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CONCEPTOS BÁSICOS.......................................................................................................3
INTRODUCCIÓN..............................................................................................................3
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD.................................................................................5
CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACION CONTABLE.....5
UTILIDAD DE INFORMAR:............................................................................................6
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN..............................................................6
LA PROVISIONALIDAD DE LA INFORMACIÓN........................................................7
CONCEPTOS DE LA ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD.......................7
BALANCE GENERAL..........................................................................................................8
Introducción:.......................................................................................................................8
Definición:..........................................................................................................................8
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL:................................................................9
Para la Empresa...............................................................................................................9
Para los Agentes Económicos:........................................................................................9
Ecuaciones Contables:..................................................................................................10
Clasificación de las Cuentas:........................................................................................10
Clasificación de las Cuentas del Activo:...................................................................11
Activo Circulante:.................................................................................................11
Activos Fijos:........................................................................................................12
Activos Intangibles:..............................................................................................12
Otros Activos:.......................................................................................................12
Clasificación de las Cuentas de Pasivo:....................................................................12
Capital Contable:...................................................................................................13
Formas de Presentación:.......................................................................................13
ESTADO DE RESULTADO.................................................................................................17
Importancia:......................................................................................................................17
Ecuaciones y Elementos que la componen:......................................................................18
Ventas Netas:.....................................................................................................................18
Costos de Ventas:..............................................................................................................18
Utilidad Bruta:...................................................................................................................19
Gastos de Operación:........................................................................................................19
Utilidad de operación:.......................................................................................................20
Formas de Estructuración:................................................................................................21
Esquema del Sistema Perpetuo:........................................................................................21
EJEMPLO DE APLICACIÓN DE LAS ECUACIONES Y ESTRUCTURACIÓN DEL
ESTADO DE RESULTADO:............................................................................................22
APLICACIONES DE LAS ECUACIONES CONTABLES:...............................................22
Clasificación del activo:....................................................................................................26
Clasificación del pasivo:...................................................................................................27
Reglas de los Cargos y Abonos:........................................................................................29
Participaciones..................................................................................................................29
Teorías de Cuentas, Movimientos, Saldos:.......................................................................30
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CONCEPTOS BÁSICOS
INTRODUCCIÓN
Las diferentes etapas socio – económicas por la que ha pasado la humanidad han
ocasionado aspectos esenciales para su desarrollo. Desde el hombre primitivo, en cavernas,
hasta el hombre en la era moderna, han experimentado un proceso de transformación en lo
económico y lo social y en cada etapa por la que han atravesado en ese proceso han
experimentado cambios que han generado necesidades a satisfacer cada vez más complejas.
El surgimiento de los primeros escritores de la disciplina hace que ésta tenga una base de
aplicación y aparezcan los criterios de la materia. Con el surgimiento de la imprenta
comienza la etapa de divulgación de la materia y se dan los escritores más acabados de la
época: BENEDETO CENTRUGLI RANGEO” y su libro “SUMA” y más aun “LUCAS
PACCIOLO y su libro “SUMMA” que es donde se expresa la aplicación de la contabilidad
por medio de la partida doble.
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
Es un registro sistemático de todas las operaciones que realiza una empresa y que permite
conocer el resultado económico de estas operaciones.
Según el autor del libro de Revisoría fiscal, Yanel Blanco Luna, dice: Que la Contabilidad
prácticamente ha llegado a ser reconocida como una ciencia con un cuerpo de
conocimientos , una habilidosa disciplina y un sentido de ética propia que la preserva y la
restringe dentro de la corriente de los negocios. Tiene la cualidad de la ciencia y del arte.
Pero lo más importante, es que realiza un servicio vitalmente necesario, a una amplia
variedad de partes interesadas o usuarios de la información contable.
En su concepto más general, la contabilidad puede ser definida como la disciplina ( sea
ciencia o arte) de registrar y clasificar los impactos monetarios sobre una empresa de las
transacciones y hechos de los negocios, con el propósito de informar e interpretar tales
resultados a una variedad de usuarios.
estable
2. CONFIABLE objetiva
Verificable
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3. PROVISIONAL
UTILIDAD DE INFORMAR:
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
La Estabilidad del sistema nos indica que su operación no cambia en el tiempo y que la
información que produce ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captación de
los datos, su cuantificación y presentación. Sin embargo, la necesidad de estabilidad del
sistema no debe ser un freno a la evolución y perfeccionamiento de la información
contable. Cualquier cambio que se haga y sea de efectos importantes debe ser dado a
conocer para evitar errores a los usuarios de la información.
