Tema 16. Presupuestos

TEMA 16,
Presupuestos Empresariales
TEMA
En estas sesiones se identificaran los diversos presupuestos que deben ser
preparados como estrategia de planeación de objetivos de una empresa. En este
sentido, se desarrollara el presupuesto de una empresa comercial, el cual se tomara
como base para los demás casos que comprenden empresa industrial, empresa
importadora exportadora; y estos desarrollados recomendablemente utilizando hoja de
cálculo.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
 ¿Qué son los presupuestos?

 ¿Cómo se articulan los presupuestos en relación al flujo de operaciones?
 ¿Qué clases de presupuestos se manejan ?
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
 Diferenciar lo que es un costo y un gasto.

 Calcular costos de existencias nacionales e importadas y conocer los diversos
métodos de valuación de existencias.
 Tener la capacidad de costear una orden
 Determinar el punto de equilibrio
COMPETENCIA GENERAL
 Preparar los presupuestos de una empresa.
COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 126

CUADRO DE CONTENIDOS
CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

 Sistema  Categoriza los  Analiza la
presupuestal. presupuestos importancia que
 Presupuestos tienen los
conceptos presupuestos en
la gestión de una
empresa
 Presupuestos  Contrasta los

operativos presupuestos operativos
 Flujo de caja de los presupuestos
 Presupuestos maestros y del flujo de
maestros. caja
 Presupuestos  Resuelve los

 Demuestra orden
operativos presupuestos operativos,
en el desarrollo de
 Flujo de caja maestros y el flujo de
casos
 Presupuestos caja, de una empresa
relacionados al
maestros. comercial importadora
sistema
 Empresa
presupuestal
Comercial
integral de una
importadora
organización
 Presupuestos  Resuelve los

maestros. industrial exportadora
 Empresa industrial
exportadora

 Presupuestos  Calcula y proyecta los
maestros. comercial, industrial e
 Empresa importadora
Comercial,
 Demuestra orden
industrial e
en el desarrollo de
importadora
casos
relacionados al
sistema
 Presupuestos  Calcula y proyecta los
presupuestal
integral de una
organización
maestros. comercial, industrial,
 Empresa importadora y
Comercial, exportadora
industrial,
importadora y
exportadora
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
 2.00 horas para leer la presente unidad

 1.00 horas para la evaluación oral de exploración
 15.00 horas para la exposición magistral
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill,
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

Horngren, Charles T.
Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar;
George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007.
868 p.
HF 5686.C8 S23 2007.

Santa Cruz Ramos, Alfonso.
Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima:
Pacífico Editores, 2007.
670 p.
HF 5635 D54 2.

Dias Mosto, Jorge.
Costos y presupuesto / Jorge Dias Mosto. -- Lima : Libros Técnicos, s.d.
269 p. -- (Biblioteca de contabilidad y materias afines; 2)
CONTABILIDAD DE COSTOS PRESUPUESTO.
HF 5686 A55.
Andrade Espinoza, Simón.
Costos y presupuestos / Simón Andrade Espinoza. -- 2a. ed. -- Lima: Lucero, 2003.
490 p.
CONTABILIDAD DE COSTOS ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

HG 4026 F67.
Font, Jordi.
Presupuestos, planes financieros y estudios de viabilidad / Jordi Font, Oscar Elvira. --

Barcelona: Gestión 2000, 1999.
92 p. -- (Software de gestión 2000)
Incluye CD-ROM.
ISBN 84-8088-163-1.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA CONTROL DE COSTOS FINANZAS PRESUPUESTO
I.Elvira, Oscar.

Presupuestos Empresariales
1. Definición de presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
2. Importancia de los presupuestos

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Facilitan que los miembros de la organización cuantifican en términos financieros
los diversos componentes de su plan total de acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas
de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
3. Objetivos de los presupuestos
o Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa

debe desarrollar en un periodo determinado.
o Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr
el cumplimiento de las metas previstas.
o Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4. Clasificación de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista.
4.1 Según la flexibilidad
4.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno
de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector público.

4.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
4.2 Según el periodo de tiempo
4.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la empresa en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
4.2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
4.3 Según el campo de aplicación en la empresa
4.3.1 De operación o económicos.

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
 Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas

geográficas y productos.
 Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
 Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías
que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
 Presupuesto de Costos - Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción
con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
 Presupuesto de caja: Es esencial en cualquier empresa. Debe ser preparado
luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de caja muestra los cobros y los pagos con la finalidad de
determinar la liquidez de la empresa.
 Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
4.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen las partidas que significan ingresos por cobros
como los relacionados a las cobranzas por las ventas a realizar así como los pagos de
las compras, pagos de impuestos como el IGV e impuesto a la renta, pago de sueldos
y salarios, servicios, etc.
4.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
4.4.1 Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos
se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e
inversiones.
4.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
5. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus

actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro
de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben
asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.
El presupuesto puede fracasar por diversas razones:

 Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
 Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área
de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
 Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la
organización.
 Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.
 Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
 Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
 Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
 Cuando no se siguen las políticas de la organización.
6. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control
(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
7. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO

Las empresas al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin
temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan
orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase
sobre la marcha
8. ANÁLISIS DE CADA UNO DE LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS Y

