO.
CLASES DE INVENTARIO.- Los inventarios son físicos y contables. Los primeros son el
resultado de recuento de los bienes o valores objeto de inventario; los segundos, los que realmente
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vienen al caso, son los que se practican en libros con los datos recogidos del inventario físico.
Según su naturaleza y/o fecha de preparación, pueden ser:
a. Inventario inicial o de apertura.- Es aquel, que prepara el comerciante o empresa al iniciar
sus operaciones mercantiles, con la finalidad de conocer patrimonio con que cuenta al
iniciar su primer periodo contable.
Este inventario consta de cuatro partes: EL ACTIVO, que comprende todos los bienes que
posee la empresa y los derechos a su favor: EL PASIVO comprende las deudas y
obligaciones; EL RESUMEN, que es la diferencia del Activo menos el Pasivo, dando como
resultado el patrimonio neto inicial y; de cuentas que aparecen en el activo y pasivo que se
equilibran o balancean con las cuentas patrimoniales.
Conviene en algunos casos – cuando se trata de sociedades por ejemplo – agrupar en uno
solo el pasivo y el patrimonio, obedeciendo a la ecuación contable Activo = Pasivo +
Patrimonio, como se podrá apreciar en los ejercicios desarrollados más adelante.
b. Inventario de cierre.- Es el registro que se hace después de un periodo determinado de
actividades – generalmente un año – para determinar el patrimonio con que cuenta el
comerciante o empresa al finalizar el periodo contable y conocer la utilidad o pérdida
obtenida.
En empresas unipersonales, éste inventario, además de las partes señaladas en el inventario
inicial o de apertura, cuenta con otro grupo denominado COMPARACIÓN, que viene a ser
la relación que se establece entre el patrimonio inicial y el de cierre, lo que determina por
si el resultado del ejercicio. Habrá utilidad cuando el patrimonio de cierre es mayor que el
inicial, caso contrario habrá pérdida.
Al igual que el inventario inicial, en éste podemos agrupar en uno sólo las cunetas del
pasivo y patrimonio, obedeciendo a la ecuación contable
Activo = Pasivo + Patrimonio
c. Inventario de situación.- Se efectúa en cualquier época del año, motivado por circunstancias
especiales, tales como: fusión, transformación o liquidación de empresas.
PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRAR EL INVENTARIO.- El inventario se inicia
anotando en la parte superior del folio que se utiliza, la clase de inventario que corresponda y la
fecha de su realización; ejemplo, si el inventario es inicial, en el encabezamiento se atonará:
INVENTARIO INICIAL
Al…………… de………………………….. del 2005
Seguidamente se registrará en forma detallada en la cuenta que corresponda, los bines y
valores del activo de acuerdo al grado liquidez decreciente, precisando luego el total.

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A continuación se anotará cada una de las partidas del pasivo de acuerdo a su grado de
exigibilidad decreciente, precisamente luego su total.
Acto seguido, en el patrimonio, las partidas que lo conforman, empezando por el capital.
En empresas unipersonales, si se tratara del inventario de cierre después del patrimonio,
hay que registrar la comparación, que equivale a establecer la relación entre el patrimonio inicial
y de cierre, hecho que va a representar la utilidad o pérdida del ejercicio.
Culmina el registro del inventario señalando el lugar, fecha y estampado de sello y firma
tanto del contador como del propietario o representante de la empresa.
CASOS PARA CONFECCIONAR UN INVENTARIO.- Los casos más comunes son:
a. Con una cuenta de activo sin pasivo.
b. Con dos o más cuentas de activo y sin pasivo.
c. Con una cuenta de activo y una o más de pasivo.
d. Con varias cuentas de activo y varias cuentas de pasivo.
BALANCE DE INVENTARIO.- Como el inventario general resulta amplio y especificado, se
pierde el aspecto central de su contenido por cuya razón, se hace necesario resumirlo, a esta forma
de presentar el inventario se le conoce con el nombre de BALANCE o BALANCE DE
INVENTARIO. En éstos, se presentan únicamente los rubros o cuentas y sus cantidades en forma
global, facilitando con ello la visión concreta y clara de las diferentes categorías de bienes,
obligaciones y capital (o patrimonio) de la empresa.
CLASES DE BALANCE DE INVENTARIO.- Al igual que el inventario, el balance puede ser
inicial y de cierre, quedando representados por el resumen del inventario inicial y de cierre
respectivamente.
PARTES QUE COMPRENDEM EL BALANCE DE INVENTARIO.- Tanto el balance inicial
como el de cierre agrupan cuentas de activo y pasivo cuyos totales deben estar siempre equilibrados
– por alguna razón, el término “Balance” se deriva de “Balanza” -. Esta igualdad se consigue
insertando al pasivo patrimonio inicial o de cierre según se trate de inventario inicial o de cierre.
EL PATRIMONIO.- La empresa para desarrollar sus actividades, necesita tener un patrimonio
propio; es decir, bienes y riquezas que administrar, cambiar o transformar, según sea su objetivo
económico.
El patrimonio de la empresa está constituido por un conjunto de propiedades, derechos,
créditos y obligaciones que asisten a un individuo o persona jurídica. La persona jurídica siempre
tiende a un objetivo determinado y realiza actos conducentes a mismo; por lo que en términos
mercantiles se puede decir que: Empresa es la reunión de capital y energías con la finalidad de
obtener lucro, a cambio de realizar o prestar un servicio económico.

