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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

Dirección Universitaria de Educación a Distancia

0703-Escuela Académico Profesional de Derecho

DERECHO TRIBUTARIO

Docente: ALEJANDRO VILLALOBOS Nota:


BECERRA
2013-3 Ciclo: VIII Módulo II

Apellidos y Nombres: Huaytalla Bautista, Palmiro

Código de matrícula 2011111757

Uded de Matrícula Huánuco.


1. Relación del Derecho Tributario con otras ciencias jurídicas.

Relaciones con otras ramas del Derecho


a) Con el Derecho Constitucional
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque la
constitución contiene normas tributarias como el principio de legalidad, en
consecuencia es claro que también debemos estudiar esta rama del derecho
cuando estudiamos derecho tributario
b) Con el Derecho Procesal.
El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque existen
procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el código tributario y por el
código procesal Civil.
c) Con el Derecho Civil.
El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas
del código civil aplicables a la primera rama del derecho mencionada. Por lo
cual todo tributarita debe dominar el derecho civil entre otras ramas del
derecho.
d) Con el Derecho Penal.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen
delitos tributarios y ley penal tributaria. Es decir, importa mucho al tributarita
los delitos tributarios.
e) Con el Derecho Internacional.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe
el derecho tributario internacional y porque se estudia la doble tributación.
Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso peruano y que si
existe bibliografía en la doctrina extranjera.
f) Con el Derecho Mercantil
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las
empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades están
obligadas a tributar. Es decir, todo tributarita debe conocer las
responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos
societarios.
g) Con el Derecho Cooperativo
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque las
cooperativas están obligadas a tributar. En consecuencia es claro que todo
tributarita debe conocer la organización de una cooperativa.
h) Con el Derecho Agrario
El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las
comunidades y empresas comunales están obligadas a tributar. Por lo cual
todo aquel abogado que aspire a ser tributarita debe dominar las personas
jurídicas del derecho agrario.
i) Con el Derecho Societario.
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las
sociedades están obligadas a tributar. Es decir, todo tributarita debe conocer
los tipos societarios, al igual que su organización y los tipos de
responsabilidad
j) Con el Derecho Constitucional
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los
organismos constitucionalmente autónomos están obligados a tributar. En tal
sentido el Poder Judicial y el Ministerio Público entre otras instituciones
tributan.
k) Con el Derecho Administrativo
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las
instituciones públicas están obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas
registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos regionales tributan.
l) Con el Derecho Laboral
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las
organizaciones sindicales están obligadas a tributar. Las organizaciones
sindicales son sindicatos, federaciones y confederaciones.

