Universidad Tecnológica de los Andes

Facultad de Ingenierías
Escuela Profesional de Ingeniería Civil

“NIC 39 “

ASIGNATURA : CONTABILIDAD AVANZADA

DOCENTE : MARÍA TAPARA

ALUMNO : MIGUEL ÁNGEL PAREDES

CUSCO – PERÚ

2018

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 PRESENTACIÓN

Sr. Docente, del curso que su digna persona dicta, pongo a consideración de
su criterio la calificación del presente trabajo, que lleva como título
“EVOLUCIÓN DE LAS ESPECIES” el cual lo he realizado con mucho interés
dado que es un tema de suma importancia en la formación de mi carrera
profesional.

Hago llegar este trabajo, esperando que hayamos cumplido con toda la
información necesaria, ya que está regida y fundamentada de acuerdo a la
información y enseñanza adquirida, anhelamos de esta manera haber cumplido
con lo requerido.

Atentamente.

Su Alumno

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 ÍNDICE
PRESENTACIÓN ....................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 3
NIC 39 .......................................................................................................................................... 4
1. Objetivo .................................................................................................................................... 5
2. Aspectos principales .............................................................................................................. 5
2.1. Alta. ........................................................................................................................... 5
2.2. Valoración inicial. .................................................................................................... 5
2.3. Opción de fecha de reconocimiento. ................................................................... 6
2.4. Baja. .......................................................................................................................... 6
3. Clasificación de activos para su valoración posterior (4 categorías) ............................. 6
3.1. Préstamos y cuentas a cobrar no disponibles para negociación. ................... 7
3.2. Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.......................................... 7
3.3. Activos financieros valorados a valor razonable a través de la cuenta de
resultados. ....................................................................................................................... 7
3.4. Activos financieros disponibles para la venta. .................................................... 8
4. La contabilización de coberturas ......................................................................................... 9
5. Reconocimiento de un activo financiero o un pasivo financiero ................................... 10
6. NIC 39 se aplica a todas las entidades y todos instrumentos financieros, excepto: . 10
7. Ejemplo .................................................................................................................................. 11
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 12
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................... 13
ANEXOS .................................................................................................................................... 14

INTRODUCCIÓN

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La NIC 39 establece reglas para el reconocimiento, medición y revelación de
información sobre los activos y pasivos financieros poseídos por la empresa,
incluyendo la contabilización de las operaciones de cobertura. La NIC 39, junto
con la NIC 32, que trata de la presentación e información a revelar sobre los
instrumentos financieros, son los dos pronunciamientos más relevantes del
IASC sobre esta materia, aunque algunas otras Normas emitidas tratan ciertos
temas relativos a los instrumentos financieros.

La NIC 39 proporcionará una mejora sustancial en la contabilización de los

instrumentos financieros. Al mismo tiempo, el Consejo reconoce la necesidad
de ir más allá en el desarrollo de este tema particular. El IASC está
participando en un Grupo de Trabajo Conjunto, de ámbito internacional, que se
encuentra explorando la posibilidad de aplicación de la contabilidad a valores
razonables para todos los activos y pasivos de carácter financiero, partiendo de
las propuestas del Documento de Discusión emitido en marzo de 1997 por el
propio IASC, con el título de Contabilización de los Activos y Pasivos
Financieros.

En la introducción de la NIC se pasa revista al trabajo previo realizado por el

IASC sobre los instrumentos financieros.

La NIC 39 tendrá vigencia para los estados financieros que cubran periodos
contables cuyo comienzo sea en o después del 1 de enero del año 2001. Se
permite la aplicación a periodos anteriores, siempre que se aplique desde el
principio del periodo cuyo final sea posterior al 15 de marzo de 1999, fecha de
la emisión de la NIC 39.

NIC 39

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(La Norma Internacional de Contabilidad 39 Instrumentos Financieros

Objetivo)

NIC 39 -INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN.

Esta se encarga de establecer los criterios para el reconocimiento, cancelación

y valoración de activos y pasivos financieros.

