LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y LAS como mecanismos “legitimados” para

FINANZAS PÚBLICAS EN EL no cumplir con las obligaciones

DISTRITO DE PILLCO MARCA fiscales. El financiamiento público es un

PERIODO 2013-2014 factor de suma importancia para el

sostenimiento de un Estado. Es por ese

TAX EVASION AND PUBLIC FINANCE
motivo que existen diversas
IN THE PILLCO DISTRICT MARK
recaudaciones de carácter tributario
PERIOD 2013-2014
que son fundamentales para lograr tal

cometido, como es el caso del

Autor: Elías Agripino Castillo Quispe Impuesto Predial. Sin embargo la

descentralización fiscal en nuestro

país, respecto al Impuesto Predial,

Resumen afecta definitivamente a las finanzas

públicas y, por ello, se debe establecer

La tesis denominado “La Evasión
una mejora en la política tributaria y la
Tributaria y las Finanzas Públicas en el
forma de como las oficinas de
distrito de Pillco Marca. Periodo 2013-
recaudación tributaria se capaciten en
2014”, nace por la dimensión social de
la importancia de estos recursos como
los impuestos, sustentada en la
fuente de financiamiento público. Será
aportación solidaria en beneficio de la
fundamental que éste sea recaudado
sociedad, es un elemento casi
mediante una adecuada gestión pública
imperceptible por los ciudadanos, que
que permita descentralizar los fondos y
aunado al desequilibrio entre los
maximizar su uso para beneficiar a
impuestos y la satisfacción de las
todos los sectores.
necesidades públicas, forma parte de

una determinada cultura en la que, la Para está investigación se utilizó el

práctica de la evasión fiscal se concibe diseño de investigación que es la

1
correlacional descriptiva, además para escasa conciencia tributaria de parte de

el muestreo se aplicó el muestreo los obligados.

probabilístico estratificado, en la
Palabras Claves. Evasión Tributaria,
recolección de datos se utilizó la
Finanzas Publicas, política fiscal y
técnica de la encuesta con el
moral tributaria.
instrumento del cuestionario y para la

prueba de hipótesis se utilizó el Chi

cuadrado que sirvió para aceptar o no Abstract

la hipótesis de investigación.
The thesis denominated "The Tax
El resultado obtenido en esta Evasion and the Public Finance in the
investigación me permitió afirmar que la district of Pillco Marca. Period 2013-
evasión fiscal respecto a la 2014, "is born by the social dimension
recaudación del impuesto predial se of taxes, sustained in solidarity
debe a la falta de cultura tributaria, lo contribution to benefit society, is an
que no permite planificar gastos con element almost imperceptible by
recursos directamente recaudados, citizens, coupled with the imbalance
dependiendo en consecuencia en gran between taxes and the satisfaction of
parte de las transferencias que pueden public needs, is part of a particular
ser aprobadas por el gobierno Central. culture in which, the practice of tax

Finalmente se presenta las evasion is conceived as "legitimate"

conclusiones, donde se destaca el mechanisms for not complying with tax

comportamiento mostrado por los obligations. Public financing is a very

contribuyentes del Impuesto Predial, el important factor for the sustainability of

alto índice de morosidad en el pago del a State. It is for this reason that there

Impuesto Predial hace notoria la are several tributary collections that are

fundamental to achieve such a task, as

2
is the case of the Property Tax. the property tax is due to the lack of tax

However, the fiscal decentralization in culture, which does not allow to plan

our country, with respect to the expenses with resources directly

Property Tax, definitely affects public collected, depending in consequence

finances and, therefore, an on a large part of the transfers that can

improvement should be established in be approved by the Central

the tax policy and the way tax collection Government.

offices are trained in the importance of

Finally, the conclusions are presented,
resources as a source of public funding.
highlighting the behavior shown by the
It will be essential that it be collected
taxpayers of the property tax, the high
through adequate public management
delinquency rate in the payment of the
to decentralize funds and maximize
property tax makes evident the scarce
their use to benefit all sectors.
tax awareness on the part of the

For this research we used the research obligors.

