presentación

PRESENTACIÓN

El presente material contiene el tema del régimen único simplificado (RUS).

Los puntos desarrollados constituyen una recopilación de varias teorías, por lo

que no son absolutos, pueden ser extendidos o ampliadas con otras que
existen en el campo de la tributación, sin embargo, lo más importante es saber
utilizar y aprovechar la información proporcionada.

El presente material va permitir que el estudiante tenga información para

complementar su aprendizaje y desarrollar con el proceso de su aprendizaje.
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………

EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

1. BASE LEGAL………………………………………………………………

2. DEFINICIÓN……………………………………………………………….

3. ¿QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO?...............

4. SUJETOS DEL NUEVO RUS…………………………………………… .

5. SUJETOS NO COMPRENDIDOS……………………………………….

5. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS………………………………….

7. ACOGIMIENTO………………………………………………………….

7.1 ¿QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

8. CATEGORIZACIÓN……………………………………………………….

9. CATEGORÍA ESPECIAL EN EL NUEVO RUS…………………………

10. CAMBIO DEL NUEVO RUS A RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

O AL RÉGIMEN GENERAL…………………………………………….

11. CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RÉGIMEN

GENERAL AL NUEVO RUS……………………………………………

12. OBLIGACIONES…………………………………………………………

13. NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A……………………………....

14. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL RUS………………………………

15. CÓMO PAGAR LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS…………

16. VENTAJAS DEL NUEVO RUS……………………………………….

CONCLUSIONES………………………………………………………….

GLOSARIO………………………………………………………………….

BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA………………………………………….

ANEXOS……………………………………………………………………...

INTRODUCCIÓN

Como sabemos la micro y pequeña empresa (en adelante Mype) juega un

papel preeminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la
mayor fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y
nacionales y agente dinamizador del mercado.

Nuestra Constitución asume el modelo de Estado Social y Democrático de

Derecho y consagra una Economía Social de Mercado. En este contexto, le
corresponde al Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de
Igualdad conforme al cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los
desiguales, así como el Principio de Capacidad Contributiva -íntimamente
vinculado con el de Igualdad- según el cual se debe tributar en proporción
directa con la aptitud económica del contribuyente, de modo tal que quienes
ostentan mayores ingresos deben tributar más que quienes tienen menores
ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo
promotor de la Mype, y asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad
por parte del propio Estado, a fin de que los costos de transacción, la carga
tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su formalización y crecimiento.

La intención de este trabajo no es presentar un análisis completo y detallado de

la relación entre microempresa y tributos, sino sólo revisar dos regímenes
tributarios que resultan particularmente interesantes para la Mype y que han
sido aludidos en la propuesta de “monotributo”. Nos referimos al Nuevo
Régimen Único Simplificado (en adelante Nuevo RUS), que entendemos han
sido diseñados pensando en la Mype, y que por lo mismo deberían presentar
ventajas sustanciales en comparación con el Régimen General (en adelante
RG).

EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

1. BASE LEGAL
El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado el día
14 de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 creó
el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) el cual fue modificado por
el Decreto Legislativo No. 967 publicado el 24 de diciembre de 2006 y
vigente a partir del 1 de enero de 2007.

2. DEFINICION
El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen promocional de la
pequeña y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N° 937 y
modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que consiste en el pago de
una cuota única en forma mensual, la cual se determinará sobre la base
de la categoría en la cual se ubique el contribuyente.

3. ¿QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO?

Es un régimen tributario promocional dirigido a:
 Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de
actividades empresariales.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.

4. SUJETOS DEL NUEVO RUS

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones
indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus actividades de
oficio.

5. SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.

b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere
los S/. 70,000 nuevos soles.
c) El monto de sus ingresos brutos (no incluyen los provenientes de la
enajenación de activos fijos) supere los S/. 360,000 nuevos soles en
un ejercicio gravable o cuando en algún mes tales ingresos excedan
el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen, esto
no será de aplicación para la categoría Especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de
S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en
algún mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el
límite permitido para la categoría más alta de este Régimen, esto no
será de aplicación para la categoría Especial.

6. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a
2 TM (dos toneladas métricas).

 Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.
 Los que efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero, excepto los contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes

podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$
500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de
 acuerdo con lo señalado en el reglamento.

 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los

destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través

del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera.

 Los que organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.

 Los titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros

de naturaleza similar.

 Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Los que realicen venta de inmuebles.

 Los que desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos
y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos.

 Los que entreguen bienes en consignación.

 Los que presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

 Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo.

 Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.
 7. ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse
únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen
General o del Régimen Especial: Deberán

 Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que

se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de
vencimiento.

 Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del

período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a
los comprobantes de pago que den derecho al crédito fiscal
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
 Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados, hasta el último día del mes anterior al que se
efectué el cambio de régimen.

7.1 ¿QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendrá
carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al
Régimen General o al Régimen Especial, o se encuentre obligado a
incluirse en el Régimen General por no cumplir con los parámetros
establecidos para el régimen.

