FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: LEY PENAL TRIBUTARIA Y SU RESPONSABILIDAD PENAL

Y/O CIVIL DEL CONTADOR PÚBLICO

CURSO: DEONTOLOGÍA PROFESIONAL

PROFESOR: CPCC. YURI VLADIMIR SÁNCHEZ ESPINOZA

INTEGRANTES:
 DEL VILLAR ONCEBAY MERCEDES
 SULCA HUAMÁN ROCÍO
 VENTURA OREJON CRISTIAN
 PEREZ ROMERO, JOSE LUIS

CICLO: VI

GRUPO: A

AYACUCHO – PERÚ
2018
1. IDENTIFICA Y ANALIZA LA LEY PENAL TRIBUTARIA SEGÚN SU
NORMATIVIDAD VIGENTE Y SUS MODIFICATORIAS.

Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 20 de abril de1996, en la cual
se publicó en el Diario oficial “el peruano” la misma que comprende cuatro títulos, siendo
estos los siguientes; *Delito tributaria, Defraudación tributaria acción penal caución y
consecuencias accesorias. Los delitos tributarios se encontraban regulados por el código
penal en su sección II del capítulo II del título XI.

se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley penal, aprobado por el Decreto Legislativo
Nº 634, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley
especial sobre Delito tributario en su modalidad de Defraudación tributaria.

Lo que se busca mediante este cambio legislativo es que con la promulgación de la norma
penal especial, la sociedad tenga un mayor conocimiento sobre la materia que se legisla,
procurando así que no se vea perjudicado el sistema financiero del estado.

Es así que REMIGIO ZUÑIGA ANASTACIO señala que "el Delito tributario y las
infracciones tributarias, constituyen hechos contrarios al Derecho tributario que regula
los recursos financieros del estado. sin embargo, esta conducta del sujeto pasivo
(contribuyente) puede constituir en una simple desobediencia frente a la administración
tributaria del sujeto activo tributario, como una rebeldía a las medidas adoptadas por el
estado o sus instituciones públicas, principalmente cuando estas son honrosas, en la que
solamente de un modo indirecto.

Pone en peligro la percepción tributaria, contrario censos se traduce en la maquinación

destinada a desfigurar las operaciones económicas susceptibles de grabación tributaria,
para burlar el tributo, a través del engaño a la administración tributaria del sujeto activo
tributario.

Modificatoria del ley penal tributaria.

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA DE LA LEY PENAL

TRIBUTARIA – DECRETO LEGISLATIVO N° 813

Artículo 1º.- Modificación del literal b) del artículo 4 y del artículo 6 del Decreto
Legislativo Nº 813, Ley Penal Tributaria.
Modifíquese el literal b) del artículo 4 y el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 813, Ley
Penal Tributaria, por los textos siguientes:

“Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) días

a) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos.

“Artículo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la

pena deberá incluir inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete años, para
ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte o
industria, incluyendo contratar con el Estado.”

 Una de las causas por las cuales se produce la defraudación tributaria es la evasión,
entendida esta para VILLEGAS como “toda eliminación o disminución de un
monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
violatorias de disposiciones legales”1. Según se aprecia en los considerandos del
Decreto Legislativo Nº 1114, que modifica a la Ley Penal Tributaria, se ha
verificado que “… durante los últimos años se ha detectado un alto porcentaje de
contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido utilizando intencionalmente
comprobantes de pago con información falsa, así como comprobantes de pago
adquiridos o confeccionados por parte de terceros con la intención de utilizar
indebidamente créditos y gastos tributarios que legalmente no les corresponden,
resulta necesario dictar las normas que permitan sancionar eficazmente los delitos
tributarios vinculados a dichos actos”.
2. TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS

DELITO CONTABLE

Descripción Legal

Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco)
años (...) el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables:

a) Incumplen totalmente dicha obligación.

b) No hubieren anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.

c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los

libros y registros contables.

d) Destruye u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación”.

Bien Jurídico
POSI
PROCESO CONTABLE CIO PROCESO DE INGRESOS Y
(DEBERES CONTABLES) NES EGRESOS DEL ESTADO

Sujetos.

El Contador? Igual que el delito de defraudación.

