AUDITORÍA TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
FISCALIZAR O
VERIFICAR OMISIÓN O
CONTRIBUYENTE INEXACTITUD EN LA
INFORMACIÓN

RESOL. DE DETERM.
DETERMINA LA
OBLIGACIÓN EMITIRÁ: RESOL. MULTA
TRIBUTARA
ORDEN DE PAGO
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
TIPOS DE FISCALIZACIÓN

• Plazo no
PARCIAL mayor de
(6) meses

• Plazo de un (1) año

establecido en el
DEFINITIVA numeral 1 del artículo
62º-A

• Plazo máximo de
PARCIAL procedimiento
ELECTRÓNICA son 30 días
hábiles
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Resultados del
Cartas Requerimientos Actas
Requerimiento

 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

 Domicilio Fiscal
 R.U.C.
INFORMACIÓN  Número del documento
MÍNIMA  Fecha
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización
 Objeto del documento
 Firma del trabajador de la SUNAT
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Que será objeto de un procedimiento de fiscalización (parcial o definitiva),
presentará al Agente fiscalizador, indicará los periodos, tributos, DAM y
los aspectos a fiscalizar (FISCALIZ. PARCIAL)

Ampliación de nuevos periodos, tributos, DAM, y los nuevos aspectos a

fiscalizar (PARCIAL)

Ampliación de un Procedimiento de Fiscalización Parcial a un

Procedimiento de Fiscalización Definitiva

El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes

La suspensión de los plazos de fiscalización y la prórroga.

 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
 De la solicitud de información y su respectiva evaluación
(Exhibición y/o presentación de documentación
Dejar constancia: inmediata).
 Hechos constatados en el procedimiento de fiscalización
(excepto los que deban constar en el Resultado del
Requerimiento).

No pierden su carácter de • Presenten observaciones

documento público ni se
• El Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa
invalida su contenido
y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Mediante el
requerimiento se
solicitará: Presentación de
documentación y registros
relacionada con la
obligación tributaria.

Sustentación legal y/o Comunicar, de ser el

documentaria respecto de caso, las conclusiones
las observaciones e del procedimiento de
infracciones imputadas en fiscalización indicando
el procedimiento las observaciones
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
RESULTADO DEL REQUERIMIENTO:

Se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo

solicitado en el requerimiento.

Resultados de la evaluación efectuada a los descargos presentados por

las observaciones e infracciones imputadas durante el procedimiento de
fiscalización.

Si ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75° del Código Tributario. Si

presentó o no sus observaciones sustentadas y la respectiva evaluación.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

INSPECCCION
I S CON INAFECTACIÓN
El ejercicio N U
de la C J
función INVESTIGACION L E CON EXONERACIÓN
fiscalizador U T
Y O
a incluye : E S U OTROS
CONTROL DE
CUMPLIMIENTO DE BENEFICIOS
OBLIGACIONES TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Examinar, • Orientada a la • Verificar libros y
revisar. obtención de registros
resultados, vinculados a
utilizando el asuntos
conocimiento. tributarios.
• Detección de
infracciones.
CONTROL DE
CUMPLIMIENTO DE
INSPECCIÓN INVESTIGACIÓN OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
 FACULTADES DISCRECIONALES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

facultad de fiscalización de la Administración

Tributaria

Discrecional de acuerdo: Norma IV del

Título Preliminar

Decisión administrativa que

considere más conveniente
para el interés público
 1 Exigir exhibición y/o presentación

por razones plazo no menor 2

Requiera:
debidamente días hábiles
justificadas

También podrá presentación de informes plazo no podrá ser menor de 3

exigir y análisis días hábiles.
2
Registre sistemas de procesamiento
electrónico de datos o A. T. podrá exigir:
sistemas de microarchivos.

 Copia de la totalidad o parte de

los medios de almacenamiento de
información.
 Uso de los equipos informáticos,
programas y utilitarios.
 Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático.
 uso de equipo técnico de
recuperación visual de
microformas y de equipamiento.
 3

Requerir informaciones y exhibición

y/o presentación

La A.T. deberá otorgar un

plazo que no podrá ser
menor de 3 días hábiles.

