CONTABILIDAD V

MÓDULO III
“INFORME FINANCIERO”
Informe financiero

Un informe financiero, también conocido como estado financiero, es un informe escrito que
explica de manera cuantitativa cómo una firma o empresa utiliza o distribuye sus fondos.
Los informes financieros se realizan de manera periódica e incluyen información detallada
para mayor precisión. Entre los informes financieros típicos se incluyen los estados de
ingresos y movimiento de efectivo, la declaración de capital y los balances generales.

Estado de ingresos

Los estados de ingresos son informes financieros que incluyen las entradas de dinero y los
gastos del funcionamiento de la empresa durante un período de tiempo. El estado de
ingresos ayuda a las empresas a realizar el balance. Las entradas de dinero representan el
ingreso neto y los gastos representan las pérdidas netas.

Según los procedimientos comerciales, el estado de ingresos se realiza de manera anual,

trimestral o mensual.

Estado de movimiento de efectivo

El estado de movimiento de efectivo incluye todas las fuentes que utiliza la empresa
durante un período contable. Entre las fuentes de movimiento de efectivo se encuentran
las entradas de dinero, la financiación a largo plazo y las ventas de activos no corrientes.
Los aumentos en cuentas de pasivos o las disminuciones en cuentas de activos corrientes
también se registran en este informe. Otra información que se incluye en los estados de
movimiento de efectivo muestra las pérdidas operativas, la amortización de deudas y la
adquisición y el incremento de equipos, ya que deben considerarse en cualquier cuenta de
activos corrientes.

Balance general

Los balances generales incluyen el activo, el pasivo y el patrimonio neto del propietario.
Este informe incluye todo lo que la empresa posee, las deudas en las que ha incurrido y el
valor de la participación en la propiedad en la evolución patrimonial o el capital de la
empresa. Los balances generales también se denominan estados de situación financiera.
Estos informes muestran la posición financiera de una empresa en un momento específico
durante su funcionamiento.

Declaración de capital

La declaración de capital muestra los cambios en las cuentas de capital del propietario
durante el transcurso del tiempo. Las cuentas de capital muestran la cantidad de fondos y
los activos invertidos en una empresa, ya sea por el propietario o los accionistas, durante
un período de tiempo. A través de este informe, el propietario puede ver qué es lo que la
empresa verdaderamente posee. Por lo general, la declaración de capital se realiza después
del estado de ingresos. Esto ayuda a una empresa a saber si tiene ingresos o pérdidas netas,
o ambos.

DIARIO GENERAL

Es el libro en el que se registran, siguiendo los principios de la teoría contable y en orden

cronológico, las operaciones efectuadas por una empresa diariamente.

A las anotaciones que se hacen en este libro se les conoce como “Asientos” o “Asientos de
Diario”

Sus cinco partes:

a. Fecha: se escriben en ella el año, el mes y el día en que ocurrió la transacción, en

la primera columna a la izquierda. El año y el mes solo se escriben una sola vez, a menos
que cambie.
b. Número de Página o Folio: siempre se debe empezar con un número mayor de
uno. Para una mejor presentación, los pares se escriben a la izquierda y los impares a
la derecha (esto es importante recordarlo)

c. Parte Débito del Asiento de Diario: se escribe pegado al margen de la columna

Detalle y la cantidad en la columna Débito.
d. Parte Crédito del Asiento de Diario: se escriben el la columna Detalle, debajo de
los débitos con una sangría y las cantidades en la columna crédito.
 e. Explicación: se puede escribir de diversas maneras y en distintas posiciones. Por
ejemplo: cuando registramos el Estado de Situación Financiera, la explicación
es: “Para registrar el Estado de Situación Financiera”, en cambio cuando registramos
las transacciones en cuantas “T” por lo general se utiliza el nombre del documento
utilizado (cheque, nota de crédito, factura, etc.). Ejemplo: “Cheque N° 159”, “Nota de
Crédito N°24”, “Hoja de Depósito”, etc.

- Ahora te presento un ejemplo de la explicación del registro del Estado de

Situación Financiera, más adelante tocaremos el tema de las transacciones en cuentas
“T” y posteriormente de cómo registrarlas en el diario.

Importante.

Por ahora lo importante que debes saber es que para registrar el Estado de Situación
Financiera tienes que colocar las cantidades en el Diario según corresponda. Por ejemplo:
cuando vas a registrar los activos coloca los nombres de las cuentas (caja, banco, cuentas
por cobrar, etc.) en la parte débito de la columna Detalle, es decir, pegados al margen y las
cantidades en la columna que dice Débito. Como ya sabemos, los pasivos y el capital van
por el lado contrario de los activos, es decir, por el crédito, por lo que tienes que poner los
nombres de las cuentas (cuentas por pagar, tesoro nacional, ITBMS, capital de…, etc.) con
sangría debajo de los activos y las cantidades en la columna Crédito.

Observa las dos imágenes para que puedas contemplar el Asiento del Estado de Situación
Financiera.
MAYOR GENERAL
Esto nos permite llegar a la definición de libro mayor, que es el libro donde un comerciante
registra, por debe y haber y de acuerdo a un orden de fechas, todas las cuentas corrientes
con personas u objetos bajo cuyos nombres se encuentran abiertas.

El libro mayor presenta una página para cada cuenta. Las páginas se dividen en cinco
columnas: Fecha, Concepto, Debe, Haber y Saldo. Una anotación en el libro podría ser la
siguiente:

CUENTA: Bancos

FECHA: 04/06/2005

CONCEPTO: Pago de cuota 3/5 del préstamo por maquinaria

DEBE: $ 2.380,50 (dos mil trescientos ochenta pesos con cincuenta centavos)

HABER: –

SALDO: – $ 6.082,35 (menos seis mil ochenta y dos pesos con treinta y cinco centavos)

Este registro se conoce como libro mayor ya que incluye todos los movimientos de las
subcuentas. Cada una de las cuentas, por lo tanto, agrupa a varias subcuentas. Por ejemplo:
la cuenta Clientes mostrará los movimientos de todas las subcuentas de los clientes, la
cuenta Bancos hará lo propio con las instituciones bancarias, etc.

Las compañías utilizan libros de contabilidad general para guardar los detalles de cada
operación que realizan a diario, registrando cada transacción cronológicamente y
designándola como crédito o débito, según corresponda. Todas las transacciones
financieras fluyen a través del libro mayor, el cual también se usa para obtener diversos
informes, como ser la cuenta de resultados, los estados de ganancias y pérdidas, y el
balance de situación.

A la hora de crear un libro mayor, básicamente existen dos caminos posibles: adquirir uno
de los varios programas especialmente diseñados con este propósito, o bien aprovechar
nuestro programa de hoja de cálculo favorito, como puede ser Excel, y hacerlo a mano.
ESTADO DE INGRESOS E EGRESOS

El estado de ganancias y pérdidas o estado de ingresos y gastos o estado de rendimientos

o estado de productos o estado de resultados, es un estado financiero básico, que en forma
resumida de acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones legales, proporciona
información en términos de unidades monetarias referidas a los resultados obtenidos, es
decir, la utilidad o pérdida que haya generado una empresa en un determinado tiempo de
trabajo.

Objetivo

Se encuentra descrito en Tema titulado Estados financieros (Base efectivo).

Metodología de preparación

Para preparar un estado de ganancias y pérdidas, la información debe obtenerse de ia hoja

de trabajo donde se cuantificó los resultados obtenidos.

Por tanto la metodología a seguirse es la siguiente:

1. Preparar el papel de trabajo donde se expondrá el estado de ganancias y pérdidas.

2. En la parte superior y central del papel de trabajo, registrar el encabezamiento de dicho

estado, incluyendo lo siguiente:

Razón social

Título del estado

Fecha de obtención

Moneda de cuenta

3. Inicialmente consignar el monto al cual ascienden los ingresos ordinarios, que en este
caso son los emergentes por venta de mercaderías, es decir, la cuenta Ventas con su
correspondiente importe.
4. Determinar el Costo de ventas, que se obtiene: sumando el Inventario inicial las Compras,
cuyo resultado se representa las Mercaderías disponibles para la venta luego restar el
Inventario final para determinar el Costo de ventas.

5. Luego determinar la Utilidad bruta en ventas, que se obtiene restando al importe de las
ventas el Costo de ventas.

6. Agrupar cuentas que conformen los Gastos de operación y estos segregados en gastos de
administración, de ventas y financieros, prestando debida atención en las cuentas de gasto
emergentes de transacciones registradas sobre la base del devengado.

7. Seguidamente determinar la Utilidad neta en ventas, que se obtiene, restando al importe

de la utilidad bruta en ventas los Gastos de operación. Sin embargo, es necesario
puntualizar que los gastos de operación deben sumar a la utilidad bruta en ventas cuando
se suscite pérdida.

8. A continuación agrupar cuentas que constituyan los ingresos extraordinarios cuyo

importe deberá sumar a la utilidad neta en ventas para de esta manera dar origen a la-
utilidad del ejercicio. Sin embargo; es necesario puntualizar que estos ingresos deben restar
a la pérdida en ventas cuando se suscite pérdida.

9. Una vez cuantificada la utilidad bruta del ejercicio, efectuar el desglose tal como
explicamos en el Tema titulado Hoja de trabajo (Base efectivo y devengado). Es decir:

A la Utilidad bruta del ejercicio, restarle su porcentaje correspondiente en este caso 25% al
Impuesto sobre las utilidades de las empresas, registrándolo en la cuenta Impuestos sobre
utilidades por pagar.

La diferencia de la utilidad bruta del ejercicio con los Impuestos sobre utilidades por pagar,
genera la Utilidad neta del ejercicio y a ésta restarle si 10 % correspondiente a la Reserva
para reinversión de capital y 5 % destinada a la Reserva para reposición de capital
registrándola en la cuenta de similar título.
La diferencia de la Utilidad neta del ejercicio con las Reserva para reinversión de capital y
Reserva para reposición de capital genera la Utilidad liquida del ejercicio, que seguidamente
formará parte de los Resultados acumulados tal como demostramos en el Tema titulado
Hoja de trabajo (Base de efectivo y devengado).

10. Una vez concluida la preparación en la parte inferior izquierda firmará el Auditor y en la
parte inferior derecha el representante legal de la empresa con sus respectivos sellos de
pie.

Resumiendo lo anteriormente descrito, esquematizaríamos de la siguiente manera:

Utilidad bruta en ventas es igual a Ventas menos el Costo de ventas.

Utilidad neta en ventas es igual a la Utilidad bruta en ventas menos los Gastos de operación.

Utilidad del ejercicio es igual a la utilidad neta en ventas más los Otros ingresos. Es
recomendable preparar omitiendo centavos

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un

reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada

los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como

consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de

tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento
de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy útil
para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué
cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás
saber con certeza si estás generando utilidades.
ESTADO DE CAPITAL CONTABLE

Es un estado financiero dinámico porque comprende un periodo y la importancia de

este estado está en el interés que el o la accionista, socio, socia, propietario o propietaria
de una empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio en la
porción que a él o ella le corresponda en un ejercicio social o en un periodo. Este estado
financiero tiene segregaciones que se hacen de las utilidades para fines generales o
específicos, como son: traspasos a las reservas de capital, así como las cantidades que se
encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para
aplicarlas a fines generales o específicos. Finalmente, se entiende por capital contable, que
es la diferencia que existe entre el activo y el pasivo