FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAC.

TRIB

Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se

señala la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.

Puede realizarse de la sgts. Maneras

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)

- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la base

imponible y la cuantía del tributo.

- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y

virtuales

- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al

deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.

- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.

- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe

es el órgano fiscal.

Quién determina la obligación tributaria?.

• Art. 60 CT.

- EL DEUDOR

- Por acto o declaración (PDT, formularios físicos).

- Sujeta a fiscalización o verificación de la AT.

 - LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

- por iniciativa.

- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta.

Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos existentes que permitan

conocer en forma directa el hecho generador de la obligación

tributaria y la cuantía del mismo.

INTRODUCCION

La obligación tributaria, en cuanto a su determinación, puede ser efectuada por el deudor

tributario y/o por la Administración Tributaria. En este último caso, es posible que la misma

efectúe la determinación de la obligación tributaria, en mérito a información real o sobre base

presunta, siendo importante señalar los supuestos en los cuales la administración puede utilizar

esta última forma de determinación. En tal sentido, en el presente caso nos referimos a dichos

supuestos y específicamente al supuesto que origina la determinación sobre base presunta, cuando

se verifica que la declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria

ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos;

o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor

tributario, no sin antes referirnos a la obligación tributaria en sí.

La obligación tributaria

En materia tributaria, en mérito a la obligación tributaria, se origina el cumplimiento de la

prestación tributaria que debe ser satisfecha por el deudor tributario. En tal sentido, el artículo 1

del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135- 99-

EF, señala:

Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA “La obligación tributaria, que

es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,

que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.

Como se desprende del tenor de la norma citada, la obligación tributaria, que es establecida por

ley, tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria (pago del tributo) y, en caso de

no hacerse efectiva, es exigible coactivamente.

Determinación de la obligación tributaria

La determinación de la obligación tributaria puede ser efectuada por el deudor tributario o por la

Administración Tributaria. Así: - El deudor tributario verificará la realización del hecho generador

de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. - La Administración

Tributaria verificará la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al

deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo. La determinación de la

obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación

por la Administración Tributaria, la misma que puede modificarla cuando constate la omisión o

inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden

de Pago o Resolución de Multa. Dicha verificación es efectuada por la administración al efectuar

la fiscalización o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, durante el proceso

de fiscalización.

Base cierta y base presunta

De acuerdo con lo señalado en el artí- culo 63 del Código Tributario durante el período de

prescripción, la Administración Tributaria puede determinar la obligación tributaria considerando

las bases siguientes:

SEGÚN ACTUALIDAD EMPRESARIAL

Base cierta: Es decir, tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en

forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. En este

caso, la administración tributaria determina la obligación tributaria en base a los documentos y

/o elementos probatorios que permite establecer la existencia del hecho imponible, se considera

como la forma natural de determinar la obligación tributaria y en el caso del deudor tributario es

la única que puede utilizar este último. Los elementos probatorios son documentos con

relevancia tributaria, así pueden ser libros registros, comprobantes de pago y declaraciones

juradas.
Base presunta: En mérito a los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho

generador de la obligación tributaria permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.

Es decir, la determinación se efectúa en base a las presunciones legales, cuando se verifiquen

hechos o circunstancias que permitan presumir la magnitud del hecho imponible.