You are on page 1of 34

UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS

LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA


EVASION TRIBUTARIA EN LOS HOTELES DE 2 ESTRELLAS
EN LA CIUDAD DE HUARAZ EN EL PERIODO 2016-2017

PRESENTADO POR:
AGUILAR HUAMÁN, Yolanda Tania

RAMOS CHÁVEZ, Vianney

CLEMENTE BAUTISTA, Diana

TORDOYA TARAZONA, Thalía

URIBE MEJÍA, Alexander

Asesor: ……………………

Huaraz – Perú
2018
INDICE
1.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................... 3

1.1 DESCRIPCION: ..................................................................................................... 3

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA: ................................................................. 6

Problema Principal ......................................................................................................... 6

Problemas Específicos..................................................................................................... 6

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 6

Objetivo General ............................................................................................................. 6

Objetivos Específicos ...................................................................................................... 7

1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 7

4. DISEÑO DE LA EJECUCIÓN.................................................................................... 28

4.1.2 Nivel de investigación........................................................................................ 28

4.1.4 Método científico ............................................................................................... 29

5. PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA PARA LA EJECUCIÓN ............................. 31

5.1 PRESUPUESTO ................................................................................................... 31

5.1.1 PERSONAL ....................................................................................................... 31

5.1.2 BIENES DURADEROS .................................................................................... 31

5.1.3 BIENES CORRIENTES................................................................................... 31

5.1.4 SERVICIOS....................................................................................................... 32

5.1.5 RESUMEN DEL PRESUPUESTO ................................................................. 32

5.2 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................... 32

Elaboración del Plan de Investigación. ....................................................................... 33


1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCION:

La evasión tributaria en la ciudad de Huaraz es un problema tan antiguo, sin

embargo, es poco investigado. La investigación tributaria existe en todos

los sectores económicos, en tal virtud la presente investigación estará

enfocada en los hoteles de 2 estrellas de la ciudad de Huaraz.

La evasión tributaria se aprovecha de huéspedes que hacen uso de los

servicios de hospedaje, optando por el anonimato. En el presente trabajo se

pretende analizar las causas que originan la evasión tributaria. El presente

trabajo titulado: “LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA

EN LA EVASION TRIBUTARIA EN LOS HOTELES DE 2 ESTRELLAS

EN LA CIUDAD DE HUARAZ EN EL PERIODO 2016-2017” Busca

conocer las causas de la evasión tributaria y la solución a través de la

auditoria tributaria.

Por otro lado, muchos contribuyentes se justifican entre sí mismos y ante la

sociedad su conducta fraudulenta.

La conducta de evasión tributaria es muy común en ciudades como la

nuestra donde no se observan adecuadamente las obligaciones tributarias y

tampoco se acaten otras normas destinadas a regular el comportamiento del

titular del establecimiento de hospedaje y la verificación y supervisión de

los órganos competentes (decreto supremo nº 001-2015-MINSETUR,

normas empresariales, laborales, etc.). En este sentido, deberíamos


entender a la falta de educación tributaria nada más que el reflejo de una

falta de educación cívica y ético proyectado en el campo tributario.

TOTAL, DE PERNOCTACIONES EN LOS ESTABLECIMIENTOS DE

HOSPEDAJE.

En octubre de 2016 se registraron 6 114 649 pernoctaciones realizadas por

los huéspedes en los establecimientos de hospedaje, lo que representó un

incremento de 7,3% respecto al mismo mes del año anterior. En el mes de

observación, las pernoctaciones generadas por los huéspedes nacionales

ascendieron a 4 758 113 y la de los huéspedes extranjeros alcanzaron la

cifra de 1 356 536.

En el periodo enero-octubre 2016 las pernoctaciones realizadas por los

huéspedes en los establecimientos de hospedaje sumaron un total de 56 830

111, cifra que representó un crecimiento de 5,2% con respecto al mismo

periodo del año 2015, en el cual se registró un total de 54 009 099

pernoctaciones.

La ciudad de Huaraz cuenta con 12 hoteles de 2 estrellas en el año 2017.


