FACULTAD CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

TITULO:

DOCUMENTOS FUENTES DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE

CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROFESOR:

FROILÁN, LINARES RAMOS

INTEGRANTES:

BUSTILLOS CARBAJAL, AYDE

PÉREZ SANTIAGO, THALÍA

HUANUCO_PERU
2018
 INTRODUCCIÓN

Los Documentos fuentes del sistema administrativo de contabilidad es importante para

las entidades del sector público, porque permite valorar la aplicación de los documentos
fuentes en la gestión institucional, llegando a demostrar que estos contribuyen en la
gestión eficiente del sector público, lo que conlleva a un mejoramiento continuo que
incide en la prudencia y transparencia de la gestión.

Tiene como objetivo demostrar que el uso de los documentos fuente de acuerdo con las
normas establecidas por los organismos de supervisión, control y por las mismas
entidades, contribuye a la optimización de los sistemas administrativos de gestión y
control gubernamental.

Esta investigación es importante para las entidades del sector público nacional, porque
valora la aplicación de los documentos fuente en la gestión institucional, llegando a
demostrar que estos contribuyen en la eficiencia y eficacia de los sistemas de gestión del
sector público, lo que conlleva a un mejoramiento continuo que incide en la prudencia y
transparencia de la gestión.
 DOCUMENTO FUENTE DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el sistema administrativo que establece las normas

y procedimientos de contabilidad que deben seguirse en el sector público. La contabilidad
del sector público se configura como un sistema de información económica, financiera y
presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la
imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del
presupuesto.
El sistema administrativo de contabilidad, establece que las operaciones registradas en los
libros principales y auxiliares, son efectuadas mediante el sustento del documento fuente.
El sistema administrativo de Contabilidad, tiene dos aspectos fundamentales, la actividad
contable y la cuenta general de la República.
 La Actividad Contable.
En la contabilidad pública el registro contable es el acto que consiste en anotar los
datos de una transacción en las cuentas correspondientes del plan contable y de
acuerdo a la documentación que sustenta la transacción. Las transacciones
registradas deben ser clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, los estados presupuestarios y otros
complementarios.
Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los
estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional,
aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública. Esta Dirección Nacional integra y consolida los
estados financieros de las entidades del sector público.
 La Cuenta General de la República.
La Cuenta General de la República es el instrumento de rendición de cuentas que
contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión
financiera, en la actuación de todas las entidades del sector público durante un
ejercicio fiscal. Su objetivo es presentar el análisis cuantitativo de la actuación de
 las entidades información para el planeamiento y la toma de decisiones en el Sector
Público.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública envía la Cuenta General a la
Contraloría General de la República para ser auditada. Luego, el Ministro de
Economía y Finanzas se la remite al Presidente de la República junto al Informe
de Auditoría de la Contraloría, para su presentación al Congreso de la República.
La aprobación de la Cuenta General de la República es un acto formal, de toma de
conocimiento por parte del Congreso de la República. Dicha aprobación no
implica la aprobación de la gestión ni de los actos administrativos vinculados.

OBJETIVO
Los documentos fuente en el sistema administrativo de contabilidad, tiene como objetivo
demostrar que el uso de los documentos fuente de acuerdo con las normas establecidas por
los organismos de supervisión, control y por las mismas entidades, contribuye a la
optimización de los sistemas administrativos de gestión y control gubernamental.
 Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores públicos mediante la
aprobación de normatividad contable.
 Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las
entidades del sector público
FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables
Principales y Auxiliares, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real situación financiera
de cada entidad.

DOCUMENTACION SUTENTATORIA ACCIONES A DESARROLLAR

A. Las Direcciones Generales de Administración u Oficinas que hagan sus veces en las
entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma, deberán reflejar en
los manuales de los procedimientos administrativos y contables, los documentos que
sustentan toda operación financiera o administrativa que tenga incidencia contable,
destacando su importancia como elemento de evidencia.
 B. Los documentos sustentatorios serán archivados y conservados adecuadamente
siguiendo un orden cronológico y/o correlativo procurando su fácil acceso y
explotación. La documentación sustentatoria se mantendrá archivada durante el
período de tiempo que determinen las disposiciones legales vigentes.
C. Se organizará y mantendrá debidamente actualizado el archivo de la documentación
sustentatoria de las operaciones que efectúen las entidades con fondos públicos.
D. La documentación sustentatoria de las operaciones que debe remitirse a los
organismos competentes, así como la que deba permanecer en la institución se
ordenará siguiendo un orden correlativo y/o cronológico, que asegure su
conservación y facilite su utilización posterior.
E. Se aplicará la categoría de la clasificación de seguridad, según las denominaciones
que se asigne a los documentos en función de su naturaleza y las restricciones que es
necesario imponer en su difusión.
DOCUMENTOS FUENTE
En el Área de Contabilidad, tenemos a la Orden de Compra-Guía de Internamiento, Orden
de Servicios, Pecosa, Nota de Entrada al almacén y otros documentos.
a) Documento fuente: Todos aquellos que sustentan el registro contable.
Se dan por Áreas:
1. Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u obtención,
almacenamiento y distribución de los bienes muebles del gobierno. Incluye también
la construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del Estado,
administrados por los organismos públicos.
 Orden de Compra O/C
 Orden de Servicio O/S
 Pedido Comprobante de salida (Pecosa)
 Inventario físico
 Nota de Ingreso a Almacén NEA
Documentos complementarios del Área:
 Kardeks de Control de Almacén valorizada
 Tarjeta de Control Visible
 2. Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de
fondos en los diferentes niveles de la administración pública.
 Recibo de Ingreso RI
 Papeleta de Depósito
 Nota de cargo N/C
 Nota de Abono N/A
 Comprobante de pago C/P
 Declaración Jurada D/J
 Planilla de viáticos
 Planilla de Haberes y pensiones
 Otros.
3. áreas de tributación: Para lograr un mejor sustento de las transacciones que se
realizan en esta área, se ha determinado entre otros, resoluciones de acotación,
pólizas, liquidaciones de cobranzas, planillas de recaudación, resoluciones de
devolución, certificados tributarios, convenio de fraccionamiento de pagos, etc.
4. Área de Operaciones Complementarias: Todos aquellos documentos que se
utilizan necesariamente en las otras áreas y son documentos fuente para una de las
áreas estos pueden ser:
 Resoluciones
 Contratos
 Carta Fianza

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES.

Los libros principales, son aquellos en los cuales se registran sistemáticamente todas las
operaciones contables con el fin de producir el balance de comprobación de cada nivel
operacional. Están constituidos por:
 Libro de Inventarios
 Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor.
En cambio los libros auxiliares, son aquellos en los cuales se hacen anotaciones que sirven
de análisis de cada cuenta del Libro Mayor, estos registros se producen con la información
contenida en los documentos fuente que justifican y sustentan las operaciones realizadas en
cada área contable.

Según las áreas contables, el Sistema ha instituido libros o registros auxiliares especializados
como

 Caja
 Bancos
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro para pagos en efectivo.

Además existe un libro de uso general en todas las dependencias de la administración en

cualquiera de las áreas contables, este auxiliar es el denominado Auxiliar Estándar.

TRANSACCIONES

Transacciones, son las operaciones que realizan las entidades del sector público, las mismas
están relacionadas con los gastos e ingresos que necesitan para cumplir con las metas,
objetivos, misión y visión.

Las transacciones de gastos, están referidos a personal y obligaciones sociales, obligaciones

provisionales, bienes y servicios, otros gastos corrientes, inversiones, inversiones financieras,
otros gastos de capital.

REGISTRO ÚNICO DE INFORMACIÓN

El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la

información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los
órganos rectores.
EL REGISTRO CONTABLE

En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los

responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información
contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos se debe aplicar en
forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los
aceptados en la Contabilidad Peruana.
 DOCUMENTOS HOJA DE Estados INFORMACIÓN
LIBROS
FUENTE TRABAJO CONTABLE
Financieros
✓ INSTITUCIONAL
ORDEN DE
COMPRAS Y DE
SERVICIOS
PRINCIPALES
✓ DIARIO

RECIBOS
INGRESOS, ✓
✓ BALANCE DE
GOBIERNO
ETC..
COMPROBACIÓ
CENTRAL
N

✓ ✓ ESTADO
LIBRO
CONTRATOS Registro MAYOR, S
contable ✓ o SEC
ETC... FINANCI TOR
EROS PÚB
✓ BALANCE LIC
PLANILLAS CONSTRUCTI
AUXILIARES O
VO

SOLICITUD ✓ INFORMACIÓ
DE
VIÁTICOS ✓ TOMAR N PARA LA
✓
✓ DESICIO
MACROECON
ETC.. OM
Etc.. NES
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO

INGRESOS PRESUPUESTARIOS

✓ IMPUESTOS

✓ CONTRIBUCIONES

✓ DONACIONES

✓ VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

✓ OTROS INGRESOS

✓ VTA. DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

✓ LIQUID.ACTIVOS FINANCIEROS

✓ ENDEUDAMIENTO

GASTOS PRESUPUESTARIOS

✓ PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES

✓ PRESTACIONES SOCIALES
✓ DONACIONES
✓ COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS
✓ OTROS GASTOS
✓ ADQ. DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
✓ ADQ. DE ACTIVOS FINANCIEROS
✓ SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

CASO PRÁCTICO
Se paga Obreros con Planilla de Salarios Nº 012 por S/. 100,00

Proceso de Selección: Planilla de Remuneraciones y Salarios

 Recurso ordinario

Fase Clasificado Contabilida Contabilida Cuenta Documento Responsabl

r de gasto d d s de e
Presupuesta Patrimonial Orden
l
Comp. 21.18.11 8301.0101/ — — Planilla Recursos
8401.0101 Humanos
Deveng 21.18.11 84010101/ 5101.080101 — Planilla Recursos
. / Humanos
86010101
2102.01
SIAF 1206.01/
4402.01
Girado 21.18.11 2102.01 — Comprobant Tesorería
e de Pago
1206.01

COMPROMISO
8301.0101 Presupuesto de Gastos RO S/. 100.00
8401.0101 Asignaciones Comprometidas RO S/. 100.00
Por el registro del devengado presupuestario
--------------------x------------------
DEVENGADO
8401.0101 Asignaciones Comprometidas RO S/. 100.00
8601.0101 Ejecución de Gastos RO S/. 100.00
--------------------x------------------
5101.080101 Obreros permanentes S/. 100.00
2102.01 Remuneraciones por pagar S/. 100.00
Por el devengado de los servicios
--------------------x------------------
SIAFF
1206.01 Tesoro Publico S/. 100.00
4402.01 Traspasos Del Tesoro Publico S/. 100.00
--------------------x------------------
GIRADO
2102.01 Remuneraciones por pagar S/. 100.00
1206.01 Tesoro Publico S/. 100.00
 Recursos directamente recaudados

Fase Clasificado Contabilida Contabilida Cuenta Document Responsable

r de gasto d d s de o
Presupuestal Patrimonial Orden
Comp. 21.18.11 83010201/ — — Planilla Recursos
Humanos
84010201
Deven. 21.18.11 84010201/ 5101.080101 — Planilla Recursos
/ Humanos
86010201
2102.01
Girad 21.18.11 2102.01 — C/P -
o 1101.1201 Administrado
r
-Tesorero

COMPROMISO
8301.0201 Presupuesto de Gastos RDR S/. 100.00
8401.0201 Asignaciones Comprometidas RDR S/. 100.00
Por el registro del devengado presupuestario
--------------------x------------------

DEVENGADO
8401.0201 Asignaciones Comprometidas RDR S/. 100.00
8601.0201 Ejecución de Gastos RDR S/. 100.00
--------------------x------------------
5101.080101 Obreros permanentes S/. 100.00
2102.01 Remuneraciones por pagar S/. 100.00
Por el devengado de los servicios

