CATALOGO DE CUENTAS

CÓDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS ORIGEN

1 ACTIVOS:
10 ACTIVOS CORRIENTES:
10.1 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO D
10.1-1 EFECTIVO EN CAJA D
10.1-1-1 CAJA GENERAL D
10.1-1-2 CAJA CHICA D
10.1-2 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO D
10.1-2-1 BANCO DOMINICANO
10.1-2-2 BANCO SANTANDER
10.1-2-3 BANCO BHD LEON
10.2 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
10.2-1 DOCUMENTOS POR COBRAR D
10.2-2-1 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES D
10.2-2-1-1 RESERVAS PARA CUENTAS INCOBRABLES C
10.2-2-2 CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPL. D
10.2-2-3 OTRAS CUENTAS POR COBRAR D
10.3 INVENTARIOS
10.3-1 INVENTARIOS DE MERCANCIA D
10.3-2 INVENTARIOS DE MERCANCIAS EN TRANSITO D
10.3-3 INVENTARIOS DE MERCANCIAS A CONSIGNACION D
10.3-4 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA D
10.3-5 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESOS D
10.3-6 INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS D
10.4 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADOS
10.4-1 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOS D
10.4-2 SUMINISTROS DE OFICINA D
10.4-3 ITBIS ADELANTADO D
10.4-4 ANTICIPOS DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA D
10.4-5 ALQUILER PAGADO POR ADELANTADO D
10.4-6 INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO D
10.5 ACTVOS DIFERIDOS
10.5-1 ORGANIZACIÓN DE CIA. D
10.5-2 INSTLACION DE CIA. D
10.5-3 FRANQUICIAS D
10.5-4 MERCADOTECNIA D
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (INVERSIONES)
11.1 ACCIONES EN OTRAS CIA. D
11.2 CERTIFICADOS FINANCIEROS D
11.3 DEPOSITO A PLAZO D
11.4 BONOS D
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
12.1 TERRENOS D
12.2 EDIFICIOS D

