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A

Hoja Remisoria

ENVÍO DE ACTUALIZACIÓN Nº 83 - SEPTIEMBRE DE 2010

RÉGIMEN VENEZOLANO
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPORTANTE: Una vez incorporado el presente envío, por favor entregue
de inmediato al usuario de la obra esta Hoja Remisoria para su oportuna información

Apreciado Suscriptor:
Sustituya las hojas de su Obra por las de la misma numeración que les estamos remitiendo y elimine
la indicada. Anote en la casilla Nº 83 del “Cuadro para Control de Envíos Periódicos” el recibo de
este servicio.
El presente Envío Periódico Nº 83 consta de 116 hojas, cuyos números impares son: 3, 5, 7, 19,
21, 23, 25, 27, 29, 31, 33, 35, 37, 39, 41, 43, 45, 47, 49, 51, 65, 67, 69, 71, 73, 75, 91, 93, 167,
173, 225, 417, 455, 457, 459, 461, 463, 465, 467, 468-1, 469, 471, 473, 526-1, 617, 619, 621,
650-5, 650-7, 650-9, 650-11, 650-13, 650-15, 650-17, 650-19, 650-21, 650-23, 650-25,
650-27, 650-29, 650-31, 650-33, 650-35, 650-37, 650-39, 650-41, 650-43, 650-45, 650-47,
650-49, 650-51, 650-53, 650-55, 650-57, 735, 737, 739, 741, 743, 745, 747, 749, 751,
960-193, 960-195, 960-197, 960-199, 960-201, 960-203, 960-205, 960-207, 960-209,
960-211, 960-213, 989, 990-1, 990-3, 990-5, 990-7, 990-9, 990-11, 990-13, 990-15, 990-17,
990-19, 990-21, 990-23, 990-25, 990-27, 990-29, 990-31, 990-33, 990-35, 990-37, 990-39,
990-41.

HOJAS NUEVAS: 75, 621, 650-31, 650-33, 650-35, 650-37, 650-39, 650-41, 650-43, 650-45,
650-47, 650-49, 650-51, 650-53, 650-55, 650-57, 960-207, 960-209, 960-211, 960-213,
990-13, 990-15, 990-17, 990-19, 990-21, 990-23, 990-25, 990-27, 990-29, 990-31, 990-33,
990-35, 990-37, 990-39, 990-41.

HOJAS ELIMINADAS: 650-10A, 650-10C, 650-10E, 650-10G, 738-1, 753, 755, 757, 758-1
B

LEGISLACIÓN COMENTARIO
Decreto Nº 7.658 del 31-08-2010, publicado en la Gace- 1.—Mediante Providencias Administrativas Nos. SNAT/
ta Oficial Nº 5.995 Extraordinario de la misma fecha, me- INA/GRA-DAA-2010-005, publicada en la Gaceta Oficial
diante el cual se concede la exoneración del pago del Nº 39.493 del 23-08-2010, y SNAT/INA/GRA-DAA-
Impuesto al Valor Agregado, en los términos y condicio- 2010-006, SNAT/INA/GRA-DAA-2010-007 y SNAT/
nes previstos en el presente Decreto, a las operaciones de INA/GRA-DAA-2010-008, publicadas en la Gaceta Ofi-
importación definitiva de bienes muebles corporales reali- cial Nº 39.496 del 26-08-2010, el Servicio Nacional
zadas por el Consejo Nacional Electoral (CNE), así como Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Se-
las ventas nacionales de bienes muebles corporales que niat), revocó la autorización para actuar como Agentes
se efectúen a dicho órgano, estrictamente necesarias de Aduanas en las operaciones de importación, exporta-
para la realización de los procesos electorales convoca- ción y tránsito, con carácter permanente por ante las
dos durante el año 2010, (Nº 4103-715). Aduanas Principales, a SUPREMAR, C.A., REPRESEN-
TACIONES ADUANALES CARBERTI, TRANSPORTES
Decreto Nº 7.657 del 31-08-2010, publicado en la Gaceta
URGENTES TRANSUR, C.A. y ADUA BROOK, C.A., res-
Oficial Nº 5.995 Extraordinario de la misma fecha, median-
pectivamente, (Nº 4215).
te el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto
al Valor Agregado, en los términos y condiciones previstos
2.—El Servicio Nacional Integrado de Administración Adua-
en este Decreto, a las operaciones de Importaciones de los
nera y Tributaria (Seniat), a través de Providencia Adminis-
bienes muebles corporales, realizadas por los órganos y
trativa Nº SNAT/INA/GRA-DAA-2010-009, publicada en la
entes del Poder Público Nacional, señalados exclusiva-
Gaceta Oficial Nº 39.496 del 26-08-2010, revocó la autori-
mente para la ejecución del “Proyecto Iniciativa Magalh-
zación al Agente de Aduanas ARRIOJA LARA, ESTHER
ães”, a fin de dotar a las escuelas de país de los equipos
MARITZA (AGENCIA ADUANERA PANARRIOT) para actuar
informáticos para la educación digital, enmarcado en el
como Agentes de Aduanas en las operaciones de importa-
Convenio de Cooperación Económica y Energética, entre la
ción, exportación y tránsito, con carácter permanente por
República Portuguesa y la República Bolivariana de Vene-
ante las Aduanas en las cuales se encuentra habilitado.
zuela, (Nº 4103-714).
Asimismo, se le eliminó la clave de acceso al Sistema
Ley Orgánica de la Jurisdicción Contencioso Adminis- Aduanero Automatizado (Sidunea), (Nº 4216).
trativa, sancionada el 15-12-2009, publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela 3.—El Servicio Nacional Integrado de Administración
Nº 39.447 del 16-06-2010, reimpresa por error material Aduanera y Tributaria (Seniat), a través de Providencia
del ente emisor en la Gaceta Oficial Nº 39.451 de fecha Administrativa Nº SNAT/INA/GRA-DAA-2010-010, pu-
22-06-2010. Esta Ley tiene por objeto regular la organi- blicada en la Gaceta Oficial Nº 39.499 del 31-08-2010,
zación, funcionamiento y competencia de los órganos revocó la autorización al Agente de Aduanas TRANSI-
que conforman esta Jurisdicción. Entre su estructura TECA SERVICIOS ADUANEROS C.A. para actuar como
dispone que la jurisdicción especial tributaria forma Agentes de Aduanas en las operaciones de importa-
parte de la Jurisdicción Contencioso Administrativa, y ción, exportación y tránsito, con carácter permanente
su régimen especial es el previsto en el Código Orgá- por ante las Aduanas en las cuales se encuentra habili-
nico Tributario. Además, establece, entre otras estipu- tado. Asimismo, se le eliminó la clave de acceso al Sistema
laciones, que la Sala Político-Administrativa del Tribunal Aduanero Automatizado (Sidunea), (Nº 4217).
Supremo de Justicia, es la máxima instancia y, contra
sus decisiones no se oirá recurso alguno, salvo lo pre- INSTRUCTIVOS
visto en la Constitución de la República Bolivariana de
1.—Especificaciones técnicas para la declaración mensual
Venezuela, (Nº 4167).
de facturas y/o documentos impresos, (Nº 3746-201).

JURISPRUDENCIA 2.—Manual de Usuario “Destrucción de Inutilización de


Documentos”, (Nº 3746-11A).
Compensación de excedentes de retenciones de IVA acu-
muladas y no descontadas puede extinguir cualquier obliga- 3.—Procedimiento para solicitud de autorización para elabo-
ción tributaria. Requisitos, (Nº 3171-7). ración de facturas y demás documentos, (Nº 3746-192A)
C

CUADROS NOTA IMPORTANTE


1.—Documentos a exhibir en un lugar visible de los esta- Con el objeto de mantener actualizada la presente Obra,
blecimientos, (Nº 3276). se informa a todos los suscriptores que fueron desincor-
porados de la misma los textos contenidos en los si-
2.—Índice Nacional de Precios al Consumidor, serie des- guientes códigos internos:
de diciembre 2007 (INPC), (Nº 0321-1)
Nos. 4054 a 4056 (Decreto Nº 252/1999).
3.—Libros legales que toda empresa, comerciante o
prestadores de servicios están en la obligación de llevar Nos. 4057 a 4058-4 (Decreto Nº 548/1999).
para registro de sus operaciones, (Nº 3660-1)
Nos. 4058-5 a 4058-27 (Resolución Nº 266/1999).
4.—Tasa activa aplicable al cálculo de intereses morato-
rios sobre obligaciones tributarias previstos en el artículo Nos. 4058-28 a 4058-31 (Decreto Nº 3.173/2004)
66 del COT, (Nº 2857)
Nos. 4058-32 a 4058-41 (Decreto Nº 3.388/2004).
5.—Variación mensual del Índice de Inflación,
(Nº 0321-3) Por tanto, el suscriptor debe desincorporar de las ho-
jas sustituibles los textos contenidos en los mencio-
nados códigos.

NOTA: Legis, en su afán de satisfacer su necesidad de información oportuna, ofrece un nuevo servicio de ac-
tualización vía correo electrónico. La información contenida en este envío debió haberle llegado previamente
por e-mail. En caso contrario, actualice sus datos a través del teléfono (0212) 204.72.90 o envíelos al e-mail
servicioalcliente@legis.com.ve

Atentamente
Licda. Lourdes Rosa López
Redactora de la presente actualización

APRECIADO SUSCRIPTOR: Le recordamos que LEGIS acata las normas de la Asociación Americana de Abo-
gados, y por consiguiente, las consultas de nuestros redactores están limitadas a la metodología de consulta o
estructura de la obra a fin de obtener el máximo provecho de la misma.
D
3

CUADRO CONTROL DE RENOVACIONES

¿YA RENOVÓ?
FECHA DE RENOVACIÓN O COMPRA PRÓXIMO VENCIMIENTO MARQUE CON UNA
“X”

DÍA MES AÑO DÍA MES AÑO

CUADRO PARA EL CONTROL DE ENVÍOS PERIÓDICOS


Si al anotar el Envío usted observa que no le ha llegado el anterior, solicítelo en un plazo no mayor a los 45 días siguientes a la fecha
de publicación e inmediatamente le enviaremos uno nuevo, sin costo, para reemplazar el extraviado; después de este término,
desafortunadamente no garantizaremos la atención de su reclamo.

Nº DE ¿FUE FIRMA DE LA PERSONA


MES A QUE CORRESPONDE OBSERVACIONES
ENVÍO INCORPORADO? QUE INCORPORA
76

77

78

79

80

81

82

83

84

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ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


4 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

INSTRUCCIONES PARA EL MANEJO Y SERVICIO DE LA OBRA

En esta publicación se utiliza una codificación interna, identificada con el Nº para facilitar la con-
1 sulta y elaboración de índices y concordancias.
El servicio de envíos periódicos consiste en remitir a nuestros suscriptores hojas sueltas, perfo-
2 radas, para cambiar las de la misma numeración que han sufrido modificaciones. Estas se de-
ben botar o destruir para evitar confusiones.

Cada envío periódico va acompañado de una hoja remisoria con la relación de las modificaciones
3 introducidas. Tales hojas sirven para comprobar el recibo de las páginas que en ellas se indican y
los cambios operados. Se aconseja su colección, por separado, para saber qué materias han su-
frido modificación.

Los envíos periódicos tienen la finalidad de actualizar completamente la información contenida


4 de la obra. Sin embargo, en el proceso de su elaboración, incorporación o remisión han podido
presentarse cambios legislativos, que estaremos incorporando en próxima entrega.

Si a su ejemplar le faltan hojas o el herraje de la carpeta está defectuoso, notifíquenos, dentro del
5 mes siguiente a su recibo, para cambiárselo por otro en perfectas condiciones. Aunque las car-
petas son de larga duración, en el caso de algún daño o deterioro, le despachamos en cualquier
momento carpetas nuevas a precio de costo.

En la parte inferior de cada página anotamos el número del envío periódico; esto le permite saber
6 a cuál obra pertenecen las páginas enviadas, en caso de que usted sea suscriptor de varias pu-
blicaciones, y saber cuál es el envío que modifica la hoja consultada.

En algunas páginas de la obra se han dejado espacios en blanco (reservados), como lugar dis-
7 ponible para futura adición de textos. Por consiguiente, en la mayoría de los casos, las modifica-
ciones caben dentro de cada página, sin afectar las siguientes; pero cuando el texto nuevo es
demasiado extenso es necesario adicionar páginas dentro de la numeración ya establecida. Así,
cuando es necesario adicionar, por ejemplo, la página 220, sin afectar la 221, la numeración
adicional es 220-1, 220-2, etc. Sólo después de esta subnumeración vendrá la página 221.

Y, lo más importante:

8 Para que la obra pueda prestarle un servicio eficaz, manténgala al día incorporando los envíos
tan pronto los reciba, y nunca olvide nunca marcar con una X la incorporación respectiva en el
“Cuadro para el Control de Envíos Periódicos”.
Esta obra presta el máximo beneficio cuando usted cambia oportunamente las hojas.
La colaboración de los lectores tendientes a corregir cualquier error u omisión en que hayamos podido incurrir, será acogida con beneplácito.

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


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Abreviaturas Utilizadas

Acc. Accesorio / accesorios Cofagan Confederación Nacional de ENPF Encuesta Nacional de Presu-
Productores y Ganaderos. puestos Familiares
Admón. Administración
Com. Comerciales Eq. Equipo / equipos
Agr. Agropecuarias
Conj. Conjunta Excep. Excepción/Excepcional
ANC Asamblea Nacional Constitu-
yente Conv. Convenio Ext. Extraordinario
Art. Artículo Coop. Cooperación FCA Fondo Nacional de Promo-
A.T. Administración Tributaria Corpotulipa Corporación para la Zona ción y Capacitación Turís-
Libre para el Fomento Turís- tica
BCV Banco Central de Venezuela tico de la Península de Para- FCCP Federación de Colegios de
BCV / INE Banco Central de Venezuela e guaná Contadores Públicos de Ve-
Instituto Nacional de Estadís- COT Código Orgánico Tributario nezuela
tica
C.P. Código Penal FFAA Fuerza Armada Nacional de
BIV Banco Industrial de Vene- la República Bolivariana de
zuela CPC Código de Procedimiento Venezuela
Civil
BNC Banco Nacional de Crédito Fides Fondo Intergubernamental
CRBV Constitución de la Repúbli- para la Desentralización
BOD Banco Occidental de Des- ca Bolivariana de Venezuela
cuento Fin. Final
CSJ Corte Suprema de Justicia
Bs. Bolívares Financ. Financiera / Financiero
Csjo. de la Jud. Consejo de la Judicatura
Bs. A. 2007 Bolívares actuales 2007 Fort. Fortalecimiento
Ctrl. Control
Bs.F. Bolívar Fuerte G.O. Gaceta Oficial
CTURV Corporación de Turismo de
Cadivi Comisión de Administración Venezuela Iata Asociación Internacional de
de Divisas Transporte Aéreo
C.U. Costo Unitario
CAN Comunidad Andina de I.B. Ingreso Bruto
Naciones D. Decreto
I. Ind. Impuestos indirectos
C.C. Código Civil Dcto. Descuento / descuentos
Des. Desarrollo IIPC Índice Integrado de Precios al
C.Co Código de Comercio Consumidor
CEE Comunidad Económica Euro- D.F. Débito Fiscal / Débitos
Ind. Industrial
pea (Unión Europea) Dir. Gral. Sect. Dirección General Sectorial
Rtas. de Rentas Inds. Industriales
Cepi Certificados Especiales para
el Pago del Impuesto al Valor Disp. Derog. Disposición Derogatoria Ine Instituto Nacional de Estadís-
Agregado tica
Disp. Fin. Disposición Final
CERTS Certificados Especiales de Inea Instituto Nacional de los
Reintegro Tributario Disp. Trans. Disposición Transitoria Espacios Acuáticos e Insu-
D.L. Decreto Ley lares
C.F. Crédito Fiscal/ Créditos
Fiscales DRVFLIVARCF Decreto con Rango, Valor y INPC Índice Nacional de Precios al
Fuerza de Ley que establece Consumidor
CGR Contraloría General de la Re-
pública el Impuesto al Valor Agrega- Inst. Instructivo
do en Materia de Recupera-
Cgso. de la Rep. Congreso de la República ción de Créditos Fiscales Inter. Internacional/
Internacionales
Cgso. Nac. Congreso Nacional ECC Evasión y contrabando cero
IPC Índice de Precios al Consu-
Cms. Centímetros Eco. Económico / Economía midor
C.N. Constitución Nacional Edo. Estado Ipostel Instituto Postal Telegráfico
CNE Consejo Nacional Electoral EE.FF. Estados Financieros
Isayea Impuesto sobre Alcohol y
CNV Comisión Nacional de Valores Ej. Ejemplo Especies Alcohólicas
Cód. Int. Código Interno E.N. Enriquecimiento Neto ISLR Impuesto sobre la Renta

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6 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA Impuesto al Valor Agregado LOCP Ley Orgánica de Crédito Pú- MIJ Ministerio de Interior y Jus-
blico ticia
L. Ley
LOE Ley Orgánica de Educación Milco Ministerio de Industriales Li-
LAC Ley de Aeronáutica Civil
geras y Comercio
LCLIC Ley contra los Ilícitos Cam- LOH Ley Orgánica de Hidrocar-
biarios buros Minfra Ministerio de Infraestructura

LCRZLFITPP Ley de Creación y de Régi- LOJCA Ley Orgánica de la Jurisdic- Mod. Modernización
men de la Zona Libre para el ción Contencioso Adminis-
MPC Ministerio de la Producción
Fomento de la Inversión Tu- trativa
y el Comercio
rística en la Península de Pa- LOPA Ley Orgánica de Procedi-
raguaná, Estado Falcón mientos Administrativos MPPF Ministerio del Poder Popular
para las Finanzas
LDL Ley del Libro LOPCYMAT Ley Orgánica de Prevención,
Condiciones y Medio MPPILCO Ministerio del Poder Popular
LDPLOHPN Ley Derogatoria Parcial de la para las Industrias Ligeras y
Ley Orgánica de la Hacienda Ambiente de Trabajo
Comercio
Pública Nacional LOPNNA Ley Orgánica para la Protec-
ción de Niños, Niñas y Ado- MPPTUR Ministerio del Poder Popular
LEDAPCS Ley de Estímulo al Desarrollo para el Turismo
de las Actividades Petroquími- lescentes
ca, Carboquímica y similares LOT Ley Orgánica del Trabajo MSDS Ministerio de Salud y Desa-
rrollo Social
LFides Ley de Reforma Parcial que LOTUR Ley Orgánica de Turismo
crea el Fondo Interguberna- Nº Número
mental para la Descentrali- LPLENE Ley del Puerto Libre del
Estado Nueva Esparta Nac. Nacional/Nacionales
zación
LRM Ley de Reconversión Mone- N.C. Nota de crédito / Notas de
LGBOIF Ley General de Bancos y Otras crédito
Instituciones Financieras taria
LRMMN Ley de Reactivación de la N.D. Nota de débito / Notas de dé-
LGMAC Ley General de Marinas y bito
Actividades Conexas Marina Mercante Nacional
LRPLOEAI Ley de Reforma Parcial del Nos. Números
LIAE Ley de Impuesto a los Acti-
vos Empresariales Decreto con Fuerza de Ley Num. Numeral
Orgánica de Espacios Acuá-
LIAJEA Ley de Impuestos a las ticos e Insulares Nva. Nueva
Actividades de Juegos de
LRRFPOTN Ley sobre el Régimen de Re- O.C. Orden de compra / órdenes
Envite o Azar
misión y Facilidades para el de compra
Lisayea Ley de Impuesto sobre Pago de Obligaciones Tribu- Onidex Oficina Nacional de Identifi-
Alcohol y Especies Alcohó- tarias Nacionales cación y Extranjería
licas
LSMRAIB Ley de Semillas, Material para Ord. Ordinal
LISCYMT Ley de Impuesto sobre Ciga- la Reproducción Animal e
rrillos y Manufacturas de Ta- Insumos Biológicos Pág. Página
baco
LZLCCTEM Ley sobre la Zona Libre, Cul- Págs. Páginas
LISLR Ley de Impuesto sobre tural, Científica y Tecnológi-
la Renta PCGA Principios de Contabilidad
ca del Estado Mérida Generalmente Aceptados
Lit. Literal MAC Ministerio de Agricultura Pdvsa Petróleos de Venezuela, S.A.
LIVA Ley que establece el Impues- y Cría
to al valor Agregado. Pens. Península
Maq. Máquina / máquinas /
LIVAMRCFCE Ley que establece el Impuesto maquinaria / maquinarias Pequiven Petroquímica de Venezuela,
al Valor Agregado en Materia S.A.
MAT Ministerio de Agricultura y
de Recuperación de Créditos Tierras Pgfo. Parágrafo
Fiscales para Contribuyentes
Exportadores M.D. Ministerio de la Defensa PJ Persona Jurídica
LIVAMRISADCP Ley que establece el Impues- MECD Ministerio de Educación, PJ’s Personas Jurídicas
to al Valor Agregado en Mate- Cultura y Deportes PJD Persona jurídica domiciliada
ria de Recuperación de MEM Ministerio de Energía
Impuesto soportado por los PJ no D Persona jurídica no domici-
y Minas liada
Agentes Diplomáticos y Con-
sulares en el país MEP Ministerio de Energía
PN Persona Natural
y Petróleo
LMC Ley de Mercado de Capitales PN’s Personas naturales
M.F. Ministerio de Finanzas
LOA Ley Orgánica de Aduanas
PN no R Persona natural no residente
M.Fisc. Máquina fiscal / Máquinas
LOAFSP Ley Orgánica de Administra-
fiscales PNR Persona natural residente
ción Financiera del Sector
Público MH Ministerio de Hacienda PPN Poder Público Nacional

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ÍNDICE DE ABREVIATURAS 7

Pq. Parroquia Regl. P. Nº 1, Reglamento Parcial Nº 1 de RRHH Recursos Humanos


RLIVAMRCFCE la Ley que establece el
Pres. de la Rep. Presidencia de la República RTN Registro de Turismo Nacional
Impuesto al Valor Agregado
Prest. serv. Prestaciones de servicios en Materia de Recuperación
RVPPET Reconocimiento, vigilancia
Prest. Serv. Ind. Prestación(es) de servicio(s) de Créditos Fiscales para
y prevención dentro del pro-
independiente(s) Contribuyentes Exportadores
grama de equipamiento tec-
Proced. Adm. Procedimientos administra- Regl. P. Nº 2, Reglamento Parcial Nº 2 del nológico
tivos RLIVAMRCFPP Decreto con Rango y Fuerza
de Ley que establece el S. San
Prog. Programa Impuesto al Valor Agregado Seniat Servicio Nacional Integrado
Prov. Adm. Providencia Administrativa en Materia de Recuperación de Administración Aduanera
de Créditos Fiscales para y Tributaria
Provs. Adms. Providencias Administrativas empresas en período preo-
Proy. Proyecto perativo Serv. Servicio / servicios
RCF Recuperación de créditos Regl. P. Nº 3, Reglamento Parcial Nº 3 de S/N Sin número
fiscales RLIVAMRISADC la Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, Sis. Sistema / Sistemas
React. Reactivación
en Materia de Recuperación
RCF Recuperación de créditos del Impuesto Soportado por Soc. Social / sociedad
fiscales los Agentes Diplomáticos y
Consulares en el país ss. Siguientes
Reconst. Reconstrucción
Regl. PLSEU Reglamento del Puerto Libre SVPMRO Sistema Vial Puente Mixto
Regl. Reglamento sobre el Río Orinoco
de Santa Elena de Uairén
Regl. IVA Reglamento General del De-
creto con Fuerza y Rango de Res. Resolución Técn. Técnica / técnico
Ley que establece el RIF Registro de Información Técns. Técnicas / técnicos
Impuesto al Valor Agregado Fiscal
Regl. LDL Reglamento Ley del Libro Trib. Tributos
RPLFIEM Reforma Parcial de la Ley
Regl. LICSVM Reglamento de la Ley de que Crea el Fondo de Inver- TSJ Tribunal Supremo
Impuesto al Consumo Sun- sión para la Estabilización de Justicia
tuario y a las Ventas al Mayor Macroeconómica
Últ. Último
Regl. LOA Reglamento de la Ley Orgá- RPLOA Reforma Parcial de la Ley
nica de Aduanas Orgánica de Aduanas U.T. Unidad Tributaria

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8 a 10

(PÁGINA EN BLANCO)

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19

II. Índice Alfabético-Informativo

nos en la recuperación de Tri- los antecedentes de empre- Mercancías extranjeras. Régi-


A butos y repetición de pagos, sas similares que en ella re- men de suspensión, Nº 1300
Nº 4209 posen. Art. 49, Nº 3401 No son vinculantes las circula-
ACCIONES Competencia de Gerentes Regio- — crear el Registro de Contribu- res, órdenes o instrucciones
Su venta no está sujeta al pago nales para conocer y decidir yentes del impuesto. Art. 51, emitidas por éste a sus fun-
del impuesto establecido en solicitudes de recuperación Nº 3500 cionarios, Nº 3956
la Ley de Impuesto al Valor de retenciones del IVA,
Agregado. Art. 16. Num. 2º, — de designar como responsa- Oficina de Estadística y Estudios
Nº 4208 bles del pago del impuesto Económicos, Aduaneros
Nº 1281
Creación del Seniat, Nos. 4161 en calidad de agentes de re- y Tributarios, Nº 4161-51.
ACTAS y ss. tención. Art. 11, Nº 0454 Oficina de Información y Co-
Fiscales. Valor probatorio, División de Sujetos Pasivos — de determinar de oficio sobre municación. Superintenden-
Nº 4201 Especiales. Región Insular, base presuntiva el impuesto. cia Nacional Aduanera y Tri-
Nº 4161-50 Art. 59, Nº 3801 butaria, Nº 4161-54
ACTOS Emblema distintivo de identifi- Véase PRESUNCIONES Para dictar las normas aplica-
Administrativos. Publicación, cación del Seniat. Derogato- — de determinar sobre base bles al Registro de Contribu-
Nº 0472 ria, Nº 4161-27 presuntiva en caso que se yentes, Nº 3501
Nuevo papel de seguridad, — elementos que identifican el omita la declaración y pago Podrá establecer la codificación
Nº 0472-1 emblema distintivo del Se- del impuesto. Art. 49, correspondiente a los bienes
Reexpresión monetaria automáti- niat, Nº 4161-23 Nº 3401 y servicios exentos de IVA.
ca de documento, instrumen- — imagen corporativa icono- — de dictar normas para la im- Art. 18, Parágrafo Único,
to, acto o negocio jurídico gráfica del Seniat, presión y emisión de las Nº 1401
celebrado en 2007 con Nº 4161-26 facturas o documentos sus- Potestad para desconocer cual-
efectos legales posteriores al — obligación de utilizar el em- titutivos. Art. 57, Nº 3705 quier actuación o negocio
01-01-2008, Nº 1793 blema distintivo del Seniat en jurídico realizado por el con-
— de establecer un modelo úni-
— no aplicabilidad de la Disp. toda su papelería oficial, in- co de libro de compra y ven- tribuyente. Art. 60, Nº 3951
Trans. Séptima de la LRM a terna y externa, Nº 4161-24 ta, Nº 3656 — convenios celebrados entre
instrumentos o negocios jurí- — ubicación del emblema dis- — potestad de la Administra- particulares. Aplicación de
dicos, Nº 1794 tintivo del Seniat, ción Tributaria de descono- normas tributarias. Efectos,
— precio en Bs.F. de las accio- Nº 4161-25 cer la existencia de un Nº 3954-2
nes que se coticen en el mer- — vigencia, Nº 4161-28 hecho imponible generador — no afecta las relaciones jurí-
cado bursátil, Nº 1795 de tributos, Nº 3952
Facultad de designar agentes de dico-privadas de las partes
— vigencia, Nº 1796 percepción a otros sujetos — recibir la solicitud del reinte- intervinientes o terceros dis-
ACTUALIZACIÓN que vendan bienes similares gro del impuesto a los expor- tintos de este órgano.
De precios o valores de cual- en los términos prescritos en tadores y decidir sobre la Art. 60, Nº 3951
quier clase. Se deben adicio- el Art. 6º Regl. IVA, Nº 0509 misma en el plazo de 60 días Reorganización, atribuciones y
nar para determinar la base Facultad de inscribir, de oficio o continuos. Art. 43, Nº 3160 funciones de la gerencia ge-
imponible. Art. 23, solicitud de parte, a los suje- — sumar a las declaraciones neral de informática,
Num. 1º, Nº 1951 tos que determine la Ley, los impuestos por diferen- Nº 4161-29
Nº 3703 cias entre declaración, pre- — conformación de la coordi-
ACUERDOS Facultad de llevar un registro de sunción y registro. Art. 59, nación de apoyo técnico,
Tratados suscritos por la Repú- no contribuyentes, Nº 3508 Nums. 2º y 3º, Nº 3801 Nº 4161-32
blica. Decisión 599 y 600 de Facultad de reajustar el valor de — tiene la facultad para deter- — conformación de la división
la CAN, Nº 1808 la Unidad Tributaria. Oportu- minar de oficio la base impo- de administración de bases
nidad, Nº 3703 nible. Casos. Art. 26, de datos y plataforma inter-
ADICIONES Nº 2301
Facultad para autorizar el uso de net, Nº 4161-38
A la base imponible. Art. 23,
Nº 1951 máquinas automáticas accio- Facultad para proceder a la ins- — conformación de la división
narias, Nº 3557 cripción de oficio en el Regis- de administración de redes y
— al precio convenido de la
Facultad para crear un registro tro de Contribuyentes de la internet, Nº 4161-43
operación gravada por la
de no contribuyentes. respectivo, Nº 3502-1 — conformación de la división
LIVA, Nº 1955
Art. 52, Nº 3506 Gerencia de Control Aduanero de control de proyectos,
— bienes y servicios que inte-
Facultad para determinar de ofi- y Tributario, Nº 3954-1 Nº 4161-47
gran la base imponible del
IVA, Nº 2052 cio el impuesto, Nº 3403 Gerencia Regional de Tributos — conformación de la división
— autorizar la sustitución de Internos de la Región Capital. de desarrollo de sistemas,
ADMINISTRACIÓN facturas por otros documen- Atribución de competencia, Nº 4161-34
TRIBUTARIA tos. Art. 54, Nº 3551 Nº 4161-12 — conformación de la división
Atribuciones de las Gerencias — calcular el impuesto sobre — Res. Nº 32. Modificación, de ingeniería y modelaje de
Regionales de Tributos Inter- base presuntiva, tomando Nº 4161-13 datos, Nº 4161-35

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 ADM


20 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— conformación de la división Sector de Tributos Internos Li- AGENCIAS DE VIAJES — revisión de los documentos
de operaciones y centro de bertador, Nº 4161-55 Aplicación del impuesto al Con- originales que avalen la soli-
datos, Nº 4161-39 Unificación de la Oficina de Pla- sumo Suntuario y a las Ven- citud presentada, Nº 3260
— conformación de la división nificación y Organización tas al Mayor, Nº 1257
de sistemas operativos y con la Oficina de Presupues- Las actividades que realizan és-
AJUSTES
equipos de almacenamiento to, Nº 4161-49 tos se consideran servicios, A la base imponible expresada
de datos, Nº 4161-37 Nº 0105 en moneda extranjera,
— conformación de la gerencia ADQUIRENTES Nº 2253
de desarrollo de sistemas de De bienes muebles. Responden AGENTES A la base imponible. Prorrateo,
información, Nº 4161-33 por pago del impuesto cuan- De percepción. El que percibe el Nº 1952
do el vendedor no esté domi- tributo a nombre del Tesoro Que se causen por C.F. y D.F.
— conformación de la gerencia
ciliado en el país. Art. 9º, Nacional, Nº 0533 deducidos y declarados en
de infraestructura tecnológi-
Nº 0385 De percepción. Podrá el Ejecuti- montos menores o mayores
ca de datos, Nº 4161-36
vo Nacional designar a deter- a los procedentes. Art. 50,
— conformación de la gerencia ADUANAS minados vendedores como
de planificación y tecnología, Nº 3451
Admisión temporal de mercan- tales. Art. 12, Nº 0507
Nº 4161-44 cías. Definición, Nos. 1285, — presentación o declaración
— base de cálculo de la misma, sustitutiva. Art. 50, Nº 3451
— conformación de la gerencia 1288
Nº 0517 — registro en los libros espe-
de telecomunicaciones, Admisión temporal para perfec-
Nº 4161-40 — designados como tal, en vir- ciales. Oportunidad. Art. 50,
cionamiento activo.
tud de las ventas posteriores Nº 3451
— conformación de la gerencia Definición, Nº 1297
a ser realizadas por los suce-
general de tecnología de in- Ejerce control sobre el impuesto Referidos a precios, documen-
sivos compradores, Nº 0510
formación y comunicacio- de bienes importados. Nor- tos, etc. Originarán la emi-
— fabricantes y productores de sión de una nueva factura o
nes, Nº 4161-30 mas aduaneras. Art. 48,
fósforos, Nos. 0529 y ss. nota que modifique la origi-
— derogatoria, Nº 4161-48 Nº 3351
— industriales de cigarrillos y nal. Art. 58, Nº 3751
— funciones de la gerencia ge- — impuestos aduanales a ser
manufacturas de tabaco,
neral de tecnología de infor- cancelados por los contribu-
Nos. 0516 y ss. ALÍCUOTA
mación y comunicaciones, yentes, conforme a lo pre-
— obligación de incluir el im- Adicional del diez por ciento
Nº 4161-31 visto en la Ley Orgánica de
puesto percibido en el precio, (10%), aplicable a los bienes
— funciones y atribuciones de Aduanas del 04-11-98,
Nº 0521 de consumo suntuario.
la división de normas y es- Nos. 3352, 3353
— quiénes pueden ser designa- Art. 61, Nº 3959
tándares, Nº 4161-46 Entrada en funcionamiento de la
Aduana Subalterna de El Ta- dos como tales, Nº 0509 Del cero por ciento (0%). Expor-
— funciones y atribuciones de — régimen de pago anticipado taciones de bienes muebles,
la división de planificación, blazo, Nº 4212
del IVA, Nº 0511 prestaciones de servicios y
Nº 4161-45 Entrada en funcionamiento de la
— responsabilidad. Límite, venta hidrocarburos natura-
— funciones y atribuciones de Aduana Subalterna de Ma-
Nº 0524 les por empresas mixtas.
la división de redes locales, tanzas, Nº 4211
— ventas posteriores, Nº 0512 Art. 27, Nº 2351
Nº 4161-42 Entrada en funcionamiento de la
De retención. Crédito fiscal. De- Del Impuesto al Valor Agregado.
— funciones y atribuciones de Aduana Subalterna Puerto
ducibilidad, Nº 0455-1 Resumen cronológico,
la división de redes naciona- Caripito, Nº 4213
Nº 2355
les, Nº 4161-41 Equipaje. Pasajeros. Definición, De retención designados por el
Ejecutivo Nacional. Respon- Del impuesto aplicable a la base
Reorganización Gerencia Finan- Nos. 1291 a 1293
sabilidad en el pago del im- imponible. Límites: Ley de
ciera Administrativa, Implementado el sistema adua- Presupuesto Anual. Art. 27,
nero automatizado en la puesto. Casos. Art. 11,
Nº 4161-52 Nos. 0454, 0506-2 Nº 2351
Responsabilidad patrimonial de Aduana Principal de Güiria,
Nº 4214 — clasificación, Nº 0390 Del ocho por ciento (8%) para
la Administración Tributaria determinados bienes y servi-
Pago de los tributos de importa- — obligación, Nº 0455
en general, Nº 1424 cios. Art. 63, Nº 3971
ción autoliquidados, Nº 3356 — quiénes son designados,
Revocada competencia a Divi- — exención al pago del IVA has-
Reposición de existencias. Defi- Nº 0455
siones de Recaudación de ta el 31-12-2002. Art. 63, Pa-
Gerencias Regionales para nición, Nos. 1298, 1299 De retención. Obligaciones y de-
beres formales a cumplir por rágrafo Único, Nº 3971
conocer y decidir solicitudes Revocada autorización a agentes
importaciones y adquisicio- — inaplicación del IVA a los
de recuperación de retencio- aduanales por incumplimien-
nes de piedras y metales pre- servicios médicos y odon-
nes del IVA, Nº 4207 to de disposiciones de la nor-
ciosos, Nos. 0465 y ss. tológicos, de cirugía y hos-
Sector de Tributos Internos de mativa legal que los rige,
Diplomáticos y consulares. pitalización, prestados por
Guarenas-Guatire. Creación, Nos. 4215, 4216, 4217
Importaciones definitivas entes privados. Exención,
Nº 4161-4 Tránsito aduanero. Definición, Nº 3972
Nº 1289 realizadas por éstos. Exen-
— ejecución. Órganos encarga- ción. Requisitos. Art. 17, Diferencial. Aplicación. Exce-
dos, Nº 4161-6 Valor de mercancías en adua- dente de crédito fiscal,
Num. 2º, Nº 1351
— funciones, Nº 4161-5 nas, Nº 2255 Nº 3965
Diplomáticos y consulares. Soli-
Sector de Tributos Internos de AERONAVES citud recuperación del IVA. Especial. Aplicación, Nº 3962
Ocumare del Tuy. Cambio de Importaciones efectuadas por Recepción, tramitación y de- Se aplicará a la base imponible
denominación, Nº 4161-1 sus tripulantes bajo régimen cisión. Unidad Administrativa el porcentaje del 12%, según
— ejecución. Órganos encarga- de equipaje, están exentas encargada, Nº 3259 Reforma de la Ley de Presu-
dos, Nº 4161-3 del IVA. Requisitos. Art. 17, — improcedencia del reintegro puesto Fiscal 2009. LIVA
— funciones, Nº 4161-2 Num. 5º, Nº 1351 otorgado. Efectos, Nº 3261 Art. 62, Nº 3961

ADM ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 21

— aplicación de la alícuota im- — vehículos automotores para de retenciones del IVA, Obligación de utilizar máquinas
positiva del IVA, Nº 3966 discapacitados, sillas de rue- Nº 4208 fiscales por toda P.N. o P.J.
Tipos. Límites a su aplicación, das para impedidos, entre Control cumplimiento de obli- con ingresos anuales supe-
Nº 2354 otros. Art. 18, Num. 5º, gaciones tributarias, proce- riores a 1.500 U.T., Nº 3764-2
Nº 1401 dimientos administrativos y Obligatoriedad de uso de má-
ALIMENTOS sanciones, Nos. 3749 y ss. quinas fiscales a partir del
La transferencia (venta) de algu- APLICACIÓN
De Gerencia Regionales de Tri- 01-02-2009, Nº 3764
no de ellos está exenta del De las normas de carácter sub-
legal emanadas de la Admi- butos Internos del Seniat Pronunciamiento del Seniat so-
pago de impuesto. Art. 18,
nistración Tributaria. Art. 69, para conocer y decidir las so- bre la no obligatoriedad de in-
Nº 1401
Nº 4112 licitudes de repetición de dicar “Cancelado” o
— arroz. Art. 18, lit. c), Nº 1401 pago y otros, Nº 4202
De las normas existentes en la “Pagado” en facturas,
— atún enlatado en presenta-
Ley del ICSVM, vigentes al — actos suscritos en aplicación Nº 3718
ción natural. Art. 18, lit. k),
momento de su derogación. del procedimiento de recau- Prorrogados indefinidamente
Nº 1401
Art. 66, Nº 4104 dación, Nº 4204 los plazos para el proceso
— azúcar y papelón, excepto
Del Decreto Nº 2.398 de fecha — competencias, Nº 4203 de actualización del RIF,
para uso industrial. Art. 18,
lit. h), Nº 1401 04-02-98, para regular el ré- — ejercicio de las funciones de Nº 3748-1
— café tostado, molido o en gimen previsto en el Art. 45 verificación, fiscalización y Proveedores autorizados para la
granos. Art. 18, lit. I), de la LICSVM, Nº 4114 determinación establecidas adquisición de las impreso-
Nº 1401 Del impuesto creado en esta en el COT, Nº 4205 ras fiscales de apuestas,
— carne de pollo en estado na- Ley. Su ámbito es el territorio — vigencia, Nº 4206 Nº 3746-204-B
tural, refrigeradas y congela- nacional. Art. 1º, Nº 0001 Del Ejecutivo Nacional para con- Requisitos para la tramitación
das, Art. 18, lit. o), Nº 1401 — en la zona franca. Puertos o ceder exoneraciones. del Registro Único de Infor-
— combustibles derivados de zonas libres, Nº 3964 Art. 65, Nº 4101 mación Fiscal (RIF),
hidrocarburos. Art. 18, Revocada competencia a Divi- Nº 3540-1
Num. 4º, Nº 1401
APODERADOS
siones de Recaudación de Seniat adelanta verificación de
Son responsables del pago del
— diarios, periódicos y el papel Gerencias Regionales para cumplimiento de deberes
impuesto. Art. 9º, Nº 0385
para sus ediciones. Art. 18, conocer y decidir solicitudes formales en secto agrope-
Num. 6º, Nº 1401 ARCHIVOS de recuperación de retencio- cuario, Nº 4206-1
— fertilizantes, así como el gas El contribuyente mantendrá un nes del IVA, Nº 4207
Seniat anuncia fiscalizaciones a
natural utilizado para la fabri- archivo que utilice para el ctrl sectores construcción, tele-
cación de los mismos. del cumplimiento del im-
ATÚN
Enlatados en presentación natu- comunicaciones, textiles,
Art. 18, Num. 2º, Nº 1401 puesto de esta Ley y sus calzados, línea blanca y ma-
— harina de origen vegetal, in- normas reglamentarias. ral. Su transferencia está
exenta del impuesto. Art. 18, rrón, Nº 4206-3
cluidas las sémolas. Art. 18, Art. 56, Nº 3651
Num. 1º, lit. k), Nº 1401 Seniat inició proceso de revisión
lit. d), Nº 1401
ARRENDAMIENTO técnico-legal a proveedores
— huevos fértiles de gallina y
Cesión de bienes muebles. Fon- AVISOS de máquinas fiscales,
otros. Art. 18, lit. b), Nº 1401
dos de comercio, Nº 0108 Adecuación tecnológica en el Nº 3746-246
— leche pasteurizada y en pol-
vo, leche modificada, mater- De bienes muebles. Se conside- marco de la reconversión Seniat profundiza fiscalización
nizada o humanizada y en ran servicios gravados por monetaria, Nº 1800-7 de contribuyentes con pago
sus fórmulas infantiles, in- este impuesto. Art. 4º, Ampliación del proceso de ac- cero de IVA, Nº 4206-4
cluidas las de soya. Art. 18, Num. 4º, Nº 0158 tualización del RIF, Nº 3540
lit. m), Nº 1401 — se considera una venta gra- Destrucción formatos de factu- AZÚCAR
— libros, revistas y folletos, así vada por el IVA cuando se ras, formas libres y otros do- Papelón y azúcar, excepto para
como los insumos utilizados acuerda entregar la propie- cumentos inutilizables, uso industrial. Su transferen-
en la industria editorial. dad del bien en cualquier Nº 3746-25-AA cia está exenta del impuesto.
Art. 18, Num. 7º, Nº 1401 tiempo, al arrendatario, Emisión de facturas en máqui- Art. 18, Num. 1º, lit. h),
— margarina y mantequilla. Nº 0102 nas fiscales, no es obligado Nº 1401
Art. 18, lit. ñ), Nº 1401 Subarrendamiento de bienes la identificación del cliente,
— medicamentos y agroquími- muebles, Nº 0107 Nº 3734-1
cos, y sus principios activos.
Art. 18, Num. 3º, Nº 1401 ARROZ
Los cheques destinados al pago
de impuestos deberán emitir-
B
— mortadela. Art. 18, lit. j), Su transferencia (venta) está se a nombre de: TESORO BANCOS
Nº 1401 exenta del impuesto. Art. 18, NACIONAL, a partir del mar-
— pan y pastas alimenticias. Autorizados por el Seniat, para
Num. 1, lit. c), Nº 1401 tes 01-07-2008, Nº 3274
Art. 18, lit. e), Nº 1401 la recepción de la declara-
— productos del reino vegetal ATRIBUCIONES Nuevo formulario “Forma IVA ción y pago de los tributos
en estado natural para el con- Atribuciones de las Gerencias 00030 Declaración y Pago de nacionales, Nº 3292
sumo humano y semillas Regionales de Tributos Inter- Impuesto al Valor Agrega- Oficinas receptoras de fondos
certificadas en general, sec- nos en la recuperación de Tri- do”, Nº 3267-6 nacionales, Nº 3293
tor agrícola y pecuario. butos y repetición de pagos, Nuevo papel de seguridad,
Art. 18, lit. a), Nº 1401 Nº 4209 Nº 0472-1 BASE DE EXENCIÓN
— queso blanco duro. Art. 18, Competencia de Gerentes Regio- Obligación de las personas na- Equivalente a 6.000 U.T. Aplica-
lit. n), Nº 1401 nales para conocer y decidir turales y jurídicas de usar ble a los contribuyentes ordi-
— sal. Art. 18, lit. g), Nº 1401 solicitudes de recuperación máquinas fiscal, Nº 3764-1 narios, Nº 0302

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 BAS


22 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

BASE IMPONIBLE En los casos de prestaciones de — donados en el extranjero a — su venta o la de una parte de
Adiciones. Determinación. servicios. Determinación. determinados entes: la im- los derechos de propiedad
Art. 23, Nº 1951 Art. 22, Nº 1851 portación de éstos está sobre ellos constituye hecho
En los casos de ventas de bienes exenta del impuesto. Requi- imponible. Art. 3º, Num. 1º,
— el precio facturado constitu-
muebles. Art. 20, Nº 1701 sito. Art. 17, Num. 7º, Nº 0100
ye la base imponible en el
Expresada en moneda extranje- Nº 1351 — territorialidad de los hechos
IVA, Nº 1955
ra. Art. 25, Nº 2251 — el comprador o adquirente de imponibles. Art. 14, Nº 1245
Alícuota del impuesto aplicable
— conversión en caso de bie- éstos se considera respon-
a ésta. Límites: Ley de Presu- — transferencia de bienes en
nes o servicios importados, sable del pago del impuesto.
puesto Anual. Art. 27, prestaciones de servicio, su
Nº 2263 Art. 9º, Nº 0385
Nº 2351 base imponible será el precio
— deducción del crédito fiscal. — emitir facturas por ventas de total facturado a título de
Base imponible. Exención. Exo- bienes a no contribuyentes, y
neración, Nº 1803 Error en las facturas emitidas contraprestación. Art. 22,
en moneda extranjera, a otros contribuyentes ordi- Nº 1851
— artículo 46 del Regl. IVA: Vio- Nº 2260 narios con el impuesto de
lación de las normas comu- Ley en partida separada. — usufructo o uso de los mis-
— determinación. Indicación en mos, se consideran como
nitarias, Nº 1807 Art. 54, Nº 3551
la factura en moneda nacio- venta, a los efectos de la apli-
— de derecho comunitario vs. nal, Nº 2262 — en caso de la adhesión de és- cación del IVA, Nº 0102
Regl. IVA. Aplicación prefe- tos a bienes inmuebles. El
— improcedencia de los crédi- — utilizados como insumos o
rente, Nº 1806 valor de dichos bienes mue-
tos fiscales, Nº 2259 materia prima, o se destinen
— responsabilidad patrimonial bles se agregará a la base
Ventas o prestaciones de servi- a formar parte integrante de
de la Administración Tributa- imponible. Art. 22, Nº 1851
cio a plazos, Nº 1705 los considerados exentos por
ria en general, Nº 1810 — en caso de no emitirse factu-
la Ley. Gravabilidad, Nº 0101
— violación al principio de re- BIENES ra en el momento de la entre-
serva legal, capacidad con- Adquirentes están obligados a ga real del bien, se dará una — venta. Base imponible.
tributiva e igualdad ante las soportar el débito fiscal a los orden de entrega. Art. 55, Art. 20, Nº 1701
cargas públicas, Nº 1809 efectos de esta Ley. Art. 29, Nº 3601 — venta o liquidación de los
Base presuntiva. Art. 59, Nº 2501 — en la importación de éstos, se mismos en el momento de
Nº 3801 De consumo suntuario. Alícuota entenderá nacida la obligación cese de actividades. Exce-
Véase PRESUNCIONES adicional. Art. 61, Nº 3959 tributaria cuando ocurra el re- dente del crédito fiscal. Tra-
Exentos de IVA hasta el gistro de la declaración de tamiento. Art. 40, Nº 3127
Bienes importados, Arts. 18 y
31-12-2002. Régimen tem- aduanas. Art. 13, Num. 2º, — venta y retiro. Cuándo tales
22, Nº 1819
poral. Art. 63, Nº 3971 Nº 1055 actividades constituyen he-
Conceptos que no lo integran,
— alícuota del 8%. Art. 63, — envases, depósitos o aquellos chos imponibles. Art. 14,
Nº 1702
Parágrafo Único, Nº 3971 incluidos en las operaciones Nº 1245
De bienes muebles corporales anuladas. Se deducirán para
que constituyan soporte Justificación por falta de los Muebles. Definición, Nº 0164
mismos, Nº 0161 determinar el débito fiscal.
material, Nº 1804 Requisito. Art. 36, Nº 2851 — cuando la desincorporación
Mercancías ingresadas al Esta- o retiro de los mismos se
Deducciones aplicables a ésta. — exportación de los mismos y
do Nueva Esparta bajo el ré- considera hecho imponible,
Art. 24, Nº 2201 de los servicios. Alícuota
gimen especial de Puerto Nº 0159
De las importaciones de bienes Libre. Exención, LPLENE del cero por ciento (0%).
gravados. Elementos que la 25-07-2000, Nº 1316 Art. 27, Nº 2351 — promociones o liquidaciones
determinan. Art. 21, Nº 1801 — importación de éstos y de de los mismos. Base imponi-
Muebles. Adquiridos por expor-
Desincorporaciones o retiros de servicios ordinarios en for- ble, Nº 1706-1
tadores en compra o impor-
bienes muebles, Nº 1706 tación, utilizados en su ma habitual. Quienes la rea- Representativos de activo fijo.
Determinación, Nº 2204 actividad. Beneficio Fiscal. licen se consideran contri- La transmisión de propiedad
Art. 43, Nº 3160 buyentes. Art. 3º, Num. 1º, de los mismos se considera
Determinación de la misma en el Nº 0100
mutuo, préstamo de dinero o — al producirse su devolución una venta gravable con este
posterior a la facturación se — incorporales no sujetos al impuesto, Nº 0102
permuta, Nº 1704
emitirá una nueva factura o impuesto, Nº 1296 — cuando la desincorporación
Determinación de oficio sobre
se modificará con una nota la — intangibles o incorporales, o retiro de los mismos no se
base presuntiva, en caso de
original. Art. 58, Nº 3751 sus ventas no están sujetas a considera hecho imponible,
omisión de la declaración y
— arrendamiento se considera este impuesto. Clasificación. Nº 0159
del pago del impuesto de
como una prestación de ser- Art. 16, Num. 2º, Nº 1281
esta Ley. Art. 49, Nº 3401 — materiales provenientes de
vicio independiente. Art. 4º, — no forma parte de su costo el demoliciones lo son, Nº 0168
Determinación en casos de bie- impuesto soportado o paga-
Num. 4º, Nº 0158
nes importados, Nº 1819 do por esta Ley. Excepcio- — naturaleza, Nos. 0165, 0166
— autoconsumo, retiro y desin-
Determina el impuesto a pagar al corporación de los mismos. nes. Art. 42, Nº 3157 Servicios accesorios a la opera-
serle aplicado un porcentaje o Se consideran gravables, — se consideran situados en el ción deben adicionarse a la
alícuota. Art. 28, Nº 2451 Nº 0159 país. Definición, Nº 1246 base imponible para determi-
En la importación de bienes — concepto. Art. 4º, Num. 2º, — se emitirá factura por sus narla. Condición. Art. 21,
muebles, Nº 1802 Nº 0158 ventas. Obligación del con- Num. 2º, Nº 2053
En las promociones o liquida- — cuándo se entenderá como tribuyente ordinario. Art. 54,
ciones, Nº 1706-1 ocurrido o perfeccionado el Nº 3551 BOLÍVAR
En las ventas de bienes muebles hecho imponible en las ven- — su importación definitiva Adecuación tecnológica en el
con facturación posterior, tas. Condiciones. Art. 13, constituye hecho imponible. marco de la reconversión
Nº 1703 Num. 1º, Nº 1055 Art. 3º, Num. 2º, Nº 0100 monetaria, Nº 1800-7

BAS ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 23

Circulación simultánea de Bs. las obligaciones en moneda los fines de la campaña, — ente autorizado para resolver
viejos y Bs. fuertes, nacional a partir del Nº 1790 dudas en interpretación y
Nº 1760-1 01-01-2008, Nº 1752 — exigencia adicional a entida- aplicación de la presente Re-
Ley contra los Ilícitos Cambiarios. — deber de indicar en “Bs.F.” des obligadas en pro de cam- solución, Nº 1785
Reforma del 17-05-2010, las obligaciones de pago paña divulgativa y formativa — innecesario escribir “Bs.F.” en
Nº 1800-8 contraídas en moneda na- de la reconversión moneta- cheques emitidos a partir del
Lineamientos para instancias cional a partir del ria, Nº 1788 01-01-2008. No se requiere
públicas y privadas de orien- 01-01-2008, Nº 1762 — obligación de órganos y en- emisión de nuevas chequeras,
tar y educar a la comunidad — diferencia en el diseño de tes públicos de diseñar estra- Nº 1783
en reconversión monetaria y monedas y billetes del tegias comunicacionales en — lapso para procesar a través
facilitar el cumplimiento del “Bs.F.” con los de circula- pro de la reconversión mone- de la Cámara de Compensa-
D.L., Nos. 1800 y ss. ción actual, Nº 1761 taria, Nº 1789 ción el pago de cheques emi-
— actividades inherentes a los — ente regulador de la recon- — vigencia, Nº 1792 tidos antes del 01-01-2008,
entes y órganos integrantes versión monetaria, Nº 1755 Normas que rigen aspectos re- Nº 1782
de los distintos poderes pú- — equivalencia del valor de la lativos a los salarios y demás — vigencia, Nº 1786
blicos, Nº 1800-1 unidad tributaria a “Bs.F.”, prestaciones de carácter so- Reexpresión monetaria auto-
— asistencia técnica del BCV al Nº 1764 cial en el marco de la recon- mática de documento, ins-
personal de entes y órganos — exentas de impuesto, tasa, versión monetaria, Nº 1797 trumento, acto o negocio
señalados en esta Resolu- arancel o contribución las y ss. jurídico celebrado en 2007
ción, Nº 1800-4 actividades, bienes y servi- — ajuste. Eliminación de milési- con efectos legales poste-
— colaboración de otros entes cios conducentes a la puesta ma, Nº 1798 riores al 01-01-2008,
públicos al BCV, Nº 1800 en circulación del “Bs.F.”, — conversión a Bs.F. de suel- Nº 1793
— dudas de interpretación y Nº 1770 dos, salarios, prestaciones, — no aplicabilidad de la Disp.
aplicación de esta Resolu- — expresar en “Bs.F.” a partir pensiones y jubilaciones, Trans. Séptima de la LRM a
ción, Nº 1800-5 del 01-01-2008: precios, sa- Nº 1797 instrumentos o negocios jurí-
larios, tributos y cualquier — vigencia, Nº 1799 dicos, Nº 1794
— información para la ejecución
del proceso de reconversión operación contenida en los Normas que rigen la reexpresión — precio en Bs.F. de las accio-
monetaria, Nº 1800-3 EE.FF y demás documentos, monetaria y el redondeo. nes que se coticen en el mer-
Nº 1753 Cálculo del redondeo para el cado bursátil, Nº 1795
— inspección, fiscalización, ve-
rificación y supervisión, — expresar en “Bs.F.” los pago o contabilización de las — vigencia, Nº 1796
Nº 1800-2 EE.FF. finalizados antes del operaciones, Nº 1777
01-01-2008 y aprobados — dudas de interpretación a ser BOLSA DE VALORES
— vigencia, Nº 1800-6 Operaciones no están sujetas al
con posterioridad a esta fe- resueltas por el Directorio del
Moneda nacional. Reconversión BCV, Nº 1779 pago del impuesto estableci-
cha, Nº 1765
de bolívares actuales en “Bo- do en esta Ley. Art. 16,
— institución encargada de re- — precios marcados en el cuer-
lívar Fuerte”, Nº 1751 Num. 4º, Nº 1281
cibir y tramitar denuncias y po del producto al 01-01-
— a cargo del BCV contratación reclamaciones relativas a la 2008, Nº 1776 BONIFICACIONES
de servicios para sustitución reconversión monetaria, — preparación de EE.FF. finali- Se deducen de la base imponi-
de especies monetarias exis- Nº 1758 zados antes del 01-01-2008 ble. Requisito para su dedu-
tentes y puesta en circula- y aprobados posteriormente,
— instituciones que velarán por cibilidad.Art. 24, Nº 2201
ción de las nuevas, Nº 1767 deben convertir sus saldos a
el cumplimiento del decre-
— adaptación de los sistemas to-ley, Nº 1757 “Bs.F.”, Nº 1778 BONOS
informáticos a la nueva esca- — procedimiento de conver- Su venta no está sujeta al pago
la monetaria, Nº 1768 — período de circulación de bi-
lletes y monedas en bolívares sión. Casos especiales en el del impuesto establecido en
— ajuste de sistemas de institu- actuales, Nº 1760 redondeo, Nº 1774 esta Ley. Art. 16, Num. 2º,
ciones financieras para con- — prueba cumplimiento de co- Nº 1281
— principios que rigen la con-
vertir a “Bs.F.” los saldos de locar “Bs.” y “Bs.F.” en pre-
versión monetaria, Nº 1754 BUQUES
las cuentas de sus clientes, cios de bienes, servicios y
Nº 1769 — sanciones a los que se nie- documentos con importes Circunscripción acuática.
guen a recibir las especies monetarios a partir del Competencia, Nº 1623
— a partir del 01-10-2007, indi-
monetarias actuales después 01-10-2007, Nº 1775 — asignación de número de
car tanto en “Bs. A. 2007”
del 01-01-2008, Nº 1771 matrícula, Nº 1625
como en “Bs.F.” los importes — redondeo en precios de bie-
monetarios de bienes, servi- — sanciones por incumplimien- nes, servicios e importes — Oficina de Registro Naval.
cios y otros, Nº 1766 to. Órganos autorizados para monetarios a. Dos (2) deci- Transferencia de competen-
imponerlas, Nº 1759 males, Nº 1773 cia. Sede física, Nº 1624
— campaña publicitaria, divul-
gativa y formativa sobre re- — vigencia, Nº 1772 — vigencia, Nº 1780 Construcción de buques o ac-
conversión monetaria, Normas que rigen aspectos co- Reexpresión automática a Bs.F. cesorios de navegación. Au-
Nº 1756 municacionales de la Recon- cheques por cobrar emiti- torización al Inea, Nº 1614
— convertir a “Bs.F.” expresio- versión Monetaria. Campaña dos con anterioridad al — autorización al Inea. Trámi-
nes en moneda nacional divulgativa y formativa. Enti- 01-01-2008 y cobrados tes. Requisitos, Nº 1616
contenidas en normas y do- dades obligadas, Nº 1787 posteriormente, Nº 1781 — buques artesanales.
cumentos legales emitidos o — dudas sobre la aplicación de — bancos. Deber de informar a Excepción, Nº 1622
en vigor antes del esta Resolución, Nº 1791 sus clientes las reglas aplica- — buques o accesorios de na-
01-01-2008, Nº 1763 — el Banco Central de Venezue- bles al pago de cheques de vegación construidos en el
— deber de contraer y pagar la suministrará los elementos conformidad con la LRM, extranjero. Requisitos,
en “Bs.F. y sus unidades” gráficos en su página Web a Nº 1784 Nº 1621

