Regimenes Tributarios

UNIVERSIDAD ANDINA “NESTOR CACERES VELASQUEZ”
INDICE
 RESUMEN
1. Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS
1.1. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

1.2. Sujetos Comprendidos
1.3. Acogimiento
1.4. Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS
1.5. Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
1.6. Otras Obligaciones
2. Régimen especial de impuesto a la renta
2.1. Concepto del Régimen Especial

2.2. Acogimiento del régimen especial
2.3. Actividades no comprendidas en el régimen especial
2.4. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial
2.5. Declaración y pago del régimen especial
2.6. Comprobantes de pago a emitir
3. Régimen MYPE Tributario
3.1. Personas Comprendidas

3.2. Personas no comprendidas
3.3. Acogimiento al RMT
3.4. Obligación de Ingresar al Régimen General
3.5. Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT
3.6. Declaración y Pago de Impuestos.
3.7. Impuestos a pagar
3.8. Libros Contables del RMT
3.9. Comprobantes de pago a emitir
4. Régimen General
4.1 Concepto de Impuesto a la Renta – Regimen General

4.2. Cálculo Anual del Impuesto a la Renta
4.2.1. Determinación de la Renta Bruta
4.2.2. Determinación de la Renta Neta
4.2.3. Tasas para la determinación del impuesto a la renta anual
4.3 Cálculo Mensual del Impuesto a la Renta
4.3.1. Determinación de Pagos a Cuenta
4.3.2. Suspensión de Pagos a Cuenta Tercera Categoría
4.3.3. Procedimiento de suspensión de pagos a cuenta - Régimen
General
4.4 Declaración y Pago del Impuesto a la Renta

4.4.1. Declaración y Pago del Impuesto
 CONCLUSIONES
CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

RESUMEN
¿CÓMO DETERMINO LA FORMA EN LA QUE ASUMIRÉ EL PAGO DE MIS IMPUESTOS?
 Si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería,
peluquería, entre otros y solamente emitirás Boletas de Venta, te sugerimos acogerte al Nuevo Régimen Único
Simplificado - NRUS.
Si te ubicas en este régimen, considera que en caso tus clientes te soliciten facturas para sustentar sus gastos no podrás emitir este
tipo de comprobantes por los servicios o ventas que realices.
 Si tu negocio creció un poco más y requieres entregar facturas a tus clientes, te podemos sugerir: Régimen Especial de
Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE Tributario.
 Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer aún más, es momento de cambiarte al Régimen General de
Renta - RG.
También se ubicarán en el Régimen General quienes no puedan acogerse a ninguno de los regímenes anteriores.
A continuación te presentamos los regímenes tributarios que existen para cumplir con tus obligaciones ante la SUNAT:
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos principales clientes son consumidores
finales.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
 No llevas registros contables.
 Sólo efectúas un pago único mensual.
 No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.

Para determinar tu pago único mensual deberás tomar en cuenta los ingresos o compras mensuales (el que resulte mayor) y ubicar la
categoría que te corresponde, solo revisa la siguiente tabla:
Si excedes el monto mensual de la Categoría 2 o si tus ingresos anuales superan los S/ 96,000 deberás cambiar de régimen.
2. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo y actividades de servicios.
 Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).
 Sólo presentas declaraciones mensuales.
 No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT, si te encuentras en el Régimen Especial de
Renta-RER está definida en la siguiente tabla:
Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000 deberás cambiar de régimen.

3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas, con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no superen las S/.1700 UIT en el ejercicio gravable.
Ventajas que te ofrece este régimen tributario:
 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
 Tasas reducidas

 Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
 Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.

La manera cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT:
4. Régimen General – RG
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que desarrollan actividades que constituyan
negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran los
agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.
 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los años posteriores,
pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de Regularización.