12.2-1 DEPRECIACION ACUMULADA DEL EDIFICIO C

12.3 MAQUINARIA D
12.3-1 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIAS C
12.4 EQUIPOS DE TRANSPORTE D
12.4-1 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE TRANSP. C
12.5 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA D
12.5-1 DEPRECIACION ACUMULADA MOB. Y EQ. DE OFIC. C
12.6 HERRAMIENTAS D
12.6-1 DEPRECIACION ACUMULADA DE HERRAMIENTAS C
13 OTROS ACTIVOS
13.1 DEPOSITOS Y FIANZAS D
13.1-1 DEPOSITO CODETEL D
13.1-2 DEPOSITO TELECABLE D
13.1-3 DEPOSITO CAASD D
13.1-4 FIANZA CDEEE D
13.1-5 MEJORA EN PROPIEDAD AJENA D
2 PASIVOS:
20 PASIVOS CORRIENTES
20.1 DOCUMENTOS POR PAGAR C
20.2 CUENTAS POR PAGAR C
20.3 SUELDOS POR PAGAR C
20.4 INTERESES POR PAGAR C
20.5 COMISIONES POR PAGAR C
20.6 ITBIS POR PAGAR C
20.7 ISR POR PAGAR C
20.8 BONIFICACIONES POR PAGAR C
20.9 PORCION CORRIENTE DEUDA A LARGO PLAZO C
21 PASIVOS A LAGO PLAZO
21.1 PRESTAMO POR PAGAR A LARGO PLAZO C
21.2 HIPOTECAS POR PAGAR A LARGO PLAZO C
22 PASIVOS DIFERIDOS C
22.1 ANTICIPOS DE CLIETES O INGRESOS REC. X ADEL. C
23 RETENCIONES Y ACUMULACIONES
23.1 RETENCIONES
23.1-1 ISR EMPLEADOS C
23.1-2 PLAN DE PENSIONES C
23.1-3 SEGURO MEDICO C
23.1-4 SEGURO SOCIAL C
23.1-5 INFOTEP C
23.1-6 COOPERATIVA C
23.2 ACUMULACIONES
23.2-1 VACACIONES POR PAGAR C
23.2-2 REGALIA PASCUAL POR PAGAR C
23.2-3 PRESTACIONES LABORALES POR PAGAR C
3 PATRIMONIO
30 CAPITAL CONTABLE
30.1 CAPITAL SUSCRITO C
30.2 CAPITAL PAGADO C
30.3 ACCIONES EN TOSORERIA C
30.4 RETIRO D
30.5 UTILIDADES DEL PERIODOS C
30.6 UTILIDADES RETENIDAS C
30.7 RESERVAS LEGAL C
4 INGRESOS:
40 INGRESOS ORDINARIOS:
40.1 INGRESOS POR VENTAS C
40.1-1 DEVOLUCIONES EN VENTAS D
40.1-2 DESCUENTOS EN VENTAS D
40.2 INGRESOS POR SERVICIOS C
41 INGRESOS EXTRAORDINARIOS:
41.1 INGRESOS POR INTERESES C
41.2 DONACIONES C
41.3 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS C
41.4 OTROS INGRESOS C
5 COSTOS
50 COSTOS DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS
50.1 COMPRAS DE MERCANCIAS D
50.1-1 DEVOLUCIONES EN COMPRAS C
50.1-2 DESCUENTOS EN COMPRAS C
50.2 FLETES D
6 GASTOS
60 GASTOS DE VENTAS D
60.1 GASTOS DE SUELDOS D
60.2 GASTOS DE SEGUROS D
60.3 GASTOS DE SUMINISTROS DE OFICINA D
60.4 GASTOS COMISIONES SOBRE VENTAS D
60.5 GASTOS DE PUBLIDAD D
60.6 GASTOS DE CUENTAS INCOBRABLES D
60.7 GASTOS DE DIETAS D
60.8 GASTOS DE FRANQUICIAS D
60.9 GASTOS DE MERCADOTECNIA D
60.10 GASTOS DE TRANSPORTE D
60.11 OTROS GASTOS D
 61 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVO
61.1 GASTOS DE SUELDOS D
61.2 GASTOS DE SEGUROS D
61.3 GASTOS DE SUMINISTROS D
61.4 GASTOS DE DEPRECIACION D
61.5 GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA D
61.6 GASTOS DE COMUNICACIÓN D
61.7 GASTOS DE REGALIA PASCUAL D
61.8 GASTOS DE VACACIONES D
61.9 GASTOS DE PRESTACIONES LABORALES D
61.10 GASTOS DE REPARACIONES D
61.11 GASTOS DE COMBUSTIBLE D
61.12 GASTOS DE ALQUILER D
61.13 GASTOS LEGALES D
61.14 GASTOS DE SERVICIOS DE SEGURIDAD D
61.15 GASTOS SERVICIOS DE AGUA D
61.16 OTROS GASTOS D
62 GASTOS FINANCIEROS
62.1 GASTOS INTERESES SOBRE PRESTAMOS D
62.2 GASTOS COMISIONES SOBRE PRESTAMOS D
62.3 GASTOS SERVICIOS BANCARIOS D
63 OTROS GASTOS:
63.1 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO D
70 CUENTAS DE LIQUIDACION:
70.1 RESUMEN DE GANANCIA Y PERDIDA C

RESUMEN DEL PROGRAMA

Unidad 1
1.1 Reseña histórica.
De acuerdo a lo expresado por Gertz (1996), hacia el año 6000 a.C., ya existían los
elementos necesarios para la actividad contable: la escritura y los números; el concepto
de propiedad, un gran volumen de operaciones, las monedas y quizás, el crédito en los
mercados, al respecto existe una tablilla de barro, que data de la época, de origen
sumerio, en la que algunos investigadores han creído encontrar registros de ingresos y
egresos, a partida simple; otros más audaces identifican los registros a partida doble.
Existen testimonios sobre contabilidad, tanto en Egipto como en Mesopotamia. Pagani,
en su obra I Libri Comerciali [citado por Gertz, 1996:26], «quien al referirse a la Atenas
del siglo V a.C., dice que había reyes que imponían a los comerciantes la obligación de
llevar determinados libros, con el fin de anotar las operaciones celebradas...».
Continuando con Gertz (1996:32), afirma que «El primer gran Imperio Económico que se
conoce fue el de Alejandro Magno (356,323 a.C.),...los banqueros griegos, fueron
famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el Imperio. De ellos se dice:
"Llevaban una contabilidad a sus clientes, la cual debían mostrar cuando se les
demandara; su habilidad, y sus conocimientos técnicos hicieron que con frecuencia se
les empleara para examinar lascuentas de la ciudad "(History of Modern Bank of Isue,
Conant).»
1.2 Conceptos y clasificación.
Concepto:
es la Ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de
las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la
información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas
partes interesadas. Posee además una técnica que produce sistemáticamente y
estructuradamente información cuantitativa y valiosa, expresada en unidades
monetarias acerca de las transacciones que efectúan las Entidades económicas y de
ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad
de facilitarla a los diversos públicos interesados.
Clasificación:

La contabilidad financiera: Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y

estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos
identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el
tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.

Contabilidad Fiscal:
Comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de
declaraciones de impuestos.

1.3 La contabilidad desde la perspectiva del usuario.

1.4 Los sistemas contables.
Un sistema contable es un conjunto de pasos que se realizan de una
manera cronológica mediante anotaciones contables para el registro de operaciones
que hace una entidad. Además, se le considera la forma natural o técnica ejercida
durante la emisión de estados financieros para medir los efectos que realizaron las
transacciones y nos ayuda a tener una mayor comprensión de
la información financiera.1
Son todos aquellos elementos de información contable y financiera que se relacionan
entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa, de
manera eficiente y oportuna; pero esta información debe ser analizada, clasificada,
registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida
(Estados financieros), para que pueda llegar a un sin número de usuarios finales que
se vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueños del negocio, hasta
los clientes y el gobierno. Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente
a las necesidades de la empresa, considerando, el giro del negocio y su estrategia
competitiva, que permita estandarizar procesos, definir estructuras de costos y por
ende, presentar una información contable estandarizada que facilite su interpretación,
una eficiente toma de decisiones y que pueda procesarse para realizar los diferentes
análisis financieros.

1.5 Usuarios internos y externos de la información contable.

Es un sistema de información contable financiera, en función de usuarios internos,
tales como los propietarios o socios de la misma, directivos o gerentes de la empresa,
empleados y cuyo carácter es opcional, empleando además para su funcionalidad una
base predeterminada.
1.6 La contabilidad como profesión.
La ProfesióN Contable. ... El contador, al trabajar en cualquiera de estas áreas, puede
especializarse encontabilidad financiera, de costos, impuestos, análisis financiero,
presupuestos, planeación, elaboración de sistemas de contabilidad y auditoría
El contador público es el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar
la contabilidad de una organización o persona, con la finalidad de producir informes
para la gerencia y para terceros (tanto de manera independiente como dependiente),
que sirvan para la toma de decisiones. Lleva los libros o registros de contabilidad de
una empresa, registrando los movimientos monetarios de bienes y derechos. En
muchos casos los terceros exigen que dichos informes estén confeccionados o
respaldados por un profesional contable. Su trabajo es registrar conforme a la
normativa aplicable los movimientos u operaciones económicos que hace la compañía,
de forma que se puedan publicar esos resultados con vistas a informar a accionistas,
inversores, proveedores y demás personas interesadas (como trabajadores, entidades
públicas, entidades financieras, etc.). Esta tarea tradicionalmente se ha hecho a mano
o con máquinas de calcular, pero actualmente se cuenta con numerosos sistemas
informáticos que facilitan la gestión.
El contador público también se ocupa de la liquidación de impuestos y de la revisión de
informes financieros elaborados por otros colegas, tarea conocida como
«auditoría de estados contables». También suele realizar otros tipos de auditorías así
como tareas periciales, liquidación de siniestros para compañías aseguradoras y
cálculos actuariales. En muchos países, principalmente de origen latino, el contador
público está facultado para dar fe pública respecto de los hechos conocidos por él y
propios del ámbito de su profesión.

1.7 El contador público autorizado (CPA).

Al igual que otros profesionales que sirven al publico o a la comunidad, el CPA o
Contador Publico Autorizado es un profesional licenciado o autorizado por el gobierno
para ejercer la profesión de Contador.

Los servicios profesionales dirigidos al publico en general son regulados por las
entidades gubernamentales. Esta regulación esta dirigida a proteger la comunidad y
asegurar que se reciba un servicio adecuado.

En términos generales las entidades Gubernamental verifican que el profesional tenga

la preparación adecuada para rendir sus servicios al publico. Una vez el profesional
demuestre su capacidad entonces recibe una licencia para practicar su profesión.

