AUDITORÍA INTERNA Y GESTIÓN DE RIESGOS,

RESPONSABILIDAD Y LA INDEPENDENCIA DE LAS FUNCIONES

El papel de la auditoría interna en la gestión de riesgo de la marcha

Si la auditoría interna tiene un papel que desempeñar en este ámbito, atención a

las situaciones que puedan amenazar la independencia de la función...

La gestión del riesgo se define por el coso como "un proceso ejecutado por el Consejo,
la dirección general, el Management y todos los colaboradores de la Organización. Se
toma en cuenta en la elaboración de la estrategia, así como en todas las actividades de la
Organización. Está diseñado para identificar los elementos potenciales que puedan
afectar a la organización y para gestionar los riesgos en los límites de su apetito al
riesgo. Su objetivo es proporcionar una garantía razonable en cuanto a la consecución
de los objetivos de la Organización. ".

El papel que la auditoría interna debe desempeñar en este proceso se define en la norma
2120 Normas: "La auditoría interna debe evaluar la eficacia de los procesos de gestión
de riesgos y contribuir a su mejora".

Amplio Programa… la auditoría interna debe limitarse a examinar la forma en que los
principales riesgos son administrados? ¿Debe tomar el papel de un departamento
"riesgos" de las organizaciones que no poseen? Cómo a contrario situarse en las
organizaciones que poseen una función dedicada de gestión de riesgos?

La cuestión que se plantea aquí en verdad es la preservación de la independencia y

objetividad de la auditoría interna y los auditores, como subraya la toma de posición de
la IIA (Institue of Internal Auditors) "El papel de la auditoría interna en la gestión de
riesgos de la empresa".

La auditoría interna debe examinar cualquier misión que se confiaría o que se trataría
(dentro del límite de lo previsto en la carta de auditoría) a la luz de un elemento clave:
es lo que esta actividad representa una amenaza a la independencia de la función ya que
su fallo podría verse comprometido en actuales y futuras misiones de auditoría? ¿Cuáles
son las funciones incompatibles con este principio (dependiente) y aquellos Por el
contrario que la auditoría interna puede asumir (independiente)?

Dependiente de responsabilidad

Definir el apetito y la tolerancia del riesgo: esto depende del Consejo,

Definir los sistemas de gestión de riesgos: esto depende del Consejo y de la Dirección
General,
Definir cómo los riesgos son administrados: esto depende de la Dirección General y de
la función de gestión de riesgos,

Establecer medidas de gestión de riesgos: esto depende de la Dirección General y las

demás funciones de la empresa. Además, esto significaría para la auditoría interna que
se auto-auditar en las revistas de control interno.

Y el papel independiente de auditoría interna

Asistir a las funciones implicadas en la identificación de riesgos y oportunidades que

éstas están expuestas,

Asegurarse de que los sistemas de gestión de riesgos existentes no dejan de zonas no

cubiertas,

Dar una opinión (en el marco de las misiones de asesoramiento sobre la eficacia y la
relación coste / beneficio de un sistema de gestión de riesgos específica (i.e. póliza de
seguro).

Dar una garantía sobre la forma en que los principales riesgos son gestionados.

Por último, y como recomendado por las Normas, la auditoría interna debe tratar de
coordinar sus trabajos con la dirección de riesgos, en el caso de que esa función existe
en la empresa, y capitalizar sobre los trabajos existentes (campaña riesgos, cartografía
de riesgos…) con el fin de asegurarse de aportar un valor añadido real.

AUDITOR INTERNO: PAPEL Y MISIONES

Evoluciona en un mundo en transformación permanente, las empresas solicitan

periódicamente los auditores internos para ren ...

Evoluciona en un mundo en transformación permanente, las empresas solicitan

periódicamente los auditores internos para aumentar su eficacia en la gestión de
riesgos y control interno. El papel del auditor interno consiste en acompañar a la
empresa en la mejora de sus procedimientos y sus resultados.

EL PAPEL DEL AUDITOR INTERNO

El papel del auditor interno consiste en verificar la exactitud de la información,

organizativa o financiera, a los dirigentes de la empresa. Gracias a la auditoría, podrán
definir nuevos objetivos o introducir nuevos métodos de trabajo. Así, la responsabilidad
del auditor interno ha sido tradicionalmente limitada al control y la reglamentación.
Sin embargo, en los últimos años, esta responsabilidad ha evolucionado con el fin de
satisfacer las nuevas necesidades de las empresas. Los últimos esperan que el auditor
aporta un valor añadido a su misión ofreciendo consejos, anticipando los riesgos y
comprende las cuestiones estratégicas que se imponen a ella.

