Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo

Facultad de Economía y Contabilidad

Escuela Profesional de Contabilidad

PRESUPUESTO MAESTRO, OPERATIVO, FINANCIERO Y

PÚBLICO

Curso: CONTABILIDAD GERENCIAL

Integrantes:
 BAZAN AVENDAÑO ROMARIO
 REYES BORJA FERNANDO

Docente
DR. CPC HIDALGO MEJÍA JAVIER PEDRO

Huaraz – Perú
2018
 INDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 4
OBJETIVOS ..................................................................................................................... 5
Objetivo general ............................................................................................................ 5
Objetivo específico ....................................................................................................... 5
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO ................................................................................. 6
1.1. PRESUPUESTO ................................................................................................ 6
1.1.1. Definición ................................................................................................... 6
1.1.2. Funciones de los presupuestos.................................................................... 6
1.1.3. Importancia de los presupuestos ................................................................. 6
1.1.4. Objetivos de los presupuestos .................................................................... 7
1.1.5. Finalidad de los presupuestos ..................................................................... 7
1.1.6. Clasificación de los presupuestos ............................................................... 8
1.1.7. Principios presupuestarios .......................................................................... 9
1.1.8. Etapas del presupuesto.............................................................................. 10
1.2. PRESUPUESTO MAESTRO .......................................................................... 12
1.2.1. Definición ................................................................................................. 12
1.3. PRESUPUESTO OPERATIVO ...................................................................... 12
1.3.1. Definición ................................................................................................. 12
1.3.2. Presupuestos de ventas ............................................................................. 13
1.3.3. Presupuesto de gasto de ventas (PGV) ..................................................... 15
1.3.4. Presupuesto de gastos administrativos (PGA) .......................................... 15
1.4. PRESUPUESTO FINANCIERO ..................................................................... 16
1.4.1. Definición ................................................................................................. 16
1.4.2. Presupuesto de tesorería ........................................................................... 16
1.4.3. Presupuesto de erogaciones capitalizables ............................................... 16
1.5. PRESUPUESTO PÚBLICO ............................................................................ 16
1.5.1. Definición ................................................................................................. 16
1.5.2. Sistema nacional del presupuesto público ................................................ 17
1.5.3. Fondos públicos ........................................................................................ 17
1.5.4. Gastos públicos ......................................................................................... 18
1.5.5. Fases del proceso presupuestario .............................................................. 20
1.5.6. Formulación presupuestaria...................................................................... 23
1.5.7. Aprobación presupuestaria ....................................................................... 24

2
 1.5.8. Ejecución presupuestaria .......................................................................... 26
1.5.9. Modificación presupuestaria..................................................................... 30
1.5.10. Evaluación presupuestaria ........................................................................ 34
CAPITULO II: MARCO CONCEPTUAL .................................................................... 37
2.1. Presupuesto ...................................................................................................... 37
2.2. Presupuesto Público ......................................................................................... 37
2.3. Sistema Nacional de Presupuesto Público ....................................................... 37
2.4. Fondos Públicos ............................................................................................... 37
2.5. Programa Presupuestal ..................................................................................... 37
2.6. Crédito Presupuestario ..................................................................................... 38
2.7. Gastos Públicos ................................................................................................ 38
2.8. 2.8. Formulación presupuestaria ...................................................................... 38
2.9. Fuentes de Financiamiento .............................................................................. 38
2.10. Gasto corriente ............................................................................................. 38
2.11. Gasto de capital ............................................................................................ 38
2.12. Servicio de deuda ......................................................................................... 39
2.13. Ingresos corrientes........................................................................................ 39
2.14. Ingresos de capital ........................................................................................ 39
CAPITULO III: DISCUSIÓN ........................................................................................ 40
CAPITULO IV: CONCLUSIONES ............................................................................... 43
CAPITULO V: RECOMENDACIONES ....................................................................... 44
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................... 46

3
 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo sobre el presupuesto maestro, operativo, financiero y público
son de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos e ingresos de una empresa
que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para
desarrollar una mejor inversión, así tener menos gastos y mayor ingreso para la compañía.

Si hacemos un buen presupuesto, consultando a las diferentes áreas de la

compañía, tales como ventas, cobranzas, compras, etc., comparando nuestros estados
financieros con los de otras empresas de nuestro mercado y tenemos en cuenta las
tendencias económicas y financieras, además de las normas vigentes, podremos generar
una poderosa herramienta de gestión empresarial.

En el Perú el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la

Administración Financiera del Sector Público y tiene la misión de conducir el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público. De allí la
necesidad que se conozca su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que
además aseguran una adecuada asignación de los recursos públicos para lograr el
desarrollo de la mano con un manejo responsable de la economía.

Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia, y luego,
para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa. Para poner
en claro estos objetivos y metas se desarrollaron unas mecánicas, unas técnicas y unos
fundamentos que integrados en una sola cosa dieron por resultado lo que se conoce como
Presupuestos.

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 OBJETIVOS
Objetivo general
El objetivo de este trabajo se orienta hacia la investigación teórica que permita
analizar y evaluar el presupuesto maestro, operativo, financiero y público.

Objetivo específico
- Efectuar un resumen coordinado de los conceptos que constituyen la teoría del
presupuesto maestro.
- Analizar los términos y temas que permitan su pleno entendimiento y así tener
una base conceptual como guía.
- Realizar una selección de principios.
- Explicar la determinación y distribución de fondos públicos.
- Detallar los gastos presupuestarios en las entidades del sector público.
- Explicar la ejecución del presupuesto público en las entidades del sector público.

5
 EL PRESUPUESTO MAESTRO, OPERATIVO,
FINANCIERO Y PÚBLICO
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO
1.1. PRESUPUESTO
1.1.1. Definición
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios.

En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que

quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se pone
a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y
hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrás cuánto necesitas ahorrar y, por lo
tanto, cuándo te podrás ir.

1.1.2. Funciones de los presupuestos

La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero
de la organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está

haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos

dentro de la organización.

1.1.3. Importancia de los presupuestos

Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas
(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa

en unos límites razonables.

6
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa
y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Facilitan que los miembros de la organización.

Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total

de acción.

Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de

programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las

necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan
asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria

Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su
ulterior análisis.

Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al

momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.

1.1.4. Objetivos de los presupuestos

Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.

1.1.5. Finalidad de los presupuestos

- Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
- Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
- Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
- Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

7
 - Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

1.1.6. Clasificación de los presupuestos

1.1.6.1. Según su flexibilidad
1.1.6.1.1. Rígido, estáticos, fijos o asignados
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado
éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.

De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento

económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa.
Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba
el sector público.

1.1.6.1.2. Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes actividades y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.

Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones

manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la
presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

1.1.6.2. Según el periodo que cubren

1.1.6.2.1. A corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones
de un año.

1.1.6.2.2. A largo plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas.

Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones

económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la
inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,
fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como
ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

8
1.1.6.3. Según el campo de aplicación
1.1.6.3.1. De operación o económicos
Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al
cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y
ganancias proyectadas.

1.1.6.3.2. Financieros
Incluye el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el
balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también
conocido como de erogaciones capitalizables.