1.8 Normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) o normas de
información financiera (NIF) son un conjunto de reglas generales que sirven de
guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente.
1.9 Marco legal de la contabilidad en la República Dominicana.
La Ley que crea la contabilidad en la República Dominicana. Es la No. 633, del 16 de
junio de 1944, donde se refiere entre diversos asuntos que
las investigaciones encargadas a los Contadores Públicos Autorizados deben versar en
los siguientes puntos: aperturas de libros contables, certificación y análisis de estados
financieros, estudios de balance, extractos de cuentas, entre otros.
La Ley de Exequátur No. 111, establece la necesidad de obtener esta condición para el
ejercicio en el país de todas las profesiones que exijan títulos universitarios. Este
exequátur en los profesionales de la contabilidad los habilita para certificar estados
financieros o sea legítima la veracidad de las informaciones de dichos documentos.
La Ley No. 3892 crea la Dirección General de Contabilidad Gubernamental, con
dependencia de la Secretaría de Estado de Finanzas, con el objetivo de que la
administración pública logre mayor eficiencia en la gestión financiera del Estado, sin
alterar su equilibrio.
La lucha por la promulgación de una ley de colegiación para los profesionales de la
contabilidad es buscar básicamente la unificación de los diversos gremios y
asociaciones existentes en el país en uno solo que vele y trabaje arduamente por
el desempeño de rol y desarrollo de la contabilidad como profesión, actualizándola día
a día conforme a los avances comerciales e industriales. Entre estos gremios citamos:

Instituto de Contadores Públicos Autorizados.

Creado por la Ley No. 633. Entre sus funciones están:
 contribuir al adelanto de la contabilidad y propender al desarrollo de la profesión de
contador publico autorizado.
 Dictar normas obligatorias a sus asociados acerca de procedimientos de
auditoria, principios de contabilidad, ética profesional, etc.
 Promover la nacionalización del ejercicio de la contaduría pública en la República
Dominicana.

Asociación Nacional de Contadores y Auditores del Sector Público. Funciones:

 Estructurar a los profesionales de la contabilidad por áreas de especialidades en el
sector público: auditores, contadores generales, contralores, gerentes financieros, etc.
 Servir de entidad asesora y consultiva a los distintos poderes del Estado dominicano,
en las áreas de las especialidades del profesional de la contaduría pública.
 Organizar a los profesionales de la contaduría pública que presten servicios en cada
una de las instituciones del Estado dominicano.

Instituto de Auditores Internos de la República Dominicana.

Incorporada mediante el decreto presidencial No. 996, del 19 de Abril de 1983. Tiene
como misión promover y desarrollar la profesión de la contaduría interna por medio de
programas de educación continuada y actividades encaminadas a elevar el prestigio
del auditor interno. Su principal objetivo es generar y administrar eficazmente los
fondos necesarios para poder llevar a cabo el programa de trabajo y mantener el
crecimiento sostenido del instituto.

Unidad 2
Las transacciones, Concepto y registro.
2.2Las cuentas, Concepto y clasificación.
Las cuentas contables y su clasificación. Se le llama cuentas contables al conjunto
de registros donde se detallan de forma cronológica todas las transacciones que
ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o
crédito dependiendo del origen de la transacción.
Clasificación de las cuentas contables: Las cuentas contables se clasifican en dos
grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales. En las cuentas reales se incluyen los
Activos, Pasivos y el Capital. ... En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos,
Costos y Gastos.

2.3 Conceptos de débito y crédito. Registro y Aplicación.

Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la
cuenta y representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.

Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la

empresa o bien el motivo de por qué entró algo.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una
cuenta son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta
tiene un saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los
débitos el saldo será acreedor.

Registro Contable es una aplicación utilitaria que le ayuda a controlar el dinero

personal. Podrá verificar los ingresos, los gastos y los saldos mensuales además de los
datos estadísticos directos. Aplica el concepto de la contabilidad de doble entrada y
permite un control efectivo de sus activos al mismo tiempo que el registro.
2.4 Movimientos y saldo o balance.

Cuenta:

Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen

las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital.

Nombre de la cuenta:

El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y presisa del valor
o concepto que controla.

Clacificacion de las cuentas:

Las cuantas se clacifican en tres grupos que son:

- Cuentas del activo

- Cuentas del pasivo

- Cuentas del capital

Cuentas del activo:

Las cuantas del activo son las que controlan bienes y derechos propiedad de la
empresa.