Pernoctaciones hotelera en establecimientos de hospeda

Reyes (2015):

La carencia de educación tributaria (no conciencia tributaria como

dicen muchos) conduce a tratar de mejorar la actitud de los

contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias.

Para lograr mejorar esta actitud hay que diseñar una estrategia que

permita sortear los principales puntos de resistencia a la tributación.

Finalizando, la conducta de evasión tributaria es muy común en

sociedades donde no se observan adecuadamente las obligaciones

tributarias y tampoco se acaten otras normas destinadas a regular el

comportamiento de los ciudadanos (normas de tránsito, empresariales,

laborales, etc.). En este sentido, deberíamos entender a la falta de


educación tributaria nada más que el reflejo de una falta de educación

cívica proyectada en el campo tributario.

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA:

Problema Principal

 ¿De qué manera la auditoria tributaria contribuye a la disminución

de la evasión tributaria, en los hoteles de 2 estrellas de la ciudad

de Huaraz, periodo 2016-2017?

Problemas Específicos

1. ¿En qué medida impacta la aplicación de la auditoria tributaria a la

disminución de la evasión tributaria en los hoteles de 2 estrellas de la ciudad

de Huaraz?

2. ¿De qué manera la auditoria tributaria influye a la reducción de los factores

que implican en la evasión tributaria?

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Los objetivos de la investigación son los siguientes:

Objetivo General

 Analizar la contribución de la auditoria tributaria en la disminución

de la evasión tributaria en los hoteles de 2 estrellas de la ciudad de

Huaraz, periodo 2016-2017.


Objetivos Específicos

1. Evaluar el impacto de la aplicación de la auditoria tributaria en la evasión

tributaria en los hoteles de 2 estrellas de la ciudad de Huaraz, periodo 2016-

2017.

2. Analizar la influencia que tiene la auditoria tributaria, en la reducción de los

factores de evasión tributaria

1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La justificación del presente trabajo de investigación se fundamenta en las

siguientes razones:

 Este trabajo plantea un análisis claro y profundo sobre la auditoria tributaria y

su incidencia a la evasión tributaria, por lo que hemos visto muy conveniente,

ya que si en un futuro se haría uso de este trabajo se lograría mejores resultados.

 El trabajo de investigación beneficiara a la todas las personas en general debido

a que la tributación es algo que nos compete a todos , la tributación debe

significar la redistribución de la riqueza, debe ser justo para así evitar la evasión

tributaria, en segundo punto el beneficio será para los hoteles de 2 estrellas de

Huaraz, periodo 2016-2017.

 El trabajo de investigación permitirá realizar un estudio sobre la evasión

tributaria que hoy en día está muy latente en la ciudad de Huaraz, y además la

posible solución es la auditoria tributaria que se aplicaría en los hoteles de 2

estrellas, de esta forma solucionando el problema de la evasión tributaria.


 La auditoría tributaria contribuirá al código tributario que rige en nuestro país

sobre los tributos que se debe pagar, de esta forma se disminuiría la evasión.

 El trabajo de investigación plantea la propuesta de la implementación de una

auditoria tributaria, para lograr así evitar tanta evasión tributaria en los hoteles

de 2 estrellas de Huaraz.

1.5 Viabilidad de la investigación

 Tecnológica: se cuenta con el equipo necesario para llevar a cabo la

investigación.

 Financiera: este proyecto de investigación se estima que es viable, ya

que se cuenta con todos los recursos financieros (económicos), que se

invertirán en este proyecto.

 Operativa: se realizará la creación de métodos y procedimientos para

que la investigación se realice y logre sus objetivos.

1.6 Delimitación de la investigación

 Teórico: Para la investigación, se hará uso de las normas que están en

la legislación tributaria del país, específicamente sobre los tributos

concernientes los hoteles de 2 estrellas de Huaraz.

 Temporal: Para el presente trabajo de investigación se analizó la

información de la tributación recibidas por los hoteles de 2 estrellas de

Huaraz durante el periodo 2016 a 2017.

 Espacial: Para efectos de la investigación propuesta, se toma como

referencia los hoteles de 2 estrellas de Huaraz.


