DICTAMEN E

INFORMES DE
AUDITORIA

JESSICA LUIS MENACHO

- SALINAS BOCANEGRA
- SANCHEZ SANCHEZ DAI
- UCHALIN QUISPE, LEYLA NOELY
- VEJARANO QUIÑONES, EDINSON
- VILLACORTA VILLAREAL LUCERO

CHIMBOTE – PERÚ
2018
 EL DICTAMEN DE AUDITORIA
1. DEFINICION

El resultado de un examen de estados financieros es una opinión

que se conoce como dictamen. Cuando esta opinión o
dictamen no tiene limitaciones o salvedades se le conoce como
dictamen limpio.

El dictamen de auditoria es el documento formal que suscribe el

auditor conforme a las normas de su profesión, relativo a la
naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los
estados financieros del ente.

El dictamen de Auditoría, es el documento de tipo formal que

suscribe el auditor una vez finalizado su examen. Este
documento se elabora conforme a las normas de la profesión y
en él se expresa la opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros una vez culminado el examen. En el dictamen de
Auditoría de Estados Financieros se comunica la conclusión y
recomendación a que ha llegado el auditor sobre la
presentación de los mismos.

2. IMPORTANCIA

La expresión de una opinión independiente y experta acerca de

lo razonable de los Estados Financieros es el servicio más
importante y valioso prestado por la profesión del Auditor. Esta
opinión independiente puede ser expresada por medio de un
informe corto o de un informe largo, pudiendo también ser
emitidos ambos tipos de informes con relación a un solo trabajo
de Auditoría.

3. ESTRUCTURA

El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos,

normalmente como sigue:

A. Título del informe

Se requiere usar un título apropiado que permita al usuario

identificar el dictamen del auditor y distinguirlo en forma precisa
y diferencial de otros informes producidos por la Administración.
 B. Destinatario

Los destinatarios del dictamen usualmente son los Socios, el

Consejo de Administración, Junta Directiva u organismo similar
de la entidad cuyos estados financieros han sido examinados. En
las empresas de un sólo propietario, el dictamen debe ser
dirigido a este último. Cuando el auditor es nominado por
terceros interesados en la empresa auditada, el dictamen se
dirigirá a la entidad que hizo la contratación.

C. Entrada o Párrafo Introductorio

El dictamen debe identificar en forma clara los estados

financieros que han sido examinados. La identificación debe
incluir en forma precisa el nombre de la entidad y la fecha y
período cubierto por los estados financieros, así como la
declaración de la responsabilidad de la administración y el
auditor.

Declaración de la responsabilidad de la administración y del auditor.

El dictamen del auditor deberá incluir una declaración de que los

estados financieros son la responsabilidad de la administración de la
entidad, y una declaración de las responsabilidades del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la
auditoría.

Los estados financieros son las manifestaciones de la administración. La

presentación de dichos estados requiere que la administración haga
estimaciones y juicios contables importantes, así como que determine
los principios y métodos de contabilidad apropiados usados en la
preparación de los estados financieros.

D. Párrafo de alcance describiendo la naturaleza de la auditoria y

referencia de las normas de auditoria

El dictamen de auditoria deberá describir el alcance de la

auditoria declarando que la auditoria fue conducida de
acuerdo con las normas internacionales de auditoria o de
acuerdo con normas o practicas nacionales relevantes según lo
apropiado. El alcance se refiere a la capacidad del auditor de
llevar a cabo los procedimientos de auditoria considerados
necesarios en las circunstancias. El dictamen de auditoria
deberá incluir una declaración de que la auditoria fue planeada
y desarrollada para obtener certeza razonable sobre si los
 estados financieros están libres de representación errónea de
importancia relativa.

E. Una descripción del trabajo del auditor

El auditor debe manifestar que su examen está basado en

pruebas de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones
en los estados financieros; una evaluación de las Normas y
Principios de Contabilidad usados y de las estimaciones
realizadas por la Administración y una evaluación de los estados
financieros presentados como una totalidad.