design which is the correlational

Key Words. Tax evasion, Public
descriptive, in addition to sampling
Finance, fiscal policy and tax morale.
sampling was applied probabilistic

stratified, data collection was used the

technique of the survey with the Introducción

instrument of the questionnaire and for
La tesis denominado “La Evasión
the test of hypothesis was used the chi
Tributaria y las Finanzas Públicas en el
square that served to accept or not the
distrito de Pillco Marca. Periodo 2013-
research hypothesis.
2014”. Según (1) Nace por la
The result obtained in this investigation dimensión social de los impuestos,
allowed me to affirm that the tax sustentada en la aportación solidaria en
evasion with respect to the collection of beneficio del conjunto social. Según (2)

3
Menciona que es un elemento casi evasión tributaria influye en las

imperceptible por los ciudadanos, que finanzas públicas en el distrito de Pillco

aunado al desequilibrio entre los Marca Periodo 2013-2014?, teniendo

impuestos y la satisfacción de las como hipótesis general: La evasión

necesidades públicas, forma parte de tributaria Influye directamente en las

una determinada cultura en la que la finanzas públicas en el distrito de Pillco

práctica de la evasión y la elusión fiscal Marca. Y para un buen

se conciben como mecanismos encaminamiento del trabajo de

“legitimados” para no cumplir con las investigación se formula el siguiente

obligaciones fiscales. Según (3) La objetivo general: Determinar de qué

cultura tributaria se forma y fortalece a manera la evasión tributaria influye en

través de la educación. La evasión las finanzas públicas en el distrito de

tributaria impide al Estado redistribuir Pillco Marca, y como objetivos

sus ingresos y proveer los servicios específicos: 1. Identificar los niveles

básicos a la población menos de educación tributaria en las finanzas

favorecida, ocasionando además la públicas en el distrito de Pillco Marca

generación de un déficit fiscal. La 2. Describir la aplicación del trámite

evasión estará presente mientras tributario en las finanzas públicas en el

existan deficiencias de control y distrito de Pillco Marca 3. Explicar en

fiscalización por parte de la qué situación real se encuentra la ética

Administración Tributaria. El siguiente personal en las finanzas públicas en el

trabajo de investigación tiene la distrito de Pillco Marca.

finalidad de demostrar la importancia

Las contribuciones del autor de esta
de la evasión tributaria en la finanzas
investigación es la de tener un marco
públicas en el distrito de Pillco Marca,
teórico y con resultados sobre la
para ello se formuló el siguiente
evasión tributaria en la finanzas
problema general: ¿De qué manera la

4
públicas, para las otras investigaciones muestra de la población de estudio se

sirve como antecedentes y apoyo aplicó el muestreo probabilístico.

teórico y metodológico. Los resultados Según (4), Que de una población de

de esta investigación es que dado que 8050 llegamos a tener una muestra de

los valores calculados son inferiores al 372 entre la población y los

valor crítico de la prueba, se acepta la funcionarios para un mejor estudio.

hipótesis nula y se rechaza la hipótesis Para la prueba de hipótesis se utilizó la

alternativa. Es verdad que las Chi cuadrada para aceptar la hipótesis

diferencias son significativas y que las de investigación además de utilizar

estimaciones sobre la evasión tributaria tablas de frecuencias y gráficos

y en las finanzas públicas en la elaborados en el programa de Excel.

Municipalidad Distrital de Pillco Marca.

Resultados
Las dificultades que se presenta en la
CUADRO Nº 01
investigación es de no contar con el
Consideras Que Tus Pagos De
apoyo honesto de la población del Impuestos Son Oportunos
distrito y la escasa operatividad de los RESULTADO
CATEGORÍA
Fi %
funcionarios de la municipalidad
PÉSIMA 183 50.00
distrital, las sugerencias es que tengan
MALO 92 25.14
mayor compromiso los funcionarios REGULAR 55 15.03
para ser parte de la solución frente a BUENO 36 9.84

este problema. EXCELENTE 0 0.00

TOTAL 366 100
Material y método FUENTE: Cuestionario Aplicado
ELABORACIÓN: Propia

Se utilizó la técnica de la encuesta que

es el cuestionario para la recolección

de los datos de la población y de los

funcionarios, para seleccionar la

5
 GRÁFICO Nº 01 • El 9.84% considera que su actitud
Consideras que tus pagos de
impuestos es oportuno ante el pago de sus impuestos es

buena.