2. MARCO REFERENCIAL

2.1 ANTECEDENTES:

Al realizar la investigación se hizo una búsqueda del tema en diferentes

Facultades de las Universidades tanto a nivel nacional como internacional

donde se hallaron los trabajos de:

INTERNACIONALES
Según Vargas (2015), en su tesis titulada “Auditoría tributaria a la
empresa Escoing cía. Ltda., ubicada en la provincia de Cotopaxi, ciudad
de Latacunga, en el período 01 de enero al 31 de diciembre del 2010” para
optar el título de ingeniero en Contabilidad y auditoría. Universidad
Politécnica Saleciana. Ecuador. Concluye:
Se realizó una auditoria tributaria a la empresa “ Escoing Cía. Ltda”con
domicilio fiscal en la ciudad de Latacunga –Ecuador, ya que presentaba serias
deficiencias en el cumplimiento de las obligaciones tributarias e incorrecta
aplicación de las normas respecto a este sector, por lo tanto el objetivo de esta
investigación es buscar tácticas para disminuir las deficiencias que se presenta
en el área de contabilidad, así mismo el buen manejo del control interno en la
organización, en ese sentido se empleó el método inductivo-deductivo-
descriptivo y el tipo descriptivo -estadístico. Por lo tanto la realización
minuciosa de la Auditoria Tributaria aplicada a la presente Empresa ayudo en
la evaluación, solución y control de los hallazgos encontrados.
Comentario: Es muy importante que las empresas servicios implementen una
auditoría tributaria preventiva como parte de una política empresarial o cuenten con un
servicio profesional externo, considerando esta acción a realizarse una o dos veces al
año pues permitirá encontrar deficiencias en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y subsanarlas a tiempo así mismo se recomienda contar con una asesoría
externa y capacitaciones constantes a los encargados del área respecto a las normas
tributarias actualizadas, por lo tanto todas estas acciones permitirá a la empresa reducir
significativamente los riesgos tributarios y a estar preparados ante un proceso de
fiscalización por parte de la Administración tributaria.

NACIONAL
Castro, E. (2012). En su tesis denominada: “La Discrecionalidad como
factor de transgresión de principios y derechos constitucionales del
contribuyente en los procedimientos de fiscalización tributaria en el Perú”
Universidad de Lambayeque. Lambayeque. Concluye:
“El procedimiento de fiscalización tributaria ejercida por la SUNAT y la
transgresión de principios y derechos constitucionales de los contribuyentes se
da que en el ejercicio de la facultad de fiscalización se cometen excesos por
parte de la administración tributaria ocasionando arbitrariedades en contra de
los contribuyentes y que la falta de capacitación de algunos auditores
encargados de la fiscalización y el desconocimiento de los derechos que otorga
la ley a favor de los contribuyentes, genera que se cometan excesos dentro del
procedimiento”.

COMENTARIO: Al hacer uso de su facultad fiscalizadora la SUNAT comete excesos


tributarios por el desconocimiento de los contribuyentes a sus derechos, respecto a esto
también se da por la falta de capacitación de algunos auditores que por tener dicho
desconocimiento sobre ciertas leyes cometen ciertas injusticias en contra del
contribuyente causando ciertos perjuicios en contra de este.

LOCAL
Ramírez (2003), en su tesis “Cultura tributaria y la recaudación del
impuesto predial del Gobierno provincial de Huaraz, distrito capital, zona
urbana, periodo 2013.ULADECH. HUARAZ
Señala que el objetivo de este trabajo es proponer estrategias para la
recaudación del impuesto predial, haciendo uso de las estrategias. Así mismo
hace énfasis en la cultura tributaria que tienen los pobladores del distrito capital
de Huaraz, la investigación es descriptiva aplicada y se ha realizado con una
muestra de 76 trabajadores utilizando la entrevista y guía de observaciones, se
tiene las siguientes conclusiones: El trabajo de investigación, se consideró como
problema la cultura tributaria y la recaudación del impuesto predial en los
Gobiernos Locales, en tal sentido los objetivos de estudio se enfocaron en la
gestión municipal y su incidencia en la recaudación del impuesto predial del
Gobierno provincial de Huaraz, distrito capital, zona urbana, periodo 2013.
Comentario: Promover en el proceso educativo el cumplimiento fiscal debe ser
inculcada a los ciudadanos desde temprana edad, se debe comenzar en la etapa de la
educación primaria a los fines de arraigar estos conceptos desde la niñez. En este
sentido mencionamos que la creación de una conciencia tributaria no tiene una atención
adecuada, sobre todo en los países en vías de desarrollo como el nuestro
2.2 MARCO TEORICO

2.2.1 AUDITORIA TRIBUTARIA

(Pazmiño, 2016) Es un control crítico y sistemático, que usa un

conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el

cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los

contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias

vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad

generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los

aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los

tributos que afectan al contribuyente auditado (pág. 9)….

Effio (2011) citado por (Pazmiño, 2016) Objetivos de la Auditoría

Tributaria:
 Verificar el cumplimiento Tributario de las obligaciones

formales y sustanciales del sujeto fiscalizado.

 Determinar la veracidad de la información consignada en las

declaraciones presentadas por los contribuyentes

 Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones

registradas en los libros contables como a la documentación

sustentarías y que refleje todas las transacciones económicas

efectuadas.

 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas, impuestos

están correctamente determinados.

 Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplen

con sus obligaciones tributarias.

 Verificar que las aplicaciones de las prácticas contables hayan

sido realizadas de acuerdo a las normas contables, a fin de

establecer diferencias temporales y/o permanentes al comparar

con la aplicación de las normas tributarias vigentes en el

ejercicio auditado (pag.10).

Comentario: la auditoria tributaria designa objetivos contundentes destinados a

fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

Para ello también es de suma importancia poner a disposición todos los antecedentes

para facilitar y asegurar el término rápido de la revisión.


(Jesenia, 2017) La auditoría tributaria supone la verificación del

cumplimiento de todas las obligaciones tributarias del deudor

tributario, verificación que está a cargo del auditor tributario. Supone

la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de

aquellos sujetos que realicen o respecto de los cuales se realicen los

hechos imponibles, esto implica evaluar todos los libros y registros de

contabilidad vinculada a materia tributaria, así como la evaluación

estricta de los Estados Financieros de los deudores tributarios (pag.45).

Comentario: por los cual la auditoria tributaria es un proceso sistemático para obtener

y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre

actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. Con el propósito de

determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información

cuantificable y los criterios establecidos.

(Ayala, 2015) La Auditoría Tributaría es un examen realizado por un

profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT) con

la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las

obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente,

así como también determinar los derechos tributarios a su favor (sin

pág.).

Comentario: a través de ella se examinan las declaraciones juradas presentadas, los

estados financieros, libros, registros de operaciones y toda la documentación

sustentatoria de las operaciones económicas financieras, aplicando técnicas y


procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones del sujeto

fiscalizado, así determinando si existen omisiones que originen obligación tributaria a

favor del fisco o a favor del contribuyente.

Florencio (2009): señala la auditoria tributaria como un análisis

sistemático y de esta el auditor expresa su opinión y da un informe

sobre uno o más elementos o partidas específicas de los estados

financieros, relacionados con asuntos o aspectos financieros tales como

la posición y movimiento de caja y bancos, endeudamiento público,

cuentas por cobrar o pagar de gran magnitud y materialidad,

donaciones, transferencias de fondos de organismos internacionales.

Con respecto a la materialidad se define los procedimientos que se

aplican cuando en el examen realizado se denotan la magnitud de

omisión, el error o distorsión de una o varias partidas en los estados

financieros y pueden influir en la toma de decisiones financieras.

Los papeles de trabajo que se elaboren durante el proceso de auditoria

deben ser adecuados a las necesidades del trabajo, son elaborados por

el auditor que respaldan y fundamentan su informe, aunque la cantidad,

tipo, contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo con las

circunstancias.

Los conceptos de riesgo e importancia relativa son dependientes,

existiendo entre ellos una relación inversa. Mediante el establecimiento

de cifras de importancia relativa o materialidad, el auditor determina

los importes, a partir de los cuales va a considerar que los estados


financieros están significativamente equivocados, es decir, contienen

errores que por su importe afectan significativamente a la imagen fiel

de las cuentas. Pues bien, si ese importe es grande, existe menor riesgo

de que las cuentas estén significativamente equivocadas que si la cifra

que ha considerado es inferior. A menor cifra de importancia (Pag. 2).

Comentario: la auditoria tributaria es un análisis sistemático de los estados financieros

que tiene mediciones y escalas, tales como materialidades y riesgos de auditoria, por

las cuales se eligen las cuentas a auditar, además se hace uso de papeles de trabajo.

2.2.2 EVASION TRIBUTARIA

Según (Reyes, 2005) La evasión constituye un fenómeno que, además

de deteriorar los ingresos del gobierno, perjudica la estructura social y

económica del país vulnerando la legitimidad de los gobiernos, la

evasión invalida las propiedades de neutralidad económica de las

estructuras tributarias, provocando una asignación ineficiente de

recursos (pag.63).
Comentario: En este sentido, se entiende que la evasión constituye un fenómeno que,

además de deteriorar los ingresos del gobierno, perjudica la estructura social y

económica del país quebrantando la legalidad de los gobiernos, la evasión invalida las

propiedades de la económica y de las estructuras tributarias, provocando una

retribución ineficiente de recursos.

(Avalos, 2016) Las acciones operativas de fiscalización influyen

eficazmente y significativamente en la recaudación tributaria lo que

permite el logro y objetivos de la Entidad recaudadora siendo las

acciones operativas de fiscalización la actividad principal de esta ya

que se encuentra en relación directa con la generación de riesgo para

cada contribuyente, sector y ciudadanos en general (pag.165).

Comentario: Por lo cual hemos concluido que la fiscalización continua mejoraría en

la recaudación de impuestos paralelamente disminuiría las infracciones tributarias.

(Hernández, 2004) La evasión tributaria “pura” se produce cuando los

individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de

actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y

contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía irregular

comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños

establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran

exentos de mayores impuestos. Finalmente, las actividades ilegales se

desarrollan fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la

producción y distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico,


venta de armas, producción y venta de drogas, prostitución, entre

otros) (pag.12).

Comentario: la evasión tributaria son maniobras utilizadas por los contribuyentes para

evitar el pago de impuestos producidas por parte de quienes están obligados a abonarlo

y que logren tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales.

(Barbuda, 2016) La evasión tributaria es uno de los síntomas más

evidentes del deterioro de los principios de responsabilidad social de

las generaciones actuales. No sólo es una dificultad de recaudación

económica, sino también una muestra de la pérdida del sentido de

obligación y pertenencia hacia la comunidad, es un desinterés por los

asuntos colectivos. Dentro de las causas los contribuyentes evaden sus

responsabilidades tributarias, por la falta de cultura tributaria, las altas

tasas impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas de su

administración, la insatisfacción ante los servicios públicos que recibe,

etc. (pag.37).

Comentario: El contribuyente a pesar de tener una carga especifica con el fisco, se

abstiene de presentar su declaración de renta, oculta información relevante, falta de

entrega de los impuestos retenidos, ocultación de información tributaria relevante,

transformaciones ilícitas en la naturaleza de los ingresos, inclusión de costos y

deducciones ficticias, clasificación inadecuada de partidas, subvaloración de activos,

entre otras muchas formas de tratar de engañar al fisco para evitar el pago de los

impuestos.
(Rodríguez, 2017) La evasión tributaria puede definirse como la falta

de cumplimiento de las obligaciones tributarias, que puede derivar en

pérdida efectiva de recaudación (por ejemplo: morosidad, omisión de

pago, defraudación, contrabando), o no (por ejemplo, cuando se

presenta fuera de plazo una declaración sin tener que liquidar y pagar

impuesto) (pag.41).

Comentario: el comportamiento de los contribuyentes también influye elementos

como su moral, la percepción que tienen acerca de la equidad del sistema y el trato que

reciben de la administración tributaria (AT). Los contribuyentes sobrestiman la

probabilidad de detección de la evasión tributaria porque desconocen la estrategia de

la auditoria tributaria para seleccionar a los contribuyentes a auditar. Por tanto, si existe

la probabilidad de ser detectado, aunque sea muy baja, disminuye significativamente

el atractivo de evadir.

2.3 MARCO CONCEPTUAL

Normas tributarias

Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y

administración presupuestaria. Conjunto de cuerpos legales que norman o

regulan las actividades de todos o de parte de los contribuyentes a través de

leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre otros de carácter

tributario.

Base imponible

Es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de determinado impuesto a

satisfacer por una persona física o jurídica. Para calcular la cuantía del
impuesto lo que se hace es multiplicar la base imponible por un porcentaje

determinado, que se llama tipo de gravamen.

Papeles de trabajo

Son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por

el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y

pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,

recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe.

Materialidad

La materialidad es un concepto que alude a la relevancia de determinados

aspectos de los estados financieros.

Riesgo

Es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la posibilidad de

que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber

detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo

la opinión dada en un informe.

Tributos

son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una

administración pública como consecuencia de la realización del hecho

imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.

Auditoria tributaria
Es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente,

destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria

de los contribuyentes.

Auditoría financiera

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos

las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad

de emitir una opinión técnica y profesional.

Controles internos

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan

autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles

riesgos que afectan a una entidad pública.

Declaraciones

Es un documento en formato de formulario, impreso o electrónico, donde

los contribuyentes declaran los ingresos o beneficios de las actividades

obtenidas, dando constancia de los bienes y servicios prestados por su

actividad económica, así como de su patrimonio al cierre del ejercicio fiscal.

Fiscalización tributaria

El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen

por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria;

cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.

Deudor tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable. Pueden ser designados los sujetos que, por

razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad

de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.

Compensación

Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria podrá

compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,

intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que

correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo

órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma

entidad. (Artículos 27° y 40º del Código Tributario).

Exoneración

Separar a alguien de una responsabilidad. (Diccionario real española).

Recaudación tributaria

El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza

un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de

juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias

de su carácter.

Libros contables

Son aquellos archivos o documentos donde se plasma la información

financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de

tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica.


Contribución

Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales. (Norma II del

Título Preliminar del Código Tributario).

Estados financieros

Son los documentos de mayor importancia que recopilan información sobre

la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión general

de la misma.

Contribuyente

Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de

la obligación tributaria. (Artículo 8º del Código Tributario).

SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

Declaración tributaria

Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria

en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de

Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base

para la determinación de la obligación tributaria. (Artículo 88º del Código

Tributario).

Derechos
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. (Norma II del Título

Preliminar del Código Tributario).

Determinación de la obligación tributaria

Por el acto de determinación de la obligación tributaria: a) El deudor

tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La

Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base

imponible y la cuantía del tributo. (Artículo 59º del Código Tributario).

Deuda exigible

Es aquella que da lugar a las acciones de coerción para su cobranza.

(Artículo 115º del Código Tributario).

Deuda tributaria

Es aquella constituida por el tributo, las multas y/o los intereses. (Artículo

28° del Código Tributario).

Deudor tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código Tributario).

Facultad de fiscalización

Es aquella facultad que ejerce la Administración en forma discrecional y

que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de

obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de


inafectación, exoneración y beneficios tributarios. (Artículo 62º del Código

tributario).

Inducción

Acciones de identificación de irregularidades y prevención en una auditoria.

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Título

Preliminar del Código Tributario).

Infracción tributaria

Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,

siempre que se encuentre tipificada como tal. (Artículo 164º del Código

Tributario).

Hospedaje

El término hospedaje hace referencia al servicio que se presta en situaciones

turísticas y que consiste en permitir que una persona o grupo de personas

acceda a un albergue a cambio de una tarifa.( DECRETO SUPREMO N°

029-2004-MINCETUR).

Hotel

Establecimiento de hostelería que ocupa un edificio total o parcialmente con

uso exclusivo de sus servicios (entradas, ascensores, escaleras, etc.) y que

ofrece alojamiento y servicio de comedor.

Responsable
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la

obligación atribuida a éste. (Artículo 9º del Código Tributario).

Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el

contribuyente. (Norma II del Título Preliminar del Código Tributario).

2.4 MARCO LEGAL

3. HIPÓTESIS Y VARIABLES

3.1 FORMULACION DE HIPOTESIS

Hipótesis general

 La contribución de la auditoria tributaria influye positivamente en la

disminución de la evasión tributaria en los hoteles de 2 estrellas de la

ciudad de Huaraz, periodo 2016-2017.

Hipótesis especifica

1. El impacto de la aplicación de la auditoria tributaria influye

ciertamente en la evasión tributaria en los hoteles de 2 estrellas de la

ciudad de Huaraz, periodo 2016-2017.

2. La auditoría tributaria interviene favorablemente en la disminución

de los factores que implican la evasión tributaria.


3.2 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL INDICADORES

La Auditoría Tributaria es un Xa = papeles de trabajo


“LA AUDITORIA procedimiento, basado en la normativa legal
TRIBUTARIA Y SU INDEPENDIENTE y administrativa vigente, destinado a Xb = eficacia
INFLUENCIA EN fiscalizar el correcto cumplimiento de la Xc= nivel de importancia
X. AUDITORIA obligación tributaria de los contribuyentes.
LA EVASION de materialidad
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA EN
EL LOS HOTELES Xd = nivel de confianza
DE 2 ESTRELLAS Xe = nivel de riesgo
EN LA CIUDAD DE
HUARAZ EN EL La evasión tributaria o evasión fiscal, es una Y.a= fraude en recaudación
PERIODO 2016- actividad ilícita que consiste en ocultar de impuestos.
2017” ingresos o bienes con la finalidad de pagar
DEPENDIENTE menos impuestos. Es una actividad Y.b= formalización de
considerada como un delito en la mayoría de actividades
Y. EVASION las legislaciones.
TRIBUTARIA Y.c=tributos declarados
Y.d= conciencia tributaria
Y.e= conocimientos de
normas tributarias
3.3 FORMALIZACION DE LA HIPOTESIS

La formalización de las hipótesis lo presentamos mediante la función

matemática:

Y = F(X)

Donde:

X= auditoria tributaria

Y= Evasión tributaria

Esta función se lee: Y está en función de X, ó Y es función de X, lo que

equivale a decir que Y es relación de X.

Quiere decir que la disminución de la evasión tributaria depende

directamente de la auditoria tributaria.


4. DISEÑO DE LA EJECUCIÓN

4.1 TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

En este capítulo se describen los procedimientos utilizados para abordar el

problema planteado, por ello se hace referencia al tipo y diseño de la

investigación, población, técnica e instrumentos de recolección de información.

4.1.1 Tipo de investigación

SEGUN SU FINALIDAD

APLICADA: La investigación de acuerdo al fin que persigue es aplicada

porque se proyecta a la aplicación de las pautas sugeridas y basadas en

conocimientos y teorías investigados, los cuales han sido descritos durante el

desarrollo de investigación, que serán utilizados para la solución de problemas

que suscitan en la actualidad.

SEGÚN EL PERIODO PARA OBTENER LA INFORMACION

PROSPECTIVO: en la investigación toda la información se recogerá de

acuerdo al criterio de los investigadores y para los fines específicos de la

investigación, después de la planeación de esta.

4.1.2 Nivel de investigación

DESCRIPTIVA: Debido que es una investigación que se enfoca en un método

científico que implica observar y describir las variables y la teoría. sin influir

sobre los hoteles de 2 estrellas y en la auditoria de desempeño ninguna manera.

4.1.3 Diseño de investigación


La investigación se desarrollará en el campo de investigación no experimental,

debida que las informaciones que se haya obtenido de los hoteles relacionados

a este tema y mediante la utilización de encuestas realizadas en los hoteles de 2

estrellas de la ciudad en estudio.

Según sus características la presente investigación es descriptiva. La selección

de este diseño obedece a que la investigación se tendrá como finalidad

determinar el grado de influencia de la auditoria tributaria y su influencia en la

evasión tributaria y de mayor control en la ciudad de Huaraz.

LONGITUDINAL: debido a que la recolección de datos se da en dos periodos

consecutivos.

4.1.4 Método científico

La investigación es en función al Método deductivo: por lo que tiene varios

pasos esenciales: observación de la auditoria tributaria y su influencia en la

evasión tributaria de los hoteles de 2 estrellas que se va a estudiar, creación de

una hipótesis para explicar dicho fenómeno, deducción de consecuencias o

proposiciones más elementales que la propia hipótesis, y verificación o

comprobación de la verdad de los hechos.

4.2 POBLACIÓN Y MUESTRA

4.2.1 POBLACION

La población estudiada estará constituida por 12 hoteles de 2

estrellas de la ciudad de Huaraz.


4.2.2 MUESTRA

La muestra estudiada estura constituida por 12 hoteles de 2

estrellas de la ciudad de Huaraz.

4.3 TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOLECCIÓN

DE DATOS

 Encuesta:

Se aplicara con la finalidad de obtener información sobre los aspectos

relacionados con la investigación.

 Cuestionarios:

Preguntas realizadas

 Notación bibliográfica:

Se utilizara parar tomar notas de las normas, información bibliográfica y

otros aspectos relacionados con la investigación.

 Guía de análisis documental:

Esta información contendrá la ruta para la información

 Análisis documental:

Permitira conocer, comprender analizar e interpretar cada uno de los textos,

artículos de internet y otras fuentes documentales.

 Tabulación:

La información cuantitativa sera ordenada en los cuadros porcentuales que

es de utilidad para la investigación.

 Copias fotostáticas
 Movilidad

 Revistas periódicas

 Revistas especializadas

4.4 TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS DE DATOS

 Procesamiento electrónico

 Google drive

4.5 FORMA DE ANÁLISIS DE LAS INFORMACIONES

5. PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA PARA LA EJECUCIÓN


5.1 PRESUPUESTO
5.1.1 PERSONAL
CARGO HONORARIOS DEDICACION TOTAL S/.
Personal de apoyo 600.00 Tiempo parcial 600.00
Ayudante de encuesta 400.00 Tiempo parcial 400.00

Auditor 5000.00 Tiempo parcial 5000.00


Estadístico 850.00 Tiempo parcial 850.00
Asesor contable 2000.00 Tiempo parcial 2000.00
TOTAL 8850.00

5.1.2 BIENES DURADEROS

CANTIDA UNIDAD DE DESCRIPCION COSTO COSTO TOTAL


D MEDIDA UNITARIO S/.
1 Unidad Computadora 1900.00 1900.00
TOTAL 1900.00

5.1.3 BIENES CORRIENTES


CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCION COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL S/.
1 Ciento Papel Bond 12.00 12.00
5 Unidad Lapiceros 0.50 2.50
1 Unidad Corrector 2.5 2.50
1 Unidad Cuaderno 8.00 8.00
1 Unidad Perforador 5.00 5.00
1 Unidad Engrapador 10 10.00
TOTAL 40.00

5.1.4 SERVICIOS
CANTI UNIDAD DE DESCRIP COSTO COSTO
DAD MEDIDA CION UNIT. TOTAL S/.
24 Hojas Impresión 0.30 7.20
4 Hojas Fotostática 0.10 0.40
10 Horas Internet 0.50 5.00
5 viajes Movilidad local 0.8 4.00
6 Viajes Mov. interprovincial 20 240
12 Comida Alimentación 6 72
300 Minutos Comunicación 0.5 3.00
TOTAL 331.60

5.1.5 RESUMEN DEL PRESUPUESTO


RESUMEN DE PRESUPUESTO
Personal 8850.00
Bienes duraderos 1900.00
Bienes corrientes 40.00
Servicios 331.60
TOTAL 11121.60

5.2 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE LA INVESTIGACIÓN


ACTIVIDADES

ABRIL. MAY. JUN. JUL AG


. OST
TIEMPO
.

Elaboración del Plan de


Investigación.

*presentación de la matriz de X
consistencia
* Antecedentes y formulación del X
problema
* Elaboración del instrumento X

* Presentación y sustentación del X


proyecto
Ejecución del Proyecto
Captación de datos
* Aplicación del instrumento de X
recolección de la información
Procesamiento y Análisis
* Procesamiento de los datos X
* Análisis e interpretación X
Elaboración del Informe Final
* Revisión general de los X
resultados
Publicación
* Presentación y sustentación del
informe final