El auditor debe declarar que la realización de su examen le

proveyó de evidencia suficiente y competente para emitir su
dictamen. Esta declaración nace de la obligación impuesta en
la norma relativa a la ejecución del trabajo que versa sobre la
obtención de Evidencia Suficiente y Competente. Al declarar el
auditor el alcance de su examen, realiza una manifestación
clara e inequívoca de que no tiene reserva alguna acerca del
mismo y por consiguiente ha aplicado todas las técnicas y
procedimientos necesarios que le permitieron obtener la prueba
suficiente (en cantidad) y competente (en calidad) para la
emisión de una opinión sobre los estados financieros.

F. Párrafo de opinión

Esta opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros se

refiere a todos sus aspectos de importancia relativa, la situación
financiera de la Entidad a la fecha de Balance General, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el
período entonces terminado, de conformidad con Normas y
Principios de Contabilidad de Aceptación General. La opinión
del auditor se refiere comúnmente a la presentación de los
estados de posición financiera de la entidad y los resultados de
sus operaciones, pero es conveniente también examinar y hacer
referencia al estado de origen y aplicación de recursos, cambios
en el patrimonio y a las notas a los estados financieros.

La manifestación de "presentación razonable" no implica de

ningún modo exactitud, pues el auditor es consciente de que los
estados financieros son inexactos. Presentación razonable tiene
 la connotación de que los estados financieros si bien poseen
sesgos de medición, estos sesgos se encuentran en unos límites
tales que permiten confiar en los mismos.

G. Fecha del dictamen

El auditor deberá fechar el dictamen en la fecha de terminación

de la auditoria. Esto informa al lector que el auditor ha
considerado el efecto sobre los estados financieros y sobre el
dictamen de los acontecimientos y transacciones de que los que
ocurrió y se enteró hasta esa fecha.

H. Dirección del auditor y firma del auditor

El dictamen deberá nombrar una locación específica que

normalmente es la ciudad dónde el auditor mantiene la oficina
que tiene responsabilidad de la auditoria.

El dictamen debe ser firmado en nombre de la firma de auditoría,

en nombre personal del auditor, o en ambos, según sea el caso.

4. TIPOS DE DICTAMEN

Existen circunstancias que obligan al auditor a desviarse de la

opinión de tipo estándar originándose entonces opiniones
distintas a la opinión sin salvedades.

La opinión expresada en el dictamen del auditor puede ser:

 Sin salvedades
 Con salvedades
 Negativa, o
 Abstención de opinión.

A. Opinión sin Salvedades

Se emite una opinión sin salvedades en el caso de que el auditor

al obtener la evidencia suficiente y competente se satisfaga
plenamente sobre la razonabilidad de los estados financieros, su
elaboración conforme a Principios y Normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas aplicados sobre una base consistente
con los años anteriores. Esta satisfacción del auditor se presenta
en el informe de una manera clara y afirmativa.

Al emitir una opinión sin salvedades, el auditor expresa en forma

tácita que de haber existido cambios en principios contables o en
el método de su aplicación, los efectos relativos de estos han sido
determinados y revelados adecuadamente en los estados
financieros.

Una opinión sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado

satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados
financieros objeto de la auditoría reúnen los requisitos siguientes:

 Se han preparado de acuerdo con principios y criterios

contables generalmente aceptados, que guardan
uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

 Se han preparado de acuerdo con las normas y

disposiciones estatutarias y reglamentarias que les sean
aplicables y que afecten significativamente a la adecuada
presentación de la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los cambios en la situación financiera.

 Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la

información de que dispone el auditor sobre el negocio o
actividades de la entidad.

 Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede

ser significativo para conseguir una presentación e
interpretación apropiadas de la información financiera.
AUDITORES ABC
Avenida10 de agosto y Colon
INFORME DEL REVISOR FISCAL

A los señores accionistas de

INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A

Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL Y

COMERCIAL S.A. Al 31 de diciembre del 2010 y sus correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera,
de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas.
Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la
administración. Una de nuestras obligaciones es la de expresar una opinión sobre
dichos estados financieros con base en mi auditoría.

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un auditor con
entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en la Junta Central de
Contadores que actúe con independencia mental para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se
realice un apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno para
establecer el grado de confianza que le merece y así determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar, que se obtenga
evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre la situación financiera del ente económico para emitir
su opinión sobre la misma. Considero que nuestra auditoría proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión, "En nuestra opinión, las cuentas anuales
del ejercicio 2010 adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen
fiel del patrimonio y de la situación financiera de INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. al
31 de diciembre de 2010 y de los resultados de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el
ejercicio anterior".

Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las

normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los
actos de los administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la
compañía ha observado las medidas adecuadas de control interno, de
conservación y custodia de sus bienes y de los terceros que pueden estar en su
poder.

AUDITORES ABC LTDA.

CONTADORES PÚBLICOS
Tarjeta Profesional 400001-T
B. Opinión con Salvedades

Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye

que no puede emitir una opinión limpia, pero que el efecto de
cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no
es tan importante que requiera una opinión negativa o una
abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe
expresarse como un "excepto por" los efectos del asunto a que se
refiere la salvedad.

Se dará una opinión con salvedad, cuando se expresa que

"excepto por" el efecto del asunto al que, se refiere la salvedad,
los estados financieros se presentan razonablemente de
conformidad con los Principios de Contabilidad de General
Aceptación.

La frase "excepto por" generalmente se usa en caso de

salvedades relativas a desacuerdos con la administración
respecto de los estados financieros, cuando el alcance del
examen ha sido restringido, las revelaciones son inadecuadas o
incompletas, no hay presentación de los estados financieros
conforme a Principios de Contabilidad de General Aceptación o
estos han sido aplicados sobre bases no uniformes con años
anteriores sin que esto tenga una importancia tal que amerite una
opinión negativa.

A continuación, pasamos a estudiar las distintas circunstancias

que pueden originar una opinión con salvedades.

Limitaciones al alcance

Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede

aplicar uno o varios procedimientos de auditoría o éstos no
pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos
no practicados se consideran necesarios para la obtención de
evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse de que las cuentas
anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.

Ante una limitación al alcance, el auditor debe decidir entre

denegar la opinión o emitirla con salvedades, lo cual depende de
la importancia de la limitación. Para ello hay que tener en
consideración:
  La naturaleza y significación del efecto potencial de los
procedimientos omitidos,

 La importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.

En un informe de auditoría, una limitación al alcance tiene efecto

sobre el Párrafo de Alcance y sobre el Párrafo de Opinión, dado
que hemos de poner de manifiesto no sólo en la opinión esta
circunstancia, sino que en el alcance de nuestro trabajo hemos
de dejar evidencia de la imposibilidad (limitación) de realizar una
parte del trabajo.

Incertidumbres

Una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo

desenlace final no se tiene certeza a la fecha del balance, por
depender de que ocurra o no un hecho futuro; por ello, ni la entidad
puede estimar razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las
cuentas anuales han de ser ajustadas, ni por qué importes.

Reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la continuidad de la

sociedad por diversas circunstancias (pérdidas operativas
continuadas, falta de liquidez, imposibilidad de obtener financiación
suficiente, etc.) y contingencias fiscales son algunos de los ejemplos de
asuntos o situaciones inciertas cuyo desenlace final no puede ser
estimado y son, por tanto, incertidumbres.

Los errores que pueden presentarse son los siguientes:

 Utilización de principios y normas contables distintas de los

generalmente aceptados.

 Errores, fueran o no intencionados, en la elaboración de las

cuentas anuales. Entre ellos se incluyen los errores aritméticos, los
errores en la aplicación práctica de los principios y normas
contables y los errores de interpretación de hechos.

 Las cuentas anuales no contienen toda la información necesaria

y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada.

Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no

hubiera sido corregido en las cuentas anuales o adecuadamente
desglosados en la Memoria, según procediera.
AUDITORES ABC
Avenida10 de agosto y Colon
INFORME DEL REVISOR FISCAL

A los señores accionistas de

INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A

Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL Y

COMERCIAL S.A. Al 31 de diciembre del 2010 y sus correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera,
de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas.
Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la
administración. Una de nuestras obligaciones es la de expresar una opinión sobre
dichos estados financieros con base en mi auditoría.