2. Investigue sobre la Autonomía Científica del Derecho Tributario.


Autonomía del Derecho Tributario.
En el problema de la autonomía del derecho fiscal, cabe señalar que desde
hace tiempo el Tribunal Fiscal de la Federación de México ha sostenido que
existe dicha autonomía, el derecho fiscal Como rama del derecho administrativo
y a su vez del derecho público ha venido evolucionando de tal forma que
actualmente puede considerarse como una verdadera rama autónoma del
derecho con características especiales que si la distinguen en el campo del
derecho administrativo y en el derecho público con mayor razón la distinguen en
el campo del derecho civil he ahí la existencia actual del derecho fiscal como
una disciplina jurídica o rama del derecho autónoma, cuyo objeto de estudio son
precisamente los ingresos y relaciones antes mencionados y cuya finalidad es
la de conformar un sistema de normas jurídicas de acuerdo con determinados
principios que le son comunes y que Son distintos de los que rigen a las de
otros sistemas normativos. El dominio de las ciencias jurídicas como en todos
los campos científicos, existe el fenómeno de la formación progresiva de
nuevas disciplinas que se separan lentamente del tronco original formado por
las que son de naturaleza general y formal, en la medida de que los
instrumentos de estudio se van afinando y se va ampliando la materia sometida
a la investigación jurídica por ello se ha visto que no obstante que el derecho es
uno solo, exigencias de orden práctico o necesidades sistemáticas, han
determinado que se le divida y clasifique conforme a diversos puntos de vista,
entre los que se encuentra el que atiende al ámbito material de validez, que al
clasificar al derecho de acuerdo con la índole de la materia que regula, nos
presenta dividido en diversas ramas. Es por ello que al hablar de la autonomía
en derecho tributario es precisar métodos propios y particulares para formar un
sistema de normas jurídicas regidas por principios propios que la actividad
tributaria.
Autonomía Didáctica.
La autonomía didáctica obedece exclusivamente a necesidades de
sistematización. Ya hemos visto que el Derecho comercial es un conjunto de
normas que se aplica a un determinado sector de la actividad económica: la
actividad comercial y a los comerciantes que la ejercen, y a ciertos bienes
afectados a esa actividad. Regula relaciones jurídicas entre particulares y de
éstos con los bienes, de la misma manera que el Código civil. De manera que el
Derecho civil y comercial son dos sectores del Derecho privado que regulan
relaciones entre particulares y de particulares con bienes. La creación de
normas especiales y distintas para la actividad comercial, determinó que
paulatinamente, en el proceso histórico, se regulase separadamente la actividad
comercial, culminando ese proceso con el dictado de Ordenanzas comerciales
y, luego, con las sanciones de Códigos de comercio distintos de los civiles. La
doctrina se plantea si esa separación obedece a que el Derecho Comercial
tiene autonomía científica o si es una división que responde a una mera
sistematización de normas que, en el fondo comparten unos mismos principios.
Autonomía Científica.
Esta se manifiesta en el hecho de que las diversas materias e instituciones del
Derecho Laboral, son susceptibles de una sistematización orgánica que da
como resultado un orden de estudio homogéneo y extenso.
Autonomía Legislativa.
Tal concepto es aplicado al Poder Legislativo para que esté en condiciones de
propiciar y emanar leyes que tiendan a mejorar el entorno de sus ciudadanos,
es decir que su actividad no se someta al Poder Ejecutivo, llamase Presidente
de la República, Gobernador o Jefe de Gobierno, entre otros. Que el Poder
Legislativo (Diputados y Senadores) tomen conciencia de su papel y
promulguen leyes sin necesidad de que el Gobierno les remita tal o cual
iniciativa de ley, a eso le llamo Autonomía Legislativa.
Autonomía científica del derecho financiero.
Cuando hablamos de autonomía de una disciplina científica no significa que se
encuentre marginada por los demás, sino que se señalan los elementos
diferenciadores para poder delimitar determinado saber científico como jurídico.
Desde esta perspectiva el derecho financiero y es una disciplina jurídica
autónoma porque encaja adecuadamente en ninguna otra disciplina jurídica.
Tres razones avalan dicha autonomía:
 El derecho financiero de regula un aspecto de la realidad social, bien
delimitado dicho aspecto no es otro que la actividad financiera.
 El derecho financiero está constituido por un conjunto de normas y
relaciones homogéneas.
 El derecho financiero tiene unos principios generales propias y peculiares
inspiradores de sus normas que viene dado por criterios de justicia material

3. Analice la importancia de los Convenios Internacionales suscritos por el


Perú en el tema sobre Doble Imposición
 En consecuencia, la doble imposición internacional "no es solo censurable
por razones de justicia y de igualdad ante el impuesto. También ocasiona,
como es obvio, discriminaciones o distorsiones de origen fiscal en rentas,
patrimonios o productos que se originan en un Estado y se disfrutan por
sujetos de otros" y cuyo enfrentamiento "...ha de producirse por varias
razones: la primera es, pura y simplemente, una necesidad de justicia, pues
se ha de evitar que una persona, por el mero hecho de tener relaciones con
varios Estados, se vea pesadamente más gravada que otra. La segunda
porque las medidas que se toman contra ella vengan impuestas por la
política económica para estimular la inversión y el comercio internacional”. Se
puede considerar que las consecuencias de la doble imposición tributaria
pueden resultar nocivas para todos los Estados, esta puede afectar tanto al
Estado de origen del inversionista como al Estado receptor de la inversión y
solo puede contribuir en gran medida al freno de las inversiones, al fraude y
la evasión fiscal. En algún sentido se pudiera considerar que la doble
imposición puede beneficiar al Estado en lo relativo a la recaudación, no
siendo esta una realidad, pues solo puede contribuir al malestar de los
inversionista, que al verse presionados con un excesivo gravamen de tributos
pudiera recurrir a evitar sus obligaciones tributarias, donde de esta forma se
puede ver aún más afectado el Estado en su sistema de recaudación, de
esto podemos decir que resulta la necesidad de evitar las consecuencias de
la doble imposición tributaria. Medidas para evitar la doble imposición
tributaria internacional La doble imposición puede ser evitada, o al menos
atenuada, mediante dos vías totalmente diferentes: las medidas unilaterales
tomadas por cada uno de los Estados y las que tienen su origen en tratados
internacionales. Algunos autores distinguen según los tratados o convenios
lo sean entre dos Estados, o sean multilaterales, este último, aunque muy
poco utilizado puede resolver problemas que en ocasiones quedan sin
respuesta adecuada en el estrecho marco de los convenios entre dos
Estados, pero se considera que ambos tipos de normas de Derecho
Internacional responden a una misma fuente y participan de idénticos
objetivos. Aunque algunos consideran que estas medidas suponen la
disminución de ingresos al Estado, lejos de esto en realidad alientan al
incremento de las inversiones extranjeras y además evitan el fraude y la
evasión fiscal, problemas que constantemente afectan a los Estados.

