U8 nidad Operaciones comerciales

en las consultas sanitarias

En esta unidad aprenderás a...

Preguntas iniciales
■

■ Identificar y describir los principales documentos comerciales.

1·· Cuando tú o algún familiar
habéis sido atendidos de forma ■ Aplicar los tipos de IVA en las actividades sanitarias.
privada, ¿os han emitido una
factura?
■ Confeccionar pedidos de material sanitario y revisar los

2·· En las facturas que conoces albaranes correspondientes.

(del teléfono o de la luz, por ■ Elaborar presupuestos y facturas relacionados con actos
ejemplo), ¿te has fijado si
aparece el IVA? sanitarios, calculando correctamente los importes.

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 U8 nidad Operaciones comerciales
en las consultas sanitarias

En esta unidad aprenderás a...

Preguntas iniciales
■

■ Identificar y describir los principales documentos comerciales.

1·· Cuando tú o algún familiar
habéis sido atendidos de forma ■ Aplicar los tipos de IVA en las actividades sanitarias.
privada, ¿os han emitido una
factura?
■ Confeccionar pedidos de material sanitario y revisar los

2·· En las facturas que conoces albaranes correspondientes.

(del teléfono o de la luz, por ■ Elaborar presupuestos y facturas relacionados con actos
ejemplo), ¿te has fijado si
aparece el IVA? sanitarios, calculando correctamente los importes.

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 Unidad 8
X - Operaciones
Título de la unidad
comerciales en las consultas sanitarias 175

OPERACIONES COMERCIALES
EN LAS CONSULTAS
SANITARIAS

Empresa suministradora Profesional sanitario Paciente/cliente

Compra de materiales Atención Sanitaria

Operación Operación
Presupuesto sujeta a IVA exenta de IVA Presupuesto

Pedido IVA Factura

Albarán Cobro de la atención

Factura

Pago de la compra

Para el proyecto final

■ Aplicarás el IVA en diversos tipos de facturas y calcularás la cuota
de IVA si es necesario.
■ Cumplirás los requisitos legales de identificación de empresas,
profesionales y clientes en las facturas.
■ Manejarás pedidos y albaranes de material sanitario.
■ Elaborarás una factura de actos de atención sanitaria siguiendo las
normas legales vigentes.
■ Simularás diversas formas de pago usuales en la atención sanitaria
privada.

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 176

1 >> Introducción
Aunque la función principal de los centros de salud, los hospitales, las
clínicas privadas o las consultas médicas u odontológicas es la de pro-
porcionar atención sanitaria a quienes la necesiten, no podemos olvidar
que actúan también como empresas. Necesitan comprar productos para
poder atender a sus pacientes o clientes y, con la excepción de las enti-
dades públicas que son financiadas por otras vías, cobran por los servi-
cios que proporcionan. Estas actividades se conocen como operaciones
comerciales o de compraventa.
Las instituciones sanitarias de gran tamaño (hospitales, clínicas privadas,
Ejercicio privado de las
etc.) disponen de personal cualificado que se dedica expresamente a es-
profesiones sanitarias
tas tareas. Sin embargo, en las pequeñas consultas son en muchas oca-
Se regula en el Título IV de la Ley
siones los auxiliares de enfermería quienes se encargan, generalmente
44/2003 de Ordenación de las pro-
bajo la supervisión del profesional sanitario con el que trabajan, de es-
fesiones sanitarias. En su artículo
tas operaciones de compraventa, por lo que deben conocer sus caracte-
40 menciona entre otras conside-
raciones lo siguiente:
rísticas principales y tienen que saber manejar los documentos usados
en estos casos. Cada vez es más común emplear aplicaciones informáti-
− En el ámbito de la sanidad pri-
vada, los profesionales sanitarios
cas que generan estos documentos y facilitan la gestión cotidiana.
podrán ejercer su actividad por
cuenta propia o ajena.
− Los servicios sanitarios de titu-
laridad privada estarán dotados
de elementos de control que
garanticen los niveles de calidad
profesional y de evaluación esta-
blecidos en esta ley.

1
El auxiliar de enfermería y la documentación de compraventa.

A partir de ahora nos centraremos en las operaciones de compraventa

en las que participan los profesionales sanitarios que trabajan como au-
tónomos.
En un primer momento comentaremos brevemente el principal impues-
to indirecto sobre el consumo de productos y servicios, el Impuesto so-
bre el Valor Añadido (IVA). A continuación explicaremos cómo son las
operaciones de compraventa desde el punto de vista de los profesiona-
les sanitarios, haciendo hincapié en la gestión de los documentos nece-
sarios en dichas operaciones.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 177

2 >> Los impuestos. El IVA

Los impuestos suponen la principal fuente de ingresos del Estado. Pue-
Impuestos indirectos locales
den ser directos e indirectos. Los impuestos directos gravan (es decir, im-
ponen una carga fiscal, una cantidad añadida a pagar para el Estado) fun- El IVA se aplica en España, en la
Unión Europea (UE) y en otros paí-
damentalmente la obtención de ingresos. Un ejemplo de este tipo es el
ses del mundo. Pero en Canarias,
impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Los indirectos en
Ceuta y Melilla no se emplea el IVA,
cambio afectan al consumo o gasto; el más importante es el Impuesto sino otros impuestos con tipos más
sobre el Valor Añadido (IVA). bajos.
En Canarias el tributo que “susti-
El IVA recae sobre el consumo, gravando en la forma y condi- tuye” al IVA es el Impuesto General
ciones previstas por la ley la compraventa de bienes y prestación de Indirecto Canario (IGIC). Hay varios
servicios efectuadas por empresarios o profesionales. tipos: del 0%, reducido, general (al
editar este libro, el 7%) y varios
El IVA interviene en muchas actividades de nuestra vida cotidiana. Cuan- tipos incrementados.
do compramos un pantalón, comemos en un restaurante, llamamos por El IPSI (Impuesto sobre la Produc-
teléfono o contratamos los servicios de un abogado, parte de lo que pa- ción, los Servicios y la Importación)
gamos es en concepto de IVA. es un impuesto indirecto de carác-
ter local equivalente al IVA que se
De igual forma, cuando un profesional sanitario adquiere material de aplica en Ceuta y Melilla. Los diver-
oficina o aparatos para su consulta privada, deberá abonar el IVA por sos tipos impositivos que se aplican
los productos adquiridos. son sensiblemente inferiores a los
del IVA.
2.1 > Actividades exentas de IVA
La mayoría de las actividades de compraventa y prestación de servicios
está afectada por el IVA, pero hay diversas operaciones que están exen-
tas de este impuesto: en este caso, el consumidor o cliente no pagará IVA.
Entre las actividades exentas de IVA A (enumeradas en el artículo 20 de
la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido) están casi todas las
actividades sanitarias; se indican a continuación:

Actividades sanitarias exentas de IVA

− Servicios de hospitalización y asistencia sanitaria y los relacionados directamente con estos (alimentación,
alojamiento, quirófano, medicamentos y material sanitario).

− Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y sanitarios, relativa al diagnóstico, prevención y
tratamiento de enfermedades, incluyendo análisis clínicos y exploraciones radiológicas.

− Las prestaciones de servicios realizadas por estomatólogos, odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos
dentales, así como la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales y ortopedias maxilares.

− Otras: entrega de sangre, transporte de enfermos en ambulancia, educación en sus diversos niveles, asistencia
social, etc.

Nos encontramos, pues, con que los profesionales sanitarios privados

con los que trabaja el auxiliar de enfermería (médicos y odontólogos
en la mayoría de los casos) no cobran IVA a sus pacientes cuando los
atienden para diagnosticar y tratar sus enfermedades, puesto que este
tipo de asistencia está exenta del citado impuesto. Sin embargo, ten-
drán que abonar el IVA en la adquisición de material y productos de
todo tipo que necesariamente han de comprar para poder prestar aten-
ción sanitaria.

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 178
Base imponible: importe total de
los productos adquiridos o de los
servicios prestados sobre el que se
debe aplicar el IVA.
Tipo impositivo: % de impuesto
que se aplica sobre la base impo-
nible
Cuota del IVA: cantidad que se
paga en concepto de IVA. Se calcula
con la fórmula:
Cuota del IVA = Base imponible ×
Tipo impositivo.
OAD15CAST_unidad08.indd 178
La exención del IVA en las facturas
Cuando en una factura (y en menor medida en cualquier otro documen-
to comercial) se incluye algún producto o servicio exentos de IVA, como
en el caso de los servicios profesionales prestados por médicos u odon-
tólogos para la prevención, el diagnóstico o el tratamiento de enferme-
dades, se hará constar esta de forma expresa circunstancia; se recomien-
da hacer referencia al precepto legal en el que se basa la exención (Ley
37/1992, artículo 20, en estos casos).
2.2 > Actividades sanitarias no exentas de IVA
Cuando la asistencia médica no está directamente relacionada con el
diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, no está exen-
ta de IVA; es lo que sucede, por ejemplo, en los tratamientos estéticos.
Cuando la cirugía plástica es una actividad netamente estética, paga el
tipo general del IVA; estaría en cambio exenta la destinada al tratamien-
to de una enfermedad, por ejemplo, la cirugía necesaria para corregir las
secuelas de quemaduras graves en la cara (cirugía reparadora).
2.3 > Tipos impositivos
En el régimen general del IVA hay tres tipos impositivos: el tipo gene-
ral y dos tipos menores, el reducido y el superreducido. En España, des-
de julio de 2012, los porcentajes que se aplican son del 21, 10 y 4% res-
pectivamente; pueden ser modificados por el Gobierno y de hecho los
valores de los tipos de IVA varían en los distintos países de la Unión
Europea.
Tipos %
Ejemplos
de IVA aplicado
Es el tipo más habitual, el que
debe aplicarse siempre a no
ser que en la ley se indique
explícitamente lo contrario.
La mayoría de los servicios
profesionales y bienes: portes,
General 21%
ropa, automóviles, mobiliario,
ordenadores, bebidas alcohólicas,
etcétera.
Aparatos y productos sanitarios
adquiridos por profesionales
sanitarios, hospitales, etc.
Sillas de ruedas, gafas graduadas
y lentillas, aguas y alimentos,
Reducido 10%
transporte de personas, servicios
de hostelería.
Medicamentos, alimentos de
primera necesidad (pan, leche,
Superreducido 4%
frutas, verduras, etc.), libros y
periódicos.
08/04/15 13:37
 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 179

