Control Interno

En el mundo actual de negocios los ambientes de reporte financiero y de tecnología informática son cada vez
más complejos. Se incrementan tanto la necesidad de depositar mayor confianza en la información producida
así como los procesos de negocio relacionados que soportan. Por tal motivo, es necesario contar con controles
internos (manuales y automatizados) sólidos que aseguren la corrección de la información procesada por los
sistemas y los reportes que éstos producen.

Así mismo, las nuevas regulaciones en diferentes países han puesto un mayor énfasis en los controles internos
de los procesos de negocios y es común que se requiera una evaluación independiente acerca del diseño y de
la efectividad operativa de los mismos.

La atención al diseño, documentación y operación de los controles internos es crítica para asegurar la
exactitud y oportunidad de la información utilizada tanto para los reportes financieros así como para la
reducción de costos y maximización de eficiencias y la toma de decisiones de la gerencia.

¿Se encuentra usted en alguna de las siguientes situaciones?

 Necesidad de depositar mayor confianza en la calidad de la información producida por sus sistemas de
tecnología de información.

 Necesidad de contar con asistencia en la documentación y ejecución de pruebas a los controles

internos relacionados con su proceso de reporte financiero.

 Necesidad de contar con una revisión independiente de su estructura de controles, incluyendo

identificación de debilidades y posibles mejoras al diseño.

 Su compañía utiliza información financiera producida por un tercero y usted necesita contar con la
certeza de la corrección de esa información a través de una evaluación independiente.

 En su compañía se está implantando, o se acaba de implantar, un nuevo sistema de tecnología de

información y se necesita una revisión de los controles internos relacionados.

 Su compañía está por entrar en un proceso de fusión o alguna otra transacción y necesita contar con
una adecuada asesoría sobre los sistemas y los controles de las entidades involucradas.

 Su empresa está creciendo de forma rápida lo que provoca que se pierda el control en la operación
diaria.

https://www.pwc.com/mx/es/servicios-gobierno-corporativo/control-interno.html

Qué son los controles internos de contabilidad

Los controles internos de contabilidad rigen el sistema financiero. "La administración es responsable de
desarrollar y mantener un control interno efectivo", según la Oficina de Administración y Presupuesto de la
Casa Blanca de EE.UU., o OMB. Los controles internos proporcionan la garantía de calidad y de mantener un
ojo sobre las deficiencias en tu operación. Esto te permite detener los problemas antes de que comiencen las
operaciones y mantener tus negocios funcionando sin problemas. El análisis, la implementación y el diseño van
de la mano con un sistema de control. Los controles contables retroalimentan el sistema, asegurándose de que
todo está funcionando correctamente. Sin medios para controlar tus procedimientos, no se puede determinar la
eficacia del sistema.

Definición
Los controles contables son los métodos y procedimientos que utiliza una compañía para garantizar la exactitud
y validez de sus estados financieros. No aseguran el cumplimiento de leyes y reglamentación, pero están
diseñados para ayudar a tu empresa a cumplirlos. Los controles internos protegen contra el abuso y el fraude, y
aseguran de que toda la información se reciba de manera precisa y oportuna.

Controles
"El ambiente de control", según la OMB, "es la estructura organizacional y la cultura creada por la gerencia y
los empleados para mantener el apoyo organizativo para el control interno eficaz". El insumo más eficaz para el
control ambiental proviene de los departamento de recursos humanos. Cuando la administración está
presionando para una meta de ventas a toda costa, los empleados se hacen los mismos controles internos y se
tendrá en cuenta, que a menudo conduce a dificultades financieras.

Riesgo
"La evaluación de riesgos... implica la identificación y análisis de los riesgos de errores materiales y
financieros", afirma Tomás Ratcliffe en el "Journal of Accountancy". En una pequeña empresa, la evaluación de
riesgos es a menudo eficaz, pues la administración o propietario tiene un conocimiento profundo del
funcionamiento de la empresa y por lo tanto sabe que los riesgos son mayores. La atención se centra en las
operaciones y los riesgos de cumplimiento, pero la evaluación de riesgos también se considera un error humano,
incluidas las transacciones indebidamente ingresadas, la pérdida de transacciones y las transacciones en los
libros que simplemente no ocurrieron.