La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT, si te encuentras en el Régimen General de
Renta-RG está definida en la siguiente tabla:

1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
1.1. Concepto de NRUS - Nuevo RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.
1.2. SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada

Por la característica del
año el monto de sus ventas
negocio:
supere los S/. 96 000.00,

o cuando en algún mes tales

ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más
alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más
de una unidad de explotación,
sea ésta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de
posesión
El valor de los activos fijos
afectados a la actividad con
excepción de los predios y
vehículos, supere los S/.
70,000.00
Cuando en el transcurso de cada
año el monto de sus compras
relacionadas con el giro del
negocio exceda
de S/. 96 000.00 o
cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más
alta de este Régimen
Presten el servicio de transporte
de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual
a 2 TM (dos toneladas métricas
Por el tipo de actividad
Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional
de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier
régimen, operación o destino

aduanero; excepto se trate de

contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se

encuentre en zona de frontera,
que realicen importaciones
definitivas que no excedan de
US$ 500 (quinientos y 00/100
dólares americanos) por mes, de
acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de
mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o
de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83 de la
Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o,
Realicen exportaciones
definitivas de mercancías, a
través del despacho simplificado
de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de
espectáculo público.
Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u
operadores especiales que

realizan actividades en la Bolsa

de Productos; agentes de aduana
y los intermediarios de seguros
y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de

casinos, máquinas tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de

viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de
comercialización de combustibles
líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos,
de acuerdo con el Reglamento
para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos
Entreguen bienes en
consignación
Presten servicios de depósitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento

Realicen alguna de las

operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al

Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado.
Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937
1.3. ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el

Registro Único de Contribuyentes.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del

Régimen Especial o RMT deberán:
Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la

declaración y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe
dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con al
declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios

anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
1.4. Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por
S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como
ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará
la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del

NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,

raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,

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Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus

productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es

condición haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el

período tributario (mes) en que inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que,
los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente
a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva

categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el
cambio de categoría.
1.5. CÓMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS (NRUS)
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu
teléfono celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma

de pagos, que aprueba la SUNAT.
1.- Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando

tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se
explica en este instructivo.
2.- Desde tu teléfono celular/móvil:
Usando la billetera electrónica.

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo
RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA

Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nación
- Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra

Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o

con un formato llenado los datos siguientes:
• Número de RUC
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
• Total ingresos brutos del mes
• Total de compras del mes
• Categoría (1 o 2)
• Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas

(en caso las quiera aplicar como pago)
• Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con
el pago son correctos, en especial el RUC, período, categoría y monto pagado.

1.6. OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados
para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación
de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán
exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale
el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y

registros contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago
que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
2. REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA
2.1. CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:
2.2. ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro
Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.
Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta

2.3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera
de las siguientes características:
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen

las siguientes actividades:
 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma

del Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con
el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados
de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según
las normas correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera
2.4. CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

2.5. DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas

al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente
de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de

la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.6. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
 DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL

REALIZAR SUS VENTAS
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
 Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5,
salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las
que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
 ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE

MANERA ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de

manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75

UIT, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del
año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor
o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el

Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del
tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no

mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la

“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” para saber si ya es

obligado a la emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
3. REGIMEN MYPE
3.1. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
3.2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
(i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con

otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

país de empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales

superiores a 1 700 UIT
Tendrán vinculación directa:
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.

También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos

señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.
3.3. ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá

considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada

mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio

gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio

gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración

del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes

que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al
Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes
de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad
de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General
de corresponder
3.4. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos
superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

en el país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el

ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido
al Nuevo RUS o Régimen Especial.
3.5. INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones

tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que
registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al

capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos

determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
detección, inscripción o reactivación de oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al

Régimen General
3.6. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo

al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
aprueba, a través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
3.7. IMPUESTOS A PAGAR
Deberá pagar los impuestos siguientes:
 IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo

señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente
en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

3.8. LIBROS CONTABLES DEL RMT
3.9. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
 COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR

SUS VENTAS O PRESTAR SUS SERVICIOS
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías

 ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE

MANERA ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de

manera Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75

UIT2, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del
año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor
o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el

Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del
tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones no

mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la
“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” donde podrá conocer si
ya se encuentra obligado a la emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
4. REGIMEN GENERAL
4.1. CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA – RÉGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son

consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la
industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o
de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de
los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros
y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los
OPERACIONES HABITUALES ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan
las personas jurídicas a que se
refiere el Artículo 14º de esta Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el

ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida
en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de
bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las
Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los
Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial,
cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento

del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la
Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que
se derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto
a la Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de
seguro y comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta,
establece que la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c)
del Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su actividad como tal.