CUADRO Nº 02
Eres consciente en tus obligaciones
tributarias

RESULTADO
CATEGORÍA
fi %
PÉSIMA 146 39.89
MALO 128 34.97
REGULAR 37 10.11
FUENTE: Cuadro N° 01
ELABORACIÓN: Propia. BUENO 55 15.03
EXCELENTE 0 0.00
TOTAL 366 100
Análisis e Interpretación FUENTE: Cuestionario Aplicado
ELABORACIÓN: Propia

De la pregunta: Consideras que tus

GRÁFICO Nº 02
pagos de impuestos son oportunos, los Eres consciente en tus obligaciones
tributarias
contribuyentes encuestados

respondieron:

• El 50% considera que su actitud

ante el pago de sus impuestos es

pésima.

• El 25.14% considera que su actitud

ante el pago de sus impuestos es

FUENTE: Cuadro N° 02
mala. ELABORACIÓN: Propia.

• El 15.03% considera que su actitud

Análisis e Interpretación
ante el pago de sus impuestos es
De la pregunta: Eres consciente en tus
regular.
obligaciones tributarias, los

6
contribuyentes encuestados GRÁFICO Nº 03
Tienes conocimiento sobre cómo se
respondieron: invierten los impuestos recaudados

• El 39.89% considera que su

conocimiento ante sus obligaciones

tributarias es pésimo.

• El 34.97% considera que su

conocimiento ante sus obligaciones

tributarias es malo.

• El 10.11% considera que su

FUENTE: Cuadro N° 03
ELABORACIÓN: Propia.
conocimiento ante sus obligaciones

tributarias es regular. Análisis e Interpretación

• El 15.03% considera que su De la pregunta: Tienes conocimiento

conocimiento ante sus obligaciones sobre cómo se invierte los impuestos

tributarias es bueno. recaudados, los contribuyentes

encuestados respondieron:

• El 54.92% considera que su

CUADRO Nº 03 conocimiento sobre cómo se invierte

Tienes conocimiento sobre cómo se los impuestos recaudados es

invierten los impuestos recaudados
pésimo.
RESULTADO
CATEGORÍA
fi % • El 30.05% considera que su
PÉSIMA 201 54.92
conocimiento sobre cómo se invierte
MALO 110 30.05
REGULAR 55 15.03 los impuestos recaudados es malo.
BUENO 0 0.00 • El 15.03% considera que su
EXCELENTE 0 0.00
conocimiento sobre cómo se invierte
TOTAL 366 100
FUENTE: Cuestionario Aplicado
ELABORACIÓN: Propia los impuestos recaudados es

regular.

7
 CUADRO Nº 04 respondieron:

Conoces el proceso para la • El 15.03% considera que la

determinación y pago de tus
impuestos utilización de mecanismos o tácticas

RESULTADO de evasión tributaria son pésimos.

CATEGORÍA
fi %
• El 15.03% considera que la
PÉSIMA 55 15.03
MALO 55 15.03 utilización de mecanismos o tácticas
REGULAR 146 39.89 de evasión tributaria son malos.
BUENO 110 30.05
• El 39.89% considera que la
EXCELENTE 0 0.00
utilización de mecanismos o tácticas
TOTAL 366 100
FUENTE: Cuestionario Aplicado de evasión tributaria son regulares.
ELABORACIÓN: Propia

• El 30.05% considera que la

GRÁFICO Nº 04 utilización de mecanismos o tácticas

Conoces el proceso para la de evasión tributaria son buenos.