Sistemas
De acuerdo con Ratcliffe, "Los Sistemas de información identifican, capturan, procesan y distribuyen
información que apoya el logro de los objetivos de la información financiera". Las pequeñas empresas tienden a
utilizar las aplicaciones de la tecnología de la información, IT, para facilitar la comunicación o simplemente
reuniones frecuentes y un día a día de gestión de actividades en las que se comunica directamente con los
empleados. En las grandes empresas, se utilizan los sistemas integrados más formales porque no es práctico para
la gestión de nivel superior hablar con todos los empleados.

Monitoreo
Todos los sistemas de control interno deben ser monitoreados para evaluar la calidad en el rendimiento del
sistema. Esto generalmente se gestiona a través de una combinación de evaluaciones y actividades de monitoreo
continuo. En una pequeña empresa, los ejecutivos tienen conocimiento de primera mano de las actividades
previstas y la participación de cerca con los empleados y las operaciones que les permite identificar fácilmente
las variaciones e inexactitudes potenciales en la información reportada o métodos.
Procedimientos
Los procedimientos de control son todos los métodos para la implementación de controles ambientales, la
comunicación de riesgos de evaluación, seguimiento e información. Los procedimientos de control ayudan a
entrenar a tu personal para que todo el mundo trabaje de la misma manera. Ratcliffe afirma, "Las actividades de
control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar directivas de que la administración se lleve a
cabo"
pyme.lavoztx.com/qu-son-los-controles-internos-de-contabilidad-4611.html
El control interno
María Elena González

 Contabilidad
 26.05.2002
 14 minutos de lectura

auditoríacontaduría públicacontrol internodiagramas y flujogramasestados financieros

El control interno

Antecedentes y origen.

En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, observamos la contabilidad de partida
simple. En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las
operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas
Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la
Contabilidad de partida doble.

Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que

por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas.

Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las
medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se
preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento económico de los
negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su
administración.

¿Qué es el Control Interno?

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una

empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento,
administración, entre otras son regidas por el control interno.

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o

de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones
de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de
patrón a empleado.

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de
su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para
seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada
empresa.

El control interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario técnico lo

define como:

“Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para

proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la
entidad”.

La estructura del control interno

Consta de los siguientes elementos:

Ambiente de control.

Sistema Contable.

Procedimientos de Control.

¿Cuál es el objetivo de un sistema de control interno?

Tiene varios objetivos como:

 Evitar o reducir fraudes.

 Salvaguarda contra el desperdicio.
 Salvaguarda contra la insuficiencia.
 Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
 Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
 Salvaguardar los activos de la empresa.
 Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas
por la administración.

El Control Interno En La Auditoría De Los Estados Financieros.

La comisión de Procedimientos de Auditoría del IMCP, al estudiar las normas de auditoría

concluye que el Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del
control interno existente en la empresa que examina, con el fin básico de determinar la
confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la
naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.

El estudio de la evaluación del control interno, tienen como objeto primario la formulación de
un programa de auditoría, que al ejecutarse permite al Contador Público emitir un dictamen
sobre los estados financieros.

El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno, es averiguar

cuales son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno
existente, como base para determinar el alcance del examen.
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La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditoría sino que
continúan en el transcurso de ella.

Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que pueda recomendarse
para reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente. Estos aspectos se deben comunicar
por medio de memorándums de sugerencias, conteniendo las deficiencias localizadas en la
organización del negocio.

Técnicas a aplicarse en la planeación de la auditoría.

1. Estudio y Evaluación de la Organización.

2. Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos.

3. Estudio y evaluación de flujogramas.

4. Estudio y evaluación del sistema de control interno.

5. Análisis Factorial:

Técnicas a aplicarse en la planeación de la auditoría.

1. Estudio y Evaluación de la Organización.

Para que el auditor pueda darse cuenta cabal de la estructura orgánica y allegarse de
elementos para estudiar y evaluar la organización y el equipo humano que la integra, deberá
empezar por obtener un organigrama detallado de la misma, en el caso de que no existiera,
será una razón más para que el auditor lo elabore o actualice y en el desarrollo de esta tarea
encontrará una magnífica oportunidad de empezar a conocer la operación organizacional de
la entidad o de la función sujeta a auditoría y sobre todo, las personas involucradas.

En la obtención del organigrama se recomienda que éste se elabore cubriendo los siguientes
puntos:

 Abarcar a toda la entidad o la función sujeta a revisión.

 Contener los puestos principales de la entidad y toda la estructura tratándose de la
revisión a una función.
 Quedar perfectamente establecido los tipos de autoridad en caso de ser lineal,
funcional y staff.

2. Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos.