Para entender cómo se calcula la cantidad que se paga en concepto de

Tipos de descuentos
IVA es necesario dominar los siguientes conceptos:
Pueden aplicarse distintos tipos de
– Base imponible. Para obtenerla, se añaden al coste del producto o ser- descuentos: por alcanzar un volu-
vicio los distintos gastos de cualquier clase que pueda haber (embalaje, men de compra en un tiempo dado,
seguros, transporte, etc.), y se restan los descuentos o bonificaciones por rebajas en periodos determi-
si existen. nados que interesan al vendedor,
– Cuota de IVA. Una vez conocida la base imponible, podremos cal- como premio a una relación comer-
cular la cantidad que hay que abonar en concepto de IVA. Para ello cial continuada, por pagar al con-
tado, etc.
debemos multiplicar la base imponible por el tipo impositivo corres-
pondiente.
– Cantidad final que se debe pagar. Será el resultado de sumar la base
imponible más la cuota de IVA.

Casos prácticos 1

Cálculo de la base imponible, la cuota del IVA y el total a pagar

El doctor Valls ha adquirido mobiliario de oficina para su consulta:
una mesa con un precio de 250 € y dos sillas a 70 € cada una. La
empresa vendedora le ha ofrecido un descuento del 20% en la mesa
y le ha cobrado 60 € en concepto de gastos de transporte y montaje.
Calcula la base imponible, la cuota de IVA y el total a pagar.

Solución
Cálculos iniciales: Precio del material de oficina:
250 € + 70 € + 70 € = 390 €
Otros gastos: 60 €
Descuento: 250 € × 20% = 50 €
Tipo de IVA aplicable: el general, 21%
Resultado: Base imponible: 390 € + 60 € − 50 € = 400 €
Cuota del IVA: 400 € × 21% = 84 €
Total a pagar: 400 € + 84 € = 484 €

Actividades
1·· Clasifica en forma de tabla las siguientes actividades según su tipo de IVA (exentas, tipo general, tipo reducido
y tipo superreducido): confección de una prótesis dental por parte de un protésico; compra de aspirina® en una
farmacia; mamoplastia de aumento en una mujer de 20 años; matrícula en estudios universitarios de Enfermería;
adquisición de un vehículo para una clínica dental; realización de resonancia magnética a un paciente con cán-
cer; comida en un restaurante; compra de un aparato de tomografía axial computarizada (TAC) para una clínica
privada; adquisición de libros para una consulta médica; realización de fotodepilación por láser en una clínica
dermatológica.

2·· El Dr. Valls, con el que trabajas, compra el siguiente material sanitario para su consulta (por lo tanto con un
IVA general): 4 cajas de guantes estériles a 5 € cada una y una caja de instrumental sanitario cuyo precio habitual
es de 350 €, pero que tiene un descuento del 10%.
Calcula la base imponible, la cuota del IVA y el total que debe pagar.

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 180

3 >> Documentación comercial

Conservación de la
documentación mercantil
Hay que ser cuidadoso con la docu-
mentación mercantil, ya que:
− Es imprescindible para la gestión.
− Puede tener valor legal.
La documentación comercial también se conoce como documentación
mercantill o documentación en operaciones de compraventa. Aunque
a veces estas operaciones se llevan a cabo mediante tratos de palabra, los
documentos son necesarios por diversas razones:
– En primer lugar, dejan constancia escrita de la operación comercial
que se realiza y de los detalles más relevantes, lo que resulta impres-
cindible para la buena gestión de la empresa y para conocer el estado
de las cuentas.
– Además pueden tener valor legal, por ejemplo, para las relaciones
con Hacienda o para hacer frente a futuras reclamaciones por malas
prácticas o por impago.
Conviene, pues, archivar estos documentos adecuadamente.
3.1 > Etapas del ciclo comercial
En cada uno de los pasos o etapas del ciclo comercial se emplea un docu-
mento, tal como se observa en la figura 2, en la que se esquematizan los
dos tipos de posibles situaciones: en primer lugar, el profesional sanita-
rio es el cliente de una empresa a quien compra materiales; en segundo
lugar, el profesional presta sus servicios a un paciente o cliente.

Dr. Valls Sr. Mas

2
Etapas del ciclo comercial.

Etapa Documento Paso / Etapa Documento

El Sr. Mas acude a la clínica del Dr.
El Dr. Valls quiere adquirir un ordenador
Valls para ser tratado de un problema
para su consulta y pregunta el precio a Presupuesto Presupuesto
de salud; el Dr. le informa del coste
varias empresas; estas se lo comunican.
del tratamiento.
El Dr. Valls, tras estudiar las distintas El Dr. Valls trata durante varias sesio-
ofertas, solicita el producto a la empresa Pedido nes al Sr. Mas. Al final, pide el pago y Factura
SOLDEX. el paciente se lo abona.
SOLDEX sirve el artículo al Dr. Valls. Albarán
SOLDEX informa del precio oficial final y
Factura
pide el pago. El Dr. Valls paga lo acordado.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 181

3.2 > Requisitos de los documentos comerciales 1 Nombre del documento,

en este caso, “Factura” y número,
que ha de ser correlativo.
No existe un modelo oficial único para estos documentos que los profe-
sionales o las empresas tengan que seguir obligatoriamente. Cada uno 2 Identificación de quien emite
el documento.
puede diseñar sus propios documentos o usar alguno de los distintos mo- 3 Identificación del cliente.
delos estándar que existen en el mercado. Sin embargo, todos ellos de- 4 Localidad y fecha de emisión
ben cumplir los requisitos exigidos a cualquier documento. del documento.
5 Contenido, en función del tipo
En general tienen que figurar los datos, que aparecen en el siguiente de documento.
6 Firma y/o sello del emisor.
ejemplo, figura 3.

2 CERÓN, SL FACTURA N.º 4565/XX 1

c/ San Ramón, 2 Juan Gil García
08003 Barcelona c/ Duero, 16, 2º
NIF: B-08353535 28007 Madrid 3
www.ceronmedic.com NIF: 44 666 777-V

4 Lugar y fecha Barcelona, 29 de mayo de 20XX

Código Cantidad Descripción Precio unitario Descuento Tipo de IVA Precio total
A2323 1 Armario vitrina 220,00 € 21 220,00 €

B9999 2 Bobinas de papel 10,00 € 21 20,00 €

C6666 5 Guantes estériles 5,00 € 21 25,00 €

R2255 1 Caja de endodoncia 250,00 € 10% 21 225,00 €

SUBTOTAL 490,00 €

Tipo Cuota
Base imponible: 490 € de de
IVA IVA
21% 102,90
Forma de pago: transferencia
TOTAL FACTURA 592,90 €
Cuenta Bancaria: ES33 v0049/1111/44/5000552255

Firma y sello 6

3
Ejemplo de documento de compraventa.

Casi siempre los documentos que se emplean en las operaciones comer-

ciales son generados por aplicaciones informáticas, en muchos casos
por los numerosos programas de gestión comercial que existen en el
mercado. Por otra parte, las aplicaciones informáticas de gestión clínica
ofrecen como una de sus utilidades la facturación de las consultas. Tam-
bién podemos elaborar estos documentos por medio de programas in-
formáticos de uso general: hojas de cálculo o procesadores de textos, etc.

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 182

Aunque el grado de exigencia no es siempre el mismo en todos ellos,

Datos básicos
de identificación en los documentos comerciales deben aparecer los datos básicos de
identificación de las dos partes que intervienen en la relación comer-
Persona Entidad cial (vendedor/profesional y comprador/cliente); estos datos son los que
física o empresa se indican al margen.
Nombre Nombre o
y apellidos denominación Además, es habitual que los profesionales sanitarios añadan a los
datos básicos de identificación otros detalles, entre los que se en-
Domicilio Razón social
cuentran la titulación (por ejemplo, licenciado en Medicina, Odon-
NIF NIF (antes CIF) tólogo), el número de colegiado, los teléfonos, la dirección de correo
electrónico o la página web. Proporcionan así más información al
cliente, aumentando el grado de confianza y la fiabilidad de los ser-
vicios profesionales, además de facilitar el contacto con el faculta-
tivo.

Sistemas de identificación fiscal en España

Los sistemas de identificación fiscal son asignados (de oficio o a instancia del
interesado) por la Administración General del Estado a cualquier individuo o
entidad para todo lo relacionado con el pago de los impuestos.

− Personas físicas (individuos): Número de Identificación Fiscal (NIF)

• Para los ciudadanos españoles se obtiene añadiendo al número del do-

cumento nacional de identidad (DNI) una letra mayúscula que se genera
automáticamente mediante una fórmula matemática.
• Para los ciudadanos no españoles, será el Número de Identificación de
Extranjero (NIE) asignado por las autoridades.

− Personas jurídicas (entidades o empresas) españolas:

1. Antes de 2008: era el Código de Identificación Fiscal (CIF).

El CIF constaba de 9 caracteres.

• El primero, una letra mayúscula según la forma jurídica de la enti-

dad.
• Los 7 siguientes son numéricos, siendo los dos primeros indicativos
provinciales y los otros cinco secuenciales en cada provincia.
• El último, un dígito de control, puede ser un número o una letra.

Por ejemplo, las sociedades anónimas tienen la letra A, las sociedades

limitadas la letra B, las sociedades cooperativas la letra F, los organis-
mos públicos la letra Q, etc.

2. Creadas a partir de 2008: Número de Identificación Fiscal (NIF).

El NIF de las entidades está formado también por 9 caracteres.

• El primero es una letra mayúscula, según la forma jurídica de la

entidad. Se parte del sistema del antiguo CIF y se han añadido algu-
nas letras nuevas, pero las más importantes y habituales (como las
mencionadas anteriormente) siguen siendo las mismas.
• A continuación viene un número aleatorio de siete dígitos, sin rela-
ción con la provincia en la que tenga su domicilio fiscal.
• El último es un carácter de control.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 183

Actividades
3·· ¿Por qué en cualquier documento comercial debe estar la firma y/o el sello de quien elabora dicho documento?
¿Por qué deberá aparecer su NIF?

4·· Señala en el ejemplo de presupuesto que tienes en la figura 5 los distintos datos que deben aparecer en los
documentos de compraventa.

5·· Supón que tu madre es odontóloga y que trabaja de forma autónoma en una consulta dental.
a) Elabora el membrete (con sus datos de identificación) que tendrían sus documentos de presupuestos y fac-
turas.
b) ¿Cómo sería si la consulta funcionase como una sociedad anónima, CLINIDENTAL, SA?

6·· Imagina que estás trabajando en la consulta de un médico; inventa los datos que necesites y, fijándote en los
ejemplos de documentos comerciales que tienes en el libro u otros que te pueda facilitar tu profesor, prepara con
un procesador de textos (como Microsoft® Word) un documento tipo que sirva para los presupuestos y facturas de
dicho doctor.

Si lo deseas puedes tener como

referencia el siguiente (figura 4), en
el que te pueden servir de ayuda los 2
consejos que se indican. Utiliza dis- 'DWRVGHLGHQWLÀFDFLyQ
tintos tipos de letra, tamaños, algún GHOGRFWRU
1RPEUHGHOGRFXPHQWR

detalle de color, sombreados, etc.

1
Recuerda que no existe un modelo
oficial obligatorio, pero que hay que
incluir los requisitos propios de los 1žGHOGRFXPHQWR
3
'DWRVGHLGHQWLÀFDFLyQ
documentos comerciales.
GHOFOLHQWH
Una vez completado y corregido, lo /XJDU\IHFKD
4
puedes archivar como plantilla de
documento para usarlo en ejercicios
de clase.

5
Contenido
GHOGRFXPHQWR

2WURVGDWRVTXHFRQVLGHUHVQHFHVDULRV
6

4
Documento comercial.

OAD15CAST_unidad08.indd 183 08/04/15 13:38

 184
Pagos por adelantado
En algunas situaciones el profe-
sional se ve obligado a adquirir
materiales específicos para aten-
der a un paciente determinado. En
estos casos, una vez que el cliente
hay aceptado formalmente el pre-
supuesto se le suele solicitar que
abone una cantidad de dinero por
adelantado para hacer frente a
estos gastos.
Valor del presupuesto
El presupuesto no tiene valor como
prueba de que se ha practicado un
tratamiento ni sirve como compro-
bante de ingresos, pues en muchas
ocasiones los clientes lo solicitan a
varios profesionales para, compa-
rando entre diversos presupuestos,
elegir el que resulte más conve-
niente para ellos, o en algún caso
posponer el tratamiento.
OAD15CAST_unidad08.indd 184
4 >> Principales documentos
Los documentos más importantes y habituales en las operaciones de
compraventa, son el presupuesto, el pedido, el albarán y la factura.
En ocasiones pueden usarse otros, como son los recibos. También exis-
ten diversos documentos financieros para el pago de compras o servicios,
por ejemplo, los cheques.
4.1 > El presupuesto
El presupuesto es el documento mediante el cual una empresa o pro-
fesional informa al cliente del coste de determinados productos y/o
servicios. Por ejemplo, en una consulta odontológica un cliente nos
pregunta lo que le va a costar un tratamiento de ortodoncia; se lo hare-
mos saber presentándole un presupuesto. También puede ocurrir que el
odontólogo quiera adquirir un nuevo sillón dental y pida precios a distin-
tas empresas del sector; cada una de ellas le formulará un presupuesto.
En el caso del profesional sanitario que ponemos como ejemplo, para
elaborar un presupuesto al cliente debe valorar los diversos gastos ne-
cesarios para prestar el servicio y los beneficios que pretende conseguir.
Los aspectos principales que tener en cuenta son:
– Coste de los materiales o productos que se van a consumir.
– Tiempo que el profesional va a dedicar al cliente y la tarifa de hono-
rarios correspondiente.
– Contribución a los gastos generales de la consulta.
El presupuesto debe cumplir los requisitos generales de los documentos
mencionados anteriormente:
– Identificación completa del profesional y del cliente.
– Nombre y número, lugar y fecha del documento.
– Lugar y fecha de elaboración.
– Firma del profesional.
No es obligatorio seguir ningún modelo definido, pero debe quedar cons-
tancia de los siguientes datos:
– Descripción completa a y detallada de los servicios que se van a prestar,
incluyendo los materiales que se emplearán.
– Precio unitario de cada producto y/o servicio.
– Precio total a cobrar al cliente.
Si los productos o servicios soportan IVA se anotará su importe o se in-
dicará “IVA no incluido”. Cuando estén exentos de IVA, como en el caso
de los servicios profesionales prestados por odontólogos o médicos para
la prevención, el diagnóstico o el tratamiento de enfermedades, se hará
constar esta circunstancia. Como los precios de los productos y servicios
no permanecen constantes, sino que van cambiando, será conveniente
mencionar el periodo de validez del presupuesto (que suele ser de uno
a varios meses).
Puede ser de interés informar al cliente de las fechas previstas de inicio
y final del servicio, así como de la forma de pago.
08/04/15 13:38
 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 185

Es conveniente que el profesional y el cliente se queden cada uno con

una copia del documento.
El presupuesto compromete al profesional: está obligado a mantener
los precios y el resto de condiciones fijados en él. Si en el transcurso del
tratamiento aparecen circunstancias imprevistas que obligan a modifi-
car el precio u otras condiciones pactadas, se deberá informar cuanto an-
tes al cliente para que acepte dichos cambios (figura 5).

Ejemplos 1

Presupuesto

Dr. Luis Ruiz Ruiz

Ginecólogo colegiado n.º 280208-2
c/
 Barcelona, 2 – 1º B
28003 Madrid
NIF: 13090090-P
'U/XLV5XL]5XL]
www.gineruiz.com *LQHFyORJR

35(6838(672
1ž

0DGULGGHDEULOGH;;

DATOS DEL PACIENTE

Nombre: Paula León Hernanz NIF: 28282828-X
Dirección: Esgueva, 21 – 5º A, 28005 Madrid Tel.:91 555 66 77

Código Concepto Cantidad Precio Importe

1001 Consulta 2 50 100 €

1011 Citología 1 110 110 €

1033 Mamografía 1 75 75 €

    

Exento de IVA (Ley 37/1992, artículo 20, uno) Importe total 285 €

Validez del presupuesto: 3 meses. PAGO AL CONTADO

Fecha de inicio: 6 de mayo de 2 0XX
Fecha prevista de finalización: 22 de mayo de 20XX

5
Presupuesto.

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 186

Actividades
7·· En el ejemplo siguiente, (figura 6) identifica los elementos que deben aparecer en un documento de presu-
puesto. Localiza los datos de importancia que faltan.
Compáralo con el modelo de la explicación y comenta sus principales diferencias.

PRESUPUESTO

ATEL COMUNICACIONES, SL
c/ Casarrubuelos, 30 IES SALVADOR ALLENDE
28979 Serranillos del Valle C/ Andalucía 12
Madrid 28003 Madrid
Tel.: 91 500 08 88
www.atel.com

N.º 70056/14 Fecha: 29/05/20XX

Concepto Descripción Cantidad Precio Importe

Equipos - Caja semitorre ATX 10 649,00 € 6 490,00 €
informáticos - Microprocesador Intel core I7
3770, 3,4 GHz
- Memoria RAM DDR3 16 GB
- Tarjeta gráfica NVIDIA
GeForce GT640M
- Monitor LED 18,5 pulgadas
- Teclado WIN, ratón óptico

Forma de pago: talón o transferencia Base imponible 6 490,00 €

Cuota del IVA 1 362,90 €
Portes: pagados
TOTAL 7 852,90 €

6
Ejemplo de presupuesto.

8·· Doña Gregoria Val Gil con NIF 12123123-L, y domicilio en San Andrés, 21, 09310 de Burgos acude a la consulta
del odontólogo Eugenio León Gutiérrez cuyo NIF 28989989-F y tiene su consulta en La Paloma 2, 1º, 09008 Burgos
para conocer el coste de un tratamiento de ortodoncia.
Utilizando el modelo del ejemplo de la figura 5 y cambiando lo que sea necesario, elabora un presupuesto. La
tarifa de la primera consulta es de 100 €, el precio del aparato fijo de ortodoncia (brackets) es de 550 € y que
doña Gregoria tendrá que asistir a 16 sesiones (1 al mes) para revisión y ajuste con un importe de 50 € cada una.
Si necesitas más datos, invéntalos.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 187

4.2 > El pedido

El profesional sanitario necesita aparatos, instrumental y productos va-
rios para desarrollar su actividad profesional. Cuando desee adquirirlos
estos pueden proceder de distintas maneras.
En muchas ocasiones los pedirá, por teléfono, fax o correo, a alguno de
los proveedores con los que trabaja habitualmente y cuyos catálogos tie-
ne a mano. Tal vez se lo indique a un representante comercial con el que
se ha entrevistado y que le ha presentado una buena oferta. Si se trata
de una material de especial importancia o de alto coste, es probable que
solicite presupuesto a distintas empresas del sector.
Otra opción, cada vez más frecuente, es el pedido por Internet (figura 7),
pues muchas páginas web de casas comerciales disponen de formularios
de compra electrónica.

7
Compra por Internet.
Formalización del pedido
Una vez tomada la decisión, el profesional sanitario o, en su nombre, el
Aunque inicialmente se haga el
auxiliar de enfermería, empleará el documento de pedido para solicitar
pedido de palabra, por teléfono por
al proveedor elegido la entrega en firme de un determinado material.
ejemplo, algo frecuente si la rela-
Ya hemos comentado que no hay que seguir obligatoriamente un mode- ción con la empresa suministradora
lo oficial; es posible usar uno elaborado por quien realiza el pedido o el es habitual, puede ser conveniente
que proporciona la empresa vendedora. La aceptación de un presupues- formalizarlo por escrito, pues el
to puede equivaler a un pedido formal. pedido supone un compromiso de
compra.
Como cualquier documento comercial, el pedido debe cumplir los requi-
sitos conocidos: identificación del proveedor y del cliente, número del pe-
dido, lugar y fecha del documento y firma de quien hace el encargo. En
el pedido deben estar detallados los distintos artículos que se solicitan:
– Identificación precisa (con su código o número de referencia si se
conoce).
– Cantidad de cada uno de ellos.
– Precio por unidad.
– Descuentos y otros gastos si los hay.
– Precio total.
Puede ser apropiado incluir la forma de envío que se va a emplear, la fe-
cha de entrega y las condiciones de pago. Conviene hacerlo por duplica-
do, con un ejemplar para el proveedor y otro para el cliente, con el fin
de evitar futuros problemas.

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 188

Ejemplos 2

Pedido

SUPRA DENTAL, SL PEDIDO DE CLIENTES

Avda. de la Democracia, 7 – 3º, N.º 117
Nave 307 Fecha: 22-05-20XX
Madrid 28021 Almacén: NAVE
Tel.: 91 40110 25
NIF: B-82053323
Código de cliente 000107
Nombre: IES SALVADOR ALLENDE
Dirección de entrega: c/ Andalucía, nº 2 Fecha: 29-05-20XX

Población: Fuenlabrada, Madrid 28941

NIF: Q 82053323

Precio
Código Cantidad Descripción Dto. IVA Precio total
unitario

IBE4351 1 WIROGEL-M GELATINA BX6 Kg 115,30 21% 115,30 €

32328 1 RESINA IDODENT POLVO 100 Gr 46,70 21% 46,70 €

Total pedido 162,00 €

(IVA NO INCLUIDO)

Lugar de entrega: dirección cliente Forma de pago: pagaré

Observaciones:

Firma del comprador

Fdo.:

8
Ejemplo de pedido.

Actividades
9·· Imagina que estás trabajando en la consulta de un odontólogo. Indica las distintas maneras en las que podrías
realizar un pedido a las empresas con las que habitualmente te relacionarías.
Comenta las posibles ventajas e inconvenientes de las distintas modalidades que has mencionado.
10·· Supongamos que trabajas como auxiliar en la consulta del doctor Ruiz (tienes sus datos en la figura 5). El
doctor ha decidido comprar a la empresa ATEL dos equipos informáticos como los descritos en la figura 6.
Confecciona el pedido correspondiente.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 189

4.3 > El albarán

El albarán o nota de entrega acompaña al producto suministrado

cuando la empresa a la que se ha realizado un pedido sirve el material
solicitado. Es el documento que sirve como justificante de la entrega
de los materiales o mercancías proporcionados al comprador.

El albarán, nombrado como tal y con su número correspondiente, con-

tiene los siguientes datos:
– Identificación completa del proveedor. Otros datos del albarán
– Identificación del cliente. En el albarán puede hacerse refe-
– Lugar y fecha. rencia al pedido al que corres-
– Relación detallada de los artículos que se entregan: descripción ponde. Además, suele indicarse el
(suele incluir su código o referencia) y cantidad de cada uno. Aunque número de bultos o paquetes a los
no es estrictamente necesario, con frecuencia se indican el precio que acompaña. De esta forma se
unitario, el IVA y el importe total; en este caso se denomina albarán reduce el riesgo de error.

valorado.
Cuando el auxiliar recibe un
pedido, debe revisarlo cuida-
dosamente para asegurarse de
que está en buenas condiciones
y que el material recibido coin-
cide tanto con la hoja de pedi-
do, como con el albarán.
Si todos los productos que nos
entregan están en buen estado
y los artículos recibidos son los
que habíamos pedido y coinci-
den con lo que figura en el al-
barán, firmaremos la nota de
entrega. Expresamos de esta
manera nuestra conformidad, por lo que, salvo defectos ocultos, estare-
mos obligados a pagar la mercancía. Los proveedores suelen conceder un
plazo en torno a quince días para admitir devoluciones.
Si por el contrario algún artículo está deteriorado, detectamos cualquier
error, tanto cualitativo (hay algún artículo que no habíamos encargado)
como cuantitativo (falta algún producto o la cantidad de cualquiera de
ellos es diferente de la demandada), o bien lo que figura escrito en el al-
barán no coincide con el material entregado, podremos rechazar el pe-
dido o haremos constar nuestras observaciones en el documento que
firmamos; así, lo ponemos en conocimiento del proveedor y se podrá so-
lucionar el problema más adelante.
Por estos motivos suelen hacerse varias copias del albarán: por ejem-
plo, una copia para la empresa suministradora (que justifica la salida
de los materiales de su almacén y se empleará para facturar), otra para
quien transporta dicho material y una tercera copia para el cliente. Nos
quedaremos con nuestra copia y devolveremos firmadas las demás (fi-
guras 9 y 10).

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 190

Ejemplos 3

Ejemplos
de albaranes

Comprobación del albarán

Hay que guardar el albarán, pues
tendremos que compararlo con la
factura que nos emitirá la empresa 9
Ejemplo de albarán.
vendedora.

DISTRIBUCIONES QUIROGA, S.L. ALBARÁN

Á n.º 232323
c/ Fidel Borrajo, 18 - local
28600 Navalcarnero - Madrid CLÍNICA DUERO
Tel.: 91 8101167 c/ San Antonio, 25
Fax: 91 8101168 09310 Aranda de Duero - Burgos
dquiroga@telefonica.net Tel.: 947522070
www.dquiroga.com Tel.: 9475577112
NIF: B-88199199
NIF: B- 13000999

Número de pedido: Fecha: 27 de mayo de 2OXX

Código Descripción Cantidad Precio unitario IVA Precio total

226LPC CÁNULA TRAQUEOSTOMÍA con balón, 6,4 mm.

1 55,00 21% 55,00

EP010000 CÁNULA TRAQUEOSTOMÍA fenestrada sin balón, 6,4 mm.

2 52,00 21% 104,00

IVA: 21% CUOTA:

Total productos %Descuento importe pago Base imponible: 159,00 Importe total: 192,39 €
33,39

Transportista: La Flecha Bultos:

Lugar de entrega: Dirección

Fecha de salida: 25 de mayo de 20XX Forma de pago: transferencia bancaria

Fecha de llegada 27 de mayo de 20XX

Conforme
OBERVACIONES: no se admitirán devoluciones ni reclamaciones pasados 15 días después de la fecha de entrega de la mercancía.
Fecha y firma.Burgos, 27 de mayo de 20XX

10
Ejemplo de albarán.

Actividades
11·· ¿Quién emite el albarán? ¿Cuándo se elabora?
12·· Explica por qué se deben revisar los artículos que llegan enviados por una empresa y compararlos con el
albarán que los acompaña.

13·· Comenta los parecidos y las diferencias entre el documento de pedido y el albarán.
14·· Suponiendo que trabajes en la Clínica Duero, desde donde se realizó el pedido a la empresa Distribuciones
Quiroga del siguiente material:
a) Una cánula de traqueostomía de 6,4 mm de diámetro, con balón, código 226LPC.
b) Dos cánulas fenestradas de traqueostomía de 6,4 mm de diámetro sin balón, código EPO1OOOO.
Ha llegado el material enviado por la empresa con el albarán que figura como ejemplo en este apartado (figura 10).
¿Qué debes hacer en este caso?

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 191

4.4 > La factura

Recuerda
La factura es el principal documento de las operaciones comer-
La factura es el documento comer-
ciales, pues es el documento definitivo en el queda detallada la com- cial más importante
praventa o prestación de servicios que se ha realizado.
− Acredita el acto comercial y con-
tiene sus principales detalles.
Es el documento legalmente más importante, que certifica cómo se ha
− Posee valor legal y fiscal.
desarrollado la operación comercial y donde se expresa de manera deta-
llada y definitiva la cantidad que debe abonar el cliente. Tiene validez
desde el punto de vista fiscal y para posibles reclamaciones.
Por estos motivos es el documento comercial que tiene una normativa
más minuciosa (Real Decreto 1496/2003) y que exige una rigurosa ela-
boración.
Legalmente es obligatorio facturar todo acto de prestación de servicios o
de compraventa realizado por empresas o profesionales, con ciertas ex-
cepciones no relacionadas con las actividades sanitarias.
En nuestro caso, las empresas a las que compramos materiales nos fac-
Factura electrónica
turarán y el profesional sanitario que trabaja de forma privada emitirá
una factura a cada paciente al que presta atención sanitaria. La factura electrónica (conocida
también como e-factura, factura
En principio se supone que se elabora una factura por cada albarán o ser- telemática o factura digital) es el
vicio prestado, pero cuando la relación comercial es frecuente, es usual documento generado por medios
que el profesional o la empresa facturen en un mismo documento va- informáticos en formato electró-
rios albaranes (por ejemplo, una empresa que nos surte habitualmente nico que reemplaza al documento
junta en una factura los diversos albaranes del mismo mes). físico en papel, conservando su
mismo valor legal y con elevadas
condiciones de seguridad. Puedes
Datos que deben aparecer en la factura encontrar amplia información en
1. Nombre del documento (factura) y número. www.facturae.es

2. Identificación completa de quien emite la factura (nombre y apellidos del

profesional o denominación de la empresa, NIF/CIF y domicilio).

3. Identificación completa del cliente. Exención de IVA

4. Lugar y fecha de emisión de la factura. La asistencia a personas físicas por

profesionales médicos y sanitarios
5. Descripción completa de la operación realizada, con los conceptos si- (incluidos los odontólogos) rela-
guientes: tiva al diagnóstico, prevención y
a) Factura de entrega de materiales: descripción de cada producto, con tratamiento de enfermedades está
su código o número de referencia, cantidad y precio unitario. Se suele exenta de IVA.
mencionar el albarán correspondiente.
b) Factura por prestación de servicios: descripción de los servicios rea-
lizados, número y precio unitario. Se indica también el coste de los
materiales empleados.
En todos los casos deben quedar especificados la base imponible, el tipo
de IVA que se aplica (si la operación está exenta, se indicará), la cuota
del IVA y el importe total a pagar.

6. Firma y/o sello del emisor de la factura.

7. Es conveniente indicar la forma de pago de la factura (por ejemplo, en

metálico, por transferencia bancaria, etc.).

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 192

Cuando un profesional o una empresa emiten una factura se quedarán

Factura con distintos tipos
de IVA
con una copia o matriz de dicha factura. Cada factura es única, por lo
que las facturas de un profesional o empresa tienen una numeración
En una misma factura nos podemos
correlativa; no puede haber dos facturas de una misma empresa con
encontrar con artículos con distin-
tos tipos de IVA (unos al tipo gene-
igual número. Si se necesita puede hacerse un duplicado de la factura
ral, otros al reducido o al superre- original, indicando expresamente esta circunstancia.
ducido). En ese caso se calculan
Una vez emitida, la factura no puede modificarse. Si ha habido algún
por separado las distintas bases
imponibles, agrupando los artículos
error o surge cualquier hecho que obligue a cambiar algún dato, puede
según el tipo de IVA que soportan; solucionarse con una factura rectificativa.
sobre cada una de ellas se aplica
Los empresarios y profesionales deben llevar un libro de registro de
el tipo de IVA que corresponda,
facturas recibidas por los productos adquiridos. Tienen que conservar
con lo que habrá varias cuotas de
IVA. Se suman por un lado las bases
copia de las facturas emitidas al menos por 6 años desde su fecha de
imponibles y por otro las cuotas de emisión.
IVA, resultando una base imponible
En las siguientes tablas se describen las modalidades especiales de factu-
total y una cuota de IVA total; la
suma de estas dos últimas cifras nos
ras así como el cálculo de sus importes.
dará el importe final de la factura.
Modalidades especiales de factura

Modalidades especiales de factura

Factura con recibí: aparece la expresión “recibí” con la firma del vendedor o de quien ha prestado el servicio.
Quiere decir que el cliente ya ha pagado el importe indicado en la factura, por lo que este caso se prescinde del
recibo. En algunas ocasiones en las que se ha pagado solo una parte del importe de factura, se indica “recibí a
cuenta“, junto con la cantidad que ha sido abonada.

Factura proforma: es una prefactura, un proyecto de factura que ofrece el vendedor al cliente para que este
pueda hacer trámites oficiales con ella y tenga la certeza de cómo es la oferta comercial, las condiciones de
entrega y pago, etc. No es un documento que acredite que el acto comercial se ha realizado.

Factura rectificativa: nueva factura que rectifica otra u otras anteriores, por ejemplo por errores en los importes
facturados, devoluciones de productos, aparición de descuentos por alcanzar un volumen determinado de compra,
etc. Sustituye a las tradicionales notas de cargo y notas de abono. En ella se hacen constar los datos de la factura
o facturas que son modificadas.

Cálculo del importe de la factura

Cálculo del importe facturado

1. Se calcula el importe bruto, multiplicando el número de unidades (productos vendidos o servicios prestados) por
el precio unitario de cada uno y sumando todos ellos.

2. Si los hay se aplican los descuentos, que disminuyen el precio habitual; pueden estar señalados en valor
absoluto o como porcentaje del precio inicial.

3. El importe neto será el resultado del importe bruto menos los descuentos.

4. Se reflejarán otros gastos si los hubiere: embalaje, seguros, transportes, etc.

5. La base imponible se calcula sumando al importe neto estos gastos.

6. Se aplicará el tipo de IVA correspondiente. Multiplicando la base imponible por el tipo de IVA nos resulta la
cuota del IVA, cantidad que se paga en concepto de IVA.

7. Sumando la base imponible con la cuota del IVA nos da la cantidad total que se debe pagar.

8. Si ha habido pagos a cuenta se reflejarán para descontarlos del importe total que hay que abonar.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 193

Casos prácticos 2

Elaboración de una factura

Supongamos que finalmente se ha llevado a cabo el tratamiento del que hemos visto como ejemplo el pre-
supuesto figura 5) y la paciente lo ha abonado al contado. Partiendo de este supuesto, vamos a elaborar la
factura correspondiente, usando el mismo documento de presupuesto como modelo para la factura.
Puedes observar que son documentos que se parecen, ya que hay datos que encontramos en ambos tales
como el nombre, número y fecha del documento, identificación de profesional y cliente, descripción del
servicio, firma de quien lo emite, por ejemplo. Lógicamente también existen diferencias, pues son distintos
documentos, cada uno con una función determinada.

Solución


Dr. Luis Ruiz Ruiz Nº. 56565/XX
Ginecólogo colegiado n.º 280808-2
c/ Barcelona, 2 – 1º B Madrid, 22 de mayo de 20XX
28003 Madrid
NIF: 13090090-V
www.gineruiz.com

DATOS DEL PACIENTE

Nombre: Paula León Hernanz NIF: 28282828-X

Dirección: Esgueva, 121, 5º A - 28005 Madrid Teléfono: 91 5556677

Código Concepto Cantidad Precio Importe

1001 Consulta 2 50 100 €

1011 Citología 1 110 110 €

1033 Mamografía 1 75 75 €

    

Base imponible 285 €

Exento de IVA (Ley 37/1992, artículo 20, uno) Importe total 285 €

PAGO AL CONTADO

Firmado.: Dr. Luis Ruiz



11
Factura.

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 194

Casos prácticos 3

Elaboración de facturas con Excel

Aunque existen numerosos programas informáticos específicos para la gestionar la facturación y también
puede hacerse esta tarea con los programas habituales de gestión clínica (como veremos en el anexo)
mediante la hoja de cálculo Excel de Microsoft® Office se pueden confeccionar las facturas (y los presu-
puestos) de un profesional sanitario o de una clínica.
− Una forma sencilla de hacerlo es aprovechar los modelos de facturas ya elaborados y que son fácilmente
accesibles por Internet; por ejemplo, puedes encontrarlos tecleando en el buscadorr modelo de factura
Excel.
− Otra posibilidad es usar alguna plantilla de Excel para facturas; para ello, una vez abierto el programa
Excel pulsa el botón de Office en el ángulo superior izquierdo de la pantalla, selecciona Nuevo y elige
en la barra lateral de la izquierda entre las Plantillas de Microsoft Office Online la categoría Facturas;
encontrarás distintas opciones que pueden resultar de utilidad.
− En este momento vamos a crear con el programa Excel un modelo de factura que nos serviría para un
profesional sanitario. Hay muchas formas de hacerlo y los resultados posibles, muy variados. Vamos a
elaborar, paso a paso, un modelo similar al del caso práctico 2 (figura 11).
1. En primer lugar nos ocuparemos de la parte superior, en la que incluiremos los datos del profesional y el
nombre del documento (Factura). Una manera cómoda de conseguirlo y que permite crear un documento
sencillo y a la vez visualmente atractivo es mediante los cuadros de texto, pues es fácil moverlos y colo-
carlos en las partes del documento que queramos. Esto puede hacerse directamente en Excel (eligiendo en
la barra de menús Insertar y luego Cuadro de texto), pero usaremos para este paso el programa Word (con
el que la mayoría nos sentimos más cómodos) para conseguir resultados más vistosos.
En un documento nuevo de Word, en la barra de menú seleccionamos Insertarr y a continuación cuadro de
texto, eligiendo el simple. Con las opciones de estilos del cuadro de texto, relleno, contorno de forma y
cambiar forma se pueden conseguir variar y personalizar a nuestro gusto. Además podemos emplear tipos
de letra, tamaños y colores diferentes. Hacemos dos cuadros de texto: uno con los datos del profesional y
otro con el nombre del documento (figura 12).

12
Datos de la factura.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 195

2. Una vez terminados, abrimos una hoja nueva de Excel copiamos en ella cada uno de los cuadros de
texto elaborados con Word y los colocamos en la parte superior de la hoja. Debajo del cuadro de texto de
“Factura” escribimos el número de la factura y el lugar y la fecha.
3. Anotamos los datos del paciente. Podemos modificar y adaptar el ancho de las columnas y filas. Por
ejemplo, en este caso hemos aumentado el ancho de la columna C; para ello si nos situamos en el encabe-
zamiento de las columnas, encima de la línea situada a la derecha de la columna aparece una cruz; al pulsar
el botón izquierdo del ratón si nos desplazamos a uno u otro lado aumentamos o disminuimos el ancho de
la columna a nuestra conveniencia (figura 12).
Si queremos que, tal como está en el ejemplo, se vean los bordes de las celdas en las que hemos escrito,
debemos seleccionarlas y, pulsando el botón derecho del ratón, elegir Formato de celdas y, en Bordes,
elegir los que queremos que se vean, todos en este caso.
4. A continuación vamos a escribir los datos de los servicios que se van a facturar (código, concepto,
cantidad y precio por unidad); como antes, hacemos que se vean los bordes de las celdas. Para seguir más
fácilmente la explicación, procura que la celda en la que queda escrito “Código” sea la B16; en todo caso,
siempre podemos saber la celda activa, en la que nos encontramos, pues en el encabezado de las filas y
columnas aparecen marcadas en sombreado el número de la fila y la letra de la columna (figura 13).
Las celdas en las que anotaremos el precio y el importe, contienen cifras en €, por lo que seleccionamos
dichas celdas y, en el menú Número, elegimos Moneda; si no lo cambiamos, nos saldrán las cifras con dos
decimales (figura 13). Escribimos los precios de cada concepto a facturar. Puede modificarse y personali-
zarse el aspecto empleando tamaños mayores o menores de letra, negrita o sombreado de determinadas
celdas o empleando las diversas formas de justificación (a la izquierda, centrada o a la derecha).

13
Datos y precios de los servicios prestados.

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 196

5. El programa nos facilita calcular los importes de un determinado concepto, aplicando la fórmula
correcta, que es el producto de la cantidad por el precio unitario de cada uno. Puede hacerse de distintas
maneras; por ejemplo, en la barra de fórmulas de Excel (figura 12) pulsamos fx, elegimos la función Pro-
ducto y vamos siguiendo las instrucciones del programa. Otra forma es colocarnos en la celda en la que
queremos poner la fórmula (en el ejemplo la F17) y seguir los siguientes pasos:
− Escribimos el signo igual =; esto es lo primero que debe hacerse siempre que queramos que el programa
aplique una fórmula, sea la que sea.
− Luego le decimos al programa lo que queremos hacer: multiplicar la cantidad por el precio que le corres-
ponde (2 × 50 € en el ejemplo); debemos identificar las celdas en las que se encuentra cada factor del
producto y entre ellas escribiremos el símbolo * (asterisco), que equivale al signo matemático “por”. En
este caso concreto nos quedaría la expresión =D17*E17 7 (todo seguido, sin dejar espacios); luego pulsamos
la tecla enterr y el programa ejecuta la fórmula y nos da el resultado (figura 13).
− Si queremos aplicar esta misma fórmula en el resto de los conceptos de la factura, lo podemos hacer
con facilidad de diversos modos; una manera sencilla es seleccionando la celda en la que hemos aplicado
la fórmula, pulsar Copiarr y luego Pegarr en las celdas en las que nos interese repetir la fórmula (en este
caso, F18 y F19).
6. Escribimos el resto del texto de la parte central de la factura, pues debe aparecer el término base impo-
nible, la exención del IVA y el total que ha de pagarse en la factura (figura 14). El programa puede calcular
la base imponible, que será la suma de los importes. Si nos situamos en la celda en la que debe aparecer
la cifra (F18 en este caso) y seleccionamos Autosuma (∑; se encuentra en la parte derecha del menú) el
programa ofrece la opción más lógica, =SUMA(F17:F20); si no es la que se desea se puede cambiar. Otra
forma alternativa es escribiendo directamente en dicha celda la expresión =SUMA(F17:F19), siendo las dos
celdas entre paréntesis la primera y la última de todas las que, situadas en la misma columna, se quieren
sumar; por fin se pulsa la tecla “enter”. Figura 14.

14
Cálculo de los importes facturados.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 197

7. Al no haber IVA, la base imponible es igual al importe total a pagar, por lo que seleccionamos la celda
de la cifra de la base imponible (F21) y la copiamos en la celda de la cifra del importe total (F24).
8. Por último, escribimos el resto de datos que queremos incluir en la factura: por ejemplo, deben estar la
firma y el sello del Dr. Ruiz y podría indicarse la forma de pago o el sello de “pagado” si ha sido ya abonada.
El resultado final sería el de la figura 15.
Si se quiere, podemos usar el documento elaborado como plantilla para las facturas habituales de nuestro
doctor o de un profesional sanitario cualquiera. Tendríamos que:
− Personalizar los datos del profesional y el número, lugar y fecha de la factura.
− Borrar los datos concretos de identificación de cada paciente.
− Conservando el encabezado, borrar los datos concretos de código, cantidad, concepto y precio (pero no
los del importe, pues borraríamos la fórmula). Quedarían en blanco para añadir los específicos de cada
factura.
− Si se desea incluir un mayor número de conceptos a facturar se puede hacer, una vez situados en una de
esas filas, eligiendo Insertar en el submenú Celdas, y luego Insertar filas.
− Guardarlo como plantilla de Excel; para ello elegimos en el menú Guardar como, en la pestaña Tipo selec-
cionamos Plantilla de Excel y le damos el nombre que prefiramos, por ejemplo, Plantilla Facturas sin IVA.
− Cuando queramos usar esta plantilla para hacer cualquier factura, una vez abierto el programa Excel
pinchamos en el botón de Office (esquina superior izquierda de la pantalla), elegimos Nuevo y seleccio-
namos Mis plantillas, donde estará archivada la plantilla que hemos elaborado.
− También la podríamos usar como plantilla para los presupuestos, borrando en el documento la palabra
“Factura” y sustituyéndola por “Presupuesto”.

15
Factura sin IVA.

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 198

Factura con IVA

Hemos elaborado un modelo sencillo, que puede servir para las facturas de un profesional sanitario que
atiende los problemas de salud de sus pacientes. Si se necesitase la opción de factura con IVA (por ejemplo,
si el profesional sanitario se dedica a la medicina estética), tendríamos que incluir algunas modificaciones.
Partiendo de la plantilla previa, modificaremos la parte central de la factura: escribimos “Importe bruto”
(suma inicial de los conceptos que se van a facturar) donde antes estaba escrito “Base imponible”, eli-
minamos la leyenda de la exención del IVA e incluimos filas para posibles descuentos y para la aplicación
del IVA. Recuerda que podemos señalar los bordes que queramos en las distintas celdas y usar diferentes
tamaños de letra, negrita o justificaciones (figura 16).
Para que Excel nos haga los cálculos necesarios, deberemos ir completando los siguientes pasos:
1. Si queremos que existan descuentos sobre el importe bruto, seleccionamos la celda en la que aparecerían
(E22) y en el menú Número elegimos Porcentaje (sin decimales) y luego apuntamos el % de descuento que
queremos aplicar; si no ponemos ninguna cifra, no se aplicará ningún descuento.
2. Para que Excel halle la cantidad que se descontará, nos situamos la celda que interesa (F22) y escribimos
en ella la fórmula =F21*E22 (importe bruto por % de descuento).

16
Factura con IVA.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 199

3. Para calcular la base imponible, nos colocamos en la celda correspondiente (F23) y anotamos la fórmula
=F21-F22 (importe bruto menos descuentos).
4. En la celda apropiada (C24) indicamos el % del IVA (el general, 21%, para la medicina estética); debemos
seleccionarla y en el menú Número elegir Porcentaje, sin decimales.
5. La cantidad a pagar por cuota del IVA se calculará incluyendo en la celda correspondiente (F24) la fórmula
=F23*C24 (base imponible por % de IVA).
6. Por último, para conseguir el importe total se escribirá en la celda en la que debe aparecer la cifra (F25),
la fórmula =F23+F24 (base imponible más cuota del IVA).
Podemos guardar el documento elaborado (figura 17) como otra plantilla del mismo modo que hemos
comentado anteriormente, llamándolo, por ejemplo, Plantilla Facturas con IVA.

17
Plantilla facturas con IVA.

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 200

Actividades
15·· La empresa MATELLABOR, SL, después de servir el material, ha enviado la factura de la figura 18 a la con-
sulta del doctor Luis Ruiz Ruiz, pero han “desaparecido” muchos datos; todos los productos se consideran material
sanitario y hay un descuento del 20% en el producto con número de referencia 52RD. Cumplimenta dicha factura
de forma correcta y completa, sirviéndote de los ejemplos de documentos que ya has visto en esta unidad.

MatelLABOR, S.L FACTURA

c/ San Julián, 3 (lLocal)
28003 Madrid
Tel.: 91 2333454 -
FAX: 91 2333343
NIF B-083622451

&yGLJRFOLHQWH
)DFWXUDQž )HFKDGHDEULOGH;; 1,)

3UHFLR
&yGLJR &DQWLGDG 'HVFULSFLyQ 'HVFXHQWR 7LSRGH,9$ 3UHFLRWRWDO
XQLWDULR
$/%$5É1 
$QWL$$%PRQRFORQDO
5$  PO ½ 

 $QWL%$%PRQRFORQDO

5% ½ 
PO
 $QWL'75$16$&/21(
5' ½  
50POPRQRFORQDO
  *XDQWHVOiWH[WDOODS ½

68%727$/

&XRWDGH
%DVHLPSRQLEOH 7LSRGH,9$
,9$

)RUPDGHSDJR
7RWDOIDFWXUD
&XHQWD%DQFDULD

)LUPD\VHOOR

18
Factura.

16·· Elabora la factura correspondiente a la compra de la actividad 10. Puedes utilizar como modelo para
el documento el presupuesto de la empresa Atel (figura 6) que tienes en esta unidad, realizando los cambios
necesarios y añadiendo todos los datos que faltan.