4.2 CALCULO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.2.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto

que se obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta

estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente
de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados,
siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de
pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no

será aplicable en los siguientes casos:
 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta

del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la
Renta, se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo
caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación

del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las

depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo

a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá

deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición,

costo de producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los
bienes.
4.2.2. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley
del Impuesto a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir

ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos
criterios como:
 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos

incurridos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la
actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios
adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del
negocio y que sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el
volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del
personal, lo que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores
de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a

favor de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al

personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos;
Gastos no sujetos a límite:
Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los
requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento.
Como por ejemplo:
 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f – 22°)
4.2.3. TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANUAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran

gravados con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%

4.3. CALCULO MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.3.1. DETERMINACIÓN DE PAGOS A CUENTA
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos

en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente

manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5%
a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado

en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la

siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta

mensual determinado.
4.3.2. SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA TERCERA CATEGORÍA
Suspensión o modificación de pagos a cuenta:
Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectuó la multiplicación entre

los ingresos netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el
numeral d) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la renta, entonces se podrá
solicitar la suspensión de dicho pago, por los períodos febrero, marzo, abril o
mayo, cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales serán evaluados por la
SUNAT:
· REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION
Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de

Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario
Permanente Valorizado, según corresponda, de los últimos cuatro ejercicios
vencidos. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros deberá
presentar los inventarios físicos. Esta información deberá ser presentada en
formato DBF, Excel, u otro que se establezca mediante resolución de
Superintendencia, la cual podrá establecer las condiciones de su presentación.

El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de

corresponder, obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de
cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%.Este requisito no será exigible a
las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y
determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondientes al período

señalado en la Tabla I, según el período del pago a cuenta a partir del cual se
solicite la suspensión.
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los

ingresos netos que resulten del estado financiero que corresponda, no deberá
exceder el límite señalado en la Tabla II De no existir impuesto calculado, se
entenderá cumplido este requisito con la presentación del estado financiero.
Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los

ingresos netos correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios
vencidos no deberán exceder el límite señalado en la Tabla II De no existir
impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se
entenderá cumplido este requisito cuando el contribuyente haya presentado la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.
El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a

partir del cual se solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a
la Renta Anual determinado en los dos últimos ejercicios vencidos, de
corresponder.

La suspensión será aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de

febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto
administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse

o modificarse sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio,
de acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir

impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto
entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el
límite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la
suspensión.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto
en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los

contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que
presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artículos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta
4.3.3. PROCEDIMIENTO DE SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA -

RÉGIMEN GENERAL
Mediante Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT del 20 de

marzo del 2013, se definieron los requisitos a tomar en cuenta para presentar
la solicitud de suspensión de pagos a cuenta de los meses de febrero, marzo,
abril y mayo sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias
y Pérdidas al 31 de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril,

respectivamente, de acuerdo con lo previsto en el acápite i) del segundo párrafo

del artículo 85 del TUO - Ley del Impuesto a la Renta por parte de los
contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría.
En ese sentido los más importante a tener en cuenta al momento de

presentar la solicitud son los siguientes:
a) La solicitud se presentará a través de un escrito que contendrá los cálculos

que sustenten el cumplimiento de los literales b, d y e del acápite i) del segundo
párrafo del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, referido al promedio
de los ratios de los cuatro últimos ejercicios vencidos, de corresponder, los
coeficientes de los dos últimos vencidos y el total de los pagos a cuenta de los
meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión.
b) Los registros o inventarios, se presentarán en archivos con formatos DBF o