1.1.6.4. Según el sector:

1.1.6.4.1. Presupuestos del sector público
Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la
operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las
entidades oficiales.

Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la

remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de
funcionamiento de las entidades estatales.

1.1.6.4.2. Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las
actividades empresariales.

1.1.7. Principios presupuestarios

1.1.7.1. Principios de previsión
- Predictibilidad
- Determinación cuantitativa
- Objetivo

1.1.7.2. Principios de planeación

- Previsión
- Costeabilidad
- Flexibilidad
- Unidad
- Confianza

9
 - Participación
- Oportunidad
- Contabilidad por áreas de responsabilidad.

1.1.7.3. Principios de organización

- Orden
- Comunicación.

1.1.7.4. Principios de dirección

- Autoridad
- Coordinación.

1.1.7.5. Principios de control

- Reconocimiento
- Excepción
- Normas
- Conciencia de Costos (BURBANO, 2005)

1.1.8. Etapas del presupuesto

La elaboración de un presupuesto, consta de tres áreas básicas, las cuales son:
conceptualización, procedimiento y síntesis (BURBANO, 2005). Los cuales se traducen
en los siguientes pasos:

1.1.8.1. Preiniciación
Es la fase de diagnóstico, en la cual se revisan la visión, misión y objetivos de la
organización a fin de determinar su pertinencia en el tiempo y definición de los objetivos
específicos para el año siguiente, basado en los logros del ejercicio corriente.

Generalmente, comienza en el último trimestre del año anterior. Se evalúan los

presupuestos anteriores para conocer la adecuación actual de

los parámetros utilizados anteriormente (márgenes de utilidad, participación en

el mercado, rentabilidad), se analizan las tendencias, los factores ambientales e internos
(análisis FODA), sentando las bases para la toma de decisiones que dará como resultado
el planeamiento estratégico y táctico, el cual posteriormente será cuantificado en los
presupuestos. Al escoger las estrategias, se interpretan los objetivos generales y
específicos que se definieron previamente.

10
1.1.8.2. Elaboración
Para elaborar el presupuesto es necesario tener el plan operativo anual, el cual
adquirirá dimensión monetaria a través del presupuesto.

se comenzará por el presupuesto de ventas, según los objetivos de mercadeo

fijados por la organización y se tomarán las decisiones sobre, precio, distribución, crédito
y promociones que se utilizarán. Según los estimados de ventas y las políticas de
inventarios, se programarán las cantidades a producir.

El programa anterior y las políticas de inventarios, servirán de base para el

presupuesto de compras en términos reales y monetarios. Cada unidad preparará su
presupuesto de personal y RRHH los consolidará en el presupuesto de personal de la
empresa.

1.1.8.3. Ejecución
Durante el proceso de ejecución presupuestaria, se asumen todos los principios
presupuestarios de dirección que coadyuvarán en la

toma de decisiones durante el ejercicio. El seguimiento de los objetivos

organizacionales y el desempeño gerencial se llevará a través de la etapa de control.

1.1.8.4. Control
Como todo proceso de control, el control presupuestario tiene varias fases: en
una primera, se establecen los estándares de desempeño, es decir, aquellos parámetros
que me van a permitir saber cuáles diferencias son aceptables y cuales tienen que ser
estudiadas y corregidas.

Esta fase se define cuando diseñamos los informes de desempeño y se revisa

anualmente para adaptarlas al entorno. Durante el proceso de control propiamente dicho,
se mide el desempeño, luego lo compara con lo planificado, establece las diferencias
absolutas y relativas, analizándolas a fin de tomar las medidas correctivas cuando fuera
el caso.

1.1.8.5. Evaluación
Una vez finalizada la ejecución presupuestaria y el periodo económico o fiscal,
se elaborará un informe de desempeño integral de todos los aspectos del presupuesto,
desde su planificación, de manera que sirva para la planeación del siguiente periodo.

11
 Este informe dará cuenta del cumplimiento de los objetivos previstos, sirviendo
como base para el proceso de re-planificación.

1.2. PRESUPUESTO MAESTRO

1.2.1. Definición
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico
próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentará
el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

El presupuesto maestro consiste en la agrupación de las líneas de actuación que

han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa.

El presupuesto Maestro es un plan integrador y coordinador que se expresa en

términos financiero con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.

Los pasos fundamentales en el desarrollo del presupuesto maestro inician con la

estimación de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa
en un período determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concreción
a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentación
de los estados que van a recoger de manera global las estimaciones previamente
realizadas. La presentación y contenido de estos estados es similar a la de los estados
financieros formulados por las empresas el final del ejercicio económico, con la única
diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas.

Para poder llegar a la presentación de los estados financieros deberá desarrollarse

previamente un conjunto de lo que se podría denominar "presupuestos intermedios" que
pueden agruparse en dos grandes áreas:

- Presupuesto operativo.
- Presupuesto financiero.

1.3. PRESUPUESTO OPERATIVO

1.3.1. Definición

12
 Es el de utilización más frecuente. Debe ser preparado con base en la estructura
de la organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área
en la consecución de los objetivos planteados en el mismo. Los elementos que integran
este presupuesto son:

- Presupuesto de ventas.
- Presupuesto de compras.
- Presupuesto de gastos de venta.
- Presupuesto de publicidad.
- Presupuesto de administración.

Estiman en forma directa la parte Neurológica de la Empresa, desde la

producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son
componentes de este rubro:

- Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

- Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
- Presupuesto gasto de administración.

1.3.2. Presupuestos de ventas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas
real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de
utilidades. Existen una multitud de factores que afectan a las ventas, como las
políticas de precio, el grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud de
los compradores, la aparición de nuevos productos, las condiciones económicas,
etc.
La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo
del departamento de ventas. El pronóstico puede realizarse en diferentes niveles
de la compañía.

1.3.2.1. Análisis de Tendencias

Hay dos tipos de tendencias de ventas que son significativas para propósitos de
predicción:
- Tendencias Cíclicas: reflejan la presión de los ciclos comerciales sobre las
ventas. Son importantes para las proyecciones de venta a largo plazo.

13
 - Tendencias Estaciónales: puede determinarse al trazar las ventas mensuales
durante varios años.
Para fines de predicción, las tendencias de ventas son prácticamente inútiles en
los momentos en que cambian las tendencias económicas o cuando las condiciones del
mercado están cambiando rápidamente. La probable continuación de una tendencia debe
inferirse de la lógica de la situación.
El mayor beneficio que se puede derivar de un análisis de tendencias de las
ventas ocurre cuando éste se emplea conjuntamente con un análisis de correlación,
evaluación del potencial del mercado y juicios de los ejecutivos referentes a la
competencia, nuevos productos, publicidad, etc.