Cuentas del pasivo:

Las cuantas del pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo
de la entidad.

Cuentas del capital:

 Las cuantas del capital son las que controlan tanto las utilidades asi como las
perdidas del negocio.

Debe:

Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.

Haber:

Es la columna que se encuentra en la parte derecha.

Cargar o debitar:

Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta

Abonar o acreditar:

Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

MOVIMIENTOS Y SALDOS:

Movimiento deudor:

Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta.

Movimiento acreedor:

Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.

Saldo:

Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de

saldos:

Saldo deudor

Saldo acreedor

Saldo deudor:

Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el
acreedor.

Saldo acreedor:
 Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que
el deudor.

Cuenta saldada o cerrada:

Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales

2.5Contabilidad por partida doble.

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones
más usado en la contabilidad. Cada operación se registra dos veces, una en el debe y
la otra en el haber, con el fin de establecer una conexión entre los diversos elementos
patrimoniales. La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se
denomina asiento contable. Este sistema se asemeja a una balanza en equilibrio, ya
que, dentro de un asiento contable, la suma de los conceptos del debe y del haber
siempre tienen que coincidir.
Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la conveniencia
de separar los conceptos activo, pasivo y resultado en sendas columnas, para convertir
el diario en un soporte con calidad informática.1

2.6 Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas de una empresa es un listado de cada cuenta que utiliza la
organización para registrar las diferentes transacciones contables que ocurren debido a
sus operaciones. Dependiendo del país, las compañías tienen cierta flexibilidad para
elaborar el catálogo de cuentas de acuerdo a sus necesidades y a lo que mejor su
ajuste a su realidad. El listado estará ordenado de acuerdo a la clasificación de las
cuentas contables, es decir, que se listarán de la siguiente manera: activo, pasivo,
capital, ingresos, costos y gastos.

Cada cuenta del catálogo debe de estar acompañada de un identificador único que
puede ser numérico, alfa o alfanumérico, dependiendo de la preferencia del encargado
de preparar el catálogo y las disposiciones legales de cada país. Para resumir la
definición, el catálogo de cuentas es una herramienta en la cual se establece la
estructura de la empresa para contabilizar las actividades del negocio.

El tamaño del catálogo de cuentas dependerá siempre de la complejidad del negocio,

así pues en un empresa manufacturera será normal que el catálogo sea mucho mayor
que en una del rubro comercial.

Unidad 3
Libros Contables.
2.8 Diario general. Registro de las transacciones.
El diario general es uno de los registros de entrada original. Es la puerta de entrada
al sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida
doble, es decir separando las cuentas y valores del débito y las cuentas y valores
del crédito; el total del débito necesariamente será igual al total del crédito, para
mantener el principio de la partida doble. De esta manera, nos aseguramos que en
todos los resultados contables existirá la igualdad entré el débito y el crédito.
Partes del Diario General
Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la
misma altura, hacia la derecha, el número de la página.
• La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el día.
• Descripción.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la transacción.
• Referencia.- Sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor general.
• Débito.-Registra el valor de la parte del débito de cada una de las transacciones.
• Crédito.- Registra el valor de la parte del crédito de cada una de las transacciones.

2.9 Libros auxiliares.

Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera.
Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su Función es
registrar todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro Diario
mediante un solo asiento contable. Existen, entre otros, los siguientes Libros Auxiliares:
Caja,
Remuneraciones,
Retenciones,
Clientes,
Compra y Ventas.
LIBRO AUXILIAR
Documento en que se asientan detalladamente las operaciones que contienen los libros
principales.

2.10 Mayor general.

Muchos consideran el Libro Mayor General como el más importante de toda la
contabilidad, debido a que en este se resumen las transacciones de todas las cuentas
contables de forma individual utilizadas durante un período en especifico . En el Mayor
General se registran tanto los débitos y créditos de una cuenta, así como el saldo de la
misma.
El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de una
cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los
siguientes pasos del ciclo contable. En el Mayor General se incluyen las cuentas
control de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. Las cuentas de detalle o
auxiliares se registrarán en lo que se conoce como Mayor Auxiliar, como por
ejemplo Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.

Traslado de los registros al mayor general.

