Simples Nacional Simples Nacional - Anexo IV

% R$ % R$
Salário Funcionário Mensalista 1,200.00 Salário Funcionário Mensalista 1,200.00
13° Salário 8.33% 100.00 13° Salário 8.33% 100.00
Férias 8.33% 100.00 Férias 8.33% 100.00
1/3 de Férias 2.78% 33.33 1/3 de Férias 2.78% 33.33
Outros Encargos - Média 5.00% 60.00 Outros Encargos - Média 5.00% 60.00
Total 01 1,493.33 Total 01 1,493.33
FGTS 8.00% 119.47 FGTS 8.00% 119.47
FGTS/Multa Rescisória 4.00% 59.73 FGTS/Multa Rescisória 4.00% 59.73
INSS Patronal - Médio 0.00% - INSS Patronal 23.00% 343.47
Total 02 179.20 Total 02 522.67
Total da Folha e dos Encargos 1,672.53 Total da Folha e dos Encargos 2,016.00
% Encargos 39.38% % Encargos 68.00%

Empreendedor Individual - MEI Presumido/Real

% R$ % R$
Salário Funcionário Mensalista 1,200.00 Salário Funcionário Mensalista 1,200.00
13° Salário 8.33% 100.00 13° Salário 8.33% 100.00
Férias 8.33% 100.00 Férias 8.33% 100.00
1/3 de Férias 2.78% 33.33 1/3 de Férias 2.78% 33.33
Outros Encargos - Média 5.00% 60.00 Outros Encargos - Média 5.00% 60.00
Total 01 1,493.33 Total 01 1,493.33

FGTS 8.00% 119.47 FGTS 8.00% 119.47

FGTS/Multa Rescisória 4.00% 59.73 FGTS/Multa Rescisória 4.00% 59.73
INSS Patronal - Médio 3.00% 44.80 INSS Patronal - Médio 27.80% 415.15
Total 02 224.00 Total 02 594.35

Total da Folha e dos Encargos 1,717.33 Total da Folha e dos Encargos 2,087.68
% Encargos 43.11% % Encargos 73.97%
 Formação de
Comérci

Simples Nacional Presumido

R$
Custo de Compra da Mercadoria 100.00
(+) Frete sobre Compra 5.00 (+)
(+) Seguro 3.00 (+)
(+) IPI 10.00 (+)
(+) ICMS Substituição Tributária³ (+)
(+) ICMS Diferencial de Alíquota4 (+)
(+) .... (+)
(-) Crédito de ICMS¹ (-)
(-) Crédito de PIS² (-)
(-) Crédito de COFINS² (-)
Custo Total da Mercadoria 118.00

¹ Empresas optantes pelo Simples Nacional não tem direito a crédito de ICMS.
² Empresas optantes pelo Simples Nacional não tem direito a crédito de PIS/COFINS.
³ ICMS Substituição Tributária - Consultar o/a CONTADOR/A.
4
ICMS Diferencial de Alíquota - agregar ao custo da mercadoria.
¹ Ver Legislação de cada Estado - percentual, crédito, b
Obs. 01: havendo Substituição Tributária de ICMS, nã
Obs. 02: não há direito a crédito de ICMS de produtos
² Não há crédito de Pis e Cofins em empresas Tributad
³ ICMS Substituição Tributária - Consultar o/a CONTAD
4
ICMS Diferencial de Alíquota - agregar ao custo da m
 Formação de Preços
Comércio

Presumido Lucro Real

R$
Custo de Compra da Mercadoria 100.00
Frete sobre Compra 10.00 (+)
Seguro 3.00 (+)
IPI 10.00 (+)
ICMS Substituição Tributária³ (+)
ICMS Diferencial de Alíquota4 (+)
.... (+)
Crédito de ICMS¹ 17.00% (19.21) (-)
Crédito de PIS² (-)
Crédito de COFINS² (-)
Custo Total da Mercadoria 103.79

¹ Ver Legislação de cada Estado - percentual, crédito, base de cálculo.
Obs. 01: havendo Substituição Tributária de ICMS, não há direito a crédito de ICMS.
Obs. 02: não há direito a crédito de ICMS de produtos isentos, imunes ou alíquota zero.
² Não há crédito de Pis e Cofins em empresas Tributadas pelo Lucro Presumido.
³ ICMS Substituição Tributária - Consultar o/a CONTADOR/A.
4
ICMS Diferencial de Alíquota - agregar ao custo da mercadoria.
¹ Ver Legislação de cada Estado - percentual, crédito, base de cá
Obs.: havendo Substituição Tributária de ICMS, não há direito a
² Não há direito a crédito de produtos com alíquota zero, imunes,
³ ICMS Substituição Tributária - Consultar o/a CONTADOR/A.
4
ICMS Diferencial de Alíquota - agregar ao custo da mercadoria.
 Lucro Real
R$
Custo de Compra da Mercadoria 100.00
Frete sobre Compra 10.00
Seguro 3.00
IPI 10.00
ICMS Substituição Tributária³
ICMS Diferencial de Alíquota4
....
Crédito de ICMS¹ 17.00% (19.21)
Crédito de PIS² 1.65% (2.03)
Crédito de COFINS² 7.60% (9.35)
Custo Total da Mercadoria 92.41

¹ Ver Legislação de cada Estado - percentual, crédito, base de cálculo.