Tipicidad Objetiva (actos materiales)

INCUMPLIMIENTO DE LLEVAR LIBROS:

 Debe tener la obligación de llevar libros.

 INFRACCIÓN: Art. 175, Numeral 1 del C.T. “Omitir llevar los libros de contabilidad”
 No legalización de libros?

NO ANOTACIÓN EN REGISTROS CONTABLES

 INFRACCION: Art. 175, Numeral 3 del C.T. “omitir registrar ingresos, rentas,
patrimonio (...)”
REALIZAR ANOTACIONES FALSAS EN LOS LIBROS

 Falsificación de documentos.
 Art. 427 C.P. delitos de la falsificación de documentos, concurso de leyes.
 INFRACCIÓN: Art. 175, Num. 4 del C.T. “usar comprobantes o documentos falsos
(...) para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad (...)”.

DESTRUIR U OCULTAR LIBROS

 Art. 430 C.P. Destrucción de documentos.

 Concurso de leyes.
 INFRACCIÓN: Art. 177, Num. 2 del C.T. “ocultar o destruir bienes, libros o registros
contables (...) antes del plazo de prescripción”

Tipicidad Subjetiva: Requiere «dolo».

Consumación

 No se requiere el resultado (no pago de tributos)

 Es un delito de mera actividad.
 Se sanciona los actos preparatorios.

DECLARACION: DELITO CONTABLE Y DELITO DEFRAUDACION

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Descripción Legal. (Art. 1, D.Leg. 813)

“ Art. 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,

engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a
730 ( setecientos treinta) días multa”

SUJETOS

Tipicidad Objetiva (Actos Materiales)

 Comportamiento consistente en defraudar. Requiere de: Artificio, engaño, astucia,

ardid u otra forma fraudulenta.
 Orientado a incumplir la obligación tributaria de pagar total o parcialmente los
tributos.
 Provecho patrimonial (propio o tercero).
 Perjuicio económico para el Estado.

Tipicidad Subjetiva

• Requiere necesariamente dolo (no acepta culpa). Dolo (conciencia y voluntad)

• Requiere “ánimo de lucro”

Consumado

• Es un delito de resultado (admite tentativa).

• Se consuma con la producción delperjuicio económico.

PENALIDAD: Dos tipos:

• Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años.

• Pena pecuniaria: 365 A 730 días multa.

MODALIDAD

a) Ocultar, total o parcialmente,bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
• Ocultar bienes, ingresos, rentas
• Consignar pasivos falsos
Constituyen actos de defraudación. Son delitos de acción.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.

No entregar a la Administración Tributaria:

• Las retenciones o

• Las percepciones que se hubieran efectuado.

TIPO AGRAVADO

Descripción Legal. (Art. 4, D. Leg. 813) La defraudación tributaria será reprimida con
pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730
(setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. Simulación de hechos para
la obtención indebida de beneficios
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización
(derogado)”. Simulación de insolvencia patrimonial (en cualquier momento)

PENALIDAD: Dos tipos:

• Pena privativa de libertad: No menor de 8 ni mayor de 12.

• Pena pecuniaria: 730 a 1,460 días multa.

3. ¿SI UD., ESTUVIERA IMPLICADO EN EL SUPUESTO CASO, DENTRO DE

ESTOS DELITOS, CUÁL SERÍA SU ACTITUD Y QUE MEDIDAS DEBERÍA
ADOPTAR PARA NO ESTAR INMERSO EN ESTOS CASOS?

El contador Público en el desempeño de sus funciones debe mantener independencia de

criterio, es decir no dejarse llevar por sentimientos ni susceptibilidades, siendo así lo
mas objetivos e imparciales posibles., basándose en hechos debidamente comprobables
en aplicación a los principios de contabilidad y las normas contables.

Hoy la carrera contable es una de las profesiones más dinámicas, sometida a los
constantes cambios y exige al Contador Público la responsabilidad que se nos encomienda
por formación y obligación dentro de las características de comprensibilidad y
aplicabilidad.

Y las medidas que tomaría serian:

Debemos ejercer la profesión con el más alto sentido ético, también deberá fomentar
permanentemente la conciencia tributaria, para que no sigan incentivando a la evasión.

a) cumplir totalmente dicha obligación

b) anotar actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros

c) Realizar anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos reales en los

mencionados libros y registros.