8 CATEGORIZACIÓN
Se debe tomar en cuenta que el cambio de categoría se genera cuando
en el transcurso del ejercicio gravable ocurriera alguna variación en los
ingresos brutos mensuales o adquisiciones mensuales, en cuyo caso se
 encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El artículo 8° del Decreto explica que existe una Categoría Especial cuya
cuota mensual es de S/. 0.00, en esta categoría se encuentran
comprendidos los sujetos dedicados únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, raíces, semillas y demás bienes específicos en el Apéndice I
de la Ley del IGV y del ISC, realizadas en el mercado de abastos cuando
el total de ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de
S/. 60 000.
La información precedente puede ser comunicada e forma verbal o por
medio de la Guía de Pago Fácil.
Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de
acuerdo con el monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones
mensuales:

TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

PARÁMETROS
CATEGORÍA Total, Ingresos Total, CUOTA
Brutos Adquisiciones MENSUAL
Mensuales Mensuales (Hasta
(Hasta S/.) S/.)
1 5 000 5 000 20
2 8 000 8 000 50
3 13 000 13 000 200
4 20 000 20 000 400
5 30 000 30 000 600

9 CATEGORÍA ESPECIAL EN EL NUEVO RUS

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles), y siempre que se trate de:
 a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.

10 CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA / AL

REGIMEN GENERAL
Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año,
mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan
a dichos regímenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrán carácter

cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o
del Régimen General, a partir del cambio de régimen.

11 CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL REGIMEN

GENERAL AL NUEVO RUS
Lo podrán efectuar en cualquier mes del año y sólo una vez en el
ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de
aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se perderán una vez
producido el acogimiento al NRUS.

Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias

generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General o del
Régimen Especial.
12 OBLIGACIONES:
Entre las demás obligaciones de los sujetos que se encuentran dentro
del ámbito del Nuevo RUS, además del pago de la cuota mensual
podemos mencionar las siguientes:

 Archivar la constancia de pago en orden cronológico,

 Emitir y entregar sólo los comprobantes de pago autorizados.
 Comunicar a la Administración Tributaria cualquier cambio que se
produzca en los datos declarados en el Registro Único del
Contribuyente (RUC).
 En el caso que se cuente con trabajadores dependientes de 5ta
categoría, se deberá llevar el Libro de Planillas de Pago, declarar
y pagar la Contribución al ESSALUD, aportaciones a la ONP, así
como declarar y retener el Impuesto por las rentas de 5ta
categoría.

13. NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:

 No, me encuentro obligado a llevar libros contables, pero debo
tener ordenados los comprobantes de pago que permitan
acreditar mis compras y ventas en el periodo.
 Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, sí
debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.

No se encuentran obligados a:
• Llevar libros contables
• Presentar declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
de tercera categoría.

14. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta del IGV.
La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT publicada el
01.04.06.

 Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

 Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,
envases descartables, tapas, entre otros.
 Gas licuado de petróleo.
 Trigo y harina de trigo

15. ¿CÓMO PAGO LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS?

Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el
cronograma de obligaciones tributarias, que la SUNAT pone a mi
disposición, en la guía tributaria SUNAT - NUEVO RUS.

Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer

día del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento
para realizar mi pago.

El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la

Nación, de Crédito, Scotiabank e Interbank de todo el país a través del
sistema Pago Fácil. (Ver medios de declaración y pago, en la pág. 18).
Para ello indicaré al personal de dichos bancos, en forma verbal o a
través de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda
al usuario que facilita la información a brindar al personal del banco), los
datos que a continuación se detallan:

16. ¿QUÉ VENTAJAS ME OFRECE EL NUEVO RUS?

Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo

N° 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la
flexibilización del Régimen a fin que un mayor número de contribuyentes
considerados como MYPES (Micro y Pequeña Empresa) puedan contar
 con un régimen acorde a su realidad económica. Entre las principales
ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

 El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su

realidad económica.
 Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al
régimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el régimen
adecuado, en especial para las PYMES.

CONCLUSIONES

 El RUS, es un régimen tributario promocional dirigido a: Las personas

naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades
de oficios.

 El pago mensual del Nuevo RUS, se realiza (sin formularios) en las

agencias de los bancos de la NACIÓN, SCOTIABANK, INTERBANK,
CRÉDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a través del Sistema PAGO
FÁCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en
forma verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUS, los datos que a
continuación se detallan:
- RUC
- Período tributario
- Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando
- Total, ingresos brutos del mes
- Categoría
- Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
- Importe a pagar

 Las ventajas que ofrece el Nuevo RUS, son las siguientes:

 El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su
realidad económica.
 Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al régimen, lo
cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el régimen adecuado, en
especial para las PYMES.
 El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al
contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categoría de
pago).
 No hay obligación de llevar libros contables.
 No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto
 General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe
cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
 Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO
FÁCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/index.html
 http://www.deperu.com/abc/articulo/324/nuevo-regimen-unico-
simplificado-rus/2
 http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-documentacion/regimen-
unico-simplificado-nuevo-rus-reg-rg
 http://www.aulaempresa.com/impuestos/14-impuestos.html?start=3
 http://www.deperu.com/abc/articulo/324/nuevo-regimen-unico-
simplificado-rus
 http://blog.pucp.edu.pe/item/22966/regimenes-tributarios-para-mypes-
nuevo-rus-y-rer-a-proposito-de-la-nueva-ley-mype-vigente-a-partir-del-
01-10-2008
 http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=260
 http://fcdigital.blogspot.com/2008/03/las-boletas-de-venta-y-su-
deducibilidad.html
 http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmerc
ant.shtml