Obs.: havendo Substituição Tributária de ICMS, não há direito a crédito de ICMS.
² Não há direito a crédito de produtos com alíquota zero, imunes, isentos ou com ST de Pis e Cofins.
³ ICMS Substituição Tributária - Consultar o/a CONTADOR/A.
4
ICMS Diferencial de Alíquota - agregar ao custo da mercadoria.
 Formação de Preç
Comércio
Exercício 01 - Atividade 04

Aquisição de Mercadoria conforme Nota Fiscal Eletrônica nº 123654.

Compra de 10 unidades por R$ 1.570,00
Frete sobre compra de R$ 50,00.
IPI incidente sobre a mercadoria adquirida de 10%.
Seguro de Frete de R$ 30,00

Simples Nacional Presumido

R$
Custo de Compra da Mercadoria
(+) Frete sobre Compra (+)
(+) Seguro (+)
(+) IPI (+)
(+) ICMS Substituição Tributária (+)
(+) ICMS Diferencial de Alíquota (+)
(+) .... (+)
(-) Crédito de ICMS (-)
(+) Crédito de PIS (+)
(+) Crédito de COFINS (+)
Custo Total da Mercadoria

Gabarito
Simples Nacional Presumido
R$
Custo de Compra da Mercadoria 157.00
(+) Frete sobre Compra 5.00 (+)
(+) Seguro 3.00 (+)
(+) IPI 15.70 (+)
(+) ICMS Substituição Tributária (+)
(+) ICMS Diferencial de Alíquota (+)
(+) .... (+)
(-) Crédito de ICMS (-)
(+) Crédito de PIS (+)
(+) Crédito de COFINS (+)
Custo Total da Mercadoria 180.70
 Formação de Preços
Comércio

Presumido Lucro Real

R$
Custo de Compra da Mercadoria
Frete sobre Compra (+)
Seguro (+)
IPI (+)
ICMS Substituição Tributária (+)
ICMS Diferencial de Alíquota (+)
.... (+)
Crédito de ICMS 17.00% (-)
Crédito de PIS (+)
Crédito de COFINS (+)
Custo Total da Mercadoria

Presumido Lucro Real

R$
Custo de Compra da Mercadoria 157.00
Frete sobre Compra 5.00 (+)
Seguro 3.00 (+)
IPI 15.70 (+)
ICMS Substituição Tributária (+)
ICMS Diferencial de Alíquota (+)
.... - (+)
Crédito de ICMS 17.00% (28.05) (-)
Crédito de PIS (+)
Crédito de COFINS (+)
Custo Total da Mercadoria 152.65
 Lucro Real
R$
Custo de Compra da Mercadoria
Frete sobre Compra
Seguro
IPI
ICMS Substituição Tributária
ICMS Diferencial de Alíquota
....
Crédito de ICMS 17.00%
Crédito de PIS 1.65%
Crédito de COFINS 7.60%
Custo Total da Mercadoria

Lucro Real
R$
Custo de Compra da Mercadoria 157.00
Frete sobre Compra 5.00
Seguro 3.00
IPI 15.70
ICMS Substituição Tributária
ICMS Diferencial de Alíquota
....
Crédito de ICMS 17.00% (28.05)
Crédito de PIS 1.65% (2.98)
Crédito de COFINS 7.60% (13.73)
Custo Total da Mercadoria 135.94
 Tabela SIMPLES NACIONAL - COMÉRCIO (Anexo I)

Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS

Até 180.000,00 4.00% 0.00% 0.00% 0.00%

De 180.000,01 a 360.000,00 5.47% 0.00% 0.00% 0.86%
De 360.000,01 a 540.000,00 6.84% 0.27% 0.31% 0.95%
De 540.000,01 a 720.000,00 7.54% 0.35% 0.35% 1.04%
De 720.000,01 a 900.000,00 7.60% 0.35% 0.35% 1.05%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8.28% 0.38% 0.38% 1.15%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8.36% 0.39% 0.39% 1.16%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8.45% 0.39% 0.39% 1.17%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9.03% 0.42% 0.42% 1.25%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9.12% 0.43% 0.43% 1.26%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9.95% 0.46% 0.46% 1.38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10.04% 0.46% 0.46% 1.39%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10.13% 0.47% 0.47% 1.40%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10.23% 0.47% 0.47% 1.42%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10.32% 0.48% 0.48% 1.43%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11.23% 0.52% 0.52% 1.56%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11.32% 0.52% 0.52% 1.57%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11.42% 0.53% 0.53% 1.58%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11.51% 0.53% 0.53% 1.60%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11.61% 0.54% 0.54% 1.60%

Tabela SIMPLES NACIONAL - INDÚSTRIA (Anexo II)

Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS

Até 180.000,00 4.50% 0.00% 0.00% 0.00%

De 180.000,01 a 360.000,00 5.97% 0.00% 0.00% 0.86%
De 360.000,01 a 540.000,00 7.34% 0.27% 0.31% 0.95%
De 540.000,01 a 720.000,00 8.04% 0.35% 0.35% 1.04%
De 720.000,01 a 900.000,00 8.10% 0.35% 0.35% 1.05%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8.78% 0.38% 0.38% 1.15%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8.86% 0.39% 0.39% 1.16%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8.95% 0.39% 0.39% 1.17%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9.53% 0.42% 0.42% 1.25%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9.62% 0.43% 0.43% 1.26%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 10.45% 0.46% 0.46% 1.38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10.54% 0.46% 0.46% 1.39%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10.63% 0.47% 0.47% 1.40%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10.73% 0.47% 0.47% 1.42%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10.82% 0.48% 0.48% 1.43%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11.73% 0.52% 0.52% 1.56%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11.82% 0.52% 0.52% 1.57%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11.92% 0.53% 0.53% 1.58%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 12.01% 0.53% 0.53% 1.60%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 12.11% 0.54% 0.54% 1.60%