Identificar a los clientes o

Incluye requerir la información destinada
consumidores del tercero
 4
La citación
Solicitar
o
deberá contener
comparecencia
datos mínimos

Para proporcionar información

Plazo no menor de:
5 días hábiles + término de la
distancia de ser el caso
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 288-2015-CE-PJ
 Objeto y asunto
 Identificación del deudor
tributario o tercero
 Fecha y hora en que deberá
concurrir
 Dirección
 Fundamento y/o disposición
legal
 5
Practicar inspección
Locales cerrados o domicilios
particulares
solicitar autorización
judicial, la que debe ser
resuelta en forma
inmediata y otorgándose el
plazo necesario para su
cumplimiento sin correr
traslado a la otra parte.
6
Solicitar información a Empresas del sistema financiero

deudores tributarios incluidos los sujetos con

a) Operaciones pasivas con sus clientes los que éstos guarden relación

Solicitud requerida por el Juez a solicitud

de la Administración Tributaria
Información será
proporcionada en los 10
días hábiles de notificada la
motivada y resuelta en el término de 72 horas. resolución
judicial, pudiéndose
excepcionalmente prorrogar

b) Las demás operaciones con sus clientes.

7
Investigar los hechos que configuran
infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.

8
Requerir a las entidades informen o comprueben

Públicas o privadas el cumplimiento de obligaciones

tributarias

la A.T. no podrá divulgar a terceros

9

Colocar sellos, carteles y letreros oficiales,

precintos, cintas, señales y demás
medios

Utilizados por la A.T

ejecución o aplicación de las sanciones

 10
personas naturales
Exigir a deudores tributarios podrán tener
acceso directo

Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles

a la A.T

día siguiente de la notificación del primer

Para revisar
requerimiento en el que se les solicite la
hasta 2 representantes sustentación de reparos hallados.
plazo de 45 días
hábiles
Normas de P.T

Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables

por la A.T.
 FISCALIZACION DEFINITIVA

Una vez culminado

este tipo de
Puede derivarse de una fiscalización deja
fiscalización parcial. cerrado el periodo y
tributo que ha sido
fiscalizado.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL

Este tipo de
fiscalización no cierra
el periodo fiscalizado
La fiscalización será y no interrumpe el
parcial cuando se plazo de prescripción
revise parte, uno o de dicho periodo.
Tipo de fiscalización algunos de los
regulada y vigente a elementos de la
partir del 28 de obligación tributaria.
setiembre del 2012,
mediante el decreto
legislativo N° 1113.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL
PROCEDIMIENTO

Comunicar al sujeto fiscalizado el inicio del procedimiento.

El carácter parcial de la fiscalización.
Los aspectos materia de revisión.

- Podrá ampliar
aspectos no
Art. 62-A C.T comunicados en un
El plazo será de 6
inicio.
meses, con excepción
- No se alterará el
de las prórrogas.
plazo de 6 meses.
(Numeral 2 Art. 62°)
- Salvo se cambié a
una fiscalización
Definitiva.
¿Puede una Fiscalización Parcial,
mutar a una definitiva?

Computado desde la
Se aplicará el plazo de 1 Fecha Deudor tributario entregue la
totalidad de la información
año.
y/o documentación que le
Numeral 1 Art. 62-A C.T fuera solicitada.
FISCALIZACIÓN PARCIAL
EJEMPLOS DE
FISCALIZACION
PARCIAL

Tributo: RENTA Tributo: IGV

Ejercicio: 2015 Periodo: 12/2015
Elemento: Costos y Gastos Elemento: Débito Fiscal

Tributo: RENTA
Ejercicio: 2014
Elemento: Costos y Gastos
 FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRONICA

Se inicia producto del análisis

Permite revisar aspectos
de la información del propio
puntuales de las
deudor tributario o de
declaraciones juradas y los
terceros, que la SUNAT
libros electrónicos
almacena, archiva y conserva
presentados.
en sus sistemas.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación

preliminar en el buzón electrónico.

Procedimiento El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana el(los)

reparos o sustenta las observaciones

Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo

anterior, la SUNAT notificará la RD(evaluación de sustentos) y la RM
de ser el caso.

Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días

hábiles. No aplica la solicitud de prorroga.
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Te recomiendo:

Revisa de
manera
constante tu
clave sol.
 ¿CUÁNDO SE INICIA EL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN?

FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA

Cuando surte efectos la notificación 1. Carta de comunicación

de inicio procedimiento.
Fechas distintas, surte efecto a la
notificación del último documento. Liquidación preliminar.

