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OPERACIONES:
1) La empresa industrial AJEPER DEL ORIENTE S.A., inicia sus operaciones con el siguiente
activo, pasivo y patrimonio:
9) Se registra los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes recibidos,
pagando con cheque los siguientes gastos:
Teléfono 2,100.00 + igv
Cable 1,500.00 + igv
Internet 5,400.00 + igv
Mensajería 600.00 + igv
11) Se registra el compromiso y se cancela un recibo por concepto de tributo municipal por S/.
500.00, considerando el gasto como administrativo.
12) Se venden productos terminados al contado por S/. 99,500.00 mas IGV a nuestros clientes.
13) Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/. 19,300.00 y una
estimación de cobranza dudosa por S/. 3,200.00, distribuyendo el gasto en 40% para la
producción, 30% administración y 30% para ventas.
14) Se realiza una provisión para garantías sobre ventas, estimándose en S. 7,200.00,
considerando el gasto en 100% para ventas.
18) Se calcula el 10% para las participaciones de los trabajadores y 30% para el impuesto a la
renta anual.
DISTRIBUCION DE LA RENTA
--------------------------- 03-------------------------
90 COSTO DE PRODUCCION 5,170.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,170.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino de productos en proceso que
ingresaron a la producción.
------------------------------ 09-------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIA 40,300.00
611 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS 40,300.00
241 Materias primas para productos manufacturados
Por el envío de las materias primas a la
producción.
Por la compra de materias primas al crédito.
------------------------------ 10 ------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCION 40,300.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 40,300.00
Por el destino de la materia prima que ingresaron
a la producción.
--------------------------- 11 -------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIA 12,000.00
611 Materias primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y 12,000.00
REPUESTOS
251 Materias auxiliares
Por el envío de las materiales auxiliares a la
producción.
Por la compra de materias primas al crédito.
--------------------------- 13 -------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES 24,688.50
621 Remuneraciones
627 Seguridad y previsión social y otras contribuciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 4,983.00
SISTEMA DE PERNSIONES Y SALUD POR PAGAR
4031 Essalud
4032 ONP
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A 950.00
LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES.
141 Personal
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 15,755.50
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 3,000.00
TERCEROS.
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por el registro de la planilla de sueldos
--------------------------- 14 -------------------------
90 COSTO DE PRODUCCION 14,813.10
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 4,937.70
95 GASTOS DE VENTAS 4,937.70
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 24,688.50
Por el destino de los gastos de la planilla de sueldos.
OPERACIÓN N° 09: Registro de los gastos por servicios públicos.
--------------------------- 15 -------------------------
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR 9,600.00
TERCEROS
631 Transportes, correos y gastos de viaje
636 Servicios básico
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 1,728.00
SISTEMA DE PERNSIONES Y SALUD POR PAGAR
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 11,328.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
Por los pagos pendientes de los servicios
--------------------------- 17 -------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 4,983.00
SISTEMA DE PERNSIONES Y SALUD POR PAGAR
4031 Essalud
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 15,755.50
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 3,000.00
TERCEROS.
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 23,738.50
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
Por la cancelación de cuentas de pasivos
relacionadas con la planilla de sueldos.
Operación N° 11: Registro de compromiso y pago del recibo por tributos municipales
--------------------------- 18 -------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 500.00
643 Gobierno central
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 500.0
SISTEMA DE PERNSIONES Y SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
Por el compromiso de los tributos municipales
--------------------------- 19 -------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 500.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 500.00
Por el destino de los gastos por tributos
--------------------------- 20 -------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 500.00
SISTEMA DE PERNSIONES Y SALUD POR
--------------------------- 21 ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 117,410.00
TERCEROS
121 Facturas, b/v y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 17,910.00
SISTEMA DE PERNSIONES Y SALUD POR
PAGAR
4011 IGV
70 VENTAS 99,500.00
702 Productos terminados
Por la venta de productos terminados al
contado
--------------------------- 22 ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO 117,410.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 117,410.00
TERCEROS
121 Facturas, b/v y otros comprobantes por cobrar
Por la cobranza a los clientes por la venta de
mercaderías
--------------------------- 23 -------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 22,500.00
PROVISIONES
681 Depreciación
684 Valuación de activos 19,300.00
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3,200.00
DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Por el registro de la estimación de cobranza
dudosa y depreciación de activos fijos
--------------------------- 24 -------------------------
90 COSTO DE PRODUCCION 9,000.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,750.00
--------------------------- 25 -------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 7,200.00
PROVISIONES
686 Gobierno central
48 PROVISIONES 7,200.00
486 Provisión para garantías
Por la provisión de garantía sobre las ventas
--------------------------- 26 -------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 7,200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 7,200.00
COSTOS
Por el destino de los gastos de las provisiones.
--------------------------- 27 -------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 60,560.00
211
23 PRODUCTOS EN PROCESO 26,483.10
231
61 VARIACION DE LA PRODUCCION 87,043.10
ALMACENADA
611 Variación de productos terminados
613 Variación de productos en proceso
Por los productos del ejercicio
--------------------------- 29 -------------------------
61 VARIACION DE LA PRODUCCION 74,660.00
ALMACENADA
611 Variación de productos terminados
69 COSTO DE VENTAS 74,660.00
692 Productos terminados
Por la cancelación de costo de ventas.
--------------------------- 30 -------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 121,958.50
COSTOS
90 COSTO DE PRODUCCION 87,043.10
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 14,107.70
95 GASTOS DE VENTAS 20,807.70
Por el cierre de las cuentas de la clase 9
--------------------------- 31 -------------------------
70 VENTAS 142,700.00
702 Productos terminados
61 VARIACION DE LA PRODUCCION 7,213.10
ALMACENADA
611 Variación de productos terminados 149,913.10
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
811 Producción de bienes
Por la cancelación de las ventas y variación
de la producción
--------------------------- 32 -------------------------
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 149,913.10
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 149,913.10
821 Valor agregado
Por el traslado del saldo de producción del
ejercicio a la cuenta 82
--------------------------- 33 -------------------------
82 VALOR AGREGADO 61,900.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS 12,200.00
602 Materias primas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 40,100.00
612 Materias primas
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 9,600.00
--------------------------- 34 -------------------------
82 VALOR AGREGADO 88,013.10
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE 88,013.10
EXPLOTACION
831 Excedente bruto (insuf. Bruta) de explotación
Por la transferencia de los saldos de la cuenta
82 a la cuenta 83
--------------------------- 35 -------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE 25,1488.50
EXPLOTACION
831 Excedente bruto (insuf. Bruta) de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 24,688.50
GERENTES
621 Remuneraciones
64 GASTOS POR TRIBUTOS 500.00
643 Gobierno local
Por la transferencia de los gastos de la cuenta
62 y 64 a la cuenta 83.
--------------------------- 36 -------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE 62,824.60
EXPLOTACION
831 Excedente bruto (insuf. Bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 62,824.60
841 Resultado de explotación
Por la transferencia de saldo de la cuenta 83 a
la cuenta 84
--------------------------- 37 -------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 29,700.00
841 Resultado de explotación
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 29,700.00
PROVISIONES.
684 Valuación de activos
Por la transferencia de saldo de la cuenta 68 a
la cuenta 84
--------------------------- 38 -------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 33,124.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 33,124.00
E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e
impuesto
Por la transferencia del saldo de la cuenta 84
a la cuenta 85
--------------------------- 39 -------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 33,124.60
E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e
impuesto