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Siendo diferentes los objetivos que persiguen las empresas, sea cuantitativa o
cualitativamente de acuerdo al índole y magnitud de los fines propuestos, puede establecerse una
agrupación genérica de las diferentes riquezas y valores que componen el patrimonio.
En primer término encontramos el ACTIVO que es la masa positiva en donde se consideran
los bienes y derechos que posee la empresa. Por otro lado se encuentra el PASIVO, que es la parte
negativa del activo patrimonial en donde se concentran las deudas y obligaciones a cargo del ente.
El pasivo – considerado estrictamente – constituye la responsabilidad jurídica, suponga o no, una
prestación económica del patrimonio frente a terceros. El valor neto o líquido de la APORTACIÓN
de los propietarios de la empresa se determinan por la diferencia que – en principio – tiene que
existir entre las dos masas.
Definiendo el valor de esta aportación como la diferencia del ACTIVO menos el PASIVO
del negocio, el PATRIMONIO estará representado por la siguiente ecuación:
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO o también;

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

También el activo, pasivo y el neto líquido (patrimonio) representan un conjunto

homogéneo, únicamente en lo que se refiere al sentido positivo y negativo en que deben
considerarse dentro del patrimonio; por ello, cabe realizar un análisis de los elementos
componentes y agrupaciones con rasgos comunes.
Inicialmente y sin perjuicio de ampliar y precisar mejor más adelante, vamos a señalar los
siguientes grupos básicos:
Activo
Cosas materiales.- Dinero, mercaderías, muebles, inmuebles, etc.
Relaciones materializadas.- Créditos a favor de la empresa, efectos de comercio, etc.
Derechos.- Marcas de fábrica, patentes, llave del negocio, etc.
Pasivo
Deudas y cargas, gravando directamente a algún grupo del activo.
Deudas sobre el conjunto de la empresa por razón de las operaciones del negocio.
Obligaciones, de toda suerte que pueden ser valoradas y afecten o puedan afectar el
conjunto patrimonial.
Patrimonio neto (o líquido)
Aportación inicial del propietario o propietarios.
Modificaciones de aumento o disminución que las operaciones del negocio han producido.

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Producto de donaciones recibidas.

Excedente de revaluación de activos fijos.
Independientemente de la anterior clasificación, hemos de distinguir dentro del activo, dos
conceptos de gran importancia contable: el capital inmovilizado y el capital circulante.
El primero es un conjunto de valores permanentemente empleados por la empresa y
constituyen la base inalienable del patrimonio, admitiendo esta inaliebilidad, no en términos
absolutos para cada uno de los valores que la componen, sino sujeta a reposición; pues la
enajenación pura y simple repercutirá en detrimento de la continuidad de la empresa. Dentro de
este grupo se comprenden las inversiones en valores, bienes materiales duraderos (activos fijos) y
derechos necesarios para la marcha y desarrollo de la empresa.
El circulante, el verdadero motor del negocio, es aquella parte del activo que es objeto de
cambio y tráfico, dando lugar a la especulación o servicio propio de la empresa, removiéndose y
modificándose constantemente como consecuencia de las operaciones que se van realizando:
Dinero, mercaderías, cuentas por cobrar, etc.
CONSIDERACIONES JURÍDICAS DEL PATRIMONIO.- En la organización actual, la
sociedad humana debe reunir ciertas condiciones jurídicas que la doten de personalidad,
facultándole ser sujeto de derechos y obligaciones.
La personalidad jurídica presupone el reconocimiento de la capacidad de ostentar derechos y
obligaciones en la vida de relación y no sólo es privativa de al persona física; nuestra legislación
reconoce personería jurídica también a las agrupaciones, sociedades o instituciones
independientemente de las que pueden tener las personas que lo forman.

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REFERENCIAS BLIBLIOGRAFICAS.

 Zeballos, Erly, (Marzo 2004) Contabilidad General. Edición. Arequipa, 2004.

 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Libros y Registros Vinculados a

Asuntos Tributarios. Resolución N° 234- 2006/Sunat

 Giraldo Jara, Demetrio. Contabilidad General Básica. Tomo I. Décimo Quinta Edición.
Editora Fecal E.I.R.L. Lima, 2005.

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