CARTA DE
PRESENTACIÓN
REQUERIMIENTO BUZÓN ELECTRÓNICO
INICIO DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN
El agente fiscalizador se identificará
exhibiendo, su documento de identificación
institucional o DNI.
Datos básicos:
CARTA DE PRESENTACIÓN a) Nombre o razón social del sujeto fiscalizado;

b) Domicilio fiscal, de corresponder;

c) RUC. En el caso de que el sujeto fiscalizado no cuente con N° RUC, el N° DNI, el Código de Inscripción
del Empleador (CIE) u otro N° que la SUNAT le asigne, según corresponda;

d) Número del documento;

e) Fecha;

f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización;

g) Objeto o contenido del documento; y

h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente.

 REQUERIMIENTO
SE SOLICITA AL SUJETO FISCALIZADO

Exhibición y/o presentación de

informes
Análisis

Libros de actas, registros y libros

contables

Documentos y/o información

Libros de actas, registros y libros
contables
relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias o
para fiscalizar inafectaciones,
exoneraciones o beneficios tributarios.
SIN EL CUMPLIMIENTO DEL
PRIMER REQUERIMIENTO EN
SU TOTALIDAD NO SE DARÁ
INICIO AL CONTEO DE LA
FISCALIZACIÓN
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
PRÓRROGA EXCEPCIONAL CUANDO:
Exista: Exista
El deudor tributario
Complejidad en la - Ocultamiento de sea parte de:
fiscalización por: ingresos o ventas.
- Grupo empresarial
-Elevado volumen de - Indicios de evasión
operaciones. fiscal. - Contrato de
colaboración empresarial
-Dispersión geográfica.

EXCEPCIÓN El plazo de 1 año no será aplicable en el caso de precios

de transferencia.
 SOLICITUD DE PRÓRROGA
CARTA MEDIANTE SUNAT RESPONDE:

PODRÁ SER NOTIFICADO HASTA: EL DÍA ANTERIOR A LA FECHA DE VENCIMIENTO

DEL PLAZO ORIGINALMENTE CONSIGNADO EN EL REQUERIMIENTO, DE NO
HACERLO EL SUJETO FISCALIZADO CONSIDERARÁ QUE SE LE HAN OTORGADO
AUTOMÁTICAMENTE LOS SIGUIENTE PLAZOS:

DOS DÍAS HÁBILES: PRÓRROGA SOLICITADA SEA MENOR O IGUAL A DICHO

PLAZO, EL SUJETO FISCALIZADO NO HUBIERA INDICADO DICHO PLAZO.

UN PLAZO IGUAL AL SOLICITADO: CUANDO PIDIÓ UN PLAZO DE 3 HASTA 5

DÍAS HÁBILES.

CINCO DÍAS HÁBILES: CUANDO SOLICITÓ UN PLAZO MAYOR A LOS 5 DÍAS

HÁBILES.
 EJEMPLO: REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
 PLAZO OTORGADO: DIEZ DÍAS HÁBILES

Fecha de notificación
del requerimiento

Fecha límite para poder solicitar la

ampliación del plazo (Anticipación no menor
a 3 días hábiles anteriores a la fecha que se
debe cumplir con lo requerido)

Último día de presentación de la

información (10 días hábiles)
 Primer Fecha consignada NUEVO
SI NO EXHIBE
Requerimiento LA TOTALIDAD REQUERIMIENTO
Nueva fecha: Prórroga
Reiterar la exhibición

Inicia el plazo del Art. 61 y 62-A

Agente Fiscalizador no asiste
Nueva fecha: exhiba la totalidad CIERRE

Demás Vencido el plazo consignado

requerimientos SI NO EXHIBE CIERRE
Nueva fecha: Prórroga LA TOTALIDAD
 EL RECLAMO
SE INTERPONE

Ante la Administración
Tributaria, por actos
como:
RS de multa, RS de
determinación, órdenes
de pago, por el silencio
administrativo negativo,
entre otros (Art. 135° CT)
 EL RECLAMO - PRESENTACION
20 días hábiles luego de recibido
el valor o notificado el acto a
impugnar
En el caso de Resoluciones sobre comiso de
bienes, cierre de locales o internamiento de
vehículo 5 días hábiles
Las Resoluciones de pérdida de
fraccionamiento, cierre de
locales, comiso e internamiento
deben reclamarse dentro de
plazo.
Vencido 45 días hábiles
para Resolución ficta
denegatoria de devolución
 EL RECLAMO - PRESENTACION

RTF Nº 01025-2-2003
“Se revoca la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada contra la resolución que denegó
una solicitud de devolución al haber sido presentada fuera del plazo de 20 días establecido por el artículo 137° del
Código Tributario, debido a que si bien la reclamación fue presentada fuera del indicado plazo, se presentó antes que
transcurriera el plazo de prescripción para solicitar la devolución, por lo que la Administración la debe admitir a
trámite. Dicho criterio fue materia de acuerdo de Sala Plena, en el cual también se dispuso que se emitiera una
resolución con carácter de precedente de observancia obligatoria.”