1.3.2.2. Indicadores Económicos y Análisis de Correlación

Un indicador económico es un índice estadístico (variable independiente)
estrechamente correlacionado con otro índice (variable dependiente) y que puede ser
usado al predecir valores para éste. El problema al pronosticar radica en descubrir cuáles
son los indicadores pertinentes, determinar su confiabilidad y asegurarse si están sobre o
por debajo de los índices dependientes.
La relación entre dos o más índices puede ser lineal o no. Una relación lineal existe
cuando el índice de cambio entre los dos índices es esencialmente constante. Una relación
curvilínea ocurre cuando el índice de cambio varía en distintas magnitudes. La línea que
proporciona el mejor ajuste entre estas dos variables se conoce con el nombre de línea de
regresión.
Desde un punto de vista matemático, la cercanía de correlación entre una variable
dependiente y una o más variables independientes se expresa mediante el coeficiente de
determinación, que mide la afinidad entre dos series de datos.
Con frecuencia, los cambios de la variable dependiente no pueden explicarse
adecuadamente por una sola variable independiente.

1.3.2.3. Investigación de Motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman
investigación de motivación, para medir la motivación del cliente.
Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento,
particularmente de la sicología, sociología y antropología.

14
1.3.2.4. Estimación de Vendedores
Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales
de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial
de los clientes.

1.3.3. Presupuesto de gasto de ventas (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se
origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y
adquisición del mismo en los mercados de consumo.

1.3.3.1. Características
- Comprende todo el Marketing.
- Es base para calcular el Margen de Utilidad.
- Es permanente y costoso.
- Asegura la colocación de un producto.
- Amplio mercado de consumidores.
- Se realiza a todo costo.

1.3.3.2. Desventajas:
- No genera rentabilidad.
- Puede ser mal utilizado.

1.3.4. Presupuesto de gastos administrativos (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con
todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes
y programas de la empresa.

1.3.4.1. Características
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y
no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro
del precio que se fija al producto o servicio.

15
1.3.4.2. Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones
y aportaciones por ley de cada país.

1.4. PRESUPUESTO FINANCIERO

1.4.1. Definición
Es una herramienta la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es
decir, la mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de
accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de
acuerdo con ello comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos),
presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto), Flujo neto (diferencia entre
ingreso y egreso), Caja final, Caja inicial, Caja mínima.

Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo
o tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales (CARDENAS,
2015).

1.4.2. Presupuesto de tesorería

Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo
porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos
monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con
salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de
créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos. Se formula en dos
periodos cortos: meses o trimestres.

1.4.3. Presupuesto de erogaciones capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones
de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo (SARMIENTO, 2011).

1.5. PRESUPUESTO PÚBLICO

1.5.1. Definición
Según (MEF, Presupuesto Público, pág. 2) Es una herramienta de política
gubernativa, mediante la cual se asignan recursos y se determinan gastos, para cubrir los
objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social en un período dado.
16
 Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la

población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de cobertura con

equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas. Establece los límites de gastos

durante el año fiscal, por cada una de las Entidades del Sector Público y los ingresos que

los financian, acorde con la disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el

equilibrio fiscal. (pág. 2).

Según (28411, pág. 6) El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del

Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades
que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

Por el ámbito de aprobación de los Presupuestos, éstos están conformados por la

Ley de Presupuesto del Sector Público, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales,

los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de

Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, así

como los presupuestos de las entidades señaladas en el punto 2 del artículo 2 de la Ley

General. (pág. 6).

1.5.2. Sistema nacional del presupuesto público

Según (MEF, Sistema Nacional de Presupuesto Público, 2017, pág. 1) Es el
conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario
de todas las entidades del Sector Público en todas sus fases; está integrado por la
Dirección General del Presupuesto Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda,
y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se
conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y
organismos del Sector Público que administran fondos públicos. (pág. 1)

1.5.3. Fondos públicos

Según (28411, fondos públicos, pág. 7) Los fondos públicos se orientan a la
atención de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la

17
fuente de financiamiento de donde provengan. Su percepción es responsabilidad de las
Entidades competentes con sujeción a las normas de la materia. Los fondos se orientan
de manera eficiente y con atención a las prioridades del desarrollo del país.

1.5.3.1. Estructura de los Fondos Públicos

Los fondos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Económica y
por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, según su naturaleza, mediante
Resolución Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:

1.5.3.1.1. Clasificación económica

1.5.3.1.1.1. Ingresos corrientes
Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.

1.5.3.1.1.2. Ingresos de Capital

Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la
venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital.

1.5.3.1.1.3. Transferencias
Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables provenientes de
Entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así
como de otros gobiernos.

1.5.3.1.1.4. Financiamiento
Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y
externo, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

1.5.3.1.2. Clasificación por fuentes de financiamiento

Agrupa los fondos públicos que financian el Presupuesto del Sector Público de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se
establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público. (pag.7).

1.5.4. Gastos públicos

Según (28411 L. , pág. 8) Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones
que, por concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las
Entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en los presupuestos
respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y

18
acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.

1.5.4.1. Estructura de los gastos públicos

Los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional,
Económica, Funcional Programática y Geográfica, las mismas que son aprobadas
mediante Resolución Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:

1.5.4.1.1. La clasificación institucional

Agrupa las Entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados en sus
respectivos Presupuestos Institucionales.

1.5.4.1.2. La clasificación funcional programática

Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en funciones, programas y
subprogramas. A través de ella se muestran las grandes líneas de acción que la Entidad
desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro de
sus Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales
y Presupuestos Institucionales durante el año fiscal.

Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por lo

tanto, se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:

- Legislativa

- Justicia

- Administración y Planeamiento

- Agraria

- Protección y Previsión Social

- Comunicaciones

- Defensa y Seguridad Nacional

- Educación y Cultura

- Energía y Recursos Minerales

- Industria, Comercio y Servicios

- Pesca

19
 - Relaciones Exteriores

- Salud y Saneamiento

- Trabajo

- Transporte

- Vivienda y Desarrollo Urbano

1.5.4.1.3. La clasificación económica

Agrupa los créditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital y
servicio de la deuda, separándolos por Categoría del Gasto, Grupo Genérico de Gastos,
Modalidad de Aplicación y Específica del Gasto.

1.5.4.1.4. La Clasificación Geográfica

Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde está
prevista la dotación presupuestal y la meta, a nivel de Región, Departamento, Provincia
y Distrito. (pág. 8).

1.5.5. Fases del proceso presupuestario

Según (28411 L. , fases del proceso presupuestario, págs. 8-21) El proceso
presupuestario comprende las fases de Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución y Evaluación del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112. Dichas fases se encuentran
reguladas genéricamente por el presente Título y complementariamente por las Leyes de
Presupuesto del Sector Público y las Directivas que emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público.

1.5.5.1. Programación presupuestaria

1.5.5.1.1. Programación presupuestaria a cargo del ministerio de economía y
finanzas
El Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobación, los
límites de los créditos presupuestarios que corresponderá a cada Entidad que se financie
total o parcialmente con fondos Tesoro Público. Dichos límites son programados en
función a lo establecido en el Marco Macroeconómico Multianual y de los topes máximos

20
de gasto no financiero del Sector Público, quedando sujetas a la Ley General todas las
disposiciones legales que limiten la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral.

Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Público
coordinan anualmente con el Ministerio de Economía y Finanzas los límites de los
créditos presupuestarios que les corresponderá a cada una de ellas en el año fiscal, en
función de los topes de gasto no financiero del Sector Público, estando sujetas a la Ley
General.

Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la estimación

de ingresos que esperan percibir las Entidades, así como los fondos públicos que le han
sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economía y Finanzas, a más tardar
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de junio de cada año. El
procedimiento para la distribución y transferencia de fondos públicos a los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales se efectúa conforme al marco legal vigente y de la
siguiente manera:

a. Los índices de distribución del Fondo de Compensación Regional - FONCOR

son aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución
Ministerial, previo informe favorable del Consejo Nacional de
Descentralización - CND, sobre la base de la propuesta que para tal fin emita
la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales - DGAES de dicho
ministerio. En el caso de los fondos públicos que se incorporen al Fondo
de Compensación Regional - FONCOR provenientes de los procesos de
privatización y concesiones, la Dirección General de Asuntos Económicos y
Sociales coordinará con el sector que actúa como concedente en dichos
procesos a fin de determinar la propuesta de distribución.

b. Los índices de distribución de la Regalía Minera, Canon Minero, Canon

Hidroenergético, Canon Pesquero, Canon Gasífero, Canon y Sobrecanon
Petrolero, Canon Forestal, del Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN y la Participación en la Renta de Aduanas son aprobados por el
Ministerio de Economía y Finanzas, mediante Resolución Ministerial, sobre la
base de los cálculos que para tal efecto formule la Dirección General de
Asuntos Económicos y Sociales, considerando los criterios establecidos en el
marco legal correspondiente.

21
 c. El CND, sobre la base de los índices de la distribución aprobados a los que se
refieren los literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, según sea el caso, comunicándolos
a la Dirección Nacional del Tesoro Público para que ésta a su vez los transfiera
a través del Banco de la Nación, a los Gobiernos Regionales o Gobiernos
Locales según corresponda.

d. Los fondos públicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento “Recursos

Ordinarios para los Gobiernos Regionales” son distribuidos mensualmente por
el MEF a los Gobiernos Regionales a través de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público conforme a sus directivas respectivas. La estimación de
los citados fondos públicos se detalla en los anexos de la Ley de Presupuesto
del Sector Público.

Los índices de distribución del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha
Contra la Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta
de la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales - DGAES, mediante
Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.

1.5.5.1.2. Programación en los pliegos presupuestarios

Los Pliegos para efecto de la programación, en concordancia con lo dispuesto en
el artículo precedente, toman en cuenta lo siguiente:

a. En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del

Tesoro Público, se tendrán en cuenta las tendencias de la economía, las
estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, así como los
derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.

b. En cuanto a los gastos a prever, se asignarán a través de créditos

presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las políticas de
gasto priorizadas por el Titular del Pliego. La escala de prioridades es la
prelación de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego,
en función a la Misión, Propósitos y Funciones que persigue la Entidad,
atendiendo a lo dispuesto en el numeral 16.3 del presente artículo y el artículo
71 numeral 71.1 de la Ley General.

22
 El monto proveniente del Tesoro Público será comunicado a los Pliegos por el
Ministerio de Economía y Finanzas, a través de sus órganos competentes, el que será
adicionado a los ingresos señalados en el numeral 16.1 literal a) del presente artículo,
constituyendo el límite del crédito presupuestario que atenderá los gastos del Pliego.

La previsión de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento

de carácter permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante, no
vinculados a proyectos de inversión, así como sus respectivas cargas sociales; segundo,
los bienes y servicios necesarios para la operatividad institucional; tercero, el
mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversión; cuarto, las
contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban preverse; quinto, los
proyectos en ejecución; y finalmente, la ejecución de nuevos proyectos. Para efecto
de la programación de gastos, en el caso de los nuevos proyectos a que hace mención el
numeral precedente, los pliegos, bajo responsabilidad de su titular, sólo podrán programar
los gastos que se requieran en el año fiscal respectivo, atendiendo a que el plazo de
ejecución del proyecto, según su declaratoria de viabilidad, no haya superado el año
subsiguiente al plazo previsto en dicha declaratoria. Se consideran los proyectos de
inversión que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión Pública.

1.5.5.1.3. Recursos por operaciones oficiales de crédito y por donaciones y

transferencias
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito externo e interno,
cuando sean mayores a un año, así como los provenientes de donaciones y transferencias,
salvo en el caso de operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco
Macroeconómico Multianual de acuerdo al programa económico del Gobierno, sólo se
presupuestan cuando: a) Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios
y/o Financieros de acuerdo a la legislación aplicable; o b) Se celebre el Contrato o
Convenio pertinente.

1.5.6. Formulación presupuestaria

En la Fase de Formulación Presupuestaria, en adelante Formulación, se
determina la estructura funcional-programática del pliego, la cual debe reflejar los
objetivos institucionales, debiendo estar diseñada a partir de las categorías
presupuestarias consideradas en el Clasificador presupuestario respectivo. Asimismo, se
determinan las metas en función de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de
gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento.
23
 La estructura de la cadena funcional-programática es propuesta, considerando
los criterios de tipicidad y atipicidad, por la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
a los pliegos para su aprobación.

1.4.2.1. Medios informáticos

La propuesta y demás documentación vinculada a la formulación del
presupuesto del Pliego se tramitará sirviéndose de los medios informáticos que para tal
efecto el Ministerio de Economía y Finanzas pondrá a disposición de las Entidades,
fijando la Dirección Nacional del Presupuesto Público los procedimientos y plazos para
su presentación y sustentación.

1.5.7. Aprobación presupuestaria

1.5.7.1. Estructura de la Ley de Presupuesto del Sector Público
De conformidad con lo dispuesto en la Constitución Política del Perú, la Ley de
Presupuesto del Sector Público se estructura en las siguientes secciones:

1.5.7.1.1. Gobierno Central

Comprende los créditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno
Nacional representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus
Instituciones Públicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el
Gobierno Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Público, Jurado Nacional de
Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de
Identificación y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del
Pueblo, Contraloría General de la República, Tribunal Constitucional, Universidades
Públicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, demás Entidades
que cuenten con un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público.

1.5.7.1.2. Instancias Descentralizadas

Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de
Gobierno Regional y Gobierno Local.

Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto del Sector Público y la Ley de

Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público:

Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio Financiero

del Presupuesto del Sector Público, preparados por la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, son sometidos por el Ministerio de Economía y Finanzas a la aprobación del

24
Consejo de Ministros y remitidos como proyectos de Ley por el Presidente de la
República al Poder Legislativo, de acuerdo al procedimiento y plazos correspondientes
establecidos por la Constitución Política del Perú.

El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Público contiene una parte

normativa que regula aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y está acompañado
de la documentación complementaria siguiente:

- Exposición de Motivos, señalando los objetivos de política fiscal y los supuestos

macroeconómicos que serán tomados del Marco Macroeconómico Multianual
del año correspondiente, en que se sustenta el proyecto de Ley de Presupuesto
del Sector Publico.

- Anexo de Subvenciones para Personas Jurídicas.

- Cuadros Resúmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que incluyen la

relación de cuotas a organismos internacionales.