Representa una de las acciones más importantes en la planeación y desarrollo de cualquier

trabajo de auditoría.
Toda entidad debe contar con manuales de sistemas y de procedimientos de operación
sobre los cuales el auditor debe basarse para hacer su estudio y evaluación de estos
conceptos, pero encontramos que muy pocas son las entidades que los tienen, en estos
casos, el auditor deberá desarrollarlos para sus propósitos.

Podemos observar algunos problemas:

 La extensión que debe dárseles y que va directamente relacionada con el tiempo

asignado al auditor para realizar su trabajo.
 Así como la habilidad para describir los procedimientos de operación.

Tomemos en consideración que un sistema es la conjunción de procedimientos de operación

que están enmarcados en políticas administrativas y/o disposiciones de control, el estudio y
evaluación de dichos procedimientos se debe efectuar en forma independiente por cada uno
de los que integran ese sistema para, posteriormente, una vez que se han identificado todos
los que conforman el sistema, llevar a cabo el estudio y evaluación global del mismo.

El estudio y evaluación de un procedimiento de operación se puede llevar a cabo en el

siguiente orden:

Primero: Identificar las generalidades del procedimiento:

a) Nombre,

b) A que sistema o función operacional pertenece.

c) Dónde inicia.

d) Dónde termina.

e) Que objetivos persigue.

f) Que políticas administrativas y/o disposiciones de control debe respetar.

Segundo: Describir en forma secuencial las actividades involucradas en el procedimiento

sujeto a análisis y evaluación.

3. Estudio y evaluación de flujogramas.

El estudio y evaluación de flujogramas es llevar por medio de una representación gráfica los
procedimientos de operación.

Técnica de Diagrama de flujo (flujograma)

Indica el punto inicial del diagrama y su ubicación.

Significa un documento.
Letras mayúsculas dentro del rectángulo indica el documento afectado, por ejemplo, O.C. =
orden de compra y se le pone números en las orillas para mencionar si es el original (1) y si
son copias (2).

Con la marca en el índice inferior derecho

Indica preparación de un documento.

Documento con firma o sellado.

Indica que servirá de base en la preparación de documentos contables o bien respaldará a

esos documentos.

Muestra el movimiento físico de los documentos.

Indica que un documento nunca va a reentrar al flujo. También se usa para mostrar que el
documento se envía a alguien fuera de la empresa, o que se envía a algún departamento
interno donde los detalles o usos no incumben a la auditoría.

Documento para algún propósito especial, registro en libros o base para la preparación de
otro documento.

Archivo temporal del documento.

Documento destruido.

– Los documentos pueden terminar en:

o Archivo permanente.

o Pasar a otro flujo.

o Pasar fuera del flujo.

o Destruirse.

Indica operación, describiéndose brevemente.

Reportes o listados.

Comprende al sistema de contabilidad, como libros, registros contables, documentos

comprobatorios.

Registro contable de los auxiliares y registros al último destino.

Las descripciones dentro del diagrama deberán ser mínimas, anotaciones simples de letras
o números, anexando en una hoja adicional el significado de dichas letras.
4. Estudio y evaluación del sistema de control interno.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos

que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar
la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria
administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las
políticas prescritas por la administración.

Según el Boletín 3050 emitido por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría,

dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluación del control interno se
efectúa con el objeto de cumplir la norma de ejecución del trabajo que requiere que “el
auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le
sirva de base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría”.

El control interno se divide en:

Control Administrativo, donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del
proceso administrativo.

Control Financiero – Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las

actividades financieras y contables de una entidad.

A la conjunción de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control Interno.

La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores

Públicos en su boletín 5030, muestra la metodología para el Estudio y evaluación del control
Interno, donde recomienda que ese proceso se efectúe por ciclos de transacciones, ya que
un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las empresas. Los ciclos básicos de
transacciones a considerar son: ingresos, compras, producción, nóminas y tesorería.

El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no
solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones
cotidianas.

La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya
conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de
efectividad que ese control interno suministre.

De este estudio y evaluación, el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las

pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión que deba dar a
los procedimientos de auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para
obtener los resultados más favorables posibles.

Formas de hacer el estudio y evaluación del control interno.

Métodos:
a) Método Descriptivo o de memorándum.

b) Método Gráfico.

c) Método de Cuestionario.

Método Descriptivo:

Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en

las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los
sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas
las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con
subjetividad.

Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos en vigor,

mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados que
los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos,
etc.

La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público, por

funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias.

La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la

práctica y juicio del Contador Público observada al respecto, y que puede consistir en:

A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los
aspectos de su revisión.

B. Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias
del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, también
cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado.

Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la unidad administrativa precedente y su

impacto en la unidad siguiente.

Ventajas:

El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la

empresa.

Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y

escrutinio de las situaciones establecidas.

Desventajas:

Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.

No se tiene un índice de eficiencia.

Método Gráfico.

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o
lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las
operaciones.

Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor
inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad
para hacerlos.

Se recomienda el uso de la carta o gráfica de organización que según el autor George R.

Terry, dichas cartas son cuadros sintéticos que indican los aspectos más importantes de una
estructura de organización, incluyendo las principales funciones y sus relaciones, los canales
de supervisión y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su función respectiva.

Existen dos tipos de gráficas de organización:

Cartas Maestras.

Cartas suplementarias.

Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos.

Las cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de departamento en forma más
detallada.

Se recomienda además el uso combinado de estas cartas con los manuales de operación ya
que se complementan.

Ventajas.

Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio.

Desventajas.

Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre las

necesidades del Contador Público.

Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de

nuevo.

Se recomienda como auxiliar a los otros métodos.

Método de Cuestionarios.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales
incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a
su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la
existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas
señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.

Ventajas:

Representa un ahorro de tiempo.

Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún
procedimiento se alteró o descontinuó.

Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.

Desventajas.

El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.

Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe

una idea completa del porque de estas respuestas.

Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación.

De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el
elemento clave de la entidad, el humano.

Para cubrir ese vacío se presenta un cuarto método:

Detección de funciones incompatibles.

El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios, detectará funciones incompatibles del

personal involucrado en la operación, administración, control y marcha de la entidad sujeta a
auditoría.

Se presenta como una hoja de cuestionario, que en la parte superior derecha, se menciona
la función clave y ahí mismo se anotan los nombres de los ejecutantes, a continuación,
sobre el lado izquierdo de la hoja, están consignadas otras funciones donde se anotarán los
nombres de los ejecutantes, si el nombre de la persona que realiza la función clave se repite
en las otras funciones, se constituye así una función incompatible que será anotada a
continuación en la columna de observaciones y en consecuencia habremos descubierto una
falla en el control interno.

Estudio y Evaluación del control interno por ciclos de transacciones.

Consiste en identificar, por parte del auditor, ciclos de transacciones cuyo control interno
estará sujeto a revisión y evaluación. Esta identificación incluye el determinar las funciones
aplicables a cada ciclo con base en las características específicas del mismo.

Para auxiliarse el auditor deberá basarse en los boletines de la serie 6000 de las Normas y
Procedimientos de Auditoría emitidos por la Comisión de Normas y Procedimientos de
Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

5. Análisis Factorial:

Consiste en la distinción e identificación de los factores que concurren en los resultados de

operación de una entidad para llegar al conocimiento de cada factor, con el objeto de
determinar su contribución en el resultado de las operaciones realizadas.

El análisis factorial se concibe la operación de una entidad como resultado de la

combinación ponderada de sus componentes genéricos, unos internos y otros externos, a
los que se denomina” factores de operación”.

La identificación, análisis y estudio de dichos factores habrá de hacerse tomando en cuenta

la actividad o giro de la entidad y el propósito de la misma, ya que es obvio que no serán los
mismos factores que inciden para entidades industriales o comerciales, de venta de servicios
o de productos, lucrativas, no lucrativas, gubernamentales o no gubernamentales.

Para ilustrar lo anterior mencionaremos los factores internos de una entidad industrial.

– Medio ambiente.

– Administración.

– Productos.

– Procesos.

– Función Financiera.

– Facilidades de producción

– Mano de obra

– Materias primas.

– Producción.

– Mercadotecnia.

– Contabilidad.

– Estadísticas.
El fin del análisis factorial aplicado a una entidad, es cuantificar la contribución de cada
factor en el resultado de las operaciones que ésta realice, es, por tanto, un medio de control.

El Auditor debe apoyarse en el uso de cuestionarios para este propósito.

Este estado debe ser complementado con la aplicación de razones financieras simples,
comparando cuantitativamente los componentes de cada factor para evaluar su contribución
en el resultado de las operaciones de la entidad.

Conclusiones.

El control interno se define como: “Está representado por el conjunto de políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los
objetivos específicos de la entidad”.

El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno
existente en la empresa que examina, con el fin básico de determinar la confianza que
puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y
oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.

Técnicas a aplicarse en la planeación de la auditoría.

1. Estudio y Evaluación de la Organización.

2. Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos.

3. Estudio y evaluación de flujogramas.

4. Estudio y evaluación del sistema de control interno.

5. Análisis Factorial:

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos

que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar
la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria
administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las
políticas prescritas por la administración.

Estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no
solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones
cotidianas.

Evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya
conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de
efectividad que ese control interno suministre.

Formas de hacer el estudio y evaluación del control interno.

Método Descriptivo:

Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en

las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los
sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

Método Gráfico.

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o
lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las
operaciones.

Método de Cuestionarios.

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales

incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a
su cargo las funciones.

www.gestiopolis.com/el-control-interno/
Importancia del control interno en los
negocios
El control interno, en los últimos años, ha adquirido gran importancia en el
nivel financiero, administrativo, productivo, económico y legal, pues
permite a la alta dirección de una organización dar una seguridad
razonable, en relación con el logro de los objetivos empresariales. Todo lo
anterior por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y
efectividad en las operaciones, así como confiabilidad de los reportes
financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, estas
enmarcan la actuación administrativa.

El control interno se apoya en la gestión de procesos, ya que permite

comprender la realidad de la empresa a través de actividades de
planificación, medición, gestión y mejora, ello con el fin de obtener el
cumplimiento de los objetivos de una organización, estas tienen como
base el marco normativo nacional e internacional.

Las nuevas tendencias han enfocado sus esfuerzos en la aplicación de

mejores prácticas empresariales, tomando como base, en materia de
control interno, el marco integrado de control interno (COSO), este se
encuentra compuesto por cinco componentes:

 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Monitoreo

Estos cinco componentes se encuentran interrelacionados y son una guía

para la empresa acerca de cómo deben gestionar el negocio y estar
integrados en el proceso de administración. Los componentes en una
organización representan aquello necesario para lograr los objetivos
estratégicos y operativos.

El control interno, en cualquier organización, reviste mucha importancia,

tanto en la conducción de la organización como en el control e
información de las operaciones, puesto que permite el manejo adecuado
de los bienes, funciones e información de una empresa. Así mismo se
ejecutan cada uno de estos componentes en una organización, con el fin
de obtener beneficios y ayudar a los recursos (humanos, materiales y
financieros) disponibles con el fin de que sean utilizados en forma
eficiente.

El ambiente de control influye en la conciencia de los empleados de la

organización, pues proporciona disciplina y estructura en los procesos.
Además, existen factores que influyen en esta etapa, como son la
integridad y los valores éticos, el compromiso hacia la competencia, el
comité directivo, la filosofía de la administración, la estructura
organizacional, la asignación de autoridad y las políticas de recursos
humanos.

Es importante valorar cada uno de los factores antes mencionados, ya

que estos pueden ayudar a definir el éxito o fracaso de una organización,
es decir, el tener herramientas que ayuden a fomentar una cultura integral
en la empresa colabora con definir las bases para el siguiente
componente.

La valoración de riesgos implica la identificación y el análisis de los

riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, así mismo,
contribuye para formar una base con el fin de determinar cómo se deben
administrar los riesgos. La gestión de riesgos debe verse como una
filosofía para la organización, y esta debe quedar reflejada en todo el
quehacer de la empresa.

La gestión de riesgos proporciona a las organizaciones una aceptación

responsable del riesgo, así como apoyo a la alta dirección, mejora de
resultados, responsabilidad de labores y liderazgo operativo, todo esto
con el fin de obtener un cumplimiento efectivo de lo expuesto y llegar a
definir controles que permitan la mitigación de los riesgos.

Las actividades de control son los procedimientos que permiten asegurar

que las directrices administrativas se están llevando a cabo, estas
actividades deben estar incorporadas en las actividades del negocio, pues
permiten la prevención, detención y corrección de eventos riesgosos para
la empresa.
Las actividades de control se dan a lo largo de toda la organización, en
todos los niveles, tanto de forma vertical como horizontal, y deben ser
aplicadas por cada uno de los miembros de la empresa, de ahí que se
deben mantener canales de información y comunicación efectivos con el
fin de lograr el cumplimiento de estas.

La información y comunicación deben verse como un sistema que permite

al personal de la entidad capturar e intercambiar información necesaria
para conducir, administrar y controlar sus operaciones. De igual forma,
debe darse una comunicación fluida a lo interno, como también a lo
externo de la empresa, de manera tal que permita actuar a tiempo ante
cualquier evento.

Para mantener una comunicación con calidad se deben considerar

aspectos como por ejemplo si el contenido es apropiado, la información
es oportuna, actual, exacta y accesible a los usuarios. Esto permite que
los empleados tengan claro cuál es su rol y sus responsabilidades dentro
del sistema de control, esto facilita las actividades de control, pues estas
últimas continúan en el proceso de control basado en Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas (COSO).

El monitoreo es el proceso de evaluar la calidad del desempeño en el

tiempo real, por medio de actividades permanentes de supervisión,
evaluaciones independientes o una combinación de ambas. El alcance y
frecuencia de las evaluaciones independientes dependerá
fundamentalmente de la evaluación de los riegos y de la eficacia de los
procedimientos de supervisión permanente. Las deficiencias en la gestión
de riegos corporativos se comunican de forma ascendente, trasladando
los temas más importantes a la alta dirección y al consejo de
administración.

Existe sinergia e interrelación entre los cinco componentes que permite

formar un sistema integrado de control, el cual reacciona dinámicamente
ante las condiciones cambiantes de la empresa. De esta manera se logra
que el control interno ayude a la entidad a lograr sus metas de
desempeño, utilidades y prevenir las pérdidas de recursos.
Si bien es cierto, el control interno colabora a que la empresa logre sus
metas de desempeño y rentabilidad, es importante también tener claro
que el control interno también tiene sus limitantes, y es que no puede
cambiar una administración inherente pobre a una buena, tampoco puede
cambiar políticas gubernamentales, las condiciones económicas, no
asegura el éxito ni la supervivencia y, por último, no proporciona una
seguridad absoluta de que los objetivos de negocio se logren.

Es por ello que el compromiso posible de obtener por parte de los

colaboradores de la empresa, la aplicación de mejores prácticas
empresariales y el uso de herramientas que colaboren a la efectividad,
eficacia y eficacia de las tareas, contribuirán a que la empresa tenga un
proceso integrado de control que dé valor al cumplimiento de los objetivos
organizacionales.

Bibliografía

 Hernández, R. (2006). Metodología de la Investigación. Colombia:

McGRAW-HILL
 Mantilla, S. (1997). Control Interno Informe Coso. Colombia: Kimpres
Dile “gracias” al autor citándole:

Dayla Rivera Fernandez, (2015). Importancia del control interno en los

negocios. Recuperado de Revista
Vinculando: http://vinculando.org/empresas/importancia-control-interno-
negocios.html
La importancia del control interno en la empresa

Es necesario implantar un control interno en la empresa o negocio para poder

crecer y permanecer en el mercado.

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo del
cual forma parte, por lo que de alguna manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal
situación, es necesario que una empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar la
situación financiera, administrativa y legal.
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente
a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas
los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro. Partiendo de esto
mencionamos la siguiente interpretación del control interno:
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las actividades de
producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras, son regidas por el control interno;
además, es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de
carácter tiránico.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa-clientes y mantiene en un
nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a todas las
áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar las alternativas que mejor convengan a los intereses de la entidad.
Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo con las necesidades del negocio o empresa, qué control se tiene que
implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia de los objetivos del control interno:
 Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son utilizados por la
Dirección para la toma de decisiones.
 Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la empresa o negocio.
 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén dirigidos al cumplimiento de
los objetivos de la entidad.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en
la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y
evaluación.
 Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el
diseño y desarrollo organizacional.
Las características del control interno son:
 El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeación,
de información operacional de la empresa o negocio.
 Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de establecer, mantener y
perfeccionar el sistema de control interno.
 En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es responsable del control
interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en la empresa o
negocio.
 La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en forma independiente el
sistema de control interno de la empresa o negocio.
 Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma exacta y oportuna.

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Estudio sobre riesgos e implicaciones de la falta de controles internos en instituciones financieras ¿Tiene
realmente el control?
Instituciones del sector financiero como las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, Sociedades
Financieras de Objeto Múltiple (SOFOM), y Sociedades Financieras Populares (SOFIPO), entre otras, están
sujetas a diversas revisiones por parte de la autoridad1 con relación a su s procesos internos para garantizar
una operación eficiente tanto a clientes como a terceros interesados. En este sentido, deben contar con los
mecanismos de control interno que les permitan brindar una respuesta oportuna a la autoridad en caso de
que les solicite esta revisión, y así evitar multas o señalamientos en sus operaciones. Tener un adecuado
sistema de control interno permite a estas organizaciones, además de establecer los mecanismos de
cumplimiento con los aspectos que marca la normativa2 , establecer las estrategias que le permitan ser
eficientes y eficaces en sus procesos internos de tal forma que se obtengan beneficios que se puedan reflejar
en sus resultados de operación y brindarles oportunidades de crecimiento. Con el objetivo de conocer y
revelar al mercado los principales riesgos e implicaciones de la ausencia de un adecuado control interno, a la
cual se enfrentan actualmente las instituciones financieras en la región centro del país, así como las áreas más
vulnerables de este tipo de compañías; Deloitte llevó a cabo el estudio denominado: Riesgos e implicaciones
de la falta de controles internos en las instituciones financieras, mismo del que en este documento le
presentamos los resultados generales.
Control interno de operaciones

Informe COSO. Entorno de control. Eficacia de los controles. Competencia profesional. Estructura organizativa.
Evaluación de riesgos

I. GENERALIDADES

Coso: corresponde a las siglas en inglés del committee of sponsoring organitation de la comisión Treadway,
organismos que en conjunto emitieron el informe con recomendaciones referentes al control interno que lleva
su nombre.

Origen: en los Estados Unidos, en 1985, se forma una comisión patrocinada por la American Accounting
Association, American Institute of CPA, Financial Executive Institute, Institute of Internal Auditors y el Institute
of Management Accountants. Esta comisión, llamada National Commission on Fraudulent Financial Reporting,
también conocida como comisión Treadway, se creó con el objetivo de identificar las causas de la presentación
de información financiera en forma fraudulenta o falsificada y emitir recomendaciones que llevaran a
garantizar la máxima transparencia en lo que se refiere a la información financiera. Este informe, publicado en
1987, contenía una serie de recomendaciones en relación con el control interno de cualquier empresa u
organización, como por ejemplo, la necesidad de emitir informes sobre la eficacia del control interno, entre
otras. Además, recomendó a los organismos patrocinadores que trabajaran juntos con el fin de homogeneizar
el concepto de control interno, concepto que abarca muchas definiciones dependiendo del tipo de
organización y el nivel al interior de la misma, y desarrollar un marco conceptual como base común de
referencia.

En base a estas recomendaciones, las organizaciones patrocinadoras de la comisión Treadway, debatieron

durante más de cinco años y finalmente en 1992, se emite el informe COSO, el cual tuvo gran aceptación y
difusión en gran parte debido a la diversidad y autoridad que posee el grupo que se hizo cargo de la
elaboración de éste

Objetivo: el objetivo principal del informe COSO es establecer una definición de control interno que sea
común para todas las entidades y que basados en la interpretación de este concepto, ayude a la organización a
evaluar de mejor manera sus sistemas de control y a tomar decisiones de cómo mejorar estos sistemas.

A quienes sirve el informe: el informe es una muy útil fuente de consulta para:

 Directores de empresas

 Gestores y directivos

 Profesores
 La importancia del control interno en la
empresa
Con esta herramienta mejorarás la situación financiera, administrativa y legal de tu negocio

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo
del cual forma parte, por lo que de alguna manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal
situación, es necesario que la empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar la
situación financiera, administrativa y legal.

Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar
proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales
se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de
lucro. Partiendo de esto mencionamos la siguiente interpretación del control interno:

Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las actividades de
producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras, son regidas por el Control Interno;
además, es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de
carácter tiránico.

El mejor sistema de Control Interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en
un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a todas
las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la
información necesaria para seleccionar de las alternativas y las que mejor convengan a los intereses de la
entidad.

Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo a las necesidades del negocio o empresa, qué control se tiene que
implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia de los objetivos del control interno:

 Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son utilizados por
la Dirección para la toma de decisiones.

 Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la empresa o negocio.

 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

 Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén dirigidos al cumplimiento
de los objetivos de la entidad.

 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.

 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
  Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y
evaluación.

 Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para
el diseño y desarrollo organizacional.

Las características del control interno son:

 El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de
planeación, de información operacional de la empresa o negocio.

 Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio, la responsabilidad de establecer,

mantener y perfeccionar el sistema de control interno.

 En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es responsable del control
interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en la empresa o
negocio.

 La unidad de control interno, o quien haga sus veces; es la encargada de evaluar en forma
independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.

 Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma exacta y oportuna.

Para finalizar, y como pudieron observar, es necesario tener implantado un control interno en la empresa o
negocio para poder crecer y permanecer en el mercado
Control interno en la organización
empresarial
Giovanny Gómez

 Administración
 Contabilidad
 11.05.2001
 5 minutos de lectura

control de gestión control interno

El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante
para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad,
además de prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.

Fundamentos teóricos:

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y

todo el personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con
miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas

adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de
las metas y objetivos programados.

Responsabilidad

Todos los integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son

responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la
Eficiencia Total.

Objetivos del control interno:

1. La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta útil para la gestión y el control.
2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no
financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos
financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
 4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y
misión.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el
marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los
principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

Planeación, Organización, Procedimientos, Personal, Autorización, Sistema de

información, Supervisión.

Subelementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes características:

Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, Útiles, Aceptados y usados,

Flexibles, Comunicado a todo el personal, Controlables.

Componentes del control interno

Ambiente de control, Valoración de riesgos, Actividades de control, Información y

comunicación, Monitoreo

Clases de control interno:

Control interno financiero o contable Control interno administrativo

Pasos Generales Pasos Generales

Planeación Planeación

Valoración Control

Ejecución Supervisión

Monitoreo Promoción

Ejemplo de área Ejemplo de área

Plan de Organización Plan de Organización

1. Método y procedimientos relacionales 1. Método y procedimientos relacionales

1,1, Protección de activos 1,1, Con eficiencia de operación

1,2, Confiabilidad de los registros contables 1,2, Adhesión a políticas

2, Controles 2, Controles

2,1, Sistemas de autorización 2,1, Análisis estadísticos

2,2, Sistemas de aprobación 2,2, Estudio de tiempos y movimientos

2,3, Segregación de tareas 2,3, Informes de actuación

2,4, Controles físicos 2,4, Programas de selección

2,5, Programas de adiestramiento

2,6, Programas de capacitación

2,7, Control de calidad

3, Aseguran 3, Aseguran

3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorización 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de
específica operaciones

3,2, Registro de transacciones

3,3, Estados financieros con PCGA

3,4, Acceso activos con autorización

El control interno se basa en la protección a través de todos los instrumentos

pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la verificación de
los sistemas de preservación y registro.

Sistema de control interno:

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son
las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.

Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene

que se violen las normas y los principios contables de general aceptación. Los directivos de
las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de
control directo y las limitaciones del control interno.

Elementos del sistema de control interno:

1. Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como específicas, además de
la formulación de los clientes operativos que sean necesarios.
 2. Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución
de los procesos.
3. Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
4. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos.
6. Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema de
evaluación.
7. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno.
8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las
opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
9. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el
control.
10. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
11. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de directivos
y demás personal.
12. Simplificación y actualización de normas y procedimientos.

En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles internos, contables y

administrativos.

Procedimientos para mantener un buen control interno:

1. Delimitación de responsabilidades.
2. Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
3. Segregación de funciones de carácter incompatible.
4. Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
5. División del procesamiento de cada transacción.
6. Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
7. Rotación de deberes.
8. Pólizas.
9. Instrucciones por escrito.
10. Cuentas de control.
11. Evaluación de sistemas computarizados.
12. Documentos prenumerados.
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso mínimo de cuentas bancarias.
15. Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
16. Orden y aseo.
17. Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
18. Gráficas de control.
19. Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
20. Actualización de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la información.
22. Conservación de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Prácticas de autocontrol.
25. Definición de metas y objetivos claros.
26. Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.
Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

1. Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las
correctas.
2. Control de asistencia de los trabajadores.
3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas
autorizadas teniendo también un fundamento lógico.
4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
5. Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y
cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad.
6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el
adecuado y lo están realizando de una manera eficaz.
7. Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y
de fácil manejo para las personas encargadas de obtener información de estos.
8. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la
empresa.
9. Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y
civiles.
10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los
resultados esperados

Existen muchos más y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a
la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que
desarrolla y le brinden un mayor beneficio.

Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:

1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

2. Solo brinda seguridad razonable.
3. El costo está ligado al beneficio que proporciona.
4. Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
5. Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga.
6. Potencialidad de colusión para evadir controles que dependen de la segregación de
funciones.
7. Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección.

Al terminar la implementación del sistema de control interno debe realizarse un análisis con
una retroalimentación continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo más rápido
posible y así evitar problemas de mayor magnitud