TIENDA VILLACOUNTRY

AUDITORIA DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS COMO (ARROZ, AZÚCAR,

GASEOSAS, CAFÉ, AGUA)

PERIODO DEL 20 DE FEBRERO AL 31 DE MARZO DEL 2018

AUTORES

OSCAR ALEMAN SANTOS

LUIS MARIANO GIL RODRIGUEZ

JENNIFER ANDREA RIVERA PATERNINA

JUAN DANIEL OQUENDO HERNANDEZ

ASESOR

YESID ALVAREZ DIAZ

Sincelejo, junio 2018

 INDICE

1. ANTECEDENTES 4

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 4

3. ALCANCE 4

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 4

A. FACTORES ECONOMICOS GENERALES. 4

B. CONDICIONES POTENCIALES QUE AFECTAN AL NEGOCIO DE LA

ENTIDAD. 5

C. LA ENTIDAD 5

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES 6

6. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS 10

7. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGO DE AUDITORIA 11

8. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS 11

9. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DE TIEMPO 12

10. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 13

11. PROGRAMA DE AUDITORIA 14

12. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 16

13. EJECUCION DE LA AUDITORIA 19

ANEXOS

ANEXO N.º 1 CARTA DE COMPROMISO

ANEXO N.º 2 PROCEDIMIENTO 1

ANEXO N. º3 PROCEDIMIENTO 2
1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la tienda villa country en el período a auditar no han sido

examinadas por una Unidad de Auditoría Interna, ya que no cuenta con esta.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los inventarios de productos específicos tomando una muestra

representativa de los productos más vendidos tales como (arroz, azúcar, gaseosas, café, agua) e

información complementaria relativos a la tienda villa country desde el 20 de febrero al 31 de

marzo del año 2018, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.

3. ALCANCES

Se evaluaran los movimientos y saldos de inventarios de los productos (arroz, azúcar, gaseosas,

café y agua) de la Tienda Villacountry durante el período comprendido entre el 20 de febrero al

31 de marzo de 2018.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están

experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran

establecidos. La entidad no cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener

financiamiento y tasas de interés preferenciales, ya que para acceder a este debe tener un

funcionamiento mínimo de 6 meses.

B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

Se ve afectado por los paros agrarios que se realizan en el país, impidiendo que lleguen algunos

de los productos que se compran y venden a diario en el mercado, al igual que las condiciones

medioambientales que se presentan. Además, de que hay mucha competencia en el barrio, sin

embargo la tienda va tendiendo a la baja con sus precios.

En este negocio la Actividad es cíclica, debido a que los productos que se venden en este se

necesitan a diario.

Si hay cambios en la tecnología de los productos, ya que los productores se encuentran

innovando constantemente para ofrecer un mejor servicio.

Hay un alto riesgo del negocio ya que hay fácil acceso a la competencia y si no hay renovación

en los productos esto podría afectar a la entidad haciendo que la competencia se posicione mejor

en el mercado.

•no se está llevando una contabilidad adecuada.

•Suministro y costo de energía.

•Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, métodos

financieros, métodos de contabilidad).

•Los Cambios en los precios son constantes ya que estos dependen del mercado.

C. La entidad

1. Administración y propiedad-características importantes

 Estructura corporativa-privada

• Dueños beneficiarios

La tienda villa country, fue creada por dos personas naturales en el año 2018, siendo sus

socios y beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad.

Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código comercio y las

normas legales de carácter específico que establece el Gobierno de Colombia, para la actividad

comercial.

• Estructura del capital

El aporte de las 2 personas se dio inicialmente por un monto de $3200000 el cual un

socio aporto 700.000 y el segundo socio aporto 2.500.000.

Se inició con un inventario 2.500.000

•Estructura organizacional

La entidad no cuenta con una estructura organizacional puesto que los propietarios son

los mismos que la trabajan.

