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MANUAL

CONTABLE
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INDICE

INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3

SECCION 1. OBJETIVOS .................................................................................... 4

SECCION 2. Disposiciones Generales ............................................................. 5

CLASIFICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS ............................................. 6

ESTADO DE ACTIVIDADES ............................................................................... 7

SECCION 3. CATALOGO DE CUENTAS .................................................. 8-10

SECCION 4. Formato de Estados Financieros ............................................. 11

SECCION5. Descripción De Cuentas ....................................................... 12-14

SECCION 6. Mantenimiento del Manual ....................................................... 14


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INTRODUCCIÓN

El propósito del presente Manual Contable de la EMPRESA SALON 110


previamente autorizado por la Junta Directiva y conforme a lo requerido por el
control interno, es proporcionar al personal de la entidad las herramientas para que
puedan implementar los registros contables que sirvan de base para una
contabilidad llevada de acuerdo a las normativas vigentes en lo legal y financiero en
el país.
Un manual contable como el presente, facilita los procedimientos específicos para
su contabilización y ayuda al departamento contable a la preparación del producto
final que son los Estados Financieros, por lo tanto, de esta forma el departamento
de contabilidad así como la Junta Directiva deben tener la claridad de entregar y
obtener los estados financieros y reportes financieros que sean necesarios, a fin de
evitar duplicidad de esfuerzos y entendimientos en relación a la información
financiera.
El presente manual proporciona los lineamientos para preparar la información
contable de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera
especialmente en lo que se refiere a presentación, reconocimiento, medición y
revelación para que la administración tenga el control interno.
el cual está integrado de la siguiente manera:
Objetivos, en donde se realiza la descripción de los fines a cumplir con la aplicación
del Manual.
Disposiciones Generales, en este apartado se establecen los lineamientos
generales relativos al alcance, procesamiento y registro diario de las operaciones
contables, codificación de las cuentas.
Normas Contables Generales, en esta sección se establecen los principios básicos
para elaborar la Jornalización de las operaciones contables.
Catálogo de Cuentas, en este segmento se encuentra la integración de cada una
de las cuentas principales utilizadas para el registro contable de las transacciones.
Y por último se presenta la Descripción de Cuentas y Movimiento de Registro,
Jornalización y Formatos de Estados Financieros.
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OBJETIVOS

1. Definir los reportes y estados financieros que serán analizados por la junta
directiva, evitando de esta forma que el departamento contable duplique
esfuerzos en preparar otros informes que no son requeridos pero que son
preparados por el departamento contable con la justificación de que son
preparados por aquello de que los pidan,

2. Definir los reportes que se necesitan en la junta directiva o consejo directivo,


evitando de esta forma pérdida de tiempo en buscar información que nunca
ha sido preparado por el departamento contable.

3. Facilitar al departamento contable en diseñar y preparar un catálogo de


cuentas que se ajuste a las operaciones de la asociación. Este catálogo de
cuentas debería tener la distribución por centros de costos, gastos, ingresos,
pasivos, capital y reservas.

4. Definir cuales estados financieros y reportes contables deben imprimirse


mensualmente, trimestralmente y anualmente para el análisis interno y
externo.

5. Establecer un sistema contable que permita el control y manejo de los


recursos de EMPRESA SALON 110.

6. Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las


operaciones que realice el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y
Auditores y Administradores de Empresas.
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DISPOSICIONES GENERALES

El contador es el responsable de llevar a cabo los registros contables y de presentar


los Estados Financieros en el plazo de quince días hábiles siguientes al mes
vencido.
El gerente financiero supervisará las operaciones del departamento contable y
verificará que se cumplan con los procedimientos definidos.
El gerente financiero es el responsable de presentar los estados financieros con el
respectivo análisis a la junta directiva o consejo directivo.
De acuerdo con las NIIF, los estados financieros básicos que las entidades con
propósitos no lucrativos deben presentar son:
a) Estado de posición financiera,
b) Estado de actividades, y
c) Estados de flujo de efectivo.
d) Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos.

ALCANCE
El presente manual contable lo conforman las siguientes Disposiciones Generales,
Normas de presentación Contables Generales, clasificación de catálogo de
cuentas, Descripción de Cuentas y Sub - clasificación de los Ingresos, Costos y
Gastos y Otros Ingresos y Gastos, así como los Formatos de los Estados
Financieros. Su uso es obligatorio para el Colegio de Economistas, Contadores
Públicos y Auditores y Administradores de Empresas de Guatemala.
NORMAS DE PRESENTACIÓN,
CLASIFICACIÓN Y DE ACTIVOS Y PASIVOS

Dentro del estado de posición financiera, los activos y pasivos deben presentarse
clasificados en corto plazo (circulantes) y largo plazo (no circulantes), atendiendo a
su disponibilidad y exigibilidad con base en lo establecido en la NIIF relacionado a
la presentación y revelación. Las agrupaciones de partidas y presentación de rubros
de forma separada deben llevarse a cabo conforme lo establecido en la NIIF.
Aquellos activos que tengan restricciones para su uso en el corto o largo plazo
deben presentarse en forma segregada del resto de los activos que no tengan
restricciones indicando el tipo de restricción que tienen: temporal o permanente.
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CLASIFICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS


PATRIMONIO CONTABLE

La NIIF, establece que los patrimonios contables de las entidades con propósitos
no lucrativos deben clasificarse, en su caso, con respecto a su tipo de restricción
en:

Patrimonio contable no restringido, el cual no tiene restricciones para que sea


utilizado por la entidad; es decir, está sustentado por los activos netos no
restringidos;

Patrimonio contable restringido


temporalmente, el cual está sustentado por los activos temporalmente restringidos
cuyo uso por parte de la entidad está limitado por las disposiciones que expiran en
el paso del tiempo o porque se cumplen los propósitos establecidos; y,

Patrimonio contable restringido


permanentemente, el cual está sustentado por activos permanentemente
restringidos, cuyo uso por parte de la entidad está limitado por disposiciones que no
expiran con el paso del tiempo y no pueden ser eliminadas por acciones de la
administración.

Las restricciones temporales pueden ser:

a. De plazo: si establecen que los activos no pueden ser usados de inmediato


sino hasta un periodo posterior o después de cierta fecha;

b. De propósito: si establecen que los activos deben de ser utilizados para un


propósito específicos; o

c. Una combinación de las anteriores. Dentro del patrimonio restringido


temporalmente es usual la presentación de partidas individuales para
distinguir entre:

a. Restricciones permanentes de propósito; indica que los activos recibidos


deben ser usados para cierto propósito, preservados y no vendidos. Por
ejemplo: los terrenos u obras de arte; y

b. Restricciones permanentes de inversión: indican que los activos recibidos


deben invertirse con la finalidad de proveer una fuente de ingresos
permanentes a la entidad por los rendimientos de dichos activos.
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ESTADO DE ACTIVIDADES
El estado de actividades es un estado financiero de las entidades con propósitos no
lucrativos que muestra la información relativa a sus operaciones en un periodo y,
por ende, los ingresos, costos y gastos, así como el cambio neto en el patrimonio
contable resultante en el periodo, clasificados por tipo de patrimonio contable
(restringido permanentemente, restringido temporalmente o no restringido).

El estado de actividades proporciona información sobre el resultado de las


operaciones que afectaron al patrimonio contable sobre la aplicación de ingresos,
costos y gastos en diversos programas y servicios. Además, permite evaluar el
desempeño de las actividades de la administración de la entidad durante el periodo
y los esfuerzos llevados a cabo para alcanzar sus objetivos. Los ingresos, costos y
gastos deben cumplir con las definiciones de la NIF A-5, Son ejemplos de ingresos
de las entidades con propósitos no lucrativos los provenientes de: la prestación de
servicios, la venta de bienes y los donativos recibidos.

Son ejemplos de costos y gastos: los del cumplimiento de los propósitos de la


entidad, los de recaudación de donativos, los generales y los donativos otorgados
en los términos de la NIFE-2, Donativos recibidos u otorgados por entidades con
propósitos no lucrativos.

Sub - clasificación de los Ingresos, Costos y Gastos y Otros Ingresos y Gastos


Dentro de cada sección de patrimonio contable presentada en el estado de
actividades deben sub-clasificarse los costos y gastos de acuerdo con uno de los
siguientes criterios:
a. Por función- que muestra en rubros genéricos los tipos de costos y gastos
atendiendo a su contribución al logro de las actividades de la entidad;
b. Por naturaleza- que desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la
esencia especifica del tipo de costo o gasto de la entidad, o
c. Mixta- que muestra los gastos por función y dentro de cada agrupación
presenta el desglose de gastos de acuerdo con su naturaleza. Las NIIF
recomienda el uso de una clasificación por función. Las clasificaciones
básicas por función para entidades con propósitos no lucrativos son:

a. Los servicios por programas o actividades, y


b. Las actividades de apoyo.
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero que muestra información


acerca de las fuentes y aplicaciones del efectivo en el periodo, clasificadas por
actividades de operación de inversión y de financiamiento.

Por ende, permite conocer el efecto que han tenido las actividades de la entidad en
su efectivo, evaluar su capacidad para cumplir con sus obligaciones y conocer sus
requerimientos de financiamiento. Las entidades con propósitos no lucrativos deben
presentar como parte de sus estados financieros básicos, el estado de flujos de
efectivo elaborado con base en las NIIF, Estado de flujos de efectivo,
sin que sea necesario separar los conceptos por cada tipo de patrimonio.

CATÁLOGO DE CUENTAS

La nomenclatura permitirá tener una estructura definida para mantener la


consistencia de las operaciones y obtener estados financieros debidamente
estructuradas. La nomenclatura se ha definido en seis niveles siendo los siguientes:

1 ACTIVO 2 PASIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 21 PASIVO CORRIENTE
111 CAJA Y BANCOS 211 CUENTAS POR PAGAR
111.01 Caja Chica 211.01 Proveedores
111.02 Banco 1 211.02 Café y Miel de sociados
111.03 Banco 2 211.03 Cuota Patrola IGSS
111.04 Banco 3 211.04 Impuesto sobre la renta anual
211.05 Anticipos recibidos
112 CUENTAS POR COBRAR 211.06 IVA por pagar
112.01 Préstamos a Asociados 211.07 Bono 14
112.02 Préstamos a Empleados 211.08 Aginaldo
112.03 Clientes 211.09 Vacaciones
112.04 Anticipo para viáticos y gastos 211.1 Aportaciones Extraordinarias
112.05 Anticipo sobre compras 211.19 Otras cuentas por pagar
112.06 Clientes del exterior
112.07 Pagos a cuenta de ISR 212 RETENCIONES
112.08 Retenciones de IVA 212.01 Cuota Laboral IGSS
112.19 Otras cuentas por cobrar 212.02 Impuesto Sobre la Renta
112.99 Reserva de Cuentas Incobrables 212.03 Impuesto al Valor Agregado

113 IVA POR COBRAR 22 PASIVO NO CORRIENTE


113.01 Crédito fiscal 2011 221 PASIVO LABORAL
113.02 Crédito fiscal 2012 211.01 Indemnizaciones
113.03 Crédito fiscal 2013
222 PRESTAMOS OBTENIDOS
114 INVENTARIOS 222.01 Banco del Tesoso, S.A.
114.01 Café Pergamino 222.02 Personas particulares
114.02 Café oro
114.03 Café de segunda 223 FONDOS POR APLICAR
114.04 Café cereza 223.01 AGENCIA COOPERANTE 1
114.05 Miel 223.02 AGENCIA COOPERANTE 2
114.06 Fertilizantes 223.03 AGENCIA COOPERANTE 3
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12 ACTIVO NO CORRIENTE 3 PATRIMONIO Y RESERVAS


121 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 31 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
121.01 Inmuebles 311 APORTE DE ASOCIADOS
121.02 Maquinaria y Equipo 311.01 Aportaciones obligatorias / Aporte de fundadores
121.03 Vehículos 32 RESERVAS
121.04 Mobiliario y Equipo de oficina 321 RESERVAS
121.05 Equipo de computación 321.01 Reserva Irrepartible
121.04 Herramientas 321.02 Reserva de Educación
321.03 Reserva de Obras Sociales
321.04 Reserva Institucional
122 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 33 REVALUACIONES
122.01 Inmuebles 331 REVALUACIONES
122.02 Maquinaria y Equipo 332.01 Inmuebles
122.03 Vehículos 332.02 Maquinaria y equipo
122.04 Mobiliario y Equipo de oficina 332.03 Vehículos
122.05 Equipo de computación 332.04 Otras revaluaciones de activos fijos
122.04 Herramientas 39 RESULTADOS
391 RESULTADOS
123 OTROS ACTIVOS 391.01 Resultados Acumulados
123.01 Acciones BARNRURAL 391.02 Resultados de Período
123.09 Otros activos

124 AMORTIZACIÓN ACUMULADA


124.09 Otos activos

4 INGRESOS 42 INGRESOS GRAVADOS


41 INGRESOS EXENTOS 421 VENTAS EXPORTACIONES
411 VENTAS EXENTAS 421.01 Café Pergamino
411.01 Café Pergamino 421.02 Café Oro
411.02 Café Oro 421.03 Miel
411.03 Café Cereza 421.09 Otros
411.04 Café de segunda clase 422 SERVICIOS GRAVADOS
411.05 Miel 422.01 Intereses sobre créditos a asociados
411.09 Otros 422.02 Mora cobrada a asociados
412 SERVICIOS EXENTOS 422.03 Arrendamientos cobrados a asociados
412.01 Intereses sobre créditos a asociados 422.09 Otros ingresos gravados
412.02 Mora cobrada a asociados
412.03 Arrendamientos cobrados a asociados 414 DONACIONES
412.09 Otros ingresos exentos 414.01 AGENCIA COOPERANTE 1
413 PRODUCTOS FINANCIEROS 414.02 AGENCIA COOPERANTE 2
413.01 Intereses Bancarios 414.03 AGENCIA COOPERANTE 3
413 OTROS INGRESOS 414.04 AGENCIA COOPERANTE 4
413.01 Intereses Bancarios 414.09 Otros
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5 COSTO DE VENTAS 514 COSTOS INDIRECTOS


COSTO DE VENTAS 514.06 Bono 14
51 OPERACIONES GRAVADAS
511 COMPRAS 514.07 Cuota patronal IGSS
511.01 Café Cereza 514.08 Energía Eléctrica
511.02 Café Pergamino 514.09 Reparaciones y Mantenimiento de beneficio
511.03 Café Pergamino 514.1 Repuestos y accesorios
511.04 Miel 514.19 Otros
511.05 Fertilizantes 6 GASTOS
511.09 Otros 61 GASTOS DE COOPERATIVA
513 GASTOS SOBRE COMPRAS 611 GASTOS DE OPERACIÓN
513.01 Maquila de Café 611.01 Sueldos
513.02 Fletes 611.02 Bonificación incentivo
513.03 Compra de costales y canastos 611.03 Aguinaldos
514 COSTOS DIRECTOS 611.04 Vacaciones
514.01 Mano de obra directa e indirecta 611.05 Indemnizaciones
514.02 Bonificación incentivo 611.06 Bono 14
514.03 Aguinaldos 611.07 Cuota patronal IGSS
514.04 Vacaciones 611.08 Arrendamientos
514.05 Indemnizaciones 611.09 Energía Eléctrica
514.06 Bono 14 611.1 Teléfono, fax y correo electrónico
514.07 Cuota patronal IGSS 611.11 Honorarios Profesionales
514.08 Energía Eléctrica 611.12 Reparaciones y Mantenimiento
514.09 Reparaciones y Mantenimiento de beneficio 611.13 Gastos de Limpieza
514.1 Repuestos y accesorios 611.14 Papelería y útiles
514.19 Otros 611.29 Gastos varios
COSTO DE VENTAS
51 OPERACIONALES EXENTAS 62 GASTOS DE PROYECTOS
511 COMPRAS 621 SUELDOS Y PRESTACIONES
511.01 Café Cereza 621.01 Sueldos
511.02 Café Pergamino 621.02 Bonificación 78-89/9-2000/37-2001
511.03 Café Pergamino 621.03 Aguinaldos
511.04 Miel 621.04 Vacaciones
511.05 Fertilizantes 621.05 Indemnizaciones
511.09 Otros 621.06 Bono 14
513 GASTOS SOBRE COMPRAS 621.07 Cuota patronal IGSS
513.01 Maquila de Café 622 GASTOS DE PROGRAMA
513.02 Fletes 622.01 Honorarios Profesionales
513.03 Compra de costales y canastos 622.02 Viáticos
514 COSTOS INDIRECTOS 622.03 Papelería y Útiles
514.02 Mano de obra directa e indirecta 622.05 Varios
514.02 Bonificación incentivo 623 GASTOS CORRIENTES
514.03 Aguinaldos 623.01 Luz y agua
514.04 Vacaciones 623.02 Teléfono
Indemnizaciones 623.03 Papelería y Útiles
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FORMATO DE ESTADOS FINANCIEROS


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CAJA Y BANCOS
Esta es una cuenta de título y la misma agrupa todas las cuentas de cajas chicas,
efectivo disponible, bancos locales y del exterior que forman el efectivo en caja y
bancos.

CAJA CHICA
ha creado los costos y gastos de caja chica para los desembolsos pequeños que
no ameritan la expedición de un cheque, los costos y gastos se establecieron según
la necesidad del volumen de operaciones y están regulados por el manual de
procedimientos.

INVENTARIOS
La cuenta Inventarios está constituida por la existencia de Timbres, bebidas,
botones, vasos y playeras para carrera pedestre que el Colegio mantiene para la
venta y actividades que realiza. Las existencias se valorarán al costo, aplicando
para su valoración el método de promedio ponderado.
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El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su


adquisición, así como otros costos en los que hayan incurrido para darles su
condición y ubicación actual.

SEGUROS
Entre los gastos anticipados están incluidos los seguros que el Colegio contrata
para cubrir los vehículos (motos) que son propiedad de los empleados. Se registrará
como gasto el monto vencido al final del mes.

DEPRECIACIONES
Para las depreciaciones y amortizaciones se aplicarán de conformidad con el
Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria. Es política contable del Colegio
pagar la depreciación del vehículo (motos) propiedad de los empleados,
registrándose el gasto al final del mes.

NOTAS DE DÈBITO Y CRÈDITO


Las notas de crédito y débito se ajustarán con los estados financieros.

REINTEGRO DE CHEQUES
Se recibirá el efectivo cuando sea un reintegro de cheque.

PROVISIONES
No se registrará ninguna provisión.

INFORMACIÓN CONTABLE
Se enviará información contable periódicamente a la Comisión de Fiscalización.

COSTOS FIJOS

Por la regularización al final del período contable a efecto de determinar la diferencia


entre costos y gastos. Son aquellos costos que la empresa debe
pagar independientemente de su nivel de operación, es decir, produzca o no
produzca debe pagarlos.

Un costo fijo, es una erogación en que la empresa debe incurrir obligatoriamente,


aun cuando la empresa opere a media marcha, o no lo haga, razón por la que son
tan importantes en la estructura financiera de cualquier empresa.

COSTOS VARIABLES
Es aquel que se modifica de acuerdo a variaciones del volumen de producción o
nivel de actividad, se trata tanto de bienes como de servicios. Es decir, si el nivel de
actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que, si el nivel de actividad
aumenta, también lo hace esta clase de costos. Ejemplo: la producción de una
botella de agua: Los costos variables serían el envase, el agua, el tapón y la
comisión bancaria del vendedor. Son aquellos que van íntimamente relacionados.
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Es decir que, si se produce y vendemos una botella de agua, necesariamente vamos


a utilizar un envase, un tapón, agua y pagar la comisión del vendedor.

COSTOS

Bajo este rubro se clasificará los costos por la compra de café, miel ó todos los
costos necesarios para el proceso y almacenamiento del café, miel y fertilizantes,
provenientes del giro habitual de LA EMPRESA SALON 110. Cabe mencionar
que, si tienen operaciones gravadas y exentas, deben hacer la separación de las
compras para operaciones gravadas y exentas cuando éstas se puedan identificar
claramente, ahora sino podemos individualizar las transacciones se distribuyen en
función del porcentaje de ventas gravadas y exentas conforme lo establece la Ley
de Actualización Tributaria.

GASTOS
Bajo esté rubro se hará la distribución y aplicación del gasto de acuerdo al
presupuesto aprobado y acuerdo al catálogo de cuentas. No se permite aperturar
más cuentas de las allí definidas. La persona encargada de distribuir el gasto, debe
tener el criterio suficiente para hacer la distribución y aplicación del gasto contable
incluso de los gastos de proyectos.

MANTENIMIENTO DEL MANUAL

La actualización del presente manual de LA EMPRESA SALON 110 recae en el


contador a quien se le asigna la responsabilidad de hacer los ajustes
durante todo el año para que los cambios aprobados sean implementados a partir
del siguiente año. No solamente debe considerarse las altas y bajas en el catálogo
de cuentas sino todas las consideraciones a nivel técnico relacionado a las Normas
Internacionales de Información Financiera ó de aspecto fiscal relacionado a la Ley
de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto
de Solidaridad, Código Tributario, etc. El incumplimiento del presente manual será
sancionado con llamada de atención verbal la primera vez, llamada de atención por
escrito la segunda vez, receso de tres días sin remuneración para la tercera vez y
despido para la cuarta vez conforme ó conforme a lo regulado en el reglamento
interno.

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