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24 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— decisión del Inea. Omisiones Del impuesto en caso de cigarri- puesto de esta Ley. La compensación dentro de la
o deficiencias. Lapso, llos y manufacturas de taba- Requisitos. Art. 1º, Nº 0001 estructura del ICSVM,
Nº 1618 co. Art. 20, Nº 1701 — régimen de pago anticipado Nº 4350
— desguace o reciclaje de bu- En exceso del débito fiscal. Tra- del IVA, Nº 0511 Notificación de la compensa-
ques o accesorios de nave- tamiento. Art. 30, Nº 2551 — ventas posteriores, Nº 0512 ción y cesión de CF’s,
gación. Definición, Nº 1615 Sobre base presuntiva, en caso Ventas realizadas a PJ’s, produc- Nos. 0579 y ss.
— documento de construcción. de omisión de declaración y tores, industriales y otros, o
Contenido, Nº 1619 pago del mismo. Art. 49, COMPETENCIA
ventas superiores a 6.000 De Gerencia Jurídica y de Desa-
— documento de construcción: Nº 3401 U.T. en el año anterior o esti- rrollo Tributario del Seniat
Visado. Órganos emisores, men realizarlas en el próximo,
Nº 1620
CALENDARIO Nº 0302
para decidir recursos jerár-
Para presentación y pago del quicos interpuestos por
— normas relativas al procedi- impuesto aplicable a sujetos contribuyentes, Nº 4163
miento de construcción, COMISIONES
pasivos especiales y agentes Se deben adicionar para deter- De las divisiones de recauda-
Nº 1617 de retención, Nos. 3288 y ss. ción de las gerencias regio-
minar la base imponible, de-
Ley General de Marinas y Activi- nales de tributos internos del
CARNES clarar y pagar el impuesto
dades Conexas: Objeto, Seniat, Nos. 3187 a 3188-5
respectivo. Art. 23, Num. 1º,
Nº 1606 De pollo en estado natural, refri- De los Gerentes Regionales de
Nº 1951
— buques. Clasificación, geradas y congeladas. Exen- Tributos Internos para emitir
Nº 1608 ta su transferencia. Art. 18, COMISIONISTAS las Resoluciones respecti-
— buques. Definición, Nº 1607 Num. 1º, lit. o), Nº 1401 Apoderados, factores mercanti- vas, Nº 4165
— buques nacionales. Defini- CÉDULAS HIPOTECARIAS les u otros. Contribuyentes — control y verificación poste-
ción, Nº 1610 Su venta no está sujeta al pago Ordinarios, Nº 0392 rior de créditos recuperados,
— buques susceptibles de ins- de IVA Art. 16, Num. 2º, — obligados a emitir facturas a Nº 3188-2
cripción en el Registro Naval Nº 1281 los compradores, a nombre De los Tribunales Superiores en
Venezolano, Nº 1611 de los sujetos por quienes lo Contencioso Tributario.
— derogatoria del artículo 147 CESACIÓN actúan, Nº 0392 Determinación, Nº 4164
de la LGMAC, Nº 1612 Tratamiento del excedente del Corredores de comercio y simi- Del Poder Nacional en materia
crédito fiscal. Art. 40, lares. Se considera servicio, tributaria, Nos. 0053, 0054
— nacionalidad del buque. Nº 3127
Armador. Definición, Nº 1609 Nº 0105 Del TSJ. Tribunales Superiores
— vigencia, Nº 1613 CESIÓN Son responsables del pago del Contenciosos Tributarios de
De créditos fiscales. Compen- impuesto. Art. 9º, Nº 0385 conformidad con el artículo
sación, Nº 3169 259 del COT, Nº 4164-1
COMPENSACIÓN
C — notificación, Nº 3169
De créditos u otros derechos,
De CF’s imputables a las ventas
en el exterior, a falta de pro-
Falta de competencia por parte
del SNT del Seniat, para crear
CAFÉ Nos. 3169-2 y ss. la Gerencia Regional de Tri-
nunciamiento de la A.T. butos Internos de Contribu-
Tostado, molido o en grano. Su Efectos, Nº 3169-1 Art. 43, Num. 3º, Nº 3160 yentes Especiales, Nº 4162
transferencia está exenta del — rechazo o impugnación. De CF’s por retenciones de ISLR
impuesto. Art. 18, Num. 1º, Responsabilidad solidaria para cancelar deudas tributa- COMPRADOR
lit. i), Nº 1401 del cedente, Nº 3169-1 rias de impuestos indirectos Adquirente de bienes muebles
de ICSVM e IVA. Improce- son responsables del pago
CÁLCULO CÓDIGO ORGÁNICO dencia, Nº 3171-2 del impuesto. Art. 9º,
Del crédito fiscal. Tratamiento TRIBUTARIO De créditos fiscales, Nº 3170 Nº 0385
proporcional en operaciones De acuerdo con sus normas, el
gravadas. Deducción. De créditos fiscales mediante Adquirentes de determinados
Ejecutivo Nacional designará bienes muebles; son respon-
Art. 34, Nº 2754 autoliquidación, Nº 3171
responsables del pago del sables del pago del impues-
Del impuesto a pagar por esta impuesto. Art. 11, Nº 0454 De créditos fiscales. Oposición,
Nº 3168 to, en calidad de agentes de
Ley. Procedimiento. Trata- Ley Orgánica de la Jurisdicción retención. Art. 11, Nº 0454
miento de los importadores. Contencioso Administrativa, — exclusiones. Impuestos indi-
Art. 48, Nº 3351 rectos, Nº 3168 Reducciones de precios, bonifi-
Nº 4167 caciones y descuentos otor-
Del impuesto de esta Ley recu- — oportunidad para oponerlos, gados se deben deducir de la
perado por los exportadores. COLISIÓN Nº 3168
De leyes, Nº 4158 base imponible. Requisitos.
Art. 43, Nº 3160 De créditos fiscales por concep- Art. 24, Nº 2201
— en pronunciamientos sobre COMBUSTIBLES to de retenciones de ISLR
solicitudes de recuperación Derivados de hidrocarburos, los con deudas de IVA. Reitera- COMPROBANTES
de CF’s procede determina- insumos y aditivos para mejo- ción de criterio, Nº 3171-4 Deberán ser emitidos por el ven-
ción de oficio sobre base ramiento de calidad de la ga- De excedentes de retenciones de dedor. Casos. Servirá de
presuntiva, Nº 3171-3 solina. Exentos del pago de IVA acumuladas y no descon- constancia de pago del im-
Del impuesto de Ley en caso de IVA. Art. 18, Num. 5, Nº 1401 tadas puede extinguir cual- puesto. Art. 54, Nº 3551
omitirse pago o declaración quier obligación tributaria. Del crédito fiscal constituirá la
en período correspondiente. COMERCIANTES Requisitos, Nº 3171-7 constancia del pago del im-
Determinación de oficio Mayoristas podrán ser designa- Improcedencia compensación puesto de esta Ley. Art. 48,
Art. 45, Nº 3401 dos agentes de percepción. de créditos fiscales prove- Nº 3351
Del impuesto de Ley sobre base Art. 12, Nº 0507 nientes de impuestos indi- De ventas y servicios. Sustitu-
presuntiva. Art. 59, Nº 3801 — personas naturales, jurídicas rectos IVA e ICSVM, ción por máquinas automáti-
Véase PRESUNCIONES y asimiladas, pagarán el im- Nº 3171-1 cas, Nº 3557

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ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 25

Su impresión y emisión se regirá Comisionistas, factores mer- — dispensa cumplimiento obli- Obligación de proporcionar a la
por las normas dictadas por cantiles, agentes, mandata- gaciones, Nº 0341 A.T. la información necesaria
la Administración Tributaria. rios y otros. Art. 10, — inscripción en registros, para su inscripción en el Re-
Art. 57, Nº 3705 Nº 0391 Nº 0332 gistro respectivo, Nº 3502
— forma de cálculo de las san- — están obligados a emitir fac- — prescindencia de requisitos Obligaciones de éstos:
ciones tributarias, Nº 3708 turas a nombre de las perso- de facturación, Nº 0334 — cancelar el impuesto derivado
nas por quienes actúan, — presentación declaración in- de la importación definitiva de
COMUNIDADES Nº 0392 formativa, Nº 0339 bienes muebles o de servi-
Pagarán el impuesto establecido — responsabilidad solidaria y cios. Lugar. Art. 48, Nº 3351
en esta Ley. Condiciones. — presentación relación de
derecho de repetición, compras y ventas, Nº 0337 — de inscribirse en el Registro
Art. 1º, Nº 0001 Nº 0396 correspondiente, Nº 3501
— relación de compras,
Comunicado. Red de puntos de — emitir facturas por ventas de
CONSIGNATARIOS Nº 0336
atención al contribuyente. bienes o prestación de servi-
Son responsables del pago del — relación de ventas, Nº 0335
Seniat Región Capital, cios. Casos. Art. 55, Nº 3601
impuesto. Art. 9º, Nº 0385 — requisitos de los documen-
Nº 3270 — llevar libros, archivos y regis-
Deber de declarar y pagar el IVA tos que amparan las ventas, tros adicionales, y abrir cuen-
CONSORCIOS Nº 0333
Pagarán el impuesto establecido por alquileres de inmuebles de tas especiales. Art. 56,
uso comercial, Nº 3800-39 — vigencia: Vacatio legis, Nº 3651
en esta Ley. Condiciones.
Deberes formales inherentes a Nº 0342 — obligación de declarar el débi-
Art. 1º, Nº 0001
los mismos, por concepto de Inscritos en el Registro, no po- to o crédito fiscal que se de-
CONSULTA(S) ICSVM e IVA, Nº 0323 drán desincorporarse a me- tecte. Ajustes. Art. 50,
Pública. Apertura. Procedimien- Definición. Condición, Nº 0305 nos que cesen en el ejercicio Nº 3451
to, Nº 3271 de sus actividades. Art. 51, — presentar la declaración y pago
Del Impuesto al Valor Agregado, Nº 3500
existencia facturas o documen- del impuesto en el lugar, fecha
CONSUMIDORES tos con la mención “ICSVM”. La deducción del CF es personal y forma que establezca el Re-
Finales. Obligación de exigir Condición, Nº 3800-37 de cada contribuyente e in- glamento. Art. 47, Nº 3265
facturas, tickets u otros do- transferible. Excepción. — registrar especialmente sus
— facturas o documentos equi- Art. 41, Nº 3134
cumentos equivalentes por importaciones, operaciones
valentes con la mención de Véase CRÉDITO FISCAL
compras efectuadas, y ventas. Art. 56, Nº 3651
“ICSVM” rectificados por
Nº 0316 — carácter intransferible de los Ocasionales. Concepto,
medios mecánicos o automa-
tizados, Nº 3800-37 créditos fiscales soportados Nos. 0322, 0324
CONTRATOS en facturas emitidas a nom-
Celebrados entre las partes son Designados como agentes de re- Ordinarios. Concepto. Art. 5º,
bre de terceros, Nº 3135 Nº 0301
oponibles a la A.T. siempre y tención del IVA, por la adqui-
sición de metales y piedras Las cuentas especiales deberán — se consideran como tales quie-
cuando se registren o nota- abrirse para el registro de los
ríen oportunamente, Nº 1855 preciosas, Nº 0471 nes realicen en forma habitual
impuestos o débitos fiscales importaciones de bienes o ser-
Celebrados por los contribuyen- División de Contribuyentes Espe-
del contribuyente. Art. 56, vicios. Art. 5º, Nº 0301
tes. Condiciones, Nº 3955 ciales del Seniat. Funciones,
Nº 3651
Res. Nº 32 del 24-03-95, — supuestos de calificación
De arrendamiento de bienes Lo son los comerciantes que de los mismos, Nº 0307-1
Nº 3330
muebles. Hecho imponible, realicen ventas a personas
Documentos a exhibir en un lu- Ordinarios especificados en
Nº 1247 jurídicas por un monto supe-
gar visible de los estableci- el D. 5.772 podrán acogerse
De obras mobiliaria e inmobilia- rior a 6.000 unidades tributa- de manera opcional al pre-
mientos, Nº 3276
ria, Nº 1852 rias ( U.T.), Nº 0302 sente régimen de recupera-
El impuesto soportado o pagado
Prestaciones de servicios cons- No constituye CF el impuesto in- ción de CF del IVA,
por éstos no constituye costo.
tituirán hechos imponibles cluido en facturas emitidas Nos. 3264-57 y ss.
Excepciones. Art. 42, Nº 3157
cuando se ejecuten en el por no contribuyentes ordi- Pagos confiables. Comunicado
país. Casos. Art. 15, Nº 1251 Especiales. Actualización de los narios debidamente registra-
registros del Seniat. Comuni- del Seniat, Nº 3268
— exportación de servicios, dos. Art. 30, Nº 2551
cado, Nº 3542 Presentarán los ajustes a su fa-
Nº 1254 No tienen obligación de inscribir- vor por separado en el perío-
Especiales Región Los Andes. se en el Registro respectivo.
Lugar de presentación y pago do detectados y se reflejarán
CONTRIBUYENTES Pero pueden solicitarlo volun- en la declaración del mismo.
Al igual que los responsables. de obligaciones tributarias, tariamente. Casos. Art. 51,
Nº 4161-53 Art. 50, Nº 3451
Están obligados a inscribirse Nº 3500
Exonerados. Régimen de recu- Pueden traspasar el excedente
en el Registro de Contribu- Nuevos. Régimen aplicable. Incor- del crédito fiscal a otros pe-
yentes. Art. 51, Nº 3500 peración de CF’s. Solicitud, poración al sistema. Plazo.
Nº 3224 ríodos tributarios. Art. 38,
Asistencia a los mismos, por Art. 72, Nº 4153 Nº 3051
parte de las Gerencias Re- Formales. Art. 8º, Nº 0330 Nuevos. Régimen transitorio. Véase TRASPASO
gionales de Tributos Internos — conservación documentos y Cumplimiento de deberes Que hayan facturado incorrecta-
del Seniat, Nº 0320 relaciones de compras y ven- formales. Art. 73, Nº 4155 mente un DF por un monto
A todos los contribuyentes es- tas, Nº 0338 Nulidad absoluta en actuaciones superior. Procedimiento.
peciales y agentes de reten- — contribuyentes formales. De- procesales cumplidas en Art. 30, Nº 2551
ción cuyos números de RIF finición, Nº 0331 Exp. Nº 002-2535 de la Cor- Que presenten montos diferentes
terminan en 0 y 1, 8 y 9, — deberes formales, Nº 0343 te Primera en lo Contencioso en la declaración a los efecti-
Nº 3290-2 — declaración contribuyentes Administrativo, Nº 0506-1 vamente registrados. Art. 59,
Clasificación. Definición. con ingresos inferiores a Obligación de inscribirse en el Nº 3801
Art. 5º, Nº 0301 1500 UT, Nº 0340 Registro respectivo, Nº 3501 Véase PRESUNCIONES

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26 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Quiénes lo son. Clasificación. CONVENIOS solicitudes de recuperación No lo constituye el impuesto per-


Art. 5º, 6º, 7º, 8º, 9º y 10, Existencia de reciprocidad en los de retenciones del IVA, cibido por el agente de per-
Nº 0301 mismos para que proceda la Nº 4208 cepción, Nº 0521
Responsables podrán solicitar recuperación de impuestos Contribuyentes ordinarios espe- No puede deducírsele al mismo
la restitución de lo pagado in- de los agentes diplomáticos y cificados en el D. 5.772 po- los impuestos resultantes por
debidamente por concepto consulares, Nº 3200 drán acogerse de manera diferencias entre lo registra-
de tributos y otros, Nº 3164 Inter. suscritos por Venezuela. opcional al presente régimen do, lo presunto y lo declarado.
Suspensión de efectos del acto Exención a las importaciones de recuperación de CF’s del Art. 59, Num. 2º, Nº 3801
administrativo, Nº 0506 de instituciones Inter. y sus IVA, Nos. 3264-57 y ss. No se generará en el caso de im-
Vendedores obligados a regis- funcionarios. Art. 17, Deberán sumarse al mismo las puestos incluidos en facturas
trar el impuesto percibido, Num. 3º, Nº 1351 nuevas facturas o notas de falsas o no fidedignas.
por ventas realizadas al pú- Prestaciones de servicios son débito que aumenten el im- Art. 30, Nº 2551
blico en general. Obligación hechos imponibles aun cuan- puesto ya facturado. Art. 37, No tiene la naturaleza jurídica de
Fiscal, Nº 0316 do se generen contraten, per- Num. 2º, Nº 2901 los créditos regidos por el
— de aplicar la alícuota del 8%, feccionen o se paguen en el Deberá registrarse el débito fis- Código Orgánico Tributario.
para las transacciones efec- exterior. Art. 15, Nº 1251 cal, susceptible de ser impu- Art. 31, Nº 2651
tuadas en el Estado Nueva — exportación de servicios, tado como crédito fiscal, en Para los importadores estará
Esparta, Nº 0316 Nº 1254 cuentas especiales. Art. 56, constituido por el monto que
Nº 3651 paguen en el momento de la
— de emitir facturas, tickets u
CORPORACIONES Deberes formales y controles, nacionalización. Requisitos.
otros documentos equivalen-
Sin fines de lucro. Bienes dona- Nº 3218 Art. 29, Nº 2501
tes, Nº 0316
dos a éstas en el extranjero. — facultad de la Administración
Vendedores obligados a regis- Procede su deducción. Casos.
Exentos del impuesto. Requi- Tributaria, Nº 3223
trar el impuesto percibido, Requisitos. Art. 33, Nº 2751
sito. Art. 17 Num. 7º,
por ventas realizadas a suce- Deberes formales y pago de tri- Procedimiento para la recupera-
Nº 1351
sivos compradores, Nº 0510 butos para sujetos pasivos, ción de los créditos fiscales
COSTO Nos. 3218 a 3287 en los casos de declaraciones
CONTROL Impuesto soportado constituye Deducciones para su determi- y solicitudes de reintegro,
Cuerpo de investigaciones adua- costo para contribuyentes oca- nación. Art. 37, Nº 2901 Nº 4351
neras y tributarias, Nº 3454-1 sionales o para los ordinarios. Deducibilidad. Actividades reali- Qué se entiende como tal,
— atribuciones, Nº 3454-2 Casos. Art. 42, Nº 3157 zadas por cuenta de terceros, Nº 2802
— creación unidad administrati- Monto del crédito fiscal que no Nº 0394 — deducibilidad, Nº 2803
va de investigaciones adua- sea deducible, formará parte — cuando se trate de agentes — prorrateo, Nº 2802
neras y tributarias, Nº 3454-1 de éste. Art. 35, Nº 2801 de retención, Nº 0455-1
Rechazo de la recuperación del
— división de inspectoría. No forma parte del mismo el im- Definición. Compensación. Excep- CF por falta de prueba sobre
Atribuciones, Nº 3454-4 puesto soportado o pagado ción, Nº 2652 las actividades de exporta-
— división de inteligencia. por los contribuyentes ordi- Del ICSVM. Deducciones, ción del contribuyente recu-
Atribuciones, Nº 3454-5 narios. Excepciones. Art. 42, Nº 4105 rrente, Nº 3171-5
— división de operaciones. Nº 3157 Derecho a deducirlos, en caso — acuerdo o negación de la so-
Atribuciones, Nº 3454-6 de cese de actividades u ope- licitud. Motivación. Efectos,
CREACIÓN
— estructura organizativa, raciones, Nº 3129 Nº 3183-3
Del impuesto de esta Ley. Ámbi-
Nº 3454-3 to de aplicación. Sujetos obli- Derecho a su deducción. Incum- — admisión de la solicitud.
Del cumplimiento de disposicio- gados a su pago. Art. 1º, plimiento de deberes forma- Condiciones, Nº 3178
nes de esta Ley, sus normas Nº 0001 les, Nº 3602 — apertura del expediente ad-
reglamentarias. Libros, archi- Del tributo establecido en esta Determinación, Nº 2503 ministrativo, Nº 3182
vos y registros necesarios. Ley queda reservada al Poder El exceso puede ser trasladado — CERTS. Naturaleza jurídica,
Obligación. Art. 56, Nº 3651 Nacional. Art. 2º, Nº 0052 al período tributario siguien- Nº 3183-4
Control cumplimiento de obli- te, Nº 3052
— créditos fiscales a recuperar
gaciones tributarias, proce- CRÉDITO FISCAL Generados con ocasión a activi- antes de la LIVA vigente. Ré-
dimientos administrativos y Atribuciones de las Gerencias dades realizadas por cuenta gimen aplicable, Nº 3183-6
sanciones, Nos. 3749 y ss. Regionales de Tributos Inter- de terceros. Deducción,
nos en la recuperación de Tri- — decisión. Notificación,
De los impuestos establecidos Nº 3122
butos y repetición de pagos, Nº 3183-2
por esta Ley queda reserva- La constancia del pago del im-
do al Poder Nacional. Art. 2º, Nº 4209 — definiciones, Nº 3174
puesto constituye el compro-
Nº 0052 Carácter intransferible. Excep- bante de éste. Art. 48, Nº 3351 — derogatoria, Nº 3183-10
Fiscal aplicable a los contribu- ciones, Nº 3136 Lo constituye el débito fiscal fac- — documentos consignados.
yentes formales. Art. 8º, Características, Nº 3159 turado para el adquirente de Comprobación, Nº 3180
Nº 0330 Carácter personal e intransferible los bienes. Requisitos. — facultades de la Administra-
Prorrogados indefinidamente pla- del crédito fiscal, Nº 3134 Art. 29, Nº 2501 ción Tributaria: Fiscalización
zos para la actualización del Casos en los cuales no procede Marco legal en el que se desen- e Investigación, Nº 3183-5
RIF, Nº 3748-1 su deducción, Art. 39, vuelve. Aplicación. Art. 31, — interposición de solicitudes.
Requisitos para la tramitación del Nº 3121 Nº 2651 Oportunidad, Nº 3183-8
Registro Único de Informa- Competencia de Gerentes Regio- Naturaleza jurídica. Art. 31, — omisión de requisitos. Efec-
ción Fiscal (RIF), Nº 3540-1 nales para conocer y decidir Nº 2651 tos, Nº 3181

CON ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 27

— primera solicitud interpuesta. Soportado en facturas a nombre cio o contraprestación. Entidades bancarias autorizadas
Recaudos, Nº 3183-7 de terceros. Carácter intrans- Art. 29, Nº 2501 por el Seniat, para la recep-
— procedimiento de comproba- ferible, Nº 3135 — la A.T. podrá autorizar incor- ción de la declaración y pago
ción: Paralización. Efectos, Su deducción es intransferible poración de “impuesto o IVA de los tributos nacionales,
Nº 3183 y personal. Excepción. incluido” en el precio de ven- Nº 3292
Exportadores. Fusión de em- ta en determinados bienes o — Banco Industrial de Venezue-
— productos nacionales y
presas. Art. 41, Nº 3134 servicios. Art. 29, Nº 2501 la: Agente de percepción de
otros. Definición, Nº 3175
Su deducción genera un ajuste. Deducciones que deben reali- retenciones de IVA, Nº 3294
— recaudos, Nº 3179 Aplicación. Plazo. Art. 50, zarse para obtenerlo. Art. 37, — el Banco Central de Venezue-
— resoluciones emitidas con Nº 3451 Nº 2901 la como agente de percep-
ocasión al Decreto Nº 2.398, Su excedente en caso de cese de Determinación. Criterios asumi- ción de tributos nacionales,
Nº 3225 las actividades del contribu- dos por nuestro legislador, Nº 3291
— salida definitiva de la mer- yente. Tratamiento. Art. 40, Nº 2455 — oficinas receptoras de fon-
cancía. Determinación, Nº 3127 Diferencia por facturación errada dos nacionales, Nº 3293
Nº 3176 del mismo, inferior al monto Exhorto a declarar y pagar el IVA
— solicitud del impuesto sopor- correspondiente será agrega- por alquileres de inmuebles de
tado y efectivamente pagado,
Nº 3219
D da para obtener el monto co-
rrecto. Art. 37, Nº 2901
uso comercial, Nº 3800-39
Jurada. Sujetos obligados,
DACIÓN Es el impuesto a pagar de las Nº 3265-1
— solicitud de recuperación, operaciones gravadas, resul-
Nº 3177 En pago. Se considera una venta La diferencia entre lo registrado y
gravable por el IVA, Nº 0102 ta de aplicar un porcentaje lo declarado se presume como
— solicitudes de recuperación sobre la base imponible. operaciones gravadas omiti-
interpuestas bajo la LIVA y DEBER FORMAL Art. 28, Nº 2451 das. Art. 59, Num. 1º, Nº 3801
LICSVM, Nº 3183-9 Declaración y pago del IVA por La deducción del crédito fiscal a Véase PRESUNCIONES
— términos. Significado, alquileres de inmuebles de éste es intransferible. Art. 41,
Los contribuyentes están obli-
Nº 3173 uso comercial, Nº 3800-39 Véase CF, Nº 3134
gados a presentarla según lo
— verificación de la información Documentos a exhibir en un lu- Originados por ventas efectua-
que dictamine el Reglamen-
y de los documentos presen- gar visible de los estableci- das por la contribuyente con
to. Art. 47, Nº 3265
tados. Efectos, Nº 3183-1 mientos, Nº 3276 destino al Puerto Libre del
Obligación de presentación
El Seniat adelanta verificación Estado Nueva Esparta,
— vigencia, Nº 3183-11 electrónica de las declara-
de cumplimiento de deberes Nº 1369
Recuperados. Control. Verifica- ciones de IVA, Nº 3275
formales en sector agrope- Reducciones al débito fiscal,
ción, Nos. 3188-2 a 3188-5 Nº 1953 Obligación de presentarla,
cuario, Nº 4206-1 Nº 3265-3
Reiteración de criterio de no re- Libros legales que toda empresa, Se abrirán cuentas especiales
chazo de recuperación de para llevar su registro. Art. 56, Para los casos de omisión se
comerciantes o prestadores calculará el impuesto sobre
C.F. “por falta de comproba- de servicios están obligados a Nº 3651
ción” y “por proveedores no Se deducirán del mismo los bie- base presuntiva. Art. 49,
llevar para el registro de sus Nº 3401
localizados”, Nº 3171-6 operaciones, Nº 3660-1 nes devueltos o resultantes de
operaciones anuladas. Requi- Plazo para la presentación y
Requiere que en la documenta- Modificada la interpretación por
sitos. Art. 36, Nº 2851 pago, Nº 3265-2
ción figure la cantidad de aplicación delito continuado
impuesto separado del pre- en sanciones por incumpli- — determinación del débito fis- Plazo para presentar. Calenda-
cio, para ser deducido. miento deberes formales del cal, Nº 2889 rio, Nos. 3288 y ss.
Art. 35, Nº 2801 IVA, Nº 3710 Su facturación constituye un cré- Presentación por sujetos pasi-
Obligación de presentación dito fiscal. Condición. Art. 29, vos especiales y contribu-
— deducibilidad, Nº 2803
electrónica de las declara- Nº 2501 yentes receptores de “Certi-
— ejecución de proyectos in- Sustracción. Casos, Nº 2202 ficaciones de D.F. Exonera-
dustriales por agentes o co- ciones de IVA, Nº 3275
do”. Requisitos, Nos. 3317
misionistas, Nº 3221 Procedencia o no de los intere-
ses moratorios liquidados
DECLARACIÓN a 3320-3
— etapa preoperativa. Proyec- A todos los contribuyentes es- Presentación y planillas de pa-
por la Administración Tribu-
tos industriales, Nº 3213 peciales y agentes de reten- gos correspondientes deben
taria, Nº 2859
— información exigida, Nº 3222 ción cuyos números de RIF ir acompañadas del RIF,
Revocada competencia a Divi- DÉBITO FISCAL terminan en 0 y 1, 8 y 9, Nº 3323
siones de Recaudación de Criterios para su aplicación, Nº 3290-2 Sanción. Incumplimiento de ésta
Gerencias Regionales para Nº 2454 Cálculo de operaciones gravadas y falta de pago. Contribuyen-
conocer y decidir solicitudes Cuando es menor al crédito fiscal, omitidas. Se recurre a la de- tes especiales, Nº 3322
de recuperación de retencio- el excedente del último podrá claración de Impuesto sobre Sustitutiva, cuándo se genera y
nes del IVA, Nº 4207 ser traspasado. Art. 38, la Renta del último período. ajuste. Casos. Art. 50,
Si resulta ser mayor al débito Nº 3051 Art. 59, Num. 1º, Nº 3801 Nº 3451
fiscal, el excedente podrá ser Véase TRASPASO Del impuesto de esta Ley se rea-
traspasado. Art. 38, Nº 3051 Cuando su declaración y pago liza mensualmente. Forma de DEDUCCIONES
Véase TRASPASO genera un ajuste. Aplicación. realizarla. Art. 32, Nos. 2701, Aplicadas a la base imponible.
Solicitudes de recuperación de Plazo. Art. 50, Nº 3451 2756 Requisitos para su proceden-
créditos fiscales por concep- Deberá indicarse el mismo en la Determinación de la base impo- cia. Art. 24, Nº 2201
to de ICSVM. Procedimiento, factura emitida por el vende- nible. Adiciones. Art. 23, Aplicadas para determinar el cré-
Nos. 3188-6, 4351 dor separadamente del pre- Nº 1951 dito fiscal. Art 37, Nº 2901

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 DED


28 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— al monto de las operaciones DEROGATORIA — de los parágrafos tercero y Facturas. Discriminación del im-
facturadas para la determina- De la Ley Orgánica de la Hacien- sexto del artículo 87 de la puesto, Nº 3569
ción del débito fiscal. Art. 36, da Pública Nacional, LISR, Nº 3161-1 Impuesto al gasto. Clasificación,
Nos. 2851, 2889 Nº 3350-11 Del Regl. LICSVM, Nº 4179 Nº 0004
— de bienes, envases o depósi- De la Providencia Administrativa Parcial de la Res. Nº 047 del Impuesto. Configuración técni-
tos devueltos de operaciones Nº 0421 del 25-07-2006, 12-06-97, Nº 3314 ca. Aspecto personal pasivo,
anuladas o rescindidas. Re- Nº 3746-245 Nº 0006
quisito. Art. 36, De la Providencia Administrati- DESCUENTO Libros a llevarse de manera obli-
Nos. 2851, 2889 val Nº 0591 del 28-08-2007, Normal del comercio: se deduce gatoria por parte de los co-
— de los impuestos causados Nº 746-25-F de la base imponible. Requi- merciantes, Nº 3668
por operaciones anuladas. sito para su procedencia. Libros contables y declaracio-
De la Providencia Administrativa
Requisito. Art. 37, Num. 1º, Art. 24, Nº 2201 nes. Importancia de los mis-
Nº 212 del 10-09-99,
Nº 2901 mos, en el campo tributario,
Nº 0571 DESINCORPORACIÓN
Del crédito fiscal. Efectos. Ca- Nº 3671
De la Providencia Administrativa De bienes muebles. Constituye
sos. Art. 50, Nº 3451 Libros de comerciantes. Obliga-
Nº SNAT/0021/2005 del hecho imponible. Art. 3º, ción de llevarlos, Nº 3669
— el derecho a la deducción del 09-04-2010, Nº 4210 Num. 1º, Nº 0100 No sujeción. Naturaleza jurídica,
crédito fiscal es personal. De la Providencia Administrativa Del Registro. Contribuyentes re- Nº 1311
Art. 41, Nº 3134 Nº SNAT/0056/2005 del gistrados no podrán hacerlo, Pagos. Fraccionamiento y plazo
— montos o valores a deducir, 27-01-2005, Nº 4210 a menos que cesen en el para obligaciones tributarias,
Nº 2902 De la Providencia Administrativa ejercicio de sus actividades. Nº 3265-5
— qué se deduce de la base im- Nº SNAT/0056-A/2005 del Art. 51, Nº 3500 Reexportación. Aspectos gene-
ponible, Nº 2203 27-01-2005, Nº 4210 Retiros, autoconsumo y faltan- rales, Nº 1301
— requisitos para la deducción De la Providencia Administrativa tes de inventario, Nº 0114 Servicios. Determinación de la
de los créditos fiscales, Nº SNAT/0810/2005 del jurisdicción, Nº 1249
Nº 2804 02-09-2005, Nº 4210 DETERMINACIÓN Silencio administrativo no exime
— requisitos para que proceda. De la Providencia Administrativa De este impuesto en las impor- a la Administración de su obli-
Art. 33, Nº 2751 Nº SNAT/1156/2002 del taciones, Nº 1820 gación de decidir, Nº 3162
De los CF’s. Derecho. Incumpli- 31-07-2002, Nº 4197-14 De la base de exención del IVA, Silencio administrativo positivo
miento de deberes formales, De la Providencia Administrativa Nº 0302 y negativo, Nº 3163
Nº 3602 Nº SNAT/1182/2002 del De la base imponible, Nº 2204 Títulos valores no sujetos al
De los CF’s. generados con oca- 13-08-2002, Nº 3166-1 Del valor en aduana. Aplicación ICSVM, Nº 1302
sión a las actividades u ope- De la Providencia Administrativa del formulario “Declaración
raciones realizadas por los Nos. SNAT/1454/2002 y Andina del Valor”, Nº 2256 DOCUMENTOS
contribuyentes ordinarios. SNAT/1455/2002 del 05-12- — plazo. Determinación de la A exhibir en un lugar visible de
Art. 39, Nº 3121 2002, Nº 0571 base imponible, Nº 2257 los establecimientos,
Nº 3276
— procede con la entrega de la De la Providencia Administrativa — vigencia, Nº 2258
factura o documento equiva- Nº SNAT/1699/2003 del Destrucción formatos de factu-
De oficio del impuesto, Nº 2309 ras, formas libres y otros do-
lente al comprador o receptor 27-03-2003, Nº 0313-52
de los bienes o servicios. DEVOLUCIÓN cumentos inutilizables,
De la Res. Nº SNAT/2002/1.172
Art. 39, Nº 3121 Cambio o devolución de bienes, Nº 3746-25-AA
del 06-08-2002,
De los créditos fiscales soporta- Nº 3800-35 mercancías o productos ad- Equivalentes a factura emitidos
dos por los contribuyentes quiridos al vendedor. Casos, por contribuyentes que reali-
Del Art. 12 de la Prov. Adm.
ordinarios de este impuesto, Nº 0103 cen operaciones con
Nº 0592 del 28-07-2007,
Nº 2753 Del impuesto pagado por los estaciones de servicio
Nº 3746-25-G
agentes diplomáticos y con- autorizadas por el MEP,
DEFINICIÓN De las leyes, Nº 4180 Nos. 3746-26 a 3746-30
Del Decreto Nº 596 del sulares, Art. 46, Nº 3199
De bienes muebles. Art. 4º, Equivalentes a las facturas. Se
Num. 2º, Nº 0158 21-12-99 y las Resoluciones DOCTRINAS procede a la emisión cuando
De contribuyente. Art. 5º, Nº 0301 Nos. 454 y 490 del así lo autorice la Administra-
Aplicación del ICSVM, Nº 1257
— empresas públicas e institu- 08-06-2000 y 26-06-2002, ción Tributaria. Art. 54,
respectivamente, Competencia de los Gerentes Re-
tos autónomos. Art. 7, gionales de Tributos Internos Nº 3551
Nº 0325 Nº 3183-10
para emitir las resoluciones — autorización para su emisión,
— ocasional. Art. 6º, Nº 0322 Del Decreto Nº 1.755 del Nº 3558
respectivas, Nº 4165
— ordinario. Art. 5º, Nº 0301 29-04-2002, Nº 4103-79
Criterios para su aplicación del — régimen aplicable para su
De importación de servicios. Del Decreto Nº 2.133 del
débito fiscal, Nº 2454 impresión y emisión,
Art. 4º, Num. 5º, Nº 0158 15-11-2002 por el D.
Efectos económicos de los I.Ind. Nos. 3716 y ss.
De responsable. Art. 9º, Nº 0385 Nº 5.770 del 27-12-2007,
percusión, transferencia o Que sustituyen facturas. Autori-
— en calidad de agente de re- Nº 4103-101-F
traslación e incidencia, zación por parte de la Admi-
tención. Art. 11, Nº 0454 Del Decreto Nº 2.370 del Nº 0315 nistración Tributaria. Art. 54,
De retiro o desincorporación de 24-04-2003, Nº 4103-162 Entes desconcentrados. Defini- Nº 3551
bienes muebles. Art. 4º, Del Decreto Nº 3.144 del ción, Nº 0328 Valor de la operación no deter-
Num. 3º, Nº 0158 30-12-98, Nº 1318 — bases jurídicas de la descon- minado. Art. 26, Nº 2301
De servicios. Art. 4º, Num. 4º, Del Decreto Nº 3.172 del centración administrativa en
Nº 0158 15-10-2004, Nº 4103-364 Venezuela, Nº 0329 DOMICILIO
De venta. Art. 4º, Num. 1º, Del numeral 3, artículo 43, de la Exenciones a los servicios pú- De las personas extranjeras,
Nº 0158 LIVA, Nº 3161-1 blicos, Nº 1503 Nº 0309-15

DED ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 29

De las personas jurídicas y de- obtener el D.F. Art. 36, contribuyentes. Art. 7º, ETAPA PREOPERATIVA
más entes colectivos, Nos. 2851, 2889 Nº 0325 Definición, Nº 3211
Nº 0309-14 Precio. Diferencias con respec- Desconcentrados. Definición, — concentración de minerales
De las personas naturales, to a la factura original debe Nº 0328 y otros, Nº 3216
Nº 0309-13 agregarse para determinar el
— bases jurídicas de la descon- — culminación o extensión. No-
Electrónico, Nº 0309-16 D.F. Art. 36, Nos. 2851, 2889
centración administrativa en tificación, Nº 3220
Regímenes de facturación, Venezuela, Nº 0329
Nº 3800-38 — en el área minera, Nº 3215
Económicos. Pagarán el impues- — exploración y explotación de
E Responsables. Síntesis del arti-
culado que lo regula, Nº 0590
to establecido en esta Ley.
Art. 1º, Nº 0001
hidrocarburos, Nº 3212
Retenciones. Declaración y pago Exonerados del ICSVM hasta por
EFECTOS ECONÓMICOS Privados. Pagarán el impuesto
del IVA. Prorrateo entre ventas 5 años, cuando durante la vi-
De los I.Ind. percusión, transfe- establecido en esta Ley.
gravadas y totales, Nº 2756 gencia de la Ley del 27-11-96
rencia o traslación e inciden- Art. 1º, Nº 0001
Servicios accesorios a la opera- hayan obtenido este bene
cia, Nº 0315
ción deben adicionarse a la Públicos designados como agen- ficio. Art. 66, Nº 4104
EJEMPLOS PRÁCTICOS base imponible para determi- tes de retención del IVA, Suspensión de los créditos ge-
Agente de Retención. Respon- narla. Condición. Art. 21, Nos. 0473 a 0501 nerados por estos contribu-
sabilidad en el pago del im- Num. 2º, Nº 2053 — reimpresión por error mate- yentes. Art. 67, Nº 4108
puesto, Nº 0506-2 Síntesis de la no sujeción, rial del ente emisor, Nº 0502
Alícuota del IVA. Resumen cro- EXENCIONES
Nº 1324 Públicos. Pagarán el impuesto
nológico, Nº 2355 Aceites en bruto para elaborar
Síntesis sobre la declaración y establecido en esta Ley.
Bienes importados, Arts. 18 y frijol de soya y aceites refina-
pago, Nº 3453 Art. 1º, Nº 0001
22, Nº 1819 dos, Nº 1408
Sujetos pasivos del Impuesto al — se consideran contribuyen- Actos beneficiados con esta
Características del crédito fiscal,
Valor Agregado, Nº 0314 tes ordinarios u ocasionales dispensa fiscal. Condicio-
Nº 3159
Temporalidad. Momento en que del IVA, Nº 0327 nes, Nº 1403
Conversión en caso de bienes o
servicios importados, ocurren los hechos imponi- A determinadas importaciones.
bles, Nº 1193 ENTREGA Art. 17, Nº 1351
Nº 2263 De bienes muebles que conce-
Declaración del impuesto de esta Traspaso al monto del D.F. Agre- — a los viajeros, pasajeros y tri-
gar cualquier suma traslada- den derechos análogos a los pulantes por las importacio-
Ley se realiza mensualmente. de un propietario: se consi-
Forma de realizarla. Art. 32, da como impuesto, en nes realizadas bajo el régimen
cuanto exceda a la que dera venta. Art. 4º, Num. 1º, de equipaje, conforme a lo
Nos. 2701, 2756 Nº 0158
Declaración y pago del IVA (For- procedía, Nº 2889 previsto en la LOA, Nº 1290
ma IVA 00030). Prorrateo Traspaso de la obligación jurídi- Orden. Cuando no se emita fac- A determinados bienes muebles
entre ventas gravadas y tota- co tributaria en el IVA, tura al momento de entrega y servicios hasta el
les. Retenciones, Nº 2756 Nº 3053 del bien, se emitirá guía de 31-12-2002. Art. 63, Pará-
Ventas posteriores, Nº 0512 despacho u orden de entre- grafo Único, Nº 3971
Deducción de los créditos fisca-
ga. Requisitos. Art. 55, — alícuota del 8%. Art. 63,
les. Requisitos, Nº 2804
EMBALAJES Nº 3601 Nº 3971
Deducciones al monto de opera-
ciones facturadas para la de- Son servicios accesorios a la A determinados servicios de sa-
operación que se realiza. Adi- ENVASES lud. Requisitos. Art. 19,
terminación del débito fiscal.
ción a la base imponible. De- Monto de los depósitos o enva- Num. 5º, Nº 1501
Art. 36, Nos. 2851, 2889
terminación. Condición. ses dejados en garantía. Adi- A las importaciones, ventas y
Deducciones de bienes, enva-
Art. 23, Num. 2º, Nº 1951 ciones a la base imponible, prestaciones de servicios en
ses o depósitos devueltos de
Nº 2101 el Puerto Libre del Edo. Nue-
operaciones anuladas o res-
EMPRESAS Su valor se debe tomar para de- va Esparta. Art. 17, Num. 10,
cindidas. Requisito. Art. 36,
De seguro. Pago de IVA. Sus- terminar la base imponible Nº 1351
Nos. 2851, 2889
pensión, Nº 1284 del impuesto. Excepción.
Determinación de la base impo- A las importaciones, ventas y
nible, Nº 2204 — aclaratoria, Nº 1284-1 Art. 23, Num. 3º, Nº 1951 prestaciones de servicios en
Determinación de la base impo- Públicas constituidas bajo la fi- la Zona Libre Cultural, Cientí-
nible en casos de bienes im- gura jurídica de sociedad ESPECIES fica y Tecnológica del Edo.
portados, Nº 1819 mercantil, se consideran Desincorporación de la cuenta Mérida. Art. 17, Num 10,
Determinación del débito fiscal, contribuyentes del IVA, de Especies Fiscales de la Nº 1351
Nº 2889 Nº 0327 Gerencia Regional Región A las importaciones, ventas y
Gastos que aumentan precio de Los Llanos, 1337 prestaciones de servicios en
ENAJENACIÓN Desincorporación de la cuenta la Zona Libre para la Inver-
factura, deben agregarse para
De productos realizados durante de Especies Fiscales por ob- sión Turística de la Pensínsu-
determinar el D.F. Art. 36,
la etapa preoperativa. No se solescencia, 3477-1 la de Paraguaná, Edo. Falcón.
Nos. 2851, 2889
considera como venta, Art. 17, Num. 10, Nº 1351
Impuesto al Valor Agregado pa- Fiscales. Su venta no está sujeta
Nº 3217
gado por cuenta de terceros. al pago del impuesto. Art. 16, A la transferencia de determina-
Cálculo, Nº 0397 ENSAMBLADORES Num. 2º, Nº 1281 dos bienes. Art. 18, Nº 1401
Intereses moratorios deben agre- Pagarán el impuesto establecido A los bienes, mercancías y su-
garse a fin de determinar el en esta Ley. Art. 1º, Nº 0001 ESTADOS ministros que entren al terri-
monto del débito fiscal. Los entes descentralizados y torio nacional de forma
Art. 36, Nº 2889 ENTES desconcentrados de éstos, temporal o definitiva, con-
Operaciones anuladas o rescin- Descentralizados o Desconcen- son contribuyentes de esta signados a la ANC, Nº 1354
didas, serán restadas a fin de trados de la República: Son Ley. Art. 7º, Nº 0325 — duración, Nº 1355

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 EXE


30 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

A los libros. Art. 30. LDL, De Impuesto al Valor Agregado a Transporte aéreo nacional de pa- A las importaciones de bienes
Nº 1410 determinados bienes y servi- sajero e importación definitiva de capital por la Adminis-
— definición. Art. 3º. LDL, cios. Régimen especial. de aeronaves y otros, Nº 1353 tración Pública Descentrali-
Nº 1409 Art. 64, Nº 3974 — pasajes aéreos, importación zada para agua potable
— de la industria editorial. Defi- De Impuesto al Valor Agregado equipos, accesorios, otros, o su saneamiento,
nición, Nº 1412 aplicable a las importaciones, para actividades extinción Nos. 4103-195 a 4103-207
— del Registro Nacional creado temporales o definitivas, de de incendios, búsqueda, A las importaciones de bienes
para los beneficiarios de la los buques y accesorios de asistencia, salvamento, ctrl. muebles destinados al en-
dispensa fiscal prevista en navegación, Nos. 1321, 1336 y vigilancia de navegación samblaje y posterior venta a
esta Ley, Nº 1413 — beneficio fiscal: Sujeción. aérea, Nº 1502 cadetes de la Promoción “04
— dispensa fiscal aplicable tan- Obligación, Nº 1322 de Febrero de 1992”,
to a los libros tradicionales EXONERACIONES Nos. 4103-568 y ss.
— vigencia, Nº 1323 A la importación de maquinaria
como a los fabricados a tra- A las importaciones de bienes
vés de medios substitutos, Del IVA a la compra, venta, can- bélica, armamento y otros, muebles destinados al “Pro-
Regl. LDL, Nº 1411 je o intercambio de hidrocar- efectuada por la Fuerza Arma- yecto Identidad”, realizadas
— goce del beneficio fiscal, buros gaseosos y otros da Nacional, Nº 4103-23 por los órganos del Poder Pú-
Regl. LDL, Nº 1414 efectuadas por Pequiven, — disfrute del beneficio fiscal. blico Nacional, Nº 4103-501
A los servicios médicos, odon- Nos. 1641 y ss. Requisitos, Nº 4103-24 — bienes a los cuales se aplica-
tológicos, de cirugía y hos- Derogación o modificación, — ejecutoria, Nº 4103-26 rá la exoneración prevista en
pitalización, prestados por Nº 4102 — vigencia, Nº 4103-25 este decreto, Nº 4103-502
entes privados. Inaplicación Disposiciones relativas a exen- A la importación de unidades — causa de pérdida del beneficio
del IVA, Nº 3972 ción y no sujeción en el motorizadas y sus repuestos de exoneración, Nº 4103-508
A los servicios públicos, “Decreto con Rango, Valor realizadas por la Goberna-
Nº 1503 y Fuerza de Ley Orgánica de — lapso de vigencia del beneficio
ción de Caracas, Nº 4103-13
Reorganización del Sector de exoneración, Nº 4103-509
Aplicable a bienes y servicios — disfrute del beneficio fiscal:
producidos en Zona Libre Cul- Eléctrico”, Nº 1504 Solicitud motivada por cada — obligación de los beneficiarios
tural, Científica y Tecnológica Exenciones y beneficios fisca- importación y relación des- de la exoneración de cumplir
del Edo. Mérida, Regl. les, Nos. 1368, 1368 criptiva de los mismos, los requisitos de aduana,
L ZOLCCYT del 09-09-98, Nº 4103-14 Nº 4103-503
Exenciones y exoneraciones. — obligación de realizar la im-
Nos. 1515 y ss. Definición, Nº 1404 — ejecución, Nº 4103-17
Aplicable al Fondo de Inversión — verificación. Procedencia del portación por la misma ofici-
para la Estabilización Ma- Fertilizantes, así como el gas na aduanera elegida por el
beneficio fiscal. Plazo,
croeconómica, Nº 1626 natural utilizado como insu- beneficiario de la exonera-
Nº 4103-15
Aplicable a los buques y acceso- mo para la fabricación de los ción, Nº 4103-505
mismos. Art. 18, Num. 2º, — vigencia, Nº 4103-16
rios de navegación, Nº 1325 A la importación de vehículos — organismos encargados de
— autorización de la exención. Nº 1401 efectuar la evaluación perió-
rústicos por la Administra-
Declaración de aduanas. Pre- Introducción: mercancías o bie- ción Pública Nacional dica, Nº 4103-507
sentación, Nº 1329 nes importados para presta- Centralizada, Nº 4103-18 — organismos encargados de
— buques y accesorios de na- ciones de servicios turísticos — ejecución, Nº 4103-22 la ejecución del presente de-
vegación que se encuentren o Com. conexos al turismo en creto, Nº 4103-510
— pronunciamiento, Nº 4103-20
en el Edo. Nueva Esparta la Península de Paraguaná, — recaudos a presentar por los
— solicitud motivada por cada
bajo el régimen especial de Edo. Falcón. Procedimiento, beneficiarios del presente de-
importación. Presentación.
Puerto Libre. Exención. Re- Nos. 1528 y ss. creto, Nº 4103-504
Anexos, Nº 4103-19
quisitos, Nº 1330 Productos Exentos con Códigos — variables a tomar en cuenta
— vigencia, Nº 4103-21
— documentación de los bie- Arancelarios, Nos. 1602, 1603 para realizar la evaluación
nes objeto de exención. A la importación, venta y presta-
Servicio de electricidad de uso ciones de servicios, periódica, Nº 4103-506
Presentación. Procedencia. residencial. Está exento del — vigencia, Nº 4103-511
Autorización, Nº 1326 Nos. 4103-258 a 4103-275
pago de impuesto. Art. 19, A las importaciones, adquisicio- A las importaciones de bienes
— exclusiones, Nº 1331 Num. 8º, Nº 1501 nes de bienes y prest. serv. muebles destinados exclusi-
— importaciones temporales
Servicio nacional de telefonía con cargo al Proyecto de Mo- vamente al Plan de Emergen-
de mercancías. Exención fis-
prestado a través de teléfo- dernización de la Educación cia en Vivienda y Hábitat,
cal. Oportunidad, Nº 1328
nos públicos. Está exento del Técnica, Nº 4100 Nos. 4103-600 y ss.
— presentación de los proyec-
pago de impuesto. Art. 19, — desaduanamiento de los bie- A las importaciones de bienes
tos de construcción, modifi-
Num. 9º, Nº 1501 nes a importar, Nº 4100-2 muebles para el “Equipa-
cación o reparación naval y
los listados de los componen- Servicios médicos asistenciales — listado de bienes a importar, miento de las Estaciones
tes requeridos. Procedencia. y odontológicos, cirugía y Nº 4100-1 Terrenas de Control y Tele-
Autorización, Nº 1327 hospitalización. Condiciones. — vigencia, Nº 4100-3 puertos del Programa
Certificación de semilla. Defini- Exentos del pago de impues- A las importaciones, adquisicio- Venesat I”, Nº 4103-546
ciones, Nº 1405 to. Art. 19, Num. 5º, Nº 1501 nes y prest. serv. Ejecución — lista de bienes objeto de la
— derogatoria, Nº 1407 — prestados por entes priva- Proyecto de Ingeniería del exoneración, Nº 4103-547
— Instituto Nacional de Se- dos. Alícuota del 8%, Art. 63, Sistema Integral Ferroviario. — motivos para la pérdida del
millas y Material para la Nº 3971 Facturación, Nº 4143 beneficio de exoneración,
Reproducción Animal: — prestados por entes privados. — desaduanamiento de los bie- Nº 4103-552
Competencia de la Junta Están exentos del pago de im- nes a importar, Nº 4145 — obligaciones de la oficina
Directiva, Nº 1406 puesto hasta el 31-12-2003. — relación de bienes a impor- aduanera elegida para el in-
— vigencia: Vacatio Legis, Art. 63, Parágrafo Único, tar. Listado, Nº 4144 greso de las operaciones de
Nº 1407-1 Nº 3971 — vigencia, Nº 4146 importación, Nº 4103-549

EXE ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 31

— organismos encargados de A las importaciones, ventas y ras. Requisitos, plir por los beneficiarios de la
efectuar la evaluación perió- prest. serv. mineral bauxita y Nº 4103-115 exoneración, Nº 4103-469
dica, Nº 4103-551 alúmina, Nº 4103-68 — solicitud de exoneración. Re- — operaciones de importación
— organismos encargados de — cumplimiento de los resulta- caudos, Nº 4103-103 definitiva de bienes muebles
la ejecución del Decreto, dos. Evaluación del Ejecutivo — solicitud presentada por los objeto de la exoneración,
Nº 4103-554 Nacional, Nº 4103-76 contratistas y subcontratis- Nº 4103-464
— plazo de duración del benefi- — definiciones, Nº 4103-69 tas autorizados. Acta de re- — operaciones de ventas na-
cio, Nº 4103-553 — derogatoria, Nº 4103-79 cepción y requerimiento. cionales de bienes muebles
— recaudos a presentar ante la — duración, Nº 4103-77 Lapso, Nº 4103-106 objeto de la exoneración,
oficina aduanera, Nº 4103-548 — ejecución, Nº 4103-78 — vigencia. Vacatio legis, Nº 4103-465
— variables a tomar en cuenta — emisión de facturas. Requisi- Nº 4103-117 — organismos encargados de
para realizar la evaluación tos, Nº 4103-74 A las importaciones y ventas la ejecución del presente De-
periódica, Nº 4103-550 — exclusiones, Nº 4103-75 nacionales de bienes muebles creto, Nº 4103-476
— vigencia, Nº 4103-555 — implementación del benefi- y prest. Serv., Nº 4103-58 — requisitos a cumplir por con-
cio fiscal, Nº 4103-73 — bienes corporales y servicios tratante, contratista y provee-
A las importaciones de bienes — procedencia de beneficio fis- estrictamente necesarios. Do- dores del proyecto, a los
muebles realizadas por órga- cal. Ajustes, Nº 4103-71 cumentación. Pronunciamien- fines de disfrute de la
nos del PPN para asignarlos
— responsabilidad de la empre- to. Procedimiento, Nº 4103-61 exoneración, Nº 4103-468
a las asociaciones cooperati-
sa productora de la bauxita y — bienes muebles estrictamen- — sujetos que perderán el be-
vas de “Misión Vuelvan Ca-
alúmina. Información al Se- te necesarios. Exclusiones, neficio de esta exoneración,
ras”, Nº 4103-430
niat, Nº 4103-72 Nº 4103-60 Nº 4103-473
— bienes objeto de la aplicación de — sujeción al régimen. Solici- — definiciones, Nº 4103-59 — validez de la exoneración
la exoneración, Nº 4103-431 tud. Aprobación de la A.T, — duración. Plazo, Nº 4103-66 prevista en el presente De-
— encargados de la ejecución Nº 4103-70 — ejecución, Nº 4103-65 creto, Nº 4103-474
del presente Decreto, — vigencia. Vacatio Legis,
Nº 4103-439 — evaluación del Poder Ejecuti- — variables a tomar en cuenta
Nº 4103-80
vo, Nº 4103-62 para realizar la evaluación
— evaluación y cumplimiento de A las importaciones, ventas y
— formalidades, recaudos, pro- periódica. Nº 4103-471
los resultados. Organismos prest. serv. para ampliación
cedimientos y mecanismos. — vigencia, Nº 4103-477
encargados, Nº 4103-436 de la capacidad productiva
Emisión de facturas. Requisi- A las operaciones efectuadas
— oficina aduanera para realizar del mineral bauxita en alúmi-
tos, Nº 4103-64 dentro del programa “Camión
las operaciones de importa- na. Contratistas o subcontra-
tistas, Nº 4103-102 — pérdida del beneficio fiscal, Utilitario Nacional”,
ción. Obligación de llevar re- Nº 4103-63
— acta de recepción. Pronun- Nº 4103-36
gistro de las mismas y ctrl. — vigencia. Vacatio legis,
de saldos pendientes, ciamiento, Nº 4103-104 — Camión Utilitario Nacional.
— actos de otorgamiento o am- Nº 4103-67 Definición, Nº 4103-37
Nº 4103-434
pliación del beneficio fiscal. A las importaciones y ventas — convenios celebrados con em-
— pérdida del beneficio de exo- nacionales de bienes mue-
neración, Nº 4103-437 Operaciones de importación. presas ensambladoras. Solici-
Emisión de copias, bles y prest. serv. indepen- tud de adscripción al régimen.
— plazo de vigencia del beneficio dientes ejecutados en el país
de exoneración, Nº 4103-438 Nº 4103-109 Tramitación, Nº 4103-40
— aduana matriz: Registro de para ejecución del “Proyecto
— recaudos a presentar, — duración. Lapso, Nº 4103-42
operaciones de importación, SVPMRO”, Nos. 4103-462
Nº 4103-433 y ss. — ejecución, Nº 4103-43
Nº 4103-110
— requisitos a cumplir, — definición de “Certificación — formalidades, documentos,
— certificación de débito fiscal lapsos y mecanismos para
Nº 4103-432 de Débito Fiscal Exonerado”,
exonerado: Contenido, gozar del beneficio. Emisión,
— variables para realizar la eva- Nº 4103-112 Nº 4103-470
luación periódica, — definiciones aplicable a la Nº 4103-39
— certificación de débito fiscal
Nº 4103-435 exoneración del presente De- — operaciones de importación
exonerado. Definición,
— vigencia, Nº 4103-440 creto, Nº 4103-463 y venta de repuestos. No su-
Nº 4103-111
A las importaciones de equipos — frecuencia de la evaluación jeción al régimen de exonera-
— facturas. Requisitos,
científicos destinados a las periódica, Nº 4103-472 ción, Nº 4103-38
Nº 4103-114
Fundaciones del Estado dedi- — incremento de costos. Justi- — instrumentación del benefi- — supervisión y control. Órga-
cadas a investigación, ficación, Nº 4103-108 cio de esta exoneración, nos encargados, Nº 4103-41
Nº 4103-4 — mecanismos de seguridad. Nº 4103-475 — vigencia, Nº 4103-44
— ejecución, Nº 4103-9 Modificaciones, Nº 4103-113 — listado de prest. serv. nacio- A las operaciones realizadas
— pérdida del beneficio fiscal, — monto de la exoneración. Au- nales y provenientes del ex- dentro del programa “Trans-
Nº 4103-7 torización. Procedimiento, terior, objeto del beneficio porte Público de Personas”,
— solicitud. Requisitos, Nº 4103-105 previsto en este Decreto, Nos. 4103-182 a 4103-194
Nº 4103-5 — personas naturales o jurídi- Nº 4103-466 A las ventas de bienes muebles
— verificación. Pronunciamien- cas beneficiarios: Deberes — obligación de presentar do- nac. necesarios para el VII
to, Nº 4103-6 formales, Nº 4103-116 cumentación al Minfra para Censo Agrícola Nacional,
— vigencia, Nº 4103-8 — procedencia o improceden- obtener certificación de cos- Nos. 4103-610 y ss.
A las importaciones definitivas cia del beneficio fiscal. Pro- tos y cantidades de bienes A los bienes de capital y servi-
de bienes destinados para la nunciamiento. Lapso, y/o servicios exonerados, cios referidos a proyectos
construcción de viviendas e Nº 4103-107 Nº 4103-467 turísticos e industriales.
infraestructura en el país, — servicios provenientes del — obligaciones adicionales a Excepciones, Nos. 4059 a
Nº 4103-704 exterior. Emisión de factu- los deberes formales a cum- 4067

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 EXO


32 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— determinación de bienes de uso terapéutico y actividades — obligación de adquirir el al- — evaluación periódica. Varia-
capital y servicio. Criterio de escolta presidencial, cohol etílico de empresas bles, Nº 4103-540
técnico, Nos. 4077 a 4082 Nos. 4103-636 y ss. solventes con el Seniat, — lapso para realizar la evalua-
A los proyectos de construcción Del IVA a la importación definiti- Nº 4103-457 ción. Entes encargados,
o rehabilitación de obras via- va y a las ventas nac. de bie- — obligación de contratar con Nº 4103-541
les: Servicios exonerados. nes muebles para el Proceso empresas que hayan cumpli- — oficina aduanera para efec-
Exclusiones, Nos. 4103-166 de Elecciones Regionales de do con sus deberes tributa- tuar las importaciones. Obli-
a 4103-181 noviembre 2008, rios, Nº 4103-446 gación de llevar registro de las
Aplicación de las concedidas Nos. 4103-668 y ss. — obligación de cumplir con los operaciones, Nº 4103-539
bajo el amparo del derogado Del IVA a las ventas nac. de bie- requisitos previstos en la — operaciones exoneradas del
Art. 59, Num. 3º de la Ley nes muebles y prest. serv. normativa aduanera, IVA, Nº 4103-537
anterior. Vencimiento. ind. Proyecto Planta CMH, Nº 4103-444 — órganos encargados de eje-
Art. 68, Nº 4110 Nos. 4103-647 y ss. — organismos encargados de cutar el presente Decreto,
Bienes de capital y servicios be- De los términos y condiciones la ejecución del presente De- Nº 4103-544
neficiados por esta dispensa para presentación de Rela- creto, Nº 4103-460
— pérdida del beneficio fiscal,
fiscal, Nos. 4059 y ss. ción Trimestral de operacio- — pago de impuestos y sancio- Nº 4103-542
Bienes destinados a la prest. nes exoneradas mediante nes por uso del alcohol etílico
— plazo para la duración del be-
serv. públicos ambientales Decreto Nº 3.298, para fines distintos a los au-
neficio, Nº 4103-543
beneficiados por esta dis- Nº 4103-496 torizados, Nº 4103-456
pensa fiscal, Nos. 4096 a — pérdida del beneficio de exo- — recaudos a presentar a la Ofi-
— contenido de la relación tri- cina Aduanera respectiva,
4098 mestral, Nº 4103-497 neración, Nº 4103-452
Certificados de débito fiscal — plazo máximo de duración Nº 4103-538
— obligación de informar a la — vigencia, Nº 4103-545
exonerado. Reintegro, gerencia regional de tributos del beneficio de exoneración,
Nos. 4103-124 a 4103-151 Nº 4103-459 Del pago del IVA a las importa-
internos del domicilio del ór-
Competencia del M.F. Iniciativa — presencia del funcionario fis- ciones definitivas de bienes
gano o ente que efectúe la
de Proyectos de Exoneración cal para certificar la destina- muebles necesarios para la
importación, Nº 4103-498
y otros, Nos. 4103-250, ción del alcohol etílico, generación de energía eléc-
— solicitud de información de trica, Nº 4103-712
4103-25 operaciones exoneradas, a Nº 4103-455
Contribuyentes beneficiados por — presentación al Seniat, la rela- Del pago del IVA a las operacio-
los sujetos que disfrutan del
aplicación del Régimen de ción trimestral de operaciones nes de importación definitiva
beneficio, Nº 4103-499
Recuperación de Créditos Fis- beneficiadas, Nº 4103-449 de bienes muebles realizadas
— vigencia, Nº 4103-500
cales, Nº 3224 — servicios a los cuales se apli- por el CNE, para los procesos
Del pago de ISLR, IVA e Isayea, electorales convocados du-
De enriquecimientos netos terri- cará la exoneración,
a las operaciones señaladas rante el 2010, Nº 4103-715
toriales, operaciones de ven- Nº 4103-443
en el Decreto 4.571,
ta y prest. serv. efectuadas — variables a considerar para Del pago del IVA a las operacio-
Nos. 4103-441 a 4103-461
en el Estado Vargas, realizar la evaluación periódi- nes de importaciones de bie-
Nos. 4102-8 a 4102-21 — bienes a los cuales se aplicará
ca, Nº 4103-450 nes muebles corporales para
la exoneración, Nº 4103-442
De equipos, materiales e insumos — vigencia, Nº 4103-461 ejecución del “Proyecto Ini-
— casos en que procede la exo-
con cargo a la contribución fi- Del pago de IVA a la importación ciativa MagalhEes”. Educa-
nanciera de la CEE (Unión Eu- neración, Nº 4103-445
definitiva de bienes muebles ción digital, Nº 4103-714
ropea), Nº 4103 — certificación obligatoria de corporales, destinados a la Del pago del IVA a las operacio-
— bienes a importar. Listado. los servicios exonerados, ex- puesta en marcha del “Siste- nes de importaciones definiti-
Presentación, Nº 4103-1 pedida por el Ministerio de ma de RVPPET para los pla- vas de bienes muebles
— desaduanamiento, Nº 4103-2 Salud, Nº 4103-448 nes ECC”, Nº 4103-708 corporales destinados a las
De importaciones, ventas na- — control por la A.T. de fabri- Del pago de IVA a la importación obras de la Red de Transporte
cionales y prest. serv. para cantes de alcohol etílico y definitiva de bienes muebles de Banda Ancha basado en Fi-
“Obras de Infraestructura en demás beneficiarios del be- corporales destinados al Pro- bra Óptica, Nº 4103-709
Aeropuerto de Maiquetía”, neficio fiscal, Nº 4103-458 yecto Solución Tecnológica Del pago del IVA a las operacio-
Nos. 4103-398 y ss. — cumplimiento de obligacio- Integral para Monitoreo y nes de importaciones defini-
Del IVA a la importación, adquisi- nes y requisitos para el dis- Análisis de las señales de tivas de bienes muebles
ción de bienes, equipos y prest. frute del beneficio referente al Radio y Televisión, corporales destinados al Plan
serv. Convenio de Coop. entre alcohol etílico, Nº 4103-453 Nº 4103-713 de Emergencia en Vivienda y
Cuba y Venezuela. Facturación, — exoneración del pago de Del pago del IVA a la prest. serv. Hábitat, Nº 4103-707.
Nº 4103-27 ISLR, IVA e Isayea, a las ope- de dragado para ejecución Del pago del IVA a las operacio-
— disfrute del beneficio fiscal. raciones señaladas en los del Proyecto “Vuelta a Pro- nes de ejecución actividades
Listado de bienes a importar, términos y condiciones pre- fundidad de Diseño del Canal para construcción obras civi-
Nº 4103-28 vistas, Nº 4103-441 de Navegación del Río Orino- les, mecánicas, eléctricas y
— nacionalización de los bienes — frecuencia de la evaluación y co, Nº 4103-710 mantenimiento de sistemas
adquiridos, Nº 4103-29 organismos encargados de Del pago del IVA a la prest. serv. hidráulicos, Nº 4103-484
— vigencia, Nº 4103-30 realizarla, Nº 4103-451 en el país para ejecución del
Del IVA a la importación de bie- — información obligatoria de “Proyecto Adecuación Canal — bienes objeto de exonera-
nes muebles destinados al los sujetos pasivos a regis- Navegación Lago de Mara- ción, Nº 4103-485
transporte de personal militar trar en órdenes de compra caibo”, 4103-706 — casos en que procederá la
en funciones de manteni- y/o facturas, a fin de disfrutar Del pago del IVA a las importa- exoneración, Nº 4103-488
miento de orden interno del del beneficio, Nº 4103-447 ciones de bienes muebles — deber de presentar relación
país, Nº 4103-705 — liquidación del impuesto so- destinados al plan de emer- trimestral de las operaciones
Del IVA a la importación definiti- bre el alcohol etílico exonera- gencia en vivienda y hábitat, exoneradas al Seniat,
va de equinos y arneses para do, Nº 4103-454 Nos. 4103-536 y ss. Nº 4103-491

EXO ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 33

— evaluación de los resultados venio Integral de Coop. entre exonerado según Decreto — certificación del débito fiscal
a través de un índice ponde- Cuba y Venezuela, Nº 4.570, Nº 4103-480 exonerado. Requisitos.
rado, Nº 4103-493 Nº 4103-118 — obligación de contratistas de Nº 4103-53
— exoneración condicionada a — disfrute del beneficio fiscal. incorporar mecanismos de — cumplimiento de deberes for-
la no existencia de deudas Pronunciamiento de la seguridad al imprimir las cer- males, Nº 4103-56
tributarias, Nº 4103-490 Administración. Plazo, tificaciones de D.F. exonera- — emisión a los proveedores de
— información que debe indi- Nº 4103-120 do, Nº 4103-481 certificados de débito fiscal
carse en la factura, — ejecución, Nº 4103-122 — organismo que soluciona si- exonerado, Nº 4103-51
Nº 4103-489 — nacionalidad de los bienes, tuaciones no previstas en la — mecanismos de seguridad
— obligación de cumplir con los Nº 4103-121 presente providencia, asociados a certificados de
requisitos de la normativa — pago de Impuesto de impor- Nº 4103-482 exoneración de D.F’s. Solici-
aduanera, Nº 4103-487 tación y tasas por servicios — plazo para emitir la certifica- tud de modificación. Pro-
— organismos encargados de de Aduana. Exoneración, ción de D.F. Exonerado, nunciamiento, Nº 4103-54
efectuar la evaluación, Nº 4103-119 Nº 4103-479 — notificación a la aduana ma-
Nº 4103-494 — vigencia, Nº 4103-122 — vigencia, Nº 4103-483 triz de las exoneraciones otor-
— pérdida del beneficio de exo- Importación definitiva de bienes Operaciones desarrolladas den- gadas, Nº 4103-49
neración, Nº 4103-495 corporales destinados al Pro- tro del Programa “Canasta — registro de las exoneraciones
yecto de Modernización del Familiar”, Nos. 4103-283 a otorgadas. Control aduanal,
— servicios objeto de exonera-
Seniat. Exoneración, 4103-296 Nº 4103-50
ción, Nº 4103-486
Nos. 4100-13 a 4100-16 — solicitud por período anual. — sujeción al beneficio fiscal.
— variables a tomar en cuenta Contenido, Nos. 4103-333 a
Importación definitiva de bienes Solicitud anual. Duración del
para realizar la evaluación 4103-347
muebles corporales emplea- acto administrativo que acuer-
exigida, Nº 4103-492
dos en la generación de ener- Operaciones venta nac. bienes da la exoneración, Nº 4103-46
Del pago del IVA a las operacio-
gía eléctrica, Nos. 4103-276 muebles y prest. Serv. — venta del bien exonerado.
nes incluidas en el Programa
a 4103-281 Prog.“Fort., Mod. y React. Requisitos de la factura. No
“Transporte Público de Per-
Importación definitiva de bienes Escuelas Técns. Inds., causación de débitos y crédi-
sonas”, Nos. 4103-624 y ss.
muebles efectuados por el Com. y Agr.”, tos fiscales, Nº 4103-55
Del pago del IVA a las ventas de
CNE, Nos. 4103-384 a Nos. 4103-367A y ss. — vigencia, Nº 4103-57
bienes muebles o prest. serv.
4103-397 Operaciones ventas nac. de Programa “Camión Utilitario Na-
por operaciones de montos
— relación mensual de la ope- bienes muebles y prest. cional”. Objeto, Nº 4103-31
iguales o inferiores a 3.000 U.T.
raciones exoneradas. serv. en el país para ejecu- — condiciones de producción
D. 5770, Nos. 4103-98 y ss.
Presentación en medios im- ción Proy. “Viviendas en y comercialización del Ca-
Del pago del IVA e impuestos de
presos y electrónicos, Guarniciones en Fuerte Tiu- mión Utilitario Nacional.
importación a las importa-
Nos. 4103-397P y ss. na”, Nos. 4103-397B y ss. Convenios, Nº 4103-33
ciones de bienes muebles de
capital: sus partes, piezas y Importaciones de bienes y servi- Otros bienes de capital y servi-
— contenido del prog. Ventas
accesorios, destinados a la cios realizadas por el MSDS cios para Proyectos Industria-
internas del vehículo, impor-
industria manufacturera y/o con ocasión al Conv. Integral les de Minas e Hidrocarburos
tación y ventas nac. de los
de la construcción, de Coop. entre Cuba y Vene- beneficiados con esta dispen-
componentes producidos en
Nº 4103-711 zuela, Nos. 4103-305 a sa, Nos. 4076 y ss.
el país, Nº 4103-32
Derogación o modificación, 4103-315 Plazo máximo de duración. Re-
— duración, Nº 4103-34
Nº 4102 Importaciones, ventas de bienes novación, Nº 3973
— ejecución, Nº 4103-35
Disfrute del beneficio fiscal pre- muebles y servicios para la — instituciones sin fines de lu-
cro, Nº 3973 Programa “Transporte Público de
visto en el Decreto Nº 3.396 realización de los proyectos
Personas”. Formalidades para
del 23-12-2004. del Plan Vargas 2005, Potestad del Ejecutivo para con-
disfrute del beneficio de exo-
Requisitos. Nos. 4094 a 4095-3 Nos. 4100-16A y ss. cederlas. Art. 65, Nº 4101
neración, Nos. 4103-687 y ss.
Importación, adquisición y ven- Importaciones y ventas. Pro- Proceso Elecciones Regionales
Proyecto “Sis. Vial Puente Mixto
ta de vehículos y componen- grama de “Ganadería de Do- Nov. 2008. Términos y condi-
Río Orinoco”. Solicitud ante
tes en el marco del ble Propósito” en las Zonas ciones de la relación mensual
la Intendencia Nacl. Tributos
Programa “Venezuela de Des. Sustentables, de operaciones exoneradas,
Internos del SENIAT,
Móvil”, Nos. 4103- 368 Nos. 4103-297 a 4103-304 Nos. 4103-701 y ss.
Nº 4103-81
a 4103-382 Importación y venta de bienes Programa “Camión Utilitario Na-
muebles y servicios. Conv. de cional”. Exoneración del IVA. — acta de recepción. Inconsis-
— listado de autopartistas y tencia u omisión en la pre-
concesionarias participantes Coop. Técn. y Financ. Intl. no Definiciones, Nº 4103-45
Reembolsable, sentación de los requisitos
en el Programa “Venezuela — aumento en costos y/o par-
Nos. 4100-4 y ss. solicitados. Procedimiento,
Móvil”, Nº 4103-397A tes incorporadas. Ampliación
Nº 4103-84
— requisitos para la adquisición Importación y venta de bienes y del máximo de exoneración
servicios. Conv. de Coop. del IVA. Solicitud, — aduana Matriz. Definición,
de vehículos en el marco del
Técnica y Financ. Intl. No Nº 4103-48 Nº 4103-89
Programa “Venezuela Móvil”,
Nº 4103-372A Reembolsable. Regulación, — autorización a los concesio- — agente de retención. Emisión
Importación de bienes de capi- Nos. 4103-236 y ss. narios del IVA. Máximo a de facturas. Requisitos,
tal, partes, piezas y otros Obligación de registrar las ope- exonerar por ventas del “Ca- Nº 4103-94
para la ejecución de los pro- raciones exoneradas del IVA. mión Utilitario Nacional”. — beneficiario de la exonera-
yectos de desarrollo indus- Ejecución del Proyecto Sis. Solicitud. Plazo, Nº 4103-47 ción. Deberes formales,
trial del sector plástico, Vial Puente Mixto Río Orino- — certificación del débito fiscal Nº 4103-95
Nos. 4103-316 a 4103-332 co. Requisitos, Nº 4103-478 exonerado. Registro en el li- — causas adicionales a las exo-
Importación de bienes y servi- — información que debe conte- bro de ventas y compras, neradas inicialmente,
cios exonerados del IVA. Con- ner la certificación de D.F. Nº 4103-52 Nº 4103-87

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 EXO


34 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— certificación del Débito Fis- para actividades de salva- tación a través de medios Emisión de las mismas por du-
cal Exonerado. Definición, mento, control y vigilancia de magnéticos, Nº 0537 plicado, Nº 3552
Nº 4103-90 navegación aérea, Nº 1502 — vigencia, Nº 0543 Emisión de las mismas por par-
— certificación del “Débito Fis- Venta de bienes muebles y serv. Reintegro de impuesto. Deroga- te del agente de retención.
cal Exonerado”. Información efectuada por órganos o em- toria del num. 3º, artículo 43 Requisitos, Nº 0455
Anexa, Nº 4103-91 presas del Edo. dedicadas a de la LIVA, Nº 3161-1 Emitidas a través de máquinas
— emisión de facturas. Requisi- la admón., diseño y otros de fiscales, no es obligado la
Solicitud de reintegro de los cré-
tos, Nº 4103-93 los sis. de transporte masivo identificación del cliente,
ditos fiscales. Art. 43, Num.
— incorporación de los meca- de pasajeros, Nos. 4103- Nº 3734-1
2, Nº 3160
nismos de seguridad des- 152 y ss.
— determinación de oficio so- En operaciones asimiladas a
critos en la solicitud de Ventas, prestaciones de servi-
bre base presuntiva procede ventas que no dan lugar a
exoneración. Modificación. cio, desincorporación y retiro
en los pronunciamientos so- emisión de facturas, emitir
Notificación al Seniat, de inventario, Nº 4099
bre las solicitudes de recupe- comprobante que indique
Nº 4103-92 Y exenciones al pago del IVA.
ración de CF’s, Nº 3171-3 el impuesto causado. Art. 54,
— incremento en los costos y Régimen especial. Duración.
Tendrán derecho a recuperar el Nº 3551
cantidad de los bienes mue- Art. 64, Nº 3974
bles y servicios. Escrito Justi- impuesto cargado al realizar Es requisito que en éstas conste
Y exenciones. Definición,
ficativo. Anexos, Nº 4103-86 compras, adquirir bienes o rebajas de precio, bonifica-
Nº 1404
— información adicional, utilizar servicios para su acti- ciones y descuentos para
Nº 4103-83 EXPORTACIONES vidad. Art. 43, Nº 3160 que proceda la deducción.
— notificación a la Aduana Ma- De bienes y servicios, Nº 0110 Art. 24, Nº 2201
triz. Lapso, Nº 4103-88 — de servicios. Hecho imponi- Facturas o documentos equiva-
— obligación del Seniat,
Nº 4103-96
ble, Nº 0109
Hecho imponible. Inclusiones,
F lentes que tengan preimpre-
sa la mención “ICSVM”.
— procedencia o no del benefi- FABRICANTES Utilización. Condición,
Nº 0111
cio fiscal. Pronunciamiento Toda persona natural, jurídica, Nº 3800-37
de la Administración Tributa- EXPORTADORES comunidad o sociedad de — que hayan sido objeto de
ria. Plazo, Nº 4103-85 Obligación de cumplir con los re- hecho que revista tal condi- rectificación, Nº 3800-37
— solicitud. Recaudos, quisitos, controles y trámite ción, pagará el impuesto de — que vayan a elaborarse por
Nº 4103-82 dictados por Cadivi, Nº 3190 esta Ley. Requisitos. Art. 1º, primera vez. Condiciones,
— vigencia, Nº 4103-97 — verificación del funcionario Nº 0001 Nº 3800-37
Régimen de exoneración aduanero competente, Facturas o documentos equiva-
“Transporte Público de Per- Nº 3191 FACTORES MERCANTILES lentes. Su emisión por pres-
sonas”. Definiciones, Nos. — vigencia, Nº 3192 Son responsables del pago del tadores servicios públicos
4103-208 a 4103-235 impuesto. Art. 9º, Nº 0385 hace nacer la obligación
Prorrateo del crédito fiscal, im- tributaria. Art. 13, Num. 3º,
Salvaguarda del derecho a se-
putables a las ventas exter- FACTURAS lit. a), Nº 1055
guir disfrutando de la obteni-
nas. Art. 43, Nº 3160 Aceptadas. Venta no sujeta al
da bajo el amparo del dero- — en los demás casos no pre-
gado Art. 59, Num. 3º, Recuperación del crédito fiscal. pago del IVA Art. 16, Num. vistos en la Ley, su emisión
Nº 4111 Art. 43, Nº 3160 2, Nº 1281 causa el nacimiento de la obli-
Solicitud por cada importación Registro Nacional de Exportado- A nombre de terceros. Intransfe- gación tributaria. Art. 13,
definitiva de mercancías des- res. Sujetos obligados a ins- rible el crédito fiscal, Nº 3135 Num. 3º, lit. e), Nº 1055
tinadas a la prestación de cribirse, Nº 0534 Autorizada enmienda a distribui- — otros documentos equivalen-
energía eléctrica, Nº 4102-1 — acta de recepción. Emisión. dores e intermediarios mayo- tes que deben emitir contri-
— bienes, equipos, mercancías Procedimiento, Nº 0538 ristas de medios de pago buyentes y responsables del
e insumos necesarios para la — coordinación y supervisión entregados por prestadores ICSVM de la Iata, Nos. 3772
prestación del servicio de del registro. Órgano encarga- de servicios masivos, y ss.
electricidad. Definición, do, Nº 0542 Nº 3746-25Z5 Falsas o no fidedignas, los im-
Nº 4102-5 — inscripción. Notificación de Criterio de cambiar la palabra puestos incluidos en ellas no
— notificación al interesado. los cambios o modificacio- “Cancelado/Cancelada” por generarán C.F. Art. 30,
Desaduanamiento de la mer- nes efectuados a los datos “Pagado/Pagada” en las fac- Nº 2551
cancía exonerada, Nº 4102-4 suministrados. Lapso, turas cobradas, Nº 3717-1 — definición, Nº 2552
— prestación de servicios eléc- Nº 0535 Debe emitirse una nueva en
— el C.F. que se expresa en
tricos entre empresas. Emi- caso de modificación,
— procedencia o improcedencia ellas, no se considera válido
sión de facturas. Requisitos, Nº 3752
de la solicitud de inscripción. por la A.T., Nº 2558
Nº 4102-6 Derecho a deducir créditos fis-
Lapso. Efectos, Nº 0540 Instructivo especificaciones
— procedencia o improcedencia cales aplicados sin la debida
de la exoneración. Pronuncia- — procedimiento de verifica- comprobación, Nº 3706 técnicas consulta documen-
miento del funcionario com- ción de la solicitud. Emisión Destrucción formatos de factu- tos emitidos por prestadores
petente. Lapso, Nº 4102-3 de informe, Nº 0539 ras, formas libres y otros do- de servicios masivos,
— verificación. Acta de requeri- — solicitud de inscripción. Re- cumentos inutilizables, Nº 3746-25Z4
miento, Nº 4102-2 caudos, Nº 0536 Nº 3746-25-AA Las emitidas posteriormente ha-
— vigencia, Nº 4102-7 — suspensión del registro res- Discriminación del impuesto a rán referencia a la orden de
Transporte aéreo nacional de pa- pectivo. Causas. Sanciones, las mismas, Nº 3569 entrega o guía de despacho.
sajero e importación de aero- Nº 0541 Documentos equivalentes emiti- Art. 55, Nº 3601
naves y otros, Nº 1353 — verificación de la solicitud de dos por contribuyentes opera- Las notas generadas por ajustes
— pasajes, importación mate- inscripción. Solicitud de in- dores estaciones de servicio, posteriores a la facturación
riales y eq., acc. y otros, formación adicional. Presen- Nos. 3746-26 a 3746-30 cumplirán los requisitos de las

EXO ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 35

facturas originales. Art. 58, la División de Fiscalización, — información del reporte glo- — requisitos para la máquina
Nº 3751 Nº 3746-193 bal diario, Nº 3746-209 fiscal con memoria de audi-
Máquinas fiscales. Pérdida, — datos a conservar permanen- — las imprentas autorizadas no toría, Nº 3746-205
Nº 3744 temente en la memoria fiscal, podrán elaborar facturas u — restricción de la máquina fis-
— adquiridas antes de entrada Nº 3746-206 otros documentos conforme a cal para imprimir copias de
en vigencia. Res. 320, — deber de facilitar al Seniat in- la Res. 320 a partir de la entra- facturas, Nº 3746-212
Nº 3746-15 formación de las memorias da en vigencia de esta Prov., — sanciones, Nº 3746-242
de las máquinas fiscales Nº 3746-240 — sin efecto, a partir de la entra-
— autorización para enajenar-
sustituidas, Nº 3746-229 — mecanismo de seguridad da en vigencia de esta Provi-
las, Nº 3746-10
para la máquina fiscal, dencia, las autorizaciones
— contribuyente adquirente. — deber de las imprentas de soli-
Nº 3746-207 otorgadas conforme con la
Obligación, Nº 3746-6 citar autorización para elaborar
— notificación al solicitante de Res. 320, Nº 3746-234
— contribuyentes usuarios de facturas, Nº 3746-233
la evaluación técnica del o — sin efecto autorizaciones
impresoras fiscales, — deberes del distribuidor de má- para comercializar máquinas
quinas fiscales, Nº 3746-226 modelos de máquinas fisca-
Nº 3746-9 fiscales otorgadas mediante
— deberes del fabricante o re- les, Nº 3746-217
— contribuyente usuario. Obli- la Res. 320, Nº 3746-238
presentante de máquinas fis- — obligación de la imprenta au-
gación, Nº 3746-7 — solicitud de autorización para
cales, Nº 3746-223 torizada de elaborar docu-
— definiciones, Nº 3745 elaborar facturas. Recaudos,
— deberes del fabricante o re- mentos de conformidad con
— impedimentos para utilizar- Nº 3746-192
presentante en caso de susti- la Prov. Adm. Nº 0591,
los, Nos. 3746-1, 3746-4 — solicitud de autorización para
tución de máquinas fiscales, Nº 3746-196
enajenar máquinas fiscales.
— impresoras fiscales. Obliga- Nº 3746-228 — obligación de la imprenta de Recaudos, Nº 3746-213
ciones, Nº 3746-3 asignar numeración de con-
— deberes del técnico de servicio — sustitución de máquinas fis-
— memoria fiscal reemplazada. trol a las formas libres que cales. Causas. Plazo,
de mantenimiento para máqui-
Conservación, Nº 3746-5 elabore, Nº 3746-197 Nº 3746-236
nas fiscales, Nº 3746-227
— prohibición, Nº 3746-8 — obligación de la imprenta de — verificación de recaudos su-
— definición de imprentas auto-
— prórroga para instalación, estampar la numeración en las ministrados por el solicitante,
rizadas, Nº 3746-191
Nº 3746-12 facturas de emisión manual o Nº 3746-215
— definición de portal fiscal, mecánica, Nº 3746-198
— utilización, Nº 3746-2 Nº 3746-243 — vigencia, Nº 3746-244
— obligación de la imprenta de Notas de crédito y otras. Deses-
Modificada la interpretación por — definiciones generales. llevar un registro automatiza- timación como prueba docu-
aplicación delito continuado Nº 3746-202 do, Nº 3746-200 mental, Nº 3709
en sanciones por incumpli- — derogatoria, Nº 3746-245
miento deberes formales del — obligación de las imprentas, Nuevas facturas o N.D. recibi-
— detección de vicios ocultos fabricantes o importadores das por aumento del impues-
IVA, Nº 3710
en las máquinas fiscales. de máquinas fiscales de se- to facturado. El impuesto que
Momento en el cual debe emitir- Acciones a tomar, guir cumpliendo los Arts. 16 causen se debe sumar al C.F.
se, Nº 3605 Nº 3746-225 y 26 de la Res. 320, Art. 37, Nº 2901
Normas generales de emisión — dimensiones de los datos de Nº 3746-239 Nuevas providencias que dero-
de facturas y otros documen- la imprenta, del emisor y del — obligación de los fabricantes gan la Prov. Adm. Nº 0421
tos, Nos. 3719 y ss. número de control, de máquinas fiscales de te- para emisión y elaboración
Normas relativas a imprentas Nº 3746-199 ner equipos informáticos con de facturas y demás docu-
y M.Fisc. Elaboración de fac- — duración para la reparación características indicadas por mentos, Nº 3705-1
turas y otros documentos. de máquinas fiscales, el Seniat, Nº 3746-214 Obligación de las personas na-
Disposición General, Nº 3746-231 — plazo para emitir providen- turales y jurídicas de usar
Nº 3746-190 — efecto de la revocatoria de la cia que otorgue o niegue la máquina fiscal, Nº 3764-1
— actualización de los montos autorización para la enajena- autorización para enajenar Obligación de su emisión por
de la memoria de trabajo, ción de máquinas fiscales, máquinas fiscales, parte de los contribuyentes
Nº 3746-210 Nº 3746-222 Nº 3746-218 ordinarios. Art. 54, Nº 3551
— causas para negar la autori- — especificaciones de la impre- — plazo para someter a nueva Obligatoriedad de realizar su re-
zación para enajenar máqui- sora fiscal, Nº 3746-204 evaluación las máquinas fisca- gistro. Lapso para realizarlo.
nas fiscales, Nº 3746-219 — exclusión de personas auto- les enajenadas, Nº 3746-237 Art. 56, Nº 3651
— causas para negar la autori- rizadas. Lapso para retomar — prohibición de cambiar el RIF Omisión de requisitos no desvir-
zación para la elaboración de labores de distribución y ser- del usuario en las máquinas túa el derecho de reintegro,
facturas, Nº 3746-194 vicio técnico de máquinas fiscales, Nº 3746-230 Nº 3193
— causas para revocar la autori- fiscales, Nº 3746-232 — publicación en el portal fiscal Posteriores. Venta de bienes
zación de enajenación de má- — imprentas autorizadas para modelos de máquinas fisca- muebles. Base imponible,
quinas fiscales, Nº 3746-221 elaborar facturas hasta la en- les autorizados para enajena- Nº 1703
— causas para revocar la autori- trada en vigencia de esta pro- ción, Nº 3746-220 Procedencia o no de los intere-
zación para elaboración de fac- videncia, Nº 3746-235 — reporte de memoria fiscal, ses moratorios liquidados
turas y otros documentos, — información a incluir en el li- Nº 3746-208 por la Administración Tribu-
Nº 3746-195 bro de control de reparación y — reporte por violaciones o al- taria, Nº 2859
— constancia de recaudos con- mantenimiento, Nº 3746-224 teraciones a las máquinas Pronunciamiento del Seniat so-
signados a la gerencia de fis- — información a ser incluida al fiscales, Nº 3746-241 bre la no obligatoriedad de
calización, Nº 3746-216 final de los reportes emitidos — requisitos a cumplir la má- indicar “Cancelado” o “Pa-
— constancia de recaudos con- por las máquinas fiscales, quina fiscal autorizada, gado” en facturas,
signados por el solicitante a Nº 3746-211 Nº 3746-203 Nº 3718

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 FAC


36 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Que hayan sido otorgadas por base de exención. Obligación para que se entienda como Empresas con pago cero en sus
quienes no sean contribu- de facturar el IVA. Plazo, ocurrido el hecho imponible. declaraciones de IVA e ISLR
yentes ordinario de este im- Nº 3800-32 Art. 13, Num. 1º, Nº 1055 que serán investigadas por el
puesto no generarán crédito — relación de máquinas regis- Su impresión y emisión serán re- Seniat. Nº 4206 - 2
fiscal. Art. 30, Nº 2551 tradoras comprendidas en el guladas por las normas que al Verificación por la Contraloría
Que no cumplan con los requisi- artículo 9. Medios de control. respecto dicte la Administra- General de la República,
tos legales o reglamentarios Plazo, Nº 3800-28 ción Tributaria. Art. 57, Nº 3958
no generarán crédito fiscal — uso de facturas o documen- Nº 3705
por los impuestos que inclu- tos equivalentes. Plazo, — forma de cálculo de las san- FLETES
yan. Art. 30, Nº 2551 Nº 3800-20 ciones tributarias, Nº 3708 Son considerados servicios ac-
Rectificación de facturas, com- — vigencia, Nº 3800-36 Sustitución de las mismas por cesorios a la operación que
probantes y demás documen- Regímenes de facturación, máquinas o equipos especia- se realiza. Art. 23, Num. 2º,
tos. Medios mecánicos o Nº 3800-38 les, Nº 3555 Nº 1951
automatizados, Nº 3800-17 Tickets y documentos equiva-
Régimen transitorio de facturas FONDO
— alícuota adicional. Rectifica- y otros documentos. Crea- lentes. Comunicado al públi-
ción de facturas, comproban- ción, Nos. 3776 y ss. co en general, Nº 3570 INTERGUBERNAMENTAL
tes y demás documentos, U otros documentos equivalen- Asignación que corresponde a
Régimen transitorio de facturas
Nº 3800-18 tes. Obligación de elaborar- los estados y municipios a
y otros documentos. Entrada
— alícuota diferencial del 8%. en vigor de la alícuota del las, Nº 3600 distribuir de acuerdo a los
Trámites para incorporarse al 14%, Nos. 3746-31 y ss. Y comprobantes. Contabilidad porcentajes especificados,
sistema, Nº 3800-34 fiscal, Nº 1191 Nos. 4135 y ss.
Regularización de medios distin-
— aplicación de la alícuota adi- tos para emisión de facturas Y demás documentos equivalen- Para la Descentralización. Obje-
cional. Modificaciones en las por prestadores de servicios tes elaborados por imprentas to, Nº 4123
facturas, comprobantes y masivos, Nos. 3746-25H autorizadas antes del
demás documentos. Oportu- y ss. — apertura de las Cuentas Con-
01-08-2000. Rectificación,
nidad, Nº 3800-19 tables, Nº 4126
Requisitos, formalidades y es- Nº 3766
— archivos de facturas o com- pecificaciones, Nº 3553 — Plazo para utilizarlas, — cofinanciamiento de progra-
probantes, Nº 3800-29 Requisitos para la tramitación del Nº 3767 mas y proyectos, Nº 4129
— comprobantes emitidos por Registro Único de Información — vigencia, Nº 3768 — creación del Fides, Nº 4130
máquinas registradoras no Fiscal (RIF), Nº 3540-1 Y documentos equivalentes. — cuenta especial de reserva:
fiscales. Discriminación Sanciones, Nº 3746-21 Rectificación. Medios mecá- destino, Nº 4133
del IVA, Nº 3800-26
Se emitirán cuando se ejecute la nicos o automatizados, — derogatoria, Nº 4134
— control de las máquinas regis- prestación de un servicio y Nos. 2553 y ss.
tradoras. Reportes diarios de- — destino de los recursos del
dentro del período tributario Fondo, Nº 4132
nominados “Z”, Nº 3800-27 en que se perciba la remune- FIADOR
— derogatoria, Nº 3800-35 ración. Art. 55, Num. 2º, Liberación de éste. Casos, — fuentes de ingreso: porcenta-
— facturas elaboradas por me- Nº 3601 Nos. 3184 a 3186 je de participación, Nº 4124
dios magnéticos o computa- Se indicará el débito fiscal en la — objetivos, Nº 4131
rizados. Régimen temporal, FISCALIZACIÓN
factura o documento equiva- — porcentaje de asignación,
Nº 3800-23 Control cumplimiento de obli-
lente separadamente del pre- Nº 4128
— facturas y demás documen- gaciones tributarias, proce-
cio o contraprestación.
tos que no cumplan con la dimientos administrativos y — porcentaje destinado a la
Art. 29, Nº 2501
Res. Nº 320. Régimen tem- sanciones, Nos. 3749 y ss. Cuenta de Participación de los
Se podrán recibir órdenes de en-
poral, Nº 3800-21 De los impuestos establecidos estados y municipios,
trega o guías de despacho si
— información a la Administra- por esta Ley queda reservada Nº 4127
no se efectúa la factura al
ción Tributaria. Requerimien- momento de la entrega. al Poder Nacional. Art. 2º, — recursos entregados al
tos. Plazo, Nos. 3800-22, Art. 55, Nº 3601 Nº 0052 Fides por la Oficina Nacional
3800-24 Se pueden sustituir por otros do- El Seniat adelanta verificación del Tesoro, Nº 4125
— máquinas registradoras fis- cumentos en los casos auto- de cumplimiento de deberes
cales: modificaciones. Plazo, rizados por la Administración formales en sector agrope- FORMULARIOS
Nº 3800-33 Tributaria. Art. 54, Nº 3551 cuario, Nº 4206-1 De información fiscal personas
— máquinas registradoras no Servicios de telefonía: Factura- El Seniat anuncia nuevas fiscali- naturales (NIT N-15),
fiscales. Comprobantes emi- ción por los intermediarios. zaciones a los sectores cons- Nº 3505
tidos. Plazo para su uso. Re- Registro en los libros de ven- trucción, telecomunicaciones,
quisitos, Nº 3800-25 ta, Nos. 3560 a 3568 textiles, calzados, línea blanca — comercialización, Nº 3505-2
— nuevas operaciones gravadas. Simplificación de los requisitos y marrón, Nº 4206-3 — eliminación del Número de
Obligación de facturar el IVA exigidos en las mismas, El Seniat inició el proceso de re- Identificación Tributaria NIT,
Oportunidad, Nº 3800-31 Nº 3554 visión técnico-legal a provee- Nº 3504-1
— nuevos contribuyentes del Sistemas, máquinas o equipos dores de máquinas fiscales,
IVA. Aplicación de la Res. Nº 3746-246. — valor facial, Nº 3505-1
que la sustituyan, Nº 3558
Nº 320, Nº 3800-30 Su emisión en el caso de venta El Seniat profundiza fiscaliza- Desincorporación de la cuenta
— nuevos contribuyentes ordi- de bienes muebles corpora- ción de contribuyentes con de Especies Fiscales por ob-
narios por supresión de la les es una de las condiciones pago cero de IVA, Nº 4206-4 solescencia, Nº 3477-1

FAC ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 37

Emitidos por la Administración — certs o bonos de exportación. Constitucionalidad del hecho


Tributaria. Valor facial, Cesión de garantía, imponible en el IVA y suje- I
Nº 3267-3 Nº 0309-3 tos obligados al pago del
— contenido de la garantía: Va- impuesto, Nº 0118 ILÍCITOS TRIBUTARIOS
— comercialización. Entidades Circunstancias agravantes,
encargadas, Nº 3267-4 lor de la deuda, Nº 0309-4 Constituye el retiro. Art. 3º,
Nº 3463
— contratos y demás documen- Num. 1º, Nº 0100
Forma IVA 00030. Declaración y Circunstancias atenuantes,
tos constitutivos de la garan- Constituye la desincorporación.
pago del IVA, Nos. 3266, Nº 3464
tía, Nº 0309-6 Art. 3º, Num. 1º, Nº 0100
3267 Concurrencia. Sanción. Aplica-
— ejecución. Domicilio especial, Cuándo se perfecciona. Naci- ción, Nº 3455
Forma IVA 00030: Declaración y Nº 0309-8 miento de la obligación tri-
Creación de la unidad administra-
pago del IVA. Valor facial, — garantía ofrecida por el con- butaria. Art. 13, Nº 1055
tiva de investigaciones adua-
Nº 3267-1 tribuyente, Nº 0309-5 Definición, Nº 0115 neras y tributarias, Nº 3454-1
— garantías de empresas de se- De la prestación de servicios in- — atribuciones, Nº 3454-2
— comercialización. Entidad
guros, Nº 0309-1 dependientes. Carácter one- — División de Inspectoría. Atri-
encargada, Nº 3267-2
— otorgamiento, Nº 0309-7 roso, Nº 0202 buciones, Nº 3454-4
Implementación de nueva “For- — presentación de la garantía: Determinación. Situaciones de — División de Inteligencia. Atri-
ma IVA 00030 Declaración y Monto adeudado, Nº 0309-9 hecho y de derecho, Nº 0116 buciones, Nº 3454-5
Pago de Impuesto al Valor En las exportaciones de servi-
— regulación, Nº 0309-11 — División de Operaciones.
Agregado”, Nº 3267-5 cios, Nº 0111
— sustitución de bienes objeto Atribuciones, Nº 3454-6
Nuevo formulario “Forma IVA de garantía, Nº 0309-2 Qué lo constituye. Art. 3º, — estructura organizativa,
00030 Declaración y Pago de — tipos de garantías: Hipotecas Nº 0100 Nº 3454-3
Impuesto al Valor Agregado”, inmobiliarias, fianza y otras, — el consumo de servicios pro- Deber formal sin sanción espe-
Nº 3267-6 Nº 0309 pios del objeto, giro o activi- cífica, Nº 3476
Para prog. transferencia de — vigencia de la garantía. dad del negocio. Casos. Definición. Clasificación, Nº 3454
competencias y servicios. Nº 0309-10 Art. 3º, Num. 3º, Nº 0100 Defraudación tributaria. Sanción.
Porcentaje de ingresos per- — vigencia: Vacatio legis, — el retiro o desincorporación Graduación de la pena,
cibidos que le serán destina- Nº 0309-12 de bienes muebles. Requisi- Nº 3459
dos. Art. 70, Nº 4121 Se considera como un servicio tos, Art. 3º, Num. 1º, — aplicación de la pena de cár-
accesorio a la operación que Nº 0100 cel, Nº 3494
Registro de Información Fiscal — definición. Sanción, Nº 3485
se realiza. Registro. Art. 23, — la importación definitiva de
personas jurídicas y otros
Num. 2º, Nº 1951 bienes muebles. Art. 3º, — indicios, Nº 3486
entes (RIF o NIT), Nº 3504
Num. 2º, Nº 0100 — inhabilitación para ejercer la
— comercialización, Nº 3505-2 GASTOS — la prestación de servicios in- profesión, Nº 3460
Que aumenten el precio de la dependientes en el país, a tí- Devoluciones o reintegros inde-
— valor facial, Nº 3505-1 factura, deben agregarse tulo oneroso. Art. 3º, Num. bidos. Sanción, Nº 3483
para determinar el débito fis- 3º, Nº 0100 Disminución ilegítima de los in-
FUNDACIONES cal. Art. 36, Nos. 2851, 2889 — las prestaciones de servicios gresos tributarios, Nº 3480
Sin fines de lucro. Exenta del
cuando se ejecuten en el país. Eximentes de responsabilidad,
IVA importación de bienes GUÍA(S) DE DESPACHO
donados a éstas en el ex- Casos. Art. 15, Nº 1251 Nº 3458
Orden(es) de entrega: debe-
tranjero. Requisitos. Art. 17, rá(n) emitirse en la oportuni- — la venta de bienes muebles — error de hecho excusable.
num. 7º, Nº 1351 dad en que se realiza la corporales, incluidas las par- Definición, Nº 3458-2
entrega del bien. Requisitos. tes alícuotas en los derechos — error de hecho excusable.
FUSIÓN Art. 55, Nº 3601 de propiedad sobre ellos. Elementos, Nº 3458-1
O absorción de sociedades: en Art. 3º, Num. 1º, Nº 0100 Extinción de las acciones,
este caso es transferible la Se rigen por las leyes vigentes, Nº 3457
deducción del crédito fiscal.
Art. 41, Nº 3134 H Nº 0157
Temporalidad. Art. 13, Nº 1055
Funcionarios o empleados pú-
blicos que revelen, divulguen
HARINA Territorialidad. Arts. 14 y 15, o hagan uso indebido de in-
De origen vegetal, incluidas las Nos. 1245, 1251 formación confidencial pro-
G sémolas. Su transferencia
está exenta del impuesto.
— Exportación de servicios,
porcionada por terceros.
Sanción, Nº 3488
Nº 1254
GALLINAS Art. 18, Num. 1º, lit. d), Ilícitos formales, Nº 3468
Huevos fértiles, entre otros. Nº 1401 HIDROCARBUROS — deber de inscribirse ante la
Están exentos del pago del Combustibles derivados de és- Administración Tributaria,
impuesto. Art. 18, num. 1º, HECHOS IMPONIBLES tos. Su transferencia está Nº 3469
lit. b), Nº 1401 Actividades desarrolladas por exenta del pago del impues- — desacato a las órdenes de la
auxiliares de operaciones de to. Art. 18, Num. 4º, Nº 1401 Administración Tributaria,
GARANTÍA seguro no califican como he- Nº 3475
Constitución y aceptación para chos imponibles, Nº 1303 HUEVOS — manejo erróneo de los libros
el otorgamiento de planes de Casos en que se consideran Fértiles de gallinas. Están exen- de compra y venta. Conducta
fraccionamiento de pago, ocurridos los mismos. Tem- tos de pago de impuesto. Art. reiterada o continuada,
Nº 0308 poralidad. Art. 13, Nº 1055 18, Num. 1º, lit. b), Nº 1401 Nº 3475-1

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 ILÍ


38 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— obligación de emitir y exigir todo impuesto en virtud de — artículo 46 del Regl. LIVA: Aduanero causado con ocasión
comprobantes, Nº 3470 tratados intern. suscritos por Violación de las normas co- a la introducción de mercan-
— obligación de informar y Venezuela. Art. 17, munitarias, Nº 1807 cías en el país. Tipo de cam-
comparecer ante la Adminis- Num. 4º, Nº 1351 — de derecho comunitario vs. bio aplicable, Nº 1064
tración Tributaria, Nº 3474 — efectuadas por instituciones Regl. LIVA. Aplicación prefe- Al consumo suntuario y a las
— obligación de llevar los libros u organismos inter. a que rente, Nº 1806 ventas al mayor aplicable a la
y registros especiales y con- pertenezca Venezuela y sus — responsabilidad patrimonial cría y engorde de pollos,
tables, Nº 3471 funcionarios. Exención. Pro- de la Administración Tributa- Nº 1419
— obligación de permitir el con- cedencia. Art. 17, Num. 3º, ria en general, Nº 1810 Al gasto. Clasificación, Nº 0004
trol de la Administración Tri- Nº 1351 — violación al principio de re- Al Valor Agregado. Alícuota. Re-
butaria, Nº 3473 — efectuadas por pasajeros, tri- serva legal, capacidad con- sumen cronológico, Nº 2355
— obligación de presentar de- pulantes de naves, aerona- tributiva e igualdad ante las Al Valor Agregado aplicable a la
claraciones y comunicacio- ves y otros vehículos. cargas públicas, Nº 1809 cría y engorde de pollos,
nes, Nº 3472 Requisitos. Art. 17, Num. 5º, El impuesto pagado por los im- Nº 1419
Ilícitos materiales, Nº 3478 Nº 1351 portadores y el cargado por Al Valor Agregado. Creación.
— no definitivas de bienes mue- sus ventas se llevarán en Ámbito de aplicación. Suje-
Ilícitos relativos a las especies
bles, incluyendo las que se cuentas especiales. Art. 56, tos pasivos. Art. 1º,
fiscales y gravadas, Nº 3477
encuentran bajo regímenes Nº 3651 Nº 0001
Intención de no enterar las canti- — alícuota. Fijación. Límites
dades retenidas o percibidas. de liberación y suspensión. No definitiva de bienes muebles,
Art. 16, Num. 1º, Nº 1281 Art. 27, Nº 2351
Sanción, Nº 3487 Nº 1283
— aspectos generales, Nº 0005
No enteramiento de las cantida- — por agentes diplomáticos y Para su control la operación de
— cálculo del impuesto recupe-
des retenidas o percibidas. consulares acreditados en el importación debe ser regis-
rado para los exportadores.
Sanción, Nº 3482 país. Exención. Requisitos. trada por el contribuyente.
Limitación a su monto total.
Omisión del pago de anticipos a Art. 17, Num. 2º, Nº 1351 Art. 56, Nº 3651
Art. 43, Nº 3160
cuenta de la obligación tribu- De alimentos, medicinas, deri- Quiénes están exentos, Nº 1352
— cálculo del impuesto sobre
taria, Nº 3481 vados del petróleo, libros, Recuperación del impuesto por base presuntiva. Art. 59.
Pago con retraso de los tributos revistas, folletos, diarios, parte de los exportadores Véase presunciones,
debidos, Nº 3479 periódicos y papel para edi- causado al importar bienes Nº 3801
Pena de comiso. Reemplazo. ción. Exención. Art. 17, muebles o servicios. Art. 43,
Num. 1º y Art. 18, Nos. Nº 3160 — cálculo en exceso del impues-
Causas, Nº 3465 to a pagar por facturación in-
Penas restrictivas de la libertad, 1351, 1401 Temporal o definitiva de buques correcta. Procedimiento.
Nº 3484 — licencias de importación o y accesorios de navegación, Art. 30, Nº 2551
— proceso penal. No suspen- certificados de no produc- entre otros, Nº 1336
ción nacionales o — clasificación, Nº 0004
sión, Nº 3489
insuficiente, Nos. 1356 y ss. IMPORTADOR — configuración técnica:
Reincidencia, Nº 3456 Abrirá cuentas especiales para Aspecto personal pasivo,
Sanciones aplicables. Resumen, De bienes gravados por esta
llevar el registro de los im- Nº 0006
Nº 3495 Ley. Qué comprende la base
imponible. Excepción. puestos pagados y cargados — constituye un crédito fiscal
Sanciones. Aplicación. por sus ventas, Art. 56, el cancelado por los impor-
Art. 21, Nº 1801
Excepción, Nº 3461 Nº 3651 tadores. Requisitos. Art. 29,
Sanciones. Clasificación, De bienes muebles incorporales
Actuación del mismo en la apli- Nº 2501
Nº 3462 que constituyan soporte ma-
cación del IVA, Nº 3355 — cuando no se emitan factu-
terial, Nº 1804
Sanciones relacionadas con el Cuando pague el impuesto en el ras se le dará un comproban-
valor de mercancías u objetos. De equipos científicos y educati-
momento de la nacionaliza- te al adquirente donde figure
Determinación, Nº 3466 vos, requeridos por las insti-
ción, éste constituirá un por separado el impuesto.
tuciones pertenecientes al
crédito fiscal. Art. 29, Nº 2501 Art. 54, Nº 3551
IMPLANTACIÓN Poder Público. Art. 17,
Num. 9º, Nº 1351 Ocasional de bienes y servicios. — debe estar separado del pre-
Del sistema de máquinas fisca-
No califican como contribu- cio de venta o contrapresta-
les. Prov. Adm. Nº 024, Definitiva de bienes muebles. yentes del IVA, Nº 0324 ción. Art. 29, Nº 2501
Nº 3754 Causación del hecho imponi-
Toda PN o PJ, comunidad o so- — el que conste en nuevas fac-
ble, Nº 1065
IMPORTACIÓN ciedad irregular o de hecho turas o en N.D. representa un
Cuáles son aquellas que gozan Definitiva de bienes muebles. que revista tal condición, pa- aumento del que ya fue factu-
de exención de impuesto. Concepto. Art. 4º, Num. 5º, gará el impuesto de esta Ley. rado. Debe sumarse al C.F.
Art. 17, Nº 1351 Nº 0158 Requisitos. Art. 1º, Nº 0001 Art. 37, Num. 2º, Nº 2901
— bienes donados en el extran- Definitiva de bienes muebles. — en la factura deberá incluirse
jero a instituciones, corpora- Hecho imponible, Nº 1192 IMPRENTAS por separado el monto del
ciones y fundaciones sin Definitiva de bienes muebles. Autorizadas por el Seniat para
impuesto establecido cuan-
fines de lucro.Requisitos. Momento que se crea la obli- elaborar facturas y otros do-
do se trate de operaciones
Art. 17, Num. 7º, Nº 1351 gación tributaria. Art. 13, cumentos, Nº 3747
entre contribuyentes ordina-
— billetes y monedas efectua- Num. 2º, Nº 1055 IMPUESTO rios. Art. 54, Nº 3551
das por el BCV. Art. 17, Definitivas. Nacimiento de la Aduanero a ser cancelado por — exenciones. Arts. 16, 17, 18
Num. 8º, Nº 1351 obligación tributaria. Art. 13, contribuyentes al perfeccio- y 19, Nos. 1281, 1351,
— definitiva de bienes muebles. Num. 2º, Nº 1055 narse la importación definiti- 1401, 1501
Concepto. Nº 0277 De mercancías exentas o exone- va de bienes muebles, — exigibilidad del pago en caso
— efectuadas por instituciones radas. Base imponible, conforme a la LOA del de importaciones. Oportuni-
u organismos exentos de Nº 1803 04-11-98, Nos. 0278, 0279 dad, Nº 3354

ILÍ ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 39

— funcionamiento del impues- Determinación de la obligación Índice Nacional de Precios al En el Registro de Contribuyentes
to, Nº 2702 tributaria, Nº 3802 Consumidor serie desde di- y no Contribuyentes,
— generado por las importacio- Determinación del mismo cuan- ciembre 2007 (INPC), Nº 3501
nes definitivas se cancelará en do el precio está expresado Nº 0321-1
el momento en que se realice en moneda extranjera, Normas que regulan el Índice Na- INSTITUCIONES
la declaración de aduanas. Nº 2252 cional de Precios al Consumi- Financieras y bancarias. Ofici-
Art. 48, Nº 3351 Determinación del mismo sobre dor (INPC), Nos. 0321-5 nas receptoras del impuesto
base presuntiva, Nº 3803 y ss. de esta Ley cuando así lo de-
— la constancia de su pago
Instituciones bancarias donde termine el Ministerio de Ha-
constituye el comprobante Variación mensual del índice de
debe ser cancelado, Nº 3292 cienda. Art. 48, Nº 3351
del crédito fiscal. Art. 48, inflación, Nº 0321-3
Nº 3351 — Banco Industrial de Venezue- — quiénes fueron designadas,
la: Agente de percepción de INFLACIÓN Nº 3292
— naturaleza jurídica, Nº 0003
retenciones de IVA, Nº 3294 Acumulada anual. Cronológico, Inscritas en el MECD, y Educa-
— no formará parte del costo
— oficinas receptoras de fon- Nº 0321-2 ción Superior. Exentos de im-
de los bienes o servicios.
dos nacionales, Nº 3293 Variación mensual del índice de puesto los servicios
Excepciones. Art. 42,
Pago de los tributos de importa- inflación, Nº 0321-3 educativos prestados por
Nº 3157
ción autoliquidados, Nº 3356 éstos. Art. 19, Num. 2º,
— obligación de los contribu- INFRACCIONES Nº 1501
Percibido por los agentes de
yentes ordinarios a realizar
percepción, en virtud de las Concurrencia de las mismas. Sin fines de lucro. La importa-
facturación para todas las
ventas posteriores a ser reali- Imposición de sanciones, ción definitiva de los bienes
operaciones sujetas.
zadas por los sucesivos Nº 3957 donados en el exterior a éstas,
Art. 54, Nº 3551
compradores, Nº 0510 Modificada la interpretación por está exenta del impuesto.
— pagado por concepto de
— emisión de facturas o guías aplicación delito continuado Art. 17, Num. 7º, Nº 1351
mercancías vendidas o ser-
vicios prestados, no consti- de despacho, Nº 0510 en sanciones por incumpli-
— registro del impuesto percibi- miento deberes formales del INSTITUTOS AUTÓNOMOS
tuye un elemento de costo, Pagarán el impuesto establecido
Nº 3158 do, Nº 0510 Sobre Alcohol y IVA, Nº 3710
Especies Alcohólicas, en esta Ley. Art. 7º, Nº 0325
— para exportadores, se recu- INGRESO
Nos. 1707 a 1750-27 Y demás entes descentralizados
perará el generado por com-
Sobre Cigarrillos y Manufactu- Permanencia, egreso y disposi- o desconcentrados de la Re-
pra e importación de bienes
ras de Tabaco, Nos. 1750-28 ción de las mercancías bajo pública, los Estados y los
o utilización de servicios para
a 1750-53 el régimen de ZOLCCYT. Municipios, se consideran
su actividad. Art. 43,
Regulación, Nº 1518 contribuyentes del IVA,
Nº 3160 IMPUTACIÓN — autorización de bienes a im- Nº 0327
— para exportadores. Tendrán Del saldo de los créditos fisca-
derecho a recuperar el im- portar a la Zona Libre. Potes-
les a favor del contribuyente INSTRUCTIVO
puesto generado por las ven- tad del Gerente de Aduanas,
ordinario. Art. 39, Nº 3121 Especificaciones técnicas para
tas externas. Prorrata. Nº 1523
Las ventas gravadas omitidas la declaración mensual de
Art. 43, Nº 3160 — bienes objeto de importa- facturas y/o documentos im-
— para llevar ctrl. en su cumpli- ya determinadas se imputa- ción. Determinación. Organo
rán al último período o al an- presos, Nº 3746-201
miento se utilizarán los li- encargado. Nº 1522
terior. Art. 59, Num. 1º, Manual de Usuario “Destrucción
bros, archivos y registros — derogatoria, Nº 1527 de Inutilización de Documen-
que sean necesarios. Art. 56, Nº 3801
— franquicia. Duración, Nº 1520 tos”, Nº 3746-11A
Nº 3651 Los impuestos susceptibles de
ser imputados como crédito — empresas sujetas al régimen, Procedimiento para solicitud de
— para su registro se abrirán Nº 1521
fiscal serán registrados en autorización para elabora-
cuentas especiales. Art. 56,
cuentas especiales. Art. 56, — lista referencial de activida- ción de facturas y demás do-
Nº 3651
Nº 3651 des. Calificación. Revisión cumentos, Nº 3746-192A
— se crea el Registro de Contri-
buyentes de este impuesto. del Seniat, Nº 1526
INCUMPLIMIENTO — mercancías de importación.
INTERESES
Art. 51, Nº 3500 Determinación de los intereses
— será imputado a éste el saldo DE DEBERES FORMALES Autorización de la Aduana
(COT) Principal. Condiciones, de mora, Nº 2852
del crédito fiscal a favor del
Clasificación, Nº 3707 Nº 1524 — aclaratoria de la sentencia
contribuyente en caso de
— mercancías destinadas a la que decide la nulidad de los
cese de actividades. Art. 40, Derecho a deducir los créditos
ZOLCCYT. Procedimientos mismos, Nº 2855
Nº 3127 fiscales del período impositi-
— síntesis sobre la declaración vo objeto de reparo, Nº 3602 aplicables, Nº 1525 — de la indexacción de los gas-
y pago, Nº 3453 tos provenientes de reparos
Modificada la interpretación por — registro de las personas be-
— su creación, organización, fiscales, Nº 2854
aplicación delito continuado neficiarias del régimen,
recaudación, fiscalización y en sanciones por incumpli- Nº 1519 — nulidad del parágrafo único
ctrol quedan reservados al miento deberes formales del del artículo 59 del Código
Poder Nacional. Art. 2º, IVA, Nº 3710 INSCRIPCIÓN Orgánico Tributario, Nº 2853
Nº 0052 En el Registro de Contribuyen- Moratorios. Deben agregarse a
— su determinación y cálculo. ÍNDICES tes: debe realizarse en forma fin de determinar el monto
Arts. 28 y 29, Nos. 2451, Año base para el cálculo del Índi- individual por cada estableci- del débito fiscal. Art. 36,
2501 ce Integrado de Precios al miento. Art. 51, Nº 3500 Nº 2851
Al valor agregado pagado por Consumidor (IIPC), Nº 0321-4 — es obligatoria. Plazo para Moratorios. Lapso no cubierto
cuenta de terceros. Cálculo, Índice de inflación anual, realizarla. Contribuyentes por Art. 67 del COT como
Nº 0397 Nº 0321-2 obligados. Art. 51, Nº 3500 indemnización en base al

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 INT


40 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

sistema general de respon- Compensación de excedentes es en moneda extranjera, Eliminada presunción de discri-
sabilidad del Estado, de retenciones de IVA acu- Nº 2259 minación entre sectores de
Nº 1811 muladas y no descontadas Créditos fiscales. Procedimiento trabajadores por la desapli-
Obligación de pagar intereses puede extinguir cualquier para la recuperación en los cación del artículo 63.5 de la
moratorios por incumplimien- obligación tributaria. Requisi- casos de declaraciones y so- LIVA, Nº 1281-1
to de deber formal, Nº 2858 tos, Nº 3171-7 licitudes de reintegro, Exenciones y beneficios fisca-
Oportunidad en la cual se hacen Compensación dentro de la es- Nº 4351 les, Nº 1368
exigibles los intereses de tructura del ICSVM, Nº 4350 Créditos fiscales. Reintegro. Re- Eximente de responsabilidad
mora por parte de la Admi- Competencia de los Tribunales quisitos de las facturas. Omi- penal tributaria. Error de
nistración Tributaria, Superiores de lo Contencioso siones, Nº 3193 hecho excusable. Definición,
Nº 2856 Tributario de conformidad con Créditos fiscales. Solicitudes de Nº 3458-2
Procedencia o no de los intere- el artículo 259 del COT, recuperación por concepto de Eximente de responsabilidad
ses moratorios liquidados Nº 4164-1 ICSVM. Procedimiento, penal tributaria. Error de he-
por la Administración Tribu- Competencia de los Tribunales Nos. 3188-6, 4351 cho excusable. Elementos,
taria, Nº 2859 Superiores de lo Contencioso Créditos fiscales soportados en Nº 3458-1
Se deben adicionar para deter- Tributario. Determinación, facturas emitidas a nombre Facturas a nombre de terceros.
minar la base imponible, de- Nº 4164 de terceros. Carácter intrans- Carácter intransferible del
clarar y pagar el impuesto Constitucionalidad del hecho im- ferible, Nº 3135 crédito fiscal, Nº 3135
respectivo. Art. 23, Num. 1º, ponible en el IVA y sujetos obli- Créditos fiscales. Verificación Facturas, notas de créditos y
Nº 1951 gados al pago del impuesto, cumplimiento deberes forma- otros. Desestimación de la
Tasa activa aplicable al cálculo Nº 0118 les inherentes a la recupera- prueba documental, Nº 3709
de intereses moratorios so- Contratos celebrados por los ción por los exportadores, Facturas y comprobantes. Con-
bre obligaciones tributarias contribuyentes. Condiciones, Nº 3194 tabilidad fiscal, Nº 1191
previstos en el artículo 66 del Nº 3955 Cría y engorde de pollos. Presta- Fiscalización y verificación por
COT, Nº 2857 Contratos entre las partes son ción de servicios gravados la Contraloría General de la
oponibles a la A.T. siempre y con el IVA y el ICSVM, República, Nº 3958
INVENTARIOS cuando se registren o nota- Nº 1419
Declarados en montos inferiores ríen oportunamente, Nº 1855 Hechos imponibles de los tributos
Débito fiscal originado por las
a los registrados en los libros. se rigen por las leyes vigentes
Contribuyentes especiales. San- ventas efectuadas por la con-
Art. 59, Num. 1º. Véase pre- en el momento u oportunidad
ción por no presentar la de- tribuyente con destino al Puer-
sunciones, Nº 3801 en que se producen, Nº 0157
claración y pagar los tributos to Libre del Estado Nueva
Desincorporación o retiros. De- en el lugar señalado por el Esparta, Nº 1369 Importación definitiva de bienes
finición, Nº 0160 Seniat, Nº 3322 muebles. Causación del he-
Decaimiento del objeto de la ac-
La diferencia detectada en ellos cho imponible, Nº 1065
Convenios celebrados entre ción de nulidad e impugna-
dará resultado a las opera- particulares. Aplicación de ción de los artículos 18.1, Importación definitiva de bienes
ciones gravadas omitidas. normas tributarias. Efectos, 18.3 y 18.5 de la LIVA, muebles. Hecho imponible,
Cálculo. Art. 59, Num. 1º. Nº 3954-2 Nº 1401-1 Nº 1192
Véase presunciones, Crédito fiscal. Deducción. Error Decaimiento del objeto en cuan- Inclusión de servicios médicos
Nº 3801 en las facturas emitidas en to a la nulidad de los artículos asistenciales y odontológicos,
moneda extranjera, Nº 2260 63.1, 63.2 y declatatoria de de cirugía y hospitalización
IRRETROACTIVIDAD dentro de las exenciones del
De las leyes fiscales, Nº 4085 Créditos fiscales aplicados sin nulidad absoluta del Art. 63.5
la debida comprobación me- de la LIVA, Nº 3971-1 IVA, Nº 1501-1
diante facturas. Derecho a Decaimiento de recursos de nu- Incompetencia del SNT del Seniat,
para crear la Gerencia Regional
J deducirlos, Nº 3706
Créditos fiscales. Compensación,
lidad contra varios artículos
de la LIVA del 30-08-2002, de Tributos Internos de Contri-
buyentes Especiales, Nº 4162
Nº 3170 interpuestos por inconstitu-
JURISDICCIÓN cionalidad, Nº 0002 Incumplimiento de deberes for-
Ley Orgánica de la Jurisdicción Créditos fiscales. Compensación
mediante autoliquidación, Derecho comunitario vs. Regl. males. Derecho a su deduc-
Contencioso Administrativa, ción de los CF’s, Nº 3602
Nº 3171 IVA. Aplicación preferente,
Nº 4167
Créditos fiscales. Improcedencia Nº 1806 Intereses de mora. Oportunidad
JURISPRUDENCIA compensación los provenien- Determinación de los intereses de exigibilidad por parte de la
Actas fiscales. Valor probatorio, tes de impuestos indirectos de mora, Nº 2852 Administración Tributaria,
Nº 4201 IVA e ICSVM, Nº 3171-1 — aclaratoria de la sentencia Nº 2856
Ajustados a principios constitu- Créditos fiscales. Improcedencia que decide la nulidad de los Intereses moratorios lapso no
cionales de legalidad tributa- compensación por retencio- mismos, Nº 2855 cubierto por Art. 67 del COT
ria e igualdad los elementos nes de ISLR para pagar deu- — de la indexación de los gas- como indemnización en base
objetivos y subjetivos de la das tributarias de impuestos tos provenientes de reparos al sistema general de respon-
LIVA, Nº 0100-1 indirecto de ICSVM e IVA, fiscales, Nº 2854 sabilidad del Estado, Nº 1811
Artículo 46 del Regl. LIVA. Viola- Nº 3171-2 — nulidad del parágrafo único del Leyes. Colisión, Nº 4158
ción al principio de reserva le- — reiteración de criterio. artículo 59 del Código Orgáni- Libro de ventas. Registro de ven-
gal, capacidad contributiva e Improcedencia compensa- co Tributario, Nº 2853 tas y prest. serv. a no contri-
igualdad ante la ley, ción C.Fisc. por concepto de Determinación de oficio sobre buyentes, Nº 3661
Nº 1809 retenciones de ISLR con base presuntiva procede en Libros de compras y ventas.
Artículo 46 del Regl. LIVA. Viola- deudas de IVA, Nº 3171-4 los pronunciamientos sobre Manejo erróneo. Conducta
ción de las normas comuni- Créditos fiscales. Improceden- las solicitudes de recupera- reiterada o continuada,
tarias, Nº 1807 cia cuando la base imponible ción de CF’s, Nº 3171-3 Nº 3475-1

INT ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 41

Modificada la interpretación por Principio de no confiscatoriedad nes no califican como hechos — atribuciones del Superinten-
aplicación del delito continua- del tributo. Concepción imponibles, Nº 1303 dente del Seniat, Nº 3340
do en sanciones por incumpli- constitucional, Nº 1423 Seguros. Empresas. Pago de — competencia, Nº 3334
miento deberes formales del Principios y regímenes fiscales IVA. Suspensión, Nº 1284 — creación de la carrera adua-
IVA, Nº 3710 aplicables operaciones inter. — Aclaratoria, Nº 1284-1 nera y tributaria, Nº 3348
No puede ser violatorio de de- Exportaciones, Nº 1256 Servicios. Exportación, Nº 1254 — decisiones del Superinten-
rechos constitucionales el Procedencia o no de los intere- Servicios médicos, odontológi- dente. Efectos, Nº 3342
establecimiento de las defi- ses moratorios liquidados por cos, cirugía y hospitalización, — directorio ejecutivo del Se-
niciones para delimitar as- la Administración Tributaria, prestados por entes privados. niat, Nº 3343
pectos de las leyes, Nº 2859 Exención. Inaplicación del — estructura organizativa y fun-
Nº 0158-1 IVA, Nº 3972
Modificada la interpretación por cional del Seniat, Nº 3336
Normas tributarias. Interpreta- aplicación delito continuado Servicios profesionales no mer- — faltas temporales del Supe-
ción, Nº 0203 en sanciones por incumpli- cantiles. No son realizados rintendente del Seniat,
No son vinculantes para particu- miento deberes formales del por sociedades de comercio, Nº 3341
lares las circulares, órdenes IVA, Nº 3710 Nº 0156 — fuentes de ingresos, Nº 3346
o instrucciones emitidas por Pronunciamiento de la Adminis- Suspensión de efectos del acto
la Administración a sus fun- — funcionarios de carrera adua-
tración Tributaria una vez administrativo, Nº 0506 nera y tributaria, Nº 3350-1
cionarios, Nº 3956 ocurrido el Silencio Adminis- Territorialidad. Determinación. — funcionarios del Seniat. Ca-
No son violatorias a los artículos trativo Negativo. Efectos, Elementos integradores,
153, 178.6, 206, 299 de la rácter, Nº 3350
Nº 3161-2 Nº 1255
CRBV, las disposiciones 1, 9 — funciones, Nº 3333
Prorrateo entre ventas gravadas Tipo de cambio aplicable. — funciones. Desarrollo. Nive-
y parágrafo único del artículo y totales. Procedencia, Impuesto aduanero por intro- les. Nº 3335
17 de la LIVA, Nº 1351-1 Nº 2755 ducción de mercancías al — normas aplicables a los titu-
No viola derecho constitucional país, Nº 1064
Rechazo de la recuperación del lares designados con cargos
alguno, la determinación de
C.F. por falta de prueba sobre Ventas y prestaciones de servi- de libre nombramiento y re-
quiénes son sujetos pasivos
las actividades de exportación cio a no contribuyentes. Re- moción, Nº 3350-9
de las obligaciones tributa-
del contribuyente recurrente, gistro en libros, Nº 3661
rias del IVA, Nº 0301-1 — normas relativas a estructu-
Nº 3171-5 Vigencia de las leyes tributarias.
Nulidad absoluta en actuaciones ra organizativa, funcional y
Recurso contencioso tributario. Diferencia entre transitorie- del sis. de RRHH del Seniat.
procesales cumplidas en
Admisión por denegación tá- dad y vacatio legis, Competencia del Superin-
Exp. Nº 002-2535 de la Cor-
cita, Nº 4166 Nº 4177 tendente. Plazo, Nº 3350-8
te Primera en lo Contencioso
Administrativo, Nº 0506-1 Recursos jerárquicos interpues- Violación al principio de reserva — Oficina de Auditoría Interna.
tos por contribuyentes. Com- legal, capacidad contributiva Funciones, Nº 3350-3
Obligación tributaria. Determi-
petencia para decidirlos e igualdad ante las cargas pú- — régimen presupuestario. Re-
nación, Nº 3802
provisionalmente, Nº 4163 blicas, Nº 1809 gulación, Nº 3347
Obligación tributaria nace sólo
cuando se perfecciona el he- Reiteración de criterio de no re- — requisitos para optar al cargo
cho imponible y no por la ac- chazo de recuperación de de Superintendente del Se-
tuación fiscalizadora del C.F. “por falta de comproba-
ción” y “por proveedores no
L niat, Nº 3339
sujeto activo, Nº 0117 — reuniones del Directorio Eje-
Obligación tributaria. Validez,
localizados”, Nº 3171-6 LECHE cutivo. Sesiones. Decisio-
Responsabilidad extracontractual En sus diferentes fórmulas y nes, Nº 3344
Nº 1063
de la Administración, presentaciones, incluyendo
Omisión de requisitos no desvir- — Seniat. Máxima autoridad,
Nº 1424 las de soya. Exenta del im-
túa el derecho de reintegro, Nº 3337
Responsabilidad patrimonial de puesto. Art. 18, Num. 1º,
Nº 3193 lit. m), Nº 1401 — Seniat. Servicio autónomo
la Administración Tributaria sin personalidad jurídica,
Pago de tributos debe efectuar-
en general, Nº 1810 Nº 3332
se en lugar, fecha y forma LEY(ES)
que indique la Ley o, en su Retenciones son tributos de ter- De Impuesto al Valor Agregado. — sistema de recursos huma-
defecto el Reglamento, y no ceros y no pueden imputarse Se reserva al Poder Nacional nos: atribuciones del Supe-
una Resolución del Seniat, al pago de deudas propias su creación, organización, re- rintendente, Nº 3349
Nº 3321 del agente de retención, caudación, fiscalización y — Superintendente del Seniat:
Prestación de servicios. Expor- Nº 0574 ctrl. Art. 2º, Nº 0052 funcionario de libre nombra-
tación. Gravabilidad, Nº 1254 Sanciones. Concurrencia de in- — es obligatoria la presentación miento y remoción, Nº 3338
Prestación de servicios indepen- fracciones, Nº 3957 de la declaración por parte de — titulares de la Oficina de Au-
dientes. Carácter oneroso. Sanciones. Determinación en los importadores de bienes ditoría Interna. Designación,
Hecho imponible, Nº 0202 Unidades Tributarias, muebles. Art. 48, Nº 3351 Nº 3350-4
Principio de capacidad econó- Nº 3493 — operaciones no sujetas al im- — titulares designados en car-
mica o contributiva. Determi- Sanciones. Forma de cálculo de puesto en ella previsto. gos de libre nombramiento y
nación. Elementos, Nº 1420 las infracciones tributarias, Art. 16, Nº 1281 remoción. Condiciones. Des-
Principio de igualdad en el siste- Nº 3708 Del Servicio Nacional Integrado titución. Remuneración,
ma tributario venezolano, Sanciones. Incumplimiento de- de Administración Aduanera Nº 3350-2
Nº 1421 beres formales. Valor de la y Tributaria. Objeto, Nº 3331 — vigencia. Nº 3350-10
Principio de legalidad como ins- Unidad Tributaria aplicable, — atribuciones de la Oficina de — vigencia de las normas de
trumento limitante de la po- Nº 3541 Auditoría Interna, Nº 3350-5 rango sublegal, Nº 3350-7
testad tributaria originaria, Seguros. Actividades desarrolla- — atribuciones del Directorio, — vigencia de las normas regu-
Nº 1418-1 das por auxiliares de operacio- Nº 3345 ladoras de la estructura orga-

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 LEY


42 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

nizativa y funcional del Están exentos del pago del im- Obligatoriedad de uso de má- — inspección, fiscalización, ve-
Seniat, Nº 3350-6 puesto. Art. 18, Num. 7º, quinas fiscales a partir del rificación y supervisión,
De presupuesto: fijará anualmen- Nº 1401 01-02-2009, Nº 3764 Nº 1800-2
te la alícuota aplicable a la Legales que toda empresa, co- Proveedores autorizados para la — vigencia, Nº 1800-6
base imponible. Límites. merciantes o prestadores de adquisición de las impreso- Moneda nacional. Reconversión
Art. 27, Nº 2351 servicios están obligados a ras fiscales de apuestas, de bolívares actuales en “Bo-
Derogatoria de la Ley Orgánica llevar para el registro de sus Nº 3746-204-B lívar Fuerte”, Nº 1751
de la Hacienda Pública Na- operaciones, Nº 3660-1 Recordatorio para su uso, — a cargo del BCV contratación
cional, Nº 3350-11 Modificada la interpretación por la Nº 3763 de servicios para sustitución
Orgánica de Aduanas o sus re- aplicación de delito continua- Uso de las mismas, Nº 3556 de especies monetarias exis-
glamentos. Importaciones no do en sanciones por incumpli- tentes y puesta en circula-
definitivas de bienes muebles miento deberes formales del MARCA(S) ción de las nuevas, Nº 1767
no están sujetas al impuesto. IVA, Nº 3710 Comercial. Definición, Nº 0162 — adaptación de los sistemas
Art. 16, Num. 1º, Nº 1281 El arrendamiento del mismo se informáticos a la nueva esca-
LIQUIDACIÓN encuentra gravado por esta la monetaria, Nº 1768
Orgánica de la Jurisdicción Con-
tencioso Administrativa, O venta del establecimiento o de Ley. Art. 4º, Num. 4º, — ajuste de sistemas de institu-
Nº 4167 los bienes muebles que lo Nº 0158 ciones financieras para con-
componen. Deducción de los vertir a “Bs. F.” los saldos de
Sobre Alcohol y Especies Alcohó- créditos fiscales. Art. 40, MEDICAMENTOS las cuentas de sus clientes,
licas, Nos. 1707 a 1750-27 Nº 3127 Principios activos para su fabrica- Nº 1769
Sobre Cigarrillos y Manufactu- ción, Exención. Art. 18, Num. — a partir del 01-10-2007, in-
ras de Tabaco, Nos. 1750-28 3º, Nº 1401
a 1750-53 M MINISTERIO
dicar tanto en “Bs. A. 2007”
como en “Bs. F.” los impor-
tes monetarios de bienes,
LIBROS MANDATARIOS De MECD y Educación Superior: servicios y otros, Nº 1766
Bases legales para el registro de Son responsables del pago del los servicios prestados por
— campaña publicitaria, divul-
operaciones gravadas, no gra- impuesto. Art. 9º, Nº 0385 instituciones inscritas en éste
gativa y formativa sobre re-
vadas y no sujetas en los libros están exentas del impuesto.
MANTENIMIENTO conversión monetaria,
de compras y ventas del IVA, Art. 19, Num. 2º, Nº 1501
Nº 1756
Nº 3667 Se considera como un servicio
accesorio a la operación que MONEDA — convertir a “Bs. F.” expresiones
Contables y declaraciones. Impor- en moneda nacional conteni-
se realiza. Adición a la base Adecuación tecnológica en el
tancia de los mismos, en el das en normas y documentos
imponible. Determinación. marco de la reconversión mo-
campo tributario, Nº 3671 legales emitidos o en vigor an-
Condición. Art. 23, netaria, Nº 1800-7
Cuando los montos transcritos Num. 2º, Nº 1951 tes del 01-01-2008, Nº 1763
Circulación simultánea de Bs. vie-
en libros son diferentes a los jos y Bs. Fuertes, Nº 1760-1 — deber de contraer y pagar en
declarados. Art. 59, Num. 1º. MAQUINARIA “Bs. F. y sus unidades” las
Véase presunciones, Extranjera. Conversión a mone-
Agrícola y equipo en general ne- obligaciones en moneda na-
Nº 3801 da nacional de la base impo-
cesario para la producción cional a partir del
nible. Art. 25. Nº 2251
Deben llevarse de manera obli- agropecuaria primaria, están 01-01-2008, Nº 1752
exentos del pago de impues- Ley contra los Ilícitos Cambiarios. — deber de indicar en “Bs.F.” las
gatoria por parte de los co-
to. Art. 64, Nº 3974 Reforma del 17-05-2010, obligaciones de pago contraí-
merciantes, Nº 3668
Nº 1800-8 das en moneda nacional a
Deben llevarse los que sean nece- MÁQUINAS FISCALES Lineamientos para instancias partir del 01-01-2008,
sarios para controlar el cum- públicas y privadas de orien-
Concepto y características. Debe- Nº 1762
plimiento de las disposiciones tar y educar a la comunidad
res formales de los contribu- — diferencia en el diseño de mo-
de esta Ley. Art. 56, Nº 3651 en reconversión monetaria y
yentes de IVA que escogieron nedas y billetes del “Bs.F.”
De compra y venta. Modelo úni- el uso de estas máquinas, facilitar el cumplimiento del con los de circulación actual,
co, Nº 3656 Nº 3753 D.L., Nos. 1800 y ss. Nº 1761
De ventas. Registro de operacio- Empresas autorizadas para su — actividades inherentes a los — ente regulador de la recon-
nes realizadas con no contri- importación, distribución y entes y órganos integrantes versión monetaria, Nº 1755
buyentes, Nº 3659 venta, Nº 3771 de los distintos poderes pú-
— equivalencia del valor de la
blicos, Nº 1800-1
— registro de las operaciones Implantación del Sistema de Má- unidad tributaria a “Bs.F.”,
realizadas con contribuyentes — asistencia técnica del BCV al Nº 1764
quinas Fiscales. Vencimiento
y no contribuyentes, Nº 3660 personal de entes y órganos
del plazo, Nº 3765 — exentas de impuesto, tasa,
señalados en esta Resolu-
Especiales exigidos por este im- arancel o contribución las ac-
— prórrogas, Nos. 3754 a 3762 ción, Nº 1800-4
puesto: compra y venta, tividades, bienes y servicios
Nº 3652 Obligación de las personas na- — colaboración de otros entes conducentes a la puesta en
turales y jurídicas de usar públicos al BCV, Nº 1800 circulación del “Bs.F.”,
— de compra y venta. Cómo lle- máquina fiscal, Nº 3764-1 — dudas de interpretación y Nº 1770
varlos, Nº 3654
Obligación de utilizar máquinas aplicación de esta Resolu- — expresar en “Bs.F.” a partir del
— modelos, Nos. 3662, 3663 fiscales por toda P.N. o P.J. ción, Nº 1800-5 01-01-2008: precios, salarios,
— obligación de mantenerlos en con ingresos anuales supe- — información para la ejecución tributos y cualquier operación
el establecimiento del contri- riores a 1.500 U.T., del proceso de reconversión contenida en los EE.FF y de-
buyente, Nº 3653 Nº 3764-2 monetaria, Nº 1800-3 más documentos, Nº 1753

LEY ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 43

— expresar en “Bs.F.” los EE.FF. — ajuste. Eliminación de milési- mento, acto o negocio NO SUJECIÓN
finalizados antes del 01-01- ma, Nº 1798 jurídico celebrado en 2007 Al impuesto establecido en la
2008 y aprobados con poste- — conversión a Bs.F. de suel- con efectos legales posterio- Ley de Impuesto al Valor
rioridad a esta fecha, Nº 1765 dos, salarios, prestaciones, res al 01-01-2008, Nº 1793 Agregado. Art. 16, Nº 1281
— institución encargada de re- pensiones y jubilaciones, — no aplicabilidad de la Disp. — de importaciones no defini-
cibir y tramitar denuncias y Nº 1797 Trans. Séptima de la LRM. a tivas de bienes muebles, so-
reclamaciones relativas a la — vigencia, Nº 1799 instrumentos o negocios jurí- metidas a los regímenes
reconversión monetaria, Normas que rigen la reexpresión dicos, Nº 1794 aduaneros especiales pre-
Nº 1758 monetaria y el redondeo. Cálcu- — precio en Bs.F. de las accio- vistos en la LOA, Nos. 1332,
— instituciones que velarán por el lo del redondeo para el pago o nes que se coticen en el mer- 1287
cumplimiento del decreto-ley, contabilización de las operacio- cado bursátil, Nº 1795
Nº 1757 Definición, Nº 1294
nes, Nº 1777 — vigencia, Nº 1796
— período de circulación de bi- De los préstamos en dinero.
— dudas de interpretación a ser
lletes y monedas en bolívares Art. 16, Num. 3º, Nº 1281
resueltas por el Directorio del MUEBLAJE
actuales, Nº 1760 BCV, Nº 1779 De servicios prestados bajo re-
Casa amueblada. Definición,
— principios que rigen la con- — precios marcados en el cuer- Nº 0170 lación de dependencia,
versión monetaria, Nº 1754 po del producto al 01-01- Nº 1306
Definición, Nº 0169
— sanciones a los que se nie- 2008, Nº 1776 Disposiciones relativas a exen-
guen a recibir las especies — preparación de EE. FF. finali- MUNICIPIOS ción y no sujeción conteni-
monetarias actuales después zados antes del 01-01-2008 das en el D. con Rango Valor
Los entes descentralizados de
del 01-01-2008, Nº 1771 y aprobados posteriormente, y Fuerza de Ley Orgánica de
éstos son contribuyentes de
— sanciones por incumplimien- deben convertir sus saldos a Reorganización del Sector
esta Ley. Art. 7º, Nº 0325
to. Órganos autorizados para “Bs. F.”, Nº 1778 Eléctrico, Nº 1504
imponerlas, Nº 1759 — procedimiento de conversión. MUTUO Naturaleza jurídica, Nº 1311
— vigencia, Nº 1772 Casos especiales en el redon- Determinación de la base impo- Operaciones excluidas de este
Nacional. Base imponible expre- deo, Nº 1774 nible, Nº 1704 beneficio fiscal, Nº 1282
sada en moneda extranjera — prueba cumplimiento de co- Síntesis, Nº 1324
se establecerá equivalencia locar “Bs.” y “Bs.F.” en pre-
en moneda nacional. Art. 25,
Nº 2251
cios de bienes, servicios y
documentos con importes N
— improcedencia de los crédi- monetarios a partir del
NAVES O
tos fiscales, Nº 2259 01-10-2007, Nº 1775
Importaciones realizadas por OBLIGACIÓN
— precio de venta expresado en — redondeo en precios de bie-
tripulantes de éstas bajo régi- De declarar el impuesto. Art. 47,
moneda extranjera. Determi- nes, servicios e importes mo-
men de equipaje. Exentas Nº 3265
nación del impuesto Nº 2252 netariosa. Dos (2) decimales,
de derechos aduaneros y del
Normas que rigen aspectos co- Nº 1773 Del contribuyente de llevar el re-
IVA. Art. 17, Num. 5º,
municacionales de la Recon- — vigencia, Nº 1780 Nº 1351 gistro cronológico de sus
versión Monetaria. Campaña Reexpresión automática a Bs.F. operaciones: Libro de com-
divulgativa y formativa. Enti- cheques por cobrar emitidos NO CONTRIBUYENTES pra y venta, Nº 3666
dades obligadas, Nº 1787 con anterioridad al Inscripción en el Registro res- Del contribuyente de llevar los li-
— dudas sobre la aplicación de 01-01-2008 y cobrados pectivo. Art. 52, Nº 3506 bros especiales exigidos por
esta Resolución, Nº 1791 posteriormente, Nº 1781 este impuesto, Nº 3652
— el Banco Central de Venezue- — bancos. Deber de informar a NORMAS De los comerciantes de llevar
la suministrará los elementos sus clientes las reglas aplica- Art. 46 Regl. LIVA. Violación al ciertos libros, Nº 3669
gráficos en su página Web a bles al pago de cheques de principio de reserva legal, ca-
conformidad con la LRM, Documentos a exhibir en un lu-
los fines de la campaña, pacidad contributiva e igual-
Nº 1784 gar visible de los estableci-
Nº 1790 dad ante la ley, Nº 1809
mientos, Nº 3276
— exigencia adicional a entida- — ente autorizado para resolver Art. 46 Regl. LIVA. Violación de
des obligadas en pro de cam- dudas en interpretación y apli- Emitida por compañías anóni-
las normas comunitarias,
paña divulgativa y formativa cación de la presente mas. Venta no sujeta al pago
Nº 1807
de la reconversión moneta- Resolución, Nº 1785 del IVA. Art. 16, Num. 2º,
De derecho comunitario vs. Nº 1281
ria, Nº 1788 — innecesario escribir “Bs. F.” Regl. LIVA. Aplicación prefe-
— obligación de órganos y en- en cheques emitidos a partir Legal de prestar colaboración a
rente, Nº 1806
tes públicos de diseñar estra- del 01-01-2008. No se re- los funcionarios del Seniat,
quiere emisión de nuevas En materia de impresión y emi- Nº 4160
tegias comunicacionales en
chequeras, Nº 1783 sión de facturas. Órgano en-
pro de la reconversión mone- Quiénes no están obligados a
cargado de dictarlas.
taria. Nº 1789 — lapso para procesar a través inscribirse en el Registro de
Art. 57, Nº 3705
— vigencia. Nº 1792 de la Cámara de Compensa- Contribuyentes. Art. 51,
ción el pago de cheques emi- — forma de cálculo de las san- Nº 3500
Normas que rigen aspectos re- ciones tributarias, Nº 3708
lativos a los salarios y demás tidos antes del 01-01-2008, Tributaria nace sólo cuando se
prestaciones de carácter so- Nº 1782 Que colidan con la LIVA. No apli- perfecciona el hecho imponi-
cial en el marco de la recon- — vigencia. Nº 1786 cación. Art. 74, Nº 4157 ble y no por la actuación fis-
versión monetaria, Reexpresión monetaria automá- Tributarias. Interpretación, calizadora del sujeto activo,
Nos. 1797 y ss. tica de documento, instru- Nº 0203 Nº 0117

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 OBL


44 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OPERACIONES ficar con una nota de débito o De obligaciones tributarias.
Compensación de excedentes Actividades realizadas por entes crédito la original. Art. 58, Fraccionamientos o plazos,
de retenciones de IVA acu- del Ejecutivo Nacional, Esta- Nº 3751 Nos. 0310 a 0313-57
muladas y no descontadas dos y Municipios, para admi- Serán registradas en mes calen- De prestación o importación de
para extinguir cualquier obli- nistración de tributos de su dario en que se perfeccionen servicio. Incluye la transferen-
gación tributaria. Requisitos, competencia. Art. 16, Num. Casos distintos. Art. 56, cia de un bien mueble o su
Nº 3171-7 7º, Nº 1281 Nº 3651 adhesión. Se agregará a la
Constitución de fianza para ga- Anuladas o rescindidas, el im- base imponible. Art. 22,
rantizarla, Nº 0305-1 puesto que haya sido causa- ORGANIZACIÓN Nº 1851
do por ellas será deducido del Cuerpo de investigaciones adua-
Del contribuyente de llevar el re- De servicios con bienes mue-
crédito fiscal. Requisito. neras y tributarias, Nº 3454-1
gistro cronológico de sus bles gravados. Se considera
Art. 37, Num. 1º, Nº 2901 — atribuciones, Nº 3454-2 una venta gravable por el IVA,
operaciones: Libro de com-
Anuladas o rescindidas, serán — creación unidad administrati- Nº 0102
pra y venta, Nº 3666
restadas a fin de obtener el va de investigaciones adua-
Determinación, Nº 3802 débito fiscal. Art. 36, De tributos, debe efectuarse en
neras y tributarias, Nº 3454-1 ugar, fecha y forma que indi-
Determinación. Aproximación a Nos. 2851, 2889
— División de Inspectoría. Atri- que la Ley o el Reglamento, y
la unidad bolívar, Nº 2308 Bancarias realizadas por empre- buciones, Nº 3454-4 no una Resolución del Seniat,
Determinación de tributos y san- sas regidas por la LGBOIF.
Operaciones no sujetas al — División de Inteligencia. Atri- Nº 3321
ciones. Hechos u omisiones. buciones, Nº 3454-5
Presunción juris tantum, pago de impuesto. Art 16, El retiro de los bienes muebles
Nº 2306 Num. 4º, Nº 1281 — División de Operaciones. importados se realizará sólo
Deberá indicarse en partida se- Atribuciones, Nº 3454-6 después de haber efectuado
Determinación efectuada por la
parada el impuesto que auto- — estructura organizativa, el pago del impuesto de esta
Administración Tributaria. Mo-
riza esta Ley. Art. 54, Nº 3454-3 ley. Art. 48, Nº 3351
dificación. Nº 2307
Nº 3551 Del impuesto establecido en esta Empresas con pago cero en sus
Determinación: Sobre base cier- De comercio electrónico. Meca- Ley queda reservada al Poder declaraciones de IVA e ISLR
ta y sobre base presuntiva, nismos especiales de factu- Nacional. Art. 2º, Nº 0052 serán investigadas por el Se-
Nº 2302 ración, Nº 3559 niat, Nº 4206-2
— sistemas. Nº 2303 El impuesto que generan deberá
Fraccionamiento y plazo para el
Determinación sobre base pre-
suntiva. Procedencia.
ser registrado por medio de
la apertura de una cuenta es- P pago de obligaciones tributa-
rias, Nº 3265-5
Nº 2304 pecial. Art. 56, Nº 3651 PAGO(S)
— los tributos que causen se La constancia de haberlo reali-
— causas, Nº 2304 Confiables. Comunicado a los
adicionarán a la base imponi- zado es el comprobante del
— medios empleados. Diferen- contribuyentes, Nº 3268 C.F. Para contribuyentes ordi-
ble para determinarla. Exclu-
cias en inventarios en exis- Del impuesto de esta Ley. Suje- narios. Art. 48, Nº 3351
sión. Art. 23, Num. 4º,
tencia y los registrados, tos obligados a realizarlo.
Nº 1951 Los cheques destinados al pago
Nº 2305 Art. 1º, Nº 0001
— realizadas en varios estable- de impuestos deberán emitir-
Nace sólo cuando se perfecciona cimientos propiedad de un — definición de responsables se a nombre de: TESORO
el hecho imponible y no por mismo contribuyente. Trata- de éste. Art. 9º, Nº 0385 NACIONAL, a partir del mar-
actuación fiscalizadora del su- miento. Art. 51, Nº 3500 — el que se genere por ajustes tes 01-07-2008, Nº 3274
jeto activo, Nº 0117 Exploración o explotación de mi- en la declaración del débito Lugar y forma, Nº 3265-4
Nacimiento. Cuándo se entien- nerales y similares. Arrenda- fiscal. Casos. Lapso para
den ocurridos los hechos im- ejecutarlo. Art. 50, — aplicación de intereses mo-
miento de bienes, Nº 0105
ponibles. Art. 13, Nº 1055 Nº 3451 ratorios, Nº 3265-4
Gravadas. Deberán generar fac-
Omisión de la misma. Procedi- tura o documento sustitutivo — es obligatorio. Art. 47, — plazos distintos a los estable-
mientos. Art. 49, Nº 3401 autorizado por la Administra- Nº 3265 cidos en la Ley, para presen-
ción Tributaria. Art. 54, tar declaraciones juradas de
Referida a emisión de facturas — no constituye costo de los
Nº 3551 rentas y pagos de tributos.
por ventas bienes muebles, bienes y servicios adquiridos.
Contribuyentes especiales,
prest.serv. y demás operacio- Negocios calificados como he- Excepciones. Art. 42,
Nº 3265-4
nes gravadas por este im- chos imponibles. Art. 76, Nº 3157
puesto. Art. 54, Nº 3551 Nº 4169 — para importaciones definiti- Obligación de presentación
No sujetas al impuesto estable- vas se hará en una Oficina electrónica de las declaracio-
Se produce, siempre y cuando
cido en la Ley del IVA. Receptora de Fondos Nacio- nes de IVA, Nº 3275
se generen las circunstan-
cias que constituyen el pre- Art. 16, Nº 1281 nales al momento de su na- Omisión o mora al efectuarse,
supuesto de hecho de la Oportunidad para deducirlo del cionalización. Art. 48, Nº 1056
obligación, Nº 3953 crédito fiscal en caso de anu- Nº 3351 Solicitud para el fraccionamien-
Su cumplimiento en el caso de lación, Nº 2951 — recuperado por los exporta- to de pago: Forma Nº 1,
varios establecimientos y un Que realice el contribuyente su- dores. Límite. Casos. Art. 43, Nº 3272
solo contribuyente será cen- jeto al pago de este impues- Nº 3160 — instrucciones, Nº 3273
tralizado por la oficina matriz. to. Todas deben ser — responsables de hacerlo, en
Art. 51, Nº 3500 registradas contablemente. calidad de agentes de reten- PAPEL
Validez, Nº 1063 Art. 56, Nº 3651 ción. Art. 11, Nº 0454 Para las ediciones de los diarios
Realizadas por empresas de se- — su omisión genera determi- y periódicos. Su transferen-
OBRAS guros y reaseguros, Nº 1305 nación de oficio sobre base cia está exenta del pago del
Mobiliaria e inmobiliaria. Contra- Rescindidas. Obligación de emi- presuntiva. Procedimiento. impuesto de esta Ley.
tos, Nº 0106 tir una nueva factura o modi- Art. 49, Nº 3401 Art. 18, Num. 6º, Nº 1401

OBL ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 45

PASAJEROS Procedimiento para el cálculo Pagarán el impuesto establecido De servicios de hotelería y simila-
Importaciones realizadas por és- del pago del impuesto que ha en esta Ley. Condiciones. res. Base imponible, Nº 1853
tos bajo régimen de equipaje. sido omitido. Art. 49, Requisitos. Art. 1º, Nº 0001 De servicios. Genera la obligación
Exentas del impuesto. Requi- Nº 3401 Venezolanos o extranjeros, resi- de emitir facturas dentro del
sitos. Art. 17, Num. 5º, Tributario. Al último o al ante- dentes o no, deberán presen- período tributario en que se re-
Nº 1351 rior a ese se imputarán las tar la declaración y pago del cibe la remuneración. Arts. 54
Transporte terrestre, acuático. operaciones gravadas omiti- impuesto correspondiente, y 55, Nos. 3551, 3601
Está exento del impuesto. das una vez determinadas. acompañada del RIF, Nº 3323 — accesorios a la operación y
Art. 19, Num. 1º, Nº 1501 Art. 59, num. 1º, Nº 3801 bienes se deben adicionar a
— transporte aéreo nacional.
PLASMAS la base imponible para así
Tributario en el que se facturó in-
Están exentos del pago de im- determinarla. Condición.
Aplicación del IVA equivalen- correctamente un débito fis-
puesto. Art. 18, Num. 3º, Art. 23, Num. 2º, Nº 1951
te a 8%. Art. 63, Nº 3971 cal. Art. 28, Nº 2551
Nº 1401
— transporte aéreo nacional. — bienes y servicios acceso-
Exento de impuesto hasta el PERMISOS PLAZOS rios a la operación, si no son
31-12-2003, Art. 63, Pará- Licencias de importación o cer- Legales y reglamentarios. servicios independientes se
grafo Único, Nº 3971 tificados de no producción Cómputo, Nº 3316 podrán adicionar a la base
nacional o insuficiente, imponible. Art. 23, Num. 2º,
PASTAS Nº 1356 PODER Nº 1951
Alimenticias y pan: su transfe- — comiso y derogatoria del per- Ejecutivo Nacional: se reserva la — concepto y clasificación.
rencia está exenta del im- miso sanitario, Nº 1363 creación, organización, recau- Art. 4º, Num. 4º, Nº 0158
puesto. Art. 18, Num. 1º, — competencia del MSDS: dación, fiscalización y ctrl. del — cuando se emita la factura
lit. e), Nº 1401 Control sanitario. Productos impuesto establecido en esta por su realización se entiende
importados, Nº 1358 Ley. Art. 2º, Nº 0052 ocurrido el hecho imponible.
PASTEURIZADA
La leche sometida a este proce- — lugares de origen cuestiona- Tributario originario y derivado, Art. 13, Num. 3º, Nº 1055
dimiento está exenta. Art. 18, dos por el MSDS. Listado, Nº 0055 — determinación de la base im-
Num. 1º, lit. m), Nº 1401 Nº 1361 PORCENTAJE ponible. Art. 22, Nº 1851
— muestras de los productos De utilidades normales brutas — exentos del impuesto.
PATENTES importados. Oportunidad, en las ventas, se agregará Art. 19, Nº 1501
Definición, Nº 0162 Nº 1360 para el cálculo de oficio del — genera la obligación de emitir
Su arrendamiento se considera — obligación del importador. impuesto sobre base presun- facturas dentro del período
servicio a los efectos de esta Calidad de los productos im- tiva. Art. 49, Nº 3401 tributario en que se recibe la
Ley. Art. 4º, Num. 4º, portados. Sanciones, remuneración. Arts. 54 y 55.
Nº 0158 Nº 1362 PRECIO Nos. 3551, 3601
— obligación del MEM: Distribu- Corriente en el mercado de bie-
— momento en que se crea la
PERIÓDICOS ción de mercancías, Nº 1366 nes o servicios. Facultad de
obligación tributaria. Art. 13,
Diarios y el papel para sus edi- la A.T. de determinar presun-
— operativo especial en las Num. 3º, Nº 1055
ciones se encuentran exen- tivamente la base imponible.
aduanas. Desaduanamiento y — obligación de llevar registros
tos del impuesto de esta Ley. Art. 26, Nº 2301
nacionalización de la mercan- adicionales que sean nece-
Art. 18, Num. 6º, Nº 1401 De las ventas posteriores.
cía, Nº 1364 sarios. Art. 56, Nº 3651
Definición, Nº 0510
PERÍODO — otorgamiento o actualización — quiénes no están obligados a
del registro para productos De ventas fijado con el ICSVM
Ajuste por error en la aplicación inscribirse en el Registro de
importados, Nº 1359 incluido. Régimen aplicable.
del crédito fiscal. Art. 50, Contribuyentes. Art. 51,
Procedimiento, Nº 4106
Nº 3451 — resguardo de la mercancía Nº 3500
importada. Ministerio encar- Diferencias con respecto a la
Carácter mensual, para la deter- — se tomará porcentaje de utili-
gado, Nº 1365 factura original debe agregar-
minación del impuesto pre- dad en prest. serv. o ventas
se para determinar el D.F.
visto en esta Ley. Art. 32, — trámite. Ministerio Competen- de negocios semejantes para
Art. 36, Nos. 2851, 2889
Nº 2701 te, Nº 1357 determinar de oficio sobre
— vigencia. Duración. Extensión, Facturado. Será la base imponi- base presuntiva. Art. 49,
Exceso del C.F. sobre el D.F. será
Nº 1367 ble del impuesto en casos de Nº 3401
trasladado al período siguien-
venta de bienes muebles.
te o sucesivo. Art. 38. Véase — territorialidad del hecho im-
PERMUTA Condición. Art. 20, Nº 1701
traspaso, Nº 3051 ponible cuando se trate de
Base imponible, Nº 1704 Reducciones. Condición para prestación de servicios.
Impuesto de nuevas facturas o
que proceda su deducción. Art. 15, Nº 1251
N.D. recibidas y registradas De bienes muebles. Asimilable a
Art. 24, Nº 2201
en el período será sumado al ventas. Art. 4º, Num. 1º, De servicios independientes.
C.F. Art. 37, Nº 2901 Nº 0158 Total facturado a título de con- Carácter oneroso. Hecho im-
traprestación será la base ponible, Nº 0202
Impuestos en operaciones anula- — considerados como venta, imponible. Casos. Transfe-
das, siempre que hayan sido Nº 0102 De servicios independientes.
rencia de un bien incluido en
computados en el C.F. corres- Definición, Nº 0104
dicho precio. Art. 22,
pondiente. Art. 37, num. 1º, PERSONAS JURÍDICAS De servicios provenientes del
Nº 1851
Nº 2901 Domicilio tributario, Nº 0309-14 exterior. Base imponible,
Operaciones que en él son parte Pagarán el impuesto establecido PRESTACIÓN Nº 1854
gravadas y parte exentas. en esta Ley. Condiciones. Cuando provengan del exterior. Por los entes públicos. La obli-
Prorrateo. Art. 34, Nº 2754 Requisitos. Art. 1º, Nº 0001 Nace la obligación tributaria a gación tributaria nace con la
Para registrar las operaciones. la de recepción del mismo. emisión de la orden de pago.
Lapso para efectuarlo. PERSONAS NATURALES Art. 13, Num. 3º, lit. d), Art. 13, Num. 3º, lit. c),
Art. 56, Nº 3651 Domicilio tributario, Nº 0309-13 Nº 1055 Nº 1055

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 PRE


46 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PRÉSTAMO De vehículos de pasajeros. Pro- — declaración y pago del IVA Circulación simultánea de Bs. vie-
De consumo. Mutuo y permuta. grama Venezuela Móvil., (Forma IVA 00030). Prorra- jos y Bs. fuertes, Nº 1760-1
Base imponible, Nº 1704 Nos. 4103-348 a 4103-367 teo entre ventas gravadas y Lineamientos para instancias
— programa Venezuela Móvil. totales. Retenciones, públicas y privadas de orien-
De dinero. No sujetos a IVA. Art.
Aspectos generales, Nº 2756 tar y educar a la comunidad
16, Num. 3º, Nº 1281
Nº 4103-383 — entre ventas gravadas y tota- en reconversión monetaria y
PRESUNCIONES les. Procedencia, Nº 2755 facilitar el cumplimiento del
PRODUCTORES D.L., Nos. 1800 y ss.
A determinar de oficio sobre Artesanales de bebidas alcohó- PROYECTOS INDUSTRIALES
base presuntiva el impuesto. — actividades inherentes a los
licas. Régimen simplificado Bienes de capital y servicios.
Art. 59, Nº 3801 entes y órganos integrantes
deberes formales, Nos. 0344 Definición, Nº 3205
— ctrl. de ingresos no menor de de los distintos poderes pú-
y ss. — ampliación o modificación,
tres meses. Ingreso del pe- blicos, Nº 1800-1
Pagarán el impuesto establecido Nº 3210
ríodo que se quiere determi- en esta Ley. Art. 1º, Nº 0001 — asistencia técnica del BCV al
nar en forma presunta. Definición. Nº 3202 personal de entes y órganos
Art. 59, Num. 2º, Nº 3801 PRODUCTOS — en materia de Turismo, señalados en esta Resolu-
Del reino vegetal, en estado na- Nº 3204 ción, Nº 1800-4
— ctrl. de ingresos. Promedio
diario controlado por los días tural. Están exentos. Art. 18, Destinados al incremento de la — colaboración de otros entes
del período impositivo. Ingre- Num. 1º, lit. a), Nº 1401 producción. Convenios Ope- públicos al BCV, Nº 1800
so mensual presunto. Derivados de hidrocarburos. rativos, Nº 3214 — dudas de interpretación y
Art. 55, Num. 2º, Nº 3801 Art. 18, Num. 4º, Nº 1401 Determinación, Nº 3203 aplicación de esta Resolu-
— diferencia entre ingresos regis- — los restantes de los mismos ción, Nº 1800-5
que no sean combustible, no PUERTO LIBRE
trados, declarados gravables y — información para la ejecu-
se consideran exentos, Del Estado Nueva Esparta,
calculados presuntivamente. ción del proceso de recon-
Nº 1402 Nº 1315
Es ingreso gravable omitido. versión monetaria,
Art. 59, Num. 2º, Nº 3801 — facturas de venta emitidas por Nº 1800-3
PROFILÁCTICO los importadores. Nº 1317
— existencias inferiores a las re- Las sustancias humanas o ani- — inspección, fiscalización, ve-
— ingreso de Mercancías y bie- rificación y supervisión,
gistradas contablemente. Son males preparadas para su nes a este Estado. Exención Nº 1800-2
operaciones gravadas omiti- uso. Exención. Art. 18, fiscal, Nº 1316
das. Cálculo. Art. 59, Num. Num. 3º, Nº 1401 — vigencia, Nº 1800-6
1º, Nº 3801 — vigencia de la LPLENE en la
Moneda nacional. Reconversión
PROGRAMA Isla de Coche, Nº 1319
— impuesto ocasionado por di- de bolívares actuales en “Bo-
ferencia entre ingresos no De actualización tributaria. Obje- Del Estado Nueva Esparta. lívar Fuerte”, Nº 1751
podrá ser disminuido. Espe- tivo, Nº 3769 Importación de bienes prove-
— a cargo del BCV contratación
cificaciones. Art. 59, — campañas publicitarias y apo- nientes del exterior. Exención.
de servicios para sustitución
Num. 2º, Nº 3801 yo técnico. Objetivo, Art. 17, ord. 10, Nº 1351
de especies monetarias exis-
Nº 3770-4 — venta de bienes y servicios en tentes y puesta en circula-
PRESUPUESTO — ejecución. Órganos compe- esta área del Territorio Adua- ción de las nuevas, Nº 1767
Elaboración y ejecución del mis- tentes, Nº 3770-1 nero Nacional. Exención.
Art. 17, ord. 10, Nº 1351 — adaptación de los sistemas
mo, Nº 1061 — implementación del progra- informáticos a la nueva esca-
— gastos imprevistos genera- ma en el territorio nacional, De Santa Elena de Uairén. Defi- la monetaria, Nº 1768
dos durante la ejecución Nº 3770 nición, Nº 1312 y ss.
— ajuste de sistemas de institu-
presupuestaria o para incre- — incumplimiento. Sanción, — vigencia, Nº 1314 ciones financieras para con-
mentar créditos presupues- Nº 3770-6 Mercancías traídas bajo este ré- vertir a “Bs. F.” los saldos de
tarios, Nº 1062 — levantamiento de la informa- gimen, Nº 3963 las cuentas de sus clientes,
ción. Identificación de los con- Nº 1769
PRINCIPIO(S) tribuyentes y responsables.
— a partir del 01-10-2007, indi-
De capacidad económica. Deter-
minación. Elementos,
Excepción, Nº 3770-2
— obligación de los contribuyen-
R car tanto en “Bs. A. 2007”
como en “Bs. F.” los impor-
Nº 1420 tes o responsables, REAJUSTE tes monetarios de bienes,
De igualdad en el Sistema Tribu- Nº 3770-5 De precios o valores que ya hu- servicios y otros, Nº 1766
tario venezolano, Nº 1421 — procedimiento, Nº 3770-3 bieren sido gravados por el — campaña publicitaria, divul-
De legalidad como instrumento — vigencia, Nº 3770-7 impuesto que esta Ley auto- gativa y formativa sobre re-
limitante de potestad tributa- Venezuela Móvil. Producción de riza. Exclusión. Art. 23, Num. conversión monetaria,
ria originaria, Nº 1418-1 vehículos de pasajeros, 1º, Nº 1951 Nº 1756
De no confiscatoriedad del tribu- Nos. 4103-348 a 4103-367
RECEPTORES — convertir a “Bs. F.” expre-
to. Concepción constitucional, PROPIEDAD siones en moneda nacional
De ciertos servicios designados
Nº 1423 Intelectual e industrial. Defini- contenidas en normas y do-
por la A.T. serán responsa-
ción, Nº 0162 bles del pago del impuesto cumentos legales emitidos o
PRODUCCIÓN en vigor antes del
como agentes de retención.
Agropecuaria primaria. Defini- PRORRATEO Art. 11, Nº 0454 01-01-2008, Nº 1763
ción, Nº 1402 De las ventas internas y exter- — deber de contraer y pagar en
— equipos y maquinaria necesa- nas realizadas por los expor- RECONVERSIÓN “Bs. F. y sus unidades” las
ria para la realización de esta tadores. Art. 43, Nº 3160 Adecuación tecnológica en el obligaciones en moneda na-
actividad. Competencia del Eje- De operaciones exentas y gra- marco de la reconversión cional a partir del
cutivo Nacional, Nº 1402 vadas. Art. 34, Nº 2754 monetaria, Nº 1800-7 01-01-2008, Nº 1752

PRE ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 47

— deber de indicar en “Bs. F.” de la reconversión moneta- — innecesario escribir “Bs. F.” De impuestos por parte de los
las obligaciones de pag ria, Nº 1788 en cheques emitidos a partir sujetos que ejecuten Proyec-
contraídas en moneda nacio- — obligación de órganos y en- del 01-01-2008. No se re- tos Industriales, Art. 45, Pa-
nal a partir del tes públicos de diseñar estra- quiere emisión de nuevas rágrafo Primero, Nº 3195
01-01-2008, Nº 1762 tegias comunicacionales en chequeras, Nº 1783 — duración del régimen. Art. 45,
— diferencia en el diseño de mo- pro de la reconversión mone- — lapso para procesar a través Parágrafo Primero, Nº 3195
nedas y billetes del “Bs. F.” taria. Nº 1789 de la Cámara de Compensa- Del IVA por la adquisición de
con los de circulación actual, — vigencia. Nº 1792 ción el pago de cheques emi- bienes y servicios por Agen-
Nº 1761 tidos antes del 01-01-2008, tes Diplomáticos y Consula-
Normas que rigen aspectos re-
— ente regulador de la recon- Nº 1782 res, Nº 3241
lativos a los salarios y demás
versión monetaria, Nº 1755 — vigencia. Nº 1786 — acto de recepción de la soli-
prestaciones de carácter so-
— equivalencia del valor de la cial en el marco de la recon- Reexpresión monetaria automá- citud motivada, Nº 3248
unidad tributaria a “Bs. F.”, versión monetaria, tica de documento, instru- — adquisición de vehículos. Con-
Nº 1764 Nos. 1797 y ss. mento, acto o negocio dición. Limitación, Nº 3246
— exentas de impuesto, tasa, jurídico celebrado en 2007
— ajuste. Eliminación de milési- — agentes diplomáticos y con-
arancel o contribución las con efectos legales posterio-
ma, Nº 1798 sulares. Definición, Nº 3243
actividades, bienes y servi- res al 01-01-2008, Nº 1793
cios conducentes a la puesta — conversión a Bs.F. de suel- — cancelación de facturas por
dos, salarios, prestaciones, — no aplicabilidad de la Disp. suministro de energía eléctri-
en circulación del “Bs. F.”, Trans. Séptima de la LRM. a
Nº 1770 pensiones y jubilaciones, ca u otros servicios. Condi-
Nº 1797 instrumentos o negocios jurí- ción, Nº 3245
— expresar en “Bs.F.” a partir del dicos, Nº 1794
01-01-2008: precios, sala- — vigencia, Nº 1799 — condición. Reciprocidad,
— precio en Bs.F. de las accio- Nº 3242
rios, tributos y cualquier ope- Normas que rigen la reexpresión
nes que se coticen en el mer-
ración contenida en los EE.FF monetaria y el redondeo. — ejecución, Nº 3258
cado bursátil, Nº 1795
y demás documentos, Cálculo del redondeo para el — emisión de la Providencia
Nº 1753 pago o contabilización de las — vigencia, Nº 1796
Administrativa que decida la
— expresar en “Bs.F.” los EE.FF. operaciones, Nº 1777 solicitud. Plazo. Notificación,
RECUPERACIÓN
finalizados antes del 01-01- — dudas de interpretación a ser Beneficiarios o interesados, ex- Nº 3250
2008 y aprobados con poste- resueltas por el Directorio del cluidos de las disposiciones — enajenación de los bienes y
rioridad a esta fecha, Nº 1765 BCV, Nº 1779 establecidas en este régimen, servicios adquiridos por los
— institución encargada de re- — precios marcados en el Nº 3227 agentes diplomáticos y con-
cibir y tramitar denuncias y cuerpo del producto al sulares. Reembolso del IVA,
Competencia de Gerentes Regio-
reclamaciones relativas a la 01-01-2008, Nº 1776 Nº 3253
nales para conocer y decidir
reconversión monetaria, — preparación de EE. FF. finali- — facultades de la Administra-
solicitudes de recuperación
Nº 1758 zados antes del 01-01-2008 ción Tributaria: investigación
de retenciones del IVA,
— instituciones que velarán por y aprobados posteriormente, Nº 4208 y fiscalización, Nº 3252
el cumplimiento del decre- deben convertir sus saldos a — impuesto soportado en uno
to-ley, Nº 1757 Contribuyentes ordinarios espe-
“Bs. F.”, Nº 1778 cificados en el D. 5.772 po- o varios períodos de imposi-
— período de circulación de bi- — procedimiento de conver- ción, Nº 3247
drán acogerse al régimen de
lletes y monedas en bolívares sión. Casos especiales en el RCF del IVA, Nos. 3264-57 — listado de países que conce-
actuales, Nº 1760 redondeo, Nº 1774 y ss. dan trato recíproco en mate-
— principios que rigen la con- — prueba cumplimiento de co- ria de IVA o tributos
De C. Fisc. Lapso para decidir
versión monetaria, Nº 1754 locar “Bs.” y “Bs.F.” en pre- equivalentes, Nº 3254
por parte de la Administra-
— sanciones a los que se nie- cios de bienes, servicios y ción. Efectos, Nº 3264-82 — personal diplomático acredi-
guen a recibir las especies documentos con importes De C.Fisc. por parte de los ex- tado en el país. Información
monetarias actuales después monetarios a partir del portadores. Verificación. suministrada por el MRE,
del 01-01-2008, Nº 1771 01-10-2007, Nº 1775 Art. 44, Nº 3189 Nº 3255
— sanciones por incumplimien- — redondeo en precios de bie-
— verificación cumplimiento — procedencia. Transferencia
to. Órganos autorizados para nes, servicios e importes mo-
deberes formales inherentes de fondos, Nº 3251
imponerlas, Nº 1759 netariosa. Dos (2) decimales,
— vigencia, Nº 1772 a la RCF por los exportado- — recuperación del IVA sopor-
Nº 1773
res, Nº 3194 tado a partir del 1º de junio
Normas que rigen aspectos co- — vigencia, Nº 1780
De créditos fiscales. Procedimien- de 1999, Nº 3256
municacionales de la recon- Reexpresión automática a Bs.F.
versión monetaria. Campaña to, Nos. 3172 y ss. — solicitud consolidada. Ane-
cheques por cobrar emitidos
divulgativa y formativa. Enti- De créditos fiscales provenien- xos, Nº 3244
con anterioridad al 01-01-2008
dades obligadas, Nº 1787 y cobrados posteriormente, tes del IVA, Nº 0545 — verificación. Procedencia o
— dudas sobre la aplicación de Nº 1781 De impuesto por la adquisición improcedencia de la solicitud
esta Resolución, Nº 1791 de bienes de capital y servi- consolidada, Nº 3249
— bancos. Deber de informar a
— el Banco Central de Venezue- sus clientes las reglas aplica- cios, nacionales y extranje- — vigencia, Nº 3257
la suministrará los elementos bles al pago de cheques de ros, Nos. 3201 y ss. Emisión, colocación, custodia y
gráficos en su página Web a conformidad con la LRM, De impuestos por parte de los manejo de los CERT,
los fines de la campaña, Nº 1784 agentes diplomáticos y con- Nos. 3264-19 y ss.
Nº 1790 — ente autorizado para resolver sulares, Art. 46, Nº 3199 Órgano del Seniat competente
— exigencia adicional a entida- dudas en interpretación y apli- — condición a la cual se en- para conocer solicitudes emi-
des obligadas en pro de cam- cación de la presente Resolu- cuentra sujeta este régimen, tidas por exportadores,
paña divulgativa y formativa ción, Nº 1785 Art. 46, Nº 3199 Nos. 3187 y ss.

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 REC


48 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Normas de aplicación supletoria — venta de divisas a exportado- — forma NIT J-15. Formulario, manejo y otros de los Cepi,
del COT en el procedimiento res. Documentación. Entrega Nº 3504 Nos. 3264-37 y ss.
de recuperación de tributos, al M.F., Nº 3264-14 — forma NIT N-15, Formulario, De CF’s. Requisitos de las factu-
Nos. 3264-76 y ss. — vigencia, Nº 3264-18 Nº 3505 ras. Omisiones, Nº 3193
Primera emisión global de CERT. — valor facial. Nº 3505-1 De impuestos pagados por ad-
Títulos negociables. Etapa RECURSO quisiciones de bienes de capi-
Contencioso tributario. Admisión De las notas de crédito en los li-
preoperativa. Operaciones de bros de compra y venta. De- tal y servicios durante etapa
exportación, Nº 3262 por denegación tácita, preoperativa. Ejecución proy.
Nº 4166 volución o cambio, Nº 0103
— Banco Central de Venezuela. De los datos incluidos en el mis- inds. Art. 45, Nº 3195
Ley Orgánica de la Jurisdicción
Emisión y transferencia de mo, Art. 53, Nº 3509 Entrega de los Cepi, emitidos
Contencioso Administrativa,
los CERTS. Especial de contribuyentes y bajo la vigencia del Decreto
Nº 4167
Procedimiento, Nº 3264-5 responsables del IVA. Susti- Nº 2.398 del 04-02-98,
REEXPORTACIÓN tución. Art. 71, Nº 4151 Nº 3226
— certificados especiales de
Reintegro Tributario (CERTS). Aspectos generales, Nº 1301 Prorrogados plazos para el pro- Exportadores tendrán derecho a
Naturaleza jurídica, Nº 3264 ceso de actualización del RIF, recuperar el impuesto que hu-
REGÍMENES Nº 3748-1 bieren pagado o soportado.
— comunicación del BCV para De liberación y suspensión se in- Art. 43, Nº 3160
incinerar o desincorporar los Requisitos para tramitación del
cluyen como importaciones — en pronunciamientos sobre
CERTS. Plazo, Nº 3264-11 RIF, Nº 3540-1
no definitivas, todas las que solicitudes de recuperación
— comunicación escrita o elec- ingresan al país bajo éstos. Único de Información Fiscal
(RIF). Creación, Nos. 3511 de CF’s procede determina-
trónica emitida por el M.F. Art. 16, Num. 1º, Nº 1281 ción de oficio sobre base
Nº 3264-4 y ss.
Simplificado de tributación so- presuntiva, Nº 3171-3
— custodia electrónica, bre base presuntiva, Nº 0508 Único de Información Fiscal (RIF).
Medida de ctrol fiscal aplicada Órgano encargado de conocer,
Nº 3264-3 decidir, registrar y llevar a
REGISTRO por el Seniat, Nos. 3525 y ss.
— depósito en el BCV. Entrega cabo los mismos, Nº 3231
Actualización. Comunicado a Voluntario de personas no con-
a los beneficiarios. Procedi- los contribuyentes especia- — emisión de autorización que
tribuyentes. Efectos. Art. 51,
miento, Nº 3264-1 les, Nº 3542 decide entrega de Cepi. Trá-
Nº 3500
— derogatoria, Nº 3264-7 Ampliación del proceso de ac- mite, elaboración y emisión,
— desincorporación de CERT al tualización del RIF, a través REGISTRO CONTABLE Nº 3232
Sistema Integrado de Custo- del Portal Fiscal del Seniat, Conservación de libros y regis-
tros llevados en forma ma- RELACIÓN
dia Electrónica de Títulos, Nº 3540 Mensual de negocios u opera-
Nº 3264-10 Cambio de los datos incluidos nual o mediante sistemas
automatizados. Obligación, ciones calificados como he-
— draw back. Procedimiento, en el mismo, Nº 3510 chos imponibles. Art. 76.
Nº 3655
Nº 3264-6 Contable de las operaciones Nº 4169
realizadas con no contribu- Contribuyentes deberán llevar
— entrega de los créditos fisca- los registros necesarios para
les. Órgano encargado, yentes de este impuesto, REPAROS
Nº 3659 el ctrl. del cumplimiento del Acta. Emplazamiento al contri-
Nº 3264-2 impuesto. Art. 56, Nº 3651
De contribuyentes: Formalidades buyente. Plazo, Nº 3490
— incineración de CERTS no re- De facturas y notas de crédito o
tirados por sus beneficiarios, y condiciones para el mismo, — aceptación. Pago del tributo
Nº 3503 débito. Lapso para efectuar- omitido. Efectos, Nº 3491
Nº 3264-9 lo. Art. 56, Nos. 3651, 3666
De contribuyentes: Inscripción — instrucción del sumario ad-
— Providencias Administrativas De operaciones. Lapso para
voluntaria. Art. 51, Nº 3500 ministrativo. Lapso, Nº 3492
no presentadas ante el BCV. realizarlo. Art. 56, Nº 3651
Efectos, Nº 3263 — formas de realizarlo para Responsabilidad patrimonial de
quien posea varios estableci- En libro de ventas y prestacio- la Administración Tributaria
— vigencia, Nº 3264-12 mientos. Art. 51, Nº 3500 nes de servicio a no contribu- en genera, Nº 1424
— vigencia de los CERTS, — inscripción de oficio, yentes, Nº 3661
Nº 3264-8 Nº 3502-1 En libros de compras y ventas, RESERVA
Procedimiento para la RCF en — la A.T. llevará actualizado el Nos. 3657, 3658 Al Poder Nacional creación, re-
los casos de declaraciones y mismo. Art. 51, Nº 3500 Importadores abrirán cuentas caudación, fiscalización y
solicitudes de reintegro, especiales para registrar los control del ICSVM. Art. 2º,
— los inscritos no podrán de-
Nº 4351 impuestos pagados o carga- Nº 0052
sincorporarse. Art. 51,
Providencia Administrativa de Nº 3500 dos. Art. 56, Nº 3651
RESGUARDO
recuperación total o parcial — obligación de inscribirse en Inventarios. Diferencias con re-
Nacional Tributario. Objetivos,
de C. Fisc. Remisión al M.F., el mismo, Nº 0302 gistros, se presume que son
Nº 4181
Nº 3264-13 operaciones gravadas omiti-
— quiénes son contribuyentes — adiestramiento profesional,
das del período anterior.
— emisión de certificados de ordinarios. Art. 5º, Nº 0301 Nº 4190
Art. 59, Num. 1º, Nº 3801
reintegro tributario. Resolu- De contribuyentes y no contri- — atribuciones, Nº 4184
ción del M.F., Nº 3264-17 buyentes, Nº 3501 Se registrarán todas las opera-
ciones del contribuyente, in- — beneficios, Nº 4189
— emisión de información al De Información Fiscal (RIF).
cluyendo las no gravadas por — definición, Nº 4183
M.F. Obligación del Seniat, Obligación de inscribirse en
esta Ley. Art. 56, Nº 3651 — derogatoria, Nº 4193
Nº 3264-15 él, Nº 3748
— comercialización, Nº 3505-2 — determinación, Nº 4182
— Providencias Administrati- REINTEGRO
vas anteriores a la Res. — eliminación del Número de De C. Fisc. por ventas de bienes — dirección, Nº 4186
Nº 1.519. Información ane- Identificación Tributaria o servicios exonerados del — ejecución, Nº 4192
xa, Nº 3264-16 (NIT), Nº 3504-1 IVA. Instructivo para emisión, — ingresos, Nº 4187

REC ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 49

— planes estratégicos y opera- De IVA. Provs. Adms. — atribuciones y funciones del Autorizada enmienda de facturas
tivos. Ejecución, Nº 4185 Nos. 1.454 y 1.455, Nº 0544 área de recaudación, a distribuidores e intermedia-
— recursos financieros, Retenciones son tributos de ter- Nº 4197-4 rios mayoristas de medios de
Nº 4188 ceros y no pueden imputarse — atribuciones y funciones del pago entregados por presta-
— reglamentos internos, al pago de deudas propias área de servicios de asisten- dores de servicios masivos,
Nº 4191 del agente de retención, cia al contribuyente, Nº 3746-25Z5
Nº 0574 Nº 4197-3 Bajo relación de dependencia la-
RESPONSABLE(S) Revocada competencia a Divi- — atribuciones y funciones del boral. No sujetos a este im-
Definición, Nº 0389 siones de Recaudación de área de servicios jurídicos, puesto. Art. 16, Num. 6º,
Del pago del impuesto. Defini- Gerencias Regionales para Nº 4197-7 Nº 1281
ción. Quiénes pueden serlo. conocer y decidir solicitudes — atribuciones y funciones del Base imponible. Art. 22, Nº 1851
Art. 9º, Nº 0385 de recuperación de retencio- área de sujetos pasivos es- De alimentación prestados por
nes del IVA, Nº 4207 peciales, Nº 4197-8 alumnos y trabajadores en
— condiciones, Nº 0386
Seniat. Unidad de retención de — atribuciones y funciones del instituciones educativas y si-
— obligación de emitir facturas área de sumario administrati-
a los vendedores y prestado- impuestos. Funciones, milares. Art. 19, Num. 8º,
Nº 0457 vo, Nº 4197-6 Nº 1501
res de servicios no domicilia- — atribuciones y funciones del
dos, Nº 0386 — unidad de retención de im- De cría y engorde de pollos. Gra-
jefe del Sector, Nº 4197-1 vados con el IVA y el ICSVM,
Del pago del impuesto en cali- puestos. Adscripción organi-
zativa, Nº 0458 — competencia del Sector de Nº 1419
dad de agentes de retención. Tributos Internos de los Altos
Art. 11, Nº 0454 Definición, Nº 0104
RETIRO Mirandinos, Nº 4196 De hotelería. Base imponible,
— clasificación, Nº 0390 — competencia para conocer y
De bienes muebles corporales. Nº 1853
— normas y procedimientos tri- Territorialidad del hecho im- decidir sobre los recursos je- — similares, se considera ser-
butarios: Provs. Adms. ponible. Art. 14, Nº 1245 rárquicos interpuestos, vicio, Nº 0105
Nos. 1.454 y 1.455, Nº 0544 Nº 4197-12
De bienes muebles. Están gra- De limpieza, es servicio acce-
Designados en calidad de agen- vados. Art. 3º, Num. 1º, — derogatoria, Nº 4197-14 sorio a la operación y se
tes de percepción, Nº 0511 Nº 0100 — encargado de la ejecución, adiciona a la base imponi-
Directos, Nº 0456 O desincorporación de bienes Nº 4197-13 ble. Determinación. Condi-
O contribuyentes, podrán solici- muebles. Concepto. Art. 4º, — jurisdicción de la competen- ción. Art. 23, Num. 2º,
tar la restitución de lo pagado Num. 3º, Nº 0158 cia del Sector de Tributos Nº 1951
indebidamente por concepto — definición, Nº 0160 Internos de los Altos Mirandi- De telefonía. Facturación por los
de tributos y otros, Nº 3164 nos, Nº 4195 intermediarios. Registro en
Síntesis del articulado que lo re- REVISTAS — lapso para conocer de los pro- los libros de venta
gula, Nº 0590 Se encuentran exentas del pago cedimientos aplicados a los Nos. 3560 a 3568
Solidarios, Nº 0395 del impuesto. Art. 18, Num. sujetos pasivos, Nº 4197-9 Determinación de la jurisdicción,
7º, Nº 1401 — lapso para remitir el informe Nº 1249
RETENCIONES de evaluación de desempe- Educativos prestados por institu-
Competencia de Gerentes Regio- ño, Nº 4197-10 ciones inscritas en el MECD, y
nales para conocer y decidir
solicitudes de recuperación
S — vigencia, Nº 4197-15 Educación Superior. Exentos
del impuesto. Art. 19, Num.
de retenciones del IVA, — vigencia de la normativa refe-
SANCIONES rida a las atribuciones y com- 2º, Nº 1501
Nº 4208 Determinación en Unidades Tri- petencias del sector en Habituales o no. Utilizados por
Declaración y pago del IVA. Pro- butarias, Nº 3493 materia de sujetos pasivos importadores. Están sujetos
rrateo entre ventas gravadas Forma de cálculo de las sancio- especiales, Nº 4197-11 al impuesto. Art. 1º,
y totales, Nº 2756 nes tributarias, Nº 3708 Nº 0001
De IVA. Providencia designación SEGURO Independientes. Carácter onero-
agentes de retención, SARDINAS Empresas que realicen estas so. Hecho imponible, Nº 0202
Nos. 0546 a 0571 Enlatado con presentación cilín- operaciones y las de reasegu-
drica hasta 170 gr. Su trans- ro, de corretaje y los corredo- Independientes realizados en for-
— notificación de cesión de
ferencia está exenta del res de seguro, están ma habitual. Hecho imponi-
créditos fiscales, Nº 0503
impuesto. Art. 18, Num. 1º, exentas. Art. 16, Num. 5º, ble. Art. 1º, Nº 0001
— notificación de compensación
de créditos fiscales, Nº 0504 lit. k), Nº 1401 Nº 1281 — de exportación. Alícuota apli-
Es servicio accesorio la opera- cable. Art. 27, Nº 2351
— procedimiento de recupera- SECTOR
ción de retenciones acumu- ción que se realiza. Adición a — determinación de oficio de la
De Tributos Internos Altos Miran- la base imponible. Determi- base imponible. Casos en que
ladas de períodos anteriores, dinos, Adscrito a la Gerencia
Nº 0555-1 nación. Condición. Art. 23, procede. Art. 26, Nº 2301
Regional de Tributos Internos Num. 2º, Nº 1951
— Providencia Administrativa — importación. Determinación
de la Región Capital, Nº 4194
Nº 0056: Aspectos genera- de la base imponible. Art. 22,
— áreas de distribución del Sec- SERVICIOS Nº 1851
les, Nº 0578 tor de Tributos Internos de los Accesorios a la operación y bie-
— reimpresión por error mate- Altos Mirandinos, Nº 4197 nes. Adición a la base impo- — prestación. Actividades que
rial del ente emisor de la Prov. — atribuciones y funciones del nible para así determinarla. se tienen como servicios in-
Adm. Nº SNAT/2005/0056, área de administración, Condición. Art. 23, Num. 2º, dependientes. Art. 4º, Num.
Nº 0572 Nº 4197-2 Nº 1951 4º, Nº 0158
— solicitud de recuperación de — atribuciones y funciones del Autónomo dependiente del Mi- — prestación. Definición, Nº 0201
créditos fiscales soportados área de fiscalización, nisterio de Finanzas. Compe- — qué se entiende como tales,
y no descontados, Nº 0573 Nº 4197-5 tencia Art. 75, Nº 4159 Nº 0104

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 SER


50 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— son contribuyentes ordinarios No se considera hecho impo- — certificación o revocatoria de Pasivos del Impuesto al Valor
los importadores habituales nible, Nº 0159 la calificación de sujetos pasi- Agregado, Nº 0314
de bienes, mercancías, o de vos especiales, Nº 3329-14 — obligación, Nº 0303
éstos. Art. 5º, Nº 0301 SILENCIO ADMINISTRATIVO — deber de notificar cambio de — Registro de Contribuyentes,
Instructivo especificaciones téc- Por parte de los órganos de la domicilio, Nº 3329-8 Nº 0302
nicas consulta documentos Administración Pública, — derogatorias, Nº 3329-16
emitidos por prestadores de Nº 3161 — disposiciones aplicables en SUPLEMENTO INFORMATIVO
servicios masivos, — pronunciamiento de la Admi- caso de calificación efectua- La compensación dentro de la
Nº 3746-25Z4 nistración Tributaria una vez da por dos Gerencias Regio- estructura del impuesto al
Médicos, odontológicos, de ciru- ocurrido el Silencio Adminis- nales de Tributos Internos, consumo suntuario y a las
gía y hospitalización, presta- trativo Negativo. Efectos, Nº 3329-10 ventas al mayor, Nº 4350
dos por entes privados. Nº 3161-2 — documento a presentar en Procedimiento para la recupera-
Exención, Nº 3972 — silencio administrativo posi- caso de muerte del sujeto ción de los créditos fiscales
Nacimiento de la obligación tri- tivo y negativo, Nº 3163 pasivo especial, Nº 3329-7 en los casos de declara- cio-
butaria. Art. 13, Nº 1055 — silencio no exime a la Admi- — documentos a presentar en nes y solicitudes de reinte-
Pago del impuesto no formará nistración de su obligación casos de disolución de socie- gro, Nº 4351
parte del costo de éstos. de decidir, Nº 3162 dades o quiebra, Nº 3329-4
Excepciones. Art. 42, Nº 3157 — liquidación de institutos au- SUSPENSIÓN
Prestación de los mismos, SISTEMA tónomos, Nº 3329-6 De créditos fiscales, Nº 4109
Nº 1057 Resolución del MPPTUR que — lugar donde el sujeto pasivo De los CF’s generados por con-
exige declaración de ISLR y especial deberá cumplir con tribuyentes, hasta que con-
— a crédito, Nº 1060 sus deberes y obligaciones,
de IVA para solicitudes de cluya la etapa preoperativa.
— a plazo, Nº 1705 crédito turístico, Nº 1640-5 Nº 3329-9 Art. 45, Nº 3195
— hecho imponible, Nº 1057 — lugar exclusivo para la pre-
Tributario previsto en la CRBV, — siete casos en los cuales no
— tracto sucesivo, Nº 1058 Nos. 1416 a 1418 sentación de la declaración y procede. Art. 45, Parágrafo
Profesionales no mercantiles. pago de tributos y sus acce- Segundo, Nº 3195
Turístico Nacional. Sectores,
No son realizados por socie- sorios, Nº 3328
Instituciones y Personas, De los CF’s obtenidos bajo el am-
dades de comercio, Nº 0156 Nos. 1627 a 1640-4 — lugar para presentar recursos, paro del Art. 38 de la LICSVM
Provenientes del exterior, notificaciones y cualquier trá- del 28-09-94, Nº 4019
Nº 1059 SOCIEDADES mite administrativo,
Qué se entenderán por éstos a De comercio no prestan servi- Nº 3329-1
— obligación de presentar de-
los efectos de esta Ley.
Art. 4º, Num. 4º, Nº 0158
cios profesionales no mer-
cantiles, Nº 0156 claración informativa, T
Receptores. Rebajas de precios, Nº 3329-15
Irregulares o de hecho: Pagarán TABLAS
bonificaciones y descuentos — oportunidad para presentar la
el impuesto establecido en Índice de inflación acumulada
se deben deducir de la base declaración y pago del ISLR,
esta Ley. Condiciones. anual. Cronológico,
imponible. Requisitos. IVA y retenciones estableci-
Art. 1º, Nº 0001 Nº 0321-2
Art. 24, Nº 2201 das en la LISLR, Nº 3329
Su fusión con otras podrá gene- — pérdida de la calificación de
— base imponible. Art. 22, Tasa activa aplicable al cálculo
rar el traspaso de créditos especiales, Nº 3329-2
Nº 1851 de intereses moratorios so-
fiscales. Requisitos. Art. 41, — permanencia de condición bre obligaciones tributarias
— son responsables del pago del Nº 3134 por calificaciones anteriores a previstos en el artículo 66
impuesto en calidad de agen- la Prov. Nº 0685, Nº 3329-13
SOYA del COT, Nº 2857
tes de retención. Circunstan-
Leche. Alimento cuya transfe- — plazo para notificar a las Ge- Variación mensual del índice de
cias. Art. 11, Nº 0454
rencia está exenta. Art. 18, rencias Regionales en caso inflación, Nº 0321-3
Relativos a la ejecución de obras. de fusión de sociedades,
Contrato. Base imponible, Num. 1º, lit. m, Nº 1401
Nº 3329-5 TASAS
Nº 1852 — potestad de la Gerencia Re-
SUBASTADORES Tasa activa aplicable al cálculo
Turísticos en la Zona Libre de la gional de Tributos Internos de intereses moratorios so-
Son responsables del pago del
Península de Paraguaná, competente para comisionar bre obligaciones tributarias
impuesto. Art. 9º, Nº 0385
Estado Falcón. Creación del a funcionarios de otras ge- previstos en el artículo 66 del
Régimen Fiscal Especial, SUEROS rencias, Nº 3329-12 COT, Nº 2857
Nº 1309 Como medicamento están exen- — revocatoria de la calificación
— exentos del IVA, por importa- tos del pago del impuesto. de especiales, Nº 3329-3 TEMPORALIDAD
ciones del exterior, las ventas Art. 18, Num. 3º, Nº 1401 — sanciones, Nº 3329-11 Momento en que ocurren los he-
y prest. Serv. efectuadas en — sujetos pasivos calificados chos imponibles, Nº 1193
esta área, Art. 17, Num. 10, SUJETOS como especiales con domi-
Nº 1351 División de Sujetos Pasivos cilio fiscal en la Jurisdicción TERAPÉUTICO
Utilizados como materia prima o Especiales. Región Insular, de la Región Capital, Sustancias humanas o animales
insumo, o destinados a for- Nº 4161-50 Nº 3326 preparadas para su uso, es-
mar parte de los considera- Pasivos calificados como espe- — sujetos pasivos calificados tán exentas. Art. 18,
dos exentos por la Ley. ciales. Régimen aplicable, como especiales indepen- Num. 3º, Nº 1401
Gravabilidad, Nº 0101 Nº 3324 dientemente de la ubicación
Utilizados por la propia empresa — categoría de sujetos pasivos de su domicilio fiscal, TERRITORIALIDAD
del contribuyente y que co- calificados como especiales, Nº 3327 Del impuesto previsto en esta
rresponda al giro de la misma. Nº 3325 — vigencia, Nº 3329-17 Ley, Nº 1248

SER ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 51

De los hechos imponibles. Al monto del D.F. Agregar cual- Exoneración del pago de tribu-
Arts. 14 y 15, Nos. 1245, quier suma trasladada como tos causados por la importa- V
1251 impuesto, en cuanto exceda ción, temporal o definitiva, de
— determinación. Elementos a la que procedía. Art. 36, buques, materiales y otros, VACUNAS
integradores, Nº 1255 Nos. 2851, 2889 Nº 1604 Están exentas del pago del im-
Cualquier suma que hubiere sido — vigencia. Única, Nº 1605 puesto. Art. 18, Num. 3º,
— exportación de servicios,
soportada en exceso, deberá Nº 1401
Nº 1254 Normas de aplicación supletoria
En materia de servicios. deducirse del C.F. Art. 37, del COT en el procedimiento VALOR
Nº 1252 Num. 2º, Nº 2901 de recuperación de tributos, De los envases se debe adicio-
Principios y Regímenes fiscales De la obligación jurídico tributa- Nos. 3264-76 y ss. nar a la base imponible para
aplicables a las operaciones ria en el IVA, Nº 3053 así determinarla. Excepción.
inter. Exportaciones, Nº 1256 No podrá ser transferido a terce- TURISMO Art. 23, Num. 3º, Nº 1951
ros, el derecho de deducir el Resolución del MPPTUR que
Síntesis. Territorialidad. Hechos En aduana, de bienes importa-
C.F. Véase débito fiscal. exige declaración de ISLR y
imponibles, Nº 1258 dos. Base imponible. Art. 21,
Excepciones. Art. 41, de IVA para solicitudes de
Nº 1801
TERRITORIO Nº 3134 crédito turístico, Nº 1640-5
Nacional. Ambito de aplicación Procede deducción del C.F. so- VEHÍCULOS
del Impuesto al Consumo portado por adquisición o Automotores con adaptaciones
Suntuario y a las Ventas al
Mayor. Art. 1º, Nº 0001
importación de bienes o ser-
vicios. Requisitos. Art. 33,
U para ser utilizados por perso-
nas con discapacidad.
Nº 2751 UNIDAD Art. 18, Num. 5º, Nº 1401
TÍTULOS Si el C.F. es mayor al D.F., el ex- De Recuperación de Tributos y
Valores mobiliarios. Su venta no cedente podrá traspasarse a Repetición de Pagos. Elimi- VENDEDORES
está sujeta al pago del IVA. los períodos sucesivos hasta nación, Nº 3166-1 Industriales, distribuidores o
Art. 16, Num. 2º, Nº 1281 eliminarse. Art. 38, Nº 3051 comerciantes mayoristas
— derogatoria, Nº 3166-3
Valores no sujetos al ICSVM, podrán ser designados ex-
Nº 1302 TRIBUNALES — división de cobranzas y de- cepcionalmente, como
Sistema de distribución rotativa. voluciones. Atribuciones, agentes de percepción.
TRANSFERENCIA Creación, Nº 4161-14 Nº 3166-2 Art. 12, Nº 0507
De algunos bienes. Exenciones. — acciones, recursos y asun- — vigencia. Vacatio legis, — régimen de pago anticipado
Art. 18, Nº 1401 tos sujetos al mecanismo de Nº 3166-4 de IVA, Nº 0511
De bienes no exentos de im- distribución, Nº 4161-16 De Sabaneta. Creación, Nº 4198 — ventas posteriores, Nº 0512
puesto, Nº 1402 — derogatoria, Nº 4161-22
— ejecución, Nº 4200
— horas de distribución, VENTAS
TRANSPORTE Nº 4161-18 — funciones, Nº 4199
Actos considerados como tal,
Aéreo. Miembros de Iata. Régi- — interpretación. Dudas. Órga- Nº 0102
no encargado, Nº 4161-21 UNIDAD TRIBUTARIA (U.T.)
men especial de facturas y A plazo, Nº 1705
otros documentos. Emisión, — oportunidad, Nº 4161-17 Año base para el cálculo del
— proceso. Inicio, Nº 4161-15 IIPC, Nº 0321-4 — hecho imponible, Nº 0112
Nos. 3773 a 3800
— recibo de los expedientes. Base Legal. Art. 3º, parágrafo — prestaciones de servicio.
Es un servicio accesorio de la
Distribución. Procedimiento, tercero del COT, Nº 0304 Base imponible, Nº 1705
operación que se realiza. Adi-
ción a la base imponible. De- Nº 4161-19 Índice de inflación anual, Cálculo de la utilidad generada
terminación. Condición. — vigencia, Nº 4161-20 Nº 0321-2 por ellas en negocios simila-
Art. 23, Num. 2º, Nº 1951 Superiores de lo Contencioso Tri- Índice Nacional de Precios al res para la determinación so-
butario. Creación, Nº 4161-7 Consumidor serie desde di- bre base presuntiva. Art. 49,
Internacional. Prestación de ser-
— Comisión Judicial del Tribu- ciembre 2007 (INPC), Nº 3401
vicio, Nº 1253
nal Supremo de Justicia. Nº 0321-1 Concepto. Art. 4, Num. 1º,
Nacional e Inter. Se consideran Competencia, Nº 4161-11 Reajuste de la Unidad Tributaria, Nº 0158
servicios, Nº 0105
— infraestructura nuevos tribu- Nº 0306 — asimilables a ésta: Autocon-
Terrestre, acuático de pasaje- nales, Nº 4161-10
— aplicación, Nº 0307 sumo, Nº 0171
ros. Prestación de tal servicio — período de transición. Distri-
está exenta del impuesto. Valor anual de la Unidad Tributa- De bienes cuando el precio no
bución, Nº 4161-9 se pueda determinar, la A.T.
Art. 19, Num. 1º, Nº 1501 — tribunales Región Capital. ria (U.T.). Resumen cronoló-
gico, Nº 0321 determinará de oficio la base
— aéreo nacional de pasajeros. Competencia, Nº 4161-8 imponible. Art. 26, Nº 2301
Aplicación del IVA equivalen- Valor de la misma, cuando se
te al 8%. Art. 63, Nº 3971 TRIBUTO(S) proceda a la imposición de De bienes exentos. Quienes las
Creado(s) por esta Ley. Crea- sanciones por incumplimien- realicen no se obligan a ins-
— aéreo nacional de pasajeros.
ción, organización, recauda- to de deberes formales, cribirse en el Registro de Con-
Exento del pago del IVA hasta
ción, fiscalización y ctrl. Nº 3541 tribuyentes. Art. 51, Nº 3500
el 31-12-2003. Art. 63, Pará-
grafo Único, Nº 3971 queda(n) reservado(s) al Po- De bienes intangibles o incorpo-
der Nacional. Art. 2º, UNIVERSIDADES rales no estarán sujetas al
TRASPASO Nº 0052 Importaciones de bienes dona- pago del impuesto estableci-
Abrir cuentas especiales para Deben ser incluidos en adición a dos en el extranjero a éstas. do en esta Ley. Art. 16,
registrar el impuesto o débito la base imponible, con exclu- Exentas del impuesto. Requi- Num. 2º, Nº 1281
fiscal que ha sido trasladado. sión del impuesto previsto en sitos para su procedencia. De bienes muebles. Art. 4º,
Art. 56, Nº 3651 la LIVA, Nº 2152 Art. 17, Num. 7º, Nº 1351 Num. 1º, Nº 0158

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010 VEN


52 a 64 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

— base imponible. Art. 20, — serán imputadas al último el país. Territorialidad, Del Reglamento del IVA,
Nº 1701 período tributario o al ante- Nº 1246 Nº 4175
— corporales. Momento en que rior. Art. 59, Num. 1º, Tipos, Nº 0163 El impuesto creado en esta Ley.
nace la obligación tributaria. Nº 3801 Venta a otros contribuyentes. Vacatio legis. Art. 77, Nº 4174
Art. 13, Num. 1º, Nº 1055 Otras transferencias o ventas Art. 54, Nº 3551
— el registro de impuestos car- por cuenta de terceros, Ventas a PJ’s y a productores
gados para las ventas reali- Nº 0393
zadas por importadores, es Por sistemas de catálogos o
industriales, etc. y a presta-
dores de servicios indepen- Z
obligatorio. Art. 56, Nº 3651 muestras, Nº 0113 dientes, Nº 0302
— en el caso de cese de activida- ZONA
Posteriores. Agentes de percep- VIGENCIA
des, de los bienes que compo- Libre, cultural, científica y tec-
ción, Nº 0512 De la Ley del Puerto Libre del
nen la empresa. Art. 40. Véase nológica del Estado Mérida.
cesasión, Nº 3127 Prestaciones de servicio e impor- Estado Nueva Esparta, Objeto, Nº 1507
— facturación posterior. Base taciones realizadas según Nº 1320
imponible, Nº 1703 LCRZLFITPP del 06-08-98 son De la Ley de Reactivación de la — beneficiarios, Nº 1508
gravables por este impuesto, Marina Mercante Nacional,
De bienes objeto de arrenda- — bienes culturales, científicos
Nº 1309 Nº 1323
miento financiero se consi- y tecnológicos. Definición,
deran una venta gravada por Promesa de la misma con otor- De las leyes, Nº 4176 Nº 1509
este impuesto, Nº 0102 gamiento de la entrega de la De las leyes tributarias. Diferen-
tenencia de bien, Nº 0102 — bienes objeto de importación.
De bienes que no existen, pero cia entre transitoriedad y va-
Determinación, Nº 1510
se espera que existan. Se Retiro de bienes muebles corpo- catio legis, Nº 4177
consideran como tal, grava- rales. Territorialidad del he- Del Decreto Nº 705 de fecha — bienes y servicios culturales,
ble por el IVA, Nº 0102 cho imponible. Art. 14, 19-02-2000, Nº 4103-3 científicos y tecnológicos su-
Nº 1245 Del Decreto Nº 950 del jetos al régimen fiscal espe-
Gravadas omitidas. Se conside- cial, Nº 1512
ran como tales, las diferen- — desincorporaciones, autocon- 09-08-2000, Nº 4103-16
cias en lo declarado y sumo y faltante de inventario, De los artículos 225, 226 y 227 — condiciones, Nº 1513
registrado. Art. 59, Num. 1º. Nº 0159 del COT de 1994, Nº 4172
— creación, Nº 1511
Véase presunciones, Retiros o desincorporaciones de — porcentaje de ingresos desti-
Nº 3801 bienes muebles realizados en nados al Seniat, Nº 4172 — vigencia, Nº 1514

VEN ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


65

III. Índice Cronológico-Normativo


Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Constitución Art. 51 ................3169-1 Art. 145..................3707 D. 344 AÑO 1997


de la República Art. 66....................2858 Art. 185..................3490 Art. 1º ...................3315 LDL
Bolivariana de Venezuela Art. 72 ................0305-1 Art. 186..................3491 Ministerio de Hacienda Art. 3º ....................1409
Art. 24....................4085 Art. 73....................1404 Art. 188..................3492 Res. 2.648 Art. 30....................1410
Art. 156..................0053 Art. 75....................3973 Art. 194..................3164 Art. 1º ....................1602 Seniat
Art. 218..................4180 Art. 77....................4102 Art. 200 ............3264-76 Art. 2º ....................1603 Prov. 024
Art. 133..................1416 Art. 80....................3454 Art. 201 ............3264-77
Art. 316..................1417 AÑO 1995 Art. 1º ....................3754
Art. 81....................3455 Art. 202 ............3264-78
Art. 317..................1418 Art. 2º ....................3755
Art. 82....................3456 Art. 203 ............3264-79 LZLCCTEM Art. 3º ....................3756
Código de Comercio Art. 83....................3457 Art. 204 ............3264-80 Art. 1º ....................1507
Art. 4º ....................3757
Art. 32....................3665 Art. 85....................3458 Art. 205 ............3264-81 Art. 2º ....................1508
Art. 5º ....................3758
Código Civil Art. 88....................3459 Art. 206 ............3264-82 Art. 3º ....................1509
Art. 6º ....................3759
Art. 531..................0165 Art. 89....................3460 Art. 207 ............3264-83 Art. 4º ....................1510
Art. 7º ....................3760
Art. 532..................0166 Art. 93....................3461 Art. 339..................0508 Art. 5º ....................1511
Art. 8º ....................3761
Art. 533..................0167 Art. 94....................3462 Art. 341..................4172 Art. 7º ....................1512
Art. 9º ....................3762
Art. 534..................0168 Art. 95....................3463 Art. 342 ..............3161-1 Art. 8º ....................1513
Art. 535..................0169 Art. 96....................3464 Art. 15....................1514 AÑO 1998
AÑO 1981
Art. 536..................0170 Art. 97....................3465 LCRZLFITPP
Art. 1.549 ...........3169-2 Art. 98....................3466 LOPA D. 555 Art. 1º ....................1309
Art. 1.550 ...........3169-3 Art. 99....................3468 Art. 4º ....................3161 Art. 1º ....................4181
Art. 50....................4086 Regl. LDL
Art. 1.551 ...........3169-4 Art. 100..................3469 Art. 2º ....................4182
Art. 72....................0472 D. 3.078
Art. 1.552 ...........3169-5 Art. 101..................3470 Art. 3º ....................4183
Art. 1º ....................1411
Art. 1.553 ...........3169-6 Art. 102..................3471 AÑO 1991 Art. 4º ....................4184
Art. 2º ....................1412
Art. 1.554 ...........3169-7 Art. 103..................3472 Art. 5º ....................4185
Regl. LOA Art. 10....................1413
Art. 1.555 ...........3169-8 Art. 104..................3473 Art. 6º ....................4186
Art. 17....................1414
Art. 1.556 ...........3169-9 Art. 105..................3474 D. 1.595 Art. 7º ....................4187
Art. 1.557 .........3169-10 Art. 106..................3475 Art. 239..................2255 Art. 8º ....................4188
D. 3.112
Art. 1.834...............3185 Art. 107..................3476 Art. 341..................1297 Art. 9º ....................4189
Art. 1º ....................1312
Art. 1.836...............3186 Art. 108..................3477 Art. 354..................1298 Art. 10....................4190
Art. 2º ....................1313
Art. 109..................3478 Art. 355..................1299 Art. 11....................4191
Código Orgánico Art. 3º ....................1314
Art. 110..................3479 Art. 396..................1300 Art. 12....................4192
Tributario
Art. 111..................3480 Art. 13....................4193 Regl. L ZOLCCYT
Art. 3º ....................0304 Art. 112..................3481 Ministerio de Hacienda D. 2.714
Art. 8º ....................4176 Art. 113..................3482 Res. 039 D. 863 Art. 1º ....................1515
Art. 10....................3316 Art. 114..................3483 Art. 1º ....................3166 Art. 1º ....................3281 Art. 2º ....................1516
Art. 15....................3953 Art. 115..................3484 Art. 2º ....................3282 Art. 37....................1417
AÑO 1993 Art. 3º ....................3283
Art. 22....................0305 Art. 116..................3485
Art. 25....................0389 Art. 117..................3486 Regl. LOA Regs. Lib., Art. 4º ....................3284 D. 2.685
Art. 27....................0456 Art. 118..................3487 Susp. y Regs. E. D. Art. 5º ....................3285 Art. 1º ....................4096
D. 3.175 Art. 6º ....................3286
Art. 28....................0395 Art. 119..................3488 Art. 2º ....................4097
Art. 31....................1285 Art. 7º ....................3287
Art. 31 ..............0309-13 Art. 120..................3489 Art. 3º ....................4098
Art. 32....................1286
Art. 32 ..............0309-14 Art. 121..................3703
Art. 46....................1288
Art. 33 ..............0309-15 Art. 130..................2302 Seniat D. 2.704
Art. 131..................1291 Res. 32
Art. 34 ..............0309-16 Art. 131..................2303 Art. 1º ....................4135
Art. 134..................1292 Art. 102..................3330
Art. 36....................0115 Art. 132..................2304 Art. 2º ....................4136
Art. 135..................1293
Art. 37....................0116 Art. 133..................2305 Art. 3º ....................4137
Art. 41 ................3265-4 Art. 134..................2306 AÑO 1994 Seniat Art. 4º ....................4138
Art. 49....................3168 Art. 135..................2307 D. 310 Instruct. S/N Art. 5º ....................4139
Art. 50....................3169 Art. 136..................2308 Art. 1º ....................4161 S/N.........................1408 Art. 6º ....................4140

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


66 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 7º ....................4141 Art. 90....................1334 Art. 53....................2202 Art. 20....................3220 Ministerio


Art. 8º ....................4142 Art. 96....................1287 Art. 54....................1953 Art. 21....................3221 de Finanzas/Seniat
Art. 99....................1335 Art. 55....................2802 Art. 22....................3222 Res. 278
Ministerio
Art. 103..................1290 Art. 56....................0394 Art. 23....................3223 Art. 1º ....................0516
de Hacienda/Ministerio
de Industria y Comercio Art. 57....................2552 Art. 2º ....................0517
Regl. IVA Art. 24....................3224
Res. Conj. 3.834-035 D. 206 Art. 58 ................0455-1 Art. 3º ....................0519
Art. 25....................3225
Art. 1º ....................4059 Art. 1º ....................0302 Art. 59 ................3265-1 Art. 4º ....................0521
Art. 26....................3226
Art. 2º ....................4060 Art. 2º ....................0327 Art. 60 ................3265-2 Art. 5º ....................0522
Art. 27....................3227
Art. 3º ....................4061 Art. 3º ....................0386 Art. 61 ................3265-3 Art. 6º ....................0523
Art. 28....................3228
Art. 4º ....................4062 Art. 4º ....................0392 Art. 62....................3552 Art. 7º ....................0524
Art. 29....................3229
Art. 5º ....................4063 Art. 5º ....................0455 Art. 63....................3553 Art. 8º ....................0525
Art. 30....................3230 Art. 9º ....................0526
Art. 6º ....................4064 Art. 6º ....................0509 Art. 64....................3554
Art. 7º ....................4065 Art. 7º ....................0510 Art. 65....................3555 Art. 10....................0527
Art. 8º ....................4066 D. S/N Art. 11....................0528
Art. 8º ....................0101 Art. 66....................3556
Art. 9º ....................4067 Art. 67....................3557 Art. 3º ....................4099
Art. 9º ....................1402 Ministerio
Art. 68....................3558 Art. 4º ....................1354
Seniat Art. 10....................0102 de Finanzas/Seniat
Art. 69....................3559 Art. 11....................1355 Prov. Adm. 279
Res. 554 Art. 11....................0103
Art. 1º ....................0465 Art. 12....................0159 Art. 70....................3652 Seniat Art. 1º ....................0529
Art. 2º ....................0466 Art. 13....................0160 Art. 71....................3653 Res. 122 Art. 2º ....................0530
Art. 3º ....................0467 Art. 14....................0161 Art. 72....................3654 Art. 1º ....................3776 Art. 3º ....................0531
Art. 4º ....................0468 Art. 15....................1282 Art. 73....................3655 Art. 2º ....................3777 Art. 4º ....................0532
Art. 5º ....................0469 Art. 16....................0104 Art. 74....................3656 Art. 3º ....................3778
Art. 75....................3657 AÑO 2000
Art. 6º ....................0470 Art. 17....................0105 Art. 4º ....................3779
Art. 18....................0106 Art. 76....................3658 Art. 5º ....................3800 LRMMN
Ministerio de Hacienda/
Art. 19....................0107 Art. 77....................3659 Art. 4º ....................1321
Ministerio de Energía Art. 6º .................3800-1
y Minas Art. 20....................0108 Art. 79....................3501 Art. 6º ....................1322
Art. 7º .................3800-2
Res. Conj. 3.877-A-105 Art. 21....................0162 Art. 80....................3502 Art. 10....................1323
Art. 8º .................3800-3
Art. 1º ....................4076 Art. 22....................0109 Art. 81 ................3502-1
Art. 9º .................3800-4
Art. 2º ....................4077 Art. 23....................1283 Art. 82....................3962 LPLENE
Art. 10 ................3800-5
Art. 3º ....................4078 Art. 24....................1403 Art. 83....................3963 Art. 1º ....................1315
Art. 84....................3964 Art. 11 ................3800-6
Art. 4º ....................4079 Art. 25....................0110 Art. 7º ....................1316
Art. 85....................3965 Art. 12 ................3800-7
Art. 5º ....................4080 Art. 26....................0111 Art. 9º ....................1332
Art. 27....................0393 Art. 86....................4105 Art. 13 ................3800-8 Art. 31....................1317
Art. 6º ....................4081
Art. 7º ....................4082 Art. 28....................1056 Art. 87....................4106 Art. 14 ................3800-9 Art. 36....................1318
Art. 29....................0112 Art. 88....................0303 Art. 15 ..............3800-10 Art. 37....................1319
Ministerio de Hacienda
Art. 30....................0113 Art. 89....................4175 Art. 16 ..............3800-11 Art. 39....................1320
Res. 4.072
Art. 31....................0114 Art. 90....................4179 Art. 17 ..............3800-12
Art. 1º ....................3187 LFIDES
Art. 32....................1057 Art. 18 ..............3800-13 Art. 1º ....................4123
Art. 2º ....................3188
Art. 3º .................3188-1 Art. 33....................1058 D. 236 Art. 19 ..............3800-14 Art. 2º ....................4124
Art. 4º .................3188-2 Art. 34....................1059 Art. 1º ....................3201 Art. 20 ..............3800-15 Art. 3º ....................4125
Art. 5º .................3188-3 Art. 35....................1060 Art. 2º ....................3202 Art. 21 ..............3800-16 Art. 4º ....................4126
Art. 6º .................3188-4 Art. 36....................1246 Art. 3º ....................3203
Seniat Art. 5º ....................4127
Art. 7º .................3188-5 Art. 37....................1247 Art. 4º ....................3204
Res. 197 Art. 6º ....................4128
Art. 38....................2252 Art. 5º ....................3205
Seniat Art. 1º ....................3231 Art. 8º ....................4129
Art. 39....................1702 Art. 6º ....................3206
Art. 2º ....................3232 Art. 11....................4130
Prov. Adm. 603 Art. 40....................1703 Art. 7º ....................3207
Art. 12....................4131
Art. 1º ....................3772 Art. 41....................1704 Art. 8º ....................3208
Banco Central Art. 22....................4132
Art. 2º ....................3773 Art. 42....................1705 Art. 9º ....................3209
de Venezuela Art. 39....................4133
Art. 3º ....................3774 Art. 43....................1706 Art. 10....................3210
Prov. Adm. 212 Art. 40....................4134
Art. 4º ....................3775 Art. 44 ................1706-1 Art. 11....................3211
Art. 45....................1802 Art. 12....................3212 Art. 1º ....................0458 D. 961
AÑO 1999 Art. 46....................1803 Art. 13....................3213 Art. 2º ....................0459 Art. 1º ....................3241
RPLOA Art. 47....................1804 Art. 14....................3214 Art. 3º ....................0460 Art. 2º ....................3242
Art. 1º ....................0278 Art. 48....................1852 Art. 15....................3215 Art. 4º ....................0461 Art. 3º ....................3243
Art. 9º ....................0279 Art. 49....................1853 Art. 16....................3216 Art. 5º ....................0462 Art. 4º ....................3244
Art. 82....................3352 Art. 50....................1854 Art. 17....................3217 Art. 6º ....................0463 Art. 5º ....................3245
Art. 83....................3553 Art. 51....................2253 Art. 18....................3218 Art. 7º ....................0464 Art. 6º ....................3246
Art. 86....................1333 Art. 52....................1952 Art. 19....................3219 Art. 8º ....................0465 Art. 7º ....................3247

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE CRONOLÓGICO-NORMATIVO 67

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 8º ....................3248 AÑO 2001 Ministerio Art. 4º ...............4103-61 Primera ...........4103-149


Art. 9º ....................3249 L. 53 de Finanzas/Ministerio Art. 5º ...............4103-62 Segunda..........4103-150
Art. 10....................3250 de Infraestructura Art. 6º ...............4103-63 Tercera ............4103-151
Art. 1º ....................3331
Art. 11....................3251 Art. 2º ....................3332 Res. Conj. 682-001 Art. 7º ...............4103-64 Ministerio
Art. 12....................3252 Art. 3º ....................3333 Art. 1º ....................1325 Art. 8º ...............4103-65 de Finanzas
Art. 13....................3253 Art. 4º ....................3334 Art. 2º ....................1326 Art. 9º ...............4103-66
Res. 951
Art. 14....................3254 Art. 3º ....................1327 Art. 10 ..............4103-67
Art. 5º ....................3335 Art. 1º ....................3262
Art. 15....................3255 Art. 6º ....................3336 Art. 4º ....................1328 D. 1.901 Art. 2º ....................3263
Art. 16....................3256 Art. 5º ....................1329 Art. 1º ...............4103-68
Art. 7º ....................3337 Art. 3º .................3264-1
Art. 17....................3257 Art. 6º ....................1330 Art. 2º ...............4103-69
Art. 8º ....................3338 Art. 4º .................3264-2
Art. 18....................3258 Art. 7º ....................1331 Art. 3º ...............4103-70
Art. 9º ....................3339 Art. 5º .................3264-3
D. 705 Art. 10....................3340 Ministerio de Finanzas Art. 4º ...............4103-71 Art. 6º .................3264-4
Art. 1º ....................4103 Art. 11....................3341 Prov. Adm. Art. 5º ...............4103-72 Art. 7º .................3264-5
SNAT/2001/555 Art. 6º ...............4103-73
Art. 2º .................4103-1 Art. 12....................3342 Art. 8º .................3264-6
Art. Único ...............0471 Art. 7º ...............4103-74
Art. 3º .................4103-2 Art. 13....................3343 Art. 9º .................3264-7
Art. 4º .................4103-3 Art. 8º ...............4103-75 Art. 10 ................3264-8
Art. 14....................3344 AÑO 2002 Art. 9º ...............4103-76 Art. 11 ................3264-9
D. 861 Art. 15....................3345
LSMRAIB Art. 10 ..............4103-77 Art. 12 ..............3264-10
Art. 1º .................4103-4 Art. 16....................3346
Art. 4º ....................1405 Art. 11 ..............4103-78 Art. 13 ..............3264-11
Art. 2º .................4103-5 Art. 17....................3347
Art. 9º ....................1406 Art. 12 ..............4103-79 Art. 14 ..............3264-12
Art. 3º .................4103-6 Art. 18....................3348 Primera...................1407 Art. 13 ..............4103-80 Art. 15 ..............3264-13
Art. 4º .................4103-7 Art. 19....................3349 Segunda..............1407-1
Art. 20....................3350 D. 2.170 Seniat
Art. 5º .................4103-8
LGMAC Art. 1º .............4103-118 Prov. Adm.
Art. 6º .................4103-9 Art. 21 ................3350-1
Art. 1º ....................1606 Art. 2º .............4103-119 SNAT/2001/793
Art. 22 ................3350-2 Art. 17....................1607
D. 950 Art. 3º .............4103-120 Art. 1º ....................3769
Art. 23 ................3350-3 Art. 18....................1608
Art. 1º ...............4103-13 Art. 4º .............4103-121 Art. 2º ....................3770
Art. 2º ...............4103-14 Art. 24 ................3350-4 Art. 106..................1609 Art. 5º .............4103-122 Art. 3º .................3770-1
Art. 3º ...............4103-15 Art. 25 ................3350-5 Art. 129..................1610 Art. 6º .............4103-123 Art. 4º .................3770-2
Art. 4º ...............4103-16 Primera ...............3350-6 Art. 130..................1611 Art. 5º .................3770-3
Segunda..............3350-7 Única......................1613 D. 2.258
Art. 5º ...............4103-17 Art. 6º .................3770-4
Tercera ................3350-8 Art. 1º .............4103-124
LRPLOEAI Art. 7º .................3770-5
D. 1.009 Primera ...............3350-9 Art. 2º .............4103-125
Art. 126..................1604 Art. 8º .................3770-6
Art. 1º ....................4100 Art. 3º .............4103-126
Segunda............3350-10 Única......................1605 Art. 9º .................3770-7
Art. 4º .................4100-1 Art. 4º .............4103-127
Art. 5º .................4100-2 L. 59 D. 1.728 Art. 5º .............4103-128 Seniat
Art. 6º .................4100-3 Art. 17....................1061 Art. 1º ...............4103-31 Art. 6º .............4103-129 Prov. Adm.
Art. 2º ...............4103-32 Art. 7º .............4103-130 SNAT/2002/883
D. 1.039 Art. 18....................1062
Art. 3º ...............4103-33 Art. 8º .............4103-131 Art. 1º ....................0534
Art. 1º ...............4103-18 D. 1.180 Art. 2º ....................0535
Art. 4º ...............4103-34 Art. 9º .............4103-132
Art. 2º ...............4103-19 Art. 3º ....................0536
Art. 1º ...............4103-23 Art. 5º ...............4103-35 Art. 10 ............4103-133
Art. 3º ...............4103-20 Art. 4º ....................0537
Art. 2º ...............4103-24 Art. 11 ............4103-134
Art. 4º ...............4103-21 D. 1.729 Art. 5º ....................0538
Art. 3º ...............4103-25 Art. 12 ............4103-135
Art. 5º ...............4103-22 Art. 1º ...............4103-36 Art. 6º ....................0539
Art. 4º ...............4103-26 Art. 13 ............4103-136
Art. 2º ...............4103-37 Art. 7º ....................0540
Art. 14 ............4103-137
Ministerio de Finanzas D. 1.342 Art. 3º ...............4103-38 Art. 8º ....................0541
Art. 15 ............4103-138
Art. 1º ....................4143 Art. 4º ...............4103-39 Art. 9º ....................0542
Res. 580 Art. 16 ............4103-139
Art. 5º ...............4103-40 Art. 10....................0543
Art. 1º ....................3766 Art. 4º ....................4144 Art. 17 ...........4103-140
Art. 6º ...............4103-41
Art. 2º ....................3767 Art. 5º ....................4145 Primera ...........4103-141 Seniat
Art. 7º ...............4103-42
Art. 3º ....................3768 Art. 6º ....................4146 Segunda..........4103-142 Prov. Adm.
Art. 8º ...............4103-43
Tercera ...........4103-143 SNAT/2002/959
Ministerio de Finanzas D. 1.429 Art. 9º ...............4103-44
Cuarta .............4103-144 Art. 1º ....................1518
Res. 668 Art. 1º ...............4103-27 D. 1.866 Quinta .............4103-145 Art. 2º ....................1519
Art. 7º ....................2256 Art. 4º ...............4103-28 Art. 1º ...............4103-58 Sexta...............4103-146 Art. 3º ....................1520
Art. 8º ....................2257 Art. 5º ...............4103-29 Art. 2º ...............4103-59 Séptima...........4103-147 Art. 4º ....................1521
Art. 16....................2258 Art. 6º ...............4103-30 Art. 3º ...............4103-60 Octava.............4103-148 Art. 5º ....................1522

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


68 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 6º ....................1523 Art. 15 ..............3800-31 Art. 2º ....................0309 Art. 15 ............4103-180 Tribunal Supremo
Art. 7º ....................1524 Art. 16 ..............3800-32 Art. 3º .................0309-1 Art. 16 ............4103-181 de Justicia
Art. 8º ....................1525 Art. 17 ..............3800-33 Art. 4º .................0309-2 Res. 2003-0001
D. 2.349
Art. 9º ....................1526 Art. 18 ..............3800-34 Art. 5º .................0309-3 Art. 1º .................4161-7
Art. 1º .............4103-182
Art. 10....................1527 Art. 19 ..............3800-35 Art. 6º .................0309-4 Art. 2º .................4161-8
Art. 2º .............4103-183
Seniat Art. 20 ..............3800-36 Art. 7º .................0309-5 Art. 3º .................4161-9
Art. 3º .............4103-184
Seniat Art. 8º .................0309-6 Art. 4º ...............4161-10
Prov. Adm. 1.022 Art. 4º .............4103-185
Prov. Adm. Art. 9º .................0309-7 Art. 5º ...............4161-11
Art. 1º ...............4103-45 Art. 5º .............4103-186
SNAT/2002/1.312 Art. 10 ................0309-8
Art. 2º ...............4103-46 Art. 6º .............4103-187
Art. 1º .................4161-1 Art. 11 ................0309-9 Tribunal Supremo
Art. 3º ...............4103-47 Art. 7º .............4103-188
Art. 2º .................4161-2 Art. 12 ..............0309-10 de Justicia
Art. 4º ...............4103-48 Art. 8º .............4103-189
Art. 3º .................4161-3 Art. 13 ..............0309-11 Res. 2002-1100
Art. 5º ...............4103-49 Art. 9º .............4103-190
Art. 4º .................4161-4 Art. 14 ..............0309-12 Art. 1º ...............4161-14
Art. 6º ...............4103-50 Art. 10 ............4103-191
Art. 7º ...............4103-51 Seniat Art. 11 ............4103-192 Art. 2º ...............4161-15
Art. 8º ...............4103-52 Prov. Adm. AÑO 2003 Art. 12 ............4103-193 Art. 3º ...............4161-16
Art. 9º ...............4103-53 SNAT/2002/1.313 Art. 13 ............4103-194 Art. 4º ...............4161-17
RPLFIEM
Art. 10 ..............4103-54 Art. 1º .................4161-1 Art. 5º ...............4161-18
Art. 22....................1626 D. 2.357
Art. 11 ..............4103-55 Art. 2º .................4161-2 Art. 6º ...............4161-19
Art. 3º .................4161-3 D. 2.611 Art. 1º .............4103-195 Art. 7º ...............4161-20
Art. 12 ..............4103-56
Art. 1º ....................3172 Art. 2º .............4103-196 Art. 8º ...............4161-21
Art. 13 ..............4103-57 Seniat
Art. 2º ....................3173 Art. 3º .............4103-197 Art. 9º ...............4161-22
Prov. Adm.
Seniat Art. 3º ....................3174 Art. 4º .............4103-198
SNAT/2002/1.185
Prov. Adm. Art. 4º ....................3175 Art. 5º .............4103-199 Seniat
SNAT/2002/1.202 Art. 1º .................4161-4
Art. 2º .................4161-5 Art. 5º ....................3176 Art. 6º .............4103-200 Prov. Adm.
Art. 1º ...............4103-81 Art. 7º .............4103-201 SNAT/2003/1.677
Art. 3º .................4161-6 Art. 6º ....................3177
Art. 2º ...............4103-82 Art. 8º .............4103-202 Art. 1º ....................0331
Art. 7º ....................3178
Art. 3º ...............4103-83 Seniat Art. 2º ....................0332
Art. 8º ....................3179 Art. 9º .............4103-203
Art. 4º ...............4103-84 Prov. Adm. Art. 3º ....................0333
SNAT/2002/1.090 Art. 9º ....................3180 Art. 10 ............4103-204
Art. 5º ...............4103-85 Art. 4º ....................0334
Art. 1º .................4102-1 Art. 10....................3181 Art. 11 ............4103-205
Art. 6º ...............4103-86 Art. 5º ....................0335
Art. 2º .................4102-2 Art. 11....................3182 Art. 12 ............4103-206
Art. 7º ...............4103-87 Art. 6º ....................0336
Art. 3º .................4102-3 Art. 12....................3183 Art. 13 ............4103-207
Art. 8º ...............4103-88 Art. 7º ....................0337
Art. 4º .................4102-4 Art. 13 ................3183-1
Art. 9º ...............4103-89 D. 2.429
Art. 14 ................3183-2 Art. 8º ....................0338
Art. 10 ..............4103-90 Art. 5º .................4102-5 Art. 1º .................4100-4
Art. 15 ................3183-3 Art. 9º ....................0339
Art. 11 ..............4103-91 Art. 6º .................4102-6 Art. 2º .................4100-5
Art. 16 ................3183-4 Art. 10....................0340
Art. 12 ..............4103-92 Seniat Art. 3º .................4100-6
Art. 17 ................3183-5 Art. 11....................0341
Art. 13 ..............4103-93 Prov. Adm. Art. 4º .................4100-7
Primera ...............3183-6 Art. 12....................0342
Art. 14 ..............4103-94 SNAT/2002/1.396 Art. 5º .................4100-8
Segunda..............3183-7 Seniat
Art. 15 ..............4103-95 Art. 1º .............4103-102 Art. 6º .................4100-9
Tercera ................3183-8 Prov. Adm. 1.708
Art. 16 ..............4013-96 Art. 2º .............4103-103 Art. 7º ...............4100-10
Primera ...............3183-9 Art. 1º .................3505-1
Art. 17 ..............4103-97 Art. 3º .............4103-104 Art. 8º ...............4100-11
Segunda............3183-10 Art. 2º .................3505-2
Art. 4º .............4103-105 Art. 9º ...............4100-12
Seniat Tercera ..............3183-11
Prov. Adm. Art. 5º .............4103-106 MAT, MSDS, MPC, Seniat
SNAT/2002/1.305 Art. 6º .............4103-107 D. 2.358 M.F., M.D., MEM Prov. Adm.
Art. 1º ...............3800-17 Art. 7º .............4103-108 Art. 1º .............4103-166 Res. Conj. DM-M009-003 SNAT/2003/1.799
Art. 2º ...............3800-18 Art. 8º .............4103-109 Art. 2º .............4103-167 1.262-DG-19877-00 Art. 1º .................3267-3
Art. 3º ...............3800-19 Art. 9º .............4103-110 Art. 3º .............4103-168 Art. 1º ....................1356 Art. 2º .................3267-4
Art. 4º ...............3800-20 Art. 10 ............4103-111 Art. 4º .............4103-169 Art. 2º ....................1357 Seniat
Art. 5º ...............3800-21 Art. 11 ............4103-112 Art. 5º .............4103-170 Art. 3º ....................1358 Prov. Adm.
Art. 6º ...............3800-22 Art. 12 ............4103-113 Art. 6º .............4103-171 Art. 4º ....................1359 SNAT/2003/1.796
Art. 7º ...............3800-23 Art. 13 ............4103-114 Art. 7º .............4103-172 Art. 5º ....................1360 Primero...................0457
Art. 8º ...............3800-24 Art. 14 ............4103-115 Art. 8º .............4103-173 Art. 6º ....................1361 Segundo .................0458
Art. 9º ...............3800-25 Art. 15 ............4103-116 Art. 9º .............4103-174 Art. 7º ....................1362 Ministerio de
Art. 10 ..............3800-26 Art. 16 ............4103-117 Art. 10 ............4103-175 Art. 8º ....................1363 Infraestructura
Art. 11 ..............3800-27 Seniat Art. 11 ............4103-176 Art. 9º ....................1364 Prov. Adm. 17
Art. 12 ..............3800-28 Prov. Adm. Art. 12 ............4103-177 Art. 10....................1365 Art. 1º ....................1614
Art. 13 ..............3800-29 SNAT/2002/1.209 Art. 13 ............4103-178 Art. 11....................1366 Art. 2º ....................1615
Art. 14 ..............3800-30 Art. 1º ....................0308 Art. 14 ............4103-179 Art. 12....................1367 Art. 3º ....................1616

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE CRONOLÓGICO-NORMATIVO 69

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 4º ....................1617 Art. 8º .............4103-243 Art. 7º .............4103-282 Art. 17 ............4103-332 Art. 14 ............4103-346
Art. 5º ....................1618 Art. 9º .............4103-244 Art. 15 ............4103-347
D. 3.039 D. 3.298
Art. 6º ....................1619 Art. 10 ............4103-245 Art. 1º .............4103-484 Seniat
Art. 1º .............4103-283
Art. 7º ....................1620 Art. 11 ............4103-246 Art. 2º .............4103-485 Prov. 0474
Art. 2º .............4103-284
Art. 8º ....................1621 Art. 12 ............4103-247 Art. 3º .............4103-486 Art. 1º ....................3560
Art. 3º .............4103-285
Art. 9º ....................1622 Art. 13 ............4103-248 Art. 4º .............4103-487 Art. 2º ....................3561
Art. 4º .............4103-286
Art. 14 ............4103-249 Art. 5º .............4103-488 Art. 3º ....................3562
Seniat Art. 5º .............4103-287 Art. 6º .............4103-489
Prov. Adm. Art. 6º .............4103-288 Art. 4º ....................3563
Art. 7º .............4103-490
SNAT/2003/02073 Seniat Art. 7º .............4103-289 Art. 5º ....................3564
Art. 8º .............4103-491
Art. 1º .............4103-208 Prov. Adm. Art. 6º ....................3565
Art. 8º .............4103-290 Art. 9º .............4103-492
Art. 2º .............4103-209 SNAT/2003/2.206 Art. 7º ....................3566
Art. 9º .............4103-291 Art. 10 ............4103-493
Art. 3º .............4103-210 Art. 1º .................3454-1 Art. 8º ....................3567
Art. 10 ............4103-292 Art. 11 ............4103-494
Art. 4º .............4103-211 Art. 2º .................3454-2
Art. 11 ............4103-293 Art. 12 ............4103-495 Art. 9º ....................3568
Art. 5º .............4103-212
Art. 3º .................3454-3
Art. 6º .............4103-213 Art. 12 ............4103-294 D. 3.387
Art. 4º .................3454-4
Art. 7º .............4103-214 Art. 13 ............4103-295 Art. 1º ...............4100-13 2005
Art. 8º .............4103-215 Art. 5º .................3454-5
Art. 14 ............4103-296 Art. 2º ...............4100-14 LAC
Art. 9º .............4103-216 Art. 6º .................3454-6
Art. 3º ...............4100-15 Quinta.....................1353
Art. 10 ............4103-217 D. 3.049
AÑO 2004 Art. 4º ...............4100-16 Séptima ..................1502
Art. 11 ............4103-218 Art. 1º .............4103-297
Art. 12 ............4103-219 D. 2.959 Art. 2º .............4103-298 Ministerio de Finanzas
Art. 13 ............4103-220 Art. 1º .............4103-250 Art. 3º .............4103-299 Res. 1.519 LEDAPCS
Art. 14 ............4103-221 Art. 2º .............4103-251 Art. 4º .............4103-300 Art. 1º ...............3264-13 Art. 12....................1641
Art. 15 ............4103-222 Art. 3º .............4103-252 Art. 5º .............4103-301 Art. 2º ...............3264-14 Única......................1642
Art. 16 ............4103-223 Art. 3º ...............3264-15
Art. 4º .............4103-253 Art. 6º .............4103-302 D. 3.744
Art. 17 ............4103-224 Art. 4º ...............3264-16
Primera ...........4103-225 Art. 5º .............4103-254 Art. 7º .............4103-303 Art. 1º...........4103-367A
Art. 6º .............4103-255 Art. 8º .............4103-304 Art. 5º ...............3264-17
Segunda..........4103-226 Art. 6º ...............3264-18 Art. 2º...........4103-367B
Tercera ............4103-227 Art. 7º .............4103-256 D. 3.118 Art. 3º...........4103-367C
Cuarta .............4103-228 Art. 8º .............4103-257 Art. 1º .............4103-305 Seniat
Art. 4º...........4103-367D
Quinta .............4103-229 Art. 2º .............4103-306 Prov. Adm. 0003 Art. 5º ...........4103-367E
Sexta...............4103-230 D. 3.027
Art. 3º .............4103-307 Art. 1º .................3166-1 Art. 6º ...........4103-367F
Séptima...........4103-231 Art. 1º .............4103-258
Art. 4º .............4103-308 Art. 2º .................3166-2 Art. 7º...........4103-367G
Octava.............4103-232 Art. 2º .............4103-259
Art. 5º .............4103-309 Art. 3º .................3166-3
Novena............4103-233 Art. 6º .............4103-260 D. 3.849
Art. 6º .............4103-310 Art. 4º .................3166-4
Décima............4103-234 Art. 7º .............4103-261 Art. 1º .............4103-384
Décima Art. 7º .............4103-311
Art. 8º .............4103-262 Seniat Art. 2º .............4103-385
Primera ...........4103-235 Art. 8º .............4103-312
Art. 9º .............4103-263 Prov. 0358 Art. 3º .............4103-386
Art. 9º .............4103-313
Art. 10 ............4103-264 Art. 1º ....................2553 Art. 4º .............4103-387
Art. 10 ............4103-314
Ministerio Art. 11 ............4103-265 Art. 5º .............4103-388
Art. 11 ............4103-315 Art. 2º ....................2554
de Infraestructura/ Art. 12 ............4103-266 Art. 6º .............4103-389
Instituto de Espacios D. 3.119 Art. 3º ....................2555
Art. 13 ............4103-267 Art. 7º .............4103-390
Acuáticos e Insulares Art. 1º .............4103-316 Ministerio de Finanzas
Art. 14 ............4103-268 Art. 8º .............4103-391
Prov. Adm. 022 Art. 2º .............4103-317 Seniat
Art. 15 ............4103-269 Art. 9º .............4103-392
Art. 1º ....................1623 Art. 3º .............4103-318 Prov. SNAT/2004/0473
Art. 16 ............4103-270 Art. 10 ............4103-393
Art. 2º ....................1624 Art. 4º .............4103-319 Art. 1º .............4103-333
Art. 17 ............4103-271 Art. 11 ............4103-394
Art. 3º ....................1625 Art. 5º .............4103-320 Art. 2º .............4103-334
Primera ...........4103-272 Art. 12 ............4103-395
Art. 6º .............4103-321 Art. 3º .............4103-335
Segunda..........4103-273 Art. 13 ............4103-396
Ministerio Art. 7º .............4103-322 Art. 4º .............4103-336
Tercera ............4103-274 Art. 14 ............4103-397
de Finanzas/Seniat Art. 8º .............4103-323 Art. 5º .............4103-337
Cuarta .............4103-275
Prov. Adm. 2.142 Art. 9º .............4103-324 Art. 6º .............4103-338 D. 3.692
Art. 1º .............4103-236 D. 3.031 Art. 10 ............4103-325 Art. 7º .............4103-339 Art. 1º .............4103-348
Art. 2º .............4103-237 Art. 1º .............4103-276 Art. 11 ............4103-326 Art. 8º .............4103-340 Art. 2º ............ 4103-349
Art. 3º .............4103-238 Art. 2º .............4103-277 Art. 12 ............4103-327 Art. 9º .............4103-341 Art. 3º .............4103-350
Art. 4º .............4103-239 Art. 3º .............4103-278 Art. 13 ............4103-328 Art. 10 ............4103-342 Art. 4º .............4103-351
Art. 5º .............4103-240 Art. 4º .............4103-279 Art. 14 ............4103-329 Art. 11 ............4103-343 Art. 5º .............4103-352
Art. 6º .............4103-241 Art. 5º .............4103-280 Art. 15 ............4103-330 Art. 12 ............4103-344 Art. 6º .............4103-353
Art.7º ..............4103-242 Art. 6º .............4103-281 Art. 16 ............4103-331 Art. 13 ............4103-345 Art. 7º .............4103-354

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


70 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 8º .............4103-355 Art. 11...........4103-397L Art. 14 ..............3264-32 Art. 19....................0564 Art. 28....................0500
Art. 9º .............4103-356 Art. 12..........4103-397M Art. 15 ..............3264-33 Art. 20....................0565 Art. 29....................0501
Art. 10 ............4103-357 Art. 13 ..........4103-397N Art. 16 ..............3264-34 Art. 21....................0566 Seniat
Art. 11 ............4103-358 Art. 14 ..........4103-397O Art. 17 ..............3264-35 Art. 22....................0567 Prov. 0116
Art. 12 ............4103-359 Art. 18 ..............3264-36 Art. 23....................0568 Art. 1º ....................0310
D. 3.969
Art. 13 ............4103-360 Ministerio de Finanzas Art. 24....................0569 Art. 2º ....................0311
Art. 1º.............4100-16A
Art. 14 ............4103-361 Art. 25....................0570 Art. 3º ....................0312
Art. 2º.............4100-16B Res. 1.700
Art. 15 ............4103-362 Art. 26....................0571 Art. 4º ....................0313
Art. 3º.............4100-16C Art. 1º ...............3264-37
Art. 16 ............4103-363 Seniat Art. 5º .................0313-1
Art. 4º.............4100-16D Art. 2º ...............3264-38
Art. 17 ............4103-364 Art. 6º .................0313-2
Art. 5º .............4100-16E Art. 3º ...............3264-39 Prov. Adm. 0157
Art. 18 ............4103-365 Art. 7º .................0313-3
Art. 6º .............4100-16F Art. 4º ...............3264-40 Art. 1º ....................4094
Art. 19 ............4103-366 Art. 8º .................0313-4
Art. 7º.............4100-16G Art. 5º ...............3264-41 Art. 2º ....................4095
Art. 20 ............4103-367 Art. 9º .................0313-5
Art. 8º.............4100-16H Art. 6º ...............3264-42 Art. 3º .................4095-1
D. 3.693 Art. 10 ................0313-6
Art. 9º ..............4100-16I Art. 7º ...............3264-43 Art. 4º .................4095-2
Art. 1º .............4103-368 Art. 11 ................0313-7
Art. 10.............4100-16J Art. 8º ...............3264-44 Art. 5º .................4095-3
Art. 2º .............4103-369 Art. 12 ................0313-8
Art. 11 ............4100-16K Art. 9º ...............3264-45
Art. 3º .............4103-370 Seniat Art. 13 ................0313-9
Art. 12.............4100-16L Art. 10 ..............3264-46
Art. 4º .............4103-371 Prov. 0345 Art. 14 ..............0313-10
Art. 5º .............4103-372 Art. 13............4100-16M Art. 11 ..............3264-47
Art. 1º ....................3190 Art. 15 ..............0313-11
Art. 6º .............4103-373 Art. 14 ............4100-16N Art. 12 ..............3264-48
Art. 2º ....................3191 Art. 16 ..............0313-12
Art. 7º .............4103-374 Art. 15 ............4100-16O Art. 13 ..............3264-49
Art. 3º ....................3192 Art. 17 ..............0313-13
Art. 8º .............4103-375 Art. 16 ............4100-16P Art. 14 ..............3264-50
Art. 18 ..............0313-14
Art. 9º .............4103-376 Art. 15 ..............3264-51 Seniat
Art. 10 ............4103-377 D. 4.108 Art. 19 ..............0313-15
Art. 16 ..............3264-52 Prov. 0256
Art. 11 ............4103-378 Art. 1º .............4103-398 Art. 20 ..............0313-16
Art. 17 ..............3264-53 Único......................0502
Art. 12 ............4103-379 Art. 2º .............4103-399 Art. 21 ..............0313-17
Art. 18 ..............3264-54 Seniat
Art. 13 ............4103-380 Art. 3º .............4103-400 Art. 22 ..............0313-18
Art. 14 ............4103-381 Art 19 ...............3264-55 Prov. Adm. Art. 23 ..............0313-19
Art. 4º .............4103-401
Art. 15 ............4103-382 Art. 20 ..............3264-56 SNAT/2005/0056-A Art. 24 ..............0313-20
Art. 5º .............4103-402
Art. 6º .............4103-403 Seniat Art. 1º ....................0473 Art. 25 ..............0313-21
D. 3.885
Art. 7º .............4103-404 Art. 2º ....................0474 Art. 26 ..............0313-22
Art. 1º .............4103-152 Prov. Adm. 0706
Art. 8º .............4103-405 Art. 3º ....................0475 Art. 27 ..............0313-23
Art. 2º .............4103-153 Art. 1º ....................4198
Art. 9º .............4103-406 Art. 4º ....................0476 Art. 28 ..............0313-24
Art. 3º .............4103-154 Art. 2º ....................4199
Art. 5º ....................0477 Art. 29 ..............0313-25
Art. 4º .............4103-155 Art. 10 ............4103-407 Art. 3º ....................4200
Art. 6º ....................0478 Art. 30 ..............0313-26
Art. 5º .............4103-156 Art. 11 ............4103-408
Seniat Art. 7º ....................0479 Art. 31 ..............0313-27
Art. 6º .............4103-157 Art. 12 ............4103-409
Prov. Adm. Art. 8º ....................0480 Art. 32 ..............0313-28
Art. 7º .............4103-158 Art. 13 ............4103-410
SNAT/2005/0056 Art. 9º ....................0481 Art. 33 ..............0313-29
Art. 8º .............4103-159 Art. 14 ............4103-411
Art. 1º ....................0546 Art. 10....................0482 Art. 34 ..............0313-30
Art. 9º .............4103-160 Art. 15 ............4103-412
Art. 2º ....................0547 Art. 11....................0483 Art. 35 ..............0313-31
Art. 10 ............4103-161
Art. 3º ....................0548 Art. 12....................0484 Art. 36 ..............0313-32
Única...............4103-162 Ministerio de Finanzas
Art. 4º ....................0549 Art. 13....................0485 Art. 37 ..............0313-33
Primera ...........4103-163 Res. 1.534 Art. 5º ....................0550 Art. 14....................0486 Art. 38 ..............0313-34
Segunda..........4103-164 Art. 1º ...............3264-19 Art. 6º ....................0551 Art. 15....................0487 Art. 39 ..............0313-35
Única...............4103-165 Art. 2º ...............3264-20 Art. 7º ....................0552 Art. 16....................0488 Art. 40 ..............0313-36
D. 3.894 Art. 3º ...............3264-21 Art. 8º ....................0553 Art. 17....................0489 Art. 41 ..............0313-37
Art. 1º...........4103-397B Art. 4º ...............3264-22 Art. 9º ....................0554 Art. 18....................0490 Art. 42 ..............0313-38
Art. 2º...........4103-397C Art. 5º ...............3264-23 Art. 10....................0555 Art. 19....................0491 Art. 43 ..............0313-39
Art. 3º...........4103-397D Art. 6º ...............3264-24 Art. 11....................0556 Art. 20....................0492 Art. 44 ..............0313-40
Art. 4º ...........4103-397E Art. 7º ...............3264-25 Art. 12....................0557 Art. 21....................0493 Art. 45 ..............0313-41
Art. 5º ...........4103-397F Art. 8º ...............3264-26 Art. 13....................0558 Art. 22....................0494 Art. 46 ..............0313-42
Art. 6º...........4103-397G Art. 9º ...............3264-27 Art. 14....................0559 Art. 23....................0495 Art. 47 ..............0313-43
Art. 7º...........4103-397H Art. 10 ..............3264-28 Art. 15....................0560 Art. 24....................0496 Art. 48 ..............0313-44
Art. 8º ............4103-397I Art. 11 ..............3264-29 Art. 16....................0561 Art. 25....................0497 Art. 49 ..............0313-45
Art. 9º ...........4103-397J Art. 12 ..............3264-30 Art. 17....................0562 Art. 26....................0498 Art. 50 ..............0313-46
Art. 10 ..........4103-397K Art. 13 ..............3264-31 Art. 18....................0563 Art. 27....................0499 Art. 51 ..............0313-47

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE CRONOLÓGICO-NORMATIVO 71

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 52 ..............0313-48 Seniat D. 4.570 Ministerio de Finanzas / Seniat


Art. 53 ..............0313-49 Art. 1º .............4103-462 Ministerio de Industrias
Prov. Adm. Prov. Adm. 0285
Art. 54 ..............0313-50 Art. 2º .............4103-463 Ligeras
SNAT/2005/0954 Art. 1º ....................4194
Art. 55 ..............0313-51 y Comercio/Ministerio
Art 1º .....................0579 Art. 3º .............4103-464 de Turismo Art. 2º ....................4195
Única ................0313-52 Art. 4º .............4103-465 Art. 3º ....................4196
Art. 2º ....................0580 Res. Conj.
Única ................0313-53 Art. 5º .............4103-466 Art. 4º ....................4197
Primera .............0313-54 Art. 3º ....................0581 1.734/0140/040
Art. 6º .............4103-467 Art. 5º .................4197-1
Segunda............0313-55 Art. 4º ....................0582 Art. 1º ....................1528
Art. 7º .............4103-468 Art. 6º .................4197-2
Tercera ..............0313-56 Art. 5º ....................0583 Art. 2º ....................1529
Art. 8º .............4103-469 Art. 7º .................4197-3
Cuarta ...............0313-57 Art. 6º ....................0584 Art. 3º ....................1530
Art. 9º .............4103-470 Art. 8º .................4197-4
Art. 4º ....................1531
Art. 7º ....................0585 Art. 10º ...........4103-471 Art. 9º .................4197-5
Seniat Art. 5º ....................1532
Art. 8º ....................0586 Art. 11º ...........4103-472 Art. 10 ................4197-6
Art. 6º ....................1533
Prov. 0456 Art. 9º ....................0587 Art. 12º ...........4103-473 Art. 11 ................4197-7
Art. 7º ....................1534
Art. 1º ...............3746-26 Art. 13º ...........4103-474 Art. 12 ................4197-8
Art. 10....................0588 Art. 8º ....................1535
Art. 2º ...............3746-27 Art. 14º ...........4103-475 Primera ...............4197-9
Prov. 0981 Art. 9º ....................1536 Segunda............4197-10
Art. 3º ...............3746-28 Art. 15º ...........4103-476
Art. 4º ...............3746-29 Art. 1º .......... 4103-397P Art. 10....................1537 Tercera ..............4197-11
Art. 16º ...........4103-477 Art. 11....................1538
Art. 5º ...............3746-30 Art. 2º...........4103-397Q Primera .............4197-12
D. 4.571 Art. 12....................1539 Segunda............4197-13
Art. 3º...........4103-397R
Seniat Art. 1º .............4103-441 Seniat Tercera ..............4197-14
Art. 4º...........4103-397S Art. 4º .............4103-442 Cuarta ...............4197-15
Prov. Adm. Art. 5º ...........4103-397T Prov. 0073
SNAT/2005-0248 Art. 5º .............4103-443 Seniat
Art. 1º ....................3525
Art. 1º ....................4202 AÑO 2006 Art. 6º .............4103-444 Art. 2º ....................3526 Prov. Adm.
Art. 2º ....................4203 Art. 7º .............4103-445 Art. 3º ....................3527 SNAT-2006-0338
Presidencia
Art. 3º ....................4204 de la República Art. 8º .............4103-446 Art. 4º ....................3528 Único......................4211
Art. 4º ....................4205 Art. 9º .............4103-447 Art. 5º ....................3529
D. 4.213 Seniat
Art. 5º ....................4206 Art. 10 ............4103-448 Art. 6º ....................3530
Art. 1º .................4102-8 Prov. Adm.
Seniat Art. 11 ............4103-449 Art. 7º ....................3531
Art. 5º .................4102-9 SNAT-2006-0339
Art. 12 ............4103-450 Art. 8º ....................3532
Prov. 0619 Art. 6º ...............4102-10 Único......................4212
Art. 13 ............4103-451 Art. 9º ....................3533
Art. 1º .................3267-1 Art. 7º ...............4102-11
Art. 14 ............4103-452 Art. 10....................3534 Seniat
Art. 2º .................3267-2 Art. 8º ...............4102-12
Art. 15 ............4103-453 Única......................3535 Prov. Adm.
Seniat Art. 9º ...............4102-13
Art. 16 ............4103-454 Primera...................3536 SNAT/2006/0353
Prov. 0790 Art. 10 ..............4102-14
Art. 17 ............4103-455 Segunda .................3537 Art. 1º ...............4161-23
Art. 1º ...............3746-31 Art. 11 ..............4102-15
Art. 18 ............4103-456 Tercera ...................3538 Art. 2º ...............4161-24
Art. 2º ...............3746-32 Art. 12 ..............4102-16
Art. 19 ............4103-457 Cuarta ....................3539 Art. 3º ...............4161-25
Art. 3º ...............3746-33 Art. 13 ..............4102-17
Art. 20 ............4103-458 Art. 4º ...............4161-26
Seniat Primera .............4102-18 Seniat
Art. 21 ............4103-459 Art. 5º ...............4161-27
Segunda............4102-19 Prov. Adm. 0082
Prov. 0821 Art. 22 ............4103-460 Art. 6º ...............4161-28
Tercera ..............4102-20 Art. 1º ....................3317
Art. 1º ....................3511 Cuarta ...............4102-21 Art. 23 ............4103-461 Seniat
Art. 2º ....................3512 Art. 2º ....................3318
D. 4.991 Art. 3º ....................3319 Prov. Adm. 0365
Art. 3º ....................3513 D. 4.569
Art. 1º .............4103-501 Art. 4º ....................3320 Art. 1º .............4103-478
Art. 4º ....................3514 Art. 1º .............4103-430
Art. 2º .............4103-502 Art. 5º .................3320-1 Art. 2º .............4103-479
Art. 5º ....................3515 Art. 2º .............4103-431
Art. 3º .............4103-503 Art. 3º .............4103-480
Art. 6º ....................3516 Art. 3º .............4103-432 Art. 6º .................3320-2
Art. 4º .............4103-504 Art. 4º .............4103-481
Art. 7º ....................3517 Art. 4º .............4103-433 Art. 7º .................3320-3
Art. 5º .............4103-505 Art. 5º .............4103-482
Art. 8º ....................3518 Art. 5º .............4103-434 Seniat Art. 6º .............4103-483
Art. 9º ....................3519 Art. 6º .............4103-435 Art. 6º .............4103-506 Prov. Adm.
Art. 10....................3520 Art. 7º .............4103-436 Art. 7º .............4103-507 SNAT/0165 Seniat
Única......................3521 Art. 8º .............4103-437 Art. 8º .............4103-508 Art. 9º ....................0344 Prov. Adm. 0489
Primera...................3522 Art. 9º .............4103-438 Art. 9º .............4103-509 Art. 10....................0345 Art. 1º ...............4161-29
Segunda .................3523 Art. 10º ...........4103-439 Art. 10 ............4103-510 Art. 11....................0346 Art. 2º ...............4161-30
Tercera ...................3524 Art. 11º ...........4103-440 Art. 11 ............4103-511 Art. 22....................0347 Art. 3º ...............4161-31

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


72 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 4º ...............4161-32 Art. 23....................1951 Presidencia Art. 17....................1723 Disp. Final


Art. 5º ...............4161-33 Art. 24....................2201 de la República Art. 18....................1724 Única ................1750-27
Art. 6º ...............4161-34 Art. 25....................2251 LRM Art. 19....................1725 LISCYMT
Art. 7º ...............4161-35 Art. 26....................2301 D.L. 5.229 Art. 20....................1726 D.L. 5.619
Art. 8º ...............4161-36 Art. 27....................2351 Art. 1º ....................1751 Art. 21....................1727 Art. 1º ...............1750-28
Art. 9º ...............4161-37 Art. 28....................2451 Art. 2º ....................1752 Art. 22....................1728 Art. 2º ...............1750-29
Art. 10 ..............4161-38 Art. 29....................2501 Art. 3º ....................1753 Art. 23....................1729 Art. 3º ...............1750-30
Art. 11 ..............4161-39 Art. 30....................2551 Art. 4º ....................1754 Art. 24....................1730 Art. 4º ...............1750-31
Art. 12 ..............4161-40 Art. 31....................2651 Art. 5º ....................1755 Art. 25....................1731 Art. 5º ...............1750-32
Art. 13 ..............4161-41 Art. 32....................2701 Art. 6º ....................1756 Art. 26....................1732 Art. 6º ...............1750-33
Art. 14 ..............4161-42 Art. 33....................2751 Art. 7º ....................1757 Art. 27....................1733 Art. 7º ...............1750-34
Art. 15 ..............4161-43 Art. 34....................2754 Art. 8º ....................1758 Art. 28....................1734 Art. 8º ...............1750-35
Art. 16 ..............4161-44 Art. 35....................2801 Art. 9º ....................1759 Art. 29....................1735 Art. 9º ...............1750-36
Art. 17 ..............4161-45 Art. 36....................2851 Disp. Trans. Art. 30....................1736 Art. 10 ..............1750-37
Art. 18 ..............4161-46 Art. 37....................2901 Primera...................1760 Art. 31....................1737 Art. 11 ..............1750-38
Art. 19 ..............4161-47 Art. 38....................3051 Disp. Trans. Art. 32....................1738 Art. 12 ..............1750-39
Disp. Trans. Art. 39....................3121 Segunda .................1761 Art. 33....................1739 Art. 13 ..............1750-40
Única ................4161-48 Art. 40....................3127 Disp. Trans. Art. 34....................1740 Art. 14 ..............1750-41
Seniat Art. 41....................3134 Tercera ...................1762 Art. 35....................1741 Art. 15 ..............1750-42
Art. 42....................3157 Disp. Trans. Art. 36....................1742 Art. 16 ..............1750-43
Prov. 0590 Cuarta ....................1763
Art. 43....................3160 Art. 37....................1743 Art. 17 ..............1750-44
Art. 1º .............4103-496 Disp. Trans.
Art. 44....................3189 Art. 38....................1744 Art. 18 ..............1750-45
Art. 2º .............4103-497 Quinta.....................1764
Art. 45....................3195 Art. 39....................1745
Art. 3º .............4103-498 Art. 19 ..............1750-46
Disp. Trans. Art. 40....................1746
Art. 4º .............4103-499 Art. 46....................3199 Art. 20 ..............1750-47
Sexta ......................1765 Art. 41....................1747
Art. 5º .............4103-500 Art. 47....................3265 Art. 21 ..............1750-48
Disp. Trans. Art. 42....................1748
Art. 48....................3351 Séptima ..................1766 Art. 22 ..............1750-49
Seniat Art. 43....................1749
Art. 49....................3401 Disp. Trans. Art. 23 ..............1750-50
Prov. Adm. SNAT Art. 50....................3451 Art. 44....................1750
Octava ....................1767 Art. 24 ..............1750-51
/2006 /0723 Art. 45 ................1750-1
Art. 51....................3500 Disp. Trans. Disp.Derog.
Único......................4213 Art. 46 ................1750-2 Única ................1750-52
Art. 52....................3506 Novena ...................1768
Art. 47 ................1750-3 Disp. Final
AÑO 2007 Art. 53....................3509 Disp. Trans.
Décima ...................1769 Art. 48 ................1750-4 Única ................1750-53
LIVA Art. 54....................3551
Disp. Trans. Art. 49 ................1750-5
D. 5.212 Art. 55....................3601 Presidencia
Undécima ...............1770 Art. 50 ................1750-6
Art. 1º ....................0001 Art. 56....................3651 de la República
Disp. Trans. Art. 51 ................1750-7
Art. 2º ....................0052 Art. 57....................3705 D. 5.344
Decimo segunda.....1771 Art. 52 ................1750-8
Art. 3º ....................0100 Art. 58....................3751 Art. 1º .............4103-536
Disp. Final Única .....1772 Art. 53 ................1750-9
Art. 4º ....................0158 Art. 59....................3801 Art. 2º .............4103-537
Art. 54 ..............1750-10
Art. 5º ....................0301 Art. 60....................3951 LISAYEA Art. 3º .............4103-538
Art. 55 ..............1750-11
Art. 6º ....................0322 Art. 61....................3959 D.L. 5.618 Art. 4º .............4103-539
Art. 56 ..............1750-12
Art. 7º ....................0325 Art. 62....................3961 Art. 1º ....................1707 Art. 5º .............4103-540
Art. 57 ..............1750-13
Art. 8º ....................0330 Art. 63....................3971 Art. 2º ....................1708 Art. 6º .............4103-541
Art. 58 ..............1750-14
Art. 9º ....................0385 Art. 64....................3973 Art. 3º ....................1709 Art. 7º .............4103-542
Art. 59 ..............1750-15
Art. 10....................0391 Art. 65....................4101 Art. 4º ....................1710 Art. 8º .............4103-543
Art. 60 ..............1750-16
Art. 11....................0454 Art. 66....................4104 Art. 5º ....................1711 Art. 9º .............4103-544
Art. 61 ..............1750-17
Art. 12....................0507 Art. 67....................4108 Art. 6º ....................1712 Art. 10 ............4103-545
Art. 62 ..............1750-18
Art. 13....................1055 Art. 68....................4110 Art. 7º ....................1713 Presidencia
Art. 63 ..............1750-19
Art. 14....................1245 Art. 69....................4112 Art. 8º ....................1714 de la República
Art. 64 ..............1750-20
Art. 15....................1251 Art. 70....................4121 Art. 9º ....................1715 Art. 65 ..............1750-21 D. 5.424
Art. 16....................1281 Art. 71....................4151 Art. 10....................1716 Art. 66 ..............1750-22 Art. 1º .............4103-546
Art. 17....................1351 Art. 72....................4153 Art. 11....................1717 Art. 67 ..............1750-23 Art. 2º .............4103-547
Art. 18....................1401 Art. 73....................4155 Art. 12....................1718 Art. 68 ..............1750-24 Art. 3º .............4103-548
Art. 19....................1501 Art. 74....................4157 Art. 13....................1719 Disp.Derog. Art. 4º .............4103-549
Art. 20....................1701 Art. 75....................4159 Art. 14....................1720 Única ................1750-25 Art. 5º .............4103-550
Art. 21....................1801 Art. 76....................4169 Art. 15....................1721 Disp. Trans. Art. 6º .............4103-551
Art. 22....................1851 Art. 77....................4174 Art. 16....................1722 Única ................1750-26 Art. 7º .............4103-552

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


ÍNDICE CRONOLÓGICO-NORMATIVO 73

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 8º .............4103-553 Disp. Trans. Art. 6º .................1800-5 Art. 26 ............3746-215 Art. 85....................1633
Art. 9º .............4103-554 Única ................3264-73 Art. 7º .................1800-6 Art. 27 ............3746-216 Art. 93....................1634
Art. 10 ............4103-555 Disp. Final Art. 28 ............3746-217 Art. 94....................1635
Primera .............3264-74 Seniat
Art. 29 ............3746-218 Art. 95....................1636
Presidencia Disp. Final Prov. 0685 Art. 30 ............3746-219 Art. 96....................1637
de la República Segunda............3264-75 Art. 1º ....................3324 Art. 31 ............3746-220 Art. 97....................1638
D. 5.733 Art. 2º ....................3325 Art. 32 ............3746-221 Disp. Trans.
BCV
Art. 1º .............4103-568 Art. 3º ....................3326 Art. 33 ............3746-222 Primera...................1639
Art. 2º .............4103-569 Res. 07-06-02 Art. 4º ....................3327 Disp. Trans.
Art. 34 ............3746-223
Art. 3º .............4103-570 Art. 1º ....................1773 Art. 5º ....................3328 Art. 35 ............3746-224 Segunda .................1640
Art. 4º .............4103-571 Art. 2º ....................1774 Art. 6º ....................3329 Art. 36 ............3746-225 Disp. Trans.
Art. 5º .............4103-572 Art. 3º ....................1775 Art. 7º .................3329-1 Art. 37 ............3746-226 Tercera ................1640-1
Art. 6º .............4103-573 Art. 4º ....................1776 Art. 8º .................3329-2 Art. 38 ............3746-227 Disp. Trans.
Art. 7º .............4103-574 Art. 5º ....................1777 Art. 9º .................3329-3 Art. 39 ............3746-228 Cuarta .................1640-2
Art. 8º .............4103-575 Art. 6º ....................1778 Art. 10 ................3329-4 Art. 40 ............3746-229 Disp.Derog.
Art. 7º ....................1779 Única ..................1640-3
Art. 9º .............4103-576 Art. 11 ................3329-5 Art. 41 ............3746-230
Art. 8º ....................1780 Disp. Final.
Art. 10 ............4103-577 Art. 12 ................3329-6 Art. 42 ............3746-231
Única. ................1640-4
Art. 11 ............4103-578 BCV Art. 13 ................3329-7 Art. 43 ............3746-232
Art. 12 ............4103-579 Art. 14 ................3329-8 Disp. Trans. Presidencia
Art. 13 ............4103-580 Res. 07-07-04 Art. 15 ................3329-9 Primera ...........3746-233 de la República
Art. 1º ....................1781 Disp. Trans.
Art. 16 ..............3329-10 D. 5.904
Presidencia Art. 2º ....................1782 Segunda..........3746-234
Art. 3º ....................1783 Art. 17 ..............3329-11 Art. 1º .............4103-600
de la República Disp. Trans.
Art. 4º ....................1784 Art. 18 ..............3329-12 Art. 2º .............4103-601
D. 5.770 Art. 19 ..............3329-13 Tercera ............3746-235
Art. 5º ....................1785 Art. 3º .............4103-602
Art. 1º ...............4103-98 Art. 20 ..............3329-14 Disp. Trans.
Art. 6º ....................1786 Art. 4º .............4103-603
Art. 2º ...............4103-99 Cuarta .............3746-236
Art. 21 ..............3329-15 Art. 5º .............4103-604
Art. 3º .............4103-100 BCV Disp. Trans.
Art. 22 ..............3329-16 Art. 6º .............4103-605
Quinta .............3746-237
Art. 4º .............4103-101 Res. 07-08-01 Art. 23 ..............3329-17
Disp. Trans. Art. 7º .............4103-606
Art. 5º .........4103-101-A Art. 1º ....................1787 Art. 8º .............4103-607
Seniat Sexta...............3746-238
Art. 6º..........4103-101-B Art. 2º ....................1788 Art. 9º .............4103-608
Disp. Trans.
Art. 7º .........4103-101-C Art. 3º ....................1789 Prov. Adm. 0592 Séptima...........3746-239 Art. 10 ............4103-609
Art. 8º .........4103-101-D Art. 4º ....................1790 Art. 1º .............3746-190 Disp. Final.
Art. 9º..........4103-101-E Art. 5º ....................1791 Art. 2º .............3746-191 Primera ...........3746-240 Presidencia
Art. 10 .........4103-101-F Art. 6º ....................1792 Art. 3º .............3746-192 Disp. Final. de la República
Art. 11.........4103-101-G Art. 4º .............3746-193 Segunda..........3746-241 D. 6.075
BCV Art. 5º .............3746-194 Disp. Final. Art. 1º .............4103-610
Presidencia Art. 6º .............3746-195 Tercera ............3746-242
Res. 07-09-01 Art. 2º .............4103-611
de la República
Art. 1º ....................1793 Art. 7º .............3746-196 Disp. Final. Art. 3º .............4103-612
D. 5.772 Art. 2º ....................1794 Art. 8º .............3746-197 Cuarta .............3746-243 Art. 4º .............4103-613
Art. 1º ...............3264-57 Art. 3º ....................1795 Art. 9º .............3746-198 Disp. Final. Art. 5º .............4103-614
Art. 2º ...............3264-58 Art. 4º ....................1796 Art. 10 ............3746-199 Quinta .............3746-244
Art. 6º .............4103-615
Art. 3º ...............3264-59 Art. 11 ............3746-200 Disp. Final.
Art. 7º .............4103-616
Art. 4º ...............3264-60 BCV Art. 13 ............3746-202 Sexta...............3746-245
Art. 8º .............4103-617
Art. 5º ...............3264-61 Res. 07-11-01 Art. 14 ............3746-203 AÑO 2008 Art. 9º .............4103-618
Art. 6º ...............3264-62 Art. 1º ....................1797 Art. 15 ............3746-204 Art. 10 ............4103-619
Presidencia
Art. 7º ...............3264-63 Art. 2º ....................1798 Art. 16 ............3746-205 Art. 11 ............4103-620
de la República
Art. 8º ...............3264-64 Art. 3º ....................1799 Art. 17 ............3746-206 Art. 12 ............4103-621
Art. 9º ...............3264-65 Art. 18 ............3746-207 LOTUR
Art. 13 ............4103-622
Art. 10 ..............3264-66 BCV Art. 19 ............3746-208 D.L. 5.999 Art. 14 ............4103-623
Art. 11 ..............3264-67 Res. 07-11-02 Art. 20 ............3746-209 Art. 6º ....................1627
Art. 12 ..............3264-68 Art. 1º ....................1800 Art. 21 ............3746-210 Art. 7º ....................1628 Presidencia
Art. 13 ..............3264-69 Art. 2º .................1800-1 Art. 22 ............3746-211 Art. 74....................1629 de la República
Art. 14 ..............3264-70 Art. 3º .................1800-2 Art. 23 ............3746-212 Art. 75....................1630 D. 6.368
Art. 15 ..............3264-71 Art. 4º .................1800-3 Art. 24 ............3746-213 Art. 83....................1631 Art. 1º .............4103-624
Art. 16 ..............3264-72 Art. 5º .................1800-4 Art. 25 ............3746-214 Art. 84....................1632 Art. 2º .............4103-625

ENVÍO Nº 83 - SEPTIEMBRE 2010


74 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Art. 3º .............4103-626 Art. 3º .............4103-670 Art. 2º ....................3720 Disp. Final Presidencia


Art. 4º .............4103-627 Art. 4º .............4103-671 Art. 3º ....................3721 Segunda............3746-25 de la República
Art. 5º .............4103-628 Art. 5º .............4103-672 Art. 4º ....................3722 Disp. Final D. 6.612
Art. 6º .............4103-629 Art. 6º .............4103-673 Art. 5º ....................3723 Tercera...........3746-25-A
Arts. 1º a 10 ...4103-707
Art. 7º .............4103-630 Art. 7º .............4103-674 Art. 6º ....................3724 Disp. Final
Art. 8º .............4103-631 Art. 8º .............4103-675 Art. 7º ....................3725 Cuarta ...........3746-25-B Presidencia
Art. 9º .............4103-632 Art. 9º .............4103-676 Art. 8º ....................3726 Disp. Final de la República
Art. 10 ............4103-677 Art. 9º ....................3727 Quinta............3746-25-C D. 6.719
Art. 10 ............4103-633
Art. 11 ............4103-634 Art. 11 ............4103-678 Art. 10....................3728 Disp. Final Arts. 1º a 10 ...4103-708
Art. 12 ............4103-679 Sexta .............3746-25-D
Art. 12 ............4103-635 Art. 11....................3729 Presidencia
Art. 13 ............4103-680 Art. 12....................3730 Disp. Final
Séptima .........3746-25-E de la República
Presidencia Art. 14 ............4103-681 Art. 13....................3731 D. 6.740
de la República Disp. Final
Art. 15 ............4103-682 Art. 14....................3732 Arts. 1º a 10 ...4103-709
Octava............3746-25-F
D. 6.411 Art. 16 ............4103-683 Art. 15....................3733
Disp. Final Presidencia
Art. 1º .............4103-636 Art. 17 ............4103-684 Art. 16....................3734 Novena ..........3746-25-G de la República
Art. 2º .............4103-637 Art. 18 ............4103-685 Art. 17....................3735
Art. 3º .............4103-638 Art. 19 ............4103-686 Art. 18....................3736 Seniat D. 6.984
Art. 4º .............4103-639 Presidencia Art. 19....................3737 Arts. 1º a 14 ...4103-710
Prov. Adm.
Art. 5º .............4103-640 de la República Art. 20....................3738 SNAT/2008/0274
Art. 6º .............4103-641 Art. 21....................3739 Presidencia
D. 6.575 Art. 1º .............4103-687 de la República
Art. 7º .............4103-642 Art. 22....................3740
Arts. 1º a 9º ....4103-705 Art. 2º .............4103-688
Art. 8º .............4103-643 Art. 23....................3741 D. 6.985
Art. 9º .............4103-644 Art. 24....................3742 Art. 3º .............4103-689 Arts. 1º a 14 ...4103-711
Art. 10 ............4103-645 Presidencia Art. 25....................3743 Art. 4º .............4103-690
de la República Art. 5º .............4103-691 Presidencia
Art. 11 ............4103-646 Art. 26....................3744
D. 6.577 de la República
Presidencia Art. 27....................3745 Art. 6º .............4103-692
Arts. 1º a 10 ...4103-704
de la República Art. 28....................3746 Art. 7º .............4103-693 D. 6.994
BCV / INE Art. 29 ................3746-1 Arts. 1º a 10 ...4103-712
D. 6.412 Art. 8º .............4103-694
Res. 08-04-01/Prov. Adm. Art. 30 ................3746-2 Seniat
Art. 1º .............4103-647 Art. 9º .............4103-695
08/2008 Art. 31 ................3746-3 Prov. Adm.
Art. 2º .............4103-648 Art. 1º .................0321-5 Art. 10 ............4103-696
Art. 32 ................3746-4 SNAT/0015/2009
Art. 3º .............4103-649 Art. 2º .................0321-6 Art. 33 ................3746-5 Art. 11 ............4103-697 Arts. 1º
Art. 4º .............4103-650 Art. 3º .................0321-7 Art. 34 ................3746-6 Art. 12 ............4103-698 a Disp. Fin. ..........3954-1
Art. 5º .............4103-651 Art. 4º .................0321-8 Art. 35 ................3746-7 Disp. Fin. Seniat
Art. 6º .............4103-652 Art. 5º .................0321-9 Art. 36 ................3746-8 Primera ...........4103-699
Art. 7º .............4103-653 Prov. Adm.
Art. 6º ...............0321-10 Art. 37 ................3746-9 Disp. Fin. SNAT/0027/2009
Art. 8º .............4103-654 Disp. Trans. Art. 38 ..............3746-10 Segunda..........4103-700
Art. 1º
Art. 9º .............4103-655 Primera .............0321-11 Art. 39 ..............3746-11 Seniat a Disp. Fin. ........4161-49
Art. 10 ............4103-656 Disp.Trans. Art. 40 ..............3746-12
Art. 11 ............4103-657 Segunda............0321-12 Prov. Adm. Seniat
Art. 41 ..............3746-13
Art. 12 ............4103-658 Disp. Final SNAT/2008/0275 Prov. SNAT/0032/2009
Art. 42 ..............3746-14
Art. 13 ............4103-659 Única ................0321-13 Art. 1º .............4103-701 Art. 1º a 6º .......4161-50
Art. 43 ..............3746-15
Art. 14 ............4103-660 BCV Art. 44 ..............3746-16 Art. 2º .............4103-702 Seniat
Art. 15 ............4103-661 Art. 45 ..............3746-17 Art. 3º .............4103-703 Prov. Adm.
Res. 08-06-01
Art. 16 ............4103-662 Art. 46 ..............3746-18 SNAT/0035/2009
Art. Único............1760-1
Art. 17 ............4103-663 Art. 47 ..............3746-19 Art. 1º
Art. 18 ............4103-664 Seniat AÑO 2009 a Disp. Fin .........4161-51
Disp. Trans.
Art. 19 ............4103-665 Prov. SNAT/2008/0226 Primera .............3746-20 Asamblea Nacional Seniat
Art. 20 ............4103-666 Art. 1º ....................3749 Disp. Trans. LDPLOHPN
Prov. SNAT/0043/2009
Art. 21 ............4103-667 Art. 2º .................3749-1 Segunda............3746-21 Arts. 1º a
Disp. Fin. Ún......3350-11 Art. 1º y 2º..........3477-1
Art. 3º .................3749-2 Disp. Trans.
Presidencia Seniat
Tercera ..............3746-22
de la República Seniat Presidencia
Disp. Trans. de la República Prov. Adm.
D. 6.442 Prov. Adm. Cuarta ...............3746-23 SNAT/0055/2009
Art. 1º .............4103-668 SNAT/2008/0257 Disp. Final D. 6.611 Art. 1º
Art. 2º .............4103-669 Art. 1º ....................3719 Primera .............3746-24 Arts. 1º a 17 ...4103-706 a Disp. Fin. ........4161-52

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ÍNDICE CRONOLÓGICO-NORMATIVO 75

Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int. Cód. Int.
[Nº] [Nº] [Nº] [Nº] [Nº]

Seniat Art. 14 ............3746-25U Seniat 2010 Seniat


Prov. Adm. Art. 15 ............3746-25V Prov. Adm. Asamblea Nacional
Prov. Adm.
SNAT/0088/2009 Art. 16 ...........3746-25W Nº SNAT/0105/2009 LCLIC Nº SNAT/0007/2010
Art. 1º a 7º .............4214 Arts. 1º
Art. 17 ............3746-25X Art. 1º a 3º ...........1337 Art. 1º ....................0306
Seniat a Disp. Fin. Única.1800-8
Disp. Fin.
Prov. Adm. Primera ...........3746-25Y Seniat LOJCA Art. 2º ....................0307
SNAT/0089/2009 Arts. 1º
Disp. Fin. Prov. Adm.
Art. 1º a 12.............3356 a Disp. Fin. Única....4167 Seniat
Segunda ..........3746-25Z Nº SNAT/0106/2009
Presidencia de la
Seniat Disp. Fin. Art. 1º a Disp. República Prov. Adm.
Prov. Adm. Tercera ..........3746-25Z1 Fin. Quinta .........4161-55
D. 7.407 SNAT/0007/2010
SNAT/0091/2009 Disp. Fin. 1º a 10 ...........4103-713
Art. 1º.............3746-25H Cuarta ...........3746-25Z2 Art. 1º ....................0306
Seniat
Art. 2º ..............3746-25I
Disp. Fin. Prov. Adm. Presidencia Art. 2º ....................0307
Art. 3º .............3746-25J Quinta............3746-25Z3 Nº SNAT/0107/2009 de la República
Art. 4º.............3746-25K Seniat
Art. 1º a 4º ..3746-25Z5 D. 7.657
Art. 5º .............3746-25L Seniat Arts. 1º a 9º ....4103-714
Seniat Prov. Adm.
Art. 6º ............3746-25M Prov. Adm. SNAT/0024/2010
Art. 7º.............3746-25N Nº SNAT/0096/2009 Prov. Adm. Presidencia
Nº SNAT/0117/2009 de la República Art. 1º ....................4207
Art. 8º.............3746-25O Art. 1º
a Disp. Fin. ........4161-54 Art. 1º ...................3288 D. 7.658
Art. 9º.............3746-25P Art. 2º ....................4208
Art. 2º ...................3289 Arts. 1º a 19 ...4103-715
Art. 10 ............3746-25Q
Seniat Art. 3º ....................4209
Art. 11 ............3746-25R Art. 3º ...................3290
Prov. Adm. MPPTUR
Nº SNAT/0104/2009 Art. 4º ................3290-1 Art. 4º ....................4210
Art. 12 ............3746-25S Res. 048/2010
Art. 13.............3746-25T Art. 1º a 7º ...........3275 Art. 5º ..............3290-1A Arts. 1º a 4º ........1640-5 Art. 5º .................4210-1

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76 a 90

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91

IV. Índice de Promulgación


1955 PROVIDENCIAS RESOLUCIONES
CÓDIGOS Nº Gaceta Oficial Fecha
024 ...... 36.142 ...... Feb. 06 Nº Gaceta Oficial Fecha
Gaceta Oficial Fecha 580 ...... 37.046 ...... Sep. 28
Cco. ...... 475 ...... Dic. 21 1998 668 ...... 37.100 ...... Dic. 15
LEYES
1981 LCRZLFITPP...... 36.517 ...... Ago. 14 2001
LEYES DECRETOS CÓDIGOS
LOPA ...... 2.818 Ext. ...... Jul. 01 Nº COT ...... 37.305 ...... Oct. 17
2.685 ...... 35.544 ...... Sep. 22
2.704 ...... 36.564 ...... Oct. 21 LEYES
1982
3.078 ...... 5.285 Ext. ...... Dic. 18 L.Seniat ...... 37.320 ...... Nov. 08
CÓDIGOS 2.714 ...... 36.611 ...... Dic. 29 LOCGRSNCF....... 37.347 ...... Dic. 17
C.C. ...... 2.990 Ext. ...... Jul. 26
RESOLUCIONES DECRETOS
3.834-035...... 36.409 ...... Mar. 09
1991 554 ...... 36.426 ...... Abr. 01 Nº
1.180 ...... 37.125 ...... Ene. 23
DECRETOS 3.877-A-105 36.443 ...... Abr. 29
1.342 ...... 37.237 ...... Jul. 11
Nº 4.072 ...... 36.539 ...... Sep. 15
1.595 ...... 4.273 Ext. ...... May. 20
PROVIDENCIAS RESOLUCIONES
603 ...... 36.435 ...... Abr. 17 682-001 ...... 37.125 ...... Ene. 23
RESOLUCIONES
039 ...... 34.868 ...... Dic. 23
1999
PROVIDENCIAS
1993 LEYES SNAT/2001/
RPLOA ...... 5.353 Ext. ...... Jun. 17 555 ...... 37.194 ...... May. 10
DECRETOS
3.175 ...... 35.313 ...... Oct. 07 DECRETOS
Nº 2002
206 ...... 5.363 Ext. ...... Jul. 12
1994 LEYES
236 ...... 36.772 ...... Ago. 25 LSMRAIB ..... 37.552 ...... Oct. 18
DECRETOS S/N ...... 36.852 ...... Dic. 17 LGMAC ..... 37.570 ...... Nov. 14
310 ...... 35.525 ...... Ago. 16 LRPLOEAI ..... 37.596 ...... Dic. 20
RESOLUCIONES
344 ...... 35.546 ...... Sep. 14 122 ...... 36.712 ...... May. 31
197 ...... 36.779 ...... Sep. 09
RESOLUCIONES DECRETOS
2.648 ...... 35.529 ...... Ago. 22 278 ...... 36.840 ...... Nov. 30

PROVIDENCIAS 1.728 ...... 37.413 ...... Abr. 01
279 ...... 36.840 ...... Nov. 30 1.729 ...... 37.413 ...... Abr. 01
1995
2000 1.429 ...... 37.437 ...... May. 07
LEYES 1.866 ...... 37.488 ...... Jul. 19
LZLCCTEM...... 4.937 Ext. ...... Jul. 14 CRBV ...... 5.453 Ext. ...... Mar. 24 1.901 ...... 37.508 ...... Ago. 19
DECRETOS LEYES 2.170 ...... 5.613 Ext. ...... Dic. 11
LRMMN ...... 36.980 ...... Jun. 26 2.258 ...... 5.624 Ext. ...... Dic. 31

555 ...... 35.658 ...... Feb. 21 LPLENE ...... 37.006 ...... Ago. 03
863 ...... 35.816 ...... Oct. 13 LFIDES ...... 37.022 ...... Ago. 25
RESOLUCIONES
951 ...... 37.499 ...... Ago. 06
RESOLUCIONES
32 ...... 4.881 Ext. ...... Mar. 29 DECRETOS
Nº PROVIDENCIAS
INSTRUCTIVOS 705 ...... 36.898 ...... Feb. 23 SNAT/2001/
S/N ...... 35.658 ...... Feb. 21 861 ...... 36.974 ...... Jun. 16 793 ...... 37.355 ...... Ene. 02
950 ...... 37.013 ...... Ago. 14 SNAT/2002/
1997 883 ...... 37.364 ...... Ene. 15
961 ...... 37.034 ...... Sep. 12
SNAT/2002/
LEYES 1.009 ...... 37.059 ...... Oct. 18 959 ...... 37.439 ...... May. 09
LDL ...... 36.189 ...... Abr. 21 1.039 ...... 37.080 ...... Nov. 17 1.022 ...... 37.439 ...... May. 09

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92 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Nº Gaceta Oficial Fecha Nº Gaceta Oficial Fecha Nº Gaceta Oficial Fecha


SNAT/2002/ 3.298 ..... 38.089 ..... Dic. 17 4.569 ..... 38.465 ..... Jun. 23
1.202 ...... 37.521 ...... Sep. 05 3.387 ...... 38.095 ...... Dic. 28 4.570 ….. 38.471 ….. Jul. .03
SNAT/2002/
1.305 ...... 37.555 ...... Oct. 23 RESOLUCIONES 4.571 ..... 38.465 ..... Jun. 23
SNAT/2002/ 1.519 ...... 37.875 ...... Feb. 09 4.991 ..... 38.566 ..... Nov. 17
1.313 ...... 37.555 ...... Oct. 23
PROVIDENCIAS RESOLUCIONES
SNAT/2002/
Nº Gaceta Oficial Fecha Nº Gaceta Oficial Fecha
1.185 ...... 37.556 ...... Oct. 25
0003 ...... 37.855 ...... Ene. 12 1734/0140
SNAT/2002/
0358 ...... 37.999 ...... Ago. 11 /040 ..... 38.388 ..... Mar. 01
1.090 ...... 37.557 ...... Oct. 28
SNAT/2004/
SNAT/2002/
0473 ...... 38.035 ...... Oct. 01
1.396 ...... 37.572 ...... Nov. 18 PROVIDENCIAS
0474 ...... 38.035 ...... Oct. 01
SNAT/2002/ 0073 ..... 38.389 ..... Mar. 02
1.209 ...... 37.573 ...... Nov. 19
0082 ..... 38.423 ..... Abr. 25
2005
2003 0165 ..... 38.423 ..... Abr. 25
LEYES
LEYES LAC ..... 38.226 ..... Jul. 12 SNAT/2006
RPLFIEM ...... 37.665 ...... Abr. 04 LIVA ..... 38.263 ..... Sep. 01 /0353 ..... 38.481 ..... Jul. 18
LEDAPCS ..... 38.326 ..... Dic. 01 0285 ..... 38.490 ..... Ago. 01
DECRETOS 0365 ..... 38.490 ..... Ago. 01
Nº DECRETOS SNAT/2006
2.358 ...... 37.731 ...... Jul. 14 Nº /0338 ..... 38.506 ..... Ago. 23
2.349 ...... 37.732 ...... Jul. 15 3.693 ..... 38.201 ..... Jun. 03
2.357 ...... 37.732 ...... Jul. 15 SNAT/2006
3.692 ..... 38.205 ..... Jun. 09 /0339 ..... 38.506 ..... Ago. 23
2.429 ...... 37.733 ...... Jul. 16
3.744 ..... 38.237 ..... Jul. 27 0489 ..... 38.514 ..... Sep. 04
2.611 ...... 37.794 ...... Oct. 10
3.849 ..... 38.255 ..... Ago. 22
0590 ..... 38.538 ..... Oct. 06
3.885 ..... 38.266 ..... Sep. 06
RESOLUCIONES SNAT/2006
DM-M 009-003 3.894 ..... 38.271 ..... Sep. 13
/0723 ..... 38.569 ..... Nov. 22
1.262-DG- 19877 3.969 ..... 38.291 ..... Oct. 11
-007 ...... 37.617 ...... Ene. 24 4.108 ..... 38.323 ..... Nov. 28
2003-0001...... 37.662 ...... Ene. 31 AÑO 2007
2002-1100...... 37.757 ...... Ago. 20
RESOLUCIONES DECRETOS LEYES
1.534 ..... 38.234 ..... Jul. 22 5.212 ..... 38.632 ..... Feb. 26
PROVIDENCIAS 1.700 ..... 38.329 ..... Dic. 06
1.708 ...... 37.668 ...... Abr. 09 5.229 ..... 38.638 ..... Mar. 06
SNAT/2003/ 5.618 ..... 5.852 ..... Oct. 05
1.677 ...... 37.667 ...... Abr. 25 PROVIDENCIAS 5.619 ..... 5.852 ..... Oct. 05
SNAT/2003/ 0706 ...... 38.103 ...... Ene. 10
1.799 ...... 37.709 ...... Jun. 11 SNAT/2005
SNAT/2003/ 0056 ..... 38.136 ..... Feb. 28 DECRETOS
1.796 ...... 37.712 ...... Jun. 16 0157 ..... 38.143 ..... Mar. 09 5.344 ..... 38.681 ..... May. 11
17 ...... 37.739 ...... Jul. 25 0345 ...... 38.177 ...... Abr. 02 5.424 ..... 38.724 ..... Jul. 12
SNAT/2003/ SNAT/2005/ 5.733 ..... 38.830 ..... Dic. 12
02073 ...... 37.743 ...... Jul. 31 0056-A ..... 38.188 ..... May. 17
5.770 ..... 38.839 ..... Dic. 27
022 ...... 37.753 ...... Ago. 14 0256 ..... 38.188 ..... May. 17
5.772 ..... 38.839 ..... Dic. 27
2.142 ...... 37.765 ...... Sep. 01 0116 ..... 38.213 ..... Jun. 21
SNAT/2003/ 0456 ..... 38.233 ..... Jul. 21
2.206 ...... 37.783 ...... Sep. 25 SNAT/2005- RESOLUCIONES
0248 ..... 38.243 ..... Ago. 04
07-06-02 ..... 38.711 ..... Jun. 22
2004 0619 ..... 38.249 ..... Ago. 12
07-07-04 ..... 38.733 ..... Jul. 26
DECRETOS 0790 ..... 38.280 ..... Ago. 26
07-08-01 ..... 38.756 ..... Ago. 28
0821 ..... 38.286 ..... Oct. 04
07-09-01 ..... 37.773 ..... Sep. 20
2.959 ...... 37.958 ...... Jun. 11 SNAT/2005/
0954 ..... 38.324 ..... Nov. 29 07-11-01 ..... 38.814 ..... Nov. 20
3.031 ...... 37.992 ...... Ago. 02 07-11-02 ..... 38.814 ..... Nov. 20
0981 ..... 38.331 ..... Dic. 08
3.039 ...... 37.994 ...... Ago. 04
3.049 ...... 37.999 ...... Ago. 11
3.118 ...... 38.024 ...... Sep. 16 2006 PROVIDENCIAS
3.119 ...... 38.024 ...... Sep. 16 DECRETOS 0685 ..... 38.622 ..... Feb. 08
3.027 ...... 38.041 ...... Oct. 11 4.213 ..... 38.361 ..... Ene. 19 0592 ..... 38.776 ..... Sept. 25

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93

AÑO 2008 AÑO 2009 Nº Gaceta Oficial Fecha


DECRETOS LEYES DECRETOS LEYES SNAT/0096/
2009 ..... 39.275 ..... Sep. 30
Nº Gaceta Oficial Fecha Nº Gaceta Oficial Fecha
LDPLOHPN..... 39.238 ..... Ago. 10 SNAT/0104/
5.999 ..... 5.889 Ext. ..... Jul. 31
2009 ..... 39.296 ..... Oct. 30
DECRETOS DE EXONERACIÓN
DECRETOS DE EXONERACIÓN SNAT/0105/
6.611 ..... 39.115 ..... Feb. 06
Nº 2009 ..... 39.296 ..... Oct. 30
6.612 ..... 39.115 ..... Feb. 06
5.904 ..... 38.883 ..... Mar. 04 SNAT/0106/
6.719 ..... 39.184 ..... May. 22 2009 ..... 39.297 ..... Nov. 02
6.075 ..... 38.930 ..... May. 14
6.740 ..... 39.196 ..... Jun. 09 SNAT/0107/
6.368 ..... 39.007 ..... Sep. 02 2009 ..... 39.297 ..... Nov. 02
6.984 ..... 39.289 ..... Oct. 21
6.411 ..... 39.013 ..... Sep. 10 6.985 ..... 39.291 ..... Oct. 23 SNAT/0117/
6.412 ..... 39.013 ..... Sep. 10 2009 ..... 39.321 ..... Dic. 04
6.994 ..... 39.298 ..... Nov. 03
6.442 ..... 39.022 ..... Sep. 23
AÑO 2010
6.575 ..... 39.086 ..... Dic. 23 PROVIDENCIAS
6.577 ..... 39.088 ..... Dic. 29 SNAT/ LEYES
0015/2009..... 39.108 ..... Ene. 28 LCLIC .... 5.975 Ext. ..... May. 17
SNAT/0027 LOJCA .... 39.451 .... Jun. 22
RESOLUCIONES /2009 ..... 39.149 ..... Mar. 30
08-04-01 ..... 39.892 ..... Abr. 03 SNAT/0032 DECRETOS
08-06-01 ..... 38.949 ..... Jun. 10 /2009 ..... 39.165 ...... Abr. 24 Nº
SNAT/0035 7.407 ..... 39.416 ..... May. 04
/2009 ..... 39.172 ..... May. 06
PROVIDENCIAS 7.657 .... 5.995 Ext. .... Ago. 31
SNAT/0043
08 ..... 38.902 ..... Abr. 03 /2009 ..... 39.193 ..... Jun. 04 7.658 .... 5.995 Ext. .... Ago. 31
SNAT/ 2008/ SNAT/0055
0226 ..... 38.933 ..... May. 19
RESOLUCIONES
/2009 ..... 39.201 ..... Jun. 16
048/2010 ..... 39.427 ..... May. 19
SNAT/2008/ SNAT/0088/
0257 ..... 38.997 ..... Ago. 19 2009 ..... 39.256 ..... Sep. 03 PROVIDENCIAS
SNAT/2008/ SNAT/0089/ SNAT/0007/
0274 ..... 39.043 ..... Oct. 22 2009 ..... 39.256 ..... Sep. 03 2010 ..... 39.361 ..... Feb. 04
SNAT/2008/ SNAT/0091/ SNAT/0024/
0275 ..... 39.043 ..... Oct. 22 2009 ..... 39.259 ..... Sep. 08 2010 ..... 39.416 ..... May. 04

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94 a 100

(PÁGINA EN BLANCO)

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De los sujetos pasivos 167

[Nº 0320] Gerencias regionales de tributos internos. Ofici- INSULAR


nas de asistencia al contribuyente
CALLE SAN RAFAEL CON AV. TERRANOVA, CENTRO
NIVEL NORMATIVO COMERCIAL BELLA VISTA, PRIMER PISO, PORLAMAR, EDO.
AV. BLANDÍN, CENTRO COMERCIAL MATA DE COCO, EDIF. NUEVA ESPARTA, TELFS. (0295) 265-1687/1655.
SENIAT P.B., CHACAO, CARACAS, TELF. (0212) 274-4000, NOTA: El presente Aviso fue publicado en el diario “El Nacio-
274-4026. nal” de fecha 20-03-99.

CAPITAL [Nº 0321] Valor anual de la Unidad Tributaria (U.T.)

AV. FRANCISCO DE MIRANDA, EDIF. REGIONAL, FRENTE AL


AÑO VALOR GACETA FECHA
ELEVADO DE LOS RUICES, P.B., LOS RUICES, CARACAS, TELFS.
DE LA U.T. OFICIAL (PUBLICACIÓN
(0212) 207.80.48 / 207.82.00.
(EN BOLÍVARES) EN G.O.)
CENTRAL
2010(*) Bs. 65,00 39.361 04-02-2010
AV. BOLÍVAR NORTE, TORRE BANAVEN, PISO 7, OFICINA
7-4, VALENCIA, EDO. CARABOBO, TELFS. (0241) 821.17.17 / 2009(*) Bs. 55,00 39.127 26-02-2009
858.80.95.
2008(*) Bs. 46,00 38.855 22-01-2008
CONTRIBUYENTES ESPECIALES DE LA REGIÓN CAPITAL
(Sólo si fue notificado como Contribuyente Especial) 2007(*) Bs. 37,632 38.603 12-01-2007
PLAZA VENEZUELA, FINAL GRAN AVENIDA, EDIF. SENIAT, P.B.,
2006(*) Bs. 33,60 38.350 04-01-2006
SABANA GRANDE, CARACAS, TELFS. (0212) 709-2027/2710/2003/
2004/2005. 2005(*) Bs. 29,40 38.116 27-01-2005
CENTRO-OCCIDENTAL 2004(*) Bs. 24,70 37.877 11-02-2004
CALLE 26, CARRERA 15-16, EDIF. TORRE DAVID, P.B.,
BARQUISIMETO, EDO. LARA, TELFS. (0251) 230-1793, 230/1937. 2003(*) Bs. 19,40 37.625 05-02-2003

LOS LLANOS 2002(*) Bs. 14,80 37.397 05-03-2002

CALLE 5 ENTRE CARRERAS 9 Y 10, EDIF. VILLAVICENCIO P.B., 2001 Bs. 13,20 37.194 10-05-2001
OFICINA 1, CALABOZO, EDO. GUÁRICO, TELF. (0246) 870-9522.
2000 Bs. 11,60 37.967 24-05-2000
ZULIANA
NUEVA SEDE CALLE 77 (5 DE JULIO), ENTRE AVENIDAS 12 1999 Bs. 9,60 37.673 05-04-1999
Y 13, ANTIGUA SEDE DEL BANCO MARACAIBO, MARACAIBO,
1998 Bs. 7,40 36.432 14-04-1998
EDO. ZULIA, TELFS. (0261) 796-2258, 796-2266.

LOS ANDES 1997 Bs. 5,40 36.220 04-06-1997

CARRERA 4 CON CALLE 13, EDIF. ERMITA, MEZZANINA, 1996 Bs. 2,70 36.003 18-07-1996
SAN CRISTÓBAL, EDO. TÁCHIRA, TELFS. (0276) 341-9938,
341-9769. 1995 Bs. 1,70 35.748 07-07-1995

NOR-ORIENTAL 1994 Bs. 1,00 4.727 Ext. 27-05-1994


AV. PEDRO MARÍA FREITES, EDIF. ARRECIFE, (FRENTE AL
CEMENTERIO), BARCELONA, EDO. ANZOÁTEGUI, TELF. DIREC- NOTAS: 1. (*) Véase artículo 3º, parágrafo tercero del COT
TO: (0281) 280-1091. (Nº 0304).

GUAYANA 2. De acuerdo con el Decreto Nº 5.229 con Rango, Valor y


Fuerza de Ley de Reconversión Monetaria, publicado en la Gaceta
CENTRO COMERCIAL LOS CHAGUARAMOS, PASEO MENESES, Oficial Nº 38.638 de fecha 06-03-2007, toda expresión monetaria
P.B., CIUDAD BOLÍVAR, EDO. BOLÍVAR, TELFS. (0285) 630-0115/ debe ser reexpresada al nuevo cono monetario de bolívares Fuer-
0081/0085, (0286)965-1453. tes (Bs.F.) a partir del 01-01-2008 (Véanse Nos. 1751 y ss.).

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 0321


168 DE LOS HECHOS IMPONIBLES

[Nº 0321-1] ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (INPC)

SERIE DESDE 1950 (BASE DICIEMBRE 2007 = 100)

SERIE AÑOS 2008 - 2016


MESES AÑOS

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

PROMEDIO 117,00 148,80 181,4


DICIEMBRE 130,9 163,7
NOVIEMBRE 127,6 161,0
OCTUBRE 124,7 158,0
SEPTIEMBRE 121,8 155,1
AGOSTO 119,4 151,3 196,2
JULIO 117,3 148,0 193,1
JUNIO 115,1 145,0 190,4
MAYO 112,4 142,5 187,0
ABRIL 108,9 139,7 182,2
MARZO 107,1 137,2 173,2
FEBRERO 105,3 135,6 169,1
ENERO 103,1 133,9 166,5

BASE DICIEMBRE 2007 = 100

Fuente: BCV.

ÍNDICE GENERAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (INPC)


(BASE DICIEMBRE 2007 = 100)

SERIE AÑOS 2000 - 2007


MESES AÑOS

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

PROMEDIO 25,94 29,16 35,65 46,34 56,78 66,01 76,01 91,64


DICIEMBRE 27,35778 30,71779 40,30650 51,22319 61,05033 69,81615 81,66132 100,00000

NOVIEMBRE 27,07886 30,51851 39,89479 50,29377 60,09424 69,27167 80,18748 96,81292

OCTUBRE 26,90613 30,22622 39,27077 49,36424 59,09843 68,54102 79,15138 92,77534

SEPTIEMBRE 26,68041 29,96047 38,40738 48,62035 58,74011 68,11598 78,56685 90,55758

AGOSTO 26,22875 29,60199 36,76051 47,92968 58,43450 67,11992 77,10569 89,37603

JULIO 26,02962 29,41608 35,89718 47,33188 57,66411 66,48235 75,44588 88,43333

JUNIO 25,76400 28,97793 34,64878 46,49542 56,88030 65,91156 73,67978 87,99511

MAYO 25,48443 28,69899 33,95807 45,85800 55,84438 65,53995 72,33862 86,46809

ABRIL 25,23186 28,27402 33,57299 44,82216 55,19365 63,91958 71,18332 84,99429

MARZO 24,84870 27,95533 32,88246 44,09156 54,47674 63,08248 70,74470 83,81253

FEBRERO 24,62290 27,74282 31,55434 43,75943 53,33484 62,32523 70,10742 84,43652

ENERO 24,52554 27,61001 30,99671 41,47498 52,51146 62,21884 70,36001 83,29455

Fuente: BCV.

Nº 0321-1 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los sujetos pasivos 173

[Nº 0321-3] VARIACIÓN MENSUAL DEL ÍNDICE DE INFLACIÓN

VARIACIÓN MENSUAL DE LA INFLACIÓN - AÑO 2010

AÑO 2010 ÍNDICE MENSUAL PORCENTAJE (%) ÍNDICE MENSUAL ACUMULADO (%)

Agosto / 2010 1,6% 19,9%

Julio / 2010 1,4% 18,0%

Junio / 2010 1,8% 16,3%

Mayo / 2010 2,6% 14,2%

Abril / 2010 5,2% 11,3%

Marzo / 2010 2,4% 5,8%

Febrero/ 2010 1,6% 3,3%

Enero/ 2010 1,7% 1,7%

VARIACIÓN MENSUAL DE LA INFLACIÓN - AÑO 2009

AÑO 2009 ÍNDICE MENSUAL PORCENTAJE (%) ÍNDICE MENSUAL ACUMULADO (%)

Diciembre/ 2009 1,7% 25,1%

Noviembre / 2009 1,9% 23,0%

Octubre / 2009 1,9% 20,7%

Septiembre / 2009 2,5% 18,5%

Agosto / 2009 2,2% 15,6%

Julio / 2009 2,1% 13,1%

Junio / 2009 1,8% 10,8%

Mayo / 2009 2,0% 8,9%

Abril / 2009 1,8% 6,7%

Marzo / 2009 1,2% 4,8%

Febrero / 2009 1,3% 3,6%

Enero / 2009 2,3% 2,3%

Fuente: Banco Central de Venezuela (BCV).

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 0321-3


174 DE LOS HECHOS IMPONIBLES

VARIACIÓN MENSUAL DE LA INFLACIÓN - AÑO 2008

AÑO 2008 ÍNDICE MENSUAL PORCENTAJE (%) ÍNDICE MENSUAL ACUMULADO (%)

Diciembre / 2008 2,6 30,9%

Noviembre / 2008 2,3 27,6%

Octubre / 2008 2,4 24,7%

Septiembre / 2008 2,0 21,8%

Agosto / 2008 1,8 19,4%

Julio / 2008 1,9 17,3%

Junio / 2008 2,4 15,1%

Mayo / 2008 3,2 12,4%

Abril / 2008 1,7 8,9%

Marzo / 2008 1,7 7,1%

Febrero / 2008 2,1 5,8%

Enero / 2008 3,1 3,1%

Fuente: Banco Central de Venezuela (BCV).

VARIACIÓN MENSUAL DE LA INFLACIÓN - AÑO 2007

AÑO 2007 ÍNDICE MENSUAL PORCENTAJE (%) ÍNDICE MENSUAL ACUMULADO (%)

Diciembre / 2007 3,29200 22,50%

Noviembre / 2007 4,35200 18,60%

Octubre / 2007 2,44900 13,60%

Septiembre / 2007 1,32200 10,90%

Agosto / 2007 1,06600 9,4%

Julio / 2007 0,49800 8,3%

Junio / 2007 1,76600 7,8%

Mayo / 2007 1,73400% 5,9%

Abril / 2007 1,41000% 4,1%

Marzo / 2007 (0,73900%) 2,6%

Febrero / 2007 1,37100% 3.4%

Enero / 2007 2,00000% 2,0%

Fuente: Banco Central de Venezuela (BCV).

Nº 0321-3 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


225

CAPÍTULO IV
De la Territorialidad de los Hechos Imponibles

BIENES SITUADOS EN EL PAÍS La Doctrina define el “Hecho Generador” o “Hecho Imponible”,


como el supuesto establecido en la Ley, a cuya realización se en-
[Nº 1245] ART. 14.—Las ventas y retiros de bienes
cuentra unida el nacimiento de la obligación jurídico-tributaria. En
muebles corporales serán gravables cuando los bienes
el caso de este impuesto, existen dos (2) momentos en los cuales
se encuentren situados en el país y en los casos de im-
se produce el hecho generador que origina la obligación:
portación cuando haya nacido la obligación tributaria.
1. La venta y retiro de bienes corporales.
VENTAS, RETIROS O DESINCORPORACIONES DE BIENES
2. La importación definitiva de bienes muebles.
MUEBLES REALIZADOS EN EL PAÍS. TERRITORIALIDAD
En el primer caso, no basta que se produzca el hecho imponi-
[Nº 1246] Regl. IVA/99.
ble, sino, que éste se perfeccione dentro del territorio nacional,
ART. 36.—Las ventas y demás transferencias de bienes quedando al margen la nacionalización, residencia y domicilio
muebles, cuando se hallen transitoriamente en el país, también de quienes intervengan en las operaciones, así como el lugar de
constituyen hecho imponible. Los retiros o desincorporación de celebración del contrato. En el segundo caso, la obligación tribu-
bienes muebles, constituyen hechos imponibles cuando dichos taria se origina una vez que se produce el registro de la declara-
bienes forman parte del giro o actividad en el país de las empre- ción de aduanas correspondiente, conforme a lo establecido en
sas y se encuentran situados en el mismo, aunque sea en forma el artículo 13, numeral 2, de la presente Ley (Nº 1055).
transitoria. Deben entenderse situados en el país los bienes
muebles que se hallen colocados en él materialmente o cuando [Nº 1249] DOCTRINA.—Determinación de la jurisdicción
estuvieren matriculados, registrados o amparados por otras ins- del servicio prestado. “Existen tres criterios aplicables para de-
cripciones o documentos otorgados en el país que acrediten terminar la ubicación o jurisdicción del servicio prestado, que
propiedad o ubicación en él, no obstante que pudieran encon- según el Dr. Ceferino Costa, sirven para establecer el momento
trarse en tránsito o colocados temporalmente en el extranjero y en el cual se considera gravable la operación; estos son:
aun cuando los actos, convenciones o contratos respectivos se 1. Jurisdicción en que se desarrollan las actividades. Este
hayan celebrado en el exterior. criterio se basa en que el servicio que se presta tiene como fuente el
lugar en donde se desarrolla la actividad que lo origina; es decir, que
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES los servicios prestados en el país son de fuente nacional, aun cuan-
[Nº 1247] Regl. IVA/99. do la actividad sea transitoria y desarrollada por personas domicilia-
das en el exterior.
ART. 37.—Constituirán hechos imponibles los contratos ce-
lebrados sobre arrendamiento de bienes muebles, tales como 2. Criterio de la fuente pagadora. En este criterio se atri-
naves o aeronaves extranjeras, entre una empresa domiciliada buye la ubicación de la fuente o jurisdicción del servicio presta-
en el extranjero y una empresa nacional, por el cual la primera do, al lugar de donde procedan los pagos. Por consiguiente, se
cede temporalmente el uso y goce de dichos bienes a la segun- consideran de fuente nacional, todos los pagos realizados desde
da, la cual los utiliza en el país. el país, cualquiera sea el domicilio de los beneficiados y el lugar
en donde se efectuó la actividad que dio origen al servicio.
Esta operación causará el impuesto por el valor del arrenda-
3. El tercero referente al criterio del lugar de recepción
miento.
de los servicios. Este tercer criterio significa que la fuente se
Por ser la empresa arrendadora una prestadora de servicios ubica en el lugar en que se recibe el servicio prestado.
no domiciliada en el país, será responsables del pago del im- De los tres criterios mencionados, la legislación venezolana
puesto la empresa arrendataria domiciliada en éste, de confor- adopta el tercero, referente al lugar de recepción de los servicios,
midad con lo dispuesto en el artículo 9º de la Ley (Nº 0385). colocando los productos importados en las mismas condicio-
nes tributarias que los productos de origen nacional”. (COSTA,
[Nº 1248] COMENTARIO.—De la lectura del artículo en refe-
Ceferino, Manual de Impuesto al Valor Agregado, Tomo I).
rencia se puede inferir que el IVA se adhiere al principio de la Te-
rritorialidad del Tributo. [Nº 1250] Reservado.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 1249


226 DE LOS HECHOS IMPONIBLES

PRESTACIÓN DE SERVICIOS Alícuota: 12%


[Nº 1251] ART. 15.—La prestación de servicios
constituirá hecho imponible cuando ellos se ejecuten o Total impuesto a pagar: Bs. F. 30,00.
aprovechen en el país, aun cuando se hayan generado,
contratado, perfeccionado o pagado en el exterior, y aun- [Nº 1254] JURISPRUDENCIA.—Exportación de servicios.
que el prestador del servicio no se encuentre domiciliado “(...). A diferencia de lo que ocurre con la exportación de bie-
en Venezuela. nes muebles corporales, la determinación de si un servicio ha
PARÁGRAFO ÚNICO.—Se considerará parcialmente sido o no materia de exportación, genera dificultades de tipo
prestado en el país el servicio de transporte internacio- conceptual (describir la calidad de exportación de servicios re-
nal y, en consecuencia, la alícuota correspondiente al sulta complicado, ya que no existe movimiento real de bienes).
impuesto establecido en esta Ley, será aplicada sobre el Sin embargo, en lo que respecta a la primera de las condicio-
cincuenta por ciento (50%) del valor del pasaje o flete, nes requeridas para su caracterización (que la prestación del
vendido o emitido en el país, para cada viaje que parta de servicio se realice en el país), el Tribunal considera convenien-
Venezuela. te reiterar que, a tenor de lo dispuesto por el propio dispositivo
legal y reglamentario en comento (artículos 8, numeral 4 y 13
[Nº 1252] COMENTARIO.—Como puede apreciarse, en este de la LICSVM, 24 del RLICSVM, artículos 3, numerales 3 y 5; 4,
artículo se encuentra definida la territorialidad del hecho imponi- numeral 7 y 15 de la LIVA y 25 del RLIVA), para que la actividad
ble en materia de servicios. El legislador venezolano se adhiere al de prestación de servicios desarrollada se configure como un
principio de la territorialidad, para determinar la gravabilidad de hecho imponible a los fines de la Ley aplicable a la materia,
la prestación de servicios, la cual se ubica en el lugar donde se debe tratarse de una prestación de servicios independientes
reciban, quedando al margen el lugar donde se contrató la activi- que, entre otras condiciones, sea ejecutada en el país pues, de
dad o donde se efectuó el pago o contraprestación, así como el lo contrario, no estaríamos en presencia de una operación su-
lugar donde se encuentre el prestador del servicio; por ejemplo: jeta al ámbito espacial de aplicación de la Ley correspondien-
el estacionamiento de vehículos, los servicios funerarios, los te, sino de una actividad de índole extraterritorial, fuera del
servicios de hospedaje que prestan los hoteles, los servicios de alcance de esta última (no existiría causación del tributo por
fumigación o limpieza cuando son realizados por empresas de- ausencia del elemento espacial del hecho generador al que
dicadas a ello, los servicios de telecomunicaciones, etc. hemos hecho referencia al inicio del presente análisis).

[Nº 1253] COMENTARIO.—El Parágrafo Único del Art. 15 de En consecuencia, contrariamente a lo asentado por la Resolu-
la Ley, regula un aspecto de suma importancia como es el trata- ción Culminatoria del Sumario Administrativo previamente identi-
miento fiscal que debe darse a la prestación del servicio de ficada, según la cual, la contribuyente no debió haber aplicado la
transporte internacional. tasa del cero por ciento (0%), en vista de que la actividad de la
El común denominador, como ya se ha analizado, consiste en empresa no encuadra dentro de los supuestos exigidos por los
que el servicio es gravable, siempre y cuando se preste dentro de artículos que se dejan previamente señalados, ya que ‘el servicio
los límites del Territorio Nacional. En tal sentido, en el caso del es prestado en el territorio’ (no obstante haber indicado prece-
transporte internacional, el legislador venezolano considera gra- dentemente que, dentro de los requisitos que se deben cumplir,
vable el servicio prestado en el lugar de partida, es decir, el que está el de ‘...que se trate de prestaciones de servicios realizadas
se desarrolla desde el territorio nacional hacia el exterior. en el ámbito de aplicación y eficacia de la ley’), este Tribunal ob-
serva que las prestaciones de servicios serán gravadas por la
Determinación de la base imponible
LIVA, en la medida en que los servicios sean ejecutados (o apro-
Para determinar la base imponible, se deberá aplicar la alícuo- vechados) en el país, aunque ellos se hayan generado, contrata-
ta impositiva equivalente al 12% sobre el 50% del valor del pa- do, perfeccionado o pagado en el exterior, por lo que el servicio
saje o flete emitido en Venezuela; por ejemplo: de que se trate, debe ser prestado o ejecutado en Venezuela para
Valor de la mercancía transportada: Bs. F. 10.000,00 que califique como una exportación de servicios, en los términos
exigidos por el ordenamiento jurídico aplicable”. (Subrayado
Flete o pasaje a pagar: Bs. F. 500,00
nuestro). (Tribunal Superior Cuarto de lo Contencioso Tributario,
50% del flete o pasaje (base imponible): Bs. F. 250,00 Exp. Nº 2013. Sentencia Nº 1062 de fecha 10-11-2003).

Nº 1251 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De la determinación de los débitos y créditos 417

En efecto, el cumplimiento tardío de la obligación tributaria tario de 1982, los intereses moratorios se causan al finalizar el
mediante el pago fuera del lapso legalmente previsto, igualmen- término dado para su pago y se calculan desde que termina el
te causa la extinción de la obligación; sin embargo, la Hacienda término dado para declarar y pagar hasta que éste efectivamen-
Pública debe obtener una compensación justa representada en te se realice.
el pago de intereses moratorios sobre la cantidad dejada de in-
En efecto, una vez traspasado el lapso para cumplimiento pre-
gresar, intereses los cuales tienen una función indemnizatoria y
visto en la Ley para la extinción de la obligación tributaria, surge
no sancionadora (...).
de manera automática el comienzo del período de mora, el cual
En definitiva, los requisitos para la existencia de la mora en tiene como presupuesto, la tardanza, el retraso o la falta de pun-
materia tributaria serían, en primer lugar, i) la manifestación de tualidad en el pago de la deuda tributaria.
un retraso en el cumplimiento de una obligación y, ii) la liquidez
y exigibilidad de dicha obligación producto de un proceso de Así las cosas, se debe precisar que cuando el contribuyente
determinación tributaria (...). es deudor frente a la Administración Tributaria, el cómputo de
los intereses moratorios comienza luego del vencimiento esta-
Por lo tanto, el vencimiento del plazo como elemento y opor-
blecido para el pago de la deuda tributaria, sin que se haya efec-
tunidad de la exigibilidad de la deuda tributaria, concreta la
tuado, es decir, las cantidades adeudadas al Fisco generan
oportunidad de la causación de los intereses moratorios, inde-
interés de mora desde el día siguiente al vencimiento. Así se de-
pendientemente de los recursos administrativos o judiciales in-
clara (...). (Subrayado nuestro)”. (Tribunal Supremo de Justicia.
terpuestos, pues éstos inciden sobre los efectos (ejecutividad y
Sala Político-Administrativa. Ponente: Dr. Hadel Mostafá Paoli-
ejecutoriedad) del acto de determinación de la obligación tribu-
ni. Exp. Nº 1998-15137. Sentencia del 28-09-2005).
taria y no sobre la situación jurídica acaecida. En consecuencia,
durante la vigencia del artículo 60(*) del Código Orgánico Tribu- (*) Artículo 66.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 2856


418 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

[Nº 2857] TASAS PARA INTERESES MORATORIOS SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 66 DEL
COT
El artículo 66 del Código Orgánico Tributario vigente (17-10-2001) establece la obligación de pagar intereses moratorios desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2
veces de la tasa activa promedio bancaria aplicable fijada por el Banco Central de Venezuela, respectivamente, por cada uno de
los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes. La Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los
primeros diez (10) días continuos del mes. Los intereses moratorios se causarán aun en el caso de que se hubieren suspendido los
efectos del acto en vía administrativa y judicial. Los cuadros que siguen a continuación contienen las tasas de interés activa prome-
dio para el cálculo de dichos intereses moratorios:

TASAS INTERESES MORATORIOS PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AÑO 2010

INTERESES MORATORIOS SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CONFORMIDAD CON EL ART. 66 DEL COT AÑO 2010
Tasa de Interés Activa Tasa p/ el Cálculo de Intereses de Mora Gaceta Oficial Fecha
Mes/Año
Promedio Ponderada BCV (%) (Activa + 1.2 veces) (%) Nº de Gaceta Oficial
Julio 2010 20,30% 24,36% 39.485 11-08-2010

Junio 2010 20,42% 24,50% 39.462 09-07-2010

Mayo 2010 20,36% 24,40% 39.445 14-06-2010

Abril 2010 21,19% 25,43% 39.426 18-05-2010

Marzo 2010 20,90% 25,08% 39.416 04-05-2010

Febrero 2010 22,23% 26,80% 39.383 10-03-2010

Enero 2010 21,20% 25,44% 39.365 10-02-2010

TASAS INTERESES MORATORIOS PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AÑO 2009

INTERESES MORATORIOS SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CONFORMIDAD CON EL ART. 66 DEL COT AÑO 2009
Tasa de Interés Activa Tasa p/ el Cálculo de Intereses de Mora Gaceta Oficial Fecha
Mes/Año
Promedio Ponderada BCV (%) (Activa + 1.2 veces) (%) Nº de Gaceta Oficial
Diciembre 2009 21,73% 26,08% 39.344 12-01-2010

Noviembre 2009 21,62% 25,94% 39.329 16-12-2009

Octubre 2009 21,96% 26,35% 39.312 23-11-2009

Septiembre 2009 20,87% 25,04% 39.285 15-10-2009

Agosto 2009 22,31% 26,77% 39.268 21-09-2009

Julio 2009 22,30% 26,70% 39.241 13-08-2009

Junio 2009 22,42% 26,90% 39.226 22-07-2009

Mayo 2009 24,08% 28,90% 39.199 12-06-2009

Abril 2009 24,65% 29,58% 39.177 13-05-2009

Marzo 2009 25,87% 31,04% 39.170 04-05-2009

Febrero 2009 26,89% 32,26% 39.144 23-03-2009

Enero 2009 26,41% 31,69% 39.135 10-03-2009

Nº 2857 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 455

En razón de lo anterior la recurrente no probó que haya pre- rriente de cada contribuyente manteniendo el histórico de todas
sentado los recaudos exigidos, no probó que haya cumplido sus transacciones.
con todos los requisitos, tampoco presentó copia de los instru-
Así es preciso referir que el sistema SIVIT es operado sola-
mentos que pudieran generar el derecho a recuperar los crédi-
mente por la Administración Tributaria, con ocasión de la infor-
tos, con el objeto de que este sentenciador, por sí mismo o a
mación suministrada por el contribuyente cuando se inscribe en
través de un experto, verificase la procedencia del crédito tribu-
el Registro de Información Fiscal, sin que este último tenga otra
tario, limitando la posibilidad de que el Juez analizase los he-
injerencia en el aludido sistema. Por ende, ningún ciudadano
chos, por lo tanto mal podría este sentenciador declarar con
puede consultar los datos que allí reposan, ya sean de él mismo
lugar la nulidad solicitada, en el caso hipotético que los créditos
o de otro contribuyente.
no estuviesen prescritos al no poder sacar elementos de con-
vicción del presente expediente. Así se declara (...)”. (Tribunal En tal virtud, dicha plataforma tecnológica apoya la función
Superior Noveno de lo Contencioso Tributario de la Circunscrip- del SENIAT, pero no se instituye como un requisito para que los
ción Judicial del Área Metropolitana de Caracas. Juez: Dr. Raúl contribuyentes opten por recuperar sus créditos fiscales, por lo
Márquez Barroso. Exp. Nº AF49-U-2002-000126. Sentencia del que no se puede rechazar una solicitud de esta naturaleza con
08-11-2005). fundamento únicamente en este sistema.
NOTA: El tercer párrafo se debe leer: “un crédito fiscal cedible
De esta forma, debe la Sala desestimar el alegato de la repre-
(...)”.
sentante judicial del Fisco Nacional, al afirmar que no cursan en
[Nº 3171-6] JURISPRUDENCIA.—Reiteración de no re- el expediente pruebas que desvirtúen el rechazo de los créditos
chazo de la recuperación de créditos fiscales por falta de fiscales por “falta de comprobación” y por “proveedores no lo-
comprobación y por proveedores no localizados, en materia calizados”. Así se declara.
del IVA. “(...) Señala la apoderada judicial del Fisco Nacional
que la contribuyente XXX, no utilizó en sede administrativa ni en (...).
vía jurisdiccional medios de prueba para localizar a sus provee- En el caso concreto, estima esta Alzada que demostrada
dores, por lo que a su juicio no logró desvirtuar en ninguna de como ha quedado en la primera instancia la veracidad de las
las dos instancias el contenido del rechazo fiscal por los con- operaciones comerciales que originaron los créditos fiscales
ceptos antes mencionados. cuya recuperación solicita la contribuyente de autos, al haber
sido totalmente vencida la representación fiscal se desestima
Ahora bien, a los fines de analizar el rechazo por parte de la
su solicitud y se condena en costas al Fisco Nacional en un
Administración Tributaria de los créditos fiscales reflejados en la
monto equivalente al tres por ciento (3%) de la cuantía del re-
declaración del impuesto al consumo suntuario y a las ventas al
curso contencioso tributario, de conformidad con lo previsto en
mayor presentada por la empresa contribuyente para los ejerci-
el artículo 281 del Código de Procedimiento Civil, por aplicación
cios fiscalizados, por “falta de comprobación” y por “proveedo-
supletoria del artículo 332 del Código Orgánico Tributario del
res no localizados”, aprecia esta Sala que la contribuyente, en la
año 2001. Así se declara.
oportunidad procesal correspondiente, promovió la prueba de
inspección judicial cursante al folio 93 de la primera pieza del
DECISIÓN
expediente judicial a objeto de demostrar que sus proveedores
aparecen registrados en el Sistema Venezolano de Información En atención a los razonamientos expresados, esta Sala Políti-
Tributaria (SIVIT). co-Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia, adminis-
(...). trando justicia en nombre de la República y por autoridad de la
De la anterior transcripción, se desprende que la mayoría de Ley, declara SIN LUGAR el recurso de apelación incoado por la
los proveedores de la recurrente se encuentran inscritos en el representación judicial del FISCO NACIONAL, contra la senten-
mencionado Sistema Venezolano de Información Tributaria cia Nº 217 dictada por el Tribunal remitente el 24 de noviembre
(SIVIT) y, que sólo una parte de ellos no aparecen en él; sin em- de 2006. En consecuencia SE CONFIRMA dicho fallo en todas
bargo tal circunstancia, no desvirtúa la existencia de las opera- sus partes.
ciones comerciales de la contribuyente de autos con dichos
Se condena en costas al Fisco Nacional en un monto equiva-
proveedores, reflejadas a través de las facturas que originaron
lente al tres por ciento (3%) de la cuantía del recurso contencio-
los créditos fiscales cuya recuperación solicita.
so tributario, de conformidad con lo previsto en el artículo 281
(...). del Código de Procedimiento Civil, por aplicación supletoria del
Concretamente el SIVIT contiene entre otros los siguientes artículo 332 del Código Orgánico Tributario del año 2001. (Tri-
módulos: registro de Contribuyentes, información fiscal básica bunal Supremo de Justicia. Sala Político-Administrativa. Cara-
de identificación de las obligaciones tributarias (RIF-NIT), re- cas. Ponente: Dra. Evelyn Marrero Ortiz. Exp. Nº 2008-0223.
cepción de declaraciones, control de morosos y la cuenta co- Sentencia Nº 00471 del 15-04-2009).

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3171-6


456 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

[Nº 3171-7] JURISPRUDENCIA.—Obligaciones tributarias contra la cuota tributaria determinada conforme a lo estable-
de cualquier clase pueden extinguirse por compensación de cido en esta Ley”. (Resaltado de esta Sala).
excedentes de retenciones de IVA acumuladas y no desconta-
De esta forma, para regular el trámite relativo a las retencio-
das. Requisitos. “(...) En el caso bajo examen, pudo constatar
nes del impuesto al valor agregado que habrían de practicar los
este Alto Tribunal que la sociedad mercantil XXXX, calificada
denominados contribuyentes especiales de dicho tributo, así
como contribuyente especial por el Servicio Nacional Integrado
como las recuperaciones de los excedentes de retenciones so-
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), solicitó me-
portadas por los contribuyentes ordinarios del referido tipo im-
diante escritos fechados el 25 de octubre, 21 y 27 de diciembre
positivo, el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario,
de 2005; 23 y 26 de enero, 16 de febrero y 29 de junio de 2006,
dictó en fecha 27 de enero de 2005 la Providencia Administrati-
ante la Administración Tributaria, Región Guayana, “el reintegro
va Nº SNAT/2005/0056 (Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28 de fe-
o la devolución del excedente del IVA retenidos a sus clientes
brero de 2005), la cual en sus artículos 9, 10 y 11 estableció el
(sic), el cual hasta el 30-6-05 ascendía a la suma de Trescien-
procedimiento tendente a obtener la recuperación de las reten-
tos Setenta y Siete Millones Ciento y (sic) Treinta y Siete Mil
ciones acumuladas de dicho impuesto. Así, las indicadas regu-
Setecientos Diecisiete Bolívares (Bs. 377.137.717,00); pi-
laciones resultan del siguiente tenor:
diendo a su vez, que el monto por concepto de reintegro, fuere
compensado por una parte con los montos debidos por con- (...).
cepto de las porciones números 4/6, 5/6 y 6/6 de la Declara-
En el contexto debatido, observa esta alzada que con motivo
ción Estimada del Impuesto Sobre la Renta correspondiente al
de la evolución y propia dinámica del impuesto al valor agrega-
ejercicio fiscal de abril de 2005 al 31 de Marzo (sic) de 2006,
do y la puesta en escena dentro del ordenamiento jurídico tribu-
las cuales alcanzaban la suma de Bs. 89.910.134,00 y la dife-
tario nacional de las figuras de los agentes de retención y de
rencia, es decir, la cantidad de Doscientos Ochenta y Siete Mi-
percepción a los efectos de la eficaz y pronta recaudación de di-
llones Doscientos Veintisiete Mil Quinientos Ochenta y Tres
cho impuesto, el legislador tributario reguló la excepción previs-
Bolívares (Bs. 287.227.583,00), se compensara (sic) con la
ta en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario, a la
declaración definitiva del Impuesto Sobre la Renta del mismo
prohibición de compensar este tipo de tributos, permitiendo de
período”.
esta manera la procedencia del indicado medio de extinción de
(...). la obligación tributaria ya con cualquier tipo impositivo, e inclu-
sive con la cuota tributaria que se genera en la determinación
Ahora bien, a tenor de lo dispuesto en el mencionado pará- del mencionado impuesto al valor agregado; derivado de lo cual
grafo único del artículo 49 del vigente Código Orgánico Tributa- estima esta alzada que los referidos créditos provenientes de
rio, redactado en términos similares a los establecidos en el dichos excedentes de retenciones se constituyen en verdaderos
artículo 46 del Código Orgánico Tributario de 1994, se observa “créditos tributarios” oponibles al Fisco Nacional, con la salve-
que esta prohibición de compensar no resulta absoluta, pues si dad de que medie necesariamente un pronunciamiento de la
bien la indicada norma señala que “(…). La compensación no Administración Tributaria que así los reconozca.
será oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y
traslación prevea las figuras de los denominados débito y crédi- (...).
to fiscal, (…)”, permite que “salvo expresa disposición legal Así, se observa que la última de las posiciones asumidas por
en contrario” se establezca una regulación que consienta la el legislador tributario hasta la reforma del Código Orgánico Tri-
compensación de tales impuestos indirectos. butario de 1994, fue la de considerar que a los efectos de la pro-
En este sentido, debe destacarse que tal supuesto de excep- cedencia de dicho medio de extinción de la obligación tributaria
ción se verificó, como bien indica la Administración Tributaria en resultaba necesario el pronunciamiento de la Administración
los actos impugnados y la propia representante judicial del Fis- Tributaria respecto de la verificación de las condiciones de exis-
co Nacional en su apelación, con la reforma que en el año 2004 tencia, liquidez, exigibilidad del crédito fiscal opuesto en com-
hiciera el legislador tributario a la Ley de Impuesto al Valor Agre- pensación.
gado (Gaceta Oficial Nº 37.999 del 11 de agosto de 2004), al No obstante, el legislador tributario de 2001 concibió dicha
establecer en el tercer aparte de su artículo 11, lo que a conti- figura en los siguientes términos:
nuación se transcribe:
‘Artículo 49: La compensación extingue, de pleno derecho y
“(...) Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exi-
la Administración Tributaria, los excedentes de retenciones gibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses,
que correspondan, en los términos y condiciones que esta- multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los
blezca la respectiva Providencia. Si la decisión administrati- mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescri-
va resulta favorable, la Administración Tributaria autorizará tas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de
la compensación o cesión de los excedentes. La compensa- distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo
ción procederá contra cualquier tributo nacional, incluso sujeto activo. (...).

Nº 3171-7 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 457

El contribuyente o su cesionario podrán oponer la com- 4. Tasa de cambio: El tipo de cambio para la compra esta-
pensación en cualquier momento en que deban cumplir con blecido por el Banco Central de Venezuela, a efectos de realizar
la obligación de pagar tributos, intereses, multas y costas la conversión monetaria del valor de las operaciones de exporta-
procesales, o frente a cualquier reclamación administrati- ción, según la fecha valor.
va o judicial de los mismos, sin necesidad de un pronuncia-
miento administrativo previo que reconozca su derecho. PRODUCTOS NACIONALES Y OTROS. DEFINICIÓN
(...)’ ”. (Tribunal Supremo de Justicia. Sala Político-Adminis-
[Nº 3175] D. 2.611/2003.
trativa. Ponente: Dr. Levis Ignacio Zerpa. Exp. Nº 2009-0532.
Sentencia Nº 00619 del 30-06-2010). Ver texto completo en ART. 4º—A los efectos de este Régimen se entiende por Pro-
Internet y CD-Rom (Nº 4355). ducción Nacional toda actividad que transforma determinados
bienes en otros que poseen una utilidad mayor, realizada por pro-
Reforma parcial del Reglamento Parcial Nº 1 de la ductores residentes, lo cual expresa una actividad económica a
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, través de los componentes siguientes: consumo intermedio, re-
muneración a empleados, depreciación, impuestos indirectos y
en materia de recuperación de créditos fiscales
utilidad bruta.
para contribuyentes exportadores
En tal sentido, se define como:
Consumo intermedio: Valor de las compras de bienes y servi-
CAPÍTULO I
cios del tipo de las mercancías que el establecimiento manufac-
Disposiciones generales turero adquirió a terceros, utilizó, consumió o transformó en el
proceso productivo.
RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES.
Remuneración a empleados: Pagos de sueldos y salarios
PROCEDIMIENTO
efectuados por los productores residentes.
[Nº 3172] D. 2.611/2003. Depreciación: Disminución del valor o precio que experimen-
ART. 1º—El presente Reglamento tiene por objeto, establecer tan los bienes reales o tangibles, por el uso, la obsolescencia, el
el procedimiento para la procedencia de la recuperación de los desgaste, entre otros.
créditos fiscales soportados por la adquisición y recepción de Impuestos indirectos: Tributos cuya carga es trasladable por
bienes y servicios, con ocasión de la actividad de exportación el sujeto pasivo a otra persona, la cual se considera gravada en
que realicen los contribuyentes; así como los requisitos y forma- forma indirecta.
lidades que deban cumplir éstos a tales fines.
Utilidad bruta: Beneficio derivado de la gestión productiva, al
TÉRMINOS: SIGNIFICADO calcularse por diferencia entre el ingreso y los costos.

[Nº 3173] D. 2.611/2003. SALIDA DEFINITIVA DE LA MERCANCÍA. DETERMINACIÓN


ART. 2º—Cuando en este Reglamento se haga referencia a la [Nº 3176] D. 2.611/2003.
Ley, se entenderá que se trata de la Ley que establece el Impues-
ART. 5º—En el caso del numeral 4 artículo 13, de la Ley, la
to al Valor Agregado. Al mencionar el término Impuesto, será el
salida definitiva de la mercancía fuera del territorio aduanero na-
que dicha Ley prevé. Asimismo, cuando se señale a la Adminis-
cional estará determinada por la fecha del documento de embar-
tración Tributaria, se entenderá como el Servicio Nacional Inte-
que para la exportación de la mercancía (Nº 3183-1).
grado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
CAPÍTULO II
DEFINICIONES
Del procedimiento de recuperación del impuesto
[Nº 3174] D. 2.611/2003.
ART. 3º—A los efectos de este Reglamento se entenderá por: SECCIÓN I
1. Solicitud: El escrito interpuesto por el contribuyente De la solicitud de recuperación
ante la Administración Tributaria, mediante el cual solicita la re-
cuperación de los créditos fiscales soportados en la realización SOLICITUD DE RECUPERACIÓN
de su actividad de exportación.
[Nº 3177] D. 2.611/2003.
2. Período: El correspondiente a un mes calendario al cual
ART. 6º—El contribuyente deberá presentar ante la Gerencia
se refiere la solicitud.
Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal, la solicitud
3. Fecha de exportación: Aquella señalada en el documen- de recuperación de créditos fiscales, bajo fe de juramento y en el
to de embarque. formato que a tal efecto autorice la Administración Tributaria.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3177


458 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Dicha solicitud deberá estar suscrita por el representante legal e) Total general de las importaciones.
del contribuyente. 5. Relación de exportaciones, la cual deberá señalar:
El contribuyente podrá presentar su solicitud ante la Adminis- a) Serial de las planillas de declaración de exportación.
tración Tributaria, en cualquier día hábil del mes siguiente a
b) Aduana de salida.
aquel en que realice su actividad de exportación.
c) Número de registro de la aduana y fecha de recepción.
ADMISIÓN DE LA SOLICITUD. CONDICIONES
d) Valor F.O.B. de la exportación o su equivalente, expresa-
[Nº 3178] D. 2.611/2003. do en Bolívares, en moneda extranjera y el tipo de cambio vigen-
ART. 7º—A los fines de admitir la solicitud de recuperación te para el momento de la exportación.
de los créditos fiscales, el contribuyente solicitante deberá estar e) Número y fecha de la factura de exportación.
inscrito en el Registro Nacional de Exportadores, creado según f) Nombre del agente aduanal e indicación del número de
Providencia Nº SNAT/2002/883 de fecha 7 de enero de 2002, RIF del mismo y del número de Resolución para actuar como
publicada en la Gaceta Oficial Nº 37.364 del 15 de enero de agente aduanal.
2002 (Nos. 0534 y ss.).
g) Monto total general de las exportaciones al valor F.O.B.
RECAUDOS o su equivalente.
[Nº 3179] D. 2.611/2003. h) Fecha del documento de embarque de la mercancía.
ART. 8º—La solicitud de recuperación de los créditos fisca- i) Ajustes efectuados a las operaciones de exportación.
les correspondiente al período de imposición objeto de la mis- 6. Relación de exportación de servicios, si fuese el caso,
ma, deberá estar acompañada de los siguientes recaudos: la cual deberá señalar:
1. Copia de la planilla de declaración de impuesto al valor a) Identificación de los receptores de servicios con indica-
agregado. ción de su domicilio.
2. Copia, en medio magnético, del libro de ventas. b) Fecha, número de control, de ser el caso, número de
3. Relación de compras nacionales, la cual deberá señalar: factura o documento equivalente.
a) Número de Registro de Información Fiscal del adquiren- c) Monto facturado por cada operación de exportación
te del bien o receptor del servicio. efectuada.
b) Período de imposición en el cual se efectuó la opera- d) Total general de las exportaciones de servicios.
ción de compra. 7. Copia del contrato de exportación de servicios, si fue-
c) Fecha de la factura de compra. se el caso. Si el mismo ha sido suscrito en idioma extranjero,
d) Tipo de operación. deberá ser traducido al castellano por un interprete público de
Venezuela.
e) Número de Registro de Información Fiscal del emisor.
8. Fotocopia del comprobante bancario de cobro parcial o
f) Tipo de Documento (factura, nota de débito, nota de total de las exportaciones de servicios, si fuere el caso.
crédito).
9. Fotocopia de la factura de exportación de servicios, si
g) Número de factura o documento equivalente. fuese el caso.
h) Número de control, consecutivo y único. 10. Relación de recepción de servicios prestados por em-
i) Monto Total del Documento. presas no domiciliadas, si fuese el caso, la cual deberá contener
la siguiente información:
j) Base Imponible.
a) Identificación del proveedor del servicio.
k) Monto del Impuesto al Valor Agregado.
b) Número y fecha de la factura y/o documentos equiva-
l) Número de documento ajustado.
lentes, incluyendo las notas de crédito y débito que las afecten.
4. Relación de las importaciones, la cual deberá señalar:
c) Número y fecha de la factura emitida por el receptor del
a) Fecha de pago y serial de la planilla de determinación y servicio.
pago de los derechos de importación y del impuesto al valor
d) Total del monto facturado y del monto del impuesto al
agregado.
valor agregado aplicado por cada operación.
b) Monto total cancelado por planilla con ocasión de la im-
portación. 11. Medio magnético, bien sea disquete de 3½, disco com-
pacto o cualquier otro, contentivo de la prorrata. A los fines del
c) Monto del impuesto al valor agregado pagado por planilla. procedimiento del cálculo del monto a recuperar el mismo debe-
d) Banco receptor y agencia o sucursal. rá ser desarrollado según lo dispuesto en el parágrafo único del

Nº 3177 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 459

artículo 43 de la Ley y consignado por el contribuyente según la El lapso referido en el artículo 43 de la Ley se iniciará cuando
aplicación informática denominada “cálculo del monto a recupe- el interesado hubiere cumplido la totalidad de los requisitos exi-
rar” la cual se aprueba por el presente Reglamento. La indicada gidos para la tramitación de su solicitud (Nº 3160).
aplicación deberá obtenerse mediante transferencia del portal
(http://www.seniat.gov.ve) o solicitarse en medio magnético APERTURA DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO
ante la unidad competente. [Nº 3182] D. 2.611/2002.
12. Copia de los documentos que demuestren la venta de ART. 11.—Iniciado el procedimiento, se abrirá un expediente
las divisas al Banco Central de Venezuela, por concepto de ex- en el cual se anexarán los recaudos y documentos necesarios
portaciones brutas de bienes y servicios, de conformidad con lo para su tramitación.
dispuesto en la normativa cambiaria que rige la materia.
PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN: PARALIZACIÓN.
La información referida en los numerales 2), 3), 4), 5), 6) y
EFECTOS
10) deberá ser presentada en medios electrónicos o magnéti-
cos, conforme a las especificaciones que la Administración Tri- [Nº 3183] D. 2.611/2003.
butaria señale.
ART. 12.—Si el procedimiento de comprobación se paraliza
Los documentos a que hace referencia el numeral 12 de este por el lapso de treinta (30) días continuos por causa imputable al
artículo, deberán ser acompañados a la solicitud y presentados contribuyente, la Administración Tributaria ordenará inmediata-
al Ministerio de Finanzas cuando éste los solicite, cuando existan mente el archivo del expediente, mediante auto motivado firma-
convenios cambiarios celebrados entre el Ejecutivo Nacional y el do por el funcionario encargado de la tramitación de la solicitud.
Banco Central de Venezuela que establezcan limitaciones o
Ordenado el archivo del expediente, el contribuyente podrá
restricciones a la libre convertibilidad de la moneda nacional
comenzar de nuevo la tramitación de la recuperación conforme a
(Nº 3160).
lo dispuesto en este Reglamento.

SECCIÓN II VERIFICACIÓN DE INFORMACIÓN Y DE DOCUMENTOS


PRESENTADOS. EFECTOS
Del procedimiento de comprobación de las solicitudes
de recuperación [Nº 3183-1] D. 2.611/2003.
ART. 13.—A los fines de comprobar los supuestos de proce-
DOCUMENTOS CONSIGNADOS. COMPROBACIÓN dencia de la recuperación, la Administración Tributaria procederá
[Nº 3180] D. 2.611/2003. a verificar las informaciones y documentos suministrados por el
contribuyente, con fundamento en la información que posea en
ART. 9º—Al día hábil siguiente de la recepción de la solicitud sus sistemas o que obtenga de terceros, o realizar cruces de infor-
y sus correspondientes recaudos, la Administración Tributaria mación con proveedores o receptores de bienes o servicios.
procederá a la comprobación de los documentos consignados,
a los fines de pronunciarse sobre la procedencia o no de la recu- La comprobación de la procedencia de los supuestos de la re-
peración requerida, de acuerdo con lo estipulado en los artículos cuperación solicitada podrá incluir el rechazo de la totalidad o
43 y 44 de la Ley (Nos. 3160, 3189). parte de los créditos fiscales objeto de recuperación.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 49 del Código
COMISIÓN DE REQUISITOS. EFECTOS
Orgánico Tributario, la Administración Tributaria deberá oponer
[Nº 3181] D. 2.611/2003. la compensación frente al contribuyente solicitante o su cesio-
nario, a fin de extinguir deudas líquidas, exigibles y no prescritas,
ART. 10.—Cuando en la solicitud dirigida a la Administración
comenzando por las más antiguas, aplicándose el orden de im-
Tributaria faltare cualquiera de los requisitos exigidos, la autori-
putación previsto en el artículo 44 del citado Código (Nº 3168).
dad que hubiere de iniciar las actuaciones lo notificará al intere-
sado, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la DECISIÓN. NOTIFICACIÓN
recepción de la solicitud, comunicándole las omisiones o faltas
observadas, a fin de que proceda a subsanarlos en un plazo de [Nº 3183-2] D. 2.611/2003.
diez (10) días hábiles contados a partir de su notificación. ART. 14.—La decisión de la Administración Tributaria que
acuerde o niegue la recuperación solicitada, deberá notificarse al
Si el contribuyente presentare oportunamente el escrito o soli-
interesado dentro del plazo establecido en el artículo 43 de la Ley,
citud con las correcciones exigidas y éste fuere objetado por la
indicando en los casos que resulte total o parcialmente desfavora-
Administración Tributaria, debido a nuevos errores u omisiones,
ble, la posibilidad de ejercer el recurso contencioso tributario, de
el solicitante podrá ejercer las acciones y recursos respectivos,
acuerdo con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a las in-
dicaciones señaladas, dentro de los cinco (5) días hábiles si- Cuando la Administración Tributaria, basándose en indicios
guientes a la notificación. ciertos, detectare incumplimientos que imposibiliten la continua-

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3183-2


460 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ción y finalización del procedimiento previsto en este Reglamen- 1. Para solicitudes de créditos fiscales soportados en un
to, procederá a suspender el procedimiento de comprobación (1) período de imposición, la Administración Tributaria deberá
por un plazo máximo de noventa (90) días hábiles, debiendo ini- pronunciarse en un lapso no mayor a treinta (30) días hábiles.
ciar de inmediato el procedimiento de fiscalización según lo dis-
2. Para solicitudes de créditos fiscales soportados entre
puesto en el Código Orgánico Tributario (Nº 3160).
dos (2) y cinco (5) períodos de imposición, la Administración
ACUERDO O NEGACIÓN DE SOLICITUD. MOTIVACIÓN. Tributaria deberá pronunciarse en un lapso no mayor a cuarenta
EFECTOS y cinco (45) días hábiles.

[Nº 3183-3] D. 2.611/2003. 3. Para solicitudes de créditos fiscales soportados entre


seis (6) o más períodos de imposición, la Administración Tribu-
ART. 15.—El acto mediante el cual la Administración Tribu-
taria deberá pronunciarse en un lapso no mayor de sesenta (60)
taria acuerde o niegue la recuperación solicitada deberá funda-
días hábiles.
mentarse en el contenido del expediente correspondiente, y
según el caso, deberá mencionar que los créditos fiscales no PRIMERA SOLICITUD INTERPUESTA. RECAUDOS
conllevan a un reconocimiento definitivo, pudiendo ser objeta-
dos por la Administración Tributaria con posterioridad, si fuere [Nº 3183-7] D. 2.611/2003.
determinada la improcedencia total o parcial de los mismos, en DISP. TRANS. SEGUNDA.—La primera solicitud interpuesta,
cuyo caso el contribuyente deberá restituir a la República las luego de la entrada en vigencia de este régimen, deberá estar
sumas que fueron objeto de recuperación, con inclusión de los acompañada de los recaudos establecidos en el artículo 8º del
intereses que se hubieren generado desde su indebido otorga- presente Reglamento, excepto lo señalado en su numeral 3; y en
miento hasta su restitución definitiva y las sanciones que fue- su defecto deberá consignarse en fotocopia y en medio magnéti-
ren procedentes, de acuerdo con lo dispuesto en el Código co el libro de compras, correspondiente a los períodos objeto de
Orgánico Tributario. solicitud (Nº 3179).
No obstante lo anterior, la Administración Tributaria podrá op- INTERPOSICIÓN DE SOLICITUDES. OPORTUNIDAD
tar por deducir las cantidades indebidamente acordadas de las
siguientes solicitudes presentadas por el contribuyente. [Nº 3183-8] D. 2.611/2003.

CERTS: NATURALEZA JURÍDICA DISP. TRANS. TERCERA.—Para cualquiera de las opciones


señaladas en la Disposición Transitoria Primera de este Regla-
[Nº 3183-4] D. 2.611/2003. mento, el contribuyente sólo podrá interponer una solicitud men-
ART. 16.—De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43 de la sual (Nº 3183-6).
Ley, la recuperación de los créditos fiscales sólo podrá efectuarse
mediante la emisión y colocación de certificados especiales de
SOLICITUDES DE RECUPERACIÓN INTERPUESTAS
reintegro tributario por parte del Ministerio de Finanzas, los cuales
BAJO LA LIVA Y LICSVM
podrán ser cedidos o utilizados para el pago de tributos naciona-
les, accesorios de la obligación tributaria, sanciones tributarias y [Nº 3183-9] D. 2.611/2003.
costas procesales. El procedimiento de emisión y colocación de
DISP. FIN. PRIMERA.—Las solicitudes de recuperación de
certificados especiales de reintegro tributario será establecido
créditos fiscales correspondientes a exportaciones efectuadas
mediante resolución por el Ministro de Finanzas (Nº 3160).
durante la vigencia de la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: y a las Ventas al Mayor y de la Ley de Impuesto al Valor Agrega-
FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN. FACULTADES do de 1999, 2000 y 2002, se regirán conforme a las disposicio-
nes de este Reglamento.
[Nº 3183-5] D. 2.611/2003.
DEROGATORIA
ART. 17.—Sin perjuicio del procedimiento contenido en este
Capítulo, la Administración Tributaria podrá en cualquier mo- [Nº 3183-10] D. 2.611/2003.
mento ejercer sus facultades de fiscalización e investigación.
DISP. FIN. SEGUNDA.—Se deroga el Decreto Nº 596 de fecha
CRÉDITOS FISCALES A RECUPERAR ANTES DE LA LIVA 21 de diciembre de 1999, publicado en la Gaceta Oficial de la
VIGENTE. RÉGIMEN APLICABLE República Bolivariana de Venezuela Nº 5.423 Extraordinario de
fecha 29 de diciembre de 1999, contentivo del Reglamento Par-
[Nº 3183-6] D. 2.611/2003. cial Nº 1 del Decreto con Fuerza de Ley que Establece el Impues-
DISP. TRANS. PRIMERA.—Si los créditos fiscales objeto de to al Valor Agregado, en materia de Recuperación de Créditos
recuperación corresponden a períodos de imposición anteriores Fiscales para Contribuyentes Exportadores, así como las Reso-
a la entrega en vigencia de la Ley, se aplicará el siguiente régi- luciones Nos. 454 y 490 de fechas 8 y 26 de junio de 2000, pu-
men transitorio: blicadas en las Gacetas Oficiales de la República Bolivariana de

Nº 3183-2 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 461

Venezuela Nos. 36.968 y 36.981 de fechas 8 y 27 de junio de los Exportadores, calificados como contribuyentes según la
2000, respectivamente. normativa antes citada, salvo lo dispuesto en el artículo 2º de la
presente Resolución.
VIGENCIA
[Nº 3183-11] D. 2.611/2003. COMPETENCIA PROVISIONAL DE LA GERENCIA
DE DESARROLLO TRIBUTARIO DEL SENIAT
DISP. FIN. TERCERA.—Este Reglamento entrará en vigencia
a partir del día hábil siguiente a su publicación en la Gaceta Ofi- [Nº 3188] Res. 4072/98, M.H.
cial del República Bolivariana de Venezuela.
ART. 2º—Atribuir provisionalmente la competencia a la Ge-
NOTA: El presente Decreto fue publicado en la Gaceta Oficial rencia General de Desarrollo Tributario del Servicio Nacional
Nº 37.794 del 10-10-2003. Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), para coordinar,
ejecutar, conocer, sustanciar y controlar las solicitudes de recu-
[Nº 3184] C.C.
peración o devolución de los créditos fiscales, para aquellos
ART. 1.833.—El fiador aunque sea solidario se liberta cuan- contribuyentes exportadores que ofrezcan fianza suficiente que
do, por hecho del acreedor, la subrogación de los derechos, hi- cubra el monto del impuesto a recuperar, de conformidad con lo
potecas y privilegios de este último no pueda tener ya efecto en previsto en el penúltimo y último aparte del artículo 37 de la Ley
su favor. de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, y
[Nº 3185] C.C. manifiesten su voluntad a través de notificaciones tanto a la Ge-
rencia Regional de Tributos Internos de su domicilio, como a la
ART. 1.834.—Si el acreedor acepta voluntariamente un in- Gerencia General de Desarrollo Tributario, de solicitar los reinte-
mueble u otros cualesquiera efectos en pago de la deuda, aun- gros respectivos por ante esta última dependencia. Los contri-
que después los pierda por evicción, queda libre el fiador. buyentes exportadores que no comuniquen su voluntad de
[Nº 3186] C.C. presentar las solicitudes a que se contrae este artículo, por ante
la Gerencia General de Desarrollo Tributario, seguirán tramitán-
ART. 1.836.—El fiador que haya limitado su fianza al mismo
dolas por ante la Gerencia Regional de Tributos Internos de su
plazo acordado al deudor principal, quedará obligado, aun más
domicilio (Nº 3160).
allá de este término, y por todo el tiempo necesario para apremiar-
le al pago, siempre que el acreedor en los dos meses siguientes al COMPETENCIA PARA DETERMINAR LA LEGALIDAD,
vencimiento del término, haya intentado sus acciones y las haya SUFICIENCIA Y SUSTANCIACIÓN DE LAS FIANZAS
seguido con diligencia hasta su definitiva decisión.
[Nº 3188-1] Res. 4.072/98, M.H.
COMPETENCIA DE LAS DIVISIONES DE RECAUDACIÓN
DE LAS GERENCIAS REGIONALES DE TRIBUTOS INTERNOS ART. 3º—La Administración Tributaria, por intermedio de la
DEL SENIAT Gerencia respectiva, según fuere el caso, como órgano de re-
cepción y sustanciación de las solicitudes de recuperación de
[Nº 3187] Res. 4.072/98, M.H. créditos fiscales a que se refiere el penúltimo y último aparte del
ART. 1º—Atribuir competencia a las Divisiones de Recauda- artículo 37 de la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las
ción de las Gerencias Regionales de Tributos Internos del Servi- Ventas al Mayor, deberá confirmar la legalidad, autenticidad y
cio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), suficiencia de las fianzas ofrecidas por los interesados, según
de conformidad con las funciones establecidas en el artículo 97 los requisitos previstos en las Providencias Administrativas Nos.
de la Resolución Nº 32, que rige la Organización, Atribuciones y 129 y 163 de fechas 13 de septiembre de 1996 y 02 de junio de
Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tri- 1997, respectivamente, contentivas del Procedimiento de Recu-
butaria, para: peración de los Créditos Fiscales por parte de los Exportadores
Contribuyentes Ordinarios del Impuesto al Consumo Suntuario y
1. Coordinar, ejecutar, conocer, sustanciar y controlar las
a las Ventas al Mayor.
solicitudes de repetición de pago, compensación y cesión de
créditos de los distintos tributos internos, de conformidad con lo CONTROL O VERIFICACIÓN POSTERIOR DE LOS CRÉDITOS
establecido en los artículos 46, 47, 177 y siguientes, hasta el RECUPERADOS. COMPETENCIA
183, inclusive, del Código Orgánico Tributario, interpuestas por
los contribuyentes y demás interesados, calificados como tales [Nº 3188-2] Res. 4.072/98, M.H.
según la normativa vigente a tal efecto.
ART 4º—Son competentes para realizar el control o verifica-
2. Coordinar, ejecutar, conocer, sustanciar y controlar ción posterior del crédito fiscal recuperado, en los supuestos
las solicitudes de recuperación o devolución de los créditos fis- previstos en los artículos 1 y 2 de la presente Resolución, las Di-
cales, compensación, cesión y reintegro, de conformidad con visiones de Recaudación de las Gerencias Regionales de Tribu-
lo establecido en las Leyes de Impuesto al Valor Agregado y al tos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administración
Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, interpuestas por Tributaria (SENIAT) (Nos. 3188, 3188-1).

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3188-2


462 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SOLICITUDES DE RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES. Al respecto, establece la citada norma, lo siguiente:


TRÁMITE
“Los exportadores que sean contribuyentes ordinarios ten-
[Nº 3188-3] Res. 4.072/98, M.H. drán derecho a recuperar el impuesto que hubieran soportado
por los insumos representados en bienes y servicios adquiridos
ART. 5º—Las solicitudes de recuperación o devolución de
o recibidos con ocasión de su actividad de exportación. Igual
los créditos fiscales, en los casos en que el contribuyente expor-
derecho tendrán respecto del impuesto a que se refiere esta
tador haya ofrecido fianza suficiente que cubra el monto del im-
Ley, por lo pagado al importar bienes muebles para el mismo
puesto a recuperar, de conformidad con lo previsto en el
objeto.
penúltimo y último aparte del artículo 37 de la Ley de Impuesto al
Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, que se encuentren Si los exportadores efectuaren ventas en el país, sólo tendrán
en trámite en las Gerencias Regionales de Tributos Internos al derecho a la recuperación de los impuestos relativos a las ventas
momento de la entrada en vigencia de la presente Resolución, externas, aplicándose a estos efectos si no llevaren contabilidades
seguirán su curso hasta su total culminación según lo estableci- separadas unas de otras, el sistema de prorrata entre las ventas in-
do en la Providencia Administrativa Nº 031 de fecha 28 de mayo ternas y externas efectuadas durante un período, en que, para el
de 1996. Así mismo, de conformidad con el artículo 2º de la pre- caso de la primera solicitud de devolución, se considere el total de
sente Resolución, las Gerencias Regionales de Tributos Internos las ventas realizadas en los tres (3) meses anteriores al período de
que no reciban la notificación del contribuyente exportador don- imposición o en los meses transcurridos desde la entrada en vi-
de manifiesta su voluntad de gestionar los reintegros afianzados gencia de esta Ley, según cuál de ellos sea menor; y para las solici-
ante la Gerencia General de Desarrollo Tributario, seguirán trami- tudes siguientes, las efectuadas durante el período transcurridos
tándolas como hasta la fecha (Nos. 3160, 3188). (sic) desde la última solicitud de devolución. En todo caso, el im-
puesto recuperable conforme este artículo no podrá exceder de la
DEROGATORIA
alícuota impositiva aplicable a la correspondiente base imponible
[Nº 3188-4] Res. 4.072/98, M.H. de los bienes o servicios objeto de la exportación utilizada para el
prorrateo.
ART. 6º—Queda sin efecto la Providencia Administrativa
Nº 031 de fecha 28 de mayo de 1996. La recuperación del impuesto soportado por los exportado-
res podrá efectuarse, previa solicitud a la Administración Tribu-
VIGENCIA taria, de la siguiente manera:
[Nº 3188-5] Res. 4.072/98, M.H. Mediante la emisión de certificados especiales por el monto
ART. 7º—La presente Resolución entrará en vigencia a partir del crédito recuperable, donde se consigne el monto del crédito
de su publicación en la Gaceta Oficial de la República de Vene- recuperable. Los referidos certificados podrán ser empleados
zuela. por el contribuyente para el pago de tributos, intereses, multas,
NOTA: La presente Resolución fue publicada en la Gaceta Ofi- costas procesales y cualquier otro accesorio de la obligación
tributaria principal. De igual manera, podrán ser objeto de ce-
cial Nº 36.539 de fecha 15-09-98 y continúa vigente, siempre y
sión en los términos del Código Orgánico Tributario;
cuando no colide con la normativa prevista en este texto legal, de
conformidad con lo establecido en el artículo 68 ejusdem. Mediante el reintegro de las cantidades representativas del
crédito fiscal correspondiente, aplicándose para ello el mismo
[Nº 3188-6] JURISPRUDENCIA.—Solicitudes de recupera- procedimiento administrativo previsto en el Código Orgánico
ción de créditos fiscales por concepto de Impuesto al Consu- Tributario para la repetición de tributos indebidamente pagados.
mo Suntuario y a las Ventas al Mayor. Procedimiento. “(...)
En efecto, el presente asunto tiene su origen en las solicitudes La Administración Tributaria, por órgano de la unidad adminis-
de recuperación de créditos fiscales por concepto de Impuesto trativa correspondiente, deberá decidir sobre la solicitud presen-
al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, correspondien- tada en los términos previstos en este artículo en un plazo no
tes a los años 1997 y 1998, consignadas ante la administración mayor de sesenta (60) días continuos, contados a partir de la re-
tributaria en fechas 4 de febrero de 1998 y 9 de marzo del mis- cepción de la respectiva solicitud. Si ella no es resuelta en el
mo año, respectivamente. mencionado plazo, el interesado podrá proceder a la compensa-
ción en los términos previstos en el Código Orgánico Tributario.
Dichas solicitudes encuentran su fundamento, como fuera
En el caso que el contribuyente exportador ofrezca fianza su-
expuesto en el recurso contencioso tributario, en la normativa
ficiente que cubra el monto del impuesto a recuperar, la Admi-
contenida en la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las
nistración Tributaria deberá decidir sobre la citada solicitud, en
Ventas al Mayor, específicamente en su artículo 37 el cual prevé
el plazo de cinco (5) días hábiles de formulada la misma.
el derecho de los exportadores que sean contribuyentes ordina-
rios a recuperar el impuesto que hubieren soportado por los in- El presente artículo será igualmente aplicable a los industria-
sumos representados en bienes y servicios adquiridos o les y comerciantes de productos exentos que exporten total o
recibidos con ocasión de su actividad de exportación. parcialmente los bienes o servicios propios de su giro o activi-

Nº 3188-3 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 463

dad comercial, siempre y cuando estén inscritos en el Registro 2. La correspondencia de las exportaciones reali-
de Contribuyentes de este impuesto”. (Subrayado de la Sala). zadas, con el período respecto al cual se solicita la recu-
Del texto de la citada disposición fácilmente puede advertirse peración.
que, el procedimiento para la recuperación de los créditos fis-
cales, bien sea por la vía de los denominados CERT o certifica- 3. La efectiva realización de las ventas internas,
dos especiales de reintegro tributario, o por la vía de la solicitud en el período respecto al cual se solicita la recuperación.
del reintegro de dichos créditos en los términos previstos en el 4. La importación y la compra interna de bienes y
Código Orgánico Tributario, se inicia a instancia del contribu-
recepción de servicios, generadores de los créditos fis-
yente, quien deberá presentar todos los elementos necesarios a
fin de sustentar la procedencia de su petición, limitándose la ac- cales objeto de la solicitud.
tividad de la administración tributaria, en estos casos, a una 5. Que los proveedores nacionales de los exporta-
simple verificación de tales elementos, en virtud de lo cual no se dores sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.
justifica la apertura del sumario administrativo.(...).
6. Que el crédito fiscal objeto de solicitud, soporta-
-VI- DECISIÓN
do en las adquisiciones nacionales, haya sido registrado
En virtud de lo anteriormente expuesto, este Tribunal Supre-
por los proveedores como débito fiscal conforme a las
mo de Justicia en Sala Político-Administrativa, administrando
justicia en nombre de la República y por autoridad de la Ley, de- disposiciones de esta Ley.
cide en los siguientes términos: El Reglamento establecerá la documentación que de-
1.- Se declara CON LUGAR la apelación interpuesta por el berá acompañarse a la solicitud de recuperación presen-
abogado Miguel Saldivia, actuando en su carácter de sustituto tada por el contribuyente, a los efectos de determinar el
del ciudadano Procurador General de la República, en repre- cumplimiento de los requisitos previstos en este artículo.
sentación del Fisco Nacional, contra la sentencia Nº 583 dicta-
da en fecha 10 de agosto de 2000, por el Tribunal Superior OBLIGACIÓN DE LOS EXPORTADORES DE CUMPLIR
Sexto de lo Contencioso Tributario, que declaró CON LUGAR el CON LOS REQUISITOS, CONTROLES Y TRÁMITE
recurso contencioso tributario interpuesto el 5 de agosto de DICTADOS POR CADIVI
1998, por la contribuyente SILICON CARBIDE DE VENEZUELA, [Nº 3190] Prov. 0345/2005, Seniat.
C.A. (SICVEN), contra los actos administrativos contenidos en
las Resoluciones signadas MH/SENIAT/GRTI/RG/DR/Nº27-98 ART. 1º—Las personas naturales o jurídicas que realicen activi-
y MH/SENIAT/GRTI/ RG/DR/Nº 28-98, ambas de fecha 23 de dades de exportación, además de acatar lo dispuesto en el artículo
marzo de 1998, emanadas de la Gerencia Regional de Tributos 25 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta
Internos de la Región Guayana del Servicio Nacional Integrado Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.999, de fe-
de Administración Tributaria (SENIAT), mediante las cuales se cha 11 de agosto de 2004 y del Parágrafo Tercero del artículo 2 de
resolvieron las solicitudes de recuperación de créditos fisca- la Resolución Nº 320, publicada en la Gaceta Oficial de la República
les por concepto de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Bolivariana de Venezuela Nº 36.859 de fecha 29 de diciembre de
Ventas al Mayor, correspondientes a los ejercicios fiscales de 1999, a través de la cual se dictan las Disposiciones Relacionadas
1997 y 1998, presentadas por la aludida contribuyente. En con la Impresión y Emisión de Facturas y otros Documentos, que
consecuencia, se REVOCA, el citado fallo dictado por el Tribu- deberán cumplir con los Requisitos, Controles y Trámite para las
nal Superior Sexto de lo Contencioso Tributario. (...)”. (Tribu- Exportaciones, dictados por la Comisión de Administración de Divi-
nal Supremo de Justicia. Sala Político-Administrativa. sas (CADIVI) (Nos. 2251, 3717).
Ponente: Dr. Hadel Mostafá Paolini. Exp. Nº 2001-0043. Sen- VERIFICACIÓN DEL FUNCIONARIO ADUANERO
tencia Nº 01164 del 25-09-2002). Véase texto completo en COMPETENTE
CD-Rom e Internet (Nº 4351).
[Nº 3191] Prov. 0345/2005, Seniat.
VERIFICACIÓN DE LOS REQUISITOS
PARA LA RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES ART. 2º—El funcionario aduanero, comprobará el cumpli-
miento de los requisitos contenidos en la Providencia dictada
[Nº 3189] ART. 44.—A los fines del pronunciamiento por la Comisión de Administración de Divisas (CADIVI) y en par-
previsto en el artículo anterior, la Administración Tributa- ticular lo correspondiente a:
ria deberá comprobar, en todo caso, que se hayan cum- a) Inscripción en el Registro de Usuarios del Sistema de
plido los siguientes requisitos: Administración de Divisas (RUSAD);
1. La efectiva realización de las exportaciones de b) Obligación de expresar la factura comercial correspon-
bienes o servicios, por las cuales se solicita la recupera- diente a cada una de las operaciones, en moneda de curso legal
ción de los créditos fiscales. del país de destino o en su defecto, en dólares estadounidenses.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3191


464 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

VIGENCIA nada de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región


Nor-Oriental del Servicio Nacional Integrado de la Administra-
[Nº 3192] Prov. 0345/2005, Seniat.
ción Tributaria (SENIAT) del Ministerio de Hacienda (hoy Minis-
ART. 3º—La presente Providencia Administrativa entrará en terio de Finanzas), donde se determinó el impuesto al consumo
vigencia a partir de la fecha de su publicación en la Gaceta Oficial suntuario y a las ventas al mayor que la contribuyente XXX hizo a
de la República Bolivariana de Venezuela. sus proveedores, desde mayo de 1995 hasta mayo de 1996; y
NOTAS: 1. La presente Providencia fue publicada en la Gaceta en consecuencia, se ordena a la Administración Tributaria reali-
Oficial Nº 38.177 del 02-05-2005. zar los ajustes necesarios y hacer el correspondiente reintegro,
conforme a los términos señalados en este fallo”. (Subrayado
2. Para mayor información referente a la normativa emitida Nuestro). (Tribunal Supremo de Justicia. Sala Político-Adminis-
por Cadivi puede consultar la Obra Régimen Venezolano de trativa. Exp. Nº 0502. Sentencia del 24-01-2002).
Importaciones, Exportaciones y Cambios de LEGIS.
[Nº 3194] JURISPRUDENCIA.—Verificación del cumplimien-
[Nº 3193] JURISPRUDENCIA.—Reintegro de créditos fis- to de los deberes formales inherentes a la recuperación de cré-
cales. Requisitos de las facturas. Omisiones. “(...) De mane- ditos fiscales por los exportadores. “(...) Ahora bien, advertidas
ra pues que a juicio de esta Sala, ninguno de los requisitos que como fueron en el presente expediente todas las actuaciones pre-
la Fiscalización observa que faltan en las facturas examinadas cedentemente descritas, observa esta alzada que las objeciones
por sus funcionarios fiscales, examinados a la luz de las cir- fiscales contenidas en la resolución impugnada y que sirvieron de
cunstancias particulares del caso, van a impedirle al Fisco Na- fundamento para declarar la improcedencia de la recuperación de
cional, perseguir el impuesto pagado a los proveedores de la los créditos fiscales originados en concepto de impuesto al valor
contribuyente-exportadora, quien le está exigiendo el reinte- agregado, para los períodos fiscales correspondientes a los meses
gro de dichos impuestos, y los cuales les canceló con ocasión de junio, julio, agosto, septiembre y octubre de 1999, estuvieron
de la adquisición o importación de bienes y/o servicios que centradas en las circunstancias relativas a la contabilidad de la em-
realizó durante el ejercicio reparado. En consecuencia, esta presa, la cual no cumplía con los principios de contabilidad de
Sala declara que dichas omisiones le permiten a la Administra- aceptación general; al suministro de información falsa respecto del
ción Tributaria, en el caso de autos, sancionar a la contribu- local donde funcionaba la contribuyente; a presuntas irregularida-
yente por incumplimiento de los deberes formales, claramente des en relación al contrato de arrendamiento suscrito por la em-
exigidos en el artículo 63 del Reglamento de la Ley de Impues- presa; respecto de la presunta relación filial entre la contribuyente y
to al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, en los térmi- su principal proveedor, y el presunto desistimiento de las solicitu-
nos expuestos anteriormente. Pero no se considera justo, que des de reintegro formulado por la recurrente respecto de los crédi-
por dichas omisiones le niegue el derecho al reintegro de cré- tos correspondientes a los meses de junio, julio y agosto de 1998.
ditos fiscales por impuestos que realmente ha pagado la ex- Tales objeciones, entiende la Sala, son el resultado de la investiga-
portadora a sus proveedores. (Subrayado nuestro) ción fiscal de la que fue objeto la recurrente en atención al criterio
Así mismo, la Sala encuentra, de modo general, que la exi- adoptado por la Administración Tributaria en cuanto a las operacio-
gencia que hace la fiscalización de la inscripción del proveedor nes realizadas por las exportadoras de chatarra, y conforme al cual
y del exportador en el Registro de Contribuyentes, es tanto más se ordenó practicar fiscalizaciones a fondo de las operaciones rea-
injustificada cuanto que la Administración Tributaria no ha crea- lizadas por las empresas del ramo.
do todavía el expresado registro. Por esta razón es que en la Re- Sin embargo, juzga este Supremo Tribunal que estas obje-
solución No. 320 de fecha 28 de diciembre de 1999, del ciones lejos de sopesar la procedencia o no de la recuperación
Ministerio de Finanzas, publicada en la Gaceta Oficial No. de créditos fiscales solicitada por la contribuyente en el caso
36.859 de fecha 29 del mismo mes y año, la propia Administra- de autos, obedecen más al cumplimiento de obligaciones for-
ción Tributaria se vio en la necesidad de sustituir tal requisito males impuestas por la legislación tributaria y, específicamen-
por el registro de información fiscal (RIF). te, por la ley que regula el tributo al valor agregado. Ello así,
(...) Por las razones expresadas, la Sala Político-Administrati- debió la Administración, de conformidad con lo previsto en el
va de este Tribunal Supremo de Justicia, administrando justicia artículo 44 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, supra
en nombre de la República y por autoridad de la Ley, declara transcrito, verificar la efectiva realización por parte de la recu-
PARCIALMENTE CON LUGAR la apelación interpuesta por el rrente de las actividades de exportación de bienes o servicios,
abogado XXX XXX, en representación del Fisco Nacional, contra la correspondencia entre esas exportaciones y los períodos
la sentencia No. 692 dictada por el Tribunal Superior Cuarto de fiscales en los cuales fueron solicitadas las recuperaciones y,
lo Contencioso Tributario, en fecha 29 de febrero de 2000; la asimismo, constatar si existían importaciones o compras in-
cual, por tanto, se REVOCA PARCIALMENTE. ternas de bienes y servicios. (Subrayado nuestro).
Por tal motivo, se modifica, conforme a esta decisión, la Re- (...) Ahora bien, del análisis del presente expediente pudo
solución de Verificación de Créditos Fiscales No. MH-SENIAT- esta Sala constatar que dicha prueba no fue impugnada en su
GRTI-RNO/DR-000001/99 de fecha 14 de enero de 1999, ema- oportunidad por la representación judicial del Fisco Nacional,

Nº 3192 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 465

quien tampoco consignó ningún tipo de elemento probatorio los créditos fiscales originados en los distintos períodos
que lograra desvirtuar el contenido de ésta, vale decir, los resul-
tributarios deberán ser ajustados considerando el Índice
tados a los cuales llegó dicha experticia contable, quedando la
misma firme en la instancia y, por ende, con pleno valor proba- de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana
torio respecto de las menciones en ella establecidas, según lo de Caracas, publicado por el Banco Central de Venezue-
dispuesto por el a quo. la, desde el período en que se originaron los respectivos
Aunado a lo anterior, observa este Alto Tribunal que la repre- créditos fiscales hasta el período tributario en que gene-
sentación fiscal se limitó ante esta alzada a sostener en sus es- re el primer débito fiscal.
critos de fundamentación y de informes, la improcedencia de la
PARÁGRAFO PRIMERO.—Los sujetos que se encuen-
recuperación de créditos solicitada por la contribuyente-expor-
tadora, bien a través de la cesión de créditos efectuada por ésta tren en la ejecución de proyectos industriales destinados
respecto de las cantidades determinadas para los meses de ju- esencialmente a la exportación o a generar divisas, po-
nio a agosto de 1999 por un monto de Bs. 145.735.584,00, o drán optar, previa aprobación de la Administración Tribu-
mediante la entrega de CERT, para los meses de septiembre y taria, por recuperar el impuesto que hubieren soportado
octubre de 1999, por las cantidades de Bs. 70.353.459,00, y
por las operaciones mencionadas en el encabezamiento
73.130.340,00, respectivamente, bajo los mismos argumentos
expuestos en la resolución impugnada, sin consignar ni aportar de este artículo, siempre que sean efectuadas durante la
ningún elemento probatorio tendente a enervar o desvirtuar los etapa preoperativa de los referidos sujetos.
resultados a los que llegó la experticia contable evacuada en la
instancia, lo cual permite concluir a esta Sala sobre la veracidad
La Administración Tributaria deberá pronunciarse acer-
de su afirmación, vale decir, la improcedencia de las recupera- ca de la procedencia de incluir a los solicitantes dentro del
ciones de créditos fiscales invocadas por la contribuyente-ex- régimen de recuperación aquí previsto, en un lapso que no
portadora de autos. podrá exceder de treinta (30) días continuos contados a
Derivado de las consideraciones precedentes, debe esta Sala partir de la presentación de la solicitud respectiva. La recu-
otorgarle pleno valor probatorio a la mencionada experticia y te- peración del impuesto soportado se efectuará mediante la
ner como ciertos y valederos los resultados de la misma, reco- emisión de certificados especiales por el monto indicado
nociendo en consecuencia, los créditos fiscales originados por
como crédito recuperable. Dichos certificados podrán ser
el impuesto al valor agregado soportado por la contribuyen-
te-exportadora en los meses de junio, julio y agosto de 1999, empleados por los referidos sujetos para el pago de tribu-
por la suma de Bs. 145.735.584,00, cedidos a la sociedad mer- tos nacionales y sus accesorios, que ingresen a la cuenta
cantil xxxx, mediante documento autenticado en fecha 18 de no- del Tesoro Nacional, o cedidos a terceros para los mismos
viembre de 1999, ante la Notaría Pública Cuarta del Municipio fines.
Chacao del Estado Miranda, anotado bajo el Nº 39, Tomo 132 de
los Libros de Autenticaciones llevados por esa Notaría. Así se Una vez que la Administración Tributaria haya aprobado
decide (...)”. (Tribunal Supremo de Justicia. Sala Político-Admi- la inclusión del solicitante, el régimen de recuperación ten-
nistrativa. Exp. Nº 0502. Sentencia del 24-01-2002). drá una vigencia de cinco (5) años contados a partir del ini-
cio de la etapa preoperativa, o por un período menor si la
EJECUCIÓN DE PROYECTOS INDUSTRIALES.
etapa preoperativa termina antes de vencerse dicho plazo.
RECUPERACIÓN DE IMPUESTO
Si vencido el término concedido inicialmente, el solicitante
[Nº 3195] ART. 45.—Los contribuyentes que se en- demuestra que su etapa preoperativa no ha concluido, el
cuentren en la ejecución de proyectos industriales cuyo plazo de duración del régimen de recuperación podrá ser
desarrollo sea mayor a seis (06) períodos de imposi- prorrogado por el tiempo que sea necesario para su con-
ción, podrán suspender la utilización de los créditos fis- clusión, siempre que el mismo no exceda de cinco (5)
cales generados durante su etapa preoperativa por la años, y previa demostración por parte del interesado de las
importación y la adquisición nacionales de bienes de circunstancias que lo justifiquen.
capital, así como por la recepción de aquellos servicios
que aumenten el valor de activo de dichos bienes o sean El Ejecutivo Nacional dictará las normas tendentes a
necesarios para que éstos presten las funciones a que regular el régimen aquí previsto.
estén destinados, hasta el período tributario en el que PARÁGRAFO SEGUNDO.—La escogencia del régi-
comiencen a generar débitos fiscales. A estos efectos, men establecido en el Parágrafo anterior, excluye la

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3195


466 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

posibilidad de suspender la utilización de los créditos ciento (0 %), un mecanismo comercial destinado a resguar-
dar la competitividad de los productos del país exportador en
fiscales en los términos previstos en el encabezamien-
los mercados internacionales.
to de este artículo.
Dicha medida, a la luz de esta normativa, no sólo es aplicable
[Nos. 3196 a 3198] Reservados. a los contribuyentes exportadores sino también a los agentes di-
plomáticos o consulares acreditados en el territorio, por los bie-
AGENTES DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES. nes y servicios nacionales adquiridos por éstos durante su
REINTEGRO estancia en Venezuela. Sin embargo, conforme a la disposición
in comento, tal medida sólo será aplicable a aquellos represen-
[Nº 3199] ART. 46.—Los agentes diplomáticos y consu-
tantes diplomáticos, cuyos países hayan celebrado o suscrito
lares acreditados en el país y los organismos internacionales, tratados o convenios internacionales con nuestro país.
según lo previsto en convenios internacionales suscritos por
Sin embargo, aun cuando de conformidad con la presente
Venezuela, tendrán derecho a recuperar el impuesto que hu-
norma, la recuperación de créditos fiscales aplicables a estos
bieran soportado por la adquisición nacional de bienes y la re- sujetos actúa de pleno derecho, ésta se encuentra sujeta a la
cepción de servicios. Este régimen de recuperación queda condición de reciprocidad, es decir, a la posibilidad de permitir la
sujeto a la condición de reciprocidad, solamente por lo que aplicación o los efectos jurídicos de determinadas relaciones de
respecta a los agentes diplomáticos y consulares acreditados derecho, cuando esos mismos efectos son aceptados recípro-
camente por los países extranjeros, con los cuales se hayan ce-
en el país.
lebrado tratados o convenios internacionales. Ello así, conforme
El Ejecutivo Nacional dictará las normas tendentes a re- a la Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado del
gular el régimen aquí previsto. 09-07-2002 se incluye un elemento adicional, como lo es, la
aplicación de este régimen únicamente a aquellos funcionarios,
[Nº 3200] COMENTARIO.—Los tratados o convenios inter- diplomáticos y consulares, acreditados en el país.
nacionales son suscritos por los Estados, como un mecanismo
que permite racionalizar y hacer más eficiente la aplicación de En tal sentido, se puede inferir, que dicho régimen será aplica-
las normas, con el fin de evitar la evasión fiscal y la doble impo- ble siempre y cuando se cumpla la condición a la cual se en-
sición de tributos; siendo la imposición una expresión de sobe- cuentra sujeto, condición de carácter ex lege.
ranía nacional, el Estado a los fines de celebrar esta clase de
Por otra parte, conforme a la norma in comento, el Legislador
convenios, toma como base o fundamento lo que la doctrina ha
delega al Ejecutivo Nacional, la realización de las normas desti-
denominado momentos de vinculación, entre el sujeto pasivo, el
nadas a regular el régimen de recuperación previsto en esta dis-
hecho imponible y el sujeto activo, el cual puede ser de distinta
posición legal.
naturaleza, tales como el domicilio, la nacionalidad, la situación
de objeto material del hecho imponible o de la fuente del cual El proyectista de la norma jurídica, justifica la inclusión de
proviene, etc., pudiendo ser aplicado independientemente del este texto legal a la necesidad de dar cumplimiento a los propó-
tipo de tributo de que se trate, sea éste de naturaleza objetiva, sitos y principios de la Carta de las Naciones Unidas y del Con-
como el derogado ICSVM y el IVA, o de naturaleza subjetiva, venio de Relaciones Diplomáticas, firmado en Viena el 18 de
como el ISLR. abril de 1961 (al cual Venezuela se adherió el 16 de marzo de
El IVA, por su naturaleza, es un impuesto real y objetivo, sien- 1965), que busca entre otros fines, el fomento de las relaciones
do el hecho imponible generador del tributo de carácter econó- de amistad entre las naciones, prescindiendo de las diferencias
mico, en tal sentido, los criterios de vinculación que le sirven de de régimen constitucional y social.
fundamento, en lo que respecta a este artículo, son los referen-
Así, los artículos 23, 28, 34, 37 y 47 de la referida Convención,
tes a la pertenencia económica del hecho imponible (venta, im-
establecen y regulan los privilegios que en materia fiscal gozan los
portación de bienes muebles y prestación de servicios) al sujeto
agentes diplomáticos y consulares de los países que han suscrito
activo (Fisco Nacional) y la nacionalidad del sujeto pasivo que
o se han adherido a ella. En la actualidad, los beneficios fiscales
realiza la actividad gravada; produciéndose, lo que la doctrina ha
no tienen ninguna justificación, únicamente funcional; “expresión
denominado, una mezcla de criterios de naturaleza objetiva,
de cortesía hacia la persona del agente diplomático y hacia los
como la pertenencia económica del hecho imponible y de natu-
Estados Extranjeros”, y se han extendido en virtud de la reciproci-
raleza subjetiva, como la nacionalidad, situación perfectamente
dad y el interés que todos los Estados Extranjeros tienen en su
permisible, ya que los distintos criterios pueden mezclarse unos
conservación, ya que las exenciones de impuestos suponen una
con otros, independientemente del tributo de que se trate.
disminución importante de los gastos generales de la acción exte-
La recuperación o devolución de impuestos, pagados por rior del Estado. Junto a ello, las exenciones de impuestos de que
la adquisición de bienes muebles o la prestación de servi- gozan las Embajadas y los Consulados, así como los funcionarios
cios, constituye, junto con la tarifa o alícuota del cero por que en ellos trabajan, evita la doble tributación que resulta, ya que

Nº 3195 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 467

los gastos ajenos a ellas, quedan gravados en los países de origen propias de un bien, ya sea materia prima o intermedia, de
a los que pertenecen los funcionarios. origen orgánico o inorgánico, mediante la aplicación de un pro-
ceso o método fabril o manufacturero.
El principio general del que se parte, es el de la exención total de
todo tipo de impuestos, dispensa que se configura con excepcio- PARÁGRAFO PRIMERO.—A los efectos de este régimen de re-
nes de supuestos en los que sí se paga el gravamen en los países cuperación de impuesto, se entenderá por proyectos industriales
de residencia donde están acreditados, en aquellos casos de im- en materia de hidrocarburos, aquellos desarrollados por contribu-
puestos expresamente referidos en el Convenio ya descrito. Tal es yentes que realicen actividades en materia de hidrocarburos o co-
el caso, de los impuestos indirectos, es decir, aquellos que están nexas de conformidad con el artículo 1 de la Ley Orgánica que
normalmente incluidos en el precio de los bienes y servicios ad- Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos,
quiridos por el agente diplomático. Sin embargo, es usual en algu- ya sean ejecutadas a través de los mecanismos previstos en el ar-
nos países, excluir también el pago de los impuestos indirectos en tículo 6 de dicha Ley, o en virtud de Convenios Operativos o Con-
ciertos supuestos, bien mediante la devolución al agente diplomá- venios de Asociación celebrados a tenor de lo dispuesto en el
tico de los impuestos indirectos pagados en su totalidad, en los artículo 5 del mismo texto legal. Asimismo, a los solos efectos de
casos de compras de cierta importancia o montos elevados, o este régimen de recuperación de impuesto, se considerarán acti-
bien eximiendo el pago de tales impuestos en bienes concretos. vidades en materia de hidrocaburos aquellas que estén vinculadas
al desarrollo de corrientes de industrialización de productos deri-
vados de hidrocarburos y de productos petroquímicos, que se en-
Reglamento Parcial Nº 2 del Decreto cuentren en etapa preoperativa.
con Fuerza y Rango de Ley
PARÁGRAFO SEGUNDO.—A los efectos de este régimen de
que establece el Impuesto al Valor Agregado,
recuperación de impuesto, se entenderá por proyectos indus-
en materia de recuperación de créditos fiscales triales en materia de minas, aquellos referidos a actividades eje-
cutadas de conformidad con el respectivo contrato o concesión
TÍTULO I otorgado por el Ministerio de Energía y Minas o por las Corpora-
ciones Regionales de Desarrollo, así como aquellas prestacio-
Disposiciones generales
nes de servicios realizadas con ocasión de las actividades antes
RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES. indicadas.
RÉGIMEN APLICABLE
PARÁGRAFO TERCERO.—A los efectos de este régimen de
[Nº 3201] D. 236/99. recuperación de impuesto, se entenderá por proyectos indus-
ART. 1º—De conformidad con lo previsto en el parágrafo pri- triales en materia de turismo aquellos referidos a actividades de
mero del artículo 45 del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que construcción de establecimientos de alojamiento y servicios co-
establece el Impuesto al Valor Agregado, la recuperación del im- nexos, declarados de interés turístico por la Corporación de Tu-
puesto soportado por las adquisiciones nacionales e importadas rismo de Venezuela (CORPOTURISMO) (Nº 3195).
de bienes de capital, así como por la recepción de aquellos ser-
PROYECTOS INDUSTRIALES. DETERMINACIÓN
vicios que aumenten el valor de activo de dichos bienes o sean
necesarios para que éstos presten las funciones a que estén [Nº 3203] D. 236/99.
destinados, que sean efectuadas durante la etapa preoperativa
de los contribuyentes que se encuentren en la ejecución de pro- ART. 3º—Los proyectos industriales definidos de conformi-
yectos industriales destinados esencialmente a la exportación o dad con el encabezamiento del artículo anterior, así como en sus
a generar divisas, se regirá por las normas contenidas en este parágrafos primero y segundo, deben estar destinados esencial-
Decreto (Nº 3195). mente a la elaboración de productos para la exportación. En los
casos de los proyectos industriales desarrollados en virtud de
PROYECTOS INDUSTRIALES. DEFINICIÓN Convenios Operativos celebrados a tenor de lo dispuesto en el
[Nº 3202] D. 236/99. artículo 5 de la Ley Orgánica que Reserva al Estado la Industria y
el Comercio de los Hidrocarburos, el operador podrá someterse
ART. 2º—A los efectos del régimen de recuperación de im- al régimen de recuperación de impuesto regido por este Decreto,
puesto previsto en el parágrafo primero del artículo 45 del De- sólo si el contratante destina esencialmente a la exportación los
creto con Fuerza y Rango de Ley que se reglamenta, se bienes producidos, adquiridos, transformados, transportados o
entenderá por proyectos industriales los referidos a todas incrementados en su producción, como consecuencia del servi-
aquellas actividades y operaciones orientadas a la obtención o cio prestado por dicho operador.
transformación de uno o varios productos naturales, que com-
prendan actividades extractivas, agrícolas o manufactureras, o A estos efectos, se entenderá que un proyecto industrial se
que impliquen alguna transformación o variación física, mecá- encuentra destinado esencialmente a la exportación, cuando el
nica o química de cualquiera de las características intrínsecas volumen de las ventas de exportación de bienes o servicios del

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3203


468 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

contribuyente no sea menor al cincuenta por ciento (50%) de Las resoluciones dictadas de conformidad con lo previsto en
sus operaciones. este parágrafo, podrán ser objeto de revisiones y actualizaciones
periódicas por parte de los Ministerios correspondientes, a obje-
En el caso de los proyectos destinados a la producción de bie-
to de garantizar la eficaz aplicación del régimen de recuperación
nes exentos, referidos al artículo 18 del Decreto con Fuerza y Ran-
de impuesto (Nº 3202).
go de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, se
entenderá que dicho proyecto se encuentra destinado esencial-
mente a la exportación o generación de divisas, cuando el volu- TÍTULO II
men de las ventas de exportación o de la generación de divisas no
sea menor al veinticinco por ciento (25%) de sus operaciones. Del procedimiento a seguir para la recuperación
de impuesto
PROYECTOS INDUSTRIALES EN MATERIA DE TURISMO.
DESTINO PROCEDENCIA DEL RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN
DE IMPUESTO. SOLICITUD
[Nº 3204] D. 236/99.
ART. 4º—Los proyectos turísticos definidos de conformidad [Nº 3206] D. 236/99.
con el parágrafo tercero del artículo 2 de este Decreto, no debe-
ART. 6º—A los fines de obtener la aprobación administrativa
rán estar destinados a la exportación sino a la generación de di-
requerida para la procedencia de este régimen de recuperación
visas, midiéndose ésta a través del promedio de alojamiento que
de impuesto, de conformidad con lo previsto en el parágrafo pri-
tendrán los hoteles a consecuencia del hospedaje de personas
mero del artículo 45 del Decreto-Ley que se reglamenta, los con-
extranjeras durante cada año, en cuyo caso el índice de ocupa-
tribuyentes deberán presentar, para cada proyecto, una solicitud
ción no podrá ser inferior al 40% (Nº 3202).
motivada ante la Administración Tributaria, acompañada con la
BIENES DE CAPITAL Y SERVICIOS. documentación que justifique su inclusión en dicho régimen y
DEFINICIÓN con la siguiente información:

[Nº 3205] D. 236/99. 1. Identificación del beneficiario y, en su caso, de la perso-


na natural o jurídica que actúe como su representante, comisio-
ART. 5º—A los efectos del régimen de recuperación de im-
nista o mandatario, con expresión de sus nombres y apellidos,
puesto previsto en este Decreto, se entenderá por bienes de ca-
domicilio, nacionalidad, estado civil, profesión y número de la
pital aquellos que comprenden las instalaciones, plantas o
cédula de identidad o pasaporte, si se trata de una persona natu-
equipos que se utilizan repetidamente en el proceso de produc-
ral; así como de la denominación social, objeto, datos de regis-
ción del correspondiente proyecto industrial, cuya vida útil sea
tro y datos del representante de dicha sociedad, de tratarse de
mayor de tres (3) años. En todo caso los bienes de capital a ad-
una persona jurídica. En los casos en que el solicitante sea un
quirir deberán ser nuevos.
consorcio o una comunidad, deberá identificar a los asociados,
Asimismo, se entienden como servicios sujetos a este régi- consortes o comuneros que lo integran.
men de recuperación de impuesto, aquellos destinados a au-
mentar el valor de activo de los bienes de capital, así como los 2. Indicación del número de RIF del sujeto solicitante.
servicios de ingeniería, construcción, geología, perforación, ins- 3. Copia del acta o documento constitutivo y estatutos so-
talación y otros similares, necesarios para que el bien de capital ciales del solicitante.
pueda prestar las funciones a que está destinado.
4. Una memoria descriptiva del proyecto al que correspon-
PARÁGRAFO ÚNICO.—El Ministerio de Hacienda, conjunta-
da la etapa preoperativa, donde se informe acerca de los aspec-
mente con los organismos competentes, dictará para cada cate-
tos técnicos, económicos, financieros y comerciales del mismo,
goría de proyecto a que se refiere el artículo 2 de este Decreto,
con inclusión de los estudios de mercadeo y de factibilidad téc-
una Resolución que contenga los listados de bienes de capital y
nico-económica.
de servicios sujetos a este régimen de recuperación de impues-
to, así como un conjunto de criterios generales y básicos con la 5. Un presupuesto de los bienes de capital a adquirir y de
finalidad exclusiva de complementar dichos listados. los servicios a recibir, con indicación de lo siguiente:
A los fines de lo previsto en este parágrafo, el Ministerio de a) El número asignado por el solicitante a cada renglón o
Industria y Comercio será el organismo competente para dictar ítem.
conjuntamente las resoluciones correspondientes a los proyec-
tos industriales definidos en el encabezamiento y en el parágrafo b) Nombre, cantidad, unidad de peso o medida y vida útil
tercero del artículo 2º de este Decreto, y el Ministerio de Energía probable de los bienes de capital, y descripción de los servicios.
y Minas será el competente para ello en los casos de los proyec- Asimismo, deberá identificar, según sea el caso, el bien o el ser-
tos industriales definidos en los parágrafos primero y segundo vicio conforme a la codificación de la resolución conjunta referi-
del precitado artículo. da en el parágrafo único del artículo 5 del presente Reglamento.

Nº 3203 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 468-1

c) Costo estimado de cada bien de capital o servicio en bo- de recuperación. Copia de la referida providencia administrativa
lívares (Bs.) y en dólares de los Estados Unidos de América deberá ser entregada al interesado.
(US$).
La Administración Tributaria, a los efectos de los trámites es-
d) Costo total de los bienes de capital y servicios. tablecidos en este artículo, deberá verificar que los bienes de ca-
pital y servicios objeto de la solicitud del interesado cumplan con
e) Un estimado del monto del impuesto que va a ser so-
los supuestos del artículo 5 de este Decreto, y se encuentran in-
portado por la adquisición de los bienes y la recepción de los
cluidos en los listados previstos en el parágrafo único del citado
servicios.
artículo, o en su defecto, califiquen como bienes de capital o ser-
6. Los hechos bajo los cuales se inicia la correspondiente vicios de conformidad con los criterios generales y básicos con-
etapa preoperativa, así como el cronograma respectivo. tenidos en la resolución conjunta respectiva.
7. Los hechos con los cuales concluye la etapa preoperati- Asimismo, en los casos previstos en los artículos 9 y 10 del
va, así como la fecha estimada de conclusión de la misma. presente Reglamento, la Administración Tributaria deberá pro-
nunciarse mediante providencia administrativa sobre la proce-
8. La firma del beneficiario o, en su caso, de la persona na- dencia o no de la solicitud presentada, según corresponda, en un
tural o jurídica que actúe como representante, comisionista o lapso de treinta (30) días continuos contados a partir de su ma-
mandatario. nifestación, indicando el período máximo de prórroga, y/o ane-
PARÁGRAFO PRIMERO.—El régimen de recuperación previs- xando las listas de bienes de capital y de servicios ampliadas o
to en el presente Reglamento sólo procederá para los impuestos modificadas, sujetos al régimen de recuperación. Copia de la re-
que serán soportados y efectivamente pagados en ocasión de ferida providencia administrativa deberá ser entregada al intere-
las adquisiciones de bienes de capital y la recepción de servicios sado (Nos. 3205, 3209, 3210).
asociados a éstos que se generen a partir de la fecha de recep-
PROCEDIMIENTO
ción de la solicitud conforme al presente artículo. En ningún caso
será procedente la recuperación de créditos fiscales en ocasión [Nº 3208] D. 236/99.
de la adquisición de bienes de capital y la recepción de servicios, ART. 8º—El impuesto soportado y efectivamente pagado en
que fueron soportados y efectivamente pagados antes del pro- las operaciones de adquisición de bienes de capital y la recep-
nunciamiento de la Administración Tributaria en los términos de ción de servicios, sujetas al régimen de recuperación de impues-
los Decretos números 1.747 y 2.398, que no fueron reconoci- to regido por este Decreto, constituirá un crédito fiscal para los
dos en su oportunidad y por lo tanto no podrán ser exigibles a la contribuyentes cuya solicitud haya sido considerada procedente
luz del presente decreto. en los términos previstos en el artículo anterior. La recuperación
PARÁGRAFO SEGUNDO.—En los casos de proyectos de am- del referido impuesto se efectuará a través del siguiente procedi-
pliación, el contribuyente deberá demostrar a la Administración miento:
Tributaria, la imposibilidad de deducir los créditos fiscales aso- 1. Dentro de los primeros diez (10) días continuos de
ciados al proyecto de que se trate. cada período mensual, los contribuyentes que se encuentren en
PARÁGRAFO TERCERO.—Para los proyectos industriales en la ejecución de proyectos beneficiados deberán presentar ante la
materia turística, además de los requisitos indicados en este artícu- Administración Tributaria una solicitud de recuperación del im-
lo, se requerirá el certificado de interés turístico otorgado por la Cor- puesto soportado y efectivamente pagado, anexando una rela-
poración de Turismo de Venezuela (CORPOTURISMO) (Nº 3195). ción detallada de los bienes de capital adquiridos y de los
servicios recibidos con ocasión del proyecto conforme al artícu-
PROCEDENCIA O NO DE LA SOLICITUD DE RECUPERACIÓN. lo 19 del presente Reglamento. Si la inversión total del proyecto
LAPSO PARA DECIDIR es inferior al equivalente a quinientas mil unidades tributarias
(500.000 U.T.), la solicitud de recuperación no deberá ser infe-
[Nº 3207] D. 236/99.
rior al equivalente a quinientas unidades tributarias (500 U.T.); si
ART. 7º—Una vez verificado el cumplimiento de los requisi- la inversión total del proyecto es igual o superior al equivalente a
tos y formas exigidos por la Ley y este Decreto, la Administra- quinientas mil unidades tributarias (500.000 U.T.), la solicitud de
ción Tributaria, a través del Superintendente Nacional Tributario, recuperación no deberá ser inferior al equivalente de dos mil uni-
se pronunciará mediante providencia administrativa sobre la dades tributarias (2.000 U.T.). En todo caso, la Administración
procedencia o no de la solicitud presentada de conformidad con Tributaria sólo tramitará las solicitudes referidas en este nume-
el artículo anterior, en un lapso de treinta (30) días continuos ral, una vez que al contribuyente le haya sido notificada la provi-
contados a partir de dicha manifestación, indicando el período dencia administrativa que acuerde la procedencia de su
máximo de aplicación de este régimen de recuperación de im- inclusión en el régimen de recuperación de impuesto, o la provi-
puesto, a tenor de lo previsto en el artículo 9 de este Decreto, e dencia que acuerde la ampliación o modificación conforme a lo
indicando en documento anexo a la providencia administrativa, previsto en el artículo 10 del presente Reglamento, según co-
las listas de bienes de capital y de servicios sujetos al régimen rresponda.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3208


468-2 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En sus solicitudes de recuperación del impuesto soportado, el contribuyente recuperar el monto del impuesto deducido,
los contribuyentes podrán incluir correcciones de los errores siempre que subsane las inconsistencias que generaron la de-
materiales en que hayan incurrido al presentar solicitudes ante- ducción.
riores.
Sin perjuicio de los procedimientos de verificación contenidos
2. La recuperación de los créditos fiscales solicitada de en este artículo, la Administración Tributaria podrá en cualquier
conformidad con lo dispuesto en el numeral anterior, se efectua- momento ejercer sus facultades fiscalizadoras.
rá mediante la emisión de Certificados Especiales de Reintegro
Tributario. A tal efecto, la Administración Tributaria solicitará a la RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES.
Dirección General Sectorial de Finanzas Públicas del Ministerio APLICACIÓN. PLAZO
de Hacienda la emisión de los referidos certificados especiales.
La Dirección General Sectorial de Finanzas Públicas del Ministe- [Nº 3209] D. 236/99.
rio de Hacienda, en el término de treinta (30) días continuos con- ART. 9º—Una vez notificada la providencia administrativa que
tados a partir de la solicitud de emisión presentada por la acuerda la procedencia del régimen de recuperación de impuesto,
Administración Tributaria, suministrará al Banco Central de Ve- en los términos del artículo 7º de este Decreto, dicho régimen será
nezuela los referidos certificados especiales. aplicable por el período establecido en la providencia, o por un pe-
3. La Administración Tributaria, dentro de los dieciséis ríodo menor si la etapa preoperativa termina antes de vencerse di-
(16) días continuos siguientes al vencimiento del plazo previsto cho plazo.
en el numeral 1 de este artículo, emitirá una providencia admi- Si antes de vencerse el término concedido inicialmente, confor-
nistrativa donde se acuerde la devolución de los créditos fiscales me a lo previsto en el artículo 7º del presente Reglamento, el con-
que corresponda y se autorice la entrega de los respectivos Cer- tribuyente demuestra que su etapa preoperativa no ha concluido,
tificados Especiales de Reintegro Tributarios por parte del Banco el plazo de duración del régimen de recuperación de impuesto po-
Central de Venezuela. drá ser prorrogado por el tiempo que sea necesario para su con-
Los contribuyentes beneficiarios podrán retirar los Certifica- clusión, siempre que éste no exceda de cinco (5) años y previa
dos Especiales de Reintegro Tributarios por ante el Banco Cen- demostración por parte del interesado de las circunstancias que lo
tral de Venezuela, bastando para ello la presentación de la copia justifiquen, todo de conformidad con lo dispuesto en el aparte úni-
de la providencia administrativa a que se contrae este numeral. co del artículo 20 de este Decreto (Nº 3205).
El Banco Central de Venezuela hará entrega de los Certifica- MODIFICACIÓN O AMPLIACIÓN DE LOS BIENES
dos Especiales de Reintegro Tributario de acuerdo a las instruc- DE CAPITAL Y SERVICIOS
ciones impartidas por la Administración Tributaria.
[Nº 3210] D. 236/99.
4. Los Certificados Especiales de Reintegro Tributarios
constituirán títulos al portador, pudiendo ser utilizados por los ART. 10.—En los casos en que con posterioridad al pronun-
contribuyentes para el pago de tributos nacionales y sus acce- ciamiento administrativo donde se establezca la procedencia del
sorios, que ingresen a la cuenta del Tesoro Nacional, o cedidos a régimen de recuperación de impuesto, los contribuyentes solici-
terceros para los mismos fines, para lo cual el beneficiario debe- ten la modificación o ampliación, de los bienes de capital y servi-
rá llenar un registro especial y mantenerlo a disposición de la cios identificados en la solicitud a que se contrae el artículo 7 de
Administración Tributaria, donde deberá dejar constancia de los este Decreto, deberá incluirse en la nueva solicitud la siguiente
cesionarios, con indicación de su nombre o razón social, núme- información:
ro de R.I.F., la numeración y monto de los Certificados Especia-
les de Reintegro Tributario cedidos y la fecha de la cesión. 1. Razón social, número de RIF y actividad económica del
solicitante.
5. A los fines del pronunciamiento administrativo corres-
pondiente a cada una de las solicitudes presentadas de confor- 2. Número y fecha de la providencia administrativa en la
midad con el numeral 1 de este artículo, la Administración cual se estableció la procedencia del régimen de recuperación
Tributaria deberá considerar las inconsistencias detectadas en de impuesto.
las solicitudes anteriores, siempre que dichas inconsistencias 3. Justificación técnica de la solicitud de modificación o
estén referidas a los datos proporcionados por los contribuyen- actualización.
tes o cuando se trate de errores materiales o de cálculo que den
lugar a una diferencia en el monto del impuesto a recuperar. A tal 4. Nombre, cantidad, unidad de peso o medida y vida útil
efecto, la Administración Tributaria deberá, al momento de pro- probable de los nuevos bienes de capital y descripción de los
nunciarse sobre la correspondiente solicitud, deducir la diferen- nuevos servicios, código asignado según resoluciones conjun-
cia originada por dichas inconsistencias. En todo caso, la tas de los Ministerios de Hacienda y de Energía y Minas, y de los
deducción efectuada deberá estar suficientemente motivada en Ministerios de Hacienda y de Industria y Comercio, según co-
la providencia administrativa que se emita a tal efecto, pudiendo rresponda.

Nº 3208 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 469

5. Identificación de los bienes de capital y servicios previa- d) A los fines de la aplicación de este régimen de recupera-
mente incluidos en el régimen, en caso de que la nueva solicitud im- ción de impuesto, en los supuestos en que determinadas activi-
plique la sustitución, modificación o eliminación de los mismos. dades formen parte de distintas etapas preoperativas, se
requerirá para cada uno de los diferentes proyectos una solicitud
6. Costo unitario y costo estimado de los bienes de capi-
específica e individualizada.
tal y servicios en bolívares (Bs.) y en dólares de los Estados Uni-
dos de América (US$). PROYECTOS INDUSTRIALES PARA LA REFINACIÓN,
MEJORAMIENTO Y OTRAS FORMAS DE PROCESAMIENTO
7. Costo total de los bienes y servicios (Nº 3205).
DE LOS HIDROCARBUROS
[Nº 3213] D. 236/99.
TÍTULO III
ART. 13.—En los casos de ejecución de proyectos industria-
De la etapa preoperativa les para la refinación, mejoramiento, emulsificación y otras for-
ETAPA PREOPERATIVA. DEFINICIÓN mas de procesamiento de los hidrocarburos, sin perjuicio de lo
previsto en el artículo anterior, se entenderá por etapa preopera-
[Nº 3211] D. 236/99. tiva aquella en la cual se ejecutan los estudios de factibilidad así
como las actividades de diseño, ingeniería, procura, ventas de
ART. 11.—A los efectos del régimen de recuperación de im-
prueba y otras relacionadas con la instalación de la capacidad
puesto fiscal de reintegro concedido para los proyectos indus-
operativa del proyecto de que se trate, para su producción co-
triales distintos a los señalados en los artículos 12, 13, 14, 15 y
mercial, hasta la fecha en la cual comience la producción co-
16 de este Decreto, se entenderá por etapa preoperativa el lapso
mercial para tal proyecto, en concordancia con las previsiones
que transcurra desde la inversión, instalación, arranque y puesta
contenidas en el respectivo Convenio de Asociación o en la auto-
en marcha del proyecto o empresa, hasta que se inicie la pro-
rización del Ministerio de Energía y Minas, según sea aplicable.
ducción con fines comerciales o la prestación de servicios, atri-
buibles al proyecto específico individualmente determinado PROYECTOS INDUSTRIALES DESTINADOS AL INCREMENTO
(Nos. 3213, 3214, 3215, 3216). DE LA PRODUCCIÓN EN VIRTUD DE LA CELEBRACIÓN
DE CONVENIOS OPERATIVOS
PROYECTOS INDUSTRIALES PARA LA EXPLORACIÓN
Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS [Nº 3214] D. 236/99.

[Nº 3212] D. 236/99. ART. 14.—En los casos de ejecución de proyectos industria-
les destinados al incremento de la producción en virtud de la ce-
ART. 12.—En los casos de ejecución de proyectos indus- lebración de convenios operativos en materia de exploración,
triales para la exploración y explotación de hidrocarburos, se desarrollo y explotación de hidrocarburos, se considera como
entenderá por etapa preoperativa aquella que se inicia con la etapa preoperativa aquella que se inicia con la fase de explora-
exploración y la evaluación de las áreas a ser comercialmente ción y evaluación en las áreas a ser comercialmente explotadas
explotadas, hasta la fecha en que se inicia la producción co- de acuerdo con los términos del correspondiente convenio ope-
mercial para cada descubrimiento, todo de conformidad con lo rativo, hasta la fecha en la cual comience la producción comer-
previsto en el respectivo Convenio de Asociación o en la autori- cial para el contratante del servicio estipulado en el referido
zación del Ministerio de Energía y Minas, según sea aplicable. convenio.
PARÁGRAFO ÚNICO.—Para la definición de proyecto indus- En los casos de ejecución de convenios operativos en los que
trial a que se refiere este artículo, se tomarán en consideración las prestaciones a desarrollar por el contratista consistan en el
los siguientes criterios: transporte por vías especiales, manufactura, refinación y otras
a) Aquellas actividades de exploración o evaluación que comprendidas en el artículo 1 de la Ley Orgánica que reserva al
resulten en la producción comercial de un descubrimiento espe- Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos, se enten-
cífico, se considerarán parte de un solo proyecto. derá por etapa preoperativa el lapso que transcurra desde la in-
versión, instalación, arranque y puesta en marcha del proyecto,
b) Cualquier actividad de exploración o evaluación llevada hasta que se inicie la producción comercial o la prestación a que
a cabo posteriormente al comienzo de la producción comercial atañe el correspondiente convenio de servicios de operación.
para un descubrimiento y sin relación a éste, se considerará par-
te de la fase preoperativa de un proyecto diferente al que culminó PROYECTOS INDUSTRIALES EN EL ÁREA MINERA
con tal descubrimiento. [Nº 3215] D. 236/99.
c) De llevarse a cabo actividades de explotación y evalua- ART. 15.—En los casos de ejecución de proyectos industria-
ción que no culminen en producción comercial dentro del perío- les en el área minera, se entenderá por etapa preoperativa el lap-
do sometido a este régimen de recuperación de impuesto, tales so que transcurra desde el otorgamiento de la respectiva
actividades se considerarán como un solo proyecto. concesión o contrato otorgado por el Ministerio de Energía y Mi-

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3215


470 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

nas o contratos otorgados por las corporaciones regionales u de estudios de factibilidad, exploración, evaluación, ajuste de
otros entes públicos correspondientes, para la ocupación del te- equipos, inicio de producción, desincorporación de bienes o
rritorio por parte del órgano competente, hasta que se efectúe la cualquier otra enajenación que se efectúe durante la etapa preo-
primera facturación de la venta de minerales, con fines comer- perativa del contribuyente, no se entenderán como venta de bie-
ciales atribuibles al proyecto específico individualmente deter- nes con fines comerciales (Nos. 3212 a 3214).
minado, todo de conformidad con el respectivo contrato o
concesión otorgado por los referidos entes.
TÍTULO IV
PARÁGRAFO ÚNICO.—A los efectos de la definición del pro-
De los deberes formales y los controles
yecto a que se refiere este artículo, se tomarán en consideración
los siguientes criterios: EMISIÓN DE FACTURAS U OTROS DOCUMENTOS
a) Aquellas actividades de exploración y evaluación que EQUIVALENTES
resulten en la producción comercial de un proyecto específico, [Nº 3218] D. 236/99.
se considerarán parte de un solo proyecto.
ART. 18.—A los efectos de la aplicación del mecanismo pre-
b) Cualquier actividad de exploración o evaluación llevada visto en este Decreto, los contribuyentes que en el país vendan
a cabo posteriormente al comienzo de la producción comercial bienes o presten servicios sujetos a este régimen de recupera-
para un proyecto y sin relación a éste, se considerará parte de la ción de impuesto, deberán emitir las facturas de conformidad
fase preoperativa de un proyecto diferente. con lo previsto en el artículo 54 del Decreto-Ley que se regla-
c) De llevarse a cabo actividades de exploración y evalua- menta, así como en las demás disposiciones de carácter suble-
ción que no culminen en producción comercial dentro del perío- gal que se dicten en ejecución de dicha norma. En todo caso, la
do sometido a este régimen de recuperación de impuesto, tales factura deberá indicar el impuesto en partida separada.
actividades se considerarán como un solo proyecto. Los contribuyentes que se encuentren en ejecución de pro-
d) A los fines de la aplicación de este régimen de recupe- yectos industriales sujetos a este régimen de recuperación de
ración de impuesto, en los supuestos en que determinadas ac- impuesto, deberán conservar las facturas y demás documentos
tividades formen parte de distintas etapas preoperativas, se equivalentes que evidencien la realización de operaciones que
requerirá para cada uno de los diferentes proyectos una solici- den derecho a la recuperación de créditos fiscales, siempre que
tud específica e individualizada. no hayan prescrito las obligaciones surgidas con ocasión de la
aplicación de este Decreto (Nº 3551).
PROYECTOS INDUSTRIALES PARA LA CONCENTRACIÓN
DE MINERALES Y OTRAS FORMAS DE PROCESAMIENTO SOLICITUD DE RECUPERACIÓN DEL IMPUESTO
SOPORTADO Y EFECTIVAMENTE PAGADO
[Nº 3216] D. 236/99.
[Nº 3219] D. 236/99.
ART. 16.—En los casos de ejecución de proyectos industriales
para la concentración de minerales y obtención y refinación de ART. 19.—La solicitud de recuperación del impuesto sopor-
metales y otras formas de procesamiento de los minerales, sin tado que debe ser presentada por los contribuyentes de confor-
perjuicio de lo previsto en el artículo anterior, se entenderá por eta- midad con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 8 de este
pa preoperativa aquella en la cual se ejecuten los estudios de facti- Decreto, deberá incluir la siguiente información:
bilidad, así como las actividades de diseño, ingeniería, procura, 1. Identificación del adquirente de bienes de capital o re-
ventas de pruebas y otras relacionadas con la instalación de la ca- ceptor de servicios, incluyendo nombre y Nº de RIF.
pacidad operativa del proyecto de que se trate para su producción
comercial, en los términos previstos en el correspondiente contra- 2. Identificación del proyecto industrial.
to, hasta la fecha en la cual comience la producción comercial 3. Período de imposición.
para tal proyecto en concordancia con las previsiones contenidas
en el respectivo contrato. 4. Identificación de los proveedores nacionales o extranje-
ros de bienes de capital y servicios, incluyendo nombre y Nº de
ENAJENACIÓN DE PRODUCTOS REALIZADOS RIF cuando corresponda.
DURANTE LA ETAPA PREOPERATIVA
5. Número y fecha de la Providencia Administrativa en la
[Nº 3217] D. 236/99. cual se estableció la procedencia del régimen de recuperación
de impuesto.
ART. 17.—En los supuestos contenidos en los artículos 12,
13 y 14 de este Decreto, las enajenaciones de productos que se 6. Fecha y descripción de las operaciones, con inclusión
efectúen antes del inicio de las actividades comerciales estable- del nombre, cantidad, unidad de peso o medida y vida útil proba-
cidas en el convenio o contrato respectivo, tales como la venta ble de los bienes adquiridos, y descripción de los servicios reci-
de hidrocarburos o productos obtenidos durante la realización bidos, así como la referencia asignada por la Administración

Nº 3215 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 471

Tributaria para la identificación de los bienes y servicios sujetos Asimismo, si la etapa preoperativa de un proyecto determi-
a este régimen. nado se extiende más allá de lo notificado a la Administración
Tributaria o si se modifican sus condiciones, el contribuyente
En los casos de importación de bienes de capital, debe identi-
deberá notificar tal situación dentro de los quince (15) días há-
ficarse la aduana a través de la cual se efectuó la importación en
biles siguientes a aquel en que tenga conocimiento de dichas
cada caso, el número de expediente de la importación y señalar-
circunstancias, y en todo caso antes de lo señalado en el enca-
se el tipo de cambio para la fecha del registro de la Declaración
bezamiento de este artículo.
de Aduanas.
En los casos de prestaciones de servicios, debe señalarse si EJECUCIÓN DE PROYECTOS INDUSTRIALES POR CUENTA
los mismos se encuentran en ejecución o ya han finalizado, indi- DE AGENTES O COMISIONISTAS. RECUPERACIÓN
cándose igualmente, en el caso que se trate de servicios prove- DE CRÉDITOS FISCALES
nientes del extranjero, el tipo de cambio para la fecha del pago
del servicio. [Nº 3221] D. 236/99.
7. Número, fecha y Nº de control de las facturas o de los ART. 21.—El monto de los créditos fiscales a ser recupera-
documentos equivalentes, cuando sea el caso, incluyendo el dos de conformidad con lo previsto en este Decreto, por los con-
monto total facturado, el monto facturado por cada operación tribuyentes que se encuentren en la ejecución de proyectos
sujeta a recuperación, el monto total del impuesto al valor agre- industriales sujetos al régimen aquí previsto y que actúen a tra-
gado facturado y el monto del impuesto al valor agregado a recu- vés de un agente o comisionista, podrá evidenciarse en una sola
perar. factura a ser emitida por el proveedor del bien o del servicio.
En los casos de importación de bienes de capital o de la re-
Constituirá prueba suficiente del derecho a la recuperación de
cepción de servicios provenientes del extranjero, debe indicarse
los créditos fiscales de los contribuyentes señalados en el enca-
el número de planillas de depósito o de pago del impuesto al va-
bezamiento de este artículo, una copia de la factura emitida por
lor agregado en la cuenta de la Tesorería Nacional. Igualmente,
el proveedor y una certificación del agente o comisionista en la
deberá anexarse copia de las planillas respectivas.
que se indique el monto del crédito fiscal que corresponde al
8 Identificación del número de cheque pagador, banco, contribuyente.
número de cuenta y fecha de la operación, o en su caso la identi-
ficación de la transferencia bancaria respectiva, o los datos de El agente o comisionista deberá entregar al contribuyente la
los certificados especiales utilizados para el pago cuando co- certificación a que se contrae el aparte anterior, dentro del perío-
rresponda. do impositivo en que se recuperen los créditos fiscales o, en su
defecto, en el período siguiente. En la certificación deberá in-
9 Monto total a recuperar por los bienes de capital adqui- cluirse, conjuntamente con el monto del crédito fiscal que co-
ridos y por los servicios recibidos. rresponde al contribuyente, la siguiente información:
La solicitud de recuperación de este impuesto deberá ser con-
1. La fecha de emisión de la certificación prevista en el
signada por el contribuyente, acompañada de un informe de los
presente artículo.
auditores externos en el cual se certifiquen las operaciones que
generen el impuesto a recuperar. 2. La identificación del agente o comisionista, del contri-
Asimismo, la recuperación de este impuesto bajo los supues- buyente por cuenta de quien actúa y del documento donde cons-
tos contenidos en el parágrafo segundo del artículo 6 y el infor- te su representación.
me de los auditores externos a que se refiere el párrafo anterior
3. El porcentaje de los créditos fiscales que le correspon-
deberá contener además, la información donde se demuestre su
de al contribuyente por la operación sujeta al régimen de recupe-
situación de créditos y débitos fiscales (Nos. 3206, 3208).
ración de impuesto, en caso de que el agente o comisionista
actúe por cuenta de dos o más contribuyentes.
CULMINACIÓN O EXTENSIÓN DE LA ETAPA PREOPERATIVA.
NOTIFICACIÓN 4. La denominación de los certificados especiales que se
[Nº 3220] D. 236/99. emitieron en favor del contribuyente.

ART. 20.—Dentro de los quince (15) días hábiles antes de la PARÁGRAFO ÚNICO.—El agente o comisionista deberá re-
culminación de su etapa preoperativa, los contribuyentes que se mitir a la Administración Tributaria una (1) copia de la certifica-
encuentren en ejecución de proyectos industriales sujetos al régi- ción a que se contrae este artículo, dentro de los quince (15)
men de recuperación de impuesto a que se contrae este Decreto, días continuos siguientes a la fecha en la cual fue entregada al
deberán notificar a la Administración Tributaria tal situación. contribuyente.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3221


472 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

INFORMACIÓN EXIGIDA A LOS CONTRIBUYENTES gía y Minas, y por el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de
SUJETOS A ESTE RÉGIMEN. FORMA DE PRESENTACIÓN Industria y Comercio, de conformidad con lo establecido en el
Decreto Nº 2.398 de fecha 04 de febrero de 1998, permanece-
[Nº 3222] D. 236/99.
rán vigentes hasta tanto los organismos antes indicados emi-
ART. 22.—La información exigida a los contribuyentes que se tan nuevas Resoluciones que las modifiquen o las deroguen
encuentren en ejecución de proyectos industriales sujetos a este (Nº 3205).
régimen de recuperación de impuesto, deberá ser presentada a
través de medios electrónicos o magnéticos, en los casos y con- ENTREGA DE LOS CERTIFICADOS ESPECIALES
diciones en que la Administración Tributaria convenga en ello. DE REINTEGRO TRIBUTARIO POR EL BCV
[Nº 3226] D. 236/99.
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ART. 26.—A los fines de lo previsto en el numeral 2 del artícu-
[Nº 3223] D. 236/99. lo 8 de este Decreto, el Banco Central de Venezuela entregará,
ART. 23.—La Administración Tributaria establecerá mediante para cada proyecto en particular y hasta su agotamiento, los
providencia administrativa las formas y modelos en que deberán Certificados Especiales de Reintegro Tributario que se hayan
ser presentadas las solicitudes y las relaciones de las operacio- emitido de conformidad con el Decreto Nº 2.398 de fecha 04 de
nes de adquisición de bienes y recepción de servicios por parte febrero de 1998 (Nº 3208).
de los contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en este BENEFICIARIOS O INTERESADOS EXCLUÍDOS
Título, así como los mecanismos para calcular los montos impu- DEL PRESENTE RÉGIMEN
tables a cada una de las operaciones sobre las cuales se hayan
detectado inconsistencias. [Nº 3227] D. 236/99.
ART. 27.—Quedarán excluidos del régimen de recuperación
TÍTULO V de impuesto regido por este Decreto, los beneficiarios o intere-
sados que no den cumplimiento a las obligaciones aquí estable-
Disposiciones transitorias y finales
cidas, así como en el Código Orgánico Tributario y en las demás
CONTRIBUYENTES EXONERADOS. APLICACIÓN disposiciones legales y reglamentarias que regulen la materia tri-
DEL RÉGIMEN PREVISTO EN ESTE DECRETO. SOLICITUD butaria, siempre que configuren los supuestos de defraudación
en los términos previstos en los artículos 93 y 94 del Código
[Nº 3224] D. 236/99.
Orgánico Tributario.
ART. 24.—Los contribuyentes que hayan obtenido la provi-
dencia administrativa que declara la procedencia de la exonera- Además de lo previsto en el encabezamiento de este artículo,
ción del impuesto en los términos previstos en la Ley de quedarán excluidos de este régimen los contribuyentes que se dedi-
Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, se so- quen a la ejecución de proyectos industriales en las áreas de mine-
meterán a las disposiciones del presente Decreto una vez que ría e hidrocarburos, que incumplan con los Convenios celebrados
hayan manifestado expresamente ante la Administración Tribu- válidamente con la República o con las empresas del Estado de di-
taria su voluntad de acogerse a este régimen de recuperación. La chas áreas o con las Corporaciones Regionales de Desarrollo, se-
Administración Tributaria solicitará la presentación de una rela- gún corresponda (Nos. 2555, 2556).
ción actualizada y detallada de las adquisiciones de bienes de VIGENCIA
capital y las recepciones de servicios efectuadas conforme al ré-
gimen anterior. [Nº 3228] D.236/99.

Los contribuyentes cuya solicitud de inclusión en el régimen ART. 28—Este Decreto entrará en vigencia al día siguiente de
previsto en el Decreto Nº 2.398 de fecha 04 de febrero de 1998, su publicación en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela.
se encuentren aún dentro del lapso reglamentariamente previsto DEROGATORIA
para su tramitación, se someterán a las disposiciones del pre-
sente Decreto, sin necesidad de una nueva solicitud y sin perjui- [Nº 3229] D. 236/99.
cio de que la Administración Tributaria requiera la presentación ART. 29.—Se deroga el Decreto Nº 2.398 de fecha 04 de fe-
de cualquier información adicional. brero de 1997, publicado en la Gaceta Oficial de la República de
Venezuela Nº 36.401 del 25 de febrero de 1998.
RESOLUCIONES EMITIDAS CON OCASIÓN AL DECRETO
Nº 2.398. VIGENCIA Igualmente, se deroga la Resolución Nº 3.408 de fecha 12 de
mayo de 1997, publicada en la Gaceta Oficial de la República de
[Nº 3225] D. 236/99. Venezuela Nº 36.208 del 19 de mayo de 1997; y la Resolución
ART. 25.—A los fines de lo dispuesto en el parágrafo único Nº 3.944 de fecha 12 de junio de 1998, publicada en la Gaceta
del artículo 5º de este Decreto, las Resoluciones Conjuntas Oficial de la República de Venezuela Nº 36.475 del 15 de junio de
emitidas por el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Ener- 1998.

Nº 3222 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De los regímenes de recuperación de créditos fiscales 473

EJECUCIÓN Valor Agregado; en consecuencia, deberán suscribir los actos


administrativos contentivos de la decisión de la solicitud.
[Nº 3230] D. 236/99.
ART. 30.—Los Ministros de Hacienda, de Energía y Minas y EMISIÓN DE LA SOLICITUD DE REINTEGRO. TRÁMITE.
de Industria y Comercio, quedan encargados de la ejecución de ELABORACIÓN Y FIRMA
este Decreto.
[Nº 3232] Res. 197/99, Seniat.
NOTA: El presente Decreto fue publicado en la Gaceta Oficial
Nº 36.772 de fecha 25-08-99. ART. 2º—Los Gerentes Regionales de Tributos Internos de-
berán tramitar, elaborar y firmar las actuaciones subsiguientes a
GERENTES REGIONALES DE TRIBUTOS INTERNOS. la emisión del acto administrativo que decide la solicitud de rein-
OBLIGACIÓN tegro tales como: el acto a ser publicado en la Gaceta Oficial de
[Nº 3231] Res.197/99, Seniat. la República de Venezuela, en cuyo contenido se expresan los
datos y montos exactos de los certificados a ser otorgados y la
ART. 1º—Los Gerentes Regionales de Tributos Internos de-
autorización para retirar del Banco Central de Venezuela los Cer-
berán, conforme a lo establecido en el artículo 94, numeral 23 de
tificados de Reintegro Tributario o Certificados Especiales de
la Resolución Nº 32 sobre la Organización, Atribuciones y Fun-
Reintegro Tributario.
ciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tribu-
taria - SENIAT, conocer, decidir, registrar y llevar a cabo los NOTA: La presente Resolución fue publicada en la Gaceta Ofi-
reintegros solicitados por los contribuyentes conforme a la Ley cial Nº 36.779 de fecha 03-09-99.
de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor y al
Decreto con Fuerza y Rango de Ley que establece el Impuesto al [Nos. 3233 a 3240] Reservados.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3232


474 DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Reglamento Parcial Nº 3 de la Ley que establece conformidad con el artículo 1 de la Convención de Viena sobre
el Impuesto al Valor Agregado, en materia Relaciones Diplomáticas.
de recuperación del impuesto soportado 3. Los funcionarios consulares de carrera, definidos de
por los agentes diplomáticos y consulares en el país conformidad con el artículo 1 de la Convención de Viena sobre
Relaciones Consulares.
RECUPERACIÓN DEL IVA: ADQUISICIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS POR AGENTES DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES PARÁGRAFO PRIMERO.—Los funcionarios de misiones di-
plomáticas y oficinas consulares que gocen de la nacionalidad
[Nº 3241] D. 961/2000. venezolana o que siendo extranjeros tengan su residencia per-
ART. 1º—Este Reglamento tiene por objeto regular la recupe- manente en el país, no disfrutarán del régimen de recuperación
ración del impuesto al valor agregado prevista en el artículo 46 previsto en este Reglamento.
de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado soportado
por la adquisición nacional de bienes, y la recepción de servi- PARÁGRAFO SEGUNDO.—No será objeto de este régimen de
cios, efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares recuperación, el impuesto que haya sido soportado en forma in-
acreditados en el país, de acuerdo con los convenios internacio- debida, a tenor de lo previsto en la Ley que establece el Impuesto
nales suscritos por Venezuela (Nº 3199). al Valor Agregado y en las normas que lo reglamenten y desarro-
llen, especialmente en cuanto a los requisitos exigidos para la
RECUPERACIÓN. CONDICIÓN. facturación.
RECIPROCIDAD
SOLICITUD CONSOLIDADA.
[Nº 3242] D. 961/200. ANEXOS
ART. 2º—La recuperación del Impuesto al Valor Agregado
[Nº 3244] D. 961/2000.
prevista en el artículo 1º, procederá siempre que la adquisición
de los bienes y la recepción de servicios por parte de los agen- ART. 4º—A los fines de tramitar la recuperación del impuesto
tes diplomáticos y consulares acreditados en el país fuere el soportado por concepto de la adquisición nacional de bienes y la
mantenimiento, mejora y conservación de los inmuebles en los recepción de servicios, efectuadas por los agentes diplomáticos
que funciona la misión o que se trate de bienes y servicios que y consulares acreditados en el país, el Jefe de la Misión Diplo-
se requieran para el desarrollo de sus actividades. Dicha recu- mática o, en caso de no haber representación diplomática, el
peración procederá igualmente, cuando se trate de la adquisi- Jefe de la Oficina Consular, deberá presentar ante la oficina ad-
ción de bienes y la recepción de servicios que requieran los ministrativa que el Superintendente Nacional Aduanero y Tribu-
funcionarios a que se refiere este artículo para su uso o consu- tario señale, una solicitud consolidada que tendrá el carácter de
mo personal o que sean inherentes a su casa de habitación. declaración jurada, a la cual anexará una relación detallada en la
cual se indique, para cada período de imposición y por cada una
En todo caso, la procedencia de este régimen de recuperación
de las entidades y personas incluidas en la solicitud, la siguiente
estará sujeta a la condición de reciprocidad, en relación con el trata-
información:
miento dado a los agentes diplomáticos y consulares venezolanos
acreditados en el respectivo país, en materia del Impuesto al Valor 1. Identificación de la misión diplomática u oficina consu-
Agregado o de sus tributos equivalentes o complementarios. Dicha lar que presenta la solicitud,
condición deberá ser certificada por el Ministerio de Relaciones 2. Identificación de los entes y los funcionarios que hubie-
Exteriores, de conformidad con lo dispuesto en este Reglamento. ren soportado el impuesto objeto de recuperación, con especifi-
AGENTES DIPLOMÁTICOS cación del número de credencial que le haya sido expedido por el
Y CONSULARES. DEFINICIÓN Ministerio de Relaciones Exteriores,
3. Identificación de la institución financiera y número de
[Nº 3243] D. 961/2000.
cuenta de la misión diplomática u oficina consular en la cual será
ART. 3º—A los efectos de lo establecido en el artículo ante- acreditado el reintegro,
rior, se entiende por agentes diplomáticos y consulares sujetos
al régimen de recuperación de impuesto regulado por este Re- 4. Nombre o razón social del proveedor de bienes y servi-
glamento, las siguientes entidades y personas: cios y número de Registro de Información Fiscal,
1. Las misiones diplomáticas y oficinas consulares. 5. Número de control de la factura o el número del docu-
mento equivalente, según corresponda,
2. Los jefes de misión y los miembros del personal diplo-
mático, administrativo y técnico de las misiones, definidos de 6. Concepto del gasto,

Nº 3241 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De la declaración y pago del impuesto 526-1

Providencia Administrativa que establece el deber las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. El pago se reali-
de presentación electrónica de las declaraciones zará bajo las condiciones establecidas en la normativa vigente.
del Impuesto al Valor Agregado ART. 4º—Sujetos Pasivos Especiales. Los sujetos califica-
[Nº 3275] Prov. Adm. SNAT/0104/2009, Seniat. dos como especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), continuarán ri-
ART. 1º—Presentación de la Declaración. Las personas na- giéndose por las disposiciones establecidas en la Providencia
turales, las personas jurídicas y las entidades sin personalidad Administrativa 0082 de fecha 09/02/2006, publicada en Gaceta
jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.423 del
del impuesto al valor agregado, correspondientes a los períodos 25/04/2006 (Nº 3317 y ss.).
que se inicien a partir del 30/11/2009, así como las declaracio-
nes que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas ART. 5º—Definición de Portal Fiscal. A los efectos de esta
establecidas en el Portal Fiscal. Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la pági-
na Web http://www.seniat.gob.ve o cualquiera otra que sea
Las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales se abstendrán
creada por el Servicio Nacional Integrado de Administración
de recibir el formulario “IVA30”, en virtud de lo dispuesto en esta
Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla.
Providencia Administrativa.
ART. 6º—Incumplimiento. El incumplimiento de las disposi-
ART. 2º—Plazos para presentación de la Declaración. Las
ciones contenidas en la presente Providencia Administrativa,
declaraciones relativas al impuesto al valor agregado de los su-
será sancionado de conformidad con lo establecido en el Código
jetos a los que se hace referencia en el artículo anterior, deberán
Orgánico Tributario.
ser presentadas dentro de los quince (15) días continuos del
mes siguiente al período de imposición. ART. 7º—Vigencia. Esta Providencia Administrativa entrará
en vigencia al día siguiente de su publicación en la Gaceta Oficial
ART. 3º—Forma de realizar el Pago. Efectuada la declara-
de la República Bolivariana de Venezuela.
ción, en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar, el
contribuyente podrá optar entre efectuarlo electrónicamente o NOTA: La Providencia Administrativa Nº SNAT/0104/2009 del
imprimir la planilla generada por el sistema, la cual será utilizada 30-10- 2009 fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fe-
a los efectos del pago de las cantidades autodeterminadas, en cha 30-10-2009.

[Nº 3276] CUADRO.—Exhibición de documentos. La normativa tributaria y no tributaria exige a los contribuyentes mantener exhi-
bidos en un lugar visible de sus oficinas, sucursales o establecimiento los documentos que a continuación se relacionan:

OBLIGACIÓN BASE LEGAL


Artículo 190 numeral 1 RLISLR.
Registro de Información Fiscal (RIF).
Prov. 0073/2006, Art. 10.
Declaración Definitiva de Rentas. Artículo 97 LISLR.
Horario de Trabajo con indicación de los días y las horas de
Artículo 188 LOT.
descanso.
Licencia de Actividades Económicas de Industria, Comercio,
La base legal se encuentra en la Ordenanza correspondiente y varía en relación al
Servicios o de Índole Similar (antes Patente de Industria y Co-
Municipio donde usted o su empresa ejerza la actividad.
mercio).
La base legal varía en relación al Municipio donde usted o su empresa ejerza la acti-
Conformidad de Uso.
vidad.
La base legal varía en relación al Municipio donde usted o su empresa ejerza la acti-
Constancia de Inspección de Bomberos.
vidad.
Registro de los Índices de accidentes de trabajo y enfermeda-
Artículo 118 numeral 7 LOPCYMAT.
des ocupacionales.

[Nos. 3277 a 3280] Reservados.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3276


526-2 DEL PAGO Y DEBERES FORMALES

Reglamento sobre cumplimiento de deberes formales IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN. LUGAR DE PAGO


y pago de tributos para determinados sujetos pasivos
[Nº 3284] D. 863/95.
con similares características
ART. 4º—Los impuestos a la producción nacional estableci-
CALIFICACIÓN DE SUJETOS PASIVOS. dos en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
NOTIFICACIÓN
y en la Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Ta-
[Nº 3281] D. 863/95. baco, se declararán y pagarán en la jurisdicción donde se en-
ART. 1º—Cuando el Servicio Nacional Integrado de Adminis- cuentren ubicadas las fábricas o plantas productoras de dichas
tración Tributaria, mediante providencia administrativa, califique a especies, en los términos establecidos en las normas legales
determinados grupos de sujetos pasivos con características simi- respectivas. Los que se causen con ocasión de su importación
lares deberá notificar en forma expresa de tal condición, los que se declararán y pagarán en la jurisdicción de la aduana corres-
quedarán sujetos a partir de la fecha que se señale en la respectiva pondiente.
notificación a las normas contenidas en el presente Reglamento
sobre el cumplimiento de deberes formales y pago de tributos. RECAUDACIÓN.
CONVENIOS CON INSTITUCIONES BANCARIAS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES. DEPENDENCIA [Nº 3285] D. 863/95.


ADMINISTRATIVA. PAGO ART. 5º—El Ministerio de Hacienda podrá celebrar conve-
[Nº 3282] D. 863/95. nios con instituciones bancarias o financieras para la recauda-
ART. 2º—Los sujetos pasivos calificados como especiales ción de tributos de los sujetos pasivos calificados, cuando así
deberán presentar sus declaraciones ante la oficina o dependen- se justifique.
cia de la Administración Tributaria de la jurisdicción de su domi-
APLICACIÓN A ENTES DEL ESTADO
cilio fiscal a la cual le haya sido atribuida la competencia. Para
tales efectos, en la notificación que se les haga de su condición [Nº 3286] D. 863/95.
de contribuyente especial, deberá indicarse, en forma expresa,
ART. 6º—Las disposiciones contenidas en este Reglamento
la dirección de la oficina o dependencia en la cual les correspon-
serán igualmente aplicables a los Institutos Autónomos y de-
da cumplir con sus obligaciones tributarias y las formas o moda-
más entes descentralizados de la República, de los Estados y
lidades establecidas para ese fin.
de los Municipios, a los fines de la declaración y pago de los
Los sujetos pasivos calificados como especiales que posean impuestos retenidos o percibidos, en su condición de agentes
más de un establecimiento donde realicen sus operaciones es- de retención o percepción de tributos.
tarán obligados a presentar sus declaraciones y efectuar el pago
de sus tributos en la oficina o dependencia de la Administración VIGENCIA
Tributaria ubicada en jurisdicción del domicilio fiscal de su res-
[Nº 3287] D. 863/95.
pectiva oficina principal.
ART. 7º—Este Reglamento se aplicará desde el momento
mismo de entrada en vigencia, aún en los procesos que se hallan
OPORTUNIDAD PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
en curso.
[Nº 3283] D. 863/95.
NOTAS: 1. El presente Decreto Nº 863 de la Presidencia de la
ART. 3º—Las declaraciones y pagos de los sujetos pasivos
República fue publicado en la Gaceta Oficial Nº 35.816 del
calificados como especiales relativas al Impuesto sobre la Ren-
13-10-95 y continúa vigente, siempre y cuando no colide con la
ta, al Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor y al
normativa de este texto legal, de conformidad con lo establecido
Impuesto a los Activos Empresariales deberán ser presentadas y
en el artículo 68 de la LIVA.
efectuados los pagos respectivos, en las fechas y conforme a
las condiciones establecidas por la Administración Tributaria 2. Véase Prov. Nº 0685 del 06-11-2006 en Códs. Ints.
mediante providencia administrativa. Nos. 3324 y ss.

Nº 3281 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ENVÍO Nº 83


De la emisión de documentos y registros contables 617

terno, importaciones y exportaciones, documentadas mediante LIBROS DE COMPRA Y VENTA. MODELO ÚNICO
facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta
de bienes y servicios, así como, las notas de débito y de crédito [Nº 3656] Regl. IVA/99.
modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros ART. 74.—La Administración Tributaria podrá establecer un
comprobantes y documentos por los que se comprueben las modelo único, así como los medios y sistemas en que deben lle-
ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes varse los Libros de Compras y de Ventas. De igual manera, po-
o recepción de servicios. drá exigir que determinados tipos o categorías de contribuyentes
OBLIGACIÓN DE MANTENER LOS LIBROS EN EL lleven libros y registros especiales por su actividad económica,
ESTABLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE por la casa matriz y por cada una de sus sucursales o estableci-
mientos.
[Nº 3653] Regl. IVA/99.
LIBRO DE COMPRAS. REGISTRO
ART. 71.—Los Libros de Compras y de Ventas deberán mante-
nerse permanentemente en el establecimiento del contribuyente. [Nº 3657] Regl. IVA/99.
LIBROS DE COMPRA Y VENTA. ART. 75.—Los contribuyentes ordinarios del impuesto debe-
FORMA DE LLEVARLOS rán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Com-
pras, los siguientes datos:
[Nº 3654] Regl. IVA/99.
a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de
ART. 72.—En los Libros de Compras y de Ventas, al final de
crédito por la compra nacional o extranjera de bienes y recep-
cada mes, se hará un resumen del respectivo período de imposi-
ción de servicios, y de la declaración de Aduanas, presentada
ción, indicando el monto de la base imponible y del impuesto,
con motivo de la importación de bienes o la recepción de servi-
ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes; el
cios provenientes del exterior.
débito y el crédito fiscal, así como, un resumen del monto de las
ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exonera- Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los compro-
das y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones de bantes y documentos equivalentes correspondientes a la adqui-
bienes y servicios. sición de bienes y servicios.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el
deberán indicarse dichos bienes separadamente, agrupándose servicio, en los casos en que sea persona natural. La denomina-
por cada una de las alícuotas. ción o razón social del vendedor o prestador del servicio, en los
Estos resúmenes deberán coincidir con los datos que se indi- casos de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares,
carán en el formulario de declaración y pago, medios y sistemas comunidades, consorcios y demás entidades económicas o ju-
autorizados por el Ministerio de Hacienda para la declaración y rídicas, públicas o privadas.
pago mensual del impuesto.
c) Número de inscripción en el Registro de Información
Los contribuyentes que lleven más de un libro para el registro Fiscal o Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien
de sus compras y ventas, deberán hacer en los Libros de Com- preste el servicio, cuando corresponda.
pras y de Ventas diarias, un resumen con los detalles de cada
d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes
uno de ellos.
y recepción de servicios discriminando las gravadas, exentas o
REGISTRO Y LIBROS LLEVADOS EN FORMA MANUAL exoneradas, registrando además el monto del crédito fiscal en
O MEDIANTE SISTEMAS AUTOMATIZADOS los casos de operaciones gravadas.

[Nº 3655] Regl. IVA/99. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas,
deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agru-
ART. 73.—Los contribuyentes que lleven los registros y li-
pándose por cada una de las alícuotas.
bros citados en este Reglamento, en forma manual o mediante
sistemas mecanizados o automatizados, conservarán en forma e) El valor total de las compras nacionales de bienes y re-
ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los li- cepción de servicios discriminando las gravadas, exentas, exo-
bros, facturas y demás documentos contables, como los me- neradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crédito fiscal,
dios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de
que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros. operaciones gravadas.

ENVÍO Nº 83 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº 3657


618 DEL PAGO Y DEBERES FORMALES

En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, a) Fecha y Número del primer comprobante emitido en
deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agru- cada día, por las ventas de bienes o prestación de servicio, co-
pándose por cada una de las alícuotas. rrespondiente al talonario utilizado.

LIBRO DE VENTAS. REGISTRO b) Número del último comprobante emitido en cada día,
por las ventas de bienes o prestación de servicio, correspon-
[Nº 3658] Regl. IVA/99.
diente al talonario utilizado.
ART. 76.—Los contribuyentes deberán registrar cronológica-
c) Monto total de las ventas de bienes y prestación de ser-
mente y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones reali-
vicio gravados de cada día, por las cuales se han emitido com-
zadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando
probantes o documentos equivalentes.
constancia de los siguientes datos:
d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral an-
a) La fecha y el número de la factura, comprobantes y
terior.
otros documentos equivalentes, notas de débito o de crédito y
de la guía o declaración de exportación. e) Monto de las ventas de bienes y prestación de servicio
exentas, exoneradas o no sujetas del día, por las cuales se han
b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o re-
emitido comprobantes o documentos equivalentes.
ceptor del servicio, cuando se trate de una persona natural. La
denominación o razón social si se trata de personas jurídicas, PARÁGRAFO PRIMERO.—Cuando se utilicen simultánea-
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y mente varios talonarios de comprobantes, deberán efectuarse
otros entes económicos o jurídicos, públicos o privados. los asientos separadamente, por cada talonario y en la forma an-
tes señalada.
c) Número de inscripción en el Registro de Información
Fiscal o Registro de Contribuyentes del comprador de los bienes PARÁGRAFO SEGUNDO.—El registro de las operaciones
o receptor del servicio. contenidas en el reporte global diario generado por las máquinas
fiscales, se reflejarán en el Libro de Ventas del mismo modo que
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios
se establece respecto de los comprobantes que se emiten a no
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al