determinación y pago de tus
impuestos

CUADRO Nº 05

Cuando realizas mejoras en tu

vivienda informas a la municipalidad
para la modificación del impuesto
predial

RESULTADO
CATEGORÍA
fi %
PÉSIMA 183 50.00
MALO 92 25.14
FUENTE: Cuadro N° 04 REGULAR 73 19.95
ELABORACIÓN: Propia.
BUENO 18 4.92

Análisis e Interpretación EXCELENTE 0 0.00

TOTAL 366 100
De la pregunta: Utilizaste mecanismos FUENTE: Cuestionario Aplicado
ELABORACIÓN: Propia
o tácticas de evasión tributaria, los

contribuyentes encuestados

8
 GRÁFICO Nº 05 información de mejoras de su
Cuando realizas mejoras en tu
vivienda informas a la municipalidad vivienda para la modificación del
para la modificación del impuesto
predial impuesto predial es regular.

• El 4.92% considera que la

información de mejoras de su

vivienda para la modificación del

impuesto predial es buena.

CUADRO Nº 06
¿De qué manera consideras el nivel
de pago del impuesto predial por
parte de los contribuyentes?
FUENTE: Cuadro N° 05
ELABORACIÓN: Propia.

RESULTADO
CATEGORÍA
Fi %
Análisis e Interpretación
PÉSIMA 0 0.00
MALO 1 100.00
De la pregunta: Cuando realizas
REGULAR 0 0.00
mejorar en tu vivienda informas a la BUENO 0 0.00
EXCELENTE 0 0.00
municipalidad para la modificación del TOTAL 1 100
FUENTE: Cuestionario Aplicado
impuesto predial, los contribuyentes ELABORACIÓN: Propia

encuestados respondieron:
• El 50% considera que la información
de mejoras de su vivienda para la
GRÁFICO Nº 06
¿De qué manera consideras el nivel
de pago del impuesto predial por
parte de los contribuyentes?

modificación del impuesto predial es

pésima.

• El 25.14% considera que la

información de mejoras de su

vivienda para la modificación del

impuesto predial es mala.

• El 19.95% considera que la FUENTE: Cuadro N° 06

ELABORACIÓN: Propia.

9
Análisis e Interpretación GRÁFICO Nº 07
De la pregunta al Procurador: ¿De qué El personal administrativo de la
municipalidad informa
manera consideras el nivel de pago del oportunamente a los evasores del
impuesto predial para su denuncia
impuesto predial por parte de los respectiva

contribuyentes?, este respondió:

• Que en la municipalidad distrital de

Pillco Marca el nivel de pago del

impuesto predial es mala, ya que la

mayoría de los contribuyentes

evaden sus impuestos prediales y

esto dificulta la recaudación

FUENTE: Cuadro N° 07
ELABORACIÓN: Propia.
tributaria.

Análisis e Interpretación
CUADRO Nº 07
El personal administrativo de la De la pregunta al Procurador: El
municipalidad informa
oportunamente a los evasores del personal administrativo de la
impuesto predial para su denuncia
respectiva municipalidad informa oportunamente a

RESULTADO los evasores del impuesto predial para

CATEGORÍA
fi %
su denuncia respectiva, este respondió:
PÉSIMA 0 0.00
MALO 0 0.00 • Que en la municipalidad distrital de
REGULAR 1 100.00 Pillco Marca el personal
BUENO 0 0.00
administrativo su informe sobre los
EXCELENTE 0 0.00
TOTAL 1 100 evasores del impuesto predial es
FUENTE: Cuestionario Aplicado
ELABORACIÓN: Propia
regular, y esto dificulta efectuar las

denuncias de una manera

oportuna.

10
 CUADRO Nº 08 • Que en la municipalidad distrital de

¿Cuál fue el comportamiento del Pillco Marca el comportamiento del

nivel de evasión tributaria en este
último semestre? nivel de evasión tributaria en este
RESULTADO último semestre fue regular, y esto
CATEGORÍA
Fi %
PÉSIMA 0 0.00 se evidencia en la falta de recursos
MALO 0 0.00
económicos para el cumplimiento
REGULAR 1 100.00
BUENO 0 0.00 de las obligaciones.

EXCELENTE 0 0.00
TOTAL 1 100
DE LA CONTRASTACION DE
FUENTE: Cuestionario Aplicado
ELABORACIÓN: Propia
HIPÓTESIS: CONTRASTACIÓN

ESTADÍSTICA
GRÁFICO Nº 08
Hipótesis de Trabajo: La evasión
¿Cuál fue el comportamiento del
nivel de evasión tributaria en este
tributaria Influye directamente en las
último semestre?
finanzas públicas en el distrito de Pillco

Marca.

Hipótesis Estadísticas:

Ha= X2 X2 crítico

Ho= X2 X2 crítico

Prueba estadística: Dado que las

variables son cualitativas se utilizó X2.
FUENTE: Cuadro N° 08
ELABORACIÓN: Propia.

Nivel de significación:  = 0,05

Análisis e Interpretación
Grados de libertad: cuatro.
De la pregunta al Procurador: ¿Cuál
Valor crítico: 9.488
fue el comportamiento del nivel de
Región de rechazo: todos los valores
evasión tributaria en este último
X2 calculados iguales o mayores que el
semestre? este respondió: valor crítico.

11
 Cálculo de la Prueba: Distrital de Pillco Marca, tienen una

Para ello se han efectuado los orientación hacia las categorías

resúmenes de las estimaciones superiores de la escala de medición.

vertidas en cada uno de los reactivos
Estas afirmaciones quedan
expuestos, tanto sobre la evasión
tributaria en las finanzas públicas en el respaldadas con las correspondientes

distrito de Pillco Marca, A continuación, pruebas estadísticas X2 las cuales han

se observan los cuadros
sido examinadas a la probabilidad alfa
correspondientes:
= 0,05.

DISTRIBUCION JI
CUADRADO 𝑿𝟐 Discusión de los Resultados

Escala Valorativa (X) Evasión tributaria (Y) Finanzas Públicas Fo - Fe (Fo - Fe)2/Fe (Fo - Fe)2/Fe A continuación se presenta la

Pésima 91 2 89 0.006076054 0.444767122 contrastación de los resultados con la

Mala 110 2 108 0.00217806 0.159433962
Regular 145 1 144 0.006501013 0.475874165 hipótesis a la luz del marco teórico.
Buena 20 0 20 0.003682265 0.269541779
Excelente 0 0 0 0 0
Total 371 5 361 0.018437391 1.349617028 La hipótesis general que dice: La
Xi
Cuadrado
evasión tributaria Influye
1.36805442

directamente en las finanzas públicas

Comparación: 1.3681 son inferiores a
9.488 en el distrito de Pillco Marca. No se

acepta la hipótesis dado a que el

Conclusión: Dado que los valores
resultado muestra, de acuerdo al JI
calculados son inferiores al valor crítico
cuadrado en promedio a 1.3681, esto
de la prueba se acepta la hipótesis nula
nos quiere decir que la influencia es
y se rechaza la hipótesis alternativa. Es
muy baja y negativa entre las variables
verdad que las diferencias son
de estudio.
significativas y que las estimaciones

sobre la evasión tributaria y las Según (3) Dice que la cultura tributaria
finanzas públicas en la Municipalidad se forma y fortalece a través de la

12
educación (…) además menciona que de la ética personal es determinante

la evasión fiscal estará presente para una buena recaudación tributaria

mientras existan deficiencias de control en un gobierno y que está relacionado

y fiscalización por parte de la a la evasión tributaria.

administración tributaria del gobierno

edil.
Nuevos Planteamientos
Efectivamente, ante el análisis de los

resultados muestrales se evidenció que Se tiene que optar por una Política

de cierta manera la educación tributaria Tributaria que incremente la

no se relaciona directamente con las recaudación de impuestos de manera

finanzas públicas, esto cabe precisar, permanente, gradual y sostenidamente

que si existe una cultura tributaria en montos que cubran los servicios

adecuada, ante ello no influye en públicos básicos de la Municipalidad

recaudación tributaria predial en los Distrital de Pillco Marca, que optimice

sujetos del distrito de Pillco Marca, el Producto Bruto Interno, mediante la

Según (5) “Que la evasión de ampliación de la base tributaria y con

impuestos, ocasiona disminución en el énfasis en los impuestos directos. Los

nivel de fondos que maneja un recursos adicionales deben ser

gobierno”. utilizados en programas de

presupuestos por resultados en

Según (6) Menciona que la ética
educación, salud e infraestructura.
individual o privada trata de las normas

