Actividad N° 12 Investigación Formativa III Unidad

- Analizan la información normativa del Régimen General de Renta (RG) y sus características.

El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que comprende las

personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación
del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o

al recibir prestación de servicios?

 Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios

para generar sus rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar
gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de
arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

 Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualment es electrónica
para las Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta
de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho
a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
 Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.
 Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe
llevar los siguientes libros:
 Libros de Caja y Bancos
 Libro de Inventarios y Balances
  Registro de Compras
 Registros de Ventas e Ingresos
 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
 Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que
estuviera obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias
particulares (planillas, actas, etc.).
 ¿A que tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos afectos
Por la actividad económica: IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito
fiscal.

Renta
Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de cálculo:

1. Sistema A) : Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

2. Sistema B) : Método del 1.5% de los Ingresos Netos mensuales
3. Declaración anual y pago de regularización: 28% sobre la renta neta imponible.
4. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
5. ISC : Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.
6. Si tiene trabajadores dependientes:
7. Contribuciones al ESSALUD: 9%

- Trabajando en equipo y con casos propuestos determinan la renta neta y el

impuesto anual; conocen los sistemas de pagos a cuenta, en situaciones tributarias
empresariales simuladas.

CASO 2

Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos
gastos comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias,
fiestas navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes
de pago.

SOLUCION 2

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
DIFERENCIA
personal, no obstante se señala que estos gastos S/. 16 900
PERMANENTE
serán deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con
un límite de 40 UIT.

Gastos recreativos S/. 66 900

LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000
LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000
No deducible S/. 16 900

CASO 3

Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111
040, los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.

SOLUCION 3

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos de representación propios del giro
o negocio, en la parte que en conjunto no excedan del medio
por ciento (0,5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un
límite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo: DIFERENCIA
S/. 61 040
PERMANENTE
Gastos de representación S/. 111 040
LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000
LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800
S/. 152 000
=
No deducible S/. 61 040

CASO 4

La empresa ha efectuado la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa por la

deuda de un accionista por S/. 132 000 la cual fue cargada a gastos. Se sabe, además,
que dicho accionista tiene el 40 % de las acciones de la empresa. Cabe indicar que la
empresa ha cumplido con protestar la letra y con discriminar la provisión en el Libro de
Inventarios y Balances.

SOLUCION 4

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso i) del artículo 37º de la LIR señala que no se
reconoce el carácter de deuda incobrable a las deudas
contraídas entre sí por partes vinculadas.
En el caso planteado el accionista es parte vinculada con DIFERENCIA
S/. 132 000
la empresa, porque tiene más del PERMANENTE
30% de las acciones del capital de la entidad, por
lo cual la provisión por cobranza dudosa no es
aceptada tributariamente.

CASO 5

En el mes de octubre de 2014 la empresa incurrió en gastos de mantenimiento y

publicidad por montos de S/. 8 000 y S/. 4 000, respectivamente. El pago de estos gastos
se realizó en efectivo sin utilizar los medios de pago.

SOLUCION 5

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El artículo 8º del TUO de la Ley para la lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía (D.S. N°
150-2007-EF) establece que para efectos tributarios, los
pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
DIFERENCIA
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, S/. 12 000
PERMANENTE
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios. Por lo
expuesto en el caso planteado, ambos gastos no son
deducibles al no haber sido cancelados utilizando medios
de pago.

- Fundamentan las generalidades del Régimen General de Renta (RG) y presentan un Informe
siguiendo las instrucciones impartidas.

RÉGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICIÓN:

Es un régimen tributario que comprende las

personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría (aquéllas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de cualquier

volumen o tamaño pues para estar comprendido, no establece requisitos ni limites en
cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el
monto de activos fijos y numerosos trabajadores.

Es un Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que

generan ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que
tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en él.

También podríamos decir que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la
industria y servicios.

ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE

IMPUESTO

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización

de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros.
 Los Notarios.
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurídicas.

¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

 Las personas naturales con negocio unipersonal.

 Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
 Las sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas naturales
y las personas jurídicas.

También se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades

conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL).

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título personal.

PERSONA JURÍDICA.

Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el
ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de
carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de
Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
constituidas en el país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se
han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

SUCESIONES INDIVISAS:

Están compuestas por todos aquellos que comparten una

herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia
de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de
herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el
tratamiento de una persona natural.

SOCIEDADES CONYUGALES

Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título
personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo,
pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo
comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año.

ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier

profesión, ciencia, arte u oficio.

PARA ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO

Los sujetos del presente Régimen se deberán incluir obligatoriamente en el Régimen

General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/.
80,000.00

EXONERACIONES

A. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de

sus fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y
presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en
los Registros Públicos.

B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que
no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que,
en caso de disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los
registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento
de constitución inscrito en los Registros Públicos.

C. Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho

privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley
Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en
dicho dispositivo.

D. Ingresos brutos exonerados:

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de

países extranjeros por sus actuaciones en el país.

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por
los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

INAFECTACIONES:

SON INGRESOS INAFECTOS:

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes o enfermedades.
 Las compensaciones por tiempo de servicios.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN:

a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos

Regionales y las Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman la
actividad empresarial del Estado.