- Distribución Institucional del gasto por ámbito regional.

- Cuadros que muestren la Clasificación Funcional Programática correspondiente

a la propuesta de Ley de Presupuesto del Sector Público.

- Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Público que contienen los
estados de gastos a nivel de Pliego, Función, Programa, Actividad, Proyecto,
Grupo Genérico de Gasto y Fuentes de Financiamiento.

1.5.7.2. Aprobación del presupuesto

Las Leyes de Presupuesto del Sector Público, aprobadas por el Congreso de la
República, así como los demás presupuestos, constituyen el total del crédito
presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. A
la Ley de Presupuesto del Sector Público se acompañan los estados de gastos del
presupuesto que contienen los créditos presupuestarios estructurados siguiendo las
clasificaciones: Institucional, Funcional Programático, Grupo Genérico de Gasto y por
Fuentes de Financiamiento.

1.5.7.2.1. Aprobación y Presentación de los Presupuestos Institucionales de Apertura

Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos del
Gobierno Nacional se aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal.

25
Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Público,
el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del
Presupuesto de Ingresos al nivel de pliego y específica del ingreso, y de Egresos por
Unidad Ejecutora, de ser el caso, Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto,
Categoría de Gasto, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines
de la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura.

Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos

Institucionales de Apertura, dentro del cinco (5) días calendario siguientes de aprobados,
a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la
República, a la Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del
Presupuesto Público.

1.5.7.2.2. Publicación
La Ley de Presupuesto del Sector Público se publica en el Diario Oficial El
Peruano, así como en el portal de transparencia económica del Ministerio de Economía y
Finanzas antes del inicio del respectivo año fiscal.

Los estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley de

Presupuesto del Sector Público, así como los Presupuestos de las demás Entidades a que
se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley General, son editados y publicados en
documento especial por la Dirección Nacional del Presupuesto Público.

1.5.8. Ejecución presupuestaria

La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, está sujeta al régimen del
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de
enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho período se perciben
los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos
presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

1.5.8.1. Exclusividad de los Créditos Presupuestarios

El crédito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que
haya sido autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones
presupuestarias aprobadas conforme a la Ley General. Entiéndase por crédito
presupuestario a la dotación consignada en el Presupuesto del Sector Público, así como
en sus modificaciones, con el objeto de que las entidades puedan ejecutar gasto público.

26
 Las disposiciones legales y reglamentarias, los actos administrativos y de
administración, los contratos y/o convenios así como cualquier actuación de las
Entidades, que afecten gasto público deben supeditarse, de forma estricta, a los créditos
presupuestarios autorizados, quedando prohibido que dichos actos condicionen su
aplicación a créditos presupuestarios mayores o adicionales a los establecidos en los
Presupuestos, bajo sanción de nulidad y responsabilidad del Titular de la Entidad y de la
persona que autoriza el acto.

1.5.8.2. Limitaciones de los créditos presupuestarios

Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo. No se pueden
comprometer ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho los actos
administrativos o de administración que incumplan esta limitación, sin perjuicio de las
responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan.

Con cargo a los créditos presupuestarios sólo se pueden contraer obligaciones

derivadas de adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones o gastos en general que
se realicen dentro del año fiscal correspondiente. Los contratos para las adquisiciones,
obras, servicios y demás prestaciones se sujetan al presupuesto institucional para el año
fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecución
superen el año fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sanción de nulidad, una
cláusula que establezca que la ejecución de los mismos está sujeta a la disponibilidad
presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los créditos presupuestarios
contenidos en los Presupuestos correspondientes.

1.5.8.3. Control presupuestal de los gastos

La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control presupuestal,
que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecución de egresos
respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector
Público y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artículo 13 de la Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112.

1.5.8.4. Ejercicio Presupuestario

El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el período de
regularización:

27
 a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos
y gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre. Sólo durante dicho plazo se aplican los ingresos
percibidos, cualquiera sea el período del que se deriven, así como se ejecutan
las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el último día del mes
de diciembre, siempre que corresponda a los créditos presupuestarios
aprobados en los Presupuestos.

b) Período de Regularización, en el que se complementa el registro de la

información de ingresos y gastos de las Entidades sin excepción; será
determinado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante
Directiva, conjuntamente con los órganos rectores de los otros sistemas de
administración financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada año.

1.5.8.5. Calendario de Compromisos

El calendario de compromisos constituye la autorización para la ejecución de los
créditos presupuestarios, en función del cual se establece el monto máximo para
comprometer gastos a ser devengados, con sujeción a la percepción efectiva de los
ingresos que constituyen su financiamiento. Los calendarios de compromisos son
modificados durante el ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los
fondos Públicos. Los calendarios de compromisos son aprobados conforme a lo siguiente:

a. En el Gobierno Nacional, a nivel de Pliego, Unidad Ejecutora, Grupo Genérico

de Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado por la Dirección Nacional
del Presupuesto Público, con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en
el Presupuesto Institucional del pliego y en el marco de las proyecciones
macroeconómicas contenidas en la Ley de Responsabilidad y Transparencia
Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.

b. En los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, a nivel de Pliego, Unidad

Ejecutora, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado
por el Titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de Presupuesto o la
que haga sus veces, con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en el
Presupuesto Institucional del respectivo nivel de Gobierno y de acuerdo a la
disponibilidad financiera en todas las Fuentes de Financiamiento. la Dirección
Nacional del Presupuesto Público establece los lineamientos, procedimientos

28
 y restricciones que sean necesarias en la aprobación de los calendarios de
compromisos y de sus modificaciones.

La aprobación de los calendarios de compromisos no convalida los actos o

acciones que no se ciñan a la normatividad vigente, correspondiendo al Órgano de Control
Interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de las
formalidades aplicables a cada caso. No están comprendidos en el presente artículo los
organismos reguladores, recaudadores, supervisores, así como cualquier otra Entidad que
se financie únicamente con recursos directamente recaudados.

1.5.8.6. Control de la Legalidad

La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las
Entidades supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo
la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, según lo estipulado
en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control de la Contraloría General de la
República - Ley Nº 27785.

1.5.8.7. Ejecución de los fondos públicos

La ejecución de los fondos públicos se realiza en las etapas siguientes:

- La Estimación, es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo

concepto se espera alcanzar durante el año fiscal, considerando la
normatividad aplicable a cada concepto de ingreso, así como los factores
estacionales que incidan en su percepción.

- La Determinación, es el acto por el que se establece o identifica con

precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica,
que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una Entidad.

- La Percepción, es el momento en el cual se produce la recaudación,

captación u obtención efectiva del ingreso.

1.5.8.8. Ejecución del gasto público

La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes:

- El compromiso, es el acto mediante el cual se acuerda, luego del

cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos
previamente aprobados, por un importe determinado o determinable,
afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los
29
 Presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación
nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse
preventivamente a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe
del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo
documento oficial.

- Los funcionarios y servidores públicos realizan compromisos dentro del

marco de los créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto para el año
fiscal, sin exceder el monto aprobado en los Calendarios de Compromisos;
las acciones que contravengan lo antes establecido, generan las
responsabilidades correspondientes.