RTF Nº 21-5-99
“Las hojas de reliquidación por sistema informático de las declaraciones juradas determinativas no constituyen actos
reclamables, al no contener la determinación de la obligación tributaria, siendo un documento meramente
informativo.”

RTF Nº 225-7-2008
“El documento “Estado de Cuenta Corriente” no constituye acto reclamable en los términos del artículo 135°, sino que
tiene solo carácter informativo, pues contiene una relación de las deudas pendientes del contribuyente a
determinada fecha.”
 EL RECLAMO - SUBSANACIÓN
La SUNAT me notifica las
inconsistencias

Desde recibida la notificación el

contribuyente tiene

Si la inconsistencia
no es relevante, la
15 días hábiles para En caso de comiso, SUNAT subsana de
subsanar las cierre e internamiento, oficio
inconsistencias son 5 días hábiles
 EL RECLAMO

PLAZO PARA RESOLVER

9 meses contados desde su
interposición;
12 meses tratándose de RS
emitidas por precios de
transferencias;
20 días en caso de RS de
comiso, internamiento, y
otras que las sustituyan.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE RECLAMACIÓN

PAGO O CARTA FIANZA

Cuando las RD y de RM se reclamen vencido el señalado término de 20 días hábiles, deberá

acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha
de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta
por 9 meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una vigencia de 9 meses,
debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.

Los plazos varían a 12 meses en el caso de resoluciones emitidas por la aplicación de Precios de
Transferencia.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE RECLAMACIÓN
MODELO DE CARTA FIANZA

D000-XXXXX

SAN ISIDRO, 20 de enero de 2016

Fecha de Vencimiento: 22 de octubre de 2016

Señores
XXXXXXXXXXXXXX
Presente.-

Por medio de la presente garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable, de
realización inmediata y sin beneficio de excusión, hasta por la suma de S/ 2´910,904 (DOS MILLONES NOVECIENTOS DIEZ MIL
NOVECIENTOS CUATRO Y 00/100 NUEVOS SOLES); a EMPRESA YYY S.A. con la finalidad de garantizar el monto contenido en las
Orden de Pago No.XXXXXXXXXXXXXXXX, exigida mediante Resolución de Ejecución Coactiva No.XXXXXXXXXXXXX, de
conformidad con lo establecido en el numeral 23.4 del artículo 23° de la Ley No.26979.

La presente Carta Fianza es de realización automática, siempre que sea requerida por escrito notarial o judicialmente en Av.
XXXXXXXXXXXXXX San Isidro, hasta el décimo quinto día calendario posterior al de su vencimiento, conforme a lo dispuesto en el
artículo 1898 del Código Civil. Recibido tal requerimiento formal, atenderemos su pago mediante la emisión de un cheque de
gerencia en moneda nacional.

La presente garantía no surtirá efecto alguno respecto a terceros distintos al beneficiario en cuyo favor se haya expedido.

Esta fianza regirá 9 meses, desde el 22 de enero de 2016 hasta el 22 de octubre de 2016.
Atentamente,
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE RECLAMACIÓN

MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORANEOS

• No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la
Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que i) el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su
causa o ii) acredite la cancelación del “monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas”
actualizado a la fecha de pago, o iii) presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto,
actualizada hasta por 9 meses o 12 meses posteriores tratándose de la reclamación de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de Precios de Transferencia,
posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación.

• En caso de que la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor

tributario apele dicha resolución, éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la
etapa de la apelación por el mismo monto y plazo.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE RECLAMACIÓN
Qué debe entenderse por “monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas”?

RTF Nº 1160-8-2014
“En tal sentido si la alternativa a pagar el monto reclamado vinculado con las pruebas presentadas es presentar una
carta fianza “por dicho monto” y si se prevé que de declararse fundada o infundada en parte dicha reclamación
“dicho monto” debe ser actualizado por el mismo monto, plazo y periodos previstos por el artículo 137 del Código
Tributario, el que hace referencia a la deuda tributaria, se debe entender que el monto reclamado hace alusión a ésta,
es decir, al importe consignado en el acto administrativo impugnado, dado que no haría sentido exigir la cancelación
de un monto distinto al que sirve de base para emitir la carta fianza.

