UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

TRABAJO ENCARGADO DEL CURSO:

DERECHO PROCESAL CONSTITUCIONAL

DOCENTE: Dr. JESUS CRUZ CERVANTES

-“Garantías Constitucionales”

PRESENTADO POR:

 LIPA LEÓN, Thalía

Juliaca, 20 de Julio del 2018

1
 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ
El estado moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que lo
ha hecho a asumir nuevas y más relevantes responsabilidades con el
objeto de cumplir cabalmente los fines que le son propios;
especialmente, el satisfacer íntegramente el mejoramiento creciente
de los pueblos a quienes representan y de donde nacen en virtud de
lo anterior; el estado actual, ha tenido la necesidad de incrementar
las fuentes de recursos apropiadas para cumplir los fines propuestos;
en tal sentido, debe recurrir a una eficiente administración de los
mismos.

2
DEDICATORIA
Este trabajo monográfico lo
dedicamos con mucho
cariño para el docente
Edwin Alameyda Pacori por
3
 las enseñanzas que nos
imparte.

AGRADECIMIENTO
A Dios, por brindarnos la dicha de la salud y bienestar
físico y espiritual
A nuestros padres, como agradecimiento a su esfuerzo,

4
 amor y apoyo incondicional, durante nuestra formación
tanto personal como profesional.
A nuestros docentes, por brindarnos su guía y sabiduría
en el desarrollo de este trabajo.
INDICE
CAPITULO I
El sistema tributario en el Perú…………………………………..……….. 07
Definición……………………………………………………………………………….. 07
El tributo………………………………………………………………………………… 07
Tipos de tributos……………………………………………………………………. 09
Clasificación de los tributos…………………………………………………… 11
Impuesto general a las ventas……………………………………………… 12
Impuesto selectivo al consumo…………………………………………….. 13
Impuesto extraordinario de solidaridad……………………………….. 13
Derechos arancelarios……………………………………………………………. 14
Impuesto general a las ventas………………………………………………. 14
Impuesto selectivo al consumo……………………………………………… 14
Elementos del sistema tributario…………………………………………… 21
Política tributaria o política fiscal……………………………………………. 21
Normas tributarias………………………………………………………………….. 24

CAPITULO II
La administración tributaria……………………………………………………. 28
Sunat…………………………………………..…………………………………………… 29
Definición…………………………………………………………………………………. 29
Finalidad de la sunat……………………………………………………………….. 29
Tributos que administra la sunat…………………………………………….. 33
Estructura orgánica de la sunat………………………………………………. 36
Facultades otorgadas a la sunat. ……………………………………………. 36
La facultad de fiscalización………………………………………………………. 36
La facultad de determinación…………………………………………………… 36

5
Facultad de recaudación………………………………………………………….. 38
Facultad sancionadora……………………………………………………………… 38
Obligaciones de la administración tributaria………………………….. 39
Bilbliogafia………………………………………………………………………………… 43

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

6
 CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL PERUANO

7
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución
de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de
gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos
deben ser financiados básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es
denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.

I. DEFINICIÓN
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Perú.
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

II. EL TRIBUTO

A) DEFINION
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el
Estado, o entidades públicas designadas por ley, exigen con el
objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer
las necesidades públicas.

B) CONCEPTO
"Es la prestación usualmente en dinero en favor del Estado,
establecida por ley. No constituye sanción, considera en principio
la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible
coactivamente".
C) CARACTERÍSTICAS
 Prestación usualmente en dinero.

8
 El tributo implica la obligación de dar dinero (pagar) en
efectivo. Se admite en algunos casos, el pago del tributo en
especie, así como en moneda extranjera, cheques,
documentos valorados, e incluso mediante débito en cuenta
bancaria.
 Para estas otras formas de pago del tributo distintas
al dinero en efectivo, la legislación peruana exige
requisitos específicos adicionales.
Excepcionalmente, en nuestra legislación, se puede realizar
la prestación en especie. En el Perú, de ser el caso, requiere
de autorización por Derecho Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
 Establecida por ley
Los Estados soberanos tiene la facultad de crear tributos
(poder tributario), la cual se ejerce, fundamentalmente, a
través del Poder Legislativo, donde existen garantías para
el resguardo de los derechos e intereses de los
contribuyentes por medio de sus representantes.
 A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la
prestación de dar dinero, por eso se denomina "acreedor
tributario". Nuestro ordenamiento tributario peruano
considera como acreedores al gobierno central, a los
gobiernos locales y a determinadas entidades de derecho
público con personería jurídica propia (ex-IPSS, SENCICO,
ex-FONAVI), en tanto formen parte del Estado.
 No constituye una sanción
El tributo constituye un mecanismo que permite a los
ciudadanos brindar de recursos al estado y por lo tanto no
representa en lo absoluto una carga económica por la
comisión de una infracción.

9
  Considera, en principio, la capacidad contributiva del
sujeto obligado
En el establecimiento de un tributo, debe tenerse en cuenta
la capacidad real del sujeto obligado de afrontar la carga
económica que supone el tributo lo que se expresa en el
Principio de No Confiscatoriedad.
 Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestación tributaria no cumpla
con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legítimo de la
fuerza pública para afectar el patrimonio del deudor y hacer
efectivo el pago del mismo.

D) TIPOS DE TRIBUTOS

 IMPUESTOS

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por
ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto,
pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios

10
 estatales de educación, salud, administración de justicia,
etc.

 CONTRIBUCIÓN

Genera beneficios derivados de servicios colectivos

específicos que realiza el Estado. Por ejemplo, las
aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación
y para sus familias.

 TASA

Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio

público Individualizado en la persona que paga por ese
servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo
o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse
usando los servicios del aeropuerto.

De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden

ser:

Arbitrios:

Por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

Lo recaudan los Gobiernos Locales.

Derechos:

Por la prestación de un servicio administrativo público o el

uso o aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el
pago de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los
Registros Públicos.

11
 Licencias:

Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales
de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construcción.

E) CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU

ADMINISTRACIÓN

GOBIERNO CENTRAL

 IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan

del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están

divididas en cinco categorías, además existe un
tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.

1. Primera categoría

Las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub – arrendamiento, el valor de
las mejoras, provenientes de los predios rústicos
y urbanos o de bienes muebles.

2. Segunda categoría

12
 Impuesto gravado a las rentas por intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.

3. Tercera categoría

Grava a todas las actividades económicas

comerciales en general, las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.

4. Cuarta categoría

Las obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

5. Quinta categoría

Las obtenidas por el trabajo personal prestado en

relación de dependencia.

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al

valor agregado), grava la venta en el país de bienes
muebles, la importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.

Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en

cada etapa de la producción y circulación de bienes y
servicios, permitiendo la deducción del impuesto
pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina
crédito fiscal.

13
 El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de
16%*.

Impuesto de Promoción Municipal

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de

la misma forma que el Impuesto General a las Ventas,
con una tasa de 2%*, por lo tanto, funciona como un
aumento de dicho Impuesto.

(*) En la práctica, en todas las operaciones gravadas

con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa
del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto
con el de Promoción Municipal.

 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al

consumo específico, y grava la venta en el país a nivel
de productos de determinados bienes, la importación de
los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de
azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de
realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan
entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas.

 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD

Grava las remuneraciones que mensualmente se

abonan a los trabajadores, así como las retribuciones de
quienes prestan servicios sin relación de dependencia

14
 ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta
categoría. Es contribuyente el empleador sólo por las
remuneraciones y retribuciones que califiquen como
rentas de quinta categoría, debiendo calcularse el
Impuesto aplicando la tasa de 2%.

 DERECHOS ARANCELARIOS

Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF

de los bienes importados al Perú. Las tasas son de 12%
ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del
20% se aplica una sobretasa de 5%.

GOBIERNOS LOCALES

 IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es un tributo municipal de

periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes.

La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva

variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del
predio.

Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre

otros, los de propiedad de las Universidades, centros
educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

 IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de

inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su

15
 forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.

La base imponible será el valor del inmueble

determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa
aplicable es del 3%, de cargo del comprador.

Se encuentran exonerados de este Impuesto, la

transferencia al Estado de los bienes materia de la
concesión que realicen los concesionarios de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos al
término de la concesión; así como las transferencias
patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganización de empresas del
Estado, en los casos de inversión privada en empresas
del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se

encuentre gravada con el Impuesto General a las
Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el

Impuesto General a las Ventas la primera venta de
inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad

anual y grava la propiedad de los vehículos automóviles,
camionetas y station wagons, fabricados en el país o
importados, con una antigüedad no mayor de 3 años.
La antigüedad de 3 años se computará a partir de la

16
 primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.

La base imponible está constituida por el valor original

de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio,
siendo que la tasa es de 1%.

 Contribución al SENATI

La Contribución grava el total de las remuneraciones

que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras en
la Categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe
entenderse por remuneración todo pago que perciba el
trabajador por la prestación de servicios personales,
sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominación.

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del

total de las remuneraciones que se paguen a los
trabajadores.

 Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la

Industria de la Construcción – SENCICO, las personas
naturales y jurídicas que construyan para sí o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la
Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica

sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos

17
 pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratación de obras.

 Contribución a la Seguridad Social

a) Régimen Contributivo de la Seguridad Social

en Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud

(ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo
público descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho – habientes
a través de diversas prestaciones que
corresponden al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud. Este seguro se
complementa con los planes de salud brindados
por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes
contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos
propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la

Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relación de dependencia y
pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores
y profesionales independientes) y derecho –
habientes de los afiliados regulares (cónyuge e
hijos).

18
b) Sistema Nacional de Pensiones

Se creó en sustitución de los sistemas de

pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja
Nacional de Seguridad Social, del Seguro del
Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de
Empleados Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de

Normalización Previsional (ONP), tiene como
función administrar el Sistema Nacional de
Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere
el Decreto Ley Nº 19990.

Se consideran asegurados obligatorios, a los

siguientes:

Trabajadores que prestan servicios bajo el

régimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualquiera que
sea la duración del contrato de trabajo y/o
el tiempo de trabajo por día, semana o mes,
siempre que no estén afiliados al Sistema
Privado de Pensiones.
Algunos trabajadores que prestan servicios
al Estado.
Trabajadores de empresas de propiedad
social, de cooperativas de usuarios, de
cooperativas de trabajadores y similares.
Trabajadores del servicio del hogar.

LAS APORTACIONES

19
 Aportan los trabajadores en un porcentaje
equivalente al 13% de la remuneración
asegurable

Las aportaciones serán calculadas sin topes,

sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.

PRESTACIONES

Las prestaciones a las que tiene derecho el

asegurado son las siguientes:

Pensión de invalidez;
Pensión de jubilación;
Pensión de sobrevivientes;
Capital de defunción;

c) SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE

FONDOS DE PENSIONES (SPP)

Este sistema se encuentra regulado por el Decreto

Supremo Nº 054-97-EF, TUO de la Ley del
Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo Nº
004-98-EF, entre otras normas.

Es un régimen previsional conformado por las

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de
mayo de 1993, y se encargan de administrar los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de
cuentas de capitalización individual.

20
Otorgan las pensiones de jubilación, invalidez,
sobrevivencia y no incluye prestaciones de salud,
ni riesgos de accidentes de trabajo.

Cuando un trabajador no afiliado al Sistema

Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro
de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente
afiliarlo a una AFP que aquél elija, salvo que
expresamente y por escrito, manifieste su
decisión de permanecer o incorporarse al Sistema
Nacional de Pensiones.

Los aportes son de cuenta exclusiva del

trabajador.

TASAS DE LAS APORTACIONES

a) APORTES OBLIGATORIOS

- El 8% de la remuneración asegurable.
- Un porcentaje de la remuneración
asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
- Los montos y/o porcentajes que cobren las
AFP.

b) APORTES VOLUNTARIOS

- Pueden ser con fin previsional, sujetos a

retiro al final de la etapa laboral.
- Los trabajadores con 5 años como mínimo
de incorporación al Sistema Privado de
Pensiones o 50 años de edad pueden
realizar aportes voluntarios.

21
III. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
A) POLÍTICA FISCAL O POLITICA TRIBUTARIA
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
También se le conoce finanzas públicas. Es la principal
herramienta con la que cuenta un Gobierno para financiar la
adecuada provisión de bienes públicos e influir en la
estabilización del nivel de actividad económica en el corto
plazo. La política fiscal está integrada por las medidas
referentes al gasto, la tributación y el endeudamiento. Se
produce un cambio en la política fiscal, por ejemplo, cuando
el Gobierno cambia sus programas de gasto o cuando altera
las tasas de los impuestos que cobra.
Hay tres formas de financiar el aumento de los gastos públicos
mediante el:

 IMPUESTOS
Aunque los impuestos cubran totalmente el aumento de los
gastos, se seguirá percibiendo un cierto efecto expansivo
como consecuencia de la contracción del ahorro agregado,
pero ese efecto resultaría insuficiente y aparecerían fuertes
distorsiones en las pautas de consumo.

 EMISIÓN DE DINERO
Es facultativo del Estado imprimir billetes en cualquier
cantidad y de cualquier valor. La emisión incontrolada de
dinero puede provocar inflación por lo que actualmente se
limita legalmente la capacidad de los gobiernos de emitir
dinero, dejando esa función en manos de los bancos
centrales.

22
 DEUDA PÚBLICA:
Sería incorrecto que la financiación de los gastos mediante
deuda pública implica beneficiar a la generación presente
con cargo a la generación futura que deberá amortizar la
deuda. De hecho siempre es posible amortizar deuda con
nuevas emisiones, como efectivamente suele hacerse. La
transferencia de renta se realiza al pagar los intereses, de
los contribuyentes a los poseedores de títulos, y se produce
por tanto dentro de la misma generación. El efecto será
simplemente redistributivo mientras que la carga de la
deuda en proporción a los gastos del Estado se mantenga
dentro de ciertos límites.

OBJETIVOS DE LA POLÍTICA FISCAL

 Plena ocupación (mayor nivel de empleo posible).
 Control de la demanda agregada mediante los impuestos y
el gasto público.
 Controlar un déficit o un superávit.

FINES DE LA POLÍTICA FISCAL

De este modo, la política fiscal en el ámbito nacional busca que
el déficit fiscal tenga una trayectoria decreciente, con el
objetivo de reducir los servicios de la deuda pública y el
porcentaje de esta deuda con respecto al PBI. Por lo tanto, los
objetivos de política fiscal del gobierno regional o local en el
mediano plazo deben ser coherentes con el objetivo nacional
de preservar la sostenibilidad de las finanzas públicas.

MECANISMOS DE LA POLÍTICA FISCAL

Los dos mecanismos de control sugeridos por los keynesianos
son:

23
A.1. Variación del Gasto Público:
Es cuánto dinero gasta el estado en pagar los proyectos
públicos, como carreteras y otras construcciones. La política
fiscal dice que cuantas más obras haya en el país, mejor para
la economía (ya que si las fábricas cierran, no hay empleo). En
cambio, si contratan a trabajadores estarán disminuyendo el
paro, y al necesitar más materias primas, los empresarios
tendrán que aumentar la producción, o sea, que estará
aumentando el producto interior bruto. Por eso mantenerse
siempre en estado de déficit (gastando más de lo que se gana
con los impuestos) no es malo para un estado, sino que ayuda
a la economía.

A.2. Variación de Los Impuestos

Si aumenta la renta de los consumidores (el dinero que la
gente tiene disponible para gastar), entonces pueden gastar
más. Hay medidas para saber qué porcentaje de la renta se
gasta: la propensión marginal al consumo y la propensión
marginal al ahorro.
El estímulo del consumo permite mejorar la economía gracias
al efecto multiplicador, un punto importante de la teoría de
Keynes. Dice que el dinero, al pasar de mano en mano, va
generando incrementos en la producción (producto nacional).

TIPOS DE POLÍTICA FISCAL

 Política Fiscal Expansiva:

Cuando el objetivo es estimular la demanda interna,
especialmente cuando en el punto de partida inicial hay
recursos productivos desempleados. Como resultado se
tiende al superávit. La política fiscal expansiva tiende a:

24
  Aumentar el gasto público, para aumentar la
producción y reducir el paro.
 Bajar los impuestos, para aumentar la renta
disponible y por tanto la producción.

 Política Fiscal Restrictiva:

Cuando el objetivo es frenar la demanda interna, por

ejemplo en el caso que en el punto de partida inicial hay
un exceso de inflación. Como resultado se tiende al déficit.
La política fiscal restrictiva tiende a:

 Reducir el gasto público, para bajar la producción.

 Subir los impuestos, para que la gente no gaste
tanto y así se frene la economía.

B) NORMAS TRIBUTARIAS

B.1. ANTESCEDENTES
Son los dispositivos legales a través de los cuales se
implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende
el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
Como sabemos en nuestro ordenamiento jurídico, hemos
tenido cuatro Códigos Tributarios, el primero aprobado por el
D.S. 263-H, el segundo aprobado por el Decreto Ley 25859,
el tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773, y el cuarto
Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816.
Actualmente tenemos el Texto Único Ordenado del Código
Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto Supremo
135-99-EF.

25
En el primer Código Tributario (D.S. 263-H) se estableció la
Norma I siguiente: “El presente Código establece los principios
generales, instituciones y normas del ordenamiento jurídico-
tributario del Perú”.
Con el segundo Código Tributario (Decreto Ley 25859), se
agregó “procedimientos”, siendo el texto actualmente el
siguiente: “El presente Código establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario”.2.- Concepto de Código
Tributario

B.2. EL CODIGO TRIBUTARIO ACTUAL

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de
las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria
en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular,
son aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones
y tasas- pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las
relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-
tributarias originen.
Hay que tener presente que este concepto de Código
Tributario involucra necesariamente el ámbito de aplicación
(contenido en la Norma II del Título Preliminar del Código
Tributario), cuando refiere que “Este Código rige las relaciones
jurídicas originadas por los tributos. (…)”

B.3. DECRETO LEGISLATIVO Nº 821, LEY DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
El IGV o también conocido en otros países como Impuesto al
Valor Agregado - IVA, dentro de la clasificación de los

26
impuestos es considerado como uno indirecto ya que quien
soporta la carga económica del mismo no es obligado
tributario (vendedor de bienes o prestador de servicios), sino
un tercero (comprador o consumidor final) que viene a ser el
"obligado económico".
En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del
impuesto traslada la carga económica del tributo a un tercero,
entendiéndose por traslación al fenómeno por el cual el
contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue transferir el
peso del impuesto sobre otra persona quien soporta la carga
del mismo.

DEFINICIÓN DEL IGV - OPERACIONES GRAVADAS

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al
valor agregado de tipo plurifásico (grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución) no acumulativo (solo grava
el valor añadido), y que se encuentra estructurado bajo
el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito).
Se rige por el principio de neutralidad económica y el de
afectación de la carga económica al consumidor final o
utilizador final de bienes y servicios gravados.
De conformidad al artículo 1° de la Ley del IGV se encuentran
gravadas las siguientes operaciones:

27
C) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Está constituida por los órganos del estado encargados de
aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es
ejercida por dos entidades:
 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
más conocida como SUNAT.
 Los Gobiernos Locales.

28
 CAPITULO II

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

I. SUNAT

A) DEFINICIÓN

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria – SUNAT, es una Institución Pública descentralizada
del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica
de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía
económica, administrativa, funcional, técnica y financiera, que
de acuerdo a su Ley de creación N.° 24829, Ley General
aprobada por Decreto Legislativo N.º 501 y la Ley 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas,
cuenta con personería jurídica de derecho público, con
patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica,
económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N.° 061-2002-
PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1
del artículo 13.° de la Ley N.° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad.

B) Finalidad de la SUNAT

Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria:

 Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del

Gobierno nacional, con excepción de los municipales, así

29
 como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD)
y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros
cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la
reglamentación de las normas tributarias y aduaneras.
 Expedir, dentro del ámbito de su competencia,
disposiciones en materia tributaria y aduanera,
estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer
medidas que conduzcan a la simplificación de los regímenes
y trámites aduaneros, así como normar los procedimientos
que se deriven de estos.
 Sistematizar y ordenar la legislación e información
estadística de comercio exterior, a fin de brindar
información general sobre la materia conforme a Ley, así
como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que
administra.
 Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios
para la celebración de acuerdos y convenios
internacionales, así como emitir opinión cuando esta le sea
requerida.
 Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y
administrativa en materia de su competencia.
 Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación
técnica, de investigación, de capacitación y
perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el
país o en el extranjero.
 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago
de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.
 Solicitar y, de ser el caso, ejecutar medidas destinadas a
cautelar la percepción de los tributos que administra y
disponer la suspensión de las mismas, cuando corresponda.

30
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera
sea su origen y naturaleza a nivel nacional.
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes
fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y
medios de transporte utilizados en el tráfico internacional
de personas, mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la
defraudación de rentas de aduanas, la defraudación
tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar
medidas en resguardo del interés fiscal.
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de
calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancías,
excepto las que estén en tránsito y transbordo, a efectosDe
determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria
y los derechos que le son aplicables.
 Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y
fiscalización de los valores declarados por los usuarios del
servicio aduanero.
 Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este
sentido, resolver en vía administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes o responsables;
conceder los recursos de apelación y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder
Judicial.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales
y administrativas de carácter tributario y aduanero, con
arreglo a Ley.
 Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el
cobro de deudas por los conceptos indicados en el inciso
precedente.

31
 Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o
comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello
proceda en el ejercicio de sus funciones.
 Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de
disposición de mercancías, aquellas que se encuentren en
abandono legal y en comiso administrativo.
 La adjudicación se hará a las entidades estatales y a
aquellas a las que, oficialmente, se les reconozca fines
asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.
 Desarrollar programas de información, divulgación y
capacitación en materia tributaria y aduanera.
 Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel
Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y convenios
de carácter aduanero, así como las normas y
procedimientos aduaneros para su utilización general.
 Determinar la correcta aplicación y recaudación de los
tributos aduaneros y de otros cuya recaudación se le
encargue de acuerdo a ley, así como de los derechos que
cobre por los servicios que presta.
 Participar en la celebración de Convenios y Tratados
Internacionales que afecten a la actividad aduanera
nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de
carácter aduanero.
 Crear, dentro de su competencia, administraciones
aduaneras y puestos de control, así como autorizar su
organización, funcionamiento, suspensión, fusión, traslado
o desactivación cuando las necesidades del servicio así lo
requiera.
 Ejercer las demás funciones que sean compatibles con la
finalidad de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria.

32
  La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT) ejercerá las funciones
antes señaladas respecto de las aportaciones al Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP), a las que hace referencia la Norma II del
Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-
EF.
 La SUNAT también podrá ejercer facultades de
administración respecto de otras obligaciones no tributarias
de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca
en los convenios interinstitucionales correspondientes.

C) TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUPERINTENDENCIA

NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

 Impuesto General a las Ventas

Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta

e importación de bienes, así como en la prestación de
distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.

 Impuesto a la Renta

Es aquel que se aplica a las rentas que provienen del

capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.

 Impuesto Selectivo al Consumo

Es el impuesto que se aplica solo a la producción o

importación de determinados productos como

33
 cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles,
etc.

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo

Turístico Nacional

Impuesto destinado a financiar las actividades y

proyectos destinados a la promoción y desarrollo del
turismo nacional.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto

aplicable a los generadores de renta de tercera
categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del
año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

 Impuesto a las Transacciones Financieras

El Impuesto grava algunas de las operaciones que se

realizan a través de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D. Legislativo N.° 939 y
modificado por la Ley N.° 28194. Vigente desde el 1° de
marzo del 2004.

 Impuesto Especial a la Minería

Creada mediante Ley N.º 29789 publicada el 28 de

setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad
operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos.

34
 Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y
administrado por la SUNAT.

 Casinos y Tragamonedas

Impuestos que gravan la explotación de casinos y

máquinas tragamonedas.

 Derechos Arancelarios o Ad Valorem

Son los derechos aplicados al valor de las mercancías

que ingresan al país, contenidas en el arancel de
aduanas.

 Derechos Específicos

Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de

acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el
Gobierno.

 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP

Mediante la Ley N.° 27334 se encarga a la SUNAT la

administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas
el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

35
D) ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA SUNAT

E) FACULTADES OTORGADAS A LA SUNAT

F.1) LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Los órganos administradores de tributos constituyen

entes administrativos que obligatoriamente encuentran,
en la Facultad de Fiscalización, uno de sus principales
mecanismos de control del estricto cumplimiento de las
obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes;
sean estas obligaciones de naturaleza sustantiva o
adjetiva.

El segundo párrafo del artículo 62.° del TUO, del Código

Tributario, señala que el ejercicio de la función

36
 fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios.

Para tal efecto, la Administración Tributaria dispone de

una serie de facultades discrecionales, entre las cuales
es del caso mencionar aquella por la cual se puede exigir
a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y
registros contables y documentación sustentatoria, los
mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las
normas correspondientes.

La discrecionalidad en la facultad fiscalizadora

El primer párrafo del artículo 62º del Código Tributario

establece que: “La facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último
párrafo de la Norma IV del Título Preliminar del Código
Tributario”.

A su vez, este último artículo dispone a la letra que: “En

los casos que la Administración Tributaria se encuentre
facultada para actuar discrecionalmente optará por la
decisión administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que establece
la Ley”

F.2) LA FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Ocurrido el Hecho imponible y su consecuencia jurídica,

la instauración de la obligación tributaria, se hace

37
necesario revelar su suceso y cuantificar el monto de la
prestación tributaria.

La forma de hacerlo es a través de un acto jurídico: la

determinación tributaria. Por esta se declara la
ocurrencia en el pasado de un hecho imponible y de la
instauración de una obligación tributaria general y
abstracta que, a través del acto de determinación, se
torna en una obligación cierta, liquida y exigible. Por ello
sostenemos, ante la incomprensión de un mayoritario
sector de la doctrina latinoamericana, que el acto de
determinación tiene efectos declarativos y constitutivos.

Si la determinación es efectuada por el sujeto pasivo, se

trata de un acto jurídico de parte.

Si por el contrario, la determinación es efectuada por la

Administración Tributaria, se tratará de un acto
administrativo. En este último caso, será de aplicación
lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley General de
Procedimientos Administrativo.

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

 Por acto o declaración del deudor tributario.

 Por la Administración Tributaria, por propia iniciativa
o denuncia de terceros.

Para tal efecto cualquier persona puede denunciar a la

Administración Tributaria la realización de un hecho
generados de obligaciones tributarias.

Como ya se ha mencionado anteriormente, la

determinación tributaria puede ser efectuada por el

38
 deudor tributario (autodeterminación), o por la
administración tributaria (determinación de oficio).

F.3) FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es función de la administración tributaria recaudar los

tributos. A tal efecto podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como otras entidades para recibir el pago
de deudas correspondientes a tributos administrados
por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización
para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la administración (Art. 55 del
Código Tributario).

“La actividad recaudatoria está sometida a la mayor

parte de los principios tributarios que estudiamos en su
momento y a otros que, no siendo de esta naturaleza,
se aplican a todo el campo de los tributos (seguridad
jurídica y no indefensión, principalmente). Su fase
ejecutiva ofrece casi siempre dudas en situaciones
concretas, tanto en relación con los sujetos pasivos, en
el caso de que estos puedan ser varios, como en la
determinación exacta de la deuda tributaria,
excepciones e incluso en aspectos estrictamente
procedimentales (…)

Particular interés es el procedimiento recaudatorio tiene

el principio de proporcionalidad entendido aquí como un
equilibrio entre suficiencia de las medidas
administrativas e intereses patrimoniales del sujeto
pasivo, de manera que el perjuicio causado a este sea
el mínimo e imprescindible”

39
 F.4) FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad

discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud de ella, la Administración Tributaria también

puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma
y condiciones que ella establezca, mediante Resolución
de Superintendencia o norma de rango similar

F) OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

De acuerdo a lo que dispone el Código Tributario, son

obligaciones de la Administración Tributaria los siguientes:

F.1) ELABORACIÓN DE PROYECTOS

Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a

su cargo la función de preparar los proyectos de
reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

F.2) ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

La Administración Tributaria proporcionará orientación,

información verbal, educación y asistencia al
contribuyente.

La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas

para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas
perseguibles.

F.3) RESERVA TRIBUTARIA

Tendrá carácter de información reservada y,

únicamente, podrá ser utilizada por la Administración

40
Tributaria para sus fines propios, la cuantía y la fuente
de las rentas, los gastos, la base imponible o
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén
contenidos en las declaraciones e informaciones que
obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros, así como la tramitación de las
denuncias a que se refiere el Artículo 192°.

Constituyen excepciones a la reserva:

 Las solicitudes de información, exhibiciones de

documentos y declaraciones tributarias que
ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en
los casos de presunción de delito, o las
Comisiones Investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisión respectiva siempre que se
refiera al caso investigado. Se tendrá por
cumplida la exhibición si la Administración
Tributaria remite copias completas de los
documentos ordenados debidamente
autenticadas por el fedatario.
 Los expedientes de procedimientos tributarios
respecto de los cuales hubiera recaído resolución
que ha quedado consentida, siempre que sea con
fines de investigación o estudio académico y sea
autorizado por la Administración Tributaria.
 La publicación que realice la Administración
Tributaria de los datos estadísticos siempre que,
por su carácter global, no permita la
individualización de declaraciones, informaciones,
cuentas o personas.
 La información de los terceros independientes
utilizados como comparables por la
41
 Administración Tributaria en actos administrativos
que sean el resultado de la aplicación de las
normas de precios de transferencia. Esta
información solamente podrá ser revelada en el
supuesto previsto en el numeral 18 del Artículo
62.º y ante las autoridades administrativas y el
Poder Judicial, cuando los actos de la
Administración Tributaria sean objeto de
impugnación.
 Las publicaciones sobre Comercio Exterior que
efectúe la SUNAT, respecto a la información
contenida en las declaraciones referidas a los
regímenes y operaciones aduaneras consignadas
en los formularios correspondientes aprobados
por dicha entidad y en los documentos anexos a
tales declaraciones. Por decreto supremo se
regulará los alcances de este inciso y se precisará
la información susceptible de ser publicada.
 La información que solicite el Gobierno central
respecto de sus propias acreencias, pendientes o
canceladas, por tributos cuya recaudación se
encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su
necesidad se justifique por norma con rango de
Ley o por Decreto Supremo.

Se encuentra comprendida en el presente inciso

entre otras:

a. La información que sobre las referidas

acreencias requiera el Gobierno central, con la
finalidad de distribuir el canon
correspondiente. Dicha información será
entregada al Ministerio de Economía y
42
 Finanzas, en representación del Gobierno
central, previa autorización del
Superintendente Nacional de Administración
Tributaria.
b. La información requerida por las dependencias
competentes del Gobierno central para la
defensa de los intereses del Estado peruano en
procesos judiciales o arbitrales en los cuales
este último sea parte. La solicitud de
información será presentada por el titular de la
dependencia competente del Gobierno central
a través del Ministerio de Economía y Finanzas
para la expedición del Decreto Supremo
habilitante. Asimismo, la entrega de dicha
información se realizará a través del referido
ministerio.(Ver Decreto Supremo N.° 058-
2004-EF, publicado el 06.05.2004 y vigente a
partir del 07.05.2004).

 La información reservada que intercambien los

órganos de la Administración Tributaria, y que
requieran para el cumplimiento de sus fines
propios, previa solicitud del jefe del órgano
solicitante y bajo su responsabilidad.

43
 BIBLIOGRAFIA
1. Tratado de Derecho procesal tributario(2013), Daniel Yacolca –
Jorge Bravo Ccucci.
2. Planeación tributaria y organización empresarial(2014), Armando
Parra Escobar Fiscalización Tributaria, Fernando Effio Pereda
Primera Edición.
3. Código tributario para contadores(2011), Carlos Basallo, Primera
Edición.
4. Derecho tributario(2012), Jorge Bravo Ccucci, Edición Grijley.

44
 SOLO LO HACEN DEFINICIONES Y CONCEPTOS
PEQUEÑOS… LOS EJEMPLOS YO LO HARE
ANDREA
El sistema tributario en el Perú…………………………………..……….. 07
Definición……………………………………………………………………………….. 07
El tributo………………………………………………………………………………… 07
Tipos de tributos……………………………………………………………………. 09
- IMPUESTOS
- CONTRIBUCIONES
- TASAS
THALIA
Clasificación de los tributos…………………………………………………… 11
Impuesto general a las ventas……………………………………………… 12
Impuesto selectivo al consumo…………………………………………….. 13
Impuesto extraordinario de solidaridad……………………………….. 13
Derechos arancelarios……………………………………………………………. 14
LESLIE
La administración tributaria……………………………………………………. 28
Sunat…………………………………………..…………………………………………… 29
Definición…………………………………………………………………………………. 29
Finalidad de la sunat……………………………………………………………….. 29
VLADI
Tributos que administra la sunat…………………………………………….. 33
Estructura orgánica de la sunat………………………………………………. 36
Facultades otorgadas a la sunat. (SON 4 FACULTADES)…….…. 36

NO HAGAN DIAPOSITIVAS… SOLO HAY QUE

ENTENDERLO Y EXPLICAR… CON TERNO POR
FAVOR… Y SOLO HAY QUE DAR DEFINIIONES
PEQUEÑAS.

45