La Objetividad del proceso de cuantificación implica que las reglas del sistema no han
sido deliberadamente distorsionadas y que la información representa la realidad de acuerdo
con dichas reglas. El sistema al operar objetiva y parcialmente y al satisfacer las
características de la veracidad de la información, obtiene la equidad de ésta, de tal manera
que no se afecten los intereses de los usuarios de la información.
La Veracidad de toda la operación del sistema permite que pueda ser duplicado y que se
puedan aplicar pruebas para comprobar la información producida, ya que son explicitas,
son reglas de operación, la capacidad selectiva de los datos; transformación, arreglos y
combinaciones de datos y clasificación, y presentación de la información.
LA PROVISIONALIDAD DE LA INFORMACIÓN
Hay una abundante cantidad de términos en la literatura contable para denominar los
conceptos y clases de los mismos que integran la teoría de la contabilidad.
Los principios son un concepto básico que establecen las delimitaciones del ente
económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la
información financiera cuantitativa de los estados financieros.
Las reglas particulares son las especificaciones individuales y concretas de los conceptos
que integran los estados financieros se dividen en:
BALANCE GENERAL
Introducción:
Este informe plasma en documentos que en contabilidad se les llaman Estados Financieros
siendo más importantes: BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO
DE UTILIDADES RETENIDAS Y ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA.
Definición:
Balance General es un documento contable que presenta los bienes y obligaciones así como
el patrimonio de una entidad económica a una fecha determinada.
Al referirnos al balance general como una igual entre bienes y obligaciones, partimos de:
1. el término balance significa relación de igualdad entre dos partes significa igualdad
entre los bienes económicos que posee una empresa y las obligaciones que ésta contrajo
para adquirir estos bienes; por lo tanto, al elaborar el balance general la empresa
conocerá monto de sus propiedades y el monto de sus obligaciones adquiridos tanto
para sus acreedores como para sus propietarios.
1. en el concepto de Balance General nos referimos a éste en una fecha determinada, esto
significa que los valores monetarios de sus partes (bienes, obligaciones y capital) les las
pérdidas.
De acuerdo a lo expresado anteriormente, podemos enumerar algunos aspectos por los que
el Balance General como documento financiero es importante, tanto para la empresa como
para los agentes económicos.
Para la Empresa
1. el Balance General presenta una relación de bienes, propiedades y derechos que posee
el negocio, así como las obligaciones que tiene, tanto con los acreedores como con los
propietarios, determinando a través de esta relación la situación financiera del negocio.
2. el Balance General no es útil para nadie, si sólo se recibe para conocer las utilidades o
pérdidas obtenidas o las cantidades de activos y pasivos que presenta. Es importante si
éste al ser recibido se analiza. El Balance General es útil para los interesados, si después
de analizado e interpretado se toma decisiones.
1. El Balance General es importante para los socios o propietarios de la empresa, por que a
través de él, se puede saber de la administración que se realiza en la empresa sobre los
bienes invertidos y también que tan rentable es la actividad que se desarrolla.
Ecuaciones Contables:
El Balance General esta compuesto por Activo (bienes y derechos), Pasivo (deudas y
obligaciones) y el Capital (Inversión de los accionistas o propietarios) entre los cuales debe
existir una relación de igualdad, de donde podemos determinar las ecuaciones contables
que compone el Balance General:
Esta ecuación nos indica que lo que posee la empresa es igual a lo que debe más lo que
aportó el propietario o los socios del negocio es la ecuación fundamental, de donde se
derivan las otras.
El activo presenta a todos los bienes de la misma especie o naturaleza (ejemplo: Efectivo,
Mercadería, Terrenos, etc.) por lo que esos bienes requieren de diferente tiempo para
recuperar lo invertido en ellos, o sea poseen diferentes grados de disponibilidad y/o
convertibilidad en efectivo lo que determina su clasificación dentro del activo en el Balance
General.