Tabela SIMPLES NACIONAL - SERVIÇOS (Anexo III)

Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS

Até 180.000,00 6.00% 0.00% 0.00% 0.00%

De 180.000,01 a 360.000,00 8.21% 0.00% 0.00% 1.42%
De 360.000,01 a 540.000,00 10.26% 0.48% 0.43% 1.43%
De 540.000,01 a 720.000,00 11.31% 0.53% 0.53% 1.56%
De 720.000,01 a 900.000,00 11.40% 0.53% 0.52% 1.58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 12.42% 0.57% 0.57% 1.73%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12.54% 0.59% 0.56% 1.74%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12.68% 0.59% 0.57% 1.76%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13.55% 0.63% 0.61% 1.88%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13.68% 0.63% 0.64% 1.89%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14.93% 0.69% 0.69% 2.07%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15.06% 0.69% 0.69% 2.09%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 15.20% 0.71% 0.70% 2.10%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 15.35% 0.71% 0.70% 2.13%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15.48% 0.72% 0.70% 2.15%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16.85% 0.78% 0.76% 2.34%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16.98% 0.78% 0.78% 2.36%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17.13% 0.80% 0.79% 2.37%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17.27% 0.80% 0.79% 2.40%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 17.42% 0.81% 0.79% 2.42%

Tabela SIMPLES NACIONAL - SERVIÇOS (Anexo IV)

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins

Até 180.000,00 4.50% 0.00% 1.22% 1.28%

De 180.000,01 a 360.000,00 6.54% 0.00% 1.84% 1.91%
De 360.000,01 a 540.000,00 7.70% 0.16% 1.85% 1.95%
De 540.000,01 a 720.000,00 8.49% 0.52% 1.87% 1.99%
De 720.000,01 a 900.000,00 8.97% 0.89% 1.89% 2.03%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 9.78% 1.25% 1.91% 2.07%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 10.26% 1.62% 1.93% 2.11%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 10.76% 2.00% 1.95% 2.15%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 11.51% 2.37% 1.97% 2.19%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12.00% 2.74% 2.00% 2.23%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 12.80% 3.12% 2.01% 2.27%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 13.25% 3.49% 2.03% 2.31%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 13.70% 3.86% 2.05% 2.35%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 14.15% 4.23% 2.07% 2.39%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 14.60% 4.60% 2.10% 2.43%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 15.05% 4.90% 2.19% 2.47%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 15.50% 5.21% 2.27% 2.51%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 15.95% 5.51% 2.36% 2.55%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 16.40% 5.81% 2.45% 2.59%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 16.85% 6.12% 2.53% 2.63%

Receita Bruta em 12 meses (em (r)<0,10 0,10=< 0,15=< 0,20=<

R$) (r) e (r) < (r) e (r) < (r) e (r) <
0,15 0,20 0,25
Até 180.000,00 17.50% 15.70% 13.70% 11.82%
De 180.000,01 a 360.000,00 17.52% 15.75% 13.90% 12.60%
De 360.000,01 a 540.000,00 17.55% 15.95% 14.20% 12.90%
De 540.000,01 a 720.000,00 17.95% 16.70% 15.00% 13.70%
De 720.000,01 a 900.000,00 18.15% 16.95% 15.30% 14.03%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 18.45% 17.20% 15.40% 14.10%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 18.55% 17.30% 15.50% 14.11%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 18.62% 17.32% 15.60% 14.12%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 18.72% 17.42% 15.70% 14.13%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 18.86% 17.56% 15.80% 14.14%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 18.96% 17.66% 15.90% 14.49%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 19.06% 17.76% 16.00% 14.67%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 19.26% 17.96% 16.20% 14.86%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 19.56% 18.30% 16.50% 15.46%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 20.70% 19.30% 17.45% 16.24%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 21.20% 20.00% 18.20% 16.91%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 21.70% 20.50% 18.70% 17.40%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22.20% 20.90% 19.10% 17.80%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22.50% 21.30% 19.50% 18.20%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22.90% 21.80% 20.00% 18.60%
ÉRCIO (Anexo I)

PIS/PASEP CPP ICMS

0.00% 2.75% 1.25%

0.00% 2.75% 1.86%
0.23% 2.75% 2.33%
0.25% 2.99% 2.56%
0.25% 3.02% 2.58%
0.27% 3.28% 2.82%
0.28% 3.30% 2.84%
0.28% 3.35% 2.87%
0.30% 3.57% 3.07%
0.30% 3.60% 3.10%
0.33% 3.94% 3.38%
0.33% 3.99% 3.41%
0.33% 4.01% 3.45%
0.34% 4.05% 3.48%
0.34% 4.08% 3.51%
0.37% 4.44% 3.82%
0.37% 4.49% 3.85%
0.38% 4.52% 3.88%
0.38% 4.56% 3.91%
0.38% 4.60% 3.95%

NDÚSTRIA (Anexo II)