Luego de haber registrado las diversas transacciones económicas en el Libro Diario
General, debemos de asentar todos los montos asociados a sus respectivas cuentas.
Hay que tener en cuenta que a diferencia del libro Diario General, que se organiza de
forma cronológica, el Mayor General se ordena de acuerdo al tipo de cuenta.
Para comprender mejor lo que es el Mayor General y la forma en la que se realiza el
posteo desde el Diario, lo mejor es ver un ejemplo de un caso práctico. Vamos a
suponer que tenemos registrado en el Diario General las siguientes transacciones:

 01/01/20xx. Robert Lutece, dueño del negocio, invierte $ 20,000 en efectivo

 02/01/20xx. Se compra mobiliario por el monto de $ 700 al contado
 03/01/20xx. Ingresan $ 3,000 por servicios ofrecidos
 04/01/20xx. El dueño del negocio retira $ 5,000
Esas transacciones quedaría de la siguiente manera en el Diario General:

Ejemplo registro en el diario general

Ahora pasemos a asentar cada una de las transacciones en el Mayor General paso a
paso:
 1. Lo primero que tenemos que tener en cuenta es que cada cuenta tendrá su folio
separado de las demás, en los cuales se anotarán tanto los debidos como los
créditos que tenga esa cuenta. Luego se calculará el saldo de dicha cuenta.
2. Al igual que en el diario, en el mayor general hay que tener en cuenta la fecha
en la que se realizó la transacción.
Así es como quedaría el pase al mayor general de las transacciones anteriores:

Ejemplo posteo libro

mayor Ejemplo registro

libro mayor
Como seguro te habrás dado cuenta, en las imágenes anteriores se muestra el
resultado de haber hecho el pase al mayor y hay algo importante que hay que notar.
Cada cuenta resume todas las transacciones que hayan afectado a dicha cuenta y
además, cada cuenta se lleva en un folio (hoja) separado.
Para resumir, las características del libro mayor general son:

 Es el tercer paso del ciclo contable.

 Se escribe el código y nombre de la cuenta (esto se puede buscar en el catálogo
de cuentas).
 Se coloca el número de folio, el cual por lo general va en la esquina superior
derecha.
 Se escribe cada transacción que haya afectado a la cuenta con la que estamos
trabajando.
 Se calcula el saldo de dicha cuenta.

Unidad 4
2.11 Los asientos de diario correspondiente .
Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y
contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal
manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos.
Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden
existir documentos contables que agrupen varios asientos y estos a su vez sean
asignados a diferentes cuentas contables.

2.12 Pase al mayor de cada cuenta.

Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la
misma altura, hacia la derecha, el número de la página.
• La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el día.
• Descripción.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la transacción.
• Referencia.- Sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor general.
• Débito.-Registra el valor de la parte del débito de cada una de las transacciones.
• Crédito.- Registra el valor de la parte del crédito de cada una de las transacciones.
• El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan en
el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya que sirve
de fuente de información para conformar los estados financieros.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos86/diario-general-balanza-

comprobacion/diario-general-balanza-comprobacion.shtml#ixzz5A3pYPksR
2.13 Determinación de los saldos de cada cuenta en los libros mayores
La determinación de saldos de cuentas no es mas que realizar los siguientes pasos:
1. Se suma la columna de débitos, anotando el total al pié de la misma.
2 . Se suma la columna de créditos, anotando el total al pié de la misma.
3 . Se anota el saldo en la columna de descripción: en el renglón del último asiento de
cargo, si el saldo es deudor; y si es acreedor en el renglón de último asiento.

Si aparece sólo un asiento en cualquier lado o sea, débito y crédito, no es necesario

anotar el saldo.
Los saldos de cuentas no son más que la diferencia entre las partidas deudoras y
acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los créditos y
acreedor en caso contrario.

Unidad 5
La balanza de comprobación: características e importancia.
El balance de comprobación es un estado que surge del mayor. Es un registro de la
información que suministra aquél y que garantiza que se ha efectuado la totalidad de
las transcripciones originadas en el Diario, basadas en los principios de la partida
doble. Se realiza la sumatoria de todos los débitos y créditos en forma separada; deben
ambas columnas ser iguales. De esta forma, se verifica que el pase de los asientos del
Diario al Mayor se efectuó correctamente. Incluye todas las cuentas del Mayor y
expresa la suma de todos los débitos y créditos de cada cuenta y también sus saldos.
Sirve para comprobar si el pase del libro Diario al Mayor ha sido efectuado en forma
correcta. Es el punto de partida del balance general.

ESTRUCTURA DE LA BALANZA DE COMPROBACION