Excel, utilizando para tal efecto un disco compacto o una memoria USB.
Lugares para la presentación de la Solicitud, los registros o inventarios

físicos y la Declaración:
La solicitud, los registros o inventarios físicos y la Declaración se presentarán

en:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de

la Intendencia de Principales Contribuyentes encargada de recibir sus
declaraciones pago.
b) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorios de la Intendencia

Lima:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas

de recibir sus declaraciones y pago o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la
Provincia Constitucional del Callao.

b.2) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Centros de

Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de
Lima o en la Provincia Constitucional del Callao
c) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Oficinas

Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros
de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

CONCLUSIONES
1. Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en
la SUNAT.
2. El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los

impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por
uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.
3. A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios

Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y
Régimen General (RG).
4. Tabla general de comparación:
Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos netos que
Hasta S/. no superen 1700 UIT
Hasta
Límite de 96,000 anuales en el ejercicio
S/.525,000 Sin límite
ingresos u S/ 8,000 gravable (proyectado
anuales.
mensuales. o del ejercicio
anterior).
Hasta S/.
Hasta
Límite de 96,000 anuales
S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras u S/. 8,000
anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y tickets Factura, boleta
Comprobantes Factura, boleta y Factura, boleta y
que no dan y todos los
que pueden todos los demás todos los demás
derecho a demás
emitir permitidos. permitidos.
crédito fiscal, permitidos.
gasto o costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Renta: Si no superan Renta: Pago a
Pago mínimo
las 300 UIT de cuenta
S/ 20 y
Renta: Cuota de ingresos netos mensual. El que
máximo S/50,
1.5% de anuales: pagarán el resulte como
Pago de tributos de acuerdo a
ingresos netos 1% de los ingresos coeficiente o el
mensuales una tabla de
mensuales netos obtenidos en 1.5% según la
ingresos y/o
(Cancelatorio). el mes. Si en Ley del
compras por
cualquier mes Impuesto a la
categoría.
superan las 300 UIT Renta.

de ingresos netos
anuales pagarán
1.5% o coeficiente.
El IGV está
IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la IGV: 18% (incluye el
(incluye el (incluye el
única cuota impuesto de
impuesto de impuesto de
que se paga promoción
promoción promoción
en éste municipal).
municipal). municipal).
régimen.
Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la
utilidad

Regimenes Tributarios

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UNIVERSIDAD ANDINA “NESTOR CACERES VELASQUEZ”

1. Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS

1.1. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

2. Régimen especial de impuesto a la renta

2.1. Concepto del Régimen Especial

3. Régimen MYPE Tributario

3.1. Personas Comprendidas

4.1 Concepto de Impuesto a la Renta – Regimen General

4.4 Declaración y Pago del Impuesto a la Renta

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

¿CÓMO DETERMINO LA FORMA EN LA QUE ASUMIRÉ EL PAGO DE MIS IMPUESTOS?

 No llevas registros contables.

 Sólo efectúas un pago único mensual.

 No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.

2. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER

 Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).

 Sólo presentas declaraciones mensuales.

 No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000 deberás cambiar de régimen.

 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

 Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.

 Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.

 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.

pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de Regularización.

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

1.1. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

1.2. SUJETOS COMPRENDIDOS

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

Cuando en el transcurso de cada

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

o cuando en algún mes tales

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

aduanero; excepto se trate de

Cuyo domicilio fiscal se

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

realizan actividades en la Bolsa

Sean titulares de negocios de

Sean titulares de agencias de

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depósitos

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

Realicen alguna de las

Realicen operaciones afectas al

Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del

Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios

1.4. Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

CAP. DERECHO - DERECHO TRIBUTARIO II - REGIMENES TRIBUTARIOS

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

1 HASTA S/. 5,000 20