OAD15CAST_unidad08.indd 200 08/04/15 13:38

 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 201

5 >> Cobro y pago de los productos y servicios

El último paso en las operaciones comerciales es el pago de los produc- Pago a plazos
tos o servicios recibidos. El profesional sanitario que trabaja en el sec-
En algunas ocasiones las casas
tor privado tendrá que pagar a las empresas suministradoras los mate-
comerciales proporcionan finan-
riales que ha adquirido y cobrar a sus clientes los servicios prestados en ciación a los profesionales sanita-
la atención sanitaria. rios para facilitar la adquisición de
Este pago puede hacerse de forma inmediata (pago al contado) o produ- equipos caros mediante fórmulas
de pago aplazado.
cirse un tiempo después (pago aplazado). Es posible que en algún mo-
mento el vendedor o el profesional que atiende al cliente hayan exigido No es habitual que las pequeñas
consultas ofrezcan a sus pacientes
un pago a cuenta, antes de que se hubiese llevado a cabo la compraven-
la opción de pagar en varios plazos
ta (por ejemplo, porque hubiera sido necesaria la adquisición de un ma-
el importe de sus servicios. A veces
terial costoso imprescindible). La forma de pago se acuerda al comenzar
facilitan la obtención de préstamos
la relación comercial, indicándose ya en el presupuesto previo o en el en entidades bancarias, destinados
pedido. Conviene que aparezca en las facturas. a financiar estos pagos. En cambio,
en clínicas o centros odontológicos
El recibo es un documento que confirma el pago de una cantidad de mediano o gran tamaño puede
de dinero determinada. Lo firma quien recibe dicha cantidad y se ser frecuente que faciliten el pago
a plazos a sus clientes en casos de
lo entrega como justificante de pago a quien ha abonado el dinero.
tratamientos de elevado coste.
Quien emite el recibo se queda con un resguardo o matriz, que cum-
ple función de copia de dicho recibo.


Datos que figuran en el  OFIPAPER, SL
 Avda. Concha Espina, 6 1
recibo y en la matriz 39314 SUANCES 6
Cantabria 5(&,%21ž
1 Nombre (recibo) y número,  NIF.: B-39800711
correlativo para quien lo 
emite. 
2
2 Identificación de la persona o +HPRVUHFLELGRGH&OtQLFDSHGLiWULFD'U+HUQiQGH]3DVWUDQD
entidad que paga.
ODFDQWLGDGGHHXURVWUHVFLHQWRVFLQFXHQWD\VLHWHHXURVFRQRFKHQWD\

3 Cantidad pagada, expresada FXDWURFpQWLPRVFpQWLPRV½ 3

tanto en cifras como en letras.
4 Concepto por el que se paga.
5 Lugar y fecha en los que se
formula.
6 Identificación, firma y/o sello
de quien cobra y emite el
recibo.
HQFRQFHSWRGHSDJRGHIDFWXUD1ž 4
 5
6XDQFHVGH-XOLRGH;;


6

)GR-DYLHU6iQFKH]
 
6RQ½

19
Ejemplo de recibo.

Lo habitual en las operaciones comerciales en las que participan los

profesionales sanitarios es el pago al contado, que es el que vamos a
comentar; en la práctica no significa que el pago deba hacerse necesa-
riamente el mismo día de presentación de la factura, pues entre empre-
sas se aceptan cobros a 30-60 días. Puede llevarse a cabo de diferentes
modos, con la intervención de entidades bancarias en la mayoría de los
casos.

OAD15CAST_unidad08.indd 201 08/04/15 13:38

 202
En la página del Banco de España
www.bde.es eligiendo Portal del
cliente bancario y luego productos
bancarios o directamente en www.
bde.es/clientebanca/productos,
puedes encontrar información sobre
pago en efectivo, cheques, los dis-
tintos tipos de tarjetas y, en gene-
ral, sobre los productos bancarios.
Otras formas de pago
Aunque se utilizan poco para pagos
en consultas sanitarias, también
pueden emplearse las letras de
cambio y los pagarés.
Están surgiendo distintas opciones
novedosas de pago electrónico
que probablemente en un futuro
próximo adquieran mayor impor-
tancia, como por ejemplo el pago
a través del teléfono móvil.
OAD15CAST_unidad08.indd 202
– En efectivo. No es habitual entre empresas. El dinero en metálico
puede usarse en algunas ocasiones para pequeños pagos de clientes al
profesional que los ha atendido. Los ingresos de la cantidad adeudada
en una cuenta bancaria y los giros postales serían similares.
– Mediante tarjetas bancarias. Medio de pago muy habitual, consiste
en documentos en soporte plástico emitidos por entidades financie-
ras que permiten a sus titulares el pago por medios electrónicos, sin
necesidad de emplear dinero en efectivo.
Es necesario que los profesionales dispongan de terminales electróni-
cas para estas tarjetas. Hay un amplio número de tipos de tarjetas; las
principales son las de débito y las de crédito.
• Las tarjetas de débito (figura 20) sirven para sacar dinero en los
cajeros automáticos y para pagar en comercios o a profesionales; el
gasto se anota inmediatamente en la cuenta bancaria a la que está
asociada la tarjeta.
20
Tarjeta de débito.
• Las tarjetas de crédito (figura 21) permiten hacer pagos u obtener
dinero, hasta cierto límite, sin necesidad de disponer de fondos en
la cuenta bancaria en ese mismo momento. Más adelante el titular
tendrá que devolver el dinero (y los intereses correspondientes)
que ha utilizado, según los plazos previstos en el contrato de dicha
tarjeta.
21
Tarjeta de crédito.
08/04/15 13:38
 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 203

Ambos tipos de tarjeta son ampliamente utilizados por sus ventajas de

facilidad de uso, comodidad y alto grado de seguridad, pues disponen
de PIN y puede exigirse el DNI del titular. También tienen inconve-
nientes: las entidades financieras cobran comisiones por su uso a los
profesionales y a veces a los titulares.
– Por transferencia bancaria: se ingresa la cantidad a pagar desde una
cuenta bancaria del cliente a otra cuenta de quien vende o presta el
servicio. Desde febrero de 2014, hay que identificar las cuentas en la
Unión Europea con el IBAN (International Bank Account Number,
número internacional de cuenta bancaria), que es válido para una
cuenta financiera en cualquier país del mundo. En España el IBAN
consta de 24 caracteres, tal como se observa en la figura:
Los cuatro primeros son nuevos. Los dos primeros son
dos letras que identifican al país (ES para el caso de
España); los dos siguientes, dos números de control
del país y la cuenta.
Los 20 restantes no cambian; son los 20 números que
tradicionalmente han identificado la cuenta bancaria
concreta (código cuenta cliente): cuatro de la entidad
financiera, cuatro de la sucursal, dos dígitos de con-
trol y diez números propios de la cuenta bancaria.
– Mediante un cheque: es un docu-
mento por el cual la persona que lo
emite ordena a una entidad bancaria Banco Occidental Entidad
CÓDIGO CUENTA CLIENTE (C.C.C.)
Sucursal D.C Número de cuenta
c/ Papamoscas, 1 0925 2300 57 0000004380
en la que posee dinero que pague una 09007 Burgos IBAN ES51.0925.2300.5700.0000.4380
suma determinada al beneficiario de euros #39.576,98-# €
dicho cheque (figura 22). Páguese por este CHEQUE a JPAC ASOCIADOS, SLS

Puede ser cobrado en efectivo o ingre- EUROS treinta y nueve mil quinientos setenta y seis euros con noventa y ocho céntimos

sado en una cuenta bancaria. Los che-

En Burgos a _ catorce_ de __mayo ___ de 20XX
ques son facilitados por las entidades Lugar de emisión y fecha en letra

bancarias al titular de una cuenta Serie B N.º 2345 680-3 Firma:

corriente en forma de talonarios de ESPACIO RESERVADO PARA INSCRIPCIÓN MECÁNICA

cheques con numeración correlativa. 22

El cheque debe incluir: Ejemplo de cheque nominativo.

1. La palabra “cheque”.
2. La orden de pagar la suma que en él se indique (en cifras y en
letras).
3. El nombre de la entidad bancaria que ha de pagar (librado).
4. Lugar y fecha de emisión.
5. La firma de quien expide el cheque (librador).
Los dos tipos de cheques más comunes son el cheque al portador y el
nominativo. El cheque al portador debe abonarse a quien posea el
cheque; contiene la expresión “al portador” o en él no aparece el nom-
bre del beneficiario. El cheque nominativo debe pagarse a la persona
o empresa cuyo nombre aparece en el cheque como beneficiario; para
poder cobrar el cheque éste debe identificarse como tal y firmar al dorso.
Además existen otros tipos de cheques, el cruzado y el conformado.
– Cheque cruzado: contiene dos líneas diagonales cruzadas y el término
Banco o Compañía (o la abreviatura Cía); solo puede cobrarse a través de
una entidad bancaria, ingresándolo en una cuenta, pero no en efectivo.

