AUDITORIA

1. DEFINICIÓN DE AUDITORIA

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor exprese
una opinión sobre si los estados financieros están preparados de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificando las frases
usadas para expresar la opinión.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia
para informes.

3. FUNCIONES DE LA AUDITORIA

Las organizaciones alcanzan sus metas mediante la utilización de recursos humanos y

económicos. Frecuentemente los recursos económicos que se encuentran a cargo de las
organizaciones provienen de individuos o grupos que se hallan bastante distanciados de las
operaciones internas; por lo tanto las organizaciones deben presentar informes
administrativos acerca de sus propios recursos de administración, fuente, cantidad,
ubicación, acumulación y agotamiento.

Una de las funciones principales de la profesión del Contador Público es emitir dictámenes
independientes y calificados acerca de los informes administrativos, con base en un análisis
de la información objetiva subyacente a los datos informados. Este análisis es llamado
Auditoría.

La función de la auditoría tiene tres aspectos, Experiencia en el campo de la contabilidad,

destreza en métodos de recolección de información y responsabilidad sobre un dictamen
profesional ante terceras personas.

4. FINES DE LA AUDITORIA

a) Informar independientemente sobre la situación financiera y los resultados de las

operaciones de una empresa
b) Tener una autoridad independiente que actué como consejera y representante de los
propietarios y de la gerencia
c) Descubrir errores e irregularidades.
5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

Por el origen de quien hace su aplicación:

 Externa
 Interna

La auditoría tiene sus características básicas y su campo de acción, y debido a la diversidad

de actividades económicas y financieras han surgido diferentes tipos:

Por el área en donde se hacen

 Auditoría Financiera  Auditoría Gubernamental

 Auditoría Administrativa  Auditoría Integral
 Auditoría Operacional  Auditoría de Sistemas
Por área de especialidad

 Auditoría Fiscal  Auditoría a Inventario

 Auditoría Laboral  Auditoría a Caja Chica
 Auditoría Ambiental  Auditoría en Sistemas
 Auditoría Médica
Especializadas en Sistemas Computacionales

 Auditoría Informática  Auditoría alrededor de la

 Auditoría con la Computadora computadora
 Auditoría sin la Computadora  Auditoría en seguridad de
 Auditoría a la Gestión Informática sistemas
 Auditoría a sistemas de redes

5.1. Auditoria Administrativa u Operacional

Consiste en la auditoría de recursos humanos, para verificar el desempeño del
recurso humano (cuantitativo y cualitativo) con respecto al cumplimiento de
políticas administrativas, así como las cualidades de los medios de producción,
grado de eficiencia, sistemas y métodos de operación de recurso humano.

5.2. Auditoria de Sistemas

Consiste en el examen efectuado a los sistemas computacionales, módulos
integrados, así mismo verificar los programas fuentes; con el fin de salvaguardar la
información e informar a la Junta Directiva o Gerencia General según sea el caso.
 5.3.Auditoría Financiera
La auditoría financiera la definiremos como el examen crítico que realiza un
Licenciado en Contaduría Pública a los libros, registros, control interno de una
organización basándose en técnicas específicas, con la razonabilidad de la
información y el cumplimiento de los controles internos así como también informar
a los dueños o accionistas sobre las situaciones encontradas para que sean
corregidas de manera oportuna y por el personal encargado de cada departamento.

5.4.Auditoria Gubernamental
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos
públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información
financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta General de la
República, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la
adquisición, protección y empleo de los recursos y, si éstos, fueron
administrados con racionalidad, eficiencia economía y transparencia, en el
cumplimiento de la normativa legal.

6. FASES DE LA AUDITORIA

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

6.1.Primera Fase Planeación:

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar
alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su
organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos
que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

 Conocimiento y Comprensión de la Entidad
 Objetivos y Alcance de la auditoria
 Análisis Preliminar del Control Interno
 Análisis de los Riesgos y la Materialidad
 Planeación Específica de la auditoria
 Elaboración de programas de Auditoria

6.2.Segunda fase Ejecución:

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados
financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se
evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
 conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el
trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán
el informe de auditoría.

Elementos de la fase de ejecución

 Las Pruebas de Auditoria
 Técnicas de Muestreo
 Evidencias de Auditoria
 Papeles de Trabajo
 Hallazgos de Auditoria

6.3.Tercera Fase Preparación del Informe:

El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido
por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una
auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus
subdivisiones (llamado auditado).
El informe de Auditoría debe contener a lo menos:

 Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.

 Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
 Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
 Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

7. DICTAMEN

El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar

la auditoria externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades,
adverso y abstención de opinión.

7.1.Dictamen sin salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados
financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados,
Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que
esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.
7.2.Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero
existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo
(utilidad o pérdida económica).

7.3.Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están
razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo
de dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones en el
cuarto párrafo.

7.4.Dictamen con abstención de opinión

Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los
principios de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte
de la empresa en el trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de
inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.