- El devengado, es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago,

derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa
acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la
prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe
afectarse al Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a la
correspondiente cadena de gasto. El devengado es regulado en forma
específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.

- El pago, es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el

monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones
no devengadas. El pago es regulado en forma específica por las normas del
Sistema Nacional de Tesorería.

1.5.9. Modificación presupuestaria

Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los
Presupuestos del Sector Publico sólo podrán ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los límites y con arreglo al procedimiento establecido en el
presente Subcapítulo, mediante:

30
1.5.9.1. Modificaciones en el Nivel Institucional
Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los
Créditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante
Ley:

- Los Créditos Suplementarios, constituyen incrementos en los créditos

presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de
los montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Público.

- Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de créditos

presupuestarios entre pliegos. En el caso de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, los Créditos Suplementarios de los fondos públicos
administrados por dichos niveles de gobierno se aprueban por Acuerdo del
Consejo Regional o Concejo Municipal según sea el caso.

1.5.9.2. Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Funcional Programático

Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático que se
efectúan dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las
habilitaciones y las anulaciones que varíen los créditos presupuestarios aprobados por el
Presupuesto Institucional para las actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la
estructura funcional programática compuesta por las categorías presupuestarias que
permiten visualizar los propósitos a lograr durante el año fiscal:

- Las Anulaciones constituyen la supresión total o parcial de los créditos

presupuestarios de actividades o proyectos.

- Las Habilitaciones constituyen el incremento de los créditos presupuestarios

de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o
proyecto, o de otras actividades y proyectos. Las modificaciones
presupuestarías en el nivel Funcional Programático son aprobadas mediante
Resolución del Titular, a propuesta de la Oficina de Presupuesto o de la que
haga sus veces en la Entidad. El Titular puede delegar dicha facultad de
aprobación, a través de disposición expresa, la misma que debe ser publicada
en el Diario Oficial El Peruano.

31
1.5.9.3. Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programático
Durante la ejecución del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el
nivel Funcional Programático se sujetan a las limitaciones siguientes:

- Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de anulaciones: si luego de

haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se
suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los objetivos
institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del año fiscal
arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento
o la supresión total o parcial de metas presupuestarias.

- Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de habilitaciones si las

proyecciones al cierre del año fiscal muestran déficit respecto de las metas
programadas o si se incrementan o crean nuevas metas presupuestarias.

- No se podrán autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a

anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversión.

No están sujetas a las limitaciones mencionadas en el numeral precedente las

modificaciones en el nivel Funcional Programático que se produzcan como consecuencia
de la creación, desactivación, fusión o reestructuración de Entidades, o cuando se realice
el traspaso de Actividades o Proyectos de un pliego a otro.

1.5.9.4. Incorporación de mayores fondos públicos

Las incorporaciones de mayores fondos públicos que se generen como
consecuencia de la percepción de determinados ingresos no previstos o superiores a los
contemplados en el presupuesto inicial, son aprobadas mediante resolución del Titular de
la Entidad cuando provienen de:

a) Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y

recursos por operaciones oficiales de crédito que se produzcan durante el
año fiscal.

b) La recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos,

en el marco de Convenios Internacionales.

c) Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a

las de Recursos Ordinarios, orientados al cumplimiento de nuevas metas,
32
 caso contrario se constituyen en recursos financieros para dar cobertura a
los créditos presupuestarios previstos en el presupuesto institucional. El
presente literal también comprende los saldos de balance generados por la
monetización de alimentos y productos.

d) Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos

Ordinarios, que no se hayan utilizado al 31 de diciembre del año fiscal,
constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden incorporar
durante la ejecución en el presupuesto de la Entidad, bajo la modalidad de
incorporación de mayores fondos públicos que se generen por el incremento
de los créditos presupuestarios. El Saldo de Balance de las Fuentes de
Financiamiento recursos por operaciones oficiales de crédito y donaciones
y transferencias que requiera de contrapartida, será asumida,
exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional aprobado
para el pliego.

La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el

presupuesto de los organismos reguladores, recaudadores, supervisores, así como de
cualquier otra Entidad que no se financie con recursos del Tesoro Público, es incorporada
en sus respectivos presupuestos, mediante la resolución del Titular correspondiente,
previo informe favorable del Ministerio de Economía y Finanzas respecto al
cumplimiento de las metas del Marco Macroeconómico Multianual.

La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el

presupuesto de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, es aprobada mediante resolución del Titular
correspondiente. La Dirección Nacional del Presupuesto Público sobre la base de dichas
Resoluciones propone el proyecto de Decreto Supremo que aprueba las modificaciones
al Presupuesto Consolidado de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos locales.

1.5.9.5. Incorporación de los intereses

Los intereses generados por depósitos efectuados por las Entidades provenientes
de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por operaciones ofíciales de
crédito externo, se incorporan, mediante Resolución del Titular de la Entidad, en sus

33
respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de Financiamiento que los generan,
previo a su ejecución

Los intereses de la fuente de financiamiento recursos por operaciones oficiales

de crédito externo en el Gobierno Nacional se incorporan en la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios, salvo los que se incorporan conforme al numeral 42.2 del artículo
42 de la Ley General. En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales dichos
intereses se incorporan en los respectivos presupuestos, en la fuente que los genera salvo
que se esté ejecutando la garantía de aval por parte del Estado, en cuyo caso los intereses
deben ser depositados en el Tesoro Público, los cuales serán devueltos por este último al
respectivo Gobierno Regional o Local, según sea el caso, a la cancelación del préstamo
avalado.

Los fondos públicos provenientes de intereses correspondientes a Donaciones y

Transferencias se utilizan de acuerdo a los términos establecidos en los respectivos
Convenios y Contratos que hubieren dado lugar a dichas operaciones.

1.5.9.6. Reserva de Contingencia

Las Leyes de Presupuesto del Sector Público consideran una Reserva de
Contingencia que constituye un crédito presupuestario global dentro del presupuesto del
Ministerio de Economía y Finanzas, destinada a financiar los gastos que por su naturaleza
y coyuntura no pueden ser previstos en los Presupuestos de los Pliegos. El importe del
crédito presupuestario global no será menor al uno por ciento (1%) de los ingresos
correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley
de Presupuesto del Sector Público.

- Modificaciones con cargo a la Reserva de Contingencia: Las

Transferencias o Habilitaciones que se efectúen con cargo a la Reserva de
Contingencia se autorizan mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas. Las modificaciones presupuestarias
destinadas a la distribución interna se autorizan por Resolución del Titular
del Pliego Presupuestario.

1.5.10. Evaluación presupuestaria

En la fase de Evaluación Presupuestaria, en adelante Evaluación, se realiza la
medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, en relación a lo aprobado en los presupuestos del Sector Público, utilizando

34
instrumentos tales como indicadores de desempeño en la ejecución del gasto. Esta
evaluación constituye fuente de información para fase de programación presupuestaria,
concordante con la mejora de la calidad del gasto público.

1.5.10.1. Evaluación a cargo de las Entidades

Las Entidades deben determinar los resultados de la gestión presupuestaria,
sobre la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas, así como
de las variaciones observadas señalando sus causas, en relación con los programas,
proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto.

La Evaluación se realiza en periodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:

a) El logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las

Metas Presupuestarias previstas.

b) La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.

c) Avances financieros y de metas físicas.

1.5.10.2. Evaluación en términos financieros a cargo del Ministerio de Economía y

Finanzas
El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, efectúa la Evaluación en términos financieros y en períodos
trimestrales, la cual consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el
análisis agregado de las variaciones observadas respecto de los créditos presupuestarios
aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Público.

Dicha Evaluación se efectúa dentro de los treinta (30) días calendario siguientes
al vencimiento de cada trimestre, con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que
se realiza dentro de los treinta (30) días siguientes de culminado el período de
regularización.

1.5.10.3. Evaluación global de la gestión presupuestaria

La evaluación global de la Gestión Presupuestaria se efectúa anualmente y está
a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, la que a su vez realiza las coordinaciones necesarias con la
Dirección General de Programación Multianual del Sector Público y la Dirección General
de Asuntos Económicos y Sociales, entre otras dependencias y Entidades.

35
 La evaluación global consiste en la revisión y verificación de los resultados
obtenidos durante la gestión presupuestaria, sobre la base de los indicadores de
desempeño y reportes de logros de las Entidades. La Evaluación del primer semestre se
efectúa dentro de los cuarenta y cinco (45) días calendario siguiente al vencimiento del
mismo. La Evaluación de los dos semestres se realiza dentro de los cuarenta y cinco (45)
días siguientes de culminado el período de regularización.

1.5.10.4. Remisión y Publicación

Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) días
calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración, a la Comisión de
Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a la
Contraloría General de la República. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio
de Economía y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) días calendario siguientes
de vencido el plazo para su elaboración. La Evaluación Global de la Gestión
Presupuestaria será publicada por el Ministerio de Economía y Finanzas en el Portal de
Transparencia Económica.

1.5.10.5. Suministro de Información

Todas las Entidades Públicas están obligadas a brindar la información necesaria
para la medición del grado de realización de los objetivos y metas que les correspondan
alcanzar, conforme lo solicite el Ministerio de Economía y Finanzas a afectos de
desarrollar las evaluaciones que le compete. (págs. 8 al 21).

36
 CAPITULO II: MARCO CONCEPTUAL
2.1. Presupuesto
Un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los
resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. Esta definición hace una
distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que los
presupuestos están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su
función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los
resultados reales pasados.
2.2. Presupuesto Público
El presupuesto público es un plan económico del gobierno, cuantificación
económica de las políticas económicas del gobierno y la expresión contable del plan
económico del Sector Público.
Es una herramienta de política gubernativa, mediante la cual se asignan recursos
y se determinan gastos, para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
económico y social en un período dado.
2.3. Sistema Nacional de Presupuesto Público
Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades del Sector Público en todas sus fases; está integrado
por la Dirección General del Presupuesto Público, dependiente del Viceministerio de
Hacienda, y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las
cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las
entidades y organismos del Sector Público que administran fondos públicos.
2.4. Fondos Públicos
Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se
generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las
Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la
atención de los gastos del presupuesto público.
2.5. Programa Presupuestal
Unidad de programación de las acciones del Estado que se realizan en
cumplimiento de las funciones encomendadas a favor de la sociedad. Se justifica por la
necesidad de lograr un resultado para una población objetivo, en concordancia con los
objetivos estratégicos de la política de Estado formulados por el Centro Nacional de

37
Planeamiento Estratégico (CEPLAN), pudiendo involucrar a entidades de diferentes
sectores y niveles de gobierno.
2.6. Crédito Presupuestario
Dotación de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Público, con el
objeto de que las entidades públicas puedan ejecutar gasto público. Es de carácter
limitativo y constituye la autorización máxima de gasto que toda entidad pública puede
ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los
presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.
2.7. Gastos Públicos
Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de
capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios
respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y
acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales
2.8. 2.8. Formulación presupuestaria
Fase del proceso presupuestario en la cual las entidades públicas definen la
Estructura Funcional Programática de su Presupuesto Institucional consistente con los
Objetivos Institucionales; seleccionan las Metas Presupuestarias propuestas durante la
fase de programación; y consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer
gastos (créditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de financiamiento.
2.9. Fuentes de Financiamiento
Clasificación presupuestaria de los recursos públicos, orientada a agrupar los
fondos de acuerdo con los elementos comunes a cada tipo de recurso. Su nomenclatura y
definición están definidas en el Clasificador de Fuentes de Financiamiento para cada año
fiscal.
2.10. Gasto corriente
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de producción de bienes
y prestación de servicios, tales como gastos de consumo y gestión operativa, servicios
básicos, prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y otros. Están destinados
a la gestión operativa de la entidad pública durante la vigencia del año fiscal y se
consumen en dicho período.
2.11. Gasto de capital
Erogaciones destinadas a la adquisición o producción de activos tangibles e
intangibles y a inversiones financieras en la entidad pública, que incrementan el activo

38
 del Sector Público y sirven como instrumentos para la producción de bienes y
servicios.
2.12. Servicio de deuda
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un préstamo que
se encuentra pendiente de pago, así como de los intereses, comisiones y otros derivados
de la utilización del préstamo, que se debe cancelar periódicamente según lo acordado en
el respectivo Contrato de Préstamo
2.13. Ingresos corrientes
Ingresos que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de manera
inmediata la situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de
tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas,
sanciones y otros ingresos corrientes.
2.14. Ingresos de capital
Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situación
patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los préstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, y otros ingresos
de capital.

39
 CAPITULO III: DISCUSIÓN
Las empresas tienen que hacer uso de una planeación estratégica que les permita
alcanzar los objetivos y metas propuestos, por lo cual se debe hacer uso de una
herramienta adecuada, como el presupuesto maestro que ofrece sus bondades
ampliamente.

La elaboración de un presupuesto maestro implica un aporte y conocimiento

realista de todos los involucrados como: directores, gerentes, jefes, etc. Para determinar
los correspondientes planes de acción de ventas, producción y operaciones los cuales
deben quedar plasmados en unidades monetarias.

Un presupuesto maestro puede ser diseñado para un tiempo determinado como

puede ser para un mes, trimestral, semestral, anual, etc. Lo cual depende de la naturaleza
y la cultura de la entidad, como por ejemplo si se trata de una empresa industrial se incluye
el presupuesto de producción el cual se divide en presupuesto de materia prima, mano de
obra, costos indirectos de fabricación, esto diferencia a que se elabore un presupuesto
maestro que su giro sea la prestación de servicios, o que la empresa pertenezca al sector
comercio el cual se basa la investigación; los cuales excluyen los presupuestos de carácter
industrial.

La importancia del presupuesto radica en la toma decisiones financieras

preventivas al elaborarse o correctivas al momento de ejercer el control entre lo
planificado y lo ejecutado, lo cual puede generar diferencias o desviaciones, las cuales
deben ser analizadas para determinar si son causas internas controlables por la
organización o eventos externos fuera del control interno, tales como: La inflación,
deflación, recesión económica, tratados de libre de comercio, nuevas regulaciones a leyes
locales, etc.

La utilización de los presupuestos en la actualidad se basa más en un enfoque de

control, por el hecho que la cultura empresarial de las medianas empresas en su mayoría,
desaprovechan esta potencial herramienta para realizar sus actividades con éxito y ganar
más ventanas de mercado.

El Presupuesto Maestro es una herramienta para la toma de decisiones de tipo

financiero, para lograrlo se deben conocer los objetivos específicos de la entidad y así
mismo definir los pasos que se deben seguir para la elaboración de los presupuestos.

40
 Los presupuestos, los elaboran en una forma inadecuada lo cual dificulta cumplir
con la visión de la entidad, lo cual no permite realizar fusiones, adquisiciones, inversiones
u otro tipo de alianzas estratégicas adecuadas.

Consecuentemente al ver la situación económica no es alentadora, con la crisis

económica que golpeo a todo el mundo y que ha generado desempleos, iliquidez y falta
de accionar por parte de los que dirigen las empresas, estos deben aplicar en toda su
extensa magnitud la gran herramienta de elaborar, ejecutar, monitorear un presupuesto
maestro para consecuentemente tomar decisiones financieras que permitan realmente
conocer las capacidades y desventajas con las que se cuentan.

Superando las limitantes o desventajas con las que se enfrentan con un plan de
acción en donde quede plasmado las metas a seguir en el ejercicio inmediato posterior.

El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las

entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional
(POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a
atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector
Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

El Presupuesto según la ley comprende los gastos que, como máximo, pueden
contraer las Entidades durante el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios
aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones. Los objetivos y metas a
alcanzar en el año fiscal por cada una de las Entidades con los créditos presupuestarios
que el respectivo presupuesto les aprueba.

Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los

Presupuestos del Sector Publico sólo podrán ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los límites y con arreglo al procedimiento establecido:
Modificaciones en el Nivel Institucional y Modificaciones en el Nivel Funcional
Programático

El Presupuesto Público es de vital importancia porque: Es un instrumento para

cumplir el plan de la nación, por lo tanto, debe formularse, sancionarse y ejecutarse en
forma tal que asegure el logro de los objetivos previstos en el plan. Es una herramienta
de administración, planificación, control, gestión gubernamental y jurídica. Ofrece un
espacio para la coordinación de las acciones relativas a asuntos políticos, económicos y

41
sociales. Sirve de soporte para la asignación de recursos y provee la base legal para la
realización del gasto público.

El presupuesto público es un instrumento para la toma de decisiones en el sector

público. Delimita y especifica con claridad las unidades o funcionarios responsables de
ejecutar los programas y proyectos, estableciendo así la base para vigilar el cumplimiento
de los mandatos establecidos en el presupuesto.

42
CAPITULO IV: CONCLUSIONES
Las empresas como en la vida personal realizan una planeación de gastos para
el mejor aprovechamiento de los ingresos; lo que permite cubrir cualquier imprevisto que
se presente ya que los recursos actualmente son cada vez más escasos.

El proceso de presupuesto, puede revelar oportunidades o amenazas que no eran

conocidas antes del proceso de planeación del mismo presupuesto.

Es necesario que la empresa aproveche sus ventajas competitivas para poder

permanecer en el mercado; por lo tanto, al elaborar el presupuesto maestro se ha
convertido en una necesidad vital.

El Balance General Presupuestado nos ayuda a una visión completa de la

situación financiera de la empresa.

Es importante destacar que la ciencia y tecnología son elementos indispensables

para lograr un presupuesto maestro confiable en virtud de que los estándares de uso.

El presupuesto público es un instrumento de planificación a corto plazo (para un

año) tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política en la
asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la administración económica
financieros, la administración económica y financiera en forma anual de los diversos
organismos del Estado.

Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión de
gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año.

43
 CAPITULO V: RECOMENDACIONES
La materia prima directa, como la mano de obra deben ser determinados por los
ingenieros industriales y contadores que utilicen las herramientas científicas y
tecnológicas que existen para tal efecto de una manera eficiente.

Las empresas deben implementar el presupuesto maestro no solamente para

mantenerse en el mercado, sino seguir siendo competitivos, aún más por lo importante
que es contar con una herramienta financiera que permite no solamente asignar recursos,
pronosticar ventas, coordinar y comunicar los objetivos y metas a todo el personal sino
aprovechar inversiones.

Al momento que se está elaborando el presupuesto, debe de priorizarse o

jerarquizarse cuál de los factores externos tiene mayor incidencia o necesidad en la
entidad.

Las empresas deben de tomar en cuenta estos y todos los elementos que
involucran el presupuestar y tomar medidas correctivas, ya que aún no aplican o
desconocen cuáles son los elementos y cualidades que debe tener un presupuesto.

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario.

Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Público.

Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes.

Regular la programación mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos.

Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria.

Emitir opinión autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y

excluyente en el Sector Público.

Descentralizar la Gestión Pública transfiriendo responsabilidades a niveles de

gobierno regionales, nacionales y locales, con el objeto de facilitar el acercamiento de la
misma a la población, para crear un espacio de práctica transparente sobre la gestión de
los recursos públicos.

Apoyar la gestión presupuestaria pública en el diseño y aplicación de

herramientas tecnológicas que faciliten la sistematización del proceso de evaluación y

44
seguimiento, incorporando el uso de indicadores que permitan conocer oportunamente el
cumplimiento de los objetivos y metas.

Tomar en cuenta las prioridades del gasto y los resultados que se puedan
alcanzar. Debe quedar en claro en qué términos y tiempos se satisfacerá las necesidades
de la sociedad y los compromisos asumidos por la autoridad política.

Fortalecer la transparencia en el manejo de los actos públicos a través de la

actividad de organismos de control que actúen como agentes de prevención, brindando
asesorías previas y apoyando la toma de decisiones.

Reconocer la conveniencia de adoptar reglas fiscales que apoyen el

ordenamiento y manejo transparente de los recursos públicos y que estas surjan como
resultado de propuestas realizadas que conformen el Plan de Acción del Gobierno.

Las normas o reglas fiscales deben incluir criterios de flexibilidad previamente

acordados para facilitar la atención de situaciones contingentes.

Tomar en cuenta las prioridades del gasto y los resultados que se puedan
alcanzar. Debe quedar en claro en qué términos y tiempos se satisfacerá las necesidades
de la sociedad y los compromisos asumidos por la autoridad política.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

BURBANO, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, planeación y control de

recursos. Colombia: Mc. Graw Hil.

CARDENAS, R. A. (2015). Presupuestos, teoría y práctica. Mexical: McGraw-Hill

Interamericana.

GONZALES, C. D. (2013). El presupuesto. Mexico: Thomson Editores.

LOZANO A. (2016). Presupuesto. Lima. Salvada de:

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz5GFO4u9
KF

MOROS, G. (2016). Criterios sobre presupuesto . LIMA: Autor.

SARMIENTO, E. (2011). Los presupuestos teoría y aplicaciones. Lima: Suares S.A.

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