PIS/PASEP CPP ICMS IPI

0.00% 2.75% 1.25% 0.50%

0.00% 2.75% 1.86% 0.50%
0.23% 2.75% 2.33% 0.50%
0.25% 2.99% 2.56% 0.50%
0.25% 3.02% 2.58% 0.50%
0.27% 3.28% 2.82% 0.50%
0.28% 3.30% 2.84% 0.50%
0.28% 3.35% 2.87% 0.50%
0.30% 3.57% 3.07% 0.50%
0.30% 3.60% 3.10% 0.50%
0.33% 3.94% 3.38% 0.50%
0.33% 3.99% 3.41% 0.50%
0.33% 4.01% 3.45% 0.50%
0.34% 4.05% 3.48% 0.50%
0.34% 4.08% 3.51% 0.50%
0.37% 4.44% 3.82% 0.50%
0.37% 4.49% 3.85% 0.50%
0.38% 4.52% 3.88% 0.50%
 0.38% 4.56% 3.91% 0.50%
0.38% 4.60% 3.95% 0.50%

IÇOS (Anexo III)

PIS/PASEP CPP ISS

0.00% 4.00% 2.00%

0.00% 4.00% 2.79%
0.35% 4.07% 3.50%
0.38% 4.47% 3.84%
0.38% 4.52% 3.87%
0.40% 4.92% 4.23%
0.42% 4.97% 4.26%
0.42% 5.03% 4.31%
0.45% 5.37% 4.61%
0.45% 5.42% 4.65%
0.50% 5.98% 5.00%
0.50% 6.09% 5.00%
0.50% 6.19% 5.00%
0.51% 6.30% 5.00%
0.51% 6.40% 5.00%
0.56% 7.41% 5.00%
0.56% 7.50% 5.00%
0.57% 7.60% 5.00%
0.57% 7.71% 5.00%
0.57% 7.83% 5.00%

S (Anexo IV)

PIS/Pasep ISS

0.00% 2.00%
0.00% 2.79%
0.24% 3.50%
0.27% 3.84%
0.29% 3.87%
0.32% 4.23%
0.34% 4.26%
0.35% 4.31%
0.37% 4.61%
0.38% 4.65%
0.40% 5.00%
0.42% 5.00%
0.44% 5.00%
0.46% 5.00%
0.47% 5.00%
0.49% 5.00%
 0.51% 5.00%
0.53% 5.00%
0.55% 5.00%
0.57% 5.00%

0,25=< (r) 0,30=< 0,35=< (r)>=

e (r) < 0,30 (r) e (r) < (r) e (r) < 0,40
0,35 0,40
10.47% 9.97% 8.80% 8.00%
12.33% 10.72% 9.10% 8.48%
12.64% 11.11% 9.58% 9.03%
13.45% 12.00% 10.56% 9.34%
13.53% 12.40% 11.04% 10.06%
13.60% 12.60% 11.60% 10.60%
13.68% 12.68% 11.68% 10.68%
13.69% 12.69% 11.69% 10.69%
14.08% 13.08% 12.08% 11.08%
14.09% 13.09% 12.09% 11.09%
14.45% 13.61% 12.78% 11.87%
14.64% 13.89% 13.15% 12.28%
14.82% 14.17% 13.51% 12.68%
15.18% 14.61% 14.04% 13.26%
16.00% 15.52% 15.03% 14.29%
16.72% 16.32% 15.93% 15.23%
17.13% 16.82% 16.38% 16.17%
17.55% 17.22% 16.82% 16.51%
17.97% 17.44% 17.21% 16.94%
18.40% 17.85% 17.60% 17.18%
 Tabela do Simples Nacional

Comércio Indústria Serviços Serviços Serviços

Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo VI
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota Alíquota Alíquota Alíquota Alíquota

Até 180.000,00 4.00% 4.50% 6.00% 4.50% 16.93%

De 180.000,01 a 360.000,00 5.47% 5.97% 8.21% 6.54% 17.72%
De 360.000,01 a 540.000,00 6.84% 7.34% 10.26% 7.70% 18.43%
De 540.000,01 a 720.000,00 7.54% 8.04% 11.31% 8.49% 18.77%
De 720.000,01 a 900.000,00 7.60% 8.10% 11.40% 8.97% 19.04%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8.28% 8.78% 12.42% 9.78% 19.94%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8.36% 8.86% 12.54% 10.26% 20.34%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8.45% 8.95% 12.68% 10.76% 20.66%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9.03% 9.53% 13.55% 11.51% 21.17%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9.12% 9.62% 13.68% 12.00% 21.38%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9.95% 10.45% 14.93% 12.80% 21.86%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10.04% 10.54% 15.06% 13.25% 21.97%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10.13% 10.63% 15.20% 13.70% 22.06%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10.23% 10.73% 15.35% 14.15% 22.14%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10.32% 10.82% 15.48% 14.60% 22.21%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11.23% 11.73% 16.85% 15.05% 22.21%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11.32% 11.82% 16.98% 15.50% 22.32%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11.42% 11.92% 17.13% 15.95% 22.37%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11.51% 12.01% 17.27% 16.40% 22.41%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11.61% 12.11% 17.42% 16.85% 22.45%
 TABELA VI

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/Pasep, ISS

CSLL, Cofins e
CPP

Até 180.000,00 16.93% 14.93% 2.00%

De 180.000,01 a 360.000,00 17.72% 14.93% 2.79%
De 360.000,01 a 540.000,00 18.43% 14.93% 3.50%
De 540.000,01 a 720.000,00 18.77% 14.93% 3.84%
De 720.000,01 a 900.000,00 19.04% 15.17% 3.87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 19.94% 15.71% 4.23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 20.34% 16.08% 4.26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 20.66% 16.35% 4.31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 21.17% 16.56% 4.61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 21.38% 16.73% 4.65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 21.86% 16.86% 5.00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 21.97% 16.97% 5.00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 22.06% 17.06% 5.00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 22.14% 17.14% 5.00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 22.21% 17.21% 5.00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 22.21% 17.21% 5.00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 22.32% 17.32% 5.00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22.37% 17.37% 5.00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22.41% 17.41% 5.00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22.45% 17.45% 5.00%
 LUCRO PRESUMIDO