OBJETIVO Y POLÍTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN

OBJETIVO

La Tienda Villacountry se propone comercializar productos a precios accesibles

para buscar la satisfacción de sus clientes, y además implementar un sistema de servicios a

domicilio para mayor comodidad de los clientes.

 Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han determinado

las siguientes:

A. Brindar calidad de los servicios y bienes que venden a los clientes.

B. mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.

C. implementar un servicio que les permita a las personas adquirir los productos sin tener

que moverse de la comodidad de su casa

•FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Actualmente la entidad no cuenta con ninguna fuente de financiamiento ya que que para

esto se necesita que el establecimiento tenga un funcionamiento mínimo de 6 meses.

•PROPIETARIOS

Katia Paternina

Jorge Ricardo

Administración de operaciones

Los propietarios del negocio tienen conocimiento en el manejo de este, ya que cuentan

con experiencia por más de 2 años trabajando en otras entidades (tienda las camelias ubicada en

el barrio Camilo Torres, tienda punto ideal ubicada en el barrio Las Terrazas y tienda

villacountry ubicada en el barrio con el mismo nombre de la entidad) . Además el

reconocimiento de prestar un servicio de buena calidad por parte de sus clientes.

 El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

-La naturaleza del negocio se basa en el comercio al por menor en establecimientos no

especializados con surtido compuesto principalmente de alimentos, bebidas o tabaco en el

mercado nacional. Sus principales productos para la venta son:

Arroz

Azúcar

Gaseosas

Café

Agua

-Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:

a. Oficina Central Sincelejo: Cra 9C27D-110 barrio Villa Country.

•Empleados

Actualmente la entidad cuenta no cuenta con afiliados laboralmente, debido a que los

propietarios son los mismos que lo trabajan.

 Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes:

Clientes varios

Sus productos son vendidos en el barrio villacountry, debido a su actividad comercial sus

clientes son varios.

En el mercado local existen 6 competidores que tienen productos y servicios de calidad

como los que vende la entidad, sin embargo tiene una política de precios más competitiva que las

otras entidades.

•Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad son:

Granero Y Legumbre el sembrador

The Coca-Cola Company

Postobón S.A

Bavaria S.A

Alpina productos alimenticios S.A

Industria de alimentos Zenú S.A.S

Productos Familia S.A

•Información financiera
 Aportes de los socios 3.200.000

Socio 1 700.000

Socio 2 2.500.000

En los inventarios se inició con un saldo de 2.500.000

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Estatuto Tributario,

competencia de entidades del exterior y paros agrarios en el país.

Contabilidad

La entidad lleva una contabilidad básica, basada en el registro de las compras y ventas

realizadas en el periodo.

• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad, son las siguientes:

- Código de Comercio

- Estatuto Tributario

- Impuestos Municipales

- Otras leyes aplicables

6. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Inventarios

Inventarios Físicos: Los dueños del establecimiento son los encargados de realizar inventarios

físicos.

Precios:

Las compras de productos se realizan con diferentes proveedores, buscando una buena relación

cantidad- precio.

7. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación

del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados.

8. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS YSIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la

revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio

profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas

registradas en los estados financieros, estableciéndose las más significativas, tomando en cuenta

la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.

Áreas críticas Riesgo

Inventarios Alto
9. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DELTIEMPO

Para la realización del examen se requiere de 10 días hábiles y contar con la participación de un

coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables establecidos para el

desarrollo de los trabajos es el siguiente:

RESPONSABLE ACTIVIDADES TIEMPO/ HORAS

Supervisor Planificación y programación 10

Jennifer Andrea Rivera Supervisión y revisión de PT 7

Paternina Informe 3

Memorando de antecedentes 1

Total 21

Coordinador Análisis de los inventarios 8

Oscar David Alemán Comentarios, conclusiones y 4

Santos recomendaciones

Juan Daniel Oquendo Comunicación parcial de 10

Hernández resultados

Elaboración informe final 5

Elaboración memorando de 3

planificación

Total 32
Auditor Planificación, programación y 4

Luis Mariano Gil pruebas de análisis:

Rodríguez - Inventario 15

- Pruebas globales 5

- Borrador de hallazgos y 5

Recomendaciones

Total 29

10. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 20 de febrero al 31 de marzo 2018 y se emitirán

los informes siguientes:

Informe de auditoría sobre los inventarios

- Dictamen de auditoría

- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría

- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Luis Mariano Gil Rodríguez

Auditor

Reviso: Jennifer Andrea Rivera Paternina

Supervisora de Auditoría

Aprobó: Oscar David Alemán Santos

Coordinador
Aprobó: Juan Daniel Oquendo Hernández
Coordinador

11. PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA H1
ENTIDAD: TIENDA VILLACOUNTRY

AUDITORIA: FINANCIERA

PERIODO: DEL 20 DE FEBRERO AL 31 DE MARZO DE 2018

AREA: INVENTARIOS

REF. HECHO

No. OBJETIVOS PT POR FECHA

OBJETIVOS

Los objetivos generales de esta área son:

Determinar si existen normas adecuadas de administración

y control de los inventarios, en cuanto a:

Evidenciar que toda la mercancía que se despacha y se Facturas Luis

1 registra oportunamente en el periodo correspondiente. Mariano
Gil
Rodríguez
2 Verificar si los métodos de control interno relacionado con
las entradas y salidas son adecuados y eficaces. Jennifer
Rivera
Paternina
Comprobar su existencia física verificando al mismo tiempo
3 Oscar
que son propiedad de la empresa.
David
 Alemán
Santos

Pruebas de cumplimiento

1 Conocer el control interno de los inventarios que se

encuentren en la entidad, por medio de los procedimientos
implantados y documentarlos como sustento.

2 Realizar pruebas a los controles internos como:

Analizar una muestra de los inventarios en existencia, los

movimientos de los inventarios durante los meses de
febrero y marzo, con los respectivos ajustes por faltantes o
sobrantes en dichos inventarios.

Pruebas sustantivas

Realizar conteos de inventarios en existencia y los

1 movimientos efectuados.

2 Analizar las políticas en el manejo de los inventarios, en

busca de errores y malos manejos.
12. CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE LA TIENDA
VILLACOUNTRY
NO PREGUNTAS
1 ¿Existe manual de
procedimientos que
describa lo relacionado
con autorización,
custodia, registro, control
y responsabilidades en los
inventarios?
2 ¿Existe control sobre el
máximo y mínimo de
existencias?
3 ¿Existen políticas
claramente definidas y
expresas en cuanto a
recepción,
almacenamiento y
conservación?
4 ¿Los ajustes en los
registros de inventarios,
como consecuencia de la
toma física de los mismos,
son autorizados
previamente por un
funcionario responsable?
5 ¿Las compras de
inventarios están
debidamente
autorizadas?
- ¿Están de acuerdo al
plan mensual de
compras?
6 Los retiros de los inventarios no
RESPUESTAS
SI NO N/A COMENTARIOS
No existe un manual de
procedimientos que describa lo
relacionado con autorización,
X custodia, registro, control y
responsabilidades en los
inventarios.
Si existe un control sobre el
máximo y mínimo de existencia
X ya que se hace un inventario de
estos mensualmente.
No existen políticas que
definan ni expresen en cuanto
X a recepción, almacenamiento y
conservación.
No ya que no hacen ajustes en
los inventarios.
x
Las compras de los inventarios
si están debidamente
autorizadas por un funcionario
X y están de acuerdo al plan
mensual de compras.
 ¿Los retiros de inventarios son autorizados por un
son autorizados por un funcionario competente ya que
funcionario competente? X cualquiera persona que vive en
la entidad puede hacer retiros
7 ¿Los ajustes por perdidas de estos.
de inventarios son
revisados, aprobados y
autorizados por
funcionarios que no están No ya que no hacen ajustes en
involucrados en la X los inventarios.
responsabilidad de
manejo y registro de los
mismos?

¿Aprueban a un No ya que las existencias

8 funcionario responsable la X obsoletas son devueltas a los
venta de las existencias proveedores correspondientes.
obsoletas, no utilizadas o
deterioradas?

¿Se llevan registros de No ya que no Se llevan

9 inventarios registros de inventarios
adecuadamente x adecuadamente valorizados
valorizados?

¿Se efectúan en forma

10 periódica comprobaciones No ya que la entidad no lleva
de los registros auxiliares x una contabilidad adecuada.
de inventarios contra las
respectivas cuentas del
libro mayor?

¿Son las existencias

11 recibidas y registradas con
la descripción de
cantidad, calidad y x
cualquier otra
información necesaria?
No existen procedimientos
¿Existen procedimientos establecidos para identificar los
12 claramente establecidos faltantes en la recepción de
para identificar faltante bienes y suministros.
en la recepción de bienes
X
y suministros?

¿Existen informes Si existen informes de los

13 actualizados de inventarios ya que se hacen
inventarios para efectos informes mensualmente sobre
 de facilitar el análisis de estos
pérdidas y manejos de los
X
mismos?

¿Para efectos de asegurar Si se realizan mensualmente

14 registros exactos de las
cantidades reales en
depósitos, se realizan
inventarios físicos e
informes?
informes de las cantidades
reales en depósitos por la
X entidad.

¿Son conciliados los

15 resultados de los No ya que en la entidad no
inventarios físicos contra lleva contabilidad.
los registros de X
contabilidad?
- ¿Se investigan las
diferencias?

¿Son los inventarios

16 físicos, tomados por Los inventarios son tomados
personas ajenas a las solo por personas de la
custodias de los entidad.
inventarios?
- ¿A los encargados de los
X
manejos de los registros?

¿existen instalaciones No existen las respectivas

17 adecuadas, medidas de instalaciones ni medidas de
seguridad que permitan: seguridad que permitan el
- La conservación X ingreso al personal que no esté
de los inventarios autorizado para hacerlo
- Ingreso de
personal no
autorizado

¿Verifican los encargados Si los encargados revisan las

18 de almacén las cantidades recibidas con las
cantidades recibidas x que están en la factura
contra los informes de
recepción?

¿Se encuentran No ya que todos los

19 debidamente asegurados inventarios están asegurados
los inventarios, teniendo en una misma bodega.
en cuenta el valor de los X
mismos?
 ¿Están claramente
20 definidas las No están definidas las
responsabilidades para el responsabilidades para el
manejo de los inventarios manejo de los inventarios
en cuanto a registros y x
custodios?

13. EJECUCION DE LA AUDITORIA

PROCEDIMIENTO No. 1

Por medio de la técnica de verificación verbal (Indagación) y la técnica de verificación documental

(Comprobación), se examinó la existencia de los inventarios en el periodo comprendido entre el 20 de

Febrero hasta 31 de Marzo del año 2018. Para ello la empresa nos suministró la información acerca de

los inventarios de la tienda villa country.

NOTA (ANEXO 2)
PROCEDIMIENTO No. 2

A través de la técnica de verificación física (Inspección), se realizó un conteo físico del inventario

Supervisado por Oscar David Alemán santos, Luis Mariano Gil Rodríguez, Jennifer Rivera Paternina, Juan

Daniel Oquendo ; donde se evidencio que los propietarios consumían artículos de la entidad sin reponer

dichos productos, lo que conlleva a un faltante en los inventarios.

NOTA (ANEXO 3)

Pruebas de cumplimiento

Por medio de los papales de trabajo suministrados por la empresa TIENDA VILLACOUNTRY y mediante la
técnica de verificación física (Inspección) y la técnica de verificación documental (Comprobación) como:
registro de los inventarios, políticas de la entidad; se evidencia falta de control interno presente en el
control de los inventarios: la realización de conteo físico de inventarios por parte del, encargado, la
supervisión de los dueños de la entidad para rectificar lo ejecutado, el control de inventarios realizado
cada 15 o 30 días por el encargado de la empresa, la documentación de todos las salidas de inventarios
en la entidad. Se evidencio que:

1. Mediante la técnica de verificación física y documental, se puede notar que los Saldos de inventarios
no coinciden de manera razonable, al comparar los saldos presentes en la Plantilla de inventarios, con
sus respectivos soportes de conteos físicos se evidencio un faltante.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Luego de efectuar la respectiva técnica de verificación física (Inspección) y la Técnica de verificación

documental (Computación), realizada el día 06 de abril por el sr Oscar Alemán por medio del soporte
de conteo físico GDJ-01, se analizó la existencia de inventarios. Se encontró que el responsable
encargado tenía un faltante equivalente a $78.700. Este hallazgo nos permite inferir que el control
interno tiene falencias y aunque la cantidad que ocasiona el descuadre es poco significativa esta
representa un riesgo moderado y si no se lleva su debido procedimiento podría generar un riesgo
potencial.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Propietarios de

TIENDA VILLACOUNTRY

Hemos examinado los inventarios de TIENDA VILLACOUNTRY, las correspondientes existencias y las
entradas y salidas durante el periodo comprendido entre el 20 de febrero al 31 de marzo de 2018. Estos
inventarios constituyen la responsabilidad del encargado de la empresa. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.

Nuestro examen fue practicado de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
vigentes en Colombia. Tales Normas requieren que planifiquemos y realicemos el examen con el objeto
de obtener una seguridad razonable acerca de si los inventarios están libres de errores y falsedades
importantes. Una Auditoría incluye el examen, basado en pruebas, de las evidencias que respaldan las
cifras y revelaciones en los inventarios de la entidad. Además incluye la evaluación de los Principios y
Normas de Contabilidad usados y de las estimaciones significativas hechas por la empresa, así como la
evaluación de la presentación en general de los inventarios. Consideramos que el examen que hemos
realizado provee una base razonable para fundamentar nuestra opinión.

La empresa realiza un mal manejo en los inventarios, ya que los dueños realizan la práctica de
consumir productos de la misma, sin devolver el dinero o adquirir nuevos productos que reemplacen los
utilizados por dichas personas.

En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos que se acaban de exponer en el párrafo
anterior, los inventarios que acabamos de hacer referencia, no presentan razonabilidad, de
conformidad con Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados vigentes en Colombia, la
situación de los inventarios de tienda VILLACOUNTRY durante el periodo estudiado, y los resultados de
sus operaciones por los meses terminados en dicha fecha.
ANEXO 1

Carta de compromiso

Señores

Katia Paternina y Jorge Ricardo

Sincelejo sucre

De acuerdo con su solicitud auditaremos los inventarios de tienda villacountry.

Correspondiente al periodo comprendido entre el 20 de febrero al 31 de marzo del 2018. Por

medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar la aceptación y el entendimiento de este

compromiso. La auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los

inventarios.

Efectuaremos la auditoria de acuerdo con normas de auditoria de general aceptación

vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoria para

obtener una certeza razonable sobre sus inventarios están libres de manifestaciones erróneas

importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que

soporta los montos y revelaciones en sus inventarios. Una auditoria también incluye evaluar los

principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así

como la presentación global de los inventarios.

 En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control

interno, hay un riesgo inevitable de que aun algunas presentaciones erróneas puedan permanecer

sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los inventarios, esperamos proporcionarle una carta

por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control

interno que llame nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación del informe de inventarios

incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración del local. Esto incluye el

mantenimiento de los registros contables y de controles internos adecuados, la selección y

aplicación de políticas de inventarios, y las salvaguardas de los activos de la compañía. Como

parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración, confirmación escrita

referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoria.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a

nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en

relación con nuestra auditoria

ANEXO 2
ANEXO 3