GIRADO
2102.01 Remuneraciones por pagar S/. 100.00
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados – CUT S/. 100.00
--------------------x------------------

INGRESO
1201 Cuentas por Cobrar S/. 100.00
4301.09 Venta de Otros Bienes S/. 100.00
Según recibo – ING DETERMINADO
1101.01 Caja S/. 100.00
1201 Cuentas por Cobrar S/. 100.00
--------------------x------------------
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados S/. 100.00
1101.01 Caja S/. 100.00
--------------------x------------------
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados – CUT S/. 100.00
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados S/. 100.00
--------------------x------------------
LUEGO QUE SE CANCELAN LOS
ASIENTOS QUEDARAN:
1101.1201/ 1201 -----x/x Según papeleta
Deposito
ING RECAUDADO

CONCLUCIÓN
Los documentos fuente utilizados en las transacciones gubernamentales, constituyen
indicadores de la prudencia y transparencia de las decisiones tomadas, en la medida
que los mismos correspondan a las operaciones del giro o actividad, sean fidedignos,
emitidos previa autorización y en el marco de las normas correspondientes.
El análisis de los documentos fuente en el proceso de la contabilidad gubernamental,
ha permitido determinar que dichos documentos son elementos de evidencia que
permiten el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o
transacción con los datos suficiente para su análisis y utilización en la informacion
presupuestaria, financiera, patrimonial y económica de las entidades públicas.
Los documentos fuentes, en el marco del proceso de la auditoria gubernamental,
permiten al auditor obtener la evidencia suficiente, competente y relevante mediante
la aplicación de las pruebas de control y procedimientos sustantivos que fundamenten
razonablemente los juicos y conclusiones que formule respecto al organismo,
programa, actividad o función que sea objeto de la auditoria.
 RECOMENDACIONES

Para que los documentos fuente se constituyan en indicadores de prudencia y

transparencia de las decisiones tomadas, se recomienda que los mismos sean emitidos
y autorizados de acuerdo con las normas que el sistema ha establecido al respecto.
Además se refieran a transacciones de la actividad o giro de la entidad, mediante las
cuales se logran las metas, objetivos y misión institucional, de lo contrario, podrían
acarrear responsabilidades y ser objeto de un proceso administrativo, civil y/o penal.
Para que los documentos fuente, tengan la incidencia basica o fundamental en la
contabilidad gubernamental, deberían establecerse un conjunto de medidas para el
análisis de las operaciones desde antes de su autorización, señalando las acciones a
seguir a fin de practicar el control previo interno en todo el proceso de las operaciones
financieros y/o administrativas que tienen incidencia contable, mediante métodos y
procedimientos que garanticen la legalidad, veracidad y conformidad de dichas
operaciones.
En el marco de la auditoria gubernamental, se recomienda que las entidades orienten
sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo interno,
concurrente y posterior en todas las operaciones del proceso de contabilidad que es
objeto dela auditoria. Para el efecto se deberían señalar en los manuales de
procedimientos las unidades o jefaturas encargadas de dar conformidad a cada
operación.
En cuanto al control previo interno, se debiera considerar los lineamientos siguientes:
 Verificación de la correcta emisión de los documentos que sustentan cada
operación contable comprobando la veracidad de los datos, su exactitud y
visación de los funcionarios responsables en cada fase del procedimiento
 Aplicar la normatividad vigente en el análisis del contenido o naturaleza de la
operación
 Constatar que los datos consignados en la operación estén debidamente
respaldados con documentos sustentatorios
 Verificar la autenticidad de la informacion mediante pruebas de corrección
 BIBLIOGRAFIA
«Ley General No. 28708 Sistema Nacional de Contabilidad». El Peruano, 12 de abril
de 2006

http://www.monografias.com/trabajos47/auditoria-gubernamental/auditoria-
gubernamental.shtml#ixzz5HCjC7PNM

http://www.monografias.com/trabajos47/auditoria-gubernamental/auditoria-
gubernamental4.shtml#ixzz5HClfwpOU