compras al Contado, Crédito y otras relacionadas

Las compras, así como las ventas son transacciones frecuentes en cualquier
actividad empresarial y es común se presenten estas operaciones bajo las
modalidades de contado y crédito.

Realizaremos ejercicios de contabilización en operaciones al contado, al

crédito, con anticipo, devolución de mercaderías, descuentos concedidos y
descuentos por pronto pago:

Compras al Contado
El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodón pique,
manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV, pagándose al contado
con depósito en el Banco

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60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
-------------------------------------- x --------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería
-------------------------------------- x ---------------------------------------

Compra al Crédito
Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura
a 30 días, la provisión sería la misma sin embargo la fecha de pago sería el
14/04
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
 201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
-------------------------------------- x--------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/04 Por el pago realizado en la compra al vencimiento de la factura
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Anticipo realizado a proveedores

Si como condición de la compra es necesario dar un pago anticipado para
luego en fecha posterior recibir la mercadería, la contabilización de ese
anticipo sería como sigue:

Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000

unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/.
35.00 c/u más IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadería que nos
será entregada 10 días después.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 105,000
422 Anticipo proveedores
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 123,900
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadería
-------------------------------------- x -------------------------------------

En la fecha nos entregan la mercadería (según el ejemplo 10 días después) y

nos facturan el 70% restante, se aplica el anticipo realizado y se efectúa el
asiento del ingreso de la mercadería al almacén. Esta factura es a 30 días.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 245,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 289,100
421 Facturas
24/03 Por el 70% de la compra de mercaderías.
-------------------------------------- x -------------------------------------
60 Compras 105,000
601 Mercaderías
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 105,000
422 Anticipos de proveedores
24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x --------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de Mercaderías 350,000
611 Mercaderías
24/03 Por el ingreso a almacén de la mercadería adquirida
------------------------------------- x -----------------------------------------

Devolución de Mercaderías
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías, debido a
fallas en el producto, cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas
circunstancias nos emiten la Nota de Crédito respectiva que modificara la
factura emitida.

Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la compra de

10,000 polos, se devuelve 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los
asientos por la contabilización de la nota de crédito recibida seria:

-------------------------------------- x ----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,239
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
60 Compras 1,050
601 Mercaderías
26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crédito recibida NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ----------------------------------------
61 Variación de mercaderías 1,050
611 Mercaderías
20 Mercaderías 1,050
201 Mercaderías
26/03 Por la salida de la mercadería devuelta al proveedor a su costo.
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Descuento en la compra de mercadería

Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como
consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el
importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la
factura constara en el mismo documento, de lo contrario el proveedor
nos emite una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.

Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora

realiza un ajuste al valor de venta inicial y emite una nota de crédito,
equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. -
30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)

-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 23,529.20
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
73 Dsctos, rebajas y bonificaciones obtenidos 19,940.00
709 Devolución sobre ventas
28/03 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x -----------------------------------------

Descuento por Pronto Pago

Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague
anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce
generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con
liquidez.

Sí calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-

23,529.20 = 264,331.80), la empresa decide otorgarnos un 5% si le
adelantamos el pago.

-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12,216.59
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
77 Ingresos Financieros 11,200.50
775 Descuentos por pronto pago
15/04 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x -----------------------------------------

Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago

se realiza el pago.

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42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 252,115.21
421 Facturas
10 Efectivo y equivalente de efectivo 252,115.21
104 Cuentas Corrientes
15/04 Por el pago de la factura
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PCGE - Contabilización de Descuento Concedido

DESCUENTO OTORGADO EN FACTURA Y/O VIA NOTA DE CREDITO
Antes de pasar a revisar el tratamiento contable, es de resaltar el objetivo amplio de la
contabilidad que es la de proporcionar información a los usuarios, en tal razón es lógico que al
anotar las operaciones en la contabilidad de la empresa, también consideraremos el monto de
los descuentos que se vienen otorgando, por cuanto esta información es de importancia, sobre
todo para fines gerenciales, por lo que al momento de plantear el tratamiento contable, sea un
descuento otorgado dentro de factura y/o fuera de ella, el monto de la misma debe quedar
desagregada, por lo que necesariamente se le asignará la cuenta contable respectiva.

Para el presente caso, para fines explicativos, vamos a asumir el siguiente escenario:

Total venta 1,100

<-> Descuento < 100>

Neto 1,000

IGV (18%) 180

Precio de Venta 1,180

a. De lo expuesto, si es un descuento concedido en una venta de mercaderías, y esta fue

incluida en la factura, la contabilización será:
-------------------- x --------------------
12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC 1,180
121 fact., boletas y otros comprob. por cobrar
1212 emitidas en cartera
74 DCTOS, REBAJAS Y BONIFIC. CONC 100
741 descuentos, rebajas y bonif. Concedidos
7411 terceros
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 180
401 gobierno central
4011 impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 1,100
701 mercaderías
7011 mercaderías manufacturadas
-------------------- x --------------------
Nota. El IGV se determina sobre el neto
b. Si se trata de un descuento concedido fuera de factura, que para tal caso, esta se emitió vía
Nota de Crédito, esta se contabilizará de la siguiente manera:
-------------------- x --------------------
74 DCTOS, REBAJAS Y BONIFIC. CONC.............100
741 Descuentos, rebaj. y bonific.concedidos
7411 Terceros

40 TRIBUTOS, CONT. Y APORTES AL

SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG................18
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
A....12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.................118
......121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
......1212 Emitidas en cartera (nota de crédito)

-------------------- x --------------------

CPCC José L. García Q.