propias, de las acciones de un ser Medidas: Reducción de costos de

humano cuyos efectos directos recaen cumplimiento de los contribuyentes

sobre sí mismo y sus posesiones y no mediante la simplificación del sistema

afectan a los demás, esto nos hace tributario. Disminución de las pérdidas

resaltar que los resultados obtenidos de eficiencia que generan los

13
impuestos, mediante la reducción Se identifica que el nivel de educación

gradual de algunas tasas impositivas. tributaria es alto (según el cuadro N°

Ampliación de la base tributaria, 06), además se evidencia que la

mediante la reducción de algunas recaudación de los contribuyentes de la

deducciones, la racionalización de Municipalidad Distrital de Pillco Marca

exoneración y el rediseño de es deficiente, por falta de conciencia y

contribuyentes especiales. Fomento de por mal manejo de la administración

la equidad a través de un mayor tributaria del gobierno edil, esto se

énfasis en la tributación directa. evidencia en las denuncias registradas

Fortalecimiento de la administración por el Procurador Público.

tributaria a nivel nacional y local.

En la aplicación del trámite tributario en

Conclusiones el período 2013 – 2014 se evidencia

que los contribuyentes tienen un

La Evasión tributaria, si bien es cierto,
regular conocimiento sobre los
tras este estudio se comprobó que son
procesos de la determinación y pago
significativas las diferencias en las
de sus impuestos (según el cuadro N°
finanzas públicas de la municipalidad
04) y esto se demuestra en la poca
distrital de Pillco Marca, ante esto, se
asistencia del pago del impuesto
rechaza la hipótesis alterna (según la
predial en la municipal distrital.
tabla de distribución de JI cuadrado X2)

esto nos lleva a planificar la ampliación La situación real de la ética personal en

y mejora de la recaudación tributaria a el distrito de Pillco Marca tiene una

fin de atenderse de manera eficiente regular coherencia con el cumplimiento

los servicios que brinda la tributario (según el cuadro N° 08) y esto

municipalidad distrital. se evidencia en el incumplimiento

tributario de los contribuyentes en la

municipalidad distrital.

14
Agradecimientos naturales en la provincia del

Guayas, periodo 2009-2012”

 A los conciudadanos del distrito de
5. Hernández, R. (2006). Metodología
Pillco Marca.
de la Investigación Científica.
 Al alcalde y funcionarios de la
México: Mc Graw Hill. Roca,
Municipalidad Distrital de Pillco
R. (2005). Lineamiento de
Marca.
política tributaria para el
 A los jurados calificador de este
Perú. Lima: Pontificia
trabajo de investigación.
Universidad Católica del
Referencias Bibliográficas Perú.

6. Quintanilla (2014). Trabajo de

1. Bravo, F. (2010). Cultura
investigación titulado “La
Tributaria. Lima.
evasión tributaria y su
2. SUNAT.CIAT. (2011). La moral
incidencia en la recaudación
tributaria y el comportamiento
fiscal en el Perú y
del contribuyente. Quito:
Latinoamérica”, sustentado
Agencia Estatal de
en la Universidad San Martín
Administración Tributaria.
de Porres.
3. Diez, H. y Coto, A. (2000):
7. Capella (2008). Ética individual y
"Propuestas técnicas para
social. Disponible en la pág.
enfrentar la evasión”,
Web.
Doctrina Tributaria Nº 249.
http://www.ecuadorciencia.or
4. Paredes P. (2015) en su tesis
g/articulos.asp?id=6170.
titulado: “La evasión tributaria
(Consultado: 06-04-2017)
e incidencia en la
Correo electrónico
recaudación del impuesto a

la renta de personas elias_castilloq@hotmail.com

15