REPUBLICA BOLIVARIANA DEVENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL

“RODOLFO LOERO ARISMENDI” (IUTIRLA
Extensión Maturín Sede Av. Bolívar

ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES EN

MATERIA DE ISLR EN LA LICORERÍA EL TOCUYO; CA
MATURÍN ESTADO MONAGAS

Autores: Albelis Aguilar

Angel Meza
Omairys Rodríguez

Maturín, Julio 2018

i
 ÍNDICE GENERAL

Pp.
LISTA DE CUADROS............................................................................. iii
RESUMEN............................................................................................... iv
INTRODUCCIÓN..................................................................................... 1

CAPÍTULO

I EL PROBLEMA..................................................................................... 3
Planteamiento del Problema.................................................................. 3
Objetivos de la Investigación.................................................................. 6
Objetivo General.................................................................................. 6
Objetivos Específicos.......................................................................... 7
Justificación e Importancia de la Investigación...................................... 7
Delimitación de la Investigación............................................................. 9
RESEÑA HISTORICA DE LA EMPRESA.............................................. 9

II MARCO TEÓRICO O REFERENCIAL................................................. 10

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN............................................ 10
BASES TEÓRICAS.................................................................................. 11
El Sistema Tributario. Generalidades..................................................... 12
El Impuesto sobre la Renta: Evolución y Características....................... 13
El Sistema Tributario en Venezuela....................................................... 15
Principios Constitucionales que rigen el Sistema Tributario................... 19
Obligación Tributaria.............................................................................. 17
Legislación en materia de licores en Venezuela 18
BASES LEGALES.................................................................................. 19
Sistema de variables.............................................................................. 24
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS................................................ 25

II MARCO METODOLÓGICO................................................................. 28
TIPO DE INVESTIGACIÓN.................................................................... 28
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN......................................................... 28
POBLACIÓN Y MUESTRA..................................................................... 29
OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.................................... 29
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS....... 30
TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS.................................................. 34

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................ 35

ii
 LISTA DE CUADROS

CUADRO Pp.
1. Sistema de Variables......................................................................... 25
2. Operacionalización de Variables....................................................... 30

iii
 REPUBLICA BOLIVARIANA DEVENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI” (IUTIRLA
Extensión Maturín Sede Av. Bolívar

ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES EN MATERIA

DE ISLR EN LA LICORERÍA EL TOCUYO; CA MATURÍN
ESTADO MONAGAS

Autores:
Tutora:
Mes, Año:

RESUMEN
La presente investigación está ubicada dentro del Derecho Tributario
venezolano y centra su enfoque en el estudio de las disposiciones legales y
normativa vigente consagradas en el marco jurídico, referidas a las
obligaciones tributarias en materia de Impuesto sobre la Renta. En tal
sentido, se plantea como objetivo general Analizar el cumplimiento de
deberes formales en materia de ISLR en la Licorería el Tocuyo durante el
periodo 2017, con el objeto de que la empresa este al día con sus pagos. La
naturaleza de la investigación es de campo, de tipo descriptivo, el cual es
llevado a cabo, por medio de la obtención de datos de fuente primaria y
secundaria. En la investigación, se obtienen datos de la realidad, a través de
la observación directa de las actividades relacionadas con el objeto de
estudio, la aplicación de entrevistas dirigidas a los funcionarios responsables
del proceso. Todos estos datos se clasificaron, ordenaron y procesaron por
medio de la aplicación de métodos de estadística descriptiva, para lograr una
ponderación objetiva de cada una de las variables las cuales fueron
sometidas al análisis de confrontación o contraste. El diagnóstico derivado
del análisis permite detectar las fallas del proceso y sirvió de base para
suministrar una serie de recomendaciones sobre el conjunto de estrategias
tributarias y procedimientos que pueden ser utilizados con miras a la
optimización del proceso del Impuesto sobre la Renta, posibilitando la
transmisión de conocimientos para cualquier individuo y significando un
aporte tanto para la empresa como para otros agentes de impuesto

Descriptores: Diagnóstico, Obligaciones Tributarias, Impuesto sobre la

Renta.

iv
 INTRODUCCIÓN

El incumplimiento de deberes formales en materia de Impuesto sobre

la Renta (ISLR) por parte del Contribuyente puede tener su razón en la falta
de asesoramiento o en el desconocimiento de la norma; sin embargo, es
preocupante que ante tanta presión de parte de los organismos de
administración tributaria se continúe sancionando a los establecimientos por
este motivo.
Ahora bien, en Venezuela, la principal fuente de ingresos en el país
está dada por la explotación del petróleo y sus derivados, con lo que el tema
tributario había quedado en un segundo plano, con la consecuente
problemática en la educación tributaria para los sujetos pasivos de la
obligación como un factor determinante en el cumplimiento de sus deberes
tributarios.
Así, se puede considerar que el ámbito Tributario estaba bien
respaldado o enmascarado por el ingreso petrolero salvador de todos los
gastos públicos de los venezolanos, creando de esta manera una conciencia
facilista y rentista, que permitía librarse de la responsabilidad de coadyuvar
con los gastos públicos al cumplir con sus obligaciones tributarias.
Esta situación trae consigo varias consecuencias, entre las cuales
destacan la predisposición o la falta de conocimiento por parte del
contribuyente para no cumplir con su obligación; convirtiéndose en una
prioridad determinar las causas que tiene éste para incumplir con los
deberes formales establecidos en la Ley. En tal sentido la investigación
estará estructurada en 3 capítulos.

Capítulo I: El problema, planteamiento del problema, objetivo general y

específicos, justificación e importancia y delimitación de la Investigación.

1
 Capítulo II: Marco Teórico, antecedentes de la investigación, Bases
Teóricas, Bases Legales, Operacionalización de las Variables y Definición de
términos.

Capítulo III: Marco Metodológico, Tipo, Nivel, Diseño de la

investigación, Población, Muestra, Técnicas e Instrumentos de recolección,
Técnicas de Análisis de Datos, Validación y Confiabilidad del instrumento y
finalmente las Referencias Bibliográficas

Capítulo IV

Capítulo V

2
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El tema tributario es amplio y complejo, así como uno de los más

debatidos que ha regido desde todos los tiempos, las relaciones entre los
individuos civilizados en el seno de las sociedades. Ciertamente, desde que
surgió el fisco por primera vez, cuando aún no existía la moneda, se confirma
como una constante histórica que la administración pública en cada período
demanda mayores recursos tributarios, para cumplir con diferentes
actividades.

Sin embargo, para cumplir con este propósito, el Estado desde

diversas instancias, y a través de diferentes organismos, requiere de
mecanismos que favorezcan en los procesos de recaudación destinados a
nutrir al tesoro nacional, una operatividad caracterizada por la eficiencia y la
efectividad administrativa, la cual debe incluir, cambios significativos en la
conducta de los contribuyentes en cuanto a la adopción de actitudes
favorables al cumplimiento de sus obligaciones.

En este orden de ideas, los Estados requieren del establecimiento de

un sistema de rentas organizado para el cobro de tributos, el cual a su vez,
debe tener una sustentación a través de instrumentos jurídicos, el que a
demás de su correspondiente articulado, prevea las instancias y procesos
para el cumplimiento de las obligaciones competentes; aspecto éste, que
encuentra su sustentación inicial en la denominada administración tributaria,

3
la cual se encarga de la recolección y control de los principales tributos
(impuestos y tasas) del país.

En consecuencia, la función administrativa consiste en actos jurídicos y

operaciones materiales en aspectos de declaraciones de voluntad y hechos;
y cuya función es la de concretar en hechos los cometidos Estadales, los
cuales requieren una ejecución material. De allí, que se diga que se trata de
una actividad transformada en una organización al servicio de la comunidad
cuyo interés no es sólo la administración del Estado, sino también el interés
público, con una personalidad jurídica propia, sujeto de relaciones jurídicas y
por demás excluyentes de los órganos legislativos y judiciales.

En todo caso, el surgimiento de la obligación tributaria como aquella

que tiene una persona de pagar el tributo debido, constituyendo un vínculo
jurídico de carácter personal entre el Estado y otros entes públicos (sujeto
activo) y la persona obligada al pago del tributo (sujeto pasivo), es ante todo
una obligación de dar, pagarle al Estado (sujeto activo), los tributos que se
deben, lo cual depende del tributo y la legislación de cada país.

Se deduce de lo expuesto las implicaciones del proceso de

recaudación en cuanto al cumplimiento de obligaciones en materia tributaria,
el cual abarca aquellos aspectos mediante los cuales, el ente recaudador
verifica el hecho generado de la obligación tributaria; por parte de persona
física o natural y jurídica o moral, obligada a cumplir y hacer cumplir los
deberes formales según lo estableces las leyes tributarias del país.

En el caso concreto de Venezuela, la potestad tributaria es una

facultad del Estado, la cual reside en su poder soberano, mediante el cual
exige a los particulares el pago del tributo o bien, les concede exclusiones o
exoneraciones. En otras palabras, establece relación entre el Estado y los

4
contribuyentes deben tener con relación a las leyes tributarias tan pronto
nace el hecho generador de los impuestos, tasa y contribuciones.

Para ello, ciertamente es necesario que quienes tienen personalidad

tanto natural como jurídica, asuman que los tributos sirven como instrumento
de desarrollo económico, al actuar como el vinculo a través del cual se
obtienen recursos para solventar las cargas públicas, al establecerse los
tributos para el beneficio exclusivo del propio Estado; hasta la posibilidad de
solventar problemas operativos y de infraestructura de los organismos
prestadores de servicios básicos y vitales a la población.

En este contexto, Licorería el Tocuyo, empresa dedicada al expendio de

bebidas alcohólicas, se agrupa en un universo de empresas que están
obligadas a cumplir con la obligación tributaria de los deberes formales en
materia de ISLR., se puede indicar que el síntoma más evidente que
presenta es dado el volumen de documentos necesarios exigidos por la
administración tributaria para el cumplimiento de los deberes formales
establecidos en la norma impositiva vigente del ISLR y las diferentes
reformas de las leyes que han traído consigo cambios, de allí que se
evidencia la falta de soportes, libros contables desactualizados, no se
declara oportunamente el ISLR, por lo cual es necesario actualizarlo, todo
esto de manera que pueda mantenerse informada y al día con sus
obligaciones ante el fisco.

Lo expuesto, lo justifica la empresa en el desconocimiento de la norma,

no hay personal capacitado, existe una alta rotación de personal, lo cual no
la exime de las sanciones, por omisiones involuntarias, incidiendo
negativamente en el funcionamiento de la empresa, debido los efectos
financieros y administrativos que les acarrea no poseer el control de las
fuerzas fiscales impuestas por la administración tributaria ocasionando

5
sanciones desde multas, hasta el cierre de la empresa. Toda esta
problemática conlleva a una serie de interrogantes planteadas a
continuación:

Como consecuencia de lo expuesto anteriormente se plantea las

siguientes interrogantes para la investigación:

- ¿Cuáles son las disposiciones legales y normativa vigente en materia de

retención de Impuesto sobre la Renta en Venezuela?

- ¿Cuáles son las características del proceso de retención y enteramiento

del Impuesto sobre la Renta llevado a cabo por la Licorería el Tocuyo?

- ¿Cumple la Licorería el Tocuyo con las obligaciones tributarias en materia

de retención de Impuesto sobre la Renta?

- ¿Cuáles son las debilidades y amenazas del proceso de retención y

enteramiento del Impuesto sobre la Renta realizado por la Licorería el
Tocuyo?

- ¿Cuáles son las fortalezas del proceso de retención y enteramiento del

Impuesto sobre la Renta llevado a cabo por la Licorería el Tocuyo?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General

Analizar el cumplimiento de deberes formales en materia de Impuesto

Sobre La Renta en la Licorería el Tocuyo durante el periodo 2018, con el
objeto de que la empresa este al día con sus pagos de ISLR

6
 Objetivos Específicos

1. Recopilar los basamentos teóricos y legales que sustentan la investigación

2. Identificar el cumplimiento de los deberes formales presentes en la Ley de

Impuesto sobre la Renta en la empresa.

3. Evaluar el nivel de conocimiento sobre los deberes formales de ISLR en la

empresa.

4. Sugerir herramientas o procedimientos para el correcto cumplimiento de

los deberes formales de ISLR en la empresa.

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

El tema impositivo cada vez recobra mayor importancia dentro de

cualquier ente tanto público como privado. En la medida en que el sistema
tributario ha evolucionado, en el mismo grado ha aumentado el número de
exigencias u obligaciones requeridas por el Estado, todo ello con el fin de
incrementar el ingreso público y por ende lograr el bienestar colectivo,
generando una mejor protección económica y elevando el nivel de vida de la
sociedad.

No obstante es necesario mencionar, que es a través de la recaudación

del impuesto que el Estado logra subsidiar un porcentaje del gasto público,
mediante la inversión económica, en consecuencia la omisión de la retención
del impuesto, conlleva a que el ingreso público disminuya y por ende el
Estado no pueda cumplir a cabalidad con su política de satisfacer las
necesidades colectivas. Por tal motivo esta investigación será de gran
importancia para:

7
 La Empresa: es de suma importancia, porque se evaluaran los aspectos
relacionados con la planificación tributaria que permitirá tener una mejor
orientación de la problemática que se viene presentando y donde se ven
afectados los procesos tributarios, aportando alternativas que permitirán el
mejoramiento de dichos procesos. Por tal motivo, ayudaría a la empresa a
optimizar sus procedimientos fiscales y por ende el diseño y la aplicación de
una adecuada planificación tributaria.

Para el IUTIRLA, es importante porque servirá como apoyo y antecedente

para obtener conocimientos sobre el tema y una nueva experiencia que les
permita desarrollar nuevas habilidades y mejorar la práctica profesional y
personal que se les presente en futuro. De igual modo, los resultados de la
investigación constituirán una base de datos para otros investigadores y a su
vez, las conclusiones obtenidas podrán extrapolarse a otros entes o
instituciones que funjan como agentes de retención de Impuesto sobre la
Renta y pueden ser utilizadas como guías de acción para mejorar los
procesos de retención y enteramiento del impuesto.

Para los Estudiantes; es importante porque les permite una guía para
entender los procedimientos tributarios y su relación con el ISLR, ya que
servirá para ayudar a personas o empresas que se encuentren en una
situación parecida y necesiten orientación. Finalmente, en el campo de la
investigación, se considera que el presente estudio aporta nuevas ópticas y
líneas de análisis en materia de retención de impuesto, como antecedente
que puede ser utilizado para repensar los planteamientos y así lograr
profundizar el tema a través de investigaciones futuras.

Para la Comunidad; es importante ya que ellos adquieren conocimiento

sobre una materia que no es muy conocida para las personas de hoy en día.
Dentro de este orden de ideas, la presente investigación se justifica porque

8
permite precisar la importancia del cabal cumplimiento de las obligaciones
tributarias en materia de retención y permite obtener información referente al
proceso y enteramiento del Impuesto sobre la Renta establecido en el marco
jurídico venezolano.

DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACION

La investigación sobre el Análisis del cumplimiento de deberes

formales en materia de ISLR se realizará en la Licorería el Tocuyo, ubicada
en Maturín Estado Monagas, durante los meses de Enero hasta Julio de
2018

RESEÑA HISTORICA DE LA EMPRESA

Licorería el Tocuyo fue fundada en 2006 por un empresario con una

amplia visión en el área comercial que supo materializar esta gran
oportunidad de negocio es una empresa dedicada a suministrar productos
nacionales e importados de las mejores marcas en Venezuela. Ofrece la
mayor variedad de productos de bebidas alcohólicas y no alcohólicas de
consumo masivo en general.

Tiene como principio fundamental afianzar hacia la excelencia y calidad

de los productos y servicios, ajustándose a los requerimientos y cambios del
mercado, implementando nuevos avances tecnológicos en pro de la
creación, comercialización y distribución de productos innovadores que
cumplan con las expectativas de los clientes, y de esta manera contribuir a la
rentabilidad de sus negocios

9
 CAPÍTULO II.

MARCO TEÓRICO O REFERENCIAL

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Farías (2017, “Análisis del cumplimiento de deberes formales en

materia de ISLR en la empresa Agrotécnica Aguilera durante el periodo
2016. Presentada en el Instituto Universitario de Tecnología Industrial
Rodolfo Loero Arismendi. Extensión Maturín. El objetivo general fue Analizar
el cumplimiento de deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta
en la empresa Agrotécnica Aguilera durante el periodo 2016, con el objeto de
que la empresa este al día con sus pagos de ISLR, entre los resultados más
resaltantes de la investigación; destaca la importancia de la función que
ejerce el agente de retención para el adecuado equilibrio en la relación
Administración-Contribuyente, concluyendo que el agente de retención tiene
la obligación ante el Estado de retener el tributo, debido a que son los únicos
responsables ante la Administración Tributaria, y de no realizar la retención,
debe responder solidariamente con el contribuyente. El aporte a la presente
radicará en los lineamientos a seguir para realizar la retención del ISLR.

Delgado (2012), “Análisis de la retención en materia de Impuesto

sobre la Renta”, presentada en el Instituto Universitario de Tecnología
Industrial Rodolfo Loero Arismendi. Extensión Maturín. Tuvo como objetivo
analizar la retención en materia de ISLR. Este estudio se apoyó en una
investigación de campo de tipo analítico y documental, en la cual se utilizó el
cuestionario para la obtención de la información, concluyendo que el
desconocimiento por parte de los contribuyentes y de los agentes de

10
retención, del mecanismo que debe ser utilizado para efectuar la retención
de impuesto es la principal problemática presentada dentro del proceso de
retención. El aporte al presente trabajo será las consideraciones adoptadas
en la relación en sentido formal y material, motivado a que, los funcionarios
que no cumplan con las obligaciones establecidas en la ley, estarán sujetos a
sanciones civiles, administrativas y penales.

Torres A. (2012) “Análisis de la retención en materia de Impuesto

sobre la Renta contemplado en el procedimiento de verificación de los
deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario”
Presentado en el Instituto de Tecnología Industrial Rodolfo Loero Arismendi,
extensión Maturín, tuvo como finalidad la verificación del cumplimiento de los
deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario, donde
concluyó que la aplicación de los deberes de los agentes de retención de
Impuesto sobre la Renta deben considerar las responsabilidades derivadas
de la relación en sentido formal y material, motivado a que, los funcionarios
que no cumplan con las obligaciones establecidas en la ley, estarán sujetos a
sanciones civiles, administrativas y penales, validada su asignación en el
código así como la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
De esta forma este trabajo aportará la fundamentación teórica que regula la
administración tributaria venezolana así como los procesos de verificación de
los deberes formales tributarios establecidos para su cumplimiento en las
organizaciones.

BASES TEÓRICAS

Dentro de las bases teóricas, se presentan los fundamentos relevantes

para la investigación, referidos a: sistema tributario venezolano, la obligación
tributaria, el régimen en materia de retención de Impuesto sobre la Renta,
naturaleza y fundamento jurídico del proceso de retención y enteramiento

11
del impuesto, fundamentos de la obligación de retener, actuaciones del
agente de retención y sus responsabilidades, entre otros.

El Sistema Tributario. Generalidades

El sistema tributario está constituido por un conjunto de tributos que

conforman la estructura tributaria de un país. Conforme a esto, los tributos no
deben ser tratados aisladamente, sino como un todo, un conjunto, buscando
que los efectos producidos al aplicarlos, puedan inclinarse al mayor beneficio
de la nación y el equilibrio perfecto.

El conjunto de tributos que conforman el sistema tributario de un país es

el resultante de la conjunción de los requerimientos de las instituciones
jurídicas y políticas de un país, de su estructura social, de la magnitud de sus
recursos, de la forma de distribución de los ingresos, y por supuesto, de su
estructura económica, lo que quiere decir que los sistemas tributarios pueden
ser semejantes entre las naciones, pero cada uno de ellos dependerá de las
particularidades de cada país.

El sistema tributario debe estar siempre inclinado a ceñirse al

ordenamiento legal vigente de cada país, aún cuando no siempre el conjunto
de impuestos vigentes en un país, convierte al sistema tributario en el
sistema más razonable y eficaz. En definitiva, el sistema tributario indica en
sí, la existencia de una armonía entre los impuestos que lo conforman, con
los objetivos y los efectos que se esperan en la colectividad por la imposición
fiscal o extra fiscal.

Dos elementos básicos distinguen los sistemas tributarios, a saber; el

racional, que ocurre cuando el legislador es quien crea deliberadamente la
armonía entre los objetivos que se persiguen y los medios empleados; y el

12
histórico, el cual ocurre cuando la armonía se produce sola, por
espontaneidad de la evolución histórica. Esto último no es más que, lo ideal
en materia tributaria, lo cual, no siempre tiene que ver con la realidad
legislativa; sin embargo, en muchos casos donde no coincide una cosa con
la otra, existe armonía entre los distintos impuestos cobrados en un país.
Conforme a esta situación, en todos los casos, cada país busca el
perfeccionamiento de su sistema tributario.

Sin embargo, se puede afirmar, que el sistema tributario, resultará de los

procesos evolutivos históricos, a los cuales se sumarán los teóricos como
aporte de las instituciones tributarias, tratando de esta forma de otorgarle al
sistema tributario la máxima racionalidad posible.

El Impuesto sobre la Renta: Evolución y Características

El ISLR ha sufrido diversas modificaciones a partir de la primera

publicación de Ley hecha en el año 1942, quizás en busca de un adecuado
sistema de imposición a la renta del contribuyente y a fin de abarcar los
distintos tipos impositivos objeto de este impuesto.

El 17 de Julio de 1942, se promulgó la primera Ley de Impuesto sobre la

Renta, la cual entró en vigencia el primero de enero de 1943, con el fin de
que fuese conocida por los futuros objetos pasivos del impuesto. En esta Ley
se destacaban aspectos como los mecanismos que permitían al Estado una
mayor participación en la explotación petrolera, por medio de las
concesiones y las regalías y gravaba a la renta petrolera con el fin que
aportara recursos.

Las principales modificaciones que ha sufrido la Ley de Impuesto sobre la

Renta han sido en materia de sistemas de determinación, en el principio de

13
territorialidad, en los beneficios fiscales como las exenciones, exoneraciones,
desgravámenes, las rebajas por inversión, las tarifas, el principio de la
extraterritorialidad o renta mundial, las retenciones, la aplicación de tarifas
proporcionales a determinadas actividades, la inclusión del ajuste inicial y el
principio de transparencia fiscal, entre otras.

El Sistema Tributario en Venezuela

El sistema tributario es definido como el ordenamiento legal orientado a la

determinación, recaudación y gestión de los tributos de un país. Villegas
(2013) expone que “el sistema tributario está constituido por el conjunto de
tributos vigentes en un país en una determinada época”. (p.513).

En este orden de ideas, se puede mencionar que el sistema tributario

venezolano resulta de vital importancia en la actualidad dentro de la
estructura de los ingresos públicos o recursos del Estado, por lo que a
continuación se describe brevemente su evolución en el país y los
fundamentos constitucionales vigentes que rigen su operatividad.

Como es de conocimiento general, la primordial fuente de ingresos en

Venezuela ha derivado históricamente del petróleo e hidrocarburos y de la
explotación de las riquezas provenientes de recursos no renovables, y a lo
largo de los años no se había concedido real importancia al tema de la
tributación ya que la renta petrolera sustituía el esfuerzo que los ciudadanos
deben aportar en la construcción de un país. No obstante se considera que,
en los últimos años el sistema tributario venezolano ha sufrido profundas
modificaciones.

En este orden de ideas se puede señalar lo consagrado en la Constitución

de la República Bolivariana de Venezuela (1999), la cual contiene estatutos

14
que rigen el funcionamiento del sistema tributario y, en su Artículo 133
establece que “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasa y contribuciones que
establezca la ley”.

Para hacer efectiva esa contribución o colaboración se recurre a la figura

de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones), debiendo considerarse al
respecto, lo establecido en el Artículo 316 de la Carta Fundamental, que a la
letra señala:

El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de
la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.

En aplicación de estas disposiciones constitucionales, el sistema

tributario, establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad
económica del sujeto pasivo; por lo tanto, los tributos no deben ser
calculados sobre una base proporcional, sino atendiendo al principio de
progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda
cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y de lograr un
adecuado nivel de vida para el pueblo.

No obstante, es indispensable considerar como regla fundamental el

principio de reserva legal de la tributación, establecido en el Artículo 317 de
la Carta Magna “No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna
que no estén establecidos en la ley…”. Este principio constituye una garantía
esencial del Derecho Constitucional, el cual se consagra que cualquier
ingreso que el Estado pretenda obtener en forma coactiva de los particulares,
ya sea en forma de tributos, multa o sanción de tipo pecuniaria, debe estar

15
prevista en una ley. Este es un principio que pone freno a las
administraciones públicas, a favor de los administrados.

Deberes Formales Establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta

Al ser la Ley de Impuesto sobre la Renta una de las más complejas y

técnicas de nuestro sistema tributario, es necesario definir con amplitud todas
las obligaciones que la misma impone a los contribuyentes, tengan el
carácter de personas naturales o jurídicas. Así, dichas obligaciones se
pueden agrupar en seis categorías, a saber:

1. Inscripción ante los servicios de administración tributaria: Una vez que el

contribuyente comience sus actividades mercantiles debe acudir a solicitar
su número de Registro de Información Fiscal (RIF), por medio de un
formulario que obtendrá vía Internet y luego formalizara ante las oficinas
del SENIAT. Éste número es imprescindible, ya que debe ir reflejado en
toda la papelería que emita el contribuyente, es decir, en sus facturas,
notas de entrega, correspondencia, entre otras.

2. Foliar y registrar sus libros de contabilidad: Esto es una disposición

establecida en el Código de Comercio, lo cual debe ser de obligatorio
cumplimiento para el contribuyente, ya que es el medio de registrar y
soportar las operaciones realizadas.

3. Aplicar las retenciones de ISLR correspondientes: El contribuyente

deberá efectuar las retenciones establecidas en el decreto 1808 sobre los
pagos realizados a personas naturales y jurídicas que devenguen
remuneraciones calificadas como sujetas a retención según el decreto
mencionado; además de efectuar las respectivas retenciones, deberá
cumplir con la obligación de enterarlas al fisco nacional en el momento

16
 oportuno.

4. Presentar la declaración anual de rentas: El contribuyente deberá

presentar su declaración de ISLR en el transcurso de los tres meses
siguientes a la culminación de su ejercicio económico, siendo una
obligación para las personas naturales que excedan su enriquecimiento
anual de 1000 unidades tributarias y para las personas jurídicas,
independientemente de los enriquecimientos obtenidos.

5. Realizar el ajuste inicial y el reajuste regular por inflación: Los

contribuyentes están obligados a efectuar el ajuste inicial por inflación al
cierre de su primer ejercicio económico y presentar la declaración de este
ajuste; además, cada año deberá elaborar los reajustes por inflación
correspondientes, reflejándolos en la planilla de la declaración definitiva de
rentas.

6. Presentar la declaración estimada de rentas: El Contribuyente deberá “...

pagar un anticipo de impuesto con base en un enriquecimiento equivalente
al 80% del obtenido en el año inmediatamente anterior” (Ruiz, 2005).

Obligación Tributaria

La fuente de la obligación tributaria es la ley. La voluntad jurídica de los

individuos no es apta para crear la deuda tributaria, es por ello que, mediante
la ley, el legislador describe la hipótesis condicionante llamada hecho
imponible y es entonces la materialización de esa hipótesis la que genera la
obligación tributaria (obligación de dar, hacer, no hacer).

En Venezuela, puede considerarse como fuente que establece la

obligación tributaria, lo señalado por la Constitución de la República

17
Bolivariana de Venezuela (1999), la cual consagra en su Artículo 133 “Toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Todo ello en
concordancia con lo establecido en los principios constitucionales.

También es necesario señalar, que el Código Orgánico Tributario (2001)

establece en su Artículo 36 “El hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria”. Es por ello, que el hecho imponible es
el presupuesto o hipótesis, el cual define de qué tributo se trata y sirve para
tipificar el tributo.

Al realizarse el hecho imponible nace la obligación tributaria, es decir, que

cuando el sujeto pasivo de la obligación se coloca en relación con el
elemento objetivo del hecho imponible en la misma situación descrita
abstractamente por el legislador, se dice que se ha realizado el hecho
imponible y es allí cuando nace o se origina la obligación tributaria.

Legislación en materia de licores en Venezuela

A partir del año 2005 con la reforma de la ley de licores, se

desconcentro la competencia en materia de licores al poder público municipal
representado por las alcaldías, la competencia delegada fue en lo referente
al control de la comercialización de licores quedando la competencia del
control en materia de producción de licores en manos del SENIAT.

Efectivamente antes el SENIAT era el que otorgaba y renovaba las

licencias de licores y además era el que recibía la recaudación por este
concepto, ahora son las alcaldías las que otorgan nuevas licencias de licores
así como otras actividades conexas a las mismas como son renovación,

18
permisos, fiscalización, mas no son las alcaldías las que reciben los ingresos
por tasas de licores (nuevas licencias, renovaciones), sino que ahora la
recaudación por este concepto cae en el SENIAT o en las Gobernaciones
dependiendo si los estados tienen su propia ley de timbre fiscal o no .

Es decir, en este proceso lo que se hizo fue desconcentrar al SENIAT

de la actividad de control de los expendios de licores y delegarlo en las
alcaldías, situación muy lógica ya que la ley de licores obliga a trabajar con
las comunidades para control de estos expendios de licores y nada más
efectivo que las alcaldías para tal fin , sin embargo no es menos cierto que la
actividad de control realizada por la alcaldía no está concatenado con la
recaudación obtenida por esta ya que solamente por otorgar una licencia de
licores nueva se tienen que pagar 150 unidades tributarias (9.750,000 Bs.) .

Por una renovación se pagan 20 unidades tributarias ( 1.300,00 Bs. f),

recaudación que le entraría a las gobernaciones (las que tienen su propia ley
de timbre fiscal más del 50 % ya la tienen) o si no le entraría al SENIAT ( por
la ley de timbre fiscal nacional), no obteniendo las alcaldías ningún ingresos
por este concepto lo que ocasiona un relajo, corrupción y desorden en el
control de estos expendios, ya que no es lo mismo una sola directriz
emanada de un poder público nacional que 335 directrices emanadas de 335
alcaldías en Venezuela, cada alcaldía tiene una ordenanza en materia de
licores y es notable la diferencia que existe entre cada una de estas
ordenanzas, antes cuando estaba en manos del SENIAT era una sola
directriz y se trabajaba en base a la recaudación

BASES LEGALES

El Derecho Constitucional Tributario está conformado por un conjunto de

normas y principios constitucionales que rigen el sistema tributario y está

19
referido a la parte del derecho que regula el fenómeno financiero que se
produce como consecuencia de la relación de exacción entre el Estado y los
contribuyentes, impuesta de forma coactiva.

El Derecho Constitucional Tributario comprende un conjunto de

elementos, cuya finalidad es la de regular y disciplinar la soberanía del
Estado en el ejercicio del poder tributario, delimitando su alcance y regulando
las garantías de los contribuyentes. Dentro de este conjunto de elementos
quedan comprendidas: (a) la asignación de competencias en el ejercicio del
poder tributario, (b) los regímenes de coordinación del poder tributario
ejercido por la Nación, los Estados y los Municipios, (c) los principios
tributarios, (d) los principios que tipifican los ilícitos tributarios y (d) el
conjunto de garantías que le aseguran al contribuyente sus derechos.

El sistema tributario debe regirse de acuerdo al ordenamiento jurídico

venezolano por una serie de normativas, que se describen a continuación:

1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,

2. Tratados, convenios o acuerdos internacionales,
3. Leyes Orgánicas y Especiales,
4. Reglamentos y demás disposiciones de carácter general.

Por lo señalado, el Impuesto sobre la Renta y por ende, el tema objeto

de investigación, es decir, la retención de Impuesto sobre la Renta debe
regirse de acuerdo al ordenamiento jurídico venezolano y por una serie de
normativas y/o basamentos legales, tomando en atención:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999)

Publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela,

20
36860 (Extraordinaria), Diciembre 30, 1999. Es la Carta Fundamental del
Estado, constituye una fuente directa de la Ley, porque en ella se plasman
los fundamentos que rigen al legislador para desarrollar y ampliar dichos
fundamentos a través de las leyes. La Constitución consagra los principios
constitucionales que rigen el sistema tributario venezolano.

Artículo 133 “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los

gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasa y
contribuciones que establezca la Ley”. Este principio impone una
obligación jurídica general a todos los habitantes del país, a
contribuir con la carga pública, siempre y cuando cumplan con la
capacidad contributiva.

Este principio prohíbe la existencia de privilegios fiscales y hace énfasis

en la selección de los hechos imponibles, acatando el principio de la
capacidad contributiva. Los sistemas tributarios deben estar consagrados en
leyes fundamentales, orientadas por principios constitucionales, que
aseguren la vigencia evitando reformas motivadas en intereses puramente
fiscales. Se infiere que todas las iniciativas en función de innovar los
sistemas de información serán reconocidas como un instrumento para el
desarrollo de las instituciones nacionales y por ende para el desarrollo
nacional.

Ley de Impuesto sobre la Renta

Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.210 30 de diciembre de 2015

Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles

obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las
normas establecidas en esta ley. Salvo disposición en contrario de
la presente ley, toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa
o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.
Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas
en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al

21
 impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa
de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la
República Bolivariana de Venezuela.

La Ley de Impuesto sobre la Renta, contempla lo relativo a

obligaciones tributarias y deberes formales. Los deberes formales son todas
aquellas obligaciones tributarias asignadas por la ley a los contribuyentes o
responsables, a fin de facilitar las tareas de determinación, fiscalización e
investigación que realiza la Administración Tributaria en el ejercicio de sus
facultades.

Dentro de este orden de ideas, es necesario señalar que lo establecido

constituye el basamento legal, para que el Ejecutivo Nacional reglamente la
modalidad en que se efectuarán las retenciones de Impuesto sobre la Renta
a determinados enriquecimientos. La norma in comento establece:

Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que

se contraen los Artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34,35, 36, 37, 38, 39, 40,
41, 48, 64, 65 y 77 de esta Ley, están obligados a hacer la retención de
impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterar tales
cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales, dentro de los
plazos y formas que establezca las disposiciones de esta Ley y su
Reglamento. Igual obligación de retener y enterar el impuesto en la forma
señalada, tendrán los deudores de los enriquecimientos netos…

Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial extraordinaria Nro.

6.152 del 18 de noviembre de 2014

Artículo 19, se define al sujeto pasivo de la obligación tributaria,

como: “...el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable”. En

22
 forma más clara, este artículo contempla la relación jurídica que se
establece entre el Estado y los particulares con motivo del tributo.
En relación con el ISLR, materia primordial de esta investigación,
son sujetos pasivos de la obligación de pago de este tributo los
establecidos en el artículo 7 de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
la cual reza:
Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta ley:
a.) Las Personas Naturales
b.) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad
limitada.
c.) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho.

El Código Orgánico Tributario establece que están sometidos a este

Código los impuestos, tasas y contribuciones de mejoras, de seguridad social
y demás contribuyentes especiales. También, en su Artículo 13, Título II,
Capitulo I, señala la obligación tributaria que surge entre el Estado y los
sujetos pasivos; y, exige la obligación al pago de los tributos.

De igual manera, es importante señalar que el Código Orgánico Tributario

(2001) establece; que los agentes de retención que no retuvieran o
percibieren los correspondientes tributos como también, el agente de
retención que no entere los tributos retenidos dentro del plazo legal, se
hacen acreedores de multas y sanciones. La finalidad de estas sanciones es
obligar al agente de retención que cumpla con esta responsabilidad, ya que a
medida que mejore este proceso, mejora la disponibilidad monetaria e
incrementa el control de la recaudación.

Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de

Retenciones. Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.210 30 de diciembre de
2015

Artículo 1°. Toda persona natural o herencia yacente que de

conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° y siguientes de la

23
 Ley, obtenga un enriquecimiento global neto anual y disponible
que exceda de cincuenta salarios mínimos urbanos mensuales o
ingresos brutos por más de quinientos mil bolívares (Bs. 500.000),
deberá declararlos bajo juramento ante el funcionario u oficina de
la Administración de Hacienda con jurisdicción en su domicilio
fiscal o por ante la institución u oficina que la Administración
Tributaria señale.

Artículo 2°. Las compañías anónimas y sus asimiladas, tales

como las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita
por acciones y las civiles irregulares o de hecho que revistan la
forma de compañía anónima, de sociedad de responsabilidad
limitada o de sociedad en comandita por acciones; las sociedades
de personas, los consorcios, las comunidades y todas las demás
entidades señaladas en las letras c) y e) del artículo 5 de la Ley,
deberán presentar declaración cualquiera sea el monto de sus
enriquecimientos o pérdidas.

La Gaceta Oficial Nº 6.210 30, publicada en diciembre de 2015 contiene

la Reforma al Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
materia de Retenciones, establece toda la normativa legal referente al
cumplimiento de obligaciones tributarias en materia de retención de
impuesto. Es necesario señalar, que en su contenido se consagra lo
referente a cumplimiento de obligaciones tributarias y deberes formales, todo
ello en concordancia con lo establecido en el Código Orgánico Tributario y la
Ley de Impuesto sobre la Renta.

Sistema de variables

En la investigación, la definición de la variable un aspecto importante a

considerar es la conceptualización operacional de las variables en estudio, o
como algunos autores llaman la Operacionalización de las Variables y la cual
es definida por Arias F (2012) como “la definición conceptual y operacional
de las variables de la hipótesis pasando de un nivel abstracto a un nivel
concreto y especifico a efectos de poder observarla, mediarla o manipularla,

24
 con el propósito de contrastar la hipótesis”. (p.63). (Ver Cuadro 1)

Cuadro 1.
Sistema de Variables
Objetivos Especificos Definición Definición conceptual
nominal

Recopilar los basamentos Basamentos Verificar que las bases

teóricos y legales que teóricos legales y teóricas sustenten
sustentan la investigación los objetivos de
investigación
Identificar el cumplimiento de Cumplimiento de Esta variable nos permitirá
los deberes formales los deberes identificar los deberes
presentes en la Ley de formales en la ley formales que contemplan la
de impuesto ley de ISRL y su
Impuesto sobre la Renta en la
sobre la renta en cumplimiento en la
empresa. la empresa. empresa.
Evaluar el nivel de Nivel de Esta variable permitirá
conocimiento sobre los conocimiento determinar el nivel de
deberes formales de ISLR en sobre los conocimiento de los
la empresa. deberes formales deberes formales en la
del ISLR en la empresa
empresa.
Sugerir herramientas o Herramientas o Esta variable permitirá
procedimientos para el procedimientos sugerir herramientas para el
correcto cumplimiento de los para el correcto correcto cumplimiento de
deberes formales del ISLR en cumplimiento de los deberes formales del
la empresa. los deberes ISLR en la empresa
formales en la
empresa
Fuente: Autores (2018)

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS

Actividades Exentas: Actividades que en principio están sujetas a

gravamen, pero que en virtud de su finalidad específica o de las

25
circunstancias que concurren en el titular que las realiza, quedan excluidas
del impuesto de que se trate.

Actividades No Sujetas: Actividades que desde el primer momento

quedan fuera del ámbito del respectivo impuesto.

Alícuota: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven

como base para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de
un monto global que determina el impuesto a pagar.

Anticipo de Impuesto: Exacción tributaria exigible de manera anticipada

sobre la base de un presunto impuesto futuro. Generado por efectos de la
retención a los enriquecimientos netos o ingresos brutos establecidos en la
Ley.

Base imponible: Medición o cuantificación del hecho imponible.

Elemento establecido por el legislador para el cálculo o determinación del
tributo. Es la magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por
la ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe
aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto.

Deberes formales: Obligaciones asignadas por la Ley a los

contribuyentes o responsables, a fin de facilitar las tareas de determinación,
fiscalización e investigación que realiza la Administración Tributaria en el
ejercicio de sus facultades.

Declaración: Deber formal del contribuyente o responsable; debe

prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la
Administración Tributaria, y contendrá los resultados fiscales de un periodo o
ejercicio.

26
 Ejercicio fiscal o gravable: Período en el cual los contribuyentes o
responsables están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias,
determinado a través de ley especial. Período al cual se encuentra sujeto la
aplicación del tributo.

Intereses moratorios: La falta de pago de la obligación tributaria dentro

del plazo establecido, hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar
intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la
autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda.

Oficina receptora de fondos nacionales: Oficinas bancarias que

mediante un convenio suscrito con la Administración Tributaria, están
autorizadas para recibir el dinero de los contribuyentes por concepto de pago
de tributos.

Relación anual de retenciones: A los fines del Impuesto sobre la Renta,

relación que deben presentar los agentes de retención ante la Administración
Tributaria, identificando a las personas o comunidades objeto de retención,
así como indicando las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los
impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior.

Unidad Tributaria: Representa la magnitud aritmética, por cuyo

intermedio, se establecen las bases de imposición, de exención, de las
multas, para permitir así la denominada corrección monetaria periódica de las
mismas, de manera que las determinaciones cuantitativas de las cuotas,
tasas, tarifas u otros importes, se modifiquen sobre bases reales y no
nominales.

27
 CAPÍTULO III.

MARCO METODOLÓGICO

TIPO DE INVESTIGACIÓN

El presente estudio se enmarcará en un estudio descriptivo, debido a que

el mismo, implicará medir las variables que describen la realidad de los
sujetos de la investigación, a través de la observación y opinión de las
personas que laboran en la LICORERÍA EL TOCUYO, lo que permitirá
elaborar el análisis de los datos, su interpretación y construir las respectivas
inferencias, de acuerdo a Hurtado (2010), se estiman datos que vienen
dados por el análisis del entorno y señalan que: "se busca especificar las
propiedades importantes de los fenómenos que se han sometido a análisis,
miden diversos aspectos, dimensiones o componentes de los objetivos del
estudio, es decir, se describe lo que se investiga" (p.60).

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Se enmarcará dentro de un diseño de campo, pues se obtendrán los

datos directamente de la realidad; como lo sostiene Méndez (2014) cita “son
aquellas que recogen los datos de forma directa de la realidad mediante el
trabajo concreto del investigador” (p. 227). Se concibe dentro de la
modalidad de campo, debido a que los datos serán tomados tal cual como se
presentan en la realidad de acuerdo a Hurtado (2010), "el objetivo de la
investigación de campo, está en conseguir una situación lo más real posible,
utilizando para ello, tanto la metodología cuantitativa como cualitativa" (p.80).
Esto, evidentemente indica que los datos de la investigación serán tomados

28
directamente de la realidad.

POBLACIÓN Y MUESTRA

Según Hurtado (2010) la población se define como la “Totalidad de un

fenómeno de estudio incluye la suma de unidades de análisis o entidades de
población que integra dicho fenómeno y que debe cuantificarse para
determinar un estudio” (p.54). La población está conformada por el personal
activo que está directamente implícito en el tema de investigación. En este
sentido la población a estudiar en este caso es de la LICORERÍA EL
TOCUYO está conformado por 4 personas.

MUESTRA

Según Arias (2012), la muestra bajo enfoque cuantitativo “es una parte o
subconjunto de la población objeto de estudio, en la que se supone están
presentes las características motivos del estudio y que identifican a la
totalidad de los individuos” (p.102). En este caso específico no se trabajó con
una muestra, se empleó un censo debido a que el número de informantes es
pequeño, de acuerdo con Lerma (2011), un censo “es cuando se considera a
la totalidad de la población” (p.9), lo que equivale decir que se aplicará a las
siete (07) personas que laboran en el área administrativa de la LICORERÍA
EL TOCUYO

OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

En toda variable, el factor que asume esta condición debe ser

determinado mediante la observación y estará en condiciones de medirse
para enunciar que de una entidad de observaciones a otra el factor varía, y
por lo tanto, cumple con sus características.

29
 De acuerdo con este mismo autor, en el proceso de operacionalización
de las variables se deben determinar los parámetros de medición, a partir de
los cuales se establecerá la relación de las variables enunciadas. El sistema
de variables del presente estudio se desarrolla mediante un cuadro, donde
se especifican los indicadores y los instrumentos utilizados para efectuar la
medición. (Ver cuadro 2)

CUADRO 2
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Objetivos Definición Definición Real Definición
Específicos Nominal (Dimensiones) Operacional
Identificar el Cumplimiento de Deberes formales Registro de
cumplimiento de los deberes del contribuyente transacciones
los deberes formales presentes
formales en la ley de Sistemas y Documentación
presentes en la impuesto sobre la procedimientos
ley de impuesto renta en la empresa Procedimientos
sobre la renta en ISLR
la empresa Declaración
Evaluar el nivel Nivel de Conocimiento sobre Nivel de
de conocimiento conocimiento sobre los deberes conocimiento
sobre los los deberes formales de ISLR
deberes formales formales de ISLR en la empresa Experiencia en
de ISLR en la en la empresa procedimiento
empresa tributarios

Sanciones

Fuente: Autores (2018)

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Es importante destacar que los métodos de recolección de datos, se

pueden definir como: el medio a través del cual el investigador se relaciona
con los participantes para obtener la información necesaria que le permita
lograr los objetivos de la investigación. Falcón (2011), refiere al respecto

30
 Se entiende como técnica, el procedimiento o forma particular de
obtener datos o información". Y el Instrumento de Recolección de
Datos, Según los autores antes mencionados "son dispositivos o
formatos (en papel o digital), que se utiliza para obtener, registrar
o almacenar información. (p.12).

De acuerdo a lo expuesto, los instrumentos que se utilizaron: grabador,

cámara fotográfica y cuadernos de campo, impresos y computador, durante
el desarrollo de esta investigación se utilizaron las técnicas: Observación
Participante, Revisión Bibliográfica y Entrevista Semi-Estructurada. En este
sentido, la aplicación de una técnica condujo a la obtención de información,
la cual fue resguardada mediante un instrumento de recolección de datos.
Las técnicas de recolección de datos que se emplearon en esta investigación
fueron las siguientes:

Observación Directa

Es una técnica de observación utilizada en las ciencias sociales, sobre

todo en la antropología, en donde el investigador comparte con los
investigados (objetos de estudio según el canon positivista) su contexto,
experiencia y vida cotidiana, para conocer directamente toda la información
que poseen los sujetos de estudio sobre su propia realidad, o sea, pretender
conocer la vida cotidiana de un grupo desde el interior del mismo.

La observación facilita estudiar el comportamiento no verbal de los

informantes y tener una relación más íntima e informal con los sujetos que se
observaron en su ambiente natural, y en relación con la entrevista permitió
hacer surgir actitudes y sentimientos que el entrevistado sería incapaz de
expresar de una forma directa (Pérez 2011, p.24). Para realizar la
planificación de la observación se debe tener en cuenta una serie de
cuestiones, como por ejemplo: ¿qué investigar?, ¿cómo observar?, ¿dónde

31
observar?, ¿qué observar?, ¿cuándo observar?, ¿cómo registrar? ¿Cómo
analizar?

La Entrevista Semi Estructurada

La investigadora previamente a la entrevista llevó a cabo un trabajo de

planificación de la misma, donde elaboró un guión que determinó aquella
información temática que quiere obtener. Existe una acotación en la
información y el entrevistado debe remitirse a ella. Ahora bien las preguntas
que se realizan son abiertas. De acuerdo con Hurtado (2010), en la
Entrevista Semiestructurada:

El investigador previamente a la entrevista lleva a cabo un trabajo

de planificación de la misma elaborando un guión que determine
aquella información temática que quiere obtener. Existe una
acotación en la información y el entrevistado debe remitirse a ella.
Ahora bien las preguntas que se realizan son abiertas. (p.142)

Como técnica de recolección de datos, la entrevista tiene muchas

ventajas; es aplicable a toda persona, también se presta para usarla en
aquellas investigaciones sobre aspectos psicológicos o de otra índole donde
se desee profundizar permite explorar o indagar en la medida que el
investigador estime pertinente. Se permite al entrevistado la realización de
matices en sus respuestas que doten a las mismas de un valor añadido en
torno a la información que suministren

Cuestionario

Para Pérez, G. (2011): “el cuestionario es un instrumento diseñado por

el investigador, con un conjunto de ítems presentados en forma de
afirmaciones o juicios referidos al evento o situación actual acerca del cual
se quiere medir la actitud.”(p.59) Es decir, el cuestionario se caracteriza por

32
ser un interrogatorio en el que las preguntas están formuladas de antemano
con la finalidad de centrarse en los objetivos que se quieren investigar.

Revisión Bibliográfica

La revisión bibliográfica comprende todas las actividades relacionadas

con la búsqueda de información escrita sobre este tema específico, y sobre
el cual se reúno y discuto de manera crítica toda la información recuperada y
utilizada. Desde una perspectiva completa sobre el saber acumulado
respecto a este tema y para alcanzarlo debo desplegar una estrategia
eficiente que garantice recuperar el mayor número de documentos
esenciales relacionados con el tema de investigación. Es una actividad que
debe estar presente a lo largo de todo el estudio, y se sitúa después de la
identificación y definición del problema.

VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO

En tal sentido el cuestionario estará estructurado con preguntas de

alternativas de respuestas dicotómicas cerradas de opciones de respuestas
simples y múltiples.

La validez de un instrumento de medición se refiere según Méndez

(2014), al grado en que un instrumento mide la variable de estudio. Al
instrumento utilizado se le aplicó la validez de contenido, la cual “se refiere al
grado en que un instrumento refleja un dominio específico de contenido de lo
que se mide” (Ibídem p. 347).

A este fin se buscó la colaboración de expertos en el área, quienes

calificaron cada ítem según su pertinencia con los objetivos, con la variable,
con las dimensiones, y con los indicadores; así como la adecuación o no de

33
cada uno de ellos con el tema investigado. A nivel de contenido se contará
con la colaboración expertos en Metodología de la Investigación

TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS

Una vez recopilados los datos, serán sistematizados en una base de

datos en una tabla de tabulación, para luego ser analizados a partir de las
técnicas estadísticas en distribuciones de frecuencias con sus
correspondientes gráficos para su análisis y visualización. El análisis se
realizó según las diferentes dimensiones evidenciadas en la tabla de
especificaciones y de acuerdo a los ítems que conformen, dicha dimensión
se agrupó de acuerdo a las opciones de respuesta y se realizó una
apreciación generalizada por dimensión.

Se procesará por medio de la estadística descriptiva, definida por Hurtado

(2010) “como la descripción de datos, valores o puntuaciones obtenidas para
cada variable” (p.343). Es decir, serán procesados en términos de medidas
descriptivas, como el análisis descriptivo y el análisis inferencial. También, se
realizará un análisis cualitativo, además de gráficos como guía fundamental
para la presentación de los resultados.

34
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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