LA-5141 Auditoría Tributaria Luis Ricardo Chinchilla

Vargas

Hechos Ilícitos Tributarios

A. Infracciones Administrativas: constituyen en multas o cierre del negocio
ejecutadas por la Administración Tributaria. Las sanciones deben seguir el
debido proceso.
a. Artículo 71: Las sanciones administrativas son sancionables incluso a título
de mera negligencia en atención del deber de cuidado.
b. Artículo 73: Cuando un hecho configure más de una infracción debe
aplicarse la más severa.
c. Artículo 74: El derecho de aplocar sanciones preescribe a los cuatro años,
contados a partir del 1 de enero del año siguiente al que se cometió la
falta.
d. Artículo 75: Las sanciones pecuniarias devengaran interese a partir de los
tres día hábiles siguientes a la firmeza de la resolución.

Artícu
Infracción Multa
lo
Omisión de la declaración de inscripción, modificación o 50% sb/mes (máx
78
desinscripción. 3 sb)
Omisión de la presentación de las declaraciones tributarias 0.50 Sb 79
Falta de ingreso por omisión o inexactitud 25% ssp 81
1 sb (máx@dos
Hechos irregulares en la contabilidad 82
meses)
Incumplimiento en suministrar información a la A.T. 2 sb 83
Cuando la información presentada a la A.T. sea errónea 1 sb 83
84,
No concurrencia a las oficinas de la A.T. 1 sb
112
No emisión de facturas ni los comprobantes autorizados por
1 sb 85
la A.T.
Ruptura, alteración o destrucción o alteración de sellos 2 sb 87
1%/mes ssp (máx
Morosidad en el pago del tributo determinado por la A.T 80
20%)
Morosidad en el pago del tributo determinado por el propio 1%/mes ssp (máx
80 bis
sujeto pasivo 20%)
Cierre de negocio*:
a. Reincidencia en no emitir facturas, ni comprobantes o no cinco días
entregárselos a los clientes naturales 86,15
b. Cuando el sujeto pasivo no presente declaraciones cinco días 0
omitidas o ingresen las sumas que hayan retenido, naturales
percibido o cobrado.
Reducción en las sanciones: aplicables a los artículos 78, 79,
81, 83
a. Subsanar de forma espontánea su incumplimiento sin que 75% dec , 80% liq
medie A.T 50% dec , 55% liq
b. Subsanar antes de la notificación del traslado de cargos. 25% dec , 30% liq 88
c. Aceptar los hechos luego de la notificación del traslado de comunicación y
cargos pruebas
d. Las rebajas b y c son aplicables al artículo 82.

1 Código Tributario
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*Condiciones de cierre de negocio: El sujeto pasivo deberá asumir la totalidad de las

obligaciones laborales con sus empleados. A la hora de aplicar el cierre, la A.T.
desconocerá cualquier traspaso del negocio, luego de iniciado el proceso de cierre.
Quien adquiera un negocio podrá solicitar a la administración una certificación sobre
la existencia de un procedimiento abierto de cierre de negocio, el cual deberá
extenderse en un plazo de quince días, transcurrido este plazo se entenderá que no
hay ningún procedimiento de cierre incoado salvo que el negocio sea calificado de
simulado (Art. 8).

Glosario

 Administración Tributaria: Los órganos de la Administración Tributaria adscritas

al Ministerio de Hacienda.
 Inexactitud: omisión de los ingresos generados por las operaciones gravadas.
 Hechos irregulares en la contabilidad:
 No llevar libros de contabilidad cuando sea obligatorio.
 No tener legalizados los libros de contabilidad cuando sea obligatorio.
 No exhibir los libros de contabilidad cuando sea requerido por la
Administración Tributaria.
 Mantener los libros con un atraso superior a los tres meses.
 Actuación de la administración: toda acción realizada con notificación al sujeto
pasivo, conducente a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
referidas al impuesto y periodo de que se trate.
 Reincidencia: se considera reincidencia

Preguntas

 ¿La multa por mora genera intereses?

 ¿Si se incurre en varias infracciones del Artículo 82, la multa aplica por cada
infracción o de forma global?

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Delitos Tributarios
B. Delitos tributarios: los delitos tributarios serán de conocimiento de la justicia
penal. En caso de que la A.T. estime que las irregularidades pudieran ser
constitutivas de delito, deberá presentar la denuncia ante el Ministerio Público y
se abstendrá de seguirel procedimiento administrativo sancionador. El juez penal
resolverá sobre la aplicación de las sanciones penales tributadas al imputado y
en caso de condena determinará el monto de las obligaciones tributarias y las
accesorias.

Artícu
Infracción Pena
lo
Inducción a error a la A.T. (monto>200sb)* (a) (b)
prisión: 5 a 10 92
No entrega de tributos retenidos o percibidos.
(monto>200sb)* (c) prisión: 5 a 10 93

Acceso desautorizado a los sistemas de información o bases

prisión: 1 a 3 94
de datos de A.T.
Copiar, destruir, inutilizar, alterar, transferir o conservar
prisión: 3 a 10 95
software de A.T.
Facilitar su código y clave de acceso a otra persona prisión: 3 a 5 96
Culposamente permita que se código de acceso y clave sean
prisión: 0.5 a 1 97
usados por otro.
Funcionario público que:
a. Colaborar o faciliar el incumplimiento de la obligación prisión: 3 a 10.
tributaria y la inobservancia de los deberes del sujeto inhabilitación: 10 a
pasivo 15
b. Sin promeso anterior al delito ayude a eludir las prisión: 3 a 10.
98
investigaciones sobre el incumplimiento u omita inhabilitación: 10 a
denunciar el hecho cuando este obligado. 15 prisión: 8 a 15.
c. Reciba dádivas, cualquier ventaja o beneficio para inhabilitación: 15 a
cometer algún acto en contra del cumplimiento de las 25
obligaciones tributarias
Servidor público que por imprudencia, negligencia o descuido prisión: 1 a 3. 98 bis

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posibilite o favorezca en cualquier forma el incumplimiento inhabilitación: 10 a

de las obligaciones trib. 20

*Excusa legal absolutoria: consiste en que el sujeto pasivo repare su incumplimiento

sin que medie requerimiento ni actuación alguna de la A.T.
a. El monto defraudado no incluye intereses, multas o recargos.
b. Cuando el tributo es anual se considera la cuota defraudada para ese periodo, si
el periodo es menor, se adicional los montos comprendidos en un año.
c. El monto considera las sumas no enteradas en el año calendario.

Glosario

 Actuación de la administración: toda acción realizada con notificación al sujeto

pasivo, conducente a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
referidas al impuesto y periodo de que se trate.

4 Código Tributario