Lo expuesto hace sentido, con el hecho que lo que pretende la Administración con el otorgamiento de una carta
fianza, por un importe actualizado es asegurar el cobro de una deuda tributaria, ante la eventualidad que una
reclamación o apelación no fuesen favorable al deudor tributario, por lo que no cabría asumir que el monto reclamado
o impugnado corresponde a otro importe.

Al respecto cabe precisar que, no podría entenderse que el monto reclamado o impugnado está referido al importe
del reparo que motive la emisión del acto materia de impugnación pues el recurso de reclamación o apelación se
dirige contra este ultimo, el cual contiene finalmente la existencia y cuantía del crédito o de la deuda tributaria. Por
consiguiente el monto reclamado o impugnado solo puede estar referido al importe a cancelar contenido en el acto
administrative impugnado.”

Por “monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas” a que alude el artículo 141 del CT, debe entenderse el
monto de la deuda tributaria determinado como importe a pagar en el acto administrativo impugnado y que sea
materia de reclamación, en la medida de su vinculación con los medios probatorios extemporáneos. (Informe SUNAT
079-2015/SUNAT)
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE RECLAMACIÓN

Plazo RESOLUCIÓN
Plazo 20 días RECURSO DE probatorio ADMINISTRATIVA
hábiles RECLAMACIÓN 30 días TRIBUTARIA
hábiles

Resoluciones y actos reclamables

• Resolución de Determinación.
• Resolución de Multa. Plazo para
• Orden de Pago. resolver 9
• Resolución ficta denegatoria de meses*
procedimientos no contenciosos.
• Resoluciones que determinen la * 12 meses para PT
pérdida del fraccionamiento
general o particular. DECLARA
• Actos de relación directa con 1. Procedente
la determinación de la deuda 2. Improcedente.
tributaria. 3. Procedente en
parte.
4. Desistimiento.
APELACIÓN
SE INTERPONE

Ante el órgano que

dictó la Resolución
apelada (SUNAT).
El órgano resolutor es
el Tribunal Fiscal.
Se apela la Resolución
que resuelve un recurso
de reclamación.
 APELACIÓN- REQUISITOS
Sólo se tiene que ingresar
No se debe de realizar un
dentro de los 15 días
pago previo
hábiles

15 días para
A menos que subsanar
inconsistencias
Para precios de
transferencia son 30
Se haya vencido el plazo días hábiles
para interponer la
apelación
Art. 146° del Cod. Trib.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE APELACIÓN

RTF N° 09257-3-2004
“Se confirma la apelada que declara inadmisible la apelación contra la resolución de intendencia que declaró
improcedente la reclamación contra la resolución de multa, girada por la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 176º del Código Tributario, toda vez que está acreditado que dicha apelación fue presentada fuera del plazo de
15 días hábiles a que se refiere el artículo 146º del Código Tributario, no habiendo la recurrente acreditado el pago de la
totalidad de la deuda tributaria actualizada o adjuntado carta fianza bancaria o financiera, pese a que se le requirió
para tal efecto.”

RTF N° 1022-2-2003 (Precedente de Observancia Obligatoria)

“Resulta admisible el recurso de apelación de las resoluciones que desestiman las reclamaciones referidas a solicitudes
de devolución, interpuesto con posterioridad al vencimiento del plazo de 15 días hábiles a que se refiere el primer párrafo
del articulo 146° del Código Tributario, siempre que se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del
día siguiente a aquel en que se efectuó́ la notificación certificada”.

RTF N° 11526-4-2009 (Precedente de Observancia Obligatoria)

“Procede que la Administración Tributaria admita a trámite la apelación formulada extemporáneamente contra una
resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta contra resoluciones de determinación y de multa que
establecieron deuda tributaria y saldo a favor del contribuyente, en el extremo de aquellos valores relativos al saldo a
favor, aun cuando no se haya acreditado o afianzado el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada
actualizada, no obstante haberse requerido para tal efecto, de acuerdo con lo establecido por el articulo 146° del Texto
Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N.°135-99-EF, modificado por e l Decreto
Legislativo N.° 953.”
 APELACIÓN- ACTOS
IMPUGNABLES
No se puede impugnar

Actos que no hayan sido A menos que

reclamados

Al resolver la reclamación
Art. 147° del Cod. Trib. SUNAT los haya incluido.
 APELACIÓN- PRUEBAS
Sólo son aceptadas Aquellas que han sido
presentadas en el
proceso de reclamación.

No serán aceptadas.
O aquellas.

Las que habiendo sido

cuya omisión no fuera por
requeridas por SUNAT no
culpa del deudor previo
se presentaron
pago
APELACIÓN

PLAZOS PARA RESOLVER

12 meses a partir de
ingresado al Tribunal
Fiscal.
18 meses tratándose de
Resoluciones vinculadas a
precios de Transferencias
(Art. 150° del CT).
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE APELACIÓN

RECURSO DE APELACIÓN DE PURO DERECHO

• Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de 20 días hábiles
siguientes a la notificación de los actos de la Administración, cuando la impugnación sea de puro
derecho, no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas.

• Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de 10 días hábiles.

• El Tribunal para conocer de la apelación, previamente deberá calificar la impugnación como de

puro derecho. En caso contrario, remitirá el recurso al órgano competente, notificando al interesado
para que se tenga por interpuesta la reclamación.

• El recurso de apelación a que se contrae este artículo deberá ser presentado ante el órgano
recurrido, quién dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el
Artículo 146º y que no haya reclamación en trámite sobre la misma materia.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSO DE APELACIÓN

RESOLUCIÓN
APELACIÓN DE PURO DERECHO TRIBUNAL
Plazo 20 días hábiles FISCAL

Plazo
Plazo: 15 RECURSO DE Probatorio
días hábiles APELACIÓN 30 días
hábiles

DECLARA
1. Confirma
RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA 2. Revocación total
Plazo para resolver:
TRIBUTARIA 12 meses* 3. Revocación parcial

•18 meses para PT 4. Nula o insubsistente

 QUEJA
SE INTERPONE:
CUANDO EXISTA
ACTUACIONES O
PROCEDIMIENTOS QUE
INFRINJAN LO ESTABLECIDO
EN EL COD. TRIB.

EL ÓRGANO COMPETENTE ES SE TIENE 20 DÍAS PARA

EL TRIBUNAL FISCAL EN LA RESOLVER LA QUEJA DESDE
RECLAMACION Y EL MEF EN QUE SE HA PRESENTADO EL
LA APELACIÓN. RECURSO.
 PROCESO CONTENCIOSO - JUDICIAL

Acto por el cual el Administrado o Contribuyente,

interpone demanda de nulidad o modificación de la
Resolución emitida por el Tribunal Fiscal en respuesta a la
apelación realizada por el contribuyente.
GENERALIDADES DEL PROCESO CONTENSIOSO JUDICIAL

ACTO QUE IMPUGNA: Una resolución del tribunal fiscal.

QUIEN LA ACTIVA: El deudor tributario; excepcionalmente

la Administración tributaria.

PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO: 3 meses de dada

la Resolución del Tribunal Fiscal.

ÓRGANO COMPETENTE: Sala contencioso Administrativa

de la Corte Superior.
 GENERALIDADES DEL PROCESO
CONTENSIOSO ADMINISTRATIVO

PRETENSIONES DE LA DEMANDA: Declaración de nulidad total o

parcial, o modificación del Acto Administrativo.

SENTIDO DE LA SENTENCIA: Nulidad total o parcial del Acto

Administrativo, o ineficacia del Acto Administrativo.

IMPUGNACIÓN: 1ra instancia la sala contencioso Administrativa de la

corte superior. Apelación ante la sala civil de la corte suprema.
Casación, ante la sala constitucional y social de la Corte Suprema.
 MEDIOS PROBATORIOS

• Se limita a las actuaciones recogidas en el PCA, salvo se trate de hechos nuevos o de hechos
conocidos con posterioridad al inicio del PCA.

• Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios, debiendo
acompañarse todos los documentos y pliegos interrogatorios en los escritos de demanda y
contestación.

• Si los medios probatorios son insuficientes para formar convicción, el Juez, puede ordenar la actuación
de medios probatorios adicionales que considere convenientes.

La carga de la prueba corresponde a quien afirma los hechos que sustentan su pretensión. Pero, si la
actuación administrativa impugnada establece una sanción, la carga de probar los hechos corresponde
a la entidad administrativa.