4. Desarrolle sólo 01 Delito Tributario tipificado en nuestro ordenamiento


jurídico.

Comprobantes de pago falsos y Crédito Fiscal.


¿La obtención de crédito fiscal con comprobantes de pago falsos constituye una
infracción o un delito tributario? ¿Cuál sería la infracción o el delito? ¿Quién es
responsable penalmente? Y cuál es la pena aplicable? Estamos ante la
situación en la que una empresa obtiene derecho a crédito fiscal mediante
comprobantes falsos, es decir que no corresponden a los que el supuesto
emisor emitió y tiene registrados en su contabilidad, ya sea porque el contenido
es falso o por que el documento en sí ha sido fraguado. Por tanto no se trata del
caso en el cual la empresa emite o entrega comprobantes que no reúnen los
requisitos formales para ser considerados como tales, el cual constituye una
infracción. Por su parte La ley Penal Tributaria regulada por Decreto Legislativo
N°813 tipifica el delito de defraudación tributaria y sus modalidades. El artículo
1 Describe el tipo básico de la defraudación tributaria de la siguiente forma: “el
que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con 365 a 730 días
multa.” El obtener crédito fiscal y deducir gastos con comprobantes de pago
falsos se encuadraría dentro del tipo penal descrito en el artículo uno de la Ley
Penal Tributaria. Este es un delito de resultado, es decir que debe consumarse
el delito con el hecho de dejar de pagar, no basta con el hecho de tener el
documento falso. Los delitos tributarios son delitos especiales atendiendo a las
calidades que debe poseer el sujeto activo, es decir que sólo puede cometer
esta clase de delitos el deudor tributario (contribuyente o responsable). Tiene
que haber un vínculo jurídico entre el sujeto activo y el pasivo del delito, este
vínculo es la obligación tributaria. Sin embargo, la conducta descrita se
encuadra dentro del tipo agravado de defraudación tributaria descrita en el
artículo 4, el que señala lo siguiente: “La defraudación tributaria será
reprimida con pena privativa de Libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y
con 730 a 1,460 días multa cuando:a) Se obtenga exoneraciones o
inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.” En el caso planteado el hecho de
contar con comprobantes de pago falsos con los que se obtenga derecho a
crédito fiscal se encuadra dentro del tipo agravado descrito en la norma penal.
Mediante la utilización de estos comprobantes se simulan hechos que permiten
obtener derecho a crédito fiscal, el hecho simulado sería la compra de bienes
con derecho a crédito fiscal sustentado con la correspondiente factura. Como
en el tipo básico, al ser un delito de resultado, éste se configura cuando se
obtiene indebidamente el crédito fiscal y como producto de ese crédito se deja
de pagar un tributo. La pena contemplada para este delito por la Ley Penal
tributaria es la privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y multa
de 730 a 1,460 días multa. El responsable penalmente es el gerente, director o
titular de la empresa que en representación de la empresa realiza el hecho
punible. Si bien la conducta del representante de la empresa no se encuadra
directamente en el tipo penal, debido a que él no es el deudor tributario y por
tanto no será quien deje de pagar o quien obtenga el crédito fiscal, como en
este caso, sí se le puede imputar la responsabilidad penal en virtud a la
cláusula penal “del actuar en nombre de otro” recogido por nuestro
ordenamiento penal en el artículo 27 del Código Penal. Sin embargo no será
suficiente ser Gerente, Director o accionista de una empresa respecto de la cual
se configure un delito tributario, para ser condenado por el delito tributario, debe
realizarse un análisis, como en cualquier delito de los elementos del tipo, tales
como el dolo y verificarse la imputación objetiva; debe probarse la
responsabilidad penal del autor, más allá de la comprobación del hecho
objetivo. Se deberá probar, por ejemplo, que fue el representante de la
empresa quien en forma dolosa “fabricó” los comprobantes de pago o si él fue
una víctima de quien le vendió bienes entregándole estos comprobantes falsos.
Es decir debe probarse el conocimiento de la falsedad de los comprobantes por
parte del representante.

CONCLUSIONES

 Es el conjunto de normas jurídicas cuyo objeto es regular y resolver los


conflictos relacionados con la obligación de los ciudadanos de un Estado a
contribuir pecuniariamente para el sostén económico para que este último
brinde los bienes y servicios públicos que la sociedad demande.

 El Sistema Tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y


tasas.
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Evitar la Doble Imposición Internacional. dirigida por CORDON
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