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CONTABLE
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INDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS
1. Definir los reportes y estados financieros que serán analizados por la junta
directiva, evitando de esta forma que el departamento contable duplique
esfuerzos en preparar otros informes que no son requeridos pero que son
preparados por el departamento contable con la justificación de que son
preparados por aquello de que los pidan,
DISPOSICIONES GENERALES
ALCANCE
El presente manual contable lo conforman las siguientes Disposiciones Generales,
Normas de presentación Contables Generales, clasificación de catálogo de
cuentas, Descripción de Cuentas y Sub - clasificación de los Ingresos, Costos y
Gastos y Otros Ingresos y Gastos, así como los Formatos de los Estados
Financieros. Su uso es obligatorio para el Colegio de Economistas, Contadores
Públicos y Auditores y Administradores de Empresas de Guatemala.
NORMAS DE PRESENTACIÓN,
CLASIFICACIÓN Y DE ACTIVOS Y PASIVOS
Dentro del estado de posición financiera, los activos y pasivos deben presentarse
clasificados en corto plazo (circulantes) y largo plazo (no circulantes), atendiendo a
su disponibilidad y exigibilidad con base en lo establecido en la NIIF relacionado a
la presentación y revelación. Las agrupaciones de partidas y presentación de rubros
de forma separada deben llevarse a cabo conforme lo establecido en la NIIF.
Aquellos activos que tengan restricciones para su uso en el corto o largo plazo
deben presentarse en forma segregada del resto de los activos que no tengan
restricciones indicando el tipo de restricción que tienen: temporal o permanente.
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La NIIF, establece que los patrimonios contables de las entidades con propósitos
no lucrativos deben clasificarse, en su caso, con respecto a su tipo de restricción
en:
ESTADO DE ACTIVIDADES
El estado de actividades es un estado financiero de las entidades con propósitos no
lucrativos que muestra la información relativa a sus operaciones en un periodo y,
por ende, los ingresos, costos y gastos, así como el cambio neto en el patrimonio
contable resultante en el periodo, clasificados por tipo de patrimonio contable
(restringido permanentemente, restringido temporalmente o no restringido).
Por ende, permite conocer el efecto que han tenido las actividades de la entidad en
su efectivo, evaluar su capacidad para cumplir con sus obligaciones y conocer sus
requerimientos de financiamiento. Las entidades con propósitos no lucrativos deben
presentar como parte de sus estados financieros básicos, el estado de flujos de
efectivo elaborado con base en las NIIF, Estado de flujos de efectivo,
sin que sea necesario separar los conceptos por cada tipo de patrimonio.
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO 2 PASIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 21 PASIVO CORRIENTE
111 CAJA Y BANCOS 211 CUENTAS POR PAGAR
111.01 Caja Chica 211.01 Proveedores
111.02 Banco 1 211.02 Café y Miel de sociados
111.03 Banco 2 211.03 Cuota Patrola IGSS
111.04 Banco 3 211.04 Impuesto sobre la renta anual
211.05 Anticipos recibidos
112 CUENTAS POR COBRAR 211.06 IVA por pagar
112.01 Préstamos a Asociados 211.07 Bono 14
112.02 Préstamos a Empleados 211.08 Aginaldo
112.03 Clientes 211.09 Vacaciones
112.04 Anticipo para viáticos y gastos 211.1 Aportaciones Extraordinarias
112.05 Anticipo sobre compras 211.19 Otras cuentas por pagar
112.06 Clientes del exterior
112.07 Pagos a cuenta de ISR 212 RETENCIONES
112.08 Retenciones de IVA 212.01 Cuota Laboral IGSS
112.19 Otras cuentas por cobrar 212.02 Impuesto Sobre la Renta
112.99 Reserva de Cuentas Incobrables 212.03 Impuesto al Valor Agregado
CAJA Y BANCOS
Esta es una cuenta de título y la misma agrupa todas las cuentas de cajas chicas,
efectivo disponible, bancos locales y del exterior que forman el efectivo en caja y
bancos.
CAJA CHICA
ha creado los costos y gastos de caja chica para los desembolsos pequeños que
no ameritan la expedición de un cheque, los costos y gastos se establecieron según
la necesidad del volumen de operaciones y están regulados por el manual de
procedimientos.
INVENTARIOS
La cuenta Inventarios está constituida por la existencia de Timbres, bebidas,
botones, vasos y playeras para carrera pedestre que el Colegio mantiene para la
venta y actividades que realiza. Las existencias se valorarán al costo, aplicando
para su valoración el método de promedio ponderado.
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SEGUROS
Entre los gastos anticipados están incluidos los seguros que el Colegio contrata
para cubrir los vehículos (motos) que son propiedad de los empleados. Se registrará
como gasto el monto vencido al final del mes.
DEPRECIACIONES
Para las depreciaciones y amortizaciones se aplicarán de conformidad con el
Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria. Es política contable del Colegio
pagar la depreciación del vehículo (motos) propiedad de los empleados,
registrándose el gasto al final del mes.
REINTEGRO DE CHEQUES
Se recibirá el efectivo cuando sea un reintegro de cheque.
PROVISIONES
No se registrará ninguna provisión.
INFORMACIÓN CONTABLE
Se enviará información contable periódicamente a la Comisión de Fiscalización.
COSTOS FIJOS
COSTOS VARIABLES
Es aquel que se modifica de acuerdo a variaciones del volumen de producción o
nivel de actividad, se trata tanto de bienes como de servicios. Es decir, si el nivel de
actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que, si el nivel de actividad
aumenta, también lo hace esta clase de costos. Ejemplo: la producción de una
botella de agua: Los costos variables serían el envase, el agua, el tapón y la
comisión bancaria del vendedor. Son aquellos que van íntimamente relacionados.
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COSTOS
Bajo este rubro se clasificará los costos por la compra de café, miel ó todos los
costos necesarios para el proceso y almacenamiento del café, miel y fertilizantes,
provenientes del giro habitual de LA EMPRESA SALON 110. Cabe mencionar
que, si tienen operaciones gravadas y exentas, deben hacer la separación de las
compras para operaciones gravadas y exentas cuando éstas se puedan identificar
claramente, ahora sino podemos individualizar las transacciones se distribuyen en
función del porcentaje de ventas gravadas y exentas conforme lo establece la Ley
de Actualización Tributaria.
GASTOS
Bajo esté rubro se hará la distribución y aplicación del gasto de acuerdo al
presupuesto aprobado y acuerdo al catálogo de cuentas. No se permite aperturar
más cuentas de las allí definidas. La persona encargada de distribuir el gasto, debe
tener el criterio suficiente para hacer la distribución y aplicación del gasto contable
incluso de los gastos de proyectos.