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de inscripción en el Consejo
de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT.

c) Las Comunidades Campesinas.

d) Las Comunidades Nativas.

¿QUÉ LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RÉGIMEN?

Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013)
deberán llevar como mínimo un:

 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
  Libro de Diario de Formato Simplificado.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro
libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias,
al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos

anuales superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) están obligados a
llevar contabilidad completa. Como:

Libros societarios
 Libro de Actas
 Registro de Acciones

Libros contables
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor

Libros y registros auxiliares

 Libro Caja y Bancos
 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),

En caso de tener trabajadores dependientes

 Libro de Retenciones
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las
500 UIT de ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible
por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.

TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RÉGIMEN

Emitimos los siguientes comprobantes:

 Facturas.
 Boletas de Venta.
 Liquidaciones de Compras.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Tickets emitidos por Sistemas Informáticos.
También emitimos otros documentos como:

 Notas de Crédito y Notas de Débito.

 Guías de Remisión (para sustentar el traslado de bienes) Ley N° 29666, Publicada el
20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").

¿A QUÉ TRIBUTOS ESTA AFECTO?

IMPUESTO A LA RENTA:

El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la
utilidad generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es
alcanzada a SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros
meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que
dispone la SUNAT. La no presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sanción
económica.

Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si
termina el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su Declaración
Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa, en
razón de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del
impuesto a la renta.

Si es un empresario que recién inicia su actividad tendrá que abonar el 2% de la utilidad

mensual obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades
cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonará la diferencia
, de lo contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crédito fiscal.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava también las
importaciones y la utilización de servicios prestados por no domiciliados.

La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promoción

Municipal, hace un total de 18%.

El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal
originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y
utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.
La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en
el cronograma de SUNAT, en base al último dígito del RUC.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la

importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de
azar y apuestas.

Si tiene trabajadores dependientes

Realizara contribuciones a ESSALUD 9%.

FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

¿QUÉ PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR?

En el Régimen General, a partir del periodo de

agosto del 2012, el artículo 85º del TUO de la
LIR modificado, dispone que este impuesto se
paga anualmente sobre las utilidades que se
obtenga al cierre de cada año (ejercicio
gravable), es decir, al 31 de diciembre.

Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta

establece que durante el transcurso del año
procede efectuar pagos a cuenta de este
impuesto, y se completa con el pago de
regularización anual que se realiza
conjuntamente con la Declaración Jurada
Anual del mismo impuesto.

Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de cálculo:

a) Cuota según Coeficiente.

b) Cuota según 1.5%.

Los cuales veremos a continuación:

a) Cuota según Coeficiente.- Se calcula de la siguiente manera:

 INGRESOS NETOS * COEFICIENTE

En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizara el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio
precedente al anterior.

b) Cuota según 1.5%.- se fijara la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mismo mes.

COMPARACIÓN DE CUOTAS

Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar será
en función a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al
coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento a
seguir será el siguiente:
 La comparación se efectuará a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de
enero. De otro lado, el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento
del TUO de la LIR, modificado por el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF, establece que
no se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto los
contribuyentes abonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de
aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN?

Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente a otro
Régimen en cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la
SUNAT.

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo

en cualquier momento del año. Si provienen:

Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha
a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :

 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N°
621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

DIFERENCIAS CON OTRO RÉGIMEN

 EL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO EL RÉGIMEN ESPECIA EL RÉGIMEN
ANALISIS
SIMPLIFICADO L DE RENTA (RER) GENERAL (RG)
(RUS)
Es una variante del régimen
Este régimen fue creado anterior porque a diferencia
Este régimen es, el que
para los negocios de del RUS este régimen si está
congrega la mayor
índole familiar es decir autorizado a emitir facturas,
parte de contribuyentes
lo que no van a invertir solicita 2 registros contables
SABEMOS aquí no hay topes pero
mucho en su negocio (Registro de compras y
es la que tiene más
salvo en la mercancías ventas) y también señala
obligaciones que
que habían para vender una declaración anual la
cumplir con el estado.
al público consumidor. obligación sea menos la
cantidad de registros.
Si son dignos de crédito
Aún se encuentran ciertas
SI ANALIZAMOS No son muy aceptados siempre y cuando tengan
dudas al igual a los
FINANCIERAMENTE para darles un crédito. un buen rendimiento
que están en el RUS.
económico.
Tienen algo más de ventaja
Por los comprobantes Tienen ventaja al igual
SI ANALIZAMOS que los que están en el RUS al
que entregan se ven que el del Régimen
COMERCIALMENTE poder entregar además de las
muy restringidos. Especial de renta.
boletas de ventas las facturas.
Estos están beneficiados Son los más vigilados
Estos tienen sanciones que
SI ANALIZAMOS por que las infracciones por la SUNAT a través
están por debajo de los del
TRIBUTARIAMENTE son más bajas que en de las fiscalizaciones y
Régimen General.
los otros regímenes. cruce de información.

BASE LEGAL

 Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-
2004-EF y modificatorias.
 Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
 Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la
Resolución de Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT
 Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del
T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.