La ley: principal fuente del Derecho Tributario.

Marisol Opazo Bruna.

Ciclo Tributario.

Instituto IACC

Junio 2018
 Desarrollo

INSTRUCCIONES: Explique con sus palabras los efectos de la ley como fuente del derecho

tributario y argumente por qué se le considera como fuente principal.

Para explicar los efectos de la ley como fuentes del derecho tributario, primero aclararemos el

derecho tributario, y las fuentes de este.

El derecho tributario regula las condiciones, los requisitos y forma en que los contribuyentes

deben aportar para cubrir las necesidades del estado de Chile.

Las fuentes del derecho se pueden definir como los diferentes procesos por los cuales se origina

una ley o norma jurídica.

Se considera como fuente del derecho: La constitución política, la ley, el tratado internacional, el

decreto con fuerza de ley, el decreto supremo y reglamentos, la ordenanza, la instrucción, la

jurisprudencia, la costumbre y doctrina jurídica.

La ley se considera como fuente principal del derecho tributario, ya que se establecen los

principales aspectos de los tributos. Las características de la ley tributaria es determinar al sujeto

que va dirigida, no en forma individual sino por sectores.

Los cuales son:

 Los efectos de la ley tributaria en el tiempo.

Se estable que la ley entra en vigencia ene l momento de su publicación en el diario oficial, fecha

en la cual se asume conocida por todo y pasa a ser de carácter obligatorio.

  Los efectos de la ley tributaria en cuanto al territorio.

La ley es obligatoria en todo el territorio nacional, esto se establece en el artículo 14 del código

civil, donde se establece que: “La ley es obligatoria para todos los habitantes de la república,

incluso extranjeros”, algunas de las manifestaciones que se pueden encontrar en la ley tributaria

en cuanto a territorio son las siguientes:

- El inciso 1° del Artículo 3° de la Ley Sobre Impuesto a la Renta señala: “Salvo

disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile,

pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté

situada dentro del país o fuera de él”, además, al estar en presencia de un extranjero que

posea residencia en el país, dentro de los primeros tres años, solo quedará afecto a

impuestos de rentas obtenidas de fuentes nacionales.

- En el Artículo 4° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, conocida como Ley

del IVA, el cual señala que solo queda gravada la venta de bienes corporales muebles e

inmuebles ubicados en territorio nacional, independiente del lugar físico donde se realice

la transacción.

- Ley 16.271, que norma el Impuesto de Herencias y Donaciones, en ella se indica que para

determinar el impuesto a pagar por los bienes sujetos a herencia, deben ser los que se

encuentren en Chile, más los que estén en el extranjero que hubiesen sido adquiridos con

recursos cuya fuente sea de este país.

Existen diversos tipos de interpretación de la ley tributaria, entre los cuales están los siguientes:

 Interpretación legal.

Según lo dispuesto en el Artículo 2° del Código Civil, debe efectuarse por medio de una ley

interpretativa, su objetivo es solo interpretar y no alterar los elementos esenciales de esa norma

sujeta a interpretación.

 Interpretación judicial.

Es la que realiza un juez, quien goza de cierta independencia al ser parte o no del poder judicial.

La figura de jueces tributarios que no son parte de poder judicial es cuestionada, puesto que se

podría presumir que al ser funcionario de una de las partes involucradas, podría carecer de

imparcialidad e independencia al interpretar la norma, lo que conlleva a un cuestionamiento

social, en este caso se puede recurrir a otras instancias de interpretación: la Corte de Apelaciones

y la Corte Suprema.

 Interpretación administrativa.

Es la que realiza el propio órgano fiscalizador, es decir, el SII. Esto queda establecido en el

Artículo 6° del Código Tributario, que entrega las facultades al director del SII, quien podrá

ejercer la interpretación a través de circulares, resoluciones y oficios emitidos por el propio

organismo fiscalizador.
 Bibliografía

Contenido Semana 1.

https://es.slideshare.net/fandreina/1-fuentes-del-derecho-tributario-57389442