Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
L’Ambra SA est une société anonyme au capital de 750 000 DH entièrement libéré,
réparti en 7 500 actions d’une valeur nominale de 100 DH. Elle intervient dans le secteur de
l’agroalimentaire.
Installