TEMA 12

EL PRESUPUESTO: CONCEPTO Y CLASES

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1. EL PRESUPUESTO: CONCEPTO Y CLASES

1.1. CONCEPTO: El presupuesto es el documento:
1) legal: por el carácter vinculante, tanto para la Administración Pública como
para terceras personas a través de una ley,
2) contable: se compone de un conjunto de conceptos y expresiones de carácter
técnico, y
3) económico: se produce la asignación de recursos públicos por parte de la
Administración,
que tiene fuerza de Ley, en virtud de su aprobación y sanción por el Parlamento
o Cortes y en el que se expone de forma cifrada, conjunta y sistemática los:
1) gastos que como máximo se pueden llegar a contraer,
2) ingresos que se ha previsto liquidar y
3) beneficios fiscales que afecten a los tributos,
durante un ejercicio determinado, cuya duración coincide con el año natural.
1.2. JUSTIFICACIÓN:
1) Sistematización de los aspectos económico-financieros, exigida por el
conjunto de actividades asumidas por las Administraciones Públicas.
2) La concreción del presupuesto en un documento específico, dado su carácter
normativo.
3) El ser uno de los instrumentos más importantes de la política económica, a
través del cual el Gobierno desarrolla las acciones para la consecución de sus
objetivos y asigna los recursos públicos.
1.3. CARACTERÍSTICAS:
1) Equilibrio entre ingresos y gastos: Los ingresos de un ejercicio deben cubrir
los gastos de ese mismo período.
2) Carácter previsional: Surge de las estimaciones sobre lo que «a priori»:
I) se prevea gastar e
II) ingresos que se prevean liquidar.
3) Carácter periódico: Se elabora ejercicio a ejercicio con carácter anual, y, en un
alto porcentaje, el presupuesto de un año está condicionado por el del
ejercicio anterior.
4) Carácter normativo: La Ley de Presupuestos es un acto legislativo que
establece una serie de disposiciones:
I) Autoriza los gastos.
II) Estima contablemente los ingresos.
III) Se ejerce un control político del poder legislativo sobre el ejecutivo.
5) Será único: No admite la fragmentación.
6) Incluirá la totalidad de los gastos e ingresos de todas las administraciones y
sus organismos autónomos: Exige la plasmación de todas las actuaciones,
tanto de:
I) Administración General,
II) Organismos Autónomos y
 III) Empresas públicas, financiadas total o parcialmente por la Generalitat
Valenciana,
dando lugar al concepto de «cuenta consolidada».
1.4. CLASES: El criterio más extendido para diferenciar distintas clases de
Presupuestos está en función de las distintas técnicas utilizadas para su
elaboración, en base a lo que podemos establecer unos modelos determinados;
habitualmente un presupuesto combina elementos de cada uno de ellos.
1.4.1. El presupuesto tradicional
1.4.1.1 Composición:
1) Presupuesto de ingresos único.
2) Presupuestos de gastos propios de cada departamento.
1.4.1.2 Elaboración: Técnica del incrementalismo, se parte de las partidas
presupuestarias del ejercicio anterior y se aplican a las mismas unos
incrementos o disminuciones, en función de las previsiones de
variaciones en gastos o ingresos.
1.4.2. El presupuesto por programas o P.P.B.S. (Planning Programming
Budgeting System)
1.4.3. El presupuesto base cero

2. EL CICLO PRESUPUESTARIO
2.1. CONCEPTO: Conjunto de fases que se suceden a lo largo de la existencia de
un Presupuesto.
2.2. FASE DE ELABORACIÓN O PRESUPUESTACIÓN: Se inscibe dentro de
una programación que se extiende a diversos ejercicios denominada Programa
Económico Valenciano (P.E.V.):
1º) En el ejercicio anterior y atendiendo a las normas que la Conselleria de
Economía y Hacienda dicta anualmente, los departamentos de la Generalitat
deberán plasmar, a través de un documento denominado Anteproyecto de
Presupuesto de gastos:
I) Objetivos a alcanzar.
II) Actuaciones a llevar a cabo para ello.
III) Previsiones de gasto que conllevarán dichas actuaciones.
2º) Remisión del Anteproyecto de Presupuesto de gastos a la Conselleria de
Economía y Hacienda por parte de cada departamento de la Generalitat antes
del 1 de junio de cada año.
3º) Elaboración de un Anteproyecto de Presupuesto de ingresos por parte de la
Conselleria de Economía y Hacienda, a través de la Dirección General de
Presupuestos.
4º) Remisión del Anteproyecto de Presupuesto global al Consell para someterlo
a su decisión.
5º) Deliberación y aprobación del Consell.
6º) Remisión a las Cortes, por parte del Consell, con anterioridad al 1 de
noviembre del año anterior, convertido en Proyecto de Ley de Presupuestos.
2.3. FASE DE DISCUSIÓN Y APROBACIÓN: Se produce en las Cortes:
1º) Fase de discusión política.
2º) Debate de los distintos programas y actuaciones.
3º) Presentación de enmiendas, etc.,
4º) Votación, que dará lugar a alguno de los siguientes resultados:
A) Aprobación.
 B) Devolución al Consell para su replanteamiento, y si las Cortes Valencianas
no aprobaran el Presupuesto antes del primer día del ejercicio económico, se
entenderá prorrogado el del ejercicio anterior, hasta la aprobación del nuevo.
2.2. FASE DE EJECUCIÓN Y CONTROL INTERNO: Desde el 1 de enero al 31
de diciembre.
1º) Ejecución de gastos y obtención de ingresos por parte de los diversos
departamentos de acuerdo con el documento presupuestario.
2º) Control del órgano de Intervención de que los:
1) Gastos:
I) Sean los contemplados en el Presupuesto.
II) Se ejecuten con cargo a las partidas presupuestarias adecuadas.
2) Ingresos sean los adecuados.
2.3. FASE DE LIQUIDACIÓN Y CONTROL PARLAMENTARIO:
A) Liquidación del Presupuesto: Estado definitivo en el que queda el mismo tras
su período de vigencia donde se refleja el nivel real de ejecución de gastos e
ingresos:
1º) Se proceden a la liquidación, finalizado el ejercicio presupuestario y hasta
el 15 de febrero del año siguiente, por parte del Consell a través de la
Conselleria de Economía y Hacienda.
2º) Presentación de la misma, a través de un documento denominado Cuenta
General, por el Consell a la Sindicatura de Cuentas antes del 30 de junio
del año siguiente.
B) Control:
1º) La Sindicatura de Cuentas:
1) Analiza los datos presentados.
2) Elabora un informe con sus conclusiones.
2º) Presentación del informe de conclusiones a las Cortes antes del 31 de
diciembre del año siguiente por parte de la Sindicatura de Cuentas.

3. EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS: CONCEPTO Y

OBJETIVOS
3.2.1. CONCEPTO: Expresión abreviada del Planning Programming Budgeting
System, sistema de presupuesto planificado por programas que integra:
1) Formulación de políticas.
2) Asignación presupuestaria de recursos.
3.2.2. PRINCIPIOS BÁSICOS
PRINCIPIO SIGNIFICADO
Principio de Selección inteligente de acciones alternativas para
racionalidad la consecución de un objetivo concreto
Fijación de plazos definidos para la ejecución de las
acciones que se planifican, que dependerá de:
Principio de previsión 1) Clase de actividades.
2) Recursos disponibles.
3) Posibilidades de control.
4) Objetivos perseguidos.
1) Inclusión de las diferentes fases o etapas del
Principio de proceso económico, social y administrativo.
universalidad 2) Programación en todos los sectores y niveles de
 la Administración.
Necesidad de que todos los planes:
Principio de unidad 1) Estén integrados entre sí.
2) Formen uno sólo orgánico y compatible.
La programación no tiene fin en el tiempo:
Principio de continuidad cumplido el plan, se formula el siguiente, o bien se
revisa, manteniendo así la secuencia de la acción.
Principio de inherencia La programación es necesaria en cualquier
organización humana y, por ende, es inherente a la
Administración como tal.
1) Estudio metódico y crítico, tanto en el plano
Principio imperativo de cuantitativo como cualitativo, a nivel funcional y
la exhaustividad orgánico, de la adecuación de los medios a los
fines perseguidos para ayudar al órgano de
decisión a efectuar una elección racional de la
acción más apropiada, entre diversas alternativas
posibles.
2) Principio en el que se podrían resumir todos los
demás principios, como examen global de todos
los factores intervinientes.

4. PROGRAMACIÓN, PRESUPUESTACIÓN Y CONTROL

4.1. PLANIFICACIÓN
4.1.1. Concepto: Determinación del conjunto de grandes objetivos a alcanzar en
términos de:
1) Misiones concretas del Estado.
2) Objetivos precisos y cuantificados, cualitativos, extraeconómicos,
políticos y psicológicos a alcanzar en un horizonte dado.
4.2. PROGRAMACIÓN
4.2.1. Concepto: Definición de:
1) medios y
2) cálculo financiero,
de los planes a aplicar para alcanzar los objetivos.
4.2.2. Procedimiento: Se formulan diversos programas alternativos para
conseguir los objetivos, eligiéndose, tras un análisis, aquellos programas
de los que se prevé pueden conducir a unos mejores grados de
cumplimiento de los objetivos, a una mejora de la gestión financiera, etc.
4.2.3. Programación plurianual
4.2.3.1. Origen: El cálculo del impacto financiero de los programas obliga
a romper la regla de la anualidad presupuestaria, con lo que nacen
los programas plurianuales.
4.2.3.2. Característica: Esta fase también se denomina a veces fase de
presupuestación, dado que, para determinadas actuaciones, su
tiempo de ejecución es superior a 1 año y se confeccionan
presupuestos globales sobre varios presupuestos anuales.
4.3. PRESUPUESTACIÓN
4.3.1. Concepto: Crédito o autorización de gasto anual de ejecución de los
programas.
4.4. CONTROL
 4.4.1. Origen: Tras la ejecución de los presupuestos, se analizan las diferencias
o desviaciones entre los resultados finalmente obtenidos y los
contemplados inicialmente, proporcionando ese análisis una información
que servirá para la elaboración de los próximos presupuestos.
4.4.2. Procedimiento:
1º) Registro de los resultados obtenidos.
2º) Determinación de las desviaciones entre los resultados o productos
previstos y los realizados u obtenidos.
3º) Análisis de las causas de dichas desviaciones, que pueden conducir a
dos tipos de conclusiones:
I) Causas no previstas o imprevisibles.
II) Previsiones erróneas.
4º) Retrocontrol (Feed-Back): Permanente revisión de las decisiones
adoptadas a todos los niveles:
I) Presupuestación: Revisión de la asignación anual de recursos.
II) Programación: Reestructuración de los programas.
III) Planificación: Revisión de las prioridades de los objetivos.
4.5. EL CASO DE LA GENERALITAT VALENCIANA
4.5.1. Tipo: La Generalitat Valenciana adoptó en 1984-1985 la presupuestación
por programas y elaborado mediante el empleo de técnicas mixtas, entre
las que predomina la del Presupuesto por Programas o P.P.B.S., siendo
pionera en este aspecto respecto al resto de Comunidades Autónomas.
4.5.2. Condicionantes de su capacidad de adaptación a la técnica del
Presupuesto por Programas o P.P.B.S., muy mermada en cuanto a las fases
de elaboración y análisis de resultados:
1) Dificultad de adaptación de las estructuras orgánica, jerárquica,
competencial y de medios personales a los cambios que supondrían las
estrategias de programas alternativos.
2) Importante peso específico de los servicios considerados como
mínimos, ya consolidados.
3) Gran volumen de gastos comprometidos con carácter plurianual.
4) Dificultad en el establecimiento de «indicadores de resultados» para la
totalidad de los servicios públicos.

4. EL PRESUPUESTO EN BASE CERO

3.3.1. Principio: Obtención de los mejores resultados con el menor coste,
centrándose en el control del gasto y el empleo cuidadoso de los recursos.
3.3.2. Origen: Cada departamento de la Administración, denominado «unidad
de decisión», elabora sus presupuestos, llamados «paquetes de decisión»
debiendo justificar la totalidad de partidas presupuestarias; se “parte de
cero”.
3.3.3. Elaboración:
1º) Justificación: Cuando cada «unidad de decisión» elabora su
presupuesto para el ejercicio siguiente, debe justificar la totalidad de
partidas presupuestarias ante los órganos superiores de elaboración.
2º) Evaluación: Los órganos superiores de elaboración evalúan y ordenan
cada actividad según su importancia relativa respecto al conjunto de
actividades.
3º) Aprobación:
I) Se valorarán las distintas propuestas.
II) Se elaborarán un conjunto de «paquetes de decisión», que
materializan los presupuestos.