“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

CICLO:
VIII – SEMIPRESENCIAL

CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

TEMA:
“NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMES, REGISTROS DE SOCIEDADES
AUDITORAS Y CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD AUDITORA”

ESTUDIANTE:
TABOADA NAJARRO, LILIANA

DOCENTE:
Lic. Adm. CANCHARI QUISPE, ALICIA

AYACUCHO-PERU
2017
DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado con mucho cariño y amor a las

personas que siempre estuvieron con migo en los buenos y
sobre todo en los malos momentos, y agradecerle a Dios por
darme esa oportunidad de seguir adelante.
 INTRODUCCIÓN

En la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se considera

como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite
establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la práctica administrativa. Sin embargo al
llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el
alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la potencialidad de la acción
participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la
dirección para el resto de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla
son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de perspectivas y técnicas que
permiten una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están
presentes en las organizaciones.
NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMES, REGISTROS DE
SOCIEDADES AUDITORAS Y CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD
AUDITORA

I. PRESENTACIÓN DE INFORMES
1.1.DESCRIPCIÓN

El auditor consolida el informe de una visita de auditoría considerando los papeles de

trabajo obtenidos en la auditoría in situ y su análisis, en los casos que el Auditor
Principal lo defina una versión preliminar es entregada al auditado para obtener sus
aclaraciones y precisiones, que son tenidas en cuenta para la elaboración del informe
final, que una vez aprobado por el Jefe de la Oficina de Control Interno se convierte
en un documento público que se comunica a las áreas interesadas.

1.2.OBJETIVOS

Establecer el contenido mínimo del informe de auditoría, la forma de su presentación

y la comunicación que de él debe hacerse.

1.3.REQUISITOS

Haber cumplido todos los pasos de la auditoría in situ, con los instructivos y registros
respectivos.

1.4.OPERACIÓN

Se procede a la lectura y análisis de la información recolectada, así como de las notas

del auditor tomadas en la realización de la auditoría in situ.
 El auditor conforma las observaciones y las registra en el documento señalando:

 Observación: Detallar la observación, hallazgo o situación encontrada.

 Efecto: Consecuencia que se origina de la situación evidenciada
 Recomendación: Las acciones que sugiere el auditor con el propósito de atender la
situación evidenciada, que se puede basar en directrices institucionales.

En donde sea necesario realice la referencia a los papeles de trabajo o registros. El

auditor verifica y redacta el Resumen Ejecutivo con las Conclusiones.
Se genera el informe preliminar, se presenta al Jefe de la Oficina de Control Interno y
se entrega mediante oficio al área auditada para recibir las aclaraciones y precisiones;
en caso de considerarse necesario.

Se reciben las aclaraciones y precisiones del área auditada, se valoran y ajusta lo que
se considere pertinente.

Se imprime el informe en versión final, se firma y genera el Registro REG-EV-EI- 016

Informe de Auditoría

Se preparan los oficios de comunicación y se remite el informe Ejecutivo al Procurador

General de la Nación, y el Informe Final a los directivos que deben conocer el informe,
al jefe de la dependencia auditada y a los servidores públicos que deben conocer y
atender las observaciones allí contenidas.

Recuerde que:

Una vez realizada la visita de auditoria se procederá a elaborar el informe que

contendrá toda la información necesaria y relevante relacionada con el examen
practicado y responder a los objetivos planteados en el programa de auditoria.
 En dicho informe se plasmará, los comentarios, conclusiones, recomendaciones en
forma objetiva, basados en hechos reales debidamente respaldados por la evidencia
documentada en los papeles de trabajo.

1.5.Características del Informe de Auditoria

Para la elaboración del informe de auditoría se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo, incluyendo frases y

hechos esenciales para facilitar su comprensión.

 Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva, debidamente

respaldados por la evidencia documentada en papeles de trabajo que sustentan en
cualquier momento su exactitud y veracidad.

 Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en relación con los
aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.

 Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las críticas con una
perspectiva justa considerando las circunstancias que rodearon el hecho observado
y dando las sugerencias para mejorarlo.

 Relacionar los hallazgos positivos.

1.6.Tipos de Informe

Con el propósito de determinar los tipos de informe, así como la estandarización de la

presentación de los resultados de las auditorias que se ejecutan en la Oficina de Control
Interno, los informes se clasifican, así:
  Informe preliminar
 Informe Final
 Informe Ejecutivo
 Informe de seguimiento

1.6.1. Informe Preliminar

Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la auditoria, al

someter a consideración del auditado los hallazgos y recomendaciones preliminares
obtenidos, quien puede oponerse a los juicios elaborados, presentando las
evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de opinión. En caso de
considerarlo procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del
informe con base en las previsiones y aclaraciones del auditado.

Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo

previsto para la realización de la auditoría cuando la situación este generando alto
riesgo y obligue a que la administración tome medidas urgentes.

1.6.2. Informe Final

La base para la elaboración de este informe la constituye el informe preliminar

debidamente validado por los auditados.

Un informe final de auditoria debe contener los siguientes elementos:

 Portada
 Tabla de contenido
 Introducción
 Objetivo u objetivos.
  Alcance
 Metodología del trabajo de auditoria
 Limitaciones
 Descripción general del proceso (Incluye ficha técnica)
 Opinión o conclusión general de la auditoria.
 Resultados:
 Opinión o conclusión por proceso
 Hallazgos
 Riesgo
 Recomendación
 Anexos
 Plan de compromiso.

1.6.3. Informe Ejecutivo

Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la información

relevante para el nivel ejecutivo y/o estratégico de la Entidad, que facilita el
entendimiento de los resultados del proceso de auditoría y presenta un panorama
general del estado del sistema de control interno del área auditada, de acuerdo con
el alcance y los objetivos establecidos para la auditoria.

Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y requiere de la utilización de

gráficos, ilustraciones y resúmenes que faciliten su lectura y comprensión.

Un informe ejecutivo debe contener los siguientes elementos.

 Objetivo
 Alcance
 Metodología del trabajo Utilizada
 Limitaciones
 Opinión o conclusiones y recomendaciones
1.6.4. Informe de seguimiento

Este informe determina el grado de avance en el cumplimiento de los compromisos

pactados, para promover el fortalecimiento del sistema de control interno.

Existen dos formas de realizar dicho seguimiento dependiendo de la ubicación

geográfica de la dependencia auditada. En el nivel central dicho seguimiento lo
realiza personalmente, el profesional asignado, el cual recogerá la información en
el formato diseñado para tal fin. Si el seguimiento se va a realizar a una
dependencia del nivel regional dicha información será diligenciada por el jefe de
la oficina auditada, el cual deberá dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de
control interno.

1.7.Plan de mejoramiento individual o de procesos

Atendiendo a los informes que presenta la Oficina de Control Interno los responsables
de las áreas, dependencia o procesos objeto de la auditoría elaborarán y presentarán un
Plan de Mejoramiento Individual o de Procesos que incluya como mínimo lo siguiente:

 Acciones para resolver las situaciones negativas

encontradas como observaciones o hallazgos.
 Acciones para aprovechar las recomendaciones que incluya el Informe de
la Auditoría realizada
 Responsables de la realización
 Fechas de cumplimiento límite previstas

Frente a los Planes de Mejoramiento Individual o de Procesos la Oficina de Control

Interno definirá la realización de acciones de seguimiento, conforme se indica en el
Instructivo sobre el tema.
II. CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD AUDITORA Y REGISTROS DE
SOCIEDADES AUDITORAS

2.1.CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD AUDITORA

Para constituir una Sociedad Auditora deben realizar los trámites de inscripción en el RESAE,
las sociedades de auditoría externa deberán presentar una solicitud en el formato que la
Superintendencia proporcione, adjuntando los documentos e información.

2.2.DOCUMENTOS IMPORTANTES PARA CONSTITUIR UNA SOCIEDAD

AUDITORA

1. Escritura de Constitución de la Sociedad

2. RUC
3. Constancia original de la habilitación actualizada expedida por alguno de los colegios
de Contadores Públicos.
4. Constancia original de la acreditación de socio principal expedida por alguno de los
colegios de administración.
5. Declaración jurada señalando que ni la sociedad de auditoría externa.
6. Nombre de los socios o asociados y los porcentajes de participación de cada uno de
ellos.
7. Relación de las personas facultadas para suscribir informes de auditoría externa.
8. Breve descripción de la sociedad
9. Otros que determine la Superintendencia. Las empresas deberán comunicar cualquier
modificación de la información presentada para su inscripción en un plazo no mayor
a quince (15) días calendario de producidas.
2.3.EMPRESAS DE AUDITORÍA EXTERNA

Examinan y expresan su opinión profesional e independiente sobre la contabilidad y estados

financieros de las sociedades fiscalizadas por la Superintendencia, debiendo informar sobre
su labor a la junta ordinaria de accionistas, además de otras funciones que señala la Ley.

Características
 Examinan selectivamente los montos, respaldos y antecedentes que conforman la
contabilidad y los estados financieros de una sociedad.
 Evalúan los principios de contabilidad utilizados y la consistencia de su aplicación
con los estándares relevantes, así como las estimaciones significativas hechas por la
administración.
 Emiten sus conclusiones respecto de la presentación general de la contabilidad y los
estados financieros, indicando con un razonable grado de seguridad, si ellos están
exentos de errores significativos y cumplen con los estándares relevantes en forma
cabal, consistente y confiable.
 Emiten recomendaciones

III. REGISTRO DE UNA SOCIEDAD AUDITORA

De conformidad con el alcance de estas normas, el Contador Público que desee ejercer la
Auditoria Independiente individualmente o en asociación o sociedad en la forma que
señalan el Estatuto del Colegio y este Reglamento.

3.1.REQUISITOS
Alternativa “A”
Para aquellos que tienen como mínimo 3 años de experiencia profesional en contabilidad
y/oauditoria
 Requisitos: Aprobar el curso intensivo de especialización en Auditoria Financiera que se
dicta anualmente en el Centro de Estudios y Desarrollo Profesional (CEDEPRO), del Colegio
o en otro Colegio de Contadores Públicos con una duración mínima de 120 horas lectivas.

Para ejercer una de las clases de auditoria (Tributaria, Operativa, Medio Ambiental, etc.) debe
haber aprobado el curso Intensivo Especializado en la clase de auditoria dictado en el Colegio
o en otro Colegio de Contadores Públicos con una duración mínima de 120 horas lectivas.

Alternativa “B”

Para aquellos que han laborado como auditor externo, por un periodo mínimo de 5 años
acumulado.

Requisitos: Presentar para evaluación, su Currículum Vitae documentado que certifique la

experiencia requerida.

Alternativa “C”

Para los profesionales que han laborado como auditores internos en el sector público o
privado, por un periodo mínimo de 6 años acumulados.

Requisitos: Presentar para evaluación, su Currículum Vitae documentado que certifique la

experiencia requerida.

3.2.DE LA CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE AUDITORIA

INDEPENDIENTE
 El Colegio de Contadores Públicos , otorgará un Certificado de Inscripción a los Auditores
Independientes y a las Sociedades de Auditoria que, cumpliendo con los requisitos
mencionados se hayan inscrito en el Registro de Auditoria que para el efecto contará
con los siguientes registros:

a) Registro de Auditores Independientes

b) Registro de Sociedad de Auditoria

3.3.IMPORTANCIA Y BENEFICIOS DE REALIZAR UNA AUDITORÍA

La Auditoría se define como el examen que se realiza sobre los registros patrimoniales de un
individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero.
 Identificar los riegos de la empresa
 Detectar sus vulnerabilidades
 Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes
 Prevenir errores y fraudes
 Proporcionar una mejora continua a la Compañía
 CONCLUSIÓN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace más complicada,
adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
 BIBLIOGRAFÍA

 Santillana, González, Juan, Ramón, Fundamentos de la auditoría. Thomson, 2004.

 Zambrano Suarez Fernando. Breves antecedentes de los organismos fiscalizadores,
revista la glosa hoy, número uno, Toluca, México, Enero- Junio 2002.
 Santillana, González, Juan, Ramón, Auditoria interna, integral administrativa,
operacional y financiera, Thompson, 2007.
 Alvin A Arens, Randal J Elder, Mark S beasley, Auditoria un enfonque integral, Prentice
Hall, 2007.
 Academia Peruana de Auditoria Integral, vicepresidencia de comisión y relaciones, Foro
de profesionales, Auditoria integral, fiscal editores, 2000.
 Diccionario juridico
 La empresa, García Diego Mario, Prentice Hall, 2000.
 Institute of Internal Auditors
 Colegio de Contadores Públicos
 American Institute of Certified Public Accountants
 Empresas Modernas, Ensayos sobre dirección y organización, llamazares, 1985.