FINANCIEROS.
COSTOS Y PRESUPUESTOS Página

132
Los cuadros presupuestales que se analizan a continuación, se presentan en dos
partes:
a) Presupuestos Operativos que miden la rentabilidad
Estos presupuestos se formulan para medir la rentabilidad de las operaciones que va a

realizar la empresa en un periodo determinado que puede ser un año, se inicia con la
formulación del presupuesto de ventas.
b) Presupuestos financieros que miden la liquidez
Estos presupuestos se emiten una vez cuantificada la rentabilidad obtenida en los

presupuestos anteriores, y es útil para que el empresario o inversionista mida la
liquidez de sus inversiones en el tiempo del presupuesto.
A continuación vamos a desarrollar cada uno de los tipos de presupuesto.
a). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD.
1. Presupuesto de ventas de mercaderías
Este presupuesto se elabora teniendo en consideración, la cantidad de unidades a

vender multiplicado por su respectivo valor unitario. Debe entenderse que la
información que se obtiene en cuanto a las cantidades, es un dato obtenido
directamente de la demanda de los productos, esta demanda se ubica en el lugar
donde la empresa comercializa sus productos.
Al valor de venta de los productos, se aplica el 18% del Impuesto General a las
Ventas, cuyo importe total refleja el precio de venta de los productos a vender en el
periodo presupuestal.
2. Presupuesto de compras de mercaderías
En base a la información de los productos a vender, se elabora este presupuesto

teniendo en cuenta el costo unitario que multiplicado por la cantidad de productos a
comercializar genera el valor de compra al cual hay que aplicar el 18% del Impuesto
General a las Ventas.
3. Presupuesto de gastos de bienes y servicios.
Representa la proyección de gastos de prestación de servicios realizados por terceros

como la luz, agua, teléfono, mantenimiento así como la compra de bienes para las
oficinas administrativas y de ventas, gastos que la empresa va a ejecutar en el periodo
presupuestal. Estos gastos de acuerdo con las norma tributarias, está efecto al IGV
por lo que es necesario multiplicar el valor de compra por el citado porcentaje
obteniéndose el precio de compra de los bienes y servicios.
4. Presupuesto de Gastos de Sueldos de Personal – Aportes del Empleador.
Este cuadro representa el importe de los gastos que asume la empresa en relación
con el personal de dependencia es decir de quinta categoría del impuesto a la renta.
Debe tenerse en cuenta que todos los conceptos que percibe el trabajador están
mensualizados aunque su percepción los realice en dos meses tal es el caso de la

133
gratificación y de la Compensación por Tiempo de Servicios. Este presupuesto no está
en función a pagos sino se registran los gastos mensuales que la empresa debe
recuperar en el momento de la comercialización de los productos.
5. Presupuesto de depreciación de activos fijos
A través de este presupuesto, la empresa determina el gasto por depreciación de los

bienes de su propiedad que permanece más de un periodo y son sujetos de
depreciación. La tabla de depreciación que norma la Administración Tributaria se
precisa a continuación.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Artículo 22º.- DEPRECIACION.
Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo

serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.
b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera

categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES PORCENTAJE ANUAL

DE DEPRECIACION
HASTA UN MAXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades 20%
minera, petrolera y de construcción; excepto
muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%
6. Otros bienes del activo fijo 10%
Debe entenderse por depreciación a la recuperación de la inversión a través de cada

uno de los años de su vida útil, también refleja el desgaste del activo fijo por el uso que
registra en las operaciones de gestión de la empresa.

134
6. Estados de Resultados
Con la información procesada en cada uno de los presupuestos indicados, la empresa

podrá emitir el Estados de Resultados que le permita medir la rentabilidad proyectada
de las operaciones a realizar en un determinado periodo. Esta información es
importante para la gerencia de la empresa e inversionistas quienes aprobarán o
desaprobarán el resultado obtenido permitiéndole formular ajustes para la obtención
de los objetivos propuestos.
b). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA LIQUIDEZ
A. Presupuesto de pagos mensuales del IGV.
A través de este presupuesto, se determina el importe a pagar del IGV mensual

por las operaciones de venta menos el IGV de las operaciones de compra incluido
la compra de gastos.
B. Presupuesto de pagos a cuenta del Impuesto a la renta.
Por las características de las empresas registradas ante la Administración

Tributaria, ésta tiene que pagar a cuenta del impuesto a la renta el 2% mensual o
puede ser también coeficiente cuando la empresa registra utilidad en el año
anterior.
Este pago mensual, es a cuenta de un total que se calcula al 31 de diciembre y es

mostrado en el Estado de Resultados al finalizar el periodo, el pago del saldo se
efectúa en el siguiente ejercicio.
C. Presupuesto de pagos de sueldos y descuentos al trabajador.
Este presupuesto se relaciona con la boleta de pago mensual que se cancela al

trabajador por la labor que realiza en la empresa, habiéndosele adicionado los
pagos de la Gratificación y la Compensación por Tiempo de Servicios y otros
conceptos cuyo abono es distinto al mes.
D. Presupuesto de cobranzas
El presupuesto de cobranzas, se relaciona con las ventas y considera los cobros

que realizará la empresa por la comercialización o venta de las mercaderías
teniendo en consideración la forma o condiciones de cobro que están
consideradas en la política de la empresa, vale decir, puede ser una parte o
porcentaje al contado y la otra al crédito a un determinado número de días.
Por ejemplo, si la venta de mercaderías es de S/. 100,000, 30% al contado, es

decir en el mes de enero S/. 30,000 y el saldo a 30 días, S/. 70,000, es decir, el
cobro se realiza en el mes de febrero.

135
E. Presupuesto de pagos de compra de mercaderías
El presupuesto de pagos de compra de mercaderías, considera los pagos que

realizará la empresa por la adquisición de las mercaderías para la posterior venta,
teniendo en consideración la forma o condiciones de pago acordadas con el
proveedor, vale decir, puede ser una parte o porcentaje al contado y la otra al
crédito a un determinado número de días.
Por ejemplo, si la compra es de S/. 100,000, 40% al contado, es decir en el mes de

enero S/. 40,000 y el saldo a 30 días, S/. 60,000, es decir, el pagos se realiza en el
mes de febrero.
F. Flujo de caja o presupuesto de caja
Este último cuadro presupuestal, es el que resume la información de ingresos y

egresos que se van a ejecutar en el desarrollo del presupuesto, permitiendo medir
la liquidez durante cada uno de los meses de su ejecución.
La liquidez representa la capacidad de la empresa en atender sus inversiones y

obligaciones contraídas durante el periodo presupuestal.