OAD15CAST_unidad08.indd 203 08/04/15 13:38

 204

– Cheque conformado: la entidad bancaria que ha de pagarlo asegura

al que lo va a cobrar que el que expide el cheque tiene fondos (la
entidad retiene al que expide el cheque la cantidad necesaria para
pagarlo), para lo que anota en el documento la expresión “conforme”,
“certificado” u otra similar, y la firma.
En lo que se refiere al cobro de los servicios de atención sanitaria, ade-
más de los distintos medios mencionados anteriormente, que se emplean
cuando es el propio paciente el que paga directamente al profesional, es
frecuente que los usuarios dispongan de algún seguro médico o segu-
ro dental, en cuyo caso es la compañía de seguros la que paga al profe-
sional si la atención está incluida en su póliza. Conviene recordar que
las compañías ofrecen un amplio número de opciones de seguro, con
una cobertura variable, proporcional a las primas que el paciente paga
periódicamente.
Las entidades de seguros proporcionan a sus
asociados una tarjeta sanitaria individual
(figura 23). Los profesionales que pertenecen
al cuadro médico o al cuadro odontológico
de dicha entidad tienen en su consulta una
terminal electrónica en la que en cada oca-
sión en la que el paciente asegurado es aten-
dido se realiza la lectura de la tarjeta sani-
taria de la citada sociedad. En la mayoría de
los seguros sanitarios y dentales que se con-
tratan habitualmente el paciente debe pa-
gar a la entidad, además de la prima corres-
pondiente, una determinada cantidad cada
23 vez que es atendido por un profesional sa-
Tarjeta sanitaria de una compañía de seguros. nitario.
Cada cierto tiempo, la com-
pañía de seguros abonará
al profesional las cantida-
des que resulten de los ser-
vicios prestados a sus asegu-
rados, teniendo en cuenta
los baremos por acto médi-
co que hayan sido previa-
mente acordados con dicha
entidad; la periodicidad de
la liquidación puede ser 24
mensual o trimestral. Terminal elétronica lectora de tarjetas sanitarias

Actividades
18·· Supongamos que la atención sanitaria cuya factura se explica en el libro como caso práctico 2 se abona
mediante cheque.
Utilizando el modelo que tienes en el libro, materializa el pago en primer lugar mediante un cheque al portador
y en segundo lugar mediante un cheque nominativo.

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 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 205

Actividades finales
1·· Con un procesador de textos (Microsoft® Word) elabora, a partir del ejemplo, un esquema en forma de tabla
de los documentos comerciales más importantes.

Documento ¿Quién lo emite? Función principal

Quien quiere vender un producto Proporcionar al cliente información sobre
Presupuesto
o prestar un servicio profesional. lo que cuesta un producto y/o servicio.

Pedido

2·· En el consultorio médico en el que trabajas como auxiliar solicitaron presupuesto dos pacientes; en ambos
casos aceptaron y fueron atendidos según lo previsto por la doctora. Utilizando como modelo el que aparece en
la figura 5 de esta Unidad, elabora los documentos comerciales necesarios teniendo en cuenta la información
siguiente; inventa los datos que necesites.
Doctora Rosa de Antonio Hernanz, licenciada en Medicina y especialista en Endocrinología y Nutrición; NIF:
13.999.999-F; dirección: San Bartolomé 2, 3º, 11008, Cádiz.

Datos de los pacientes Tarifas de consulta

Paciente
Datos de
Servicios prestados
Código Concepto Precio (€)
identificación
001 Primera consulta Gratuita
Consulta inicial, tres
Mª Angélica San Juan 16, 002 Consulta de revisión 50
consultas de revisión,
Cuesta 11005, Cádiz
una determinación de 012 Análisis de orina 20
García NIF: 11676676-T
hormonas tiroideas.
Determinación
Mayor 22, 11500, Consulta inicial, dos 021 de hormonas tiroideas 60
Rosalba
Puerto de Santa consultas de revisión, en sangre
Ruiz
María (Cádiz) una radiografía de tó-
de Mendoza Gil
NIF: 11090090-W rax. 051 Radiografía de tórax 30

Forma de pago: al contado, mediante transferencia a la cuenta ES66 0049 9955 5430 0066 5454

3·· La doctora Rosa de Antonio Hernanz ha comprado a la empresa Distribuciones Quiroga los siguientes aparatos
y productos sanitarios (con el tipo general del IVA) para su consultorio:

Código Concepto Cantidad Precio (€)

Z2002 Bomba de infusión XD-Hataway 1 1400

A2345 Guantes estériles de látex, 100 unidades 3 5

A1989 Jeringas de plástico de 50 ml (10 U) 2 6

A8342 Contenedor de seguridad para agujas usadas (bote de 25) 2 50

Hay un descuento del 10% en la bomba de infusión y no se cobran gastos de envío. Usando como modelo el albarán
de la empresa Distribuciones Quiroga que tienes en el libro, elabora la factura que recibirá la doctora.

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 206

Casos finales
Compras y prestaciones de servicios en una clínica dental
La clínica dental TECNODENTAL2000, con domicilio en la calle Burgos 101, 33401 de Avilés y con NIF: B-33445566,
donde trabajas como auxiliar, después del pertinente presupuesto que fue aceptado por la paciente, ha realizado
un tratamiento dental completo a Dª Amparo Martín Herrero c/ Madrid 16, 2º, 33402 de Avilés; con NIF: 08555555-T.
− Ortopantomografía: 20 €.
− Tartrectomía: gratuita.
− Dos extracciones dentales, 25 € cada una.
− Tres obturaciones de amalgama, 30 € cada una.
− Dos endodoncias birradiculares, 110 €, cada una.
Dª Amparo ha pagado el tratamiento al contado mediante su tarjeta de crédito.
Además, dicha clínica dental ha efectuado el siguiente pedido de instrumental y material odontológico (al que
se aplica el tipo general del IVA) a la empresa DENTALE, SA, (tienes sus datos en un ejemplo de albarán en las
páginas anteriores, figura 9):

Código Concepto Cantidad Precio por unidad (€)

A987 Agujas dentales CK 0,4 x 25 mm, 100 U. 5 12
F121 Sellador de fosas MF estándar 2 72
D454 Fresas diatech A-1, Caja 5 U. 1 15
P232 Curetas Gracey 1-2 Montana 30 2
P235 Curetas Gracey 7-8 Montana 30 2
C103 Cubetas para fluoraciones, DX 2, 50 U. 3 27

La empresa DENTALE, SA, sirve el material, en cuyo albarán se detallan los siguientes productos:

Código Concepto Cantidad Precio por unidad (€)

A987 Agujas dentales CK 0,4 x 25 mm, 100 U. 5 12
F121 Sellador de fosas MF estándar 2 72
P232 Curetas Gracey 1-2 Montana 60 2
C103 Cubetas para fluoraciones, DX 2, 50 U. 3 27

De acuerdo con su política comercial, la empresa DENTALE, SA, no cobra los portes y aplica un descuento del 10%,
pues el pedido supera los 300 €. La clínica paga mediante transferencia bancaria.
a) Explica de manera ordenada las tareas que deberías hacer si fueras quien lleva a cabo las operaciones de com-
praventa en dicha clínica, concretando los detalles referidos a este caso.
b) Elabora los documentos que se emplean en estas dos operaciones comerciales: presupuesto y factura para el
tratamiento dental y el pedido, el albarán y la factura correspondientes en la compra de material. Puedes usar
como modelos algunos de los ejemplos de documento de las páginas anteriores o con las plantillas de Excel
elaboradas.

OAD15CAST_unidad08.indd 206 08/04/15 13:38

 Unidad 8 - Operaciones comerciales en las consultas sanitarias 207

Autoevaluación
1. El documento de las operaciones comerciales más 7. Los profesionales sanitarios que atienden de forma
importante desde el punto de vista legal y fiscal es: privada deben emitir factura a sus pacientes:
a) Factura. a) En principio, a todos los que atienden.
b) Presupuesto. b) Únicamente si han aplicado el IVA.
c) Pedido. c) Solo si se lo exigen expresamente las autoridades
d) Albarán. fiscales.
d) Solamente si lo exigen las entidades de seguros
2. Indica la respuesta correcta sobre el IVA en la
sanitarios o dentales.
atención sanitaria privada:
8. Señala el documento que confirma el pago de
a) Siempre está exenta de IVA.
una cantidad de dinero determinada por un producto
b) Se debe abonar un IVA reducido en la mayoría de los
comprado o un servicio ya realizado:
casos.
c) En la realizada para el tratamiento de enfermedades, a) Presupuesto.
no se paga IVA. b) Albarán.
d) La compra de material sanitario está por definición c) Factura.
exenta siempre de IVA. d) Recibo.
3. En una factura de compra de material, la base 9. El albarán es emitido por:
imponible se calcula:
a) Quien solicita formalmente un pedido de material.
a) Sumando el coste de todos los productos, antes de b) La empresa que proporciona a un cliente el material
realizar los descuentos. que ha pedido.
b) Sumando el coste de los productos y otros gastos y c) El profesional sanitario que atiende de forma
restando los descuentos. privada a un paciente.
c) Sumando el coste de los productos y otros gastos y d) El paciente que es atendido por un profesional
aplicando el IVA correspondiente. sanitario privado.
d) Restando al coste inicial del producto la cuota de IVA.
10. El cheque al portador se diferencia del cheque
4. Señala el documento cuya función básica es nominativo en que:
proporcionar información sobre el coste de un
a) El pago ha de hacerse por transferencia bancaria.
determinado producto o servicio:
b) El cheque no se puede cobrar en efectivo.
a) Factura. c) No parece ningún nombre como beneficiario del
b) Presupuesto. cheque.
c) Pedido. d) El cobro del cheque está asegurado por la entidad
d) Albarán. bancaria que lo expide.
5. Señala el producto y/o servicio que no está exento de
IVA:
a) Asistencia sanitaria en cualquier hospital del SNS.
b) Asistencia sanitaria en centros de salud.
c) Transporte de enfermos en ambulancia.
d) Compra de medicamentos en una farmacia.
6. La función principal del albarán es:
a) Informar la cliente del coste de un producto o servicio.
b) Justificar la entrega del material que se entrega al
comprador.
c) Certificar que el material adquirido ha sido ya pagado
por completo.
d) Servir de justificante de una compra a efectos fiscales.

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