La NIC 39 rige en el Perú para los estados financieros que comienzan el 1 de

enero del 2003. En esta oportunidad trataré algunos aspectos contables referentes
a activos y pasivos financieros, teniendo en cuenta: que la norma intensifica el uso
del valor razonable para el tratamiento contable de los instrumentos financiero.

1. Objetivo

Esta Norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la

medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de
algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.

2. Aspectos principales

2.1. Alta.

Todos los activos y pasivos financieros (incluyendo los derivados

financieros y ciertos derivados incorporados) se deben reconocer en el
balance de situación.

2.2. Valoración inicial.

Los instrumentos financieros han de valorarse inicialmente al valor

razonable en la fecha de adquisición o emisión. Por lo general, este
valor coincide con el coste, aunque en algunos casos se precisa un
ajuste.

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 2.3. Opción de fecha de reconocimiento.

Las entidades tienen la opción de reconocer de forma coherente la

compra o venta ordinaria de activos financieros en el mercado
atendiendo a la fecha de negociación o a la fecha de liquidación. Si se
utiliza a efectos contables la fecha de liquidación, la NIC 39 requiere el
reconocimiento de ciertos cambios de valor producidos entre la fecha de
negociación y la de liquidación.

2.4. Baja.

La NIC 39 establece las condiciones para determinar cuándo se ha

transferido el control sobre un activo o pasivo financiero a otra parte, por
lo que debe ser dado de baja del balance (cancelado). La cancelación
queda prohibida en la medida en que el transmitente siga estando
involucrado en un activo o en una parte del mismo que haya trasmitido.

3. Clasificación de activos para su valoración posterior (4 categorías)

Incluyendo los derivados financieros y ciertos instrumentos financieros

implícitos, deben ser reconocidos en el balance de situación. Los
instrumentos financieros han de valorarse inicialmente al valor razonable en
la fecha de adquisición o emisión. Por lo general, este valor coincide con el
coste, aunque en algunos casos se precisa un ajuste. Una entidad tiene la
opción de reconocer la compra o venta ordinaria de activos financieros en el
mercado atendiendo a la fecha de negociación o a la fecha de liquidación.
Si se utiliza a efectos contables la fecha de liquidación, la NIC 39 requiere el
reconocimiento de los cambios de valor producidos entre la fecha de
negociación y la de liquidación. Al objeto de valorar los activos financieros
en fechas posteriores a su reconocimiento inicial, la NIC 39 clasifica los
mismos en cuatro categorías:

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3.1. Préstamos y cuentas a cobrar no disponibles para negociación.

Valoración: al coste amortizado y sometidos a una prueba de deterioro

de valor.

3.2. Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.

Incluye inversiones como títulos de renta fija y acciones preferentes

amortizables, que la empresa tiene la intención y los recursos
financieros necesarios para mantener hasta su vencimiento. Si una
empresa vende de forma anticipada cualquier inversión a vencimiento
(salvo en circunstancias excepcionales), se vería obligada a reclasificar
el resto de inversiones incluidas en esta categoría a la de disponible
para la venta (ver categoría 4) tanto para el ejercicio en curso como
para los dos siguientes.

Valoración: al coste amortizado y sometidos a una prueba de deterioro

de valor.

3.3. Activos financieros valorados a valor razonable a través de la

cuenta de resultados.

Incluye los activos financieros mantenidos para negociación (cuyo

propósito es obtener un beneficio a corto plazo) y cualquier otro activo
financiero que designe la empresa (opción que se conoce como la
“opción del valor razonable”). Los derivados financieros activos siempre
se consideran instrumentos negociables, salvo que se hayan designado
como instrumentos de cobertura.

Valoración: al valor razonable, reconociéndose los cambios de valor en

la cuenta de resultados.

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 3.4. Activos financieros disponibles para la venta.

Se incluyen en esta categoría el resto de activos financieros no

incluidos en las anteriores. Esto incluiría todas las inversiones en
instrumentos de capital que no se valoren al valor razonable en la
cuenta de resultados. Además, una empresa podrá dar consideración
de activo financiero disponible para la venta a cualquier préstamo y
cuenta a cobrar.