136
CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTOS
La empresa " SÓLO SÉ QUE NADA SÉ S.A.C" dedicada a la venta de polos, necesita efectuar una proyección de su Estado
de Resultados y Flujo de Caja de Enero a Junio del 2015, para lo cual cuenta con la siguiente información:
1.- Las ventas de unidades proyectadas de Enero es de 4,000 y se espera que cada mes crezca un 2% de
las ventas del mes anterior.
Porcentaje ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

UNIDADES PROYECTADAS A VENDER
MENSUAL 4,000 4,080 4,162 4,245 4,330 4,417
VALOR DE VENTA DEL POLO S/. 20 20 20 20 20 20
VALOR DE VENTA MENSUAL 80,000 81,600 83,240 84,900 86,600 88,340
Tasa de incremento mensual 2%
Las ventas se cobran el 70% al contado y el 30% al siguiente mes (Flujo de Caja).
La empresa se encuentra en el Régimen general de renta y tiene que pagar como pago a cuenta del impuesto a la
renta el 1.5% de las ventas mensuales.

Ventas proyectadas 80,000 81,600 83,240 84,900 86,600 88,340
IGV ( DÉBITO FISCAL) 18% 14,400 14,688 14,983 15,282 15,588 15,901
Precio de venta 94,400 96,288 98,223 100,182 102,188 104,241
Tasa de incremento mensual 2%
Pago a cuenta del impuesto a la renta 1.5% 1,200 1,224 1,249 1,274 1,299 1,325
2.- Las compras proyectadas para todos los meses es del 45% de las ventas proyectadas más el IGV.
Estas compras se pagan el 80% al contado y el 20% al siguiente mes.

Compras proyectadas 45% 36,000 36,720 37,458 38,205 38,970 39,753
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 18% 6,480 6,610 6,742 6,877 7,015 7,156
Precio de compra 42,480 43,330 44,200 45,082 45,985 46,909

137
3.- El costo de ventas está constituído por el total de las compras, las cuales se venden en su totalidad en cada mes.
4.- Los gastos admininistrativos son los siguientes y se pagan en el mismo mes:
CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Luz 70 70 70 70 70 70
Agua 50 50 50 50 50 50
Teléfono e Internet 120 120 120 120 120 120
Gastos de representación 200 200 200 200 200 200
Útiles de oficina 40 40 40 40 40 40
Mantenimiento en general 350 350 350 350 350 350
Alquiler de local 1000 1000 1000 1000 1000 1000
Servicio y asesorias externas 800 800 800 800 800 800
Otros gastos de gestión 700 700 700 700 700 700
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 3330 3330 3330 3330 3330 3330
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 18% 599 599 599 599 599 599
TOTAL DEL SERVICIO 3929 3929 3929 3929 3929 3929
5.- Los gastos de ventas son los siguientes y se pagan en el mismo mes:

Impresiones de folletería 150 180 150 100 80 80
Publicidad en guia telefónica 50 50 50 50 50 50
Publicidad en páginas web 90 90 90 90 90 90
Merchandising en general 200 250 180 150 100 150
Otras publicidades 80 80 80 80 80 80
TOTAL GASTOS VENTAS 570 650 550 470 400 450
IGV ( CRÉDITO FISCAL) 18% 103 117 99 85 72 81
TOTAL DEL SERVICIO 673 767 649 555 472 531

138
APORTE DEL
EMPLEADOR A
ESSALUD
6.- La planilla de sueldos es la siguiente: DESCUENTOS AL PERSONAL MENSUAL
13% 13.25% 9%
ASIGNACIÓN
5TA NETO A PAGAR
FAMILIAR (10% TOTAL CANTIDAD DE TOTAL AFP
SUELDO OTROS ONP MENSUAL CATEGORÍA MENSUAL AL
REMUNERACIÓ REMUNERACIÓN PERSONAL MENSUAL MENSUAL
MENSUAL TRABAJADOR
N MÍNIMA
PUESTO DE TRABAJO VITAL)
GERENTE GENERAL 3,000.00 75.00 0.00 3,075.00 1 3,075.00 407 111 2557 277
JEFE DE MARKETING 1,900.00 75.00 0.00 1,975.00 1 1,975.00 262 7 1706 178
ASISTENTE DE GERENCIA 1,400.00 75.00 0.00 1,475.00 1 1,475.00 192 1283 133
VENDEDORES 850.00 0.00 0.00 850.00 3 2,550.00 332 2219 230
AUXILIAR DE OFICINA 750.00 0.00 0.00 750.00 1 750.00 98 653 68
TOTAL 9,825.00 621 669 118 8417 884

Los sueldos se pagan puntualmente
Descuento de 7
U.I.T. SUNAT Base para Tasa de impuesto
Remuneraciones Bonificación Total ingresos (Cada UIT está a cálculo de 5ta de 5ta categoría Descuento
Cálculo del descuento de 5ta categoría anuales extraordinaria anuales S/.3,850) categoría es 8% anual mensual
PUESTO DE TRABAJO SUELDO 14 9% 3850 8% 12
GERENTE GENERAL 3,075.00 43,050 554 43,604 26,950 16,654 1,332 111
JEFE DE MARKETING 1,975.00 27,650 356 28,006 26,950 1,056 84 7

Sueldo del personal mensual 9,825 9,825 9,825 9,825 9,825 9,825
ESSALUD mensual 884 884 884 884 884 884 Se paga al mes siguiente
Gratificación mensual 16.67% 1,638 1,638 1,638 1,638 1,638 1,638 Se pagan en Julio y Diciembre
Bonificación extraordinaria por
gratificación 9% 147 147 147 147 147 147 Se pagan en Julio y Diciembre
CTS mensual 8.33% 955 955 955 955 955 955 Se pagan en Mayo y Noviembre
Se pagan cuando le toque su
Vacaciones mensuales 12 819 819 819 819 819 819 descanso vacacional
Descuentos a los trabajadores ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