LAS MISIONES DEL AUDITOR INTERNO

El auditor interno se interesa por los sistemas de información contable y

financiera. Durante las auditorías, que interviene en varios niveles :

 Sistemas de control interno y de gestión de riesgos (análisis y verificación de la

eficacia de los procedimientos de control).
 Verificación del cumplimiento normativo y legal de los dispositivos instalados.
 Definición del plan de auditoría de la empresa y sus filiales.
 Realización de tareas de auditoría (observación, entrevistas con los colaboradores
interesados por la auditoría, formulación de las pistas de mejora, redacción de
informe de misión…).
 Acción de capacitación a los nuevos instrumentos...

Las misiones del auditor interno son variadas y dependen también de su vinculación
jerárquica.

Las competencias técnicas y cualidades personales

Para alcanzar la totalidad de sus misiones, el auditor interno debe tener una visión
global de la empresa y sus oficios. Así, las empresas buscan perfiles de las experiencias
profesionales diversas para que tengan una mejor comprensión de las diferentes
actividades de la empresa. Se espera de su auditor interno de las competencias técnicas
sólidas.

 Cumplimiento de las normas profesionales de auditoría interna.

 Gestión de proyecto .
 Conocimiento de los riesgos de la empresa.
 Análisis y síntesis de las informaciones relativas a la empresa (contabilidad,
recursos humanos…).
 Control de las herramientas informáticas.

Estas competencias técnicas del auditor interno deben participar en los rasgos de
personalidad que le permitirán ser eficaz en sus misiones:

 Sentido de la escucha y soltura relacional para trabajar en equipo.

 Capacidad de adaptación y gusto por los desplazamientos.
 Discreción e imparcialidad en relación con los documentos y datos recolectados.
 Rigor, espíritu de síntesis.
 Espíritu de iniciativa para mejorar los process existentes.
  Buena gestión del estrés.

Objetivo e independiente, el auditor interno ayuda por lo tanto, la empresa a alcanzar

sus objetivos mediante la evaluación metódica y sistemáticamente su gestión de riesgos,
sus procedimientos de control y su gobernanza.

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del tamaño y su empresa
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DESCUBRIR LA AUDITORÍA Y CONTROL INTERNOS

La auditoría y control internos contribuyen al control y la eficiencia de las actividades

de la Organización. Que le permitan conocer y gestionar los riesgos significativos que
puedan afectar.

LOS OFICIOS DE LA AUDITORÍA Y CONTROL INTERNOS

La auditoría interna

La misión de la auditoría interna es aumentar y preservar el valor de la Organización

dando con objetividad un seguro, los consejos y puntos de vista basados en un enfoque
de los riesgos.
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva que da a una organización
de un seguro sobre el grado de control de sus operaciones, le brinda sus consejos para
mejorar, y contribuye a crear valor añadido. Ayuda a esta Organización a alcanzar sus
objetivos mediante la evaluación, por un enfoque sistemático y metódico, sus procesos
de gestión de riesgos, control y gestión pública, y haciendo propuestas para mejorar su
eficacia.
(Fuente : Définition de l’audit interne, CRIPP)
Adscrita a la Dirección General, la auditoría interna mantiene una estrecha relación con
el Comité de Auditoría o los comités especializados, proporcionándoles un seguro sobre
la eficacia de los sistemas de gestión de riesgos y control interno.
La auditoría interna es una profesión pero normalizado.
Descubra el Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l’audit
interne (CRIPP).
Référentiel de compétences de l’audit interne

El control interno

El control interno es un proceso ejecutado por el Consejo, el Management y los

colaboradores de una entidad, destinado a proporcionar una seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos vinculados a las operaciones, en el reporting y de
la conformidad.
Esta definición se refiere a algunos conceptos básicos y hace hincapié en los siguientes
aspectos del control interno: Reporting y de conformidad

 Se trata de un proceso que se basa en la ejecución de tareas y actividades

continuas. Y es un medio y no un fin en sí mismo
 Es asegurado por las personas que trabajan en todos los niveles de la
Organización
 Es adaptable a la estructura de cualquier entidad. Ofrece una flexibilidad de
aplicación para el conjunto de la entidad o una filial, una división, una unidad
operativa o un proceso oficio en particular.
(Fuente: Definición del control interno, COSO 2013)