Combustíveis e Comércio
Gás Natural
Impostos Alíquota % Alíquota %
PIS 0.00% 0.65%
COFINS 0.00% 3.00%
C. SOCIAL 1.08% 1.08%
IRPJ 0.24% 1.20%
Total de Incidência 1.32% 5.93%

(*) Serviços - 01: Quando for exclusivamente prestador de serviços com faturamento anual de
120.000,00, vedado para sociedades civis de profissão legalmente regulamentada;
(**) Serviços - 02: Sociedades de Profissão Regulamentada e demais situações que não se enq
na regra acima.

Importante: Se a empresa for tributada pelo Presumido, precisa calcular a incidência de ICMS
preço de venda se for Comércio ou Indústria e, o ISS, ser for da área de Serviços.
ESUMIDO LUCRO REAL
Serviços - 01 (*) Serviços - 02 (**)
Impostos Alíquota %
Alíquota % Alíquota % PIS 1.65
0.65% 0.65% COFINS 7.60
3.00% 3.00%
2.88% 2.88% Impostos Alíquota %
2.40% 4.80% CSLL 9.00
8.93% 11.33% IRPJ 15.00

dor de serviços com faturamento anual de até R$

legalmente regulamentada;
entada e demais situações que não se enquadram

do, precisa calcular a incidência de ICMS sobre o

er for da área de Serviços.
Custo Total da Mercadoria R$
Incidências %
- Simples Nacional
- ICMS
- Pis
- Cofins
- Imposto de Renda
- Contribuição Social
- Comissões
- Comissão de Cartão de Crédito/Débito
- Frete sobre Venda
- Inadimplência
- Outros Custos Variáveis
- Margem de Contribuição (Custo Fixo e Lucro)
Total das Incidências %

Obs.: Se a empresa for tributada pelo SIMPLES NACIONAL, não se calcula percentual de incidê
se calcula percentual de incidência de ICMS, PIS, COFINS, Imposto de Renda e Contribuição Social.
 Fórmula de Formação do Preço de Venda

Custo Total da Mercadoria R$ 100.00

Incidências %
- Simples Nacional 10.00%
- ICMS
- Pis
- Cofins
- Imposto de Renda
- Contribuição Social
- Comissões 4.00%
- Comissão de Cartão de Crédito/Débito 1.50%
- Frete sobre Venda 3.00%
- Inadimplência 1.50%
- Outros Custos Variáveis
- Margem de Contribuição (Custo Fixo e Lucro) 10.00%
Total das Incidências % 30.00%
 Custo da Mercadoria
PV =
(100% - % das Incidências)
 MERCADORIAS A B C
Custo Total da Mercadoria R$ 75.00 320.00 37.00
Incidências % % %
- Impostos 10.00% 15.00% 8.00%
- Comissões 5.00% 3.00% 0.00%
- Comissão de Cartão de Crédito 2.00% 1.00% 0.00%
- Frete sobre Venda 2.00% 0.00% 0.00%
- Inadimplência 1.00% 1.00% 2.00%
- Margem de Contribuição 20.00% 5.00% 25.00%
Total das Incidências %

Preço de Venda Sugerido R$

Gabarito
MERCADORIAS A B C
Custo Total da Mercadoria R$ 75.00 320.00 37.00
Incidências % % %
- Impostos 10.00% 15.00% 8.00%
- Comissões 5.00% 3.00% 0.00%
- Comissão de Cartão de Crédito 2.00% 1.00% 0.00%
- Frete sobre Venda 2.00% 0.00% 0.00%
- Inadimplência 1.00% 1.00% 2.00%
- Margem de Contribuição 20.00% 5.00% 25.00%
Total das Incidências % 40.00% 25.00% 35.00%

Preço de Venda Sugerido R$ 125.00 426.67 56.92

 D
165.00
%
13.00%
5.00%
2.00%
0.00%
0.00%
30.00%

D
165.00
%
13.00%
5.00%
2.00%
0.00%
0.00%
30.00%
50.00%

330.00
 Formação de Preços
Comércio

Simples Nacional Presumido Lucro Real

R$ R$ R$
Custo de Compra da Mercadoria 100.00 Custo de Compra da Mercadoria 100.00 Custo de Compra da Mercadoria 100.00
(+) ICMS Substituição Tributária 6.80 (+) ICMS Substituição Tributária (+) ICMS Substituição Tributária
(+) Frete sobre Compra 5.00 (+) Frete sobre Compra 10.00 (+) Frete sobre Compra 10.00
(+) Seguro 3.00 (+) Seguro 3.00 (+) Seguro 3.00
(+) IPI 10.00 (+) IPI 10.00 (+) IPI 10.00
(+) .... (+) .... (+) ....
(-) Crédito de ICMS (-) Crédito de ICMS 17.00% (19.21) (-) Crédito de ICMS 17.00% (19.21)
(+) Crédito de PIS/COFINS (+) Crédito de PIS/COFINS (+) Crédito de PIS/COFINS 9.25% (11.38)
Custo Total da Mercadoria 124.80 Custo Total da Mercadoria 103.79 Custo Total da Mercadoria 92.41

Incidências % Incidências % Incidências %

- Simples Nacional 6.84% - Simples Nacional - Simples Nacional
- ICMS - ICMS 17.00% - ICMS 17.00%
- Pis - Pis 0.65% - Pis 1.65%
- Cofins - Cofins 3.00% - Cofins 7.60%
- Imposto de Renda - Imposto de Renda 1.20% - Imposto de Renda - média 0.63%
- Contribuição Social - Contribuição Social 1.08% - Contribuição Social - média 0.37%
- Comissões 4.00% - Comissões 2.00% - Comissões 2.00%
- Comissão de Cartão de Crédito 1.00% - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% - Comissão de Cartão de Crédito 1.00%
- Frete sobre Venda 2.00% - Frete sobre Venda 2.00% - Frete sobre Venda 2.00%
- Inadimplência 1.00% - Inadimplência 1.00% - Inadimplência 1.00%
- Outros Custos Variáveis 0.00% - Outros Custos Variáveis 0.00% - Outros Custos Variáveis 0.00%
- Margem de Contribuição 30.00% - Margem de Contribuição 25.00% - Margem de Contribuição 20.00%
Total das Incidências - em % 44.84% Total das Incidências - em % 53.93% Total das Incidências - em % 53.25%

Mark-up divisor (precificador) 55.16% Mark-up divisor (precificador) 46.07% Mark-up divisor (precificador) 46.75%

Preço de Venda - Sugerido 226.25 Preço de Venda - Sugerido 225.29 Preço de Venda - Sugerido 197.67
Fórmula = Custo/Mark-up divisor Fórmula = Custo/Mark-up divisor Fórmula = Custo/Mark-up divisor
PV = 124,87/55,16% ou 124,80/0,5516 PV = 103,79/46,07% ou 103,79/0,4607 PV = 92,41/46,75% ou 92,41/0,4675

Conferência dos Cálculos do Preço de Venda - SUGERIDO Conferência dos Cálculos do Preço de Venda - SUGERIDO Conferência dos Cálculos do Preço de Venda - SUGERIDO

Preço de Venda 226.25 Preço de Venda 225.29 Preço de Venda 197.67

(-) - Custo da Mercadoria (124.80) (-) - Custo da Mercadoria (103.79) (-) - Custo da Mercadoria (92.41)
(-) - Simples Nacional 6.84% (15.48) (-) - Simples Nacional 0.00% - (-) - Simples Nacional 0.00% -
(-) - ICMS 0.00% - (-) - ICMS 17.00% (38.30) (-) - ICMS 17.00% (33.60)
(-) - Pis 0.00% - (-) - Pis 0.65% (1.46) (-) - Pis 1.65% (3.26)
(-) - Cofins 0.00% - (-) - Cofins 3.00% (6.76) (-) - Cofins 7.60% (15.02)
(-) - Imposto de Renda 0.00% - (-) - Imposto de Renda 1.20% (2.70) (-) - Imposto de Renda - média 0.63% (1.25)
(-) - Contribuição Social 0.00% - (-) - Contribuição Social 1.08% (2.43) (-) - Contribuição Social - média 0.37% (0.73)
(-) - Comissões 4.00% (9.05) (-) - Comissões 2.00% (4.51) (-) - Comissões 2.00% (3.95)
(-) - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% (2.26) (-) - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% (2.25) (-) - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% (1.98)
(-) - Frete sobre Venda 2.00% (4.53) (-) - Frete sobre Venda 2.00% (4.51) (-) - Frete sobre Venda 2.00% (3.95)
(-) - Inadimplência 1.00% (2.26) (-) - Inadimplência 1.00% (2.25) (-) - Inadimplência 1.00% (1.98)
(-) - Outros Custos Variáveis 0.00% - (-) - Outros Custos Variáveis 0.00% - (-) - Outros Custos Variáveis 0.00% -
( = ) Margem de Contribuição 30.00% 67.88 ( = ) Margem de Contribuição 25.00% 56.32 ( = ) Margem de Contribuição 20.00% 39.53

Análise dos Preços Praticados pela Empresa Análise dos Preços Praticados pela Empresa Análise dos Preços Praticados pela Empresa

Preço de Venda - Praticado 250.00 Preço de Venda - Praticado 250.00 Preço de Venda - Praticado 250.00
(-) - Custo da Mercadoria (124.80) (-) - Custo da Mercadoria (103.79) (-) - Custo da Mercadoria (92.41)
(-) - Simples Nacional 6.84% (17.10) (-) - Simples Nacional 0.00% - (-) - Simples Nacional 0.00% -
(-) - ICMS 0.00% - (-) - ICMS 17.00% (42.50) (-) - ICMS 17.00% (42.50)
(-) - Pis 0.00% - (-) - Pis 0.65% (1.63) (-) - Pis 1.65% (4.13)
(-) - Cofins 0.00% - (-) - Cofins 3.00% (7.50) (-) - Cofins 7.60% (19.00)
(-) - Imposto de Renda 0.00% - (-) - Imposto de Renda 1.20% (3.00) (-) - Imposto de Renda - média 0.63% (1.58)
(-) - Contribuição Social 0.00% - (-) - Contribuição Social 1.08% (2.70) (-) - Contribuição Social - média 0.37% (0.93)
(-) - Comissões 4.00% (10.00) (-) - Comissões 2.00% (5.00) (-) - Comissões 2.00% (5.00)
(-) - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% (2.50) (-) - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% (2.50) (-) - Comissão de Cartão de Crédito 1.00% (2.50)
(-) - Frete sobre Venda 2.00% (5.00) (-) - Frete sobre Venda 2.00% (5.00) (-) - Frete sobre Venda 2.00% (5.00)
(-) - Inadimplência 1.00% (2.50) (-) - Inadimplência 1.00% (2.50) (-) - Inadimplência 1.00% (2.50)
(-) - Outros Custos Variáveis 0.00% - (-) - Outros Custos Variáveis 0.00% - (-) - Outros Custos Variáveis 0.00% -
( = ) Margem de Contribuição 35.24% 88.10 ( = ) Margem de Contribuição 29.55% 73.89 ( = ) Margem de Contribuição 29.79% 74.46
 FICHA TÉCNICA DOS PRODUTOS
Item Referência

1 100,123,100
Descrição do Produto

Cuca

Código Unidade Descrição Matéria-Prima Quantidade Custo

Matéria- de Unitária Unitário
Prima Medida
1 gr Farinha de Trigo 1000.000000 0.0010
4 gr Sal 20.000000 0.0008
3 gr Açúcar 150.000000 0.0010
5 gr Margarina Vegetal 80% 40.000000 0.0040
7 gr Leite em Pó 20.000000 0.0115
2 gr Fermento Biológico Fresco 30.000000 0.0049
6 un Ovos 2.000000 0.1500
12 gr Nos Moscada 5.000000 0.0380
13 gr Açúcar de Baunilha 10.000000 0.0042
14 gr Sacarina 1.000000 0.0400
15 gr Gordura Animal 320.000000 0.0045

SUB-TOTAL
Produção Unidades 8.0000
Perdas % 5.0000

Custo Total por Unidade de Medida

UTOS

Custo %
Total

1.00 26.92
0.02 0.43
0.15 4.04
0.16 4.31
0.23 6.19
0.15 3.96
0.30 8.08
0.19 5.11
0.04 1.13
0.04 1.08
1.44 38.76
- -
3.72 100.00
0.46

0.49
 PLANILHA DE CUSTOS E PREÇO DOS SERVIÇOS
SERVIÇO: DATA: / /
1.0 MÃO-DE-OBRA DIRETA - MDO
Salário Encargos Salário + HORAS Custo Serviço
Função ou Nome do encargos
Qt Empregado/ Disponíveis / Custo / hora Tempo gasto
Funcionário
R$ % R$ Mês MÊS R$ serviço (h) Custo MDO R$
1.1 Nome do Funcionário 1 1,500.00 39.38 2,090.70 160 160 13.07 20 261.34
1.2 Função do Funcionário 1 1,000.00 39.38 1,393.80 160 160 8.71 30 261.34
1.3 - 0 - -
1.4 - 0 - -
1.5 - 0 - -
1.6 - 0 - -
1.7 - 0 - -
1.8 - 0 - -
1.9 - 0 - -
1.10 - 0 - -
1.11 - 0 - -
1.12 - 0 - -
1.13 - 0 - -
1.14 - 0 - -
1.15 - 0 - -
Sub-total 2 2,500.00 3,484.50 320 10.89 50 522.68

1.6 CUSTO DA MOD 522.68

2.0 CUSTO FIXO

2.0 TOTAL DESPESAS FIXAS 10,000.00
3 RATEIO DAS DESPESAS FIXAS 10,000.00 PELAS HORAS DISPONÍVEIS NO MÊS 320 31.25
4 DESP FIXA DO SERVIÇO = RATEIO DA DESPESA FIXA 31.25 X TEMPO GASTO SERVIÇO 50.00 1,562.50
5 CUSTO TOTAL DA MDO = MDO ( 1.6 ) 522.68 + RATEIO DESP FIXA ( 3 ) 1,562.50 2,085.18
6.0 DESPESAS DE COMERCIALIZAÇÃO
6.1 Despesas Comercialização %
6.2 SIMPLES 6
6.3 ISS
6.4 COFINS
6.5 PIS
6.6 IMPOSTO DE RENDA
6.7 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
6.8 COMISSÕES 10
6.9 OUTRAS
6.10

6.11 (%) TOTAL DE DESPESAS DE COMERCIALIZAÇÃO 16.00

7 (%) LUCRO DESEJADO 32.00
8 (%) INCIDÊNCIAS + LUCRO 48.00
9 PREÇO DO SERVIÇO = CUSTO TOTAL (MOD + CF) 4,009.95
(100% - % Incidências)
10 CUSTO MATERIAL APLICADO CALCULADO A PREÇO DE VENDA DO COMÉRCIO
PREÇO R$
Materiais Unid Qt
Unitário Total
10.1 Materiais Diretos Metro 10 100 1,000.00
10.2 -
10.3 -
10.4 -
10.5 -
10.6 -
10.7 -
10.8 -
10.9 -
10.10 -

10.4 CUSTO TOTAL MATERIAL APLICADO 1,000.00

11 PREÇO FINAL = PREÇO DO SERVIÇO + CUSTO MATERIAL APLICADO 5,009.95
 TABELA DE PREÇO DE VENDA À PRAZO PARA PAGAMENTO MENSA

Taxa de Número de Prestações

Juros E+1 E+2 E+3 E+4 E+5 E+6 E+7
1% 0.5025 0.3367 0.2537 0.2040 0.1708 0.1472 0.1294
2% 0.5050 0.3400 0.2575 0.2080 0.1750 0.1515 0.1338
3% 0.5074 0.3432 0.2612 0.2120 0.1792 0.1558 0.1383
4% 0.5098 0.3465 0.2649 0.2160 0.1834 0.1602 0.1428
5% 0.5122 0.3497 0.2686 0.2200 0.1876 0.1646 0.1474
6% 0.5146 0.3529 0.2723 0.2240 0.1919 0.1690 0.1519
7% 0.5169 0.3561 0.2759 0.2279 0.1961 0.1734 0.1565
8% 0.5192 0.3593 0.2796 0.2319 0.2003 0.1778 0.1611
9% 0.5215 0.3624 0.2832 0.2359 0.2045 0.1823 0.1658
10% 0.5238 0.3656 0.2868 0.2398 0.2087 0.1867 0.1704
11% 0.5261 0.3687 0.2904 0.2438 0.2130 0.1912 0.1751
12% 0.5283 0.3717 0.2940 0.2477 0.2172 0.1956 0.1797
13% 0.5305 0.3748 0.2975 0.2516 0.2214 0.2001 0.1844
14% 0.5327 0.3778 0.3011 0.2555 0.2256 0.2046 0.1891
15% 0.5349 0.3808 0.3046 0.2594 0.2298 0.2090 0.1938

TABELA DE PREÇO DE VENDA À PRAZO PARA PAGAMENTO MENSA

Taxa de Número de Prestações

Juros 1 2 3 4 5 6 7
1% 1.0100 0.5075 0.3400 0.2563 0.2060 0.1725 0.1486
2% 1.0200 0.5151 0.3468 0.2626 0.2122 0.1785 0.1545
3% 1.0300 0.5226 0.3535 0.2690 0.2184 0.1846 0.1605
4% 1.0400 0.5302 0.3603 0.2755 0.2246 0.1908 0.1666
5% 1.0500 0.5378 0.3672 0.2820 0.2310 0.1970 0.1728
6% 1.0600 0.5454 0.3741 0.2886 0.2374 0.2034 0.1791
7% 1.0700 0.5531 0.3811 0.2952 0.2439 0.2098 0.1856
8% 1.0800 0.5608 0.3880 0.3018 0.2505 0.2163 0.1921
9% 1.0900 0.5685 0.3951 0.3087 0.2571 0.2229 0.1987
10% 1.1000 0.5762 0.4021 0.3155 0.2638 0.2296 0.2054
11% 1.1100 0.5839 0.4092 0.3223 0.2706 0.2364 0.2122
12% 1.1200 0.5917 0.4163 0.3292 0.2774 0.2432 0.2191
13% 1.1300 0.5995 0.4235 0.3362 0.2843 0.2502 0.2261
14% 1.1400 0.6073 0.4307 0.3432 0.2913 0.2572 0.2332
15% 1.1500 0.6151 0.4380 0.3503 0.2983 0.2642 0.2404
ARA PAGAMENTO MENSAL - COM ENTRADA

o de Prestações
E+8 E+9 E+10 E+11 E+12 E+13
0.1156 0.1045 0.0955 0.0880 0.0816 0.0761
0.1201 0.1091 0.1002 0.0927 0.0864 0.0810
0.1247 0.1138 0.1049 0.0975 0.0913 0.0859
0.1293 0.1185 0.1098 0.1025 0.0963 0.0910
0.1340 0.1233 0.1147 0.1075 0.1014 0.0962
0.1387 0.1282 0.1196 0.1125 0.1066 0.1015
0.1434 0.1331 0.1246 0.1177 0.1118 0.1069
0.1482 0.1380 0.1297 0.1229 0.1171 0.1123
0.1530 0.1430 0.1348 0.1281 0.1225 0.1178
0.1579 0.1480 0.1400 0.1334 0.1280 0.1234
0.1627 0.1530 0.1452 0.1388 0.1335 0.1290
0.1676 0.1580 0.1504 0.1441 0.1390 0.1347
0.1725 0.1631 0.1556 0.1495 0.1446 0.1404
0.1773 0.1682 0.1609 0.1550 0.1501 0.1461
0.1822 0.1733 0.1661 0.1604 0.1557 0.1519

ARA PAGAMENTO MENSAL - SEM ENTRADA

o de Prestações
8 9 10 11 12 13
0.1307 0.1167 0.1054 0.0965 0.0888 0.0824
0.1365 0.1225 0.1113 0.1022 0.0946 0.0881
0.1425 0.1284 0.1172 0.1081 0.1005 0.0940
0.1485 0.1345 0.1233 0.1141 0.1066 0.1001
0.1547 0.1407 0.1295 0.1204 0.1128 0.1065
0.1610 0.1470 0.1359 0.1268 0.1193 0.1130
0.1675 0.1535 0.1423 0.1334 0.1259 0.1197
0.1740 0.1601 0.1490 0.1401 0.1327 0.1265
0.1807 0.1668 0.1558 0.1469 0.1397 0.1336
0.1874 0.1736 0.1627 0.1540 0.1468 0.1408
0.1943 0.1806 0.1698 0.1611 0.1540 0.1482
0.2013 0.1877 0.1770 0.1684 0.1614 0.1557
0.2084 0.1949 0.1843 0.1758 0.1690 0.1634
0.2156 0.2022 0.1917 0.1834 0.1767 0.1712
0.2229 0.2096 0.1993 0.1911 0.1845 0.1791