ONP MENSUAL 621 621 621 621 621 621 Se paga al mes siguiente
AFP MENSUAL 669 669 669 669 669 669 Se paga al mes siguiente
5TA CATEGORÍA MENSUAL 118 118 118 118 118 118 Se paga al mes siguiente

Neto a pagar a los trabajadores 8,417 8,417 8,417 8,417 8,417 8,417Se paga en el mismo mes

8.- Resumen de cálculo de pago de impuestos IGV y Renta mensual
IGV( DÉBITOFISCAL) 14,400 14,688 14,983 15,282 15,588 15,901
IGV( CRÉDITOFISCAL) 7182 7326 7441 7561 7686 7836
IMPUESTO A PAGAR 7218 7362 7542 7721 7902 8065 Sepagaal mes siguiente
PAGO ACUENTA DE RENTA 1,200 1,224 1,249 1,274 1,299 1,325 Sepagaal mes siguiente

ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
VENTAS S/. 80,000 S/. 81,600 S/. 83,240 S/. 84,900 S/. 86,600 S/. 88,340
COSTO DE VENTAS -S/. 36,000 -S/. 36,720 -S/. 37,458 -S/. 38,205 -S/. 38,970 -S/. 39,753
GANANCIA BRUTA EN VENTAS S/. 44,000 S/. 44,880 S/. 45,782 S/. 46,695 S/. 47,630 S/. 48,587
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo del personal mensual -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825 -S/. 9,825
ESSALUD mensual -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884 -S/. 884
Gratificación mensual -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638 -S/. 1,638
Bonificación extraordinaria por
gratificación -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147 -S/. 147
CTS mensual -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955 -S/. 955
Vacaciones mensuales -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819 -S/. 819
Luz -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70 -S/. 70
Agua -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50
Teléfono e Internet -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120 -S/. 120
Gastos de representación -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200 -S/. 200
Útiles de oficina -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40 -S/. 40
Mantenimiento en general -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350 -S/. 350
Alquiler de local -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000 -S/. 1,000
Servicio y asesorias externas -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800 -S/. 800
Otros gastos de gestión -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700 -S/. 700
Impresiones de folletería -S/. 150 -S/. 180 -S/. 150 -S/. 100 -S/. 80 -S/. 80
Publicidad en guia telefónica -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50 -S/. 50
Publicidad en páginas web -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90 -S/. 90
Merchandising en general -S/. 200 -S/. 250 -S/. 180 -S/. 150 -S/. 100 -S/. 150
Otras publicidades -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80 -S/. 80
Depreciación de activos -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150 -S/. 150
TOTAL GASTOS -S/. 18,318 -S/. 18,398 -S/. 18,298 -S/. 18,218 -S/. 18,148 -S/. 18,198
GANANCIA OPERATIVA S/. 25,682 S/. 26,482 S/. 27,484 S/. 28,477 S/. 29,482 S/. 30,389
Impuesto a la Renta Se aplica al final del año
GANANCIA ACUMULADA NETA S/. 25,682 S/. 52,165 S/. 79,649 S/. 108,126 S/. 137,608 S/. 167,998

142
FLUJO DE CAJA
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTAL
INGRESOS O COBROS
70%Cobranzas al contado 66,080 67,402 68,756 70,127 71,532 72,969 416,866
30%Cobranzas al crédito 28,320 28,886 29,467 30,055 30,656 147,384
TOTAL INGRESOS 66,080 95,722 97,643 99,594 101,586 103,625 564,250
EGRESOS O PAGOS
80%Pagos al contado mercadería -33,984 -34,664 -35,360 -36,066 -36,788 -37,527 -214,388
20%Pagos al crédito mercadería -8,496 -8,666 -8,840 -9,016 -9,197 -44,215
Pago de sueldos -8,417 -8,417 -8,417 -8,417 -8,417 -8,417 -50,502
Pagos de la ONP -621 -621 -621 -621 -621 -3,104
Pagos de la AFP -669 -669 -669 -669 -669 -3,346
Pagos de la 5ta categoría -118 -118 -118 -118 -118 -590
Pago de ESSALUD -884 -884 -884 -884 -884 -4,421
Deposito de la CTS -3,819 -3,819
Pago de la gratificacion 0
Pago de bienes y servicios -4,602 -4,696 -4,578 -4,484 -4,401 -4,460 -27,223
Pago de IGV -7,218 -7,362 -7,542 -7,721 -7,902 -37,745
Pago a cuenta Imp a la Renta -1,200 -1,224 -1,249 -1,274 -1,299 -6,245
TOTAL EGRESOS O PAGOS -47,003 -66,983 -67,900 -68,890 -73,729 -71,094 -395,599
SUPERÁVIT Y DÉFICIT 19,077 28,738 29,743 30,705 27,858 32,531 168,651
SALDO ACUMULADO 19,077 47,815 77,558 108,262 136,120 168,651

143
CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.
La empresa comercial MAC SRLTDA., debe elaborar su presupuesto para el año 2013, contando con la siguiente
información de gestión:
Los socios han aportado Muebles y enseres los mismos que registran una vida útil de 10 años. Estos activos fijos, de
acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Muebles y Enseres S/.12,000.00
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detallan a
continuación:
Proyecciones de Ventas
Lapiceros punta Lápices
fina 2B
Valor Valor
Mes Cajas unitario Cajas unitario
Enero 650 S/.120.00 340 S/.70.00
Febrero 700 S/.120.00 350 S/.70.00
Marzo 750 S/.120.00 360 S/.70.00
Abril 450 S/.120.00 240 S/.70.00
Mayo 340 S/.120.00 280 S/.70.00
Junio 290 S/.118.00 210 S/.70.00
Julio 670 S/.115.00 460 S/.70.00
Agosto 600 S/.115.00 520 S/.70.00
Septiembre 245 S/.115.00 145 S/.70.00