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un auditor con
entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en la Junta Central de
Contadores que actúe con independencia mental para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se
realice un apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno para
establecer el grado de confianza que le merece y así determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar, que se obtenga
evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre la situación financiera del ente económico para emitir
su opinión sobre la misma. Una auditoría incluye el examen, sobre una base
selectiva, de las evidencias que respalda las cifras y las notas informativas sobre en
los estados financieros. Una auditoría también incluye la evaluación de las normas
o principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por
la Administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros. Considero que nuestra auditoría proporciona una base razonable
para expresar nuestra opinión, excepto que por instrucciones de la Gerencia no
solicitamos confirmación de los Deudores Clientes mediante correspondencia
directa con estos deudores de la Compañía, ni obtuvimos evidencia suficiente y
competente por otras técnicas de auditoría.

En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse

revelado si se hubiere solicitado confirmación de los adeudos que hacemos
mención en el párrafo precedente, los estados financieros arriba mencionados,
presentan razonablemente la situación financiera de INDUSTRIAL Y
COMERCIAL S.A. al 31 de diciembre del 2010, los Cambios en el Patrimonio, los
resultados de sus operaciones y los Cambios en la Situación Financiera por los años
terminados en esas fechas, de conformidad con normas o principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente.
Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las
normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los
actos de los administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la
compañía ha observado las medidas adecuadas de control interno, de
conservación y custodia de sus bienes y de los terceros que pueden estar en su
poder.

AUDITORES ABC LTDA.

CONTADORES PÚBLICOS
Tarjeta Profesional 400001-T
C. Opinión negativa

Opinión Negativa supone manifestarse en el sentido de que las

cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la
imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del
resultado de las operaciones o de los cambios de la situación
financiera de la entidad auditada, de conformidad con los
principios y normas contables generalmente aceptados.

Para que el auditor llegue a expresar una opinión desfavorable

es preciso que haya identificado errores, incumplimientos de
principios y normas contables generalmente aceptados,
incluyendo defectos de presentación de la información, que, a
su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o
concepto muy significativo.

Si además de las circunstancias que originan la opinión

desfavorable, existen incertidumbres o cambios de principios y
normas contables generalmente aceptados, al auditor deberá
detallar estas salvedades en su informe.
AUDITORES ABC
Avenida10 de agosto y Colon
INFORME DEL REVISOR FISCAL
A los señores accionistas de
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A
Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL Y
COMERCIAL S.A. Al 31 de diciembre del 2010 y sus correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera,
de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas.
Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la
administración. Una de nuestras obligaciones es la de expresar una opinión sobre
dichos estados financieros con base en mi auditoría.

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un auditor con
entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en la Junta Central de
Contadores que actúe con independencia mental para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se
realice un apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno para
establecer el grado de confianza que le merece y así determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar, que se obtenga
evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre la situación financiera del ente económico para emitir
su opinión sobre la misma. Considero que nuestra auditoría proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión.

Como se describe en la Nota 3 a los estados financieros, la Compañía registra sus

cuentas de Propiedad, planta y equipo a valores de avalúo y registra la
depreciación en base a esos valores. Además, la Compañía no provisiona el
impuesto sobre la renta con respecto a las diferencias entre la utilidad financiera y
la utilidad gravable que se originan por el uso, para efecto del impuesto sobre la
renta, del método de ventas en abonos para reconocer la utilidad bruta en ciertos
tipos de ventas. Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren,
en nuestra opinión, que la Propiedad planta y equipo se registre a un importe que
no exceda de su costo, reducido por la depreciación acumulada basada en
dicho importe y que se registre la provisión para el impuesto sobre la renta diferido.
Debido a las violaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados
que se mencionan anteriormente, al 31 de diciembre del 2010 se han aumentado
los inventarios en $10000 por la inclusión de depreciación que excede de aquélla
que se basa en el costo, en los gastos indirectos de fabricación; la Propiedad,
planta y equipo, menos su depreciación acumulada, se encuentra registrada
$1500 en exceso del importe que se basa en el costo para la Compañía; y no se
ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que asciende a $ 1800 lo cual
resultó en un aumento de $ 1080 en las utilidades acumuladas y de $ 200 en el
superávit por revaluación. En el año que terminó el 31 de diciembre del 2010, el
costo de la mercancía vendida se ha aumentado $ 3000 debido a los efectos del
tratamiento contable de la depreciación mencionada con anterioridad y no se ha
registrado el impuesto sobre la renta diferido por $ 800 resultando en un aumento
en la utilidad neta y en la utilidad neta y en la utilidad por acción $ 1850 y $1450
respectivamente.

En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos descritos en el párrafo

anterior, los estados financieros antes mencionados, no presentan
razonablemente, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados, la situación financiera de Compañía X al 31 de diciembre de 2010, o
los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el año
que terminó en esa fecha.
D. Abstención de Opinión

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para

formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su
conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre las mismas.

La necesidad de denegar una opinión pude originarse

exclusivamente por:

 Limitaciones al alcance de la auditoría

 Incertidumbres

En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia

y magnitud muy significativas que impidan al auditor formarse una
opinión.
AUDITORES ABC
Avenida10 de agosto y Colon
INFORME DEL REVISOR FISCAL
A los señores accionistas de
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A
Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL Y
COMERCIAL S.A. Al 31 de diciembre del 2010 y sus correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera,
de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas.
Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la
administración. Una de nuestras obligaciones es la de expresar una opinión sobre
dichos estados financieros con base en mi auditoría.

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un auditor con
entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en la Junta Central de
Contadores que actúe con independencia mental para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se
realice un apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno para
establecer el grado de confianza que le merece y así determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar, que se obtenga
evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre la situación financiera del ente económico para emitir
su opinión sobre la misma. Considero que nuestra auditoría proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión. Excepto por lo que se describe en el
siguiente párrafo, nuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas y, en consecuencia, incluyó las pruebas de los registros
de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideramos
necesarios en las circunstancias.

La Compañía no tomó un inventario físico de la mercancía, registrada en los

estados financieros que se acompañan en $ 12000 al 31 de diciembre del 2009 y
en $ 10000 al 31 de diciembre de 2010, además, no se dispone ya de evidencia
que respalde el costo de propiedades y equipos adquiridos con anterioridad al 31
de diciembre de 2010. Los registros de la Compañía no permiten la aplicación de
procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarios o al costo de la
Propiedad y el equipo.
En virtud de que la Compañía no tomó inventarios físicos y no pudimos aplicar
procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarlos y al costo de la
Propiedad y equipo, como se anota en el párrafo anterior, el alcance de nuestro
trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar, y no expresamos, una opinión
sobre los estados financieros antes mencionados.

AUDITORES ABC LTDA.

CONTADORES PÚBLICOS
Tarjeta Profesional 400001-T
 Informe de auditoría
1. Concepto

Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el

resultado del ejercicio de auditoria y contiene además del dictamen,
la evaluación del control interno, el cumplimiento de las normas y
procedimientos y otros aspectos relacionados con la gestión y el
periodo examinado. La comunicación de resultados, debe ser: Oral y
Escrita.

2. Objetivos del Informe

 Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.

 Dar a conocer los resultados.

 Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva,

así como las recomendaciones.

 Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros, cuando el tipo de Auditoria es Financiera. (Limpia o
favorable, con salvedades, adversa o negativa y
abstención.) NIA- 13

 Presentar la evaluación del control interno (Calidad de los

controles).

3. Características de los informes

 Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza

de la organización y a los objetivos de la Auditoria.

 Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea

realmente importante y material.

 Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias

interpretaciones.

 Soportado: Teniendo como referente las pruebas,

documentación e información que valide lo afirmado.
4. Elementos básicos del informe de Auditoria
5. Importancia y Relevancia del Informe
 El producto que vende Auditoría son sus informes.
 Se remiten a las más altas autoridades de la organización.
 Es el medio de que se vale Auditoría para dar a conocer su
opinión. Es su vehículo de comunicación.
 Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial
de las áreas auditadas o carecen de ella. Si están realmente
capacitados.
 Son representativos de la calidad de la Auditoría Interna en
cuanto a: formación profesional, cultura, estilo, corrección en el
lenguaje escrito, etc.
 Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los
errores de concepto, la falta de oportunidad de las
recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse
en cualquier auditoría y es algo que debe evitarse.
6. PRECAUCIONES BÁSICAS

La minuciosidad y el examen de los informes de auditoría una vez

redactados y listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso
procedimiento de CONTROL DE CALIDAD que elimine errores y fallos de
cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones.
Tenemos las Siguientes Precauciones básicas:

 Revisar cifras y datos detenidamente.

 Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión,
etc.
 Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
 Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
 Verificar su fundamentación documental y racional.

7. Alcances a los Requisitos del Informe

 Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos,
constructivos y oportunos.
 Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y
están libres de distorsión, debiendo figurar sin prejuicios las
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
 Los informes son claros cuando son fácilmente
comprensivos y lógicos. La claridad puede mejorarse
evitando el lenguaje técnico innecesario y
proporcionando suficiente información de apoyo.
 Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles
innecesarios, expresando las ideas con el menor número
de palabras posibles.
  Los informes constructivos son los que, como resultado de
su contenido y tono, ayudan al auditado y a la
organización y conducen a realizar las mejoras necesarias.
 Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos
indebidos y permiten una rápida acción efectiva.

8. Detalle a Tener en Cuenta

 Presentación impecable
 Recaudación correcta
 Fácil lectura y manejo
 Estructurado
 Breve y medular
Presentación Impecable

 Formato estándar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones

ni faltas o errores de impresión o de ortografía que serían
imperdonables.
 El destinatario del informe asociará la calidad del informe con la
calidad de la auditoria. Los errores que se le "escapen" al Auditor
darán a lugar a pensar otros descuidos durante el transcurso de
la auditoría.
 El responsable último del informe es siempre el directivo superior
de Auditoría. Para éste es obligatorio dar lectura completa y
detenida del informe. Con su firma asume la responsabilidad
total del contenido del informe.
Redacción Correcta
 De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes,
las expresiones agresivas o hirientes, la ironía y el sarcasmo y las
alusiones personales. La redacción debe ser clara y culta a la
vez, sin términos repetitivos, evitar frases hechas. Debe
transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que decirlo
sin posibles confusiones o malas interpretaciones.
 Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar
a problemas legales; ejemplo: "Se ha comprobado
fehacientemente...".
 La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones
y a ello hay subordinar cualquier otro fin.
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTERNA.

Va dirigido a: Señor “x” Gerente General de la compañía “y”.

De conformidad con nuestro programa anual de auditoría, hemos concluido con la revisión
de las actividades de la compañía “Y”, la revisión cubrió operaciones por el periodo
comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre del año “x”, la revisión fue hecha por el
contador Público_______

Y un asistente durante el periodo del 3 de enero al 31 de marzo del 2010.

Nuestro trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de auditoría

generalmente aceptados.

Nuestra revisión se limitó al área de suministros y las actividades de cómputo que le son
relativas.

El departamento de Inventarios está excedido en inventarios al 31 de dic. Del 2010 por un

total de $50,000.00 dando origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de los almacenes.

El exceso de inventarios fue causado por el hecho de que la empresa no registró

devoluciones de artículos de las áreas de producción, como resultado, las compras fueron
financiadas sobre base de unos registros que no reflejaban las devoluciones anotadas. Aun
cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio, para que, reportadas las
existencias físicas, la información que dieron durante el año fue errónea. Es recomendable
revisar los procedimientos que permitan registrar las partes no usadas devueltas de las
áreas de producción, así mismo se recomienda reducir las compras hasta que se absorban
los sobrantes de inventarios.

El personal de la compañía “y” está de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones, y se

empiezan a tomar medidas correctivas.

El departamento de auditoría Interna desea expresar su agradecimiento por la cooperación

recibida durante la revisión por parte del personal y funcionarios de la compañía y vivienda.

ATENTAMENTE_____________________________________

(NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO)

 DICTAMEN: OPINION CON SALVEDADES

JUAN VEJARANO Y ASOCIADOS

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores:

Accionistas y Directores de

Matarani S.A.

Hemos efectuado una auditoria al balance general de Matarani S.A. al 31 de diciembre de 2017 y a los
correspondientes estados de resultados integrales, de cambies en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda peruana, siguiendo la metodología descrita en la nota 4. La preparación de dichos
estados financieros es responsabilidad de la gerencia de Matarani S.A. Nuestra responsabilidad consiste en emitir
una opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoria que efectuamos.

Excepto por lo que se menciona en el párrafo siguiente, nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas
de auditoria generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con
la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una
auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes
y divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también comprende una evaluación de los
principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la gerencia de la compañía;
así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra
auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión.

Debido a que fuimos contratados en fecha posterior al cierre del ejercicio, no observamos el inventario físico y
debido a la naturaleza de los registros contables, no nos fue posible satisfacernos a través de la aplicación de
otros procedimientos de auditoria del importe de las existencias de S/ 1.2 millones y del costo de ventas de S/
3.4 millones.

En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes que podrían determinarse si hubiéramos presenciado los
inventarios físicos finales, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos de
importancia, la situación financiera de Matarani S.A. al 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Chimbote, Perú

20 de junio de 2018

REFRENDADO POR

JUAN VEJARANO QUIÑONES

Contador Público Colegiado
Matricula N° 240612
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION COMPLEMENTARIA

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los accionistas de
Laminados S.A. y sus subsidiarias

En relación con nuestra auditoria de los estados financieros de Laminados S.A. y sus
subsidiarias al 31 de diciembre de 2017, sobre los cuales hemos emitido nuestro
informe de fecha 31 de mayo de 2018, hemos examinado también la información
complementaria requerida por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores – CONASEV, Anexos 2,5,6,11,14,16 y 17. Esos anexos han sido preparados a
partir de los registros contables de la empresa, los cuales han sido ajustados para
reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana.

Nuestra auditoria fue practicada con el propósito de formarnos una opinión sobre
los estados financieros tomados en su conjunto. Los anexos arriba indicados se
presentan en complimiento de la reglamentación de la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV y no son necesarios para una
presentación completa de los estaos financieros. Tales anexos han estado sujetos a
los procedimientos de auditoria aplicados a los estados financieros y, en nuestra
opinión, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
información contenida en los mismos, en relación con los estados financieros
tomados en su conjunto.

REFRENDADO POR:

ANGEL SANCHEZ SANCHEZ

Contador Público Colegiado
Matricula N° 320656

Chimbote, Perú

31 de mayo 2018
DICTAMEN SOBRE ASPECTOS ESPECIFICOS O ASUNTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DICTAMEN DE ADITORES INDEPENDIENTES

Hemos examinado el reporte de regalías aplicables a la producción de motores de
AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. por el año que termino el 31 de diciembre de 2017 bajo los
términos del contrato de licenciatura de fecha 24 de diciembre 2016 entre MOTORES
NACIONALES S.A. y AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. Este reporte es responsabilidad de la
administración de AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. Nuestra responsabilidad es la de expresar una
opinión respecto a este reporte con base en nuestro examen.

Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Estas requieren que planeemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener
una seguridad razonable acerca de si el reporte de regalías se encuentra libre de errores
importantes. Una auditoria comprende el examen, sobre las bases selectivas de evidencia
que respalde las cifras y revelaciones incluidas en el reporte. Una auditoria también incluye
la evaluación de los principios contables utilizados y de las estimaciones importantes
realizadas por la administración, así como la evaluación global del reporte. Pensamos que
nuestro examen proporciona una base razonable para nuestra opinión.

Hemos sido informados que conforme la interpretación de AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. del
contrato mencionado en el primer párrafo, las regalías fueron calculadas sobre la base de
cantidades de motores producidos después de dar efecto a una reducción por retiros
desechados de la producción, pero sin disminuir las devoluciones de campo que fueron
desechadas, a pesar de que estas últimas fueron reemplazadas con nuevos motores sin cargo
a los clientes.

En nuestra opinión, el reporte de regalías antes mencionado presenta razonablemente en

todos los aspectos significativos, la cantidad de motores producidos por AUTOMOTRIZ
ANDINA S.A. durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 y la cantidad de regalías
aplicables, bajo el contrato de licenciatura antes referido.

Nuestro dictamen tiene como fin único la información al directorio y junta general de
accionistas de AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. y de MOTORES NACIONALES S.A.

Chimbote, Perú

20 de junio de 2018

REFRENDADO POR

JUAN VEJARANO QUIÑONES

Contador Público Colegiado
Matricula N° 240612