TD DROIT FISCAL : 20/04/2016

INTRODUCTION :

Le droit fiscal a pour objet l'étude de l'ensemble des règles juridiques

relatives à l'impôt, c’est à dire de la principale ressource publique.

Il incontestable que le droit fiscal se caractérise dans ses domaines

d'application par une interpénétration des règles spéciales de la fiscalité et des
règles du droit commun, qu'il s'agisse pour celle-ci, des règles du droit privé (
droit civil , droit commercial , droit du travail, droit de la sécurité sociale, etc.)
ou du droit administratif. On peut seulement considérer que toute l'ossature
du droit fiscal est faite de règles spéciales et relève donc plutôt des disciplines
du droit public. En revanche, le contenu du droit fiscal, qui est constitué aussi
de règles du droit civil ou du droit commercial, est tout autant une matière de
droit privé.

Qu’est-ce que l’impôt :

. L’impôt est généralement définie comme un prélèvement pécuniaire en

vertu de prérogative de puissance publique , à titre définitif sans
contrepartie déterminée, en vue d’assurer le financement des charges
publiques de l’Etat des CT ( les collectivités territoriales) et des EPA
(établissement public à caractère administratif )

. CT ( les collectivités territoriales ) : Les collectivités territoriales sont des personnes

morales de droit public distinctes de l’État et bénéficient à ce titre d’une autonomie
juridique et patrimoniale.

. EPA (établissement public à caractère administratif ) : Un établissement public à caractère

administratif (EPA) est une personne morale de droit public disposant d'une certaine
autonomie administrative et financière afin de remplir une mission d'intérêt général autre
qu'industrielle et commerciale, précisément définie, sous le contrôle de l'État ou d'une
collectivité territoriale.
1- L’impôt ?

C’est normalement une prestation en argent.

Il se distingue des autres prestations ou services que les
membres de la collectivité doivent à l’Etat.
. Le caractère pécuniaire peut être examiné aux trois points de
vue de l'assiette, de la liquidation et du recouvrement de
l'impôt.

L’impôt est un prélèvement * Caractéristiques :

pécuniaire
1 . L'assiette : elle est le plus souvent constituée elle-même
d'éléments monétaires.
2 . La liquidation : le taux de l'impôt consiste le plus souvent
en un certain pourcentage arithmétique par exemple du
montant des revenus ou des bénéfices.
3 . Le recouvrement : A ce stade le caractère pécuniaire de
l'impôt prend toute sa signification. L'impôt est perçu en argent.

L’impôt est un prélèvement

obligatoire L'impôt est un prélèvement contraignant et unilatérale, en ce
sens que l'obligation est imposée par la seule puissance
. Perçue par voie d’autorité publique. Cela signifie que le contribuable ne peut pas faire
valoir sa volonté pour décider de la payer ou non.

Article 39 de la Constitution : « tous supportent, en fonction

de leurs facultés contributives, les charges publiques que
seule la loi peut, dans les formes prévues par la présente
Constitution, créer et répartir. »

1/ l’impôt est obligatoire pour tous les citoyens : le caractère

obligatoire est inhérent à la notion même d’impôt ce qui
s’oppose à la contribution volontaire ou à l’emprunt.

2/ En proportion de leurs facultés contributives (On paye en

fonction de la capacité). Cette notion est liée à celle de l’égalité
devant l’impôt. (notion de justice)

L’impôt est une prestation

perçue à titre définitif L'impôt est un prélèvement définitif car la somme qu'il
représente reste acquis à la puissance publique.

Quand on dit à titre définitif, càd, qu’il n’appelle aucun

remboursement
Il représente un sacrifice définitif du contribuable au profit de la
collectivité donc différent de l’emprunt.

l'impôt est une prestation L'absence de contrepartie déterminée est l'un des éléments
 pécuniaire sans contrepartie essentiels de l'impôt. En le payant le contribuable ne peut
déterminée prétendre à aucune contre-prestation précise.

L'impôt est prélevé pour assurer le financement des charges

l'impôt est une prestation
pécuniaire qui sert à la
couverture des charges
publiques :
L’Intervention économique et
social
La Redistribution des
richesses pour
réduire(rétablir) les
injustices sociales
publiques. Ces dépenses sont celles supportées par les
personnes publiques et les personnes privées chargées d'un
service public. Il peut viser parallèlement d'autres objectifs de
caractère économique ou social.
Sur les comportements des personnes : natalité, nuptialité à
certaines époques …
Sur les comportements des responsables d’entreprises :
zones au Maroc et implantation, formes des sociétés,
concentration…
Sur la conjoncture économique, investissements, consommation
… (on ne peut pas viser une seule personne par une loi, comme
on le sait la loi est impersonnelle et générale. Par contre, on
peut viser un secteur)
Soit de façon ponctuelle
Soit de façon plus générale pour assurer à tous les citoyens un
revenu minimum indispensable.

On trouve parmi les impôts, l’impôt sur le revenu, la taxe d’habitation, la taxe foncière,
l’impôt sur les sociétés ou bien l’impôt sur la fortune. Vous pouvez remarquer que la taxe
foncière, bien que portant le nom de taxe, est un impôt et non une taxe.

L’impôt n’est pas un prix ( bien ou service )

L’impôt n’est pas une contribution

L’impôt n’est pas une redevance ( prestation liée au service )

L’impôt n’est pas une taxe ( prestation offerte par un service généralement locale )

L’impôt n’est pas une taxe parafiscale ( prélèvement lié à un intérêt économique ou social
EXEMPLE CNSS )

2 . la différence entre l'impôt et les autres types :

Ces questions qui vient d'être examinées à partir de la distinction entre l'impôt et la taxe,
l'impôt et la taxe parafiscale et l'impôt et la redevance.

A- impôt et redevance ou rémunération pour service rendu : La redevance ou

rémunération peut être définie comme la somme versée par l'usage d'un service public ou
d'un ouvrage public déterminé et qui trouve sa contrepartie directe et immédiate dans les
prestations fournies par ce service ou dans l'utilisation de l'ouvrage. La distinction entre la
taxe et la redevance peut être fondée sur la nature du service : seuls les services publics
industriels et commerciaux pourraient donner lieu à redevance.

B- la distinction de l'impôt et la taxe : La taxe peut être définie comme la somme exigée
en contrepartie des prestations offertes par un service public ou de la possibilité d'utiliser un
ouvrage public. La taxe se différencie de la redevance. Son tarif peut être fixé
indépendamment du coût réel du service.

C-la distinction de l'impôt et de la taxe parafiscale : Les taxes parafiscales peuvent être
définies, d'une manière moins négative et plus simplement comme des prélèvements obligatoires
opérés dans un intérêt économique ou social au profit d'une personne morale de droit privé ou d'un
établissement public industriel et commercial . Toutes les taxes parafiscales sont perçues soit dans
un intérêt économique (amélioration du fonctionnement des marchés et de la qualité des produits
encouragement des actions collectives de recherche et de développement agricole, encouragement
des actions collectives de recherche et de restructuration industrielle) ,soit dans un intérêt social
(promotion culturelle et loisirs, formation professionnelle) .