144
Octubre 340 S/.115.00 180 S/.70.00
Noviembre 320 S/.115.00 210 S/.70.00
Diciembre 450 S/.115.00 320 S/.70.00
TOTAL 5805 3615
Proyecciones de Compras
Lapiceros punta fina Lápices 2B
Mes Unidades Costo unitario Unidades Costo unitario
Enero 650 S/.87.00 340 S/.30.00
Febrero 700 S/.87.00 350 S/.30.00
Marzo 750 S/.87.00 360 S/.30.00
Abril 450 S/.87.00 240 S/.30.00
Mayo 340 S/.87.00 280 S/.30.00
Junio 290 S/.87.00 210 S/.30.00
Julio 670 S/.87.00 460 S/.30.00
Agosto 600 S/.87.00 520 S/.30.00
Septiembre 245 S/.87.00 145 S/.30.00
Octubre 340 S/.87.00 180 S/.30.00
Noviembre 320 S/.87.00 210 S/.30.00
Diciembre 450 S/.87.00 320 S/.30.00
TOTAL 5805 3615

145
El método de valuación de existencias es PEPS.
Proyección de sueldos
Mes Administrativo Venta
Enero S/.3,000.00 S/.3,800.00
Febrero S/.3,000.00 S/.3,800.00
Marzo S/.3,000.00 S/.3,800.00
Abril S/.3,000.00 S/.3,800.00
Mayo S/.3,000.00 S/.3,800.00
Junio S/.3,000.00 S/.3,800.00
Julio S/.3,200.00 S/.4,200.00
Agosto S/.3,200.00 S/.4,200.00
Septiembre S/.3,200.00 S/.4,200.00
Octubre S/.3,200.00 S/.4,200.00
Noviembre S/.3,200.00 S/.4,200.00
Diciembre S/.3,200.00 S/.4,200.00

146
POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 60% Al contado 30%
Al crédito 40% 30 días Al crédito 70% 30 dias
Proyecciones de Gastos de Bienes y Servicios

Materiales de Otros
Meses Luz Agua Teléfono Oficina bienes TOTAL
Enero S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Febrero S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Marzo S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Abril S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Mayo S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Junio S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Julio S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Agosto S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Septiembre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Octubre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Noviembre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
Diciembre S/. 800.00 S/. 320.00 S/. 600.00 S/. 220.00 S/. 70.00 S/. 2,010.00
S/. S/. S/. S/.
TOTAL 9,600.00 3,840.00 7,200.00 S/. 2,640.00 S/. 840.00 24,120.00

147
Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.
Datos adicionales:
Los sueldos se pagan mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP 13.00%
AFP 12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abona cada seis meses.
La gratificación se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta 1.50%
Porcentaje anual 30%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.
SE SOLICITA:
1. Emitir los presupuestos que miden la rentabilidad
2. Emitir los presupuestos financieros
3. Analizar el resultado obtenido.

148
DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.
PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS: LAPICEROS PUNTA FINA

18% Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Unidades 650 700 750 450 340 290 670 600 245 340 320 450 5805
Valor de
venta
unitario S/.120.00 S/.120.00 S/.120.00 S/.120.00 S/.120.00 S/.118.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00 S/.115.00
Valor de
venta S/.78,000.00 S/.84,000.00 S/.90,000.00 S/.54,000.00 S/.40,800.00 S/.34,220.00 S/.77,050.00 S/.69,000.00 S/.28,175.00 S/.39,100.00 S/.36,800.00 S/.51,750.00 S/.682,895.00
IGV S/.14,040.00 S/.15,120.00 S/.16,200.00 S/.9,720.00 S/.7,344.00 S/.6,159.60 S/.13,869.00 S/.12,420.00 S/.5,071.50 S/.7,038.00 S/.6,624.00 S/.9,315.00 S/.122,921.10
Precio de
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS: LÁPICES 2B

Unidades 340 350 360 240 280 210 460 520 145 180 210 320 3615
Valor de
venta
Valor de
Precio de

149
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS: LAPICEROS PUNTA FINA
Unidades 650 700 750 450 340 290 670 600 245 340 320 450 5805
Costo
Valor de
compra S/.56,550.00 S/.60,900.00 S/.65,250.00 S/.39,150.00 S/.29,580.00 S/.25,230.00 S/.58,290.00 S/.52,200.00 S/.21,315.00 S/.29,580.00 S/.27,840.00 S/.39,150.00 S/.505,035.00
Precio de
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS: LÁPICES 2B

Unidades 340 350 360 240 280 210 460 520 145 180 210 320 3615
Costo
Valor de
IGV S/.1,836.00 S/.1,890.00 S/.1,944.00 S/.1,296.00 S/.1,512.00 S/.1,134.00 S/.2,484.00 S/.2,808.00 S/.783.00 S/.972.00 S/.1,134.00 S/.1,728.00 S/.19,521.00
Precio de

3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS
Luz S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 9,600.00
Agua S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 320.00 S/. 3,840.00
Telefono S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 7,200.00
Materiales
de Oficina S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 220.00 S/. 2,640.00
Otros
bienes S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 70.00 S/. 840.00
Valor de
Compra S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 24,120.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
IGV 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 361.80 4,341.60
Precio de
compra S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 28,461.60
4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Sueldo personal
administrativo S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.37,200.00
Sueldo personal de
ventas S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.48,000.00
TOTAL SUELDOS
/mes S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.85,200.00
ESSALUD/ mes S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.7,668.00
CTS mensual S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.8,283.33
Gratificación
mensual S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.14,200.00
Bonificación
Extraordinaria/mes S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 1,278.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
TOTAL APORTES S/. 9,308.44 S/. 9,308.44 S/. 9,308.44 9,308.44 S/. 9,308.44 S/. 9,308.44 10,129.78 10,129.78 10,129.78 10,129.78 10,129.78 10,129.78 116,629.33

5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
Dep
Costo % Dep anual mensual
Muebles y Enseres S/.12,000.00 10% S/.1,200.00 S/.100.00
6. ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS S/.101,800.00 S/.108,500.00 S/.115,200.00 S/.70,800.00 S/.60,400.00 S/.48,920.00 S/.109,250.00 S/.105,400.00 S/.38,325.00 S/.51,700.00 S/.51,500.00 S/.74,150.00 S/.935,945.00
- -
COSTO DE VENTAS -S/.66,750.00 -S/.71,400.00 -S/.76,050.00 S/.46,350.00 -S/.37,980.00 -S/.31,530.00 -S/.72,090.00 -S/.67,800.00 -S/.25,665.00 -S/.34,980.00 -S/.34,140.00 -S/.48,750.00 S/.613,485.00
GANANCIA BRUTA
EN VENTAS S/.35,050.00 S/.37,100.00 S/.39,150.00 S/.24,450.00 S/.22,420.00 S/.17,390.00 S/.37,160.00 S/.37,600.00 S/.12,660.00 S/.16,720.00 S/.17,360.00 S/.25,400.00 S/.322,460.00
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y
DE VENTAS
Sueldo de los
trabajadores S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.85,200.00
ESSALUD S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.7,668.00
CTS S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.661.11 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.719.44 S/.8,283.33
Gratificación S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,133.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.1,233.33 S/.14,200.00
Bonificación
Extraordinaria S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 102.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 111.00 S/. 1,278.00
Gastos de Bienes y
Servicios S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 2,010.00 S/. 24,120.00
Depreciación S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.1,200.00
TOTAL GASTOS S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.11,418.44 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.12,239.78 S/.141,949.33
GANANCIA
OPERATIVA S/.23,631.56 S/.25,681.56 S/.27,731.56 S/.13,031.56 S/.11,001.56 S/.5,971.56 S/.24,920.22 S/.25,360.22 S/.420.22 S/.4,480.22 S/.5,120.22 S/.13,160.22 S/.180,510.67
Impuesto a la Renta -S/.54,153.20
GANANCIA
ACUMULADA NETA S/.23,631.56 S/.49,313.11 S/.77,044.67 S/.90,076.22 S/.101,077.78 S/.107,049.33 S/.131,969.56 S/.157,329.78 S/.157,750.00 S/.162,230.22 S/.167,350.44 S/.180,510.67 S/.126,357.47

152
PRESUPUESTOS
FINANCIEROS
A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Débito Fiscal S/.18,324.00 S/.19,530.00 S/.20,736.00 S/.12,744.00 S/.10,872.00 S/.8,805.60 S/.19,665.00 S/.18,972.00 S/.6,898.50 S/.9,306.00 S/.9,270.00 S/.13,347.00 S/.168,470.10
Crédito Fiscal -S/.12,376.80 -S/.13,213.80 -S/.14,050.80 -S/.8,704.80 -S/.7,198.20 -S/.6,037.20 -S/.13,338.00 -S/.12,565.80 -S/.4,981.50 -S/.6,658.20 -S/.6,507.00 -S/.9,136.80 -S/.114,768.90
IGV por pagar S/.5,947.20 S/.6,316.20 S/.6,685.20 S/.4,039.20 S/.3,673.80 S/.2,768.40 S/.6,327.00 S/.6,406.20 S/.1,917.00 S/.2,647.80 S/.2,763.00 S/.4,210.20 S/.53,701.20
B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ventas netas S/.78,000.00 S/.84,000.00 S/.90,000.00 S/.54,000.00 S/.40,800.00 S/.34,220.00 S/.77,050.00 S/.69,000.00 S/.28,175.00 S/.39,100.00 S/.36,800.00 S/.51,750.00 S/.682,895.00
Pago a cuenta
del Impuesto a
la renta S/.1,170.00 S/.1,260.00 S/.1,350.00 S/.810.00 S/.612.00 S/.513.30 S/.1,155.75 S/.1,035.00 S/.422.63 S/.586.50 S/.552.00 S/.776.25 S/.10,243.43

153
C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR
Administrativo S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.3,200.00 S/.37,200.00
Venta S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.3,800.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.4,200.00 S/.48,000.00
TOTAL
SUELDOS S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.7,400.00 S/.85,200.00
DESCUENTOS
AL
TRABAJADOR
P.
Administrativos
ONP S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.4,836.00
P. Ventas AFP S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.6,220.80
TOTAL
DESCUENTOS S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.882.48 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.960.32 S/.11,056.80
NETO A PAGAR S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.74,143.20
D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS
TOTAL S/.120,124.00 S/.128,030.00 S/.135,936.00 S/.83,544.00 S/.71,272.00 S/.57,725.60 S/.128,915.00 S/.124,372.00 S/.45,223.50 S/.61,006.00 S/.60,770.00 S/.87,497.00 1,104,415.10
Contado S/.72,074.40 S/.76,818.00 S/.81,561.60 S/.50,126.40 S/.42,763.20 S/.34,635.36 S/.77,349.00 S/.74,623.20 S/.27,134.10 S/.36,603.60 S/.36,462.00 S/.52,498.20 662,649.06
Crédito S/.48,049.60 S/.51,212.00 S/.54,374.40 S/.33,417.60 S/.28,508.80 S/.23,090.24 S/.51,566.00 S/.49,748.80 S/.18,089.40 S/.24,402.40 S/.24,308.00 406,767.24
TOTAL S/.72,074.40 S/.124,867.60 S/.132,773.60 S/.104,500.80 S/.76,180.80 S/.63,144.16 S/.100,439.24 S/.126,189.20 S/.76,882.90 S/.54,693.00 S/.60,864.40 S/.76,806.20 1,069,416.30
E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS

TOTAL S/.78,765.00 S/.84,252.00 S/.89,739.00 S/.54,693.00 S/.44,816.40 S/.37,205.40 S/.85,066.20 S/.80,004.00 S/.30,284.70 S/.41,276.40 S/.40,285.20 S/.57,525.00 S/. 723,912.30
Contado S/.23,629.50 S/.25,275.60 S/.26,921.70 S/.16,407.90 S/.13,444.92 S/.11,161.62 S/.25,519.86 S/.24,001.20 S/.9,085.41 S/.12,382.92 S/.12,085.56 S/.17,257.50 S/. 217,173.69
Crédito S/.55,135.50 S/.58,976.40 S/.62,817.30 S/.38,285.10 S/.31,371.48 S/.26,043.78 S/.59,546.34 S/.56,002.80 S/.21,199.29 S/.28,893.48 S/.28,199.64 S/. 466,471.11
TOTAL S/.23,629.50 S/.80,411.10 S/.85,898.10 S/.79,225.20 S/.51,730.02 S/.42,533.10 S/.51,563.64 S/.83,547.54 S/.65,088.21 S/.33,582.21 S/.40,979.04 S/.45,457.14 S/. 683,644.80

154
F. PRESUPUESTO DE CAJA
INGRESOS O
COBROS
Cobranzas S/.72,074.40 S/.124,867.60 S/.132,773.60 S/.104,500.80 S/.76,180.80 S/.63,144.16 S/.100,439.24 S/.126,189.20 S/.76,882.90 S/.54,693.00 S/.60,864.40 S/.76,806.20 S/.1,069,416.30
TOTAL
INGRESOS S/.72,074.40 S/.124,867.60 S/.132,773.60 S/.104,500.80 S/.76,180.80 S/.63,144.16 S/.100,439.24 S/.126,189.20 S/.76,882.90 S/.54,693.00 S/.60,864.40 S/.76,806.20 S/.1,069,416.30
EGRESOS O
PAGOS
Pagos de las
compras S/.23,629.50 S/.80,411.10 S/.85,898.10 S/.79,225.20 S/.51,730.02 S/.42,533.10 S/.51,563.64 S/.83,547.54 S/.65,088.21 S/.33,582.21 S/.40,979.04 S/.45,457.14 S/.683,644.80
Pago de
sueldos S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.5,917.52 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.6,439.68 S/.74,143.20
Pagos de la
ONP S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.416.00 S/.4,420.00
Pagos de la AFP S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.492.48 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.544.32 S/.5,676.48
Pago de
ESSALUD S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.612.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.666.00 S/.7,002.00
Deposito de la
CTS S/.2,644.44 S/.4,200.00 S/.6,844.44
Pago de la
gratificación S/.6,800.00 S/.7,400.00 S/.14,200.00
Pago de bienes
y servicios S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 2,371.80 S/. 28,461.60
Pago de IGV S/.5,947.20 S/.6,316.20 S/.6,685.20 S/.4,039.20 S/.3,673.80 S/.2,768.40 S/.6,327.00 S/.6,406.20 S/.1,917.00 S/.2,647.80 S/.2,763.00 S/.49,491.00
Pago a cuenta
Imp a la Renta S/.1,170.00 S/.1,260.00 S/.1,350.00 S/.810.00 S/.612.00 S/.513.30 S/.1,155.75 S/.1,035.00 S/.422.63 S/.586.50 S/.552.00 S/.9,467.18
TOTAL
EGRESOS O
PAGOS S/.31,918.82 S/.97,312.10 S/.103,258.10 S/.97,044.20 S/.69,007.46 S/.56,602.70 S/.71,951.30 S/.101,468.09 S/.82,967.21 S/.46,359.64 S/.58,851.14 S/.66,609.94 S/.883,350.70
SUPERÁVIT Y
DÉFICIT S/.40,155.58 S/.27,555.50 S/.29,515.50 S/.7,456.60 S/.7,173.34 S/.6,541.46 S/.28,487.94 S/.24,721.11 -S/.6,084.31 S/.8,333.37 S/.2,013.26 S/.10,196.26 S/.186,065.60
SALDO
ACUMULADO S/.40,155.58 S/.67,711.08 S/.97,226.58 S/.104,683.18 S/.111,856.52 S/.118,397.98 S/.146,885.92 S/.171,607.03 S/.165,522.72 S/.173,856.08 S/.175,869.34 S/.186,065.60

155
CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL PARA LOS ALUMNOS
(Autoevaluación)
La empresa comercial FRANCISCO DEL CASTILLO SAC, debe elaborar su presupuesto para el año 2015, contando con la siguiente información de gestión:
Registra la siguiente información registrada en el Estado de Situación Financiera
Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida util de 10 años.
Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Muebles y Enseres S/.9,000.00
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detalla a continuación:
Proyecciones de Ventas Proyecciones de Compras Proyección de sueldos

Mes Unidades Costo unitario Mes Unidades Costo unitario Mes Administrativo Venta
Enero 1800 S/.12.00 Enero 1800 S/.8.00 Enero S/.1,200.00 S/.1,400.00
Febrero 2000 S/.12.00 Febrero 2000 S/.8.00 Febrero S/.1,200.00 S/.1,400.00
Marzo 1800 S/.14.00 Marzo 1800 S/.8.00 Marzo S/.1,200.00 S/.1,400.00
Abril 1900 S/.14.00 Abril 1900 S/.8.00 Abril S/.1,200.00 S/.1,400.00
Mayo 2000 S/.13.00 Mayo 2000 S/.8.00 Mayo S/.1,200.00 S/.1,400.00
Junio 1900 S/.13.00 Junio 1900 S/.8.00 Junio S/.1,200.00 S/.1,400.00
Julio 2000 S/.13.00 Julio 2000 S/.8.00 Julio S/.1,600.00 S/.1,700.00
Agosto 2200 S/.13.00 Agosto 2200 S/.8.00 Agosto S/.1,600.00 S/.1,700.00
Septiembre 2000 S/.12.00 Septiembre 2000 S/.8.00 Septiembre S/.1,600.00 S/.1,700.00
Octubre 2000 S/.12.00 Octubre 2000 S/.8.00 Octubre S/.1,600.00 S/.1,700.00
Noviembre 2000 S/.12.00 Noviembre 2000 S/.8.00 Noviembre S/.1,600.00 S/.1,700.00
Diciembre 2200 S/.12.00 Diciembre 2200 S/.8.00 Diciembre S/.1,600.00 S/.1,700.00
TOTAL 23800 TOTAL 23800

156
El método de valuación de existencias es PEPS.
POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 50% Al contado 50%
Al crédito 50% 30 días Al crédito 50% 30 dias
Proyeciones de Gastos de Bienes y Servicios

Materiales de
Meses Luz Agua Telefono Oficina Otros bienes TOTAL
Enero S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Febrero S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Marzo S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Abril S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Mayo S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Junio S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Julio S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Agosto S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Septiembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Octubre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Noviembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
Diciembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00
TOTAL S/. 2,400.00 S/. 2,640.00 S/. 3,000.00 S/. 1,440.00 S/. 840.00 S/. 10,320.00
Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.

157
Datos adicionales:
Los sueldos se paga mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP 13.00%
AFP 12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abonan cada seis meses
La gratificación se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la
Renta:
Pagos a cuenta 1.50%
Porcentaje anual 28%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.

158
DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.
PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS

Unidades
Costo unitario
Valor de venta
IGV
Precio de venta
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS

Unidades
Costo unitario
Valor de compra
IGV
Precio de compra
3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS

Luz
Agua
Telefono
Materiales de Oficina
Otros bienes
Valor de Compra
IGV
Precio de compra

159
4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR
Sueldo pesonal administrativo
Sueldo personal de ventas
TOTAL SUELDOS /mes
ESSALUD/ mes
CTS mensual
Gratificacion mensual
Bonificacion Extraordinaria/mes
TOTAL APORTES
5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Costo % Dep anual Dep mensual
Muebles y Enseres 10%

6. ESTADODERESULTADOS
VENTAS
COSTODEVENTAS
GANANCIABRUTAENVENTAS
GASTOSADMINISTRATIVOSYDEVENTAS
Sueldodelostrabajadores
ESSALUD
CTS
Gratificación
BonificacionExtraordinaria
Gastosde Bienesy Servicios
Depreciacion
TOTALGASTOS
GANANCIAOPERATIVA
Impuestoala Renta
GANANCIAACUMULADANETA

PRESUPUESTOS FINANCIEROS
A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV

Débito Fiscal
Crédito Fiscal
IGV por pagar
B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ventas netas
Pago a cuenta del Impuesto a la renta
C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR

Sueldo personal administrativo
Sueldo personal de ventas
TOTAL SUELDOS
DESCUENTOS AL TRABAJADOR
P. Administrativos ONP
P. Ventas AFP
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR

162
D.PRESUPUESTODECOBRANZAS
TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
E.PRESUPUESTODEPAGOSDECOMPRASDEMERCADERIAS
TOTAL
Contado
Credito
TOTAL

163
F. PRESUPUESTO DE CAJA
INGRESOS O COBROS
Cobranzas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras
Pago de sueldos
Pagos de la ONP
Pagos de la AFP
Pago de ESSALUD
Deposito de la CTS
Pago de la gratificacion
Pago de bienes y servicios
Pago de IGV
Pago a cuenta Imp a la Renta
TOTAL EGRESOS O PAGOS
SUPERÁVIT Y DÉFICIT
SALDO ACUMULADO

164
GLOSARIO DE TÉRMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y
rentabilidad.
POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las
empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las
previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

165
166

Tema 16. Presupuestos

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TEMA 16,

 ¿Qué son los presupuestos?

 Diferenciar lo que es un costo y un gasto.

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 126

CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

 Presupuestos  Contrasta los

 Presupuestos  Resuelve los

 Presupuestos  Resuelve los

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 127

 2.00 horas para leer la presente unidad

HF 5686.C8 H81 2007.

HF 5686.C8 S23 2007.

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 128

CONTABILIDAD DE COSTOS PRESUPUESTO.

CONTABILIDAD DE COSTOS ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

Presupuestos, planes financieros y estudios de viabilidad / Jordi Font, Oscar Elvira. --

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 129

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

2. Importancia de los presupuestos

3. Objetivos de los presupuestos

o Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa

4. Clasificación de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista.

4.1 Según la flexibilidad

4.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 130

4.2 Según el periodo de tiempo

4.2.1 A corto plazo

4.2.2 A largo plazo

4.3 Según el campo de aplicación en la empresa

4.3.1 De operación o económicos.

 Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas

4.4.1 Presupuestos del Sector Público

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 131

4.4.2 Presupuestos del Sector Privado

5. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus

El presupuesto puede fracasar por diversas razones:

7. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO

8. ANÁLISIS DE CADA UNO DE LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS Y

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página

a) Presupuestos Operativos que miden la rentabilidad

Estos presupuestos se formulan para medir la rentabilidad de las operaciones que va a

b) Presupuestos financieros que miden la liquidez

Estos presupuestos se emiten una vez cuantificada la rentabilidad obtenida en los

A continuación vamos a desarrollar cada uno de los tipos de presupuesto.

a). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD.

1. Presupuesto de ventas de mercaderías

Este presupuesto se elabora teniendo en consideración, la cantidad de unidades a

2. Presupuesto de compras de mercaderías

En base a la información de los productos a vender, se elabora este presupuesto

3. Presupuesto de gastos de bienes y servicios.

Representa la proyección de gastos de prestación de servicios realizados por terceros

4. Presupuesto de Gastos de Sueldos de Personal – Aportes del Empleador.

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página

5. Presupuesto de depreciación de activos fijos

A través de este presupuesto, la empresa determina el gasto por depreciación de los

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Artículo 22º.- DEPRECIACION.

Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:

a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo

b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera

BIENES PORCENTAJE ANUAL

HASTA UN MAXIMO DE: