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EJERCICIO Nº 1

ACTIVIDAD: Molino
Departamentos Productivos Departamentos de Servicio
Limpieza Silos Taller Mecánico
Molienda Servicio Médico Oficina de Fábrica
Secado Almacenes

Información adicional
a)
LIMPIEZA MOLIENDA SECADO SILOS ALMACENES TALLER OFICINA SERVICIO
MECÁNICO DE MÉDICO
FÁBRICA
Superficie 1.000 1.500 2.000 1.000 500 500 200 100 6.800
m2
Valor 50.000 100.000 80.000 10.000 5.000 15.000 260.000
Máquina
Costo 10.000 20.000 5.000 5.000 40.000
Material
utilizado
H. P. 200 100 300 98 2 700
Hs. Hb. 5.000 10.000 5.000 20.000
MOD
Hs. Mq. 500 1.000 300 200 2.000
Costo 200.000 600.000 200.000 1.000.000
Reparación
Costo 50.000 100.000 50.000 200.000
MOD
Nº de 80 85 160 25 10 10 5 25 400
obreros y
empleados
Nº 60 50 140 20 8 5 2 285
Personas
atendidas

b) Los gastos de Fabricación predeterminados para el período son los siguientes:


Alquiler de fábrica 102.000 Luz y Fuerza motriz 35.000
Depreciación de Maquinarias 31.200 Materiales y Suministros Indirectos
Depreciación de Silos 5.000 Limpieza 7.350
Seguro de Accidente de Trabajo 20.000 Molienda 6.950
Productos farmacéuticos 50.350 Secado 3.850
Sueldos capataces y supervisores 52.000 Taller Mecánico 1.150
Mantenimiento de Maquinarias 5.000 Silos 5.000
Mantenimiento de Silos 6.750 Oficina de Fábrica 3.100

c) El mantenimiento de las maquinarias es un servicio externo que se realiza cada 100 horas máquina.

d) Los gastos de la Oficina de fábrica se prorratean de la siguiente manera:


Limpieza 40 %
Molienda 30%
Secado 30%

SE PIDE:
Presente un informe de prorrateo y/o asignación de los gastos de fabricación, conforme a las bases
que surjan del enunciado del problema o de las que técnicamente considere lógicas y racionales.

1
CONCEPTO BASE CUOTA $ LIMPIEZA MOLIENDA SECADO SILOS ALMACENES TALLER OFICINA DE SERVICIO
MECÁNICO FÁBRICA MÉDICO
Alquiler de
Fábrica
Depreciación
de Máquinas

Depreciación
de Silos
Seguro Acc.
de Trabajo
Costo
Productos
Farmacéutico
s
Sueldos
capataces y
supervisores
Mantenimien
to de
Máquinas
Luz y Fuerza
Motriz
Mantenimien
to de Silos
Materiales
Suministro
Indirecto

Servicio
Médico

2
Oficina de
fábrica

Almacenes

Taller
Mecánico

Silos
ASIGNACIÓN SECUNDARIA

3
CUOTA DE DISTRIBUCIÓN
Nº BASE CÁLCULO CUOTA
1

10

11

12

13

14

15

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Ejercicio Nº 2

Una empresa metalúrgica dedicada a la fabricación y comercialización de barandas para escaleras posee
cuatro centros productivos:

- Corte
- Armado
- Soldado
- Pintura

Asimismo posee tres centros de servicios:

- Almacén (se entregan los materiales para producir)


- Taller de herramientas ( se entregan herramientas de acuerdo a cada función por centro, entregándose
un juego por persona).
- Oficina de fábrica.

Para poder efectuar la distribución de los gastos presupuestados para el mes de Agosto de 2002, se
cuenta con la siguiente información:

Departamento Sup. M2 Valor de Consumo Fuerza Hora de Costo de Personas


máquinas y de de M.P. Motriz M.O.D. M.O.D. ocupadas
equipos
Corte 2.000 1.000.000 320.000 300 60.000 1.200.000 40
Armado 3.000 600.000 240.000 250 40.000 800.000 25
Soldado 3.500 400.000 80.000 100 20.000 400.000 10
Pintura 1.500 200.000 160.000 50 10.000 200.000 5
Almacenes 700 40.000 - - - - 5
Taller herramientas 400 - - - - - 5
Oficina fábrica 400 - - - - - 2
11.500 2.240.000 800.000 700 130.000 2.600.000 92

Los gastos presupuestados para el mes de Agosto de 2002 son los siguientes:
- Alquiler de fábrica $ 690,00 - Suministros: $ 28,00
Corte $ 6,00
- Alquiler depósito productos terminados $ 440,00 Armado $ 8,00
- Sueldos y cargas sociales $ 360,00 Soldado $ 7,00
- Depreciación de maquinarias $ 224,00 Pintura $ 7,00
- Reparación maquinarias $ 44,80 - Gastos de papelería $ 120,00
administración
- Seguro productos terminados $ 120,00 - Mano de obra indirecta y cargas sociales
- Seguro para incendio de maquinarias $ 89,60 Corte $ 120,00
- Seguro accidentes $ 130,00 Armado $ 80,00
- Publicidad $ 1.240,00 Soldado $ 40,00
- Luz y fuerza motriz $ 140,00 Pintura $ 20,00 $ 260,00
- Sueldos y cargas sociales oficina fábrica $ 350,00 - Fletes de productos terminados $ 1.400,00
- Combustible para calefacción fábrica $ 69,00
- Comisiones vendedores $ 700,00

Se requiere:
Distribuir los gastos presupuestados de los departamentos de servicios y productivos usando las bases
más lógicas en función de los datos disponibles.
El orden de cierre es:
a) Oficina de fábrica.
b) Taller de herramientas.
c) Almacén.

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Centros Productivos Centros de Servicios

Concepto Base Monto Corte Armado Soldado Pintura Almacén Taller Oficina
Herramientas Fábrica
Alquiler Fábrica

Sueldos y Cargas
Sociales
Amortización
Máquinas
Reparación
Máquinas
Seguro Incendio
Máquinas
Seguro Accidente
Luz y FM
Sueldos y Cargas
Sociales Oficina
Combustible
Calefacción Fábrica
Gastos Oficina
Suministro
MOI
Subtotal
Oficina Fábrica
Subtotal
Taller Herramientas

Subtotal
Almacén
TOTAL
EJERCICIO Nº 3

La empresa “CRUZ DEL EJE S.A.”, nos brinda la siguiente información:

1. La sub-aplicación total resultó de $ 5.000.


2. En junio se subaplicó $ 16.000 en concepto de carga fabril fija.
3. La carga fabril real arrojó un saldo de $ 91.000.
4. Se trabajó realmente un 20 % por debajo de la capacidad establecida como normal.
5. La tasa de la carga fabril fija real reflejó la del presupuesto ajustado, resultando 10 $/hMq.
6. A la capacidad normal se procesan 8.000 unidades.

DETERMINAR:
a. Cuadro completo de las variaciones de la carga fabril,
b. Costo unitario de producción de la carga fabril

SOLUCIÓN

Presupuesto CIF Aplicado PANRA Real


Nivel

CIF
Fijo
CIF
Variable
CIF
Total
Variación
Capacidad
Variación
Presupuesto
Variación
Total

EJERCICIO Nº 4

MATERIA PRIMA
Consumo presupuestado del mes de abril: 2.400 u.M.P.
Política de stock: 25 % del consumo del mes siguiente
EIMP al 1º de marzo: 500 u.M.P. a 20 $/u.M.P.
El consumo presupuestado para marzo se cumplió realmente en dicho mes
Se apropia la salida a UEPS
Costo de compra de marzo: 22 $/u.M.P.

MANO DE OBRA DIRECTA


Durante marzo 33 obreros trabajaron realmente 25 días de 8 horas a eficiencia normal
El costo de la HH fue en marzo de 5 $/HH (sin cargas sociales)
El % de carga social se determina en función de los siguientes ítems:

7
Vacaciones: 6 %
Feriados: 2 %
Licencias: 3 %
SAC: 8,33 %
Cargas Sociales Directas: 30 %

CARGA FABRIL
Se aplica en función de HH
El nivel real de actividad de marzo resultó 80 % de la capacidad normal establecido generando una
variación capacidad de $ 6.600
Según los registros contables al 31/3, la Carga Fabril Variable Real se debitó por $ 16.500, cumpliéndose
la tasa predeterminada y la Carga Fabril Fija Real se debitó por un total de $ 34.200

1. PRODUCTOS TERMINADOS
La Existencia de Productos Terminados al 1º de marzo: 2.500 unidades
Ventas de marzo: 5.000 unidades, cumpliéndose lo presupuestado
Venta presupuestada para abril: 6.000 unidades
Política de stock: 50 % de las unidades a vender en el mes siguiente

DETERMINAR:
Costo de producción total y unitario para marzo
Costo de producción total si se hubiera trabajado a la capacidad normal en dicho mes, suponiendo que
no se modifican las Existencia Iniciales y Finales de la Materia Prima
Cuadro de análisis de la variación de la carga fabril para marzo

SOLUCIÓN
CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

8
EJERCICIO Nº 5

a) Existencia final de MP (al 31/8)


2.000 uMP por $ 10.000
1.000 uMP por $ 5.250 $ 15.250
b) Última compra, en el mes de agosto, 10.000 uMP a 5,25 $/uMP. La existencia final al 31/8 se
incrementó en 1.000 uMP con relación al inventario al 31/7. De haberse procesado a la capacidad
normal, hubiera mantenido el stock mínimo que está establecido en 2.000 uMP. En agosto se realizó sólo
1 compra.
c) La empresa cuenta con 20 obreros que trabajan en promedio 25 días de 8 horas por jornada. En 1
hora hombre se procesan 10 unidades.
d) Durante agosto, 5 de los obreros trabajaron 10 días de los 25 mensuales.
e) El costo de la hora hombre (sin incluir cargas sociales) es de 10 $/HH. Las cargas sociales está
integrado por los siguientes conceptos:
 Feriado: 2%
 Vacaciones: 10 %
 Licencias: 4%
 Aguinaldo: 8,33 %
 Cargas Sociales fijas: 30 %
f) Carga fabril variable presupuestada (a la capacidad normal) para el mes de agosto, es de $ 54.000.
g) El nivel de actividad se mide en función de horas hombre.
h) La variación capacidad fue de $ 6.750

DETERMINAR: El costo de producción unitario del mes de agosto

EJERCICIO Nº 6
1. La capacidad máxima práctica está establecido por un plantel de 40 obreros que trabajan
normalmente 25 días mensuales de 8 horas diarias. Sin embargo, durante el mes de julio se abonó un
feriado y la fábrica no trabajó durante 2 días por falta de materia prima. Además, 5 de los obreros no
trabajaron durante 10 días media jornada (4 horas).
2. La tasa de la carga fabril fija del presupuesto ajustado fue de 2,04444444 $/HH.
3. En concepto de carga fabril total, se sub-aplicó por $ 1.927,68 y no se produjo variación
presupuestaria en la carga fabril fija.
4. La carga fabril variable real resultó $ 12.500.
5. La variación presupuestaria fue $ 100 inferior a lo presupuestada.

9
6. El inventario inicial de materia prima era de 2.100 unidades a 1,50 $/uMP. Durante el mes se
adquirió 22.000 uMP por un total de $ 39.600. El inventario final se incrementó en 400 uMP con relación
al inicial. Se costea a UEPS.
7. El costo básico de la hora hombre es de 3 $ y las cargas sociales están integradas del siguiente
modo:
Vacaciones: 10 %
Feriados: 2%
Licencias 5%
SAC 8,33 %
Cargas Fijas 25 %
Ropa de Trabajo 1 % (concepto no remunerativo)
Retenciones al personal 15 %
DETERMINAR:
Costo de producción total para el mes de julio
Cuadro de análisis de la variación de la carga fabril para julio

SOLUCIÓN

CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO
VARIACIÓN
TOTAL

EJERCICIO Nº 7
1. La tasa total del Presupuesto ajustado fue de 3,514285714 $/hh
2. Las tasas predeterminadas fueron:
Variables: 1,80 $/hh
Fijas: 1,20 $/hh
3. Se pagó 100 $ más de costos fijos respecto de lo presupuestado y 25 $ de más en los variables.
4. Se subaplicó $ 2.250 en los costos fijos
5. El costo de la hora hombre (sin incluir las cargas sociales) es de 4 $/hh

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6. Los conceptos que integran las cargas sociales representan los siguientes porcentajes:
Vacaciones: 8%
Feriados: 2%
Licencias 5%
SAC 8,33 %
Cargas Fijas 33 %
Indemnización por despido 1 % (concepto no remunerativo)
Retenciones al personal 15 %

DETERMINAR:
Cuadro completo de análisis de las variaciones de la carga fabril

SOLUCION
CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO

CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

EJERCICIO Nº 8

1. En el período se sub-aplicó la carga fabril fija en $ 2.000, como consecuencia de haber trabajado
en un 10 % por debajo de la capacidad establecida como normal. Dicha diferencia de niveles
representó 500 Horas Máquinas
2. La tasa predeterminada de la carga fabril variable se calculó en 3 $/Hora Máquina
3. Se gastó realmente $ 1.000 menos que lo permitido por el presupuesto ajustado
4. No hubo variación presupuestaria en los costos fijos

SE SOLICITA CUADRO COMPLETO DE ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES EN LA CARGA FABRIL

SOLUCIÓN

11
CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

EJERCICIO Nº 9

1. El haber trabajado un 5 % por sobre la capacidad normal, produjo una variación capacidad de $
750
2. El Presupuesto Ajustado totalizó $ 32.850
3. No se produjo variación presupuestaria en los costos fijos ni en los variables
4. En el período, 10 máquinas que conforman el plantel, trabajaron cada una realmente 210 horas

PREPARAR UN CUADRO COMPLETO DE ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES EN LA CARGA FABRIL

SOLUCIÓN

CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

EJERCICIO Nº 10

1. Suponiendo que las tasas del presupuesto ajustado son $ 3 variable y $ 1,6666 fija
2. Que las variaciones presupuesto son $ 11.000 desfavorable y la variación capacidad $ 6.000
favorable.
3. Se tuvo conocimiento que hubo una sobreocupación del volumen de planta del 20 %.
4. Que los costos fijos reales fueron $ 35.000

12
DETERMINAR EXPLICANDO TODOS LOS PASOS: PRESUPUESTO ORIGINAL, NIVEL DE ACTIVIDAD
PRESUPUESTADO, CARGA FABRIL REAL TOTAL Y CARGA FABRIL APLICADA FIJA Y VARIABLE

SOLUCIÓN

CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

EJERCICIO Nº 11

a) La tasa predeterminada total del Presupuesto Ajustado resultó 1,4444444 $/hh superior a la
tasa predeterminada. La tasa fija del mismo presupuesto ajustado fue de 14,4444444 $/hh
b) La carga fabril fija se sub-aplicó en $ 2.600
c) Las cargas fabriles reales resultaron $ 300 de menos con relación a lo permitido por el
presupuesto ajustado al nivel real alcanzado. Dicha variación presupuestaria se produjo sólo en
los costos variables.
d) La tasa variable resultante fue de $ 5,8333333 $/hh

DETERMINAR EL CUADRO COMPLETO DE ANÁLISIS DE VARIACIONES EN LA CARGA FABRIL

SOLUCIÓN

CIF PA
PRESUPUESTO APLICADO NRA REAL
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

13
EJERCICIO Nº 12

a) La empresa cuenta con un plantel de 20 obreros que trabajan normalmente un promedio de


22,5 días mensuales de 8 horas diarias
b) En el período, hubo 2 días feriados que no se trabajaron aunque se abonaron los
correspondientes salarios por dichos días
c) Se produjo una huelga de obreros por 2 días por los cuales la empresa no está dispuesta a
pagar.
d) En cada hora hombre se procesan 2,5 unidades
e) Se debitó la cuenta “Variación Capacidad” por $ 4.800 y la cuenta “Variación Presupuesto” se
debitó en $ 1.982.
f) La tasa de la carga fabril variable real fue de 2,03 $/up
g) En la carga fabril fija, se erogó $ 2.500 más que en lo presupuestado
h) El inventario inicial de MP era de 1.800 uMP a 1,20 $/uMP. Las compras del período totalizaron
$ 14.490. Se consumieron 11.100 uMP costeado a PEPS, quedando 1.050 uMP en stock final
i) El salario básico horario es de 4 $/hh y las cargas sociales están integrados por los siguientes
conceptos:
 Vacaciones 8%
 Licencias pagas 5%
 Feriados 2%
 SAC 8,33 %
 Carga Social Fija 24 %
 Indemnización por
Despido 2 % (no remunerativo)
 Retenciones al personal 15 %

DETERMINAR:
 EL CUADRO COMPLETO DE ANÁLISIS DE VARIACIONES EN LA CARGA FABRIL
 COSTO DE PRODUCCIÓN DEL PERÍODO

SOLUCIÓN

1) CIF

PRESUPUESTO CIF APLICADO PANRA REAL


NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO

EJERCICIO Nº 13

14
1. En el período se compraron 24.000 Kg de materia prima, incrementándose la existencia inicial
en 2.200 unidades. El costo total de esta única compra fue de 57.600 $
2. La empresa cuenta con 14 obreros que normalmente trabajan 200 horas cada uno y ganan 1,40
$/hora (sin incluir cargas sociales)
3. Las cargas sociales están integradas por los siguientes conceptos:
 Vacaciones: 10 %
 Feriados: 2 %
 Licencias pagas: 8 %
 Aguinaldo: 8,33 %
 Carga Social Fija: 33 %
 Indemnización por antigüedad: 1 % (no remunerativa)
4. Durante el período, 2 de los 14 obreros trabajaron sólo 10 de los 25 días laborables del mes.
Dichas ausencias eran injustificadas.
5. Las cargas fabriles de aplican sobre horas hombre y son las siguientes:

PRESUPUESTADO REAL
FIJO $ 2.660 $ 2.740
VARIABLE $ 1.960 $ 1.850

6. A la capacidad normal se procesan 5.040 unidades


7. En el período se cumplió la relación insumo/producto en todos los elementos del costo.

DETERMINAR EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN NORMALIZADO DEL PERÍODO

EJERCICIO Nº 14

a) Datos presupuestarios
a.1) La capacidad normal está establecida por 15 operarios que trabajan 25 días mensuales de 8 horas
por jornada.
a.2) Carga fabril presupuestada para dicha capacidad normal: Variables: $ 120.000 y Fijos: $ 90.000
a.3) Ventas presupuestadas para enero: 4.500 unidades y para febrero: 4.000 unidades
a.4) Política de stock:
Productos terminados: 50 % de las unidades a vender en el mes siguiente
Materia Prima: 100 % del consumo del mes siguiente
a.5) Presupuesto de producción de febrero: 5.000 unidades
a.6) La relación insumo / producto de la MOD: 0,60 HH/up

b) Datos reales de enero


b.1) Existencia Inicial de Materia Prima: 8.500 uMP a 12 $/uMP
b.2) Existencia Final de Materia Prima: 10.000 uMP, cumpliéndose la política de stock
b.3) Ventas reales de enero: 4.600 unidades
b.4) Las existencias de productos terminados se cumplió en función de las ventas presupuestadas
b.5) Costo de la única compra de Materia Prima de enero: 13,50 $/uMP
b.6) Costo de la MOD: 30 $/HH sin incluir cargas sociales
b.7) Las cargas sociales representan el 60 %
b.8) Las salidas de las MP se apropian a UEPS.
b.9) Al final de enero, la cuenta “Variación Neta de Carga Fabril” registra un saldo deudor de $ 13.800. Se
sabe que los costos variables resultaron un 10 % inferior al presupuestado.

SE SOLICITA DETERMINE EL COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL Y UNITARIO DEL MES DE ENERO Y


CONFECCIONE EL CUADRO DE ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES EN LA CARGA FABRIL.

15
SOLUCIÓN

PRESUPUESTO CIF APLICADO PANRA REAL


NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO
VARIACIÓN
TOTAL

EJERCICIO Nº 15

a) Materia Prima
Existencia Inicial: 2.000 uMP con un costo total de $ 20.000
Existencia Final (valuado a UEPS): 3.000 uMP por un total de $ 32.000
Compras del período:
15/8 15.000 uMP
20/8 25.000 uMP a 13 $/uMP
b) La capacidad normal de la planta está establecido por un plantel de obreros que trabajan
normalmente 25 días del mes de 8 horas por jornada, habiéndose presupuestado para esa
capacidad como carga fabril fija $ 280.000 y como carga fabril variable $ 200.000.
c) Cada unidad procesada requiere 1 hora hombre. En el período de cumplió con esa relación
insumo / producto.
d) Mano de Obra Directa:
Costo de la jornada: 800 $/hh (sin incluir cargas sociales)
Cargas sociales:
Vacaciones: 8 % sobre el básico
Licencias Varias: 4 % sobre el básico
Feriados: 2 % sobre el básico
SAC: 8,33 % sobre el básico
Retenciones al Personal: 15 %
Cargas Sociales Directas: 30 %
e) De los registros contables se determinó que en el mes de agosto se debitó la cuenta “Variación
Capacidad” por $ 28.000 y se debitó la cuenta “Variación Presupuesto” por $ 30.000.

SE PIDE DETERMINE EL COSTO DE PRODUCCIÓN UNITARIO DEL PERIODO Y EL CUADRO DE ANÁLISIS DE


VARIACIONES DE LA CARGA FABRIL.

SOLUCIÓN

PRESUPUESTO CIF APLICADO PANRA REAL

16
NIVEL DE
ACTIVIDAD
CIF
FIJO
CIF
VARIABLE
CIF
TOTAL
VARIACIÓN
CAPACIDAD
VARIACIÓN
PRESUPUESTO
VARIACIÓN
TOTAL

17