UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ALUMNA:
HUALLPA NAVARRO, Nena

DOCENTE:

QUISPE GARCÍA TEÓFILO

ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

CICLO: ´´ VI´´
GRUPO: ´´A´´

AYACUCHO – PERÚ

2017
NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO A
LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

La norma internacional de auditoria 265 presenta la responsabilidad que tiene el auditor de

comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría
de los estados financieros.

Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el auditor debe

obtener conocimiento del control interno relevante para la auditoría. El auditor también
puede identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración
del riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría. Esta NIA no impide que el
auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección cualquier
otra cuestión sobre el control interno que el auditor haya identificado durante la realización
de la auditoría.

Su objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la

entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la
realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia
suficiente para merecer la atención de ambos, que la comunicación a la administración de
las debilidades de importancia ordinariamente tiene que ser escrito y documentada en los
papeles de trabajo de la auditoría.

Identificación y valoración del riesgo de incorrección material:

Que al efectuar valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin
de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno.

Determinación “si se han identificado deficiencias en el control interno”

Para determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, él
puede discutir los hechos y circunstancias relevantes relativas a sus hallazgos con el nivel
adecuado de la dirección Obtener otra información relevante que tendrá en cuenta
posteriormente.
NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

La norma internacional de auditoria 520 expone la responsabilidad del auditor de efectuar

procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria y al final de la auditoria para
ayudar a forma la conclusión general sobre los estados financieros, este procedimiento
analítico ayuda al auditor(a) en la planificación del trabajo determinando la naturaleza,
oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría por ejecutar.

Como por ejemplo tenemos:

 Comparar los saldos por grupo de bienes al inicio y al cierre.

 Comparar las cuentas de gastos y reparación entre ejercicios consecutivos.
 Cotejar los presupuestos por compra y gastos efectuados por la empresa con las
transacciones ocurridas durante el ejercicio.
 Pruebas globales sobre las depreciaciones y amortizaciones aplicando las
proporciones correspondientes a cada tipo de bien.

El auditor tiene como objetivo utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar una conclusión general sobre los estados
financieros, determinando si son consistentes.

FINANLIDAD

 Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros

procedimientos de auditoria.
 Como procedimiento sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o eficiente
que las detalles para reducir el riesgo de detección para aseveraciones específicas de
los estados financieros.
 Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final de
la auditoria.
Naturaleza de procedimientos analíticos

a) Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de la

información financiera de la entidad.
 Información comparable de períodos anteriores.
 Resultados anticipados de la entidad.

b) Los procedimientos analíticos se usan para los siguientes propósitos

 Como procedimientos de evaluación del riesgo
 Como procedimientos sustantivos
 Como una revisión general de los estados financieros
c) Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones
 Entre elementos de información financiera que se esperaría se conformaran a
un patrón predecible basado en la experiencia de la entidad, como porcentajes
marginales brutos.
 Entre información financiera e información no financiera relevante, tal como
costos de nómina a un número de empleados.

Procedimientos analíticos en el planeamiento de la auditoria

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación para ayudar en

la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial.

Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

La confianza del auditor en los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detección
relativo a aseveraciones específicas de los estados financieros puede derivarse de las pruebas
de detalles, de procedimientos analíticos, o de una combinación de ambos.

Procedimientos analíticos en la revisión general al final de la auditoria

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la auditoría al

formarse una conclusión global sobre si los estados financieros como un todo son
consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio.
NIA 530: MUESTREO DE LA AUDITORÍA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido

emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de
la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y
seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como
evaluar los resultados de la muestra. Esta NIA complementa con la NIA 500, que trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

La NIA 500 proporciona orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor para la
selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría.

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base

razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona
la muestra.

La finalidad el uso del muestreo por parte del auditor

Es conseguir obtener una base razonable que le permita llegar a conclusiones sobre el
conjunto total del que se selecciona una muestra permitiendo al auditor obtener y evaluar la
evidencia de auditoría con el fin de alcanzar una conclusión que sea representativa. Se
propone que el muestreo se llegue a cabo mediante enfoques de muestreo estadísticos o no
estadísticos. La norma propone unos pasos para realizarlos: diseños tamaño selección de la
muestra y aplicación de procedimientos de auditoría y investigación de la naturaleza y causas
de las incorrecciones y extrapolación de las incorrecciones $ su evaluación con respecto a los
resultados de la muestra.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)

Es establecer normas y proporcionar lineamientos# sobre el uso de procedimientos de

muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la
auditoría.
Al diseñar los procedimientos de auditoría y el auditor deber determinar los medios
apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia
apropiada de auditoría para cumplir los objetivos de los procedimientos de auditoría.

La Muestra de Auditoria

Comprende la aplicación de procedimientos a menos del 100% de las partidas dentro del
saldo de una cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda obtener y evaluar las
evidencias de auditoria con algunas características de las partidas seleccionadas y formarse
o ayudarse en la formación de una conclusión referente a la población.

El Muestreo Probabilístico

Permite la cuantificación del riesgo o error de muestreo en la planificación de la muestra y la

evaluación de resultados mediante reglas matemáticas. Los métodos de muestreo estadístico
más utilizados en auditoria son los siguientes:

a) Selección sistemática
b) Selección aleatoria
c) Muestreo con probabilidad proporcional al tamaño de la selección y muestreo
estratificado.

Consideraciones del Riesgo al obtener evidencias

Al obtener evidencia, el auditor deber usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditoria y diseñar procedimientos adecuados de auditoria para asegurar que este riesgo se
reduzca a un nivel aceptablemente bajo.

El riesgo de auditoria representa que el auditor emita una opinión inapropiada, cuando los
estados financieros contengan un error importante.

El riesgo de auditoria consiste en:

1. El riesgo inherente, la posibilidad de que exista un saldo de una cuenta o una información
errónea de importancia, asumiendo que no haya controles internos supletorios.
2. Riesgo de control es el riesgo de que no se prevenga o detecte información errónea de
importancia de manera oportuna por parte de los sistemas de contabilidad y de control
interno; y

3. El riesgo de detección, el riesgo de que información errónea de importancia no sea

detectada por los procedimientos sustantivos del auditor.

Estos tres componentes del riesgo de auditoria se consideran durante el proceso de planeación
en el diseño de procedimientos de auditoria, para reducir el riesgo de auditoria a un nivel
aceptable mente bajo.

NIA-560: HECHOS POSTERIORES

Esta norma internacional de la auditoria habla de los hechos posteriores al cierre que se
presentan durante una auditoria, esto significa que puede presentarse casos donde es
necesario que el auditor aplique ciertos procedimientos para obtener evidencias suficiente,
así como registrar de manera adecuada dichos hechos, con el fin de presentar en su dictamen
información fiel y adecuada de la entidad auditada.

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que

le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Propósito de esta NIA es establecer las responsabilidades del auditor, respecto de los hechos
posteriores, esto se conoce como los hechos ocurridos durante el final del periodo y la fecha
del dictamen del auditor, además de los descubiertos posteriormente a la fecha del dictamen,
para ello debe tener en cuenta las siguientes requisitos:

Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen del
auditor

El auditor deberá realizar procedimientos de auditoría diseñados para obtener suficiente

evidencia apropiada de que se ha identificado todos los sucesos ocurridos entre la fecha de
los estados financieros y la fecha del dictamen del auditor que requieran ajuste de, o
revelación en, los estados financieros. Sin embargo, no se espera que el auditor realice
procedimientos adicionales de auditoría en los asuntos donde los procedimientos
previamente aplicados proporcionaron conclusiones satisfactorias.

Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del auditor, pero
antes de la fecha en que se emitan los estados financieros

El auditor no está obligado a realizar procedimiento de auditoría alguno, respecto a los

estados financieros después de la fecha del dictamen. Sin embargo, si después de la fecha del
dictamen de auditoría, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros, éste
descubre hechos que, de haberse hecho de su conocimiento a la fecha del dictamen, hubieren
dado lugar a una modificación al dictamen.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha de

publicación de los estados financieros.

En cuanto se hayan publicado los estados financieros, el auditor esto en la obligación

deaplicar procedi"ientos de auditoría con respecto a ellos& Aun!ue, si llega a su
conocimiento un hecho que de haber sido conocido por el en la fecha del informe
deauditoría, pudiese haberle llevado a rectificar el infor"e de auditoría, el auditor proceder
de la "isa manera anteriormente descrita, a diferencia de que si la dirección modifica los
estados financieros, el auditor debe revisar las medidas adoptadas por la dirección para
garantizar que se informe de la situación a cualquier persona que haya
recibido los estados financieros anterior"ente publicados %unto con el informe de auditoría.