Valoración: al valor razonable en el balance, reconociéndose los

cambios de valor en el patrimonio neto, con sujeción a una prueba de
deterioro de valor. Si el valor razonable de un activo disponible para la
venta no puede medirse de forma fiable, se contabilizará al coste.

Todos los activos financieros de las categorías 1 y 2 anteriores se registran

alcosto amortizado y se someten a una prueba de deterioro de valor.
Todos los activos financieros de la categoría 3 anterior se registran al valor
razonable, reconociéndose los cambios de valor en la cuenta de resultados.
Todos los activos financieros de la categoría 4 anterior se valoran al valor
razonable en el balance, reconociéndose los cambios de valor en el
patrimonioneto, con sujeción a una prueba de deterioro de valor. Si el valor
razonable de un activo disponible para la venta no puede medirse de forma
fiable, se contabilizarácosto. Tras la adquisición, la mayoría de los pasivos
financieros se valoran al importe originalmente registrado menos rembolsos
de principal y amortización. Hay tres categorías de pasivos que se registran
a valor razonable ajustándose los cambios en su valor en la cuenta de
resultados:

Pasivos derivados.

Pasivos mantenidos para negociación (ventas de valores en descubierto); y

Cualquier pasivo que designe la empresa, en el momento de su emisión, que

va registrarse a través de la cuenta de resultados (la "opción del valor
razonable").El valor razonable es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas,

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debidamente informadas, en una operación realizada en condiciones de
independencia mutua. La jerarquía establecida por la NIC 39 para el valor
razonable es la siguiente:- En primer lugar, el precio de cotización en un
mercado activo.-En segundo lugar, utilizar una técnica de valoración que haga
máximo uso de la información del mercado y que incluya operaciones de
mercado recientes realizadas en condiciones de libre concurrencia, referencias
al valor razonable actual de otro instrumento que sea sustancialmente similar,
análisis de flujos de efectivo descontados y modelos de valoración de opciones.
La NIC 39 establece las condiciones para determinar cuándo se ha transferido
el control sobre un activo o pasivo financiero a otra parte, por lo que debe ser
dado de baja del balance (cancelado). La cancelación queda prohibida en la
medida en que el transmitente siga estando involucrado en un activo o en una
parte del mismo que haya trasmitido.

4. La contabilización de coberturas

(Reconocimiento de los efectos compensatorios delos cambios del valor

razonable tanto del instrumento de cobertura como del elemento cubierto en
la cuenta de resultados del mismo período) se permite en determinadas
circunstancias, siempre que la relación de cobertura esté claramente
definida, sea medible y realmente efectiva. La NIC 39 establece tres tipos
de coberturas:

Cobertura de valor razonable: Si una entidad cubre un cambio en el valor

razonable de un activo, pasivo o compromiso en firme reconocido, el
cambio en el valor razonable tanto del instrumento de cobertura como del
elemento cubierto se reconoce en la cuenta de resultados cuando se
produce.

Cobertura de flujos de efectivo: Si una entidad cubre los cambios en los

flujos de efectivo futuros relacionados con un activo o pasivo reconocido o
una operación considerada probable, el cambio en el valor razonable del
instrumento de cobertura se reconoce directamente en el patrimonio neto
hasta que tengan lugar dichos flujos de efectivo futuros. Una cobertura del
riesgo de cambio en un compromiso firme podrá registrarse como cobertura
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 del valor razonable o como cobertura de flujos de efectivo. La cobertura de
una inversión neta en una entidad extranjera recibe el tratamiento de
cobertura de flujo de efectivo. Las modificaciones realizadas en 2003 a la
NIC 39 trasladaron todos los desgloses que se contemplaban en la NIC 39
a la NIC 32.

5. Reconocimiento de un activo financiero o un pasivo financiero

 Reconocimiento inicial.- La empresa reconoce un activo o pasivo

financiero cuando se convierte, en parte obligada por lo estipulado en el
contrato del respectivo instrumento financiero.
 Bajas de un activo financiero.- Se da de baja cuando se pierde el
control de los derechos contractuales de dicho activo. Reconociendo
como ganancia o pérdida la diferencia entre: a) el valor en libros del
activo y b) la suma de: i) los importes recibidos y ii) cualquier ajuste
anterior llevado a patrimonio para reflejar su valor razonable.
 Baja de un activo financiero acompañado de la aparición de un nuevo
activo o pasivo financiero.- Se debe reconocer el nuevo activo o
pasivo financiero, a su valor razonable y reconocer una ganancia o
pérdida, en base a la diferencia entre: a) el importe de la venta; y b) el
valor en libros del activo financiero vendido, más el valor razonable del
nuevo pasivo asumido, menos el valor razonable del nuevo activo
adquirido y más o menos cualquier ajuste anterior llevado a patrimonio
para reflejar el valor razonable de dicho activo.
 Baja de un pasivo financiero.- Se debe dar de baja a un pasivo
financiero, cuando la obligación haya sido cancelada o expirada.

6. NIC 39 se aplica a todas las entidades y todos instrumentos

financieros, excepto:

 Participaciones en filiales, asociadas y negocios conjuntos

 Derechos y obligaciones contratos de arrendamiento
 Derechos y obligaciones por planes de pensiones

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  Contratos de seguros
 Instrumentos de capital emitidos por la propia entidad
 Contratos de garantía financiera
 Contratos contingentes en combinaciones de negocios
 Compromisos de préstamos (que no se liquidan por netos)

7. Ejemplo

La operación es al crédito medida al costo amortizado y se tiene previsto

efectuar la cobranza el 29 de febrero del Año 2, momento en que se recibirá
S/.15, 700.

¿Cómo aplicar el método de la tasa de interés efectiva?

Solución

1. Cálculo de intereses efectivo (tasa de interés implícita)

- Tiempo de espera:

1 Ene. Año 1 al 29 Feb. Año 2 = 425 días (Año de 365 d.)

1 Ene. Año 1 (valor actual) = S/.15,000

29 Feb. Año 2 (valor futuro) = S/.15, 700

- Tasa de interés efectivo

Costo amortizado del crédito (31 Dic. Año 1)

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 CONCLUSIONES

La NIC 39 proporcionará una mejora sustancial en la contabilización de los

instrumentos financieros. Al mismo tiempo, el Consejo IASC reconoce la
necesidad de ir más allá en el desarrollo de este tema particular. El IASC está
participando en un Grupo de Trabajo Conjunto, de ámbito internacional, que se
encuentra explorando la posibilidad de aplicación de la contabilidad a valores
razonables para todos los activos y pasivos de carácter financiero, partiendo de
las propuestas del Documento de Discusión emitido en marzo de 1997 por el
propio IASC, con el título de Contabilización de los Activos y Pasivos
Financieros.

En la introducción de la NIC se pasa revista al trabajo previo realizado por el

IASC sobre los instrumentos financieros.

La NIC 39 tendrá vigencia para los estados financieros que cubran periodos
contables cuyo comienzo sea en o después del 1 de enero del año 2001. Se
permite la aplicación a periodos anteriores, siempre que se aplique desde el
principio del periodo cuyo final sea posterior al 15 de marzo de 1999, fecha de
la emisión de la NIC 39.

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 BIBLIOGRAFÍA

 https://www.incp.org.co/uso-de-la-nic-39-para-el-reconocimiento-de-
instrumentos-financieros-sabe-cuales-tipos-de-instrumentos-son-
cobijados-por-la-norma/
 https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/
NIC_039_2014.pdf
 http://descuadrando.com/NIC_39
 https://www.aeca.es/old/faif/articulos/tecnicacontable_rafael_moreno.pdf
 http://www.iimv.org/iimv-wp-1-
0/resources/uploads/2015/01/NIC39EduardoManso.pdf
 https://www.iberley.es/temas/nic-39-38161

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ANEXOS

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