Clasificación tradicional:
a) ACTIVO CIRCULANTE
b) ACTIVO FIJO
c) ACTIVO INTANGIBLE
d) ACTIVOS DIFERIDOS.
e) OTROS ACTIVOS
Activo Circulante:
Se conoce como activo circulante el efectivo y otros activos que se esperan sean
convertidos en efectivo, vendidos o consumidos durante un año o un ciclo normal de
operaciones, si éste es mayor de un año. Por lo tanto, este término involucra activos tales
como : - Efectivo en caja y Banco – Cuentas y Documentos por Cobrar – Estimación para
Cuentas Incobrables – Inventarios. (Mercadería, Materia Prima, Productos en Proceso,
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Productos terminados, etc.) – Gastos Pagados por Anticipado (Primas de seguros, Intereses
pagados por publicidad, Papelería y útiles de oficina, impuestos anticipados, etc.)
Activos Fijos:
Se define al Activo fijo como propiedades tangibles relativamente permanentes que se han
adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos, ya que son la base fundamental
para el funcionamiento del negocio.
El Activo fijo puede ser vendido siempre y cuando la empresa lo considere necesario, ya
sea que ese activo no esté prestando un servicio adecuado a la empresa o por ser un activo
obsoleto, por encontrarse en malas condiciones, etc.
El valor invertido en el activo fijo se recupera durante el tiempo que lo utiliza la empresa
(vida útil) o cuando la empresa considera necesario venderlo.
Las principales cuentas que forman el activo fijo las podemos clasificar de la siguiente
manera: Terreno, Edificio, Maquinarias y equipos, Mobiliario y equipos de oficina, Equipo
Rodante, Mejoras en activos, Depreciación Acumulada.
Activos Intangibles:
Son bienes que no tienen sustancias corpórea y su valor se determina por medio de los
derechos que su posesión confiere a su propietario, o sea son aquellos activos no circulantes
que sin ser materiales, son aprovechables en el negocio. Las cuentas más características que
la forman son: Patentes, Derechos de autor, Mejoras en arrendamientos, Marcas de fabricas,
Licencia.
Otros Activos:
Son bienes y derechos propiedad del negocio, pero que se relacionan poco con el giro
normal del negocio, o sea que estos activos forman parte de las pérdidas o de las utilidades
normales que obtiene el negocio. Las cuentas que forman este grupo son: Depósitos en
garantía, Comisariato, Activos fuera de uso.
Hemos mencionado anteriormente que el pasivo son deudas y obligaciones que tiene que
pagar el negocio. El pasivo se clasifica de acuerdo al mayor o menor grado de exigibilidad
que tengan sus grupos, entendiendo por grado de exigibilidad el tiempo que tiene la
empresa para cancelar sus deudas con sus acreedores o prestatarios.
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PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO O LARGO PLAZO
Pasivo Circulante:
Son deudas y obligaciones cuya liquidación s espera llevar acabo dentro de un año o de un
ciclo normal de operaciones si éste es mayor de un año. La clasificación de las principales
cuentas del pasivo circulante son: Proveedores, Retenciones por pagar, Impuestos por
pagar, Gastos acumulados por pagar, Cobros anticipados, Acreedores varios.
Pasivo Fijo:
Representa todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa pagaderos a largo
plazo, que generalmente es mayor de un año a contar de la fecha de elaboración dl Balance
General. Las cuentas más características son: Préstamos por pagar (largo plazo)
Documentos por pagar (largo plazo), Hipotecas por pagar (largo plazo).
Capital Contable:
El Capital esta formado por los aportes que hacen los socios o realiza el propietario del
negocio, el cual se puede expresar en: Efectivo, Bienes inmuebles, Mobiliarios, Mercadería,
etc. además de la aportación de los socios o el propietario, el Capital contable está formado
por las utilidades o pérdidas que se obtienen de las operaciones, de las reservas que se
hacen para cualquier eventualidad, de las utilidades acumuladas, etc. por lo tanto, el capital
contable está formado principalmente por las siguientes cuentas:
Capital Social
Utilidades por Distribuir
Utilidad o Pérdida del ejercicio
Reservas
Formas de Presentación:
Al estructurar el Balance General, éste debe contener los siguientes tres elementos:
2. El Cuerpo: El cuerpo del balance general está formado por los tres grupos que hemos
estudiado anteriormente: ACTIVO, PASIVO y CAPITAL, presentándose de acuerdo a
lo estudiado en la clasificación de los grupos que forman el balance general.
3. Las Firmas: Por lo general las firmas que se reflejan en los Estados Financieros son las
de las personas que tienen mayor responsabilidad dentro de la empresa.
a) La del Contador General
b) La del Gerente Financiero
c) La del Gerente General
Existen dos formas para la presentación de la información de las cuentas que forman el
Balance General, formas que se presentan a continuación:
Forma de Cuenta: Esta forma ubica las cuentas de Activo al lado izquierdo y las Cuentas
del pasivo y capital al lado derecho.
Ejemplos:
Comercial “La Garantía” presenta los siguientes saldos para elaborar el Balance General
para el período fiscal 2003/2004
Cuentas y documentos por cobrar C$ 7,695.87
Gastos pagados por anticipados 6,031.91
Patentes 530.00
Proveedores C$ 20,117.63
Terreno 16,135.00
Utilidades acumuladas 8,104.00
Licencia 536.00
Hipotecas por pagar 14,950.00
Gastos acumulados por pagar 2,167.50
Reserva legal 247.00
Mobiliario 6,552.00
Préstamos por pagar 23,160.00
Mejoras en bienes arrendados 4,000.00
Impuestos por pagar 2,527.20
Edificios 11,911.00
Inventario 15,796.69
Otras cuentas por pagar 567.00
Capital social 34,319.28
Equipo de reparto 38,720.00
Documentos por pagar 25,200.00
Efectivo en caja y banco 17,566.64
Retenciones por pagar 1,877.50
Marcas de fabricas 2,400.00
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Activos
Circulantes:
Efectivo en caja y banco C$ 17,566.64
Cuentas y documentos por cobrar 7,695.87
Inventario 15,796.69
Gastos pagados por anticipados 6,031.91 C$ 47,091.11
Fijos:
Terreno C$ 16,135.00
Edificios 11,911.00
Mobiliario 6,552.00
Equipo de reparto 38,720.00
Mejoras capitalizables 2,200.00 C$ 75,518.00
Intangibles:
Patentes C$ 530.00
Marcas de fabricas 2,400.00
Licencia 536.00
Mejoras en bienes arrendados 4,000.00 C$ 7,466.00
Otros Activos C$ 3,162.00
TOTAL ACTIVOS C$ 133,237.11
PASIVOS
Circulantes:
Proveedores C$ 20,117.63
Retenciones por pagar 1,877.50
Impuestos por pagar 2,527.20
Gastos acumulados por pagar 2,167.50
Otras cuentas por pagar 567.00 C$ 27,256.83
Fijos:
Préstamos por pagar C$ 23,160.00
Hipotecas por pagar 14,950.00
Documentos por pagar 25,200.00 C$ 63,310.00
TOTAL ACTIVOS C$ 90,566.83
CAPITAL CONTABLE
Capital social C$ 34,319.28
Utilidades acumuladas 8,104.00
Reserva legal 247.00
Ejercicios:
1. Comercial “La Moderna” presenta los siguientes saldos para elaborar el balance general
para el periodo fiscal 2003/2004. Depreciación acumulada C$ 2,800.00 – Gastos
pagados por anticipado C$ 2,172.00 – Proveedores C$ 13,500.00 – Equipo de reparto
C$ 8,153.00 – Marca de fabrica C$ 1,300.00 – Edificio C$ 19,300.00 – Efectivo en caja
y banco C$ 11,600.00 – Hipotecas por pagar C$ 11,200.00 – Inventario C$ 9,550.00 –
Patente C$ 500.00 Reserva C$ 285.00 – Gastos acumulados por pagar C$ 700.00 –
Cuentas por cobrar C$ 2,100.00 – Utilidades acumuladas C$ 3,250.00 – Terreno C$
1,350.00 – Impuestos por pagar C$ 1,200.00 – Documentos por pagar L/P C$ 10,500.00
– Otras cuentas por pagar C$ 900.00 – Estimación para cuentas incobrables C$ 320.00
– Capital social __________ - Otros activos C$ 280.00 – Mobiliario C$ 3,389.00 –
Préstamos por pagar L/P C$ 12,300.00
2. Comercial “La Moda” con los siguientes saldos prepara el balance general para el
período comercial año 2004. – Proveedores C$ 16,875.00 – Efectivo en caja y banco C$
14,500.00 – Patente C$ 625.00 – Pagos por anticipados C$ 1,090.00 – Edificio C$
24,125.00 – Otros activos C$ 325.00 – Impuestos por pagar C$ 1,500.00 -
Depreciación acumulada C$ 1,265.00 – Utilidades acumuladas C$ 4,062.00 – Hipotecas
por pagar C$ 14,000.00 – Equipo de reparto C$ 10,191.00 – Otras cuentas por pagar C$
1,125.00 – Reserva legal C$ 326.00 – Cuentas por cobrar C$ 2,625.00 – Terreno C$
1,687.00 – Gastos acumulados por pagar C$ 875.00 – Estimación para cuentas
incobrables C$ 150.00 – Documentos por pagar L/P C$ 13,125.00 – Marca de fabrica
C$ 1,625.00 – Mobiliario C$ 2,986.00 – Inventario C$ 11,937.00 – Préstamos bancarios
C$ 15,375.00 – Capital social C$ _________
ESTADO DE RESULTADO
Definición:
Importancia:
El Estado de Resultado es importante tanto para la empresa como para los agentes
económicos ya que a través de el se conoce.
1. El monto de las ventas. Para la empresa es importante por que se dará cuenta si cumplió
con los programas de ventas así también estará en capacidad de saber a cuanto
ascenderá los impuestos indirectos recaudados para su posterior entero al fisco.
4. Es importante para la empresa saber cuanto es la utilidad del ejercicio para así poder
calcular los impuestos directos que deberá enterar al Estado, además de conocer cuanto
será la utilidad por distribuir a los propietarios. También es importante para la empresa
saber que esta desarrollando.
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Para hacer un mejor análisis e interpretación del Estado de Resultado es necesario que todas
las cuentas estén debidamente clasificadas y ordenadas. Esto lo facilita teniendo un
dominio sobre los diferentes conceptos que lo componen, determinados a través de sus
ecuaciones contables.
Ventas Netas:
Es el resultado que se obtiene de restarle a las ventas totales las devoluciones sobre ventas y
las rebajas sobre ventas. La ecuación contable es la siguiente:
c) Rebajas Sobre Ventas: Es el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta
de la mercadería se le concede a los clientes ya sea para aumentar las ventas, por ser de
mala calidad, etc.
Costos de Ventas:
Representa el costos de adquisición de la mercadería vendida durante un período
determinado. El costo se determina sumando el valor de la adquisición de la mercadería
existente (inventario inicial) a las compras realizadas durante el período lo que nos da
como resultado la mercadería disponible para la venta. A esta disponibilidad le restamos el
costo de la mercadería que nos queda al finalizar el período (inventario final) y el resultado
es el costo de venta. La ecuación contable es la siguiente:
b) Compras Netas: Es el resultado que se obtiene de restar a las compras totales las
rebajas y devoluciones sobre las compras. Las compras totales se obtienen de sumar a
las compras todos los gastos que esta ocasiona (traslado a las bodegas de la empresa,
Almacenaje, seguros, etc.)
Utilidad Bruta:
Es la utilidad que se obtiene como resultado de restar a las ventas netas el costo de la
mercadería vendida. La ecuación contable que determina la utilidad bruta es:
Las ecuaciones mencionadas anteriormente son las que forman la primera parte del Estado
de Resultado iniciando con la determinación de las ventas netas hasta encontrar la utilidad
bruta.
Gastos de Operación:
Son aquellas erogaciones que son originadas por la actividad principal del negocio, así
como productos o egresos que dicha actividad origina. La ecuación contable es la siguiente:
a) Gastos de Ventas: Son aquellos gastos que tienen relación directa con la
comercialización, publicidad y distribución de la mercadearía que vende la empresa.
b) Gastos de Administración: Son todos los gatos que forman parte del sostenimiento de
la actividad principal de la empresa, destinada a mantener la dirección y administración
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de la misma y que sólo están relacionada de una manera directa con las operaciones de
venta.
c) Gastos Financieros: Son aquellos gastos que la empresa realiza y que no son
clasificados en los dos grupos anteriores pero son ocasionados por el movimiento
financiero de la empresa.
d) Productos Financieros: Son ingresos que recibe la empresa por pronto pago o
proveedores, intereses ganados por certificados de depósitos a plazo, etc.
Utilidad de operación:
El resultado que podemos obtener puede ser también una pérdida de operación ya que los
gastos de operación pueden ser mayor que la utilidad bruta, por lo tanto el resultado es
negativo.
Utilidad Antes del I.R.: Se determina sumándole a la utilidad de operación los otros
productos y restándole los otros gastos. La ecuación contable es la siguiente:
a) Otros Productos: Son los Ingresos que obtiene la comercial producto de operaciones
que forman parte de la actividad principal del negocio.
b) Otros Gastos: Son los gastos que tiene que realizar la empresa que no corresponden a
la actividad principal del negocio.
Hay que señalar que la utilidad antes del impuesto sobre la renta también puede ser una
pérdida del ejercicio, ya que si obtenemos pérdidas de operación, lo más probable es que
esa pérdida se mantenga, ya que los otros productos y otros gastos no deben ser relevantes
en el resultado económico. Si el resultado de las ecuaciones es una utilidad se procede al
cálculo No. 7.
***********
Formas de Estructuración:
Las ecuaciones de la primera parte del documento son aplicables a al sistema analítico ya
que este sistema establece las cuentas de manera más detallada, pero no son aplicables al
sistema perpetuo ya que este establece cuentas más directas para la determinación de la
utilidad.
Las ecuaciones de la segunda parte del Estado de Resultado son aplicables para ambos
sistemas, ya que estos de establecen para el análisis, registro y control de las operaciones
que únicamente están relacionadas con la actividad de compra – venta de mercadería. Por
lo tanto el registro y control de los gastos operacionales se detallan de igual manera en los
sistemas contables utilizados en nuestro medio.
Ventas C$ XXX
Costos de ventas XXX
Utilidad bruta C$ XXX
Gastos de venta C$ XXX
Gastos de administración XXX
Gastos financieros XXX
Productos financieros C$ XXX
Gastos de operación C$ XXX
Utilidad de operación C$ XXX
Otros productos C$ XXX
Otros gastos C$ XXX C$ XXX
Utilidad antes del I.R. XXX
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En los incisos anteriores, estudiamos las ecuaciones que forman el Estado de Resultado y
definimos cada una de las cuentas que forman cada concepto. A continuación se presenta un
ejemplo de aplicación de las ecuaciones contables y la forma de cómo estructurar un Estado
de Resultado.
Ejemplo:
Comercial “El Crucero” presenta la siguiente información para conocer la utilidad que se
obtuvo y el impuesto a pagar (IR), durante el período comprendido del 01/07 __ al 30/06 __
Ventas totales C$ 15,500.00 – Devoluciones sobre ventas C$ 500.00 – Rebajas sobre ventas
C$ 700.00 – Inventario inicial C$ 5,000.00 – Compras C$ 8,000.00 – Gastos de compras
C$ 580.00 – Devoluciones sobre compras C$ 380.00 – Rebajas sobre compras C$ 600.00 –
Inventario final C$ 4,300.00 – Gastos de ventas C$ 800.00 – Gastos de administración C$
1,100.00 – Gastos financieros C$ 120.00 – Productos financieros C$ 200.00 – Otros
productos C$ 105.00 – Otros gastos C$ 120.00. El impuesto sobre la renta (IR) su cálculo
en base a lo que establecen las leyes fiscales para las empresas comerciales.
1. Ventas Netas.
Ventas Totales – (Devoluciones S/Ventas + Reb. S/Ventas)
15,500.00 - (550.00 + 700.00 )
15.500 - 1,200.00
Ventas Netas C$ 14,300.00
2. Costos de Ventas
(Inv. Inicial + Compras Netas - Inv. Final)
4. Gastos de Operación:
(Gtos. de Vta. + Gtos. de Admón. + Gtos. Financ.) - Prod. Finac.
800.00 + 1,100.00 + 120.00 )- 200.00
2,020.00 - 200.00
Gastos de Operación C$ 1,820.00
5. Utilidad de Operación:
Utilidad Bruta - Gastos de Operación
6,000.00 - 1,820.00
Utilidad de Operación C$ 4,180.00
4,180.00 - 15
Utilidad Antes del I.R. C$ 4,165.00
El impuesto sobre la renta se calcula en base a un 35.5% del monto de la utilidad anterior,
el monto de éste es C$ 1,478.58
Ejercicios:
3. “La Flor” prepara el Estado de Resultado para el período comprendido del 01/07 __
al 30/06 __ para lo cual presenta la siguiente información:
– Devoluciones sobre compras C$ 2,751.00 – Otros productos C$ 120.00 - Ventas
C$ 25,400.00 – Gastos financieros C$ 52.50 – Inventario inicial C$ 11,235.00 –
Gastos de ventas C$ 2,751.00 – Productos financieros C$ 64.00 - Rebajas sobre
ventas C$ 1,323.00 - Otros gastos C$ 80.00 – Rebajas sobre compras C$ 2,450.00 –
Gastos de administración C$ 4,830.00 - Devoluciones sobre ventas C$ 1,575.00 –
Gastos de compras C$ 1,500.00 – Compras C$ 22,700.00 Inventario final C$
17,752.00
4. Con los siguientes saldos, comercial “Diana” prepara el Estado de Resultado para el
período fiscal 2003 /2004
Rebajas sobre compras C$ 824.00 – Ventas C$ 15,235.00 – Otros gatos C$ 15.00 –
Inventario inicial C$ 7,820.00 – Gastos de ventas C$ 1,135.00 – Productos
financieros C$ 15.00 – Rebajas sobre ventas C$ 1,210.00 – Inventario final C$
3,215.00 – Compras C$ 5,675.00 – Gastos de administración C$ 1,185.00.
5. Almacén “El Hogar” necesita preparar el Estado de Resultado para el año que
finalizó el 31 de diciembre del 2004.
Inventario final C$ 6,955.00 – Otros productos C$ 20.00 – Rebajas sobre ventas C$
1,840.00 – Compras C$ 9,700.00 – Ventas C$ 24,200.00 – Rebajas sobre compras
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NOMBRE DE LA CUENTA: Nos da una idea clara del valor que se refiere. Ejemplo:
Cuenta que maneja el efectivo se le llama caja.
ACTIVOS: Son todos los bienes y derechos propiedades del negocio para la realización de
sus actividades.
El Activo de una Empresa puede considerarse en tres grandes grupos : Activo Circulante,
Activo Fijo y Activo Diferido
Activo Circulante: En este rubro se clasifican los elementos que conforman la base
operativa de un negocio como es el dinero, las mercancías y los derechos.
Activo Fijo: En está sección se clasifican los elementos que posee la empresa para el
desempeño de sus actividades pero no sujetas a la venta.
Activo Diferido: Que no son otra cosa que erogaciones de dinero que se han efectuado de
manera anticipada, pero que mientras no llegue su vencimiento, representa un derecho de la
empresa y por lo tanto tiene un valor que debe registrarse.
Cuentas de Activo:
Circulante:
Caja
Banco
Clientes
Documentos por cobrar
Pagos anticipados
Anticipos a justificar.
Fijos:
Terrenos
Edificios
Mobiliarios y equipos de oficinas
Maquinarias
Equipos de repartos
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Diferidos:
Gastos de organización e instalación
Alquileres pagados por anticipados
Intereses pagados por anticipado
Otros activos diferidos (depósitos en garantía, activos fuera de uso)
Clientes: Son personas y negocios que nos deben por haberles vendido servicios,
mercancías al Crédito sin ninguna garantía documental.
Aumenta cada vez que vendemos mercancías al crédito sin garantía documental
Disminuye cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda o nos devuelven mercancías.
Gastos de Instalación: Son aquellos gastos que se realizan para acondicionar el local
según las necesidades del negocio.
Pasivo Circulante: Llamado también de corto plazo, registra los créditos y obligaciones
que deberán cubrirse dentro del año o período de trabajo.
Pasivo Fijo: Llamado también de largo plazo, registra todos los créditos y obligaciones que
deberán cubrirse en períodos mayores de un año.
CUENTAS DE PASIVOS:
Proveedores: Son casa comerciales a quienes les debemos por habernos vendido
mercancías de crédito sin ninguna garantía documental.
Préstamos Bancarios: Se refiere a créditos que nos otorga una Institución Financiera.
Ejemplo: Banco.
Aumenta cuando se nos concede el financiamiento.
Disminuye cuando se paga total o parcialmente la deuda
Intereses Bancarios: Se refiere al recargo que generó una deuda original (intereses).
Aumenta por los intereses que genera la deuda.
Disminuye cuando los intereses son pagados parcial o totalmente.
Otras Cuentas por Pagar: Son personas o casas comerciales a las que les debemos por un
concepto distinto a la compra de mercancías.
Préstamos Bancarios (L.P.) Se refiere a créditos que nos otorga una Institución Financiera
con plazo mayor de un año.
Aumenta y Disminuye igual que la cuenta de Préstamos Bancarios de corto plazo.
Intereses Bancarios (L.P.) Se refiere al recargo que genera una deuda original (Intereses)
Aumenta y Disminuye igual que la cuenta de Intereses Bancarios de corto plazo.
Hipoteca por Pagar: Son préstamos que hace el negocio poniendo como garantía algún
bien inmueble.
Documentos por Pagar (L.P.): Son todos los documentos que son préstamos cuyo
vencimiento es mayor de un año a partir del Balance.
Cuentas de Activos: Las cuentas de activos inician con una anotación en el debe, aumenta
cargándose, disminuyen abonándose y su saldo es deudor.
Cuentas de Pasivo: Las cuentas de pasivos inician con una anotación en el haber, aumenta
abonándose, disminuyen cargándose y su saldo es acreedor.
Las cuentas de Capital: Las cuentas de capital inician con una anotación en el haber,
aumenta abonándose, disminuyen cargándose y su saldo por lo general es acreedor.
Los derechos de varios individuos o grupos sobre estos activos son llamadas
Participaciones.
Clasificación del Capital: En los negocios pequeños el Capital puede manejarse a través
de una sola cuenta que lleva ese nombre. Siendo que es la diferencia entre el Activo y el
Pasivo, representa no solo la inversión inicial de los propietarios, sino también los
aumentos y disminuciones que ha tenido a través de las operaciones de la negación.
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Débitos: El lado Izquierdo de una cuenta se le llama debe, o sección de los débitos o
cargos.
Créditos: El lado derecho, haber o sección de los créditos o abonos se le llama crédito o
abono.
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Ejercicios:
CAJA 2.000.00
PROVEEDORES 3.500.00
COSTOS DE VENTAS 85.000.00
EQUIPOS DE TRANSPORTES 60.000.00
OTROS GASTOS 800.00
INVENTARIOS 11.000.00
HIPOTECA POR PAGAR 100.000.00
INMUEBLES 400.000.00
PAGOS ANTICIPADOS 1.200.00
ACREEDORES 25.000.00
BANCOS 13.200.00
VENTAS 130.000.00
CLIENTES 23.000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR (2 AÑOS) 36.000.00
GASTOS FINANCIEROS 12.000.00
DEUDORES 1.200.00
INVERSIONES (INMEDIATA REALIZACIÓN) 30.000.00
GASTOS DE OPERACIÓN 21.000.00
IMPUESTOS POR PAGAR 2.200.00
OTROS PRODUCTOS 1.000.00
EQUIPO DE OFICINA 18.000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 6.200.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 4.200.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 3.000.00
CAPITAL 380.000.00
3. Con fecha 1º de Junio del 2003, inicia sus operaciones la empresa denominada “
Refrescos Calientes” de esta fecha al último día de los meses de agosto presenta los
siguientes saldos:
Balance General
Estado de Resultado
4. La empresa “Reyes S.A.:” inició sus operaciones el 1º. de Junio del 2004. de esta fecha
al 31 de Diciembre del mismo año realizó una serie de transacciones después de las
cuales dispone de los siguientes saldos:
Deudores 120.000.00
Equipos de oficina 300.000.00
Acreedores 200.000.00
Costos de ventas 1.000.000.00
Almacén 450.000.00
Proveedores 1.700.000.00
Documentos por cobrar 500.000.00
Clientes 1.200.000.00
Ventas 3.500.000.00
Bancos 500.000.00
Capital 1.155.000.00
Balance General
Estado de Resultado
Bancos 130.000.00
Ventas 560.000.00
Clientes 210.000.00
Costos de ventas 195.000.00
Impuestos por pagar 20.000.00
Maquinaria 150.000.00
Deudores 60.000.00
Gastos de operación 115.000.00
Acreedores 50.000.00
Otros gastos 10.000.00
Almacén 105.000.00
Pagos anticipados 70.000.00
Proveedores 200.000.00
Equipo de oficina 100.000.00
Otros productos 15.000.00
Documentos por cobrar 175.000.00
Hipoteca por pagar 150.000.00
Capital 330.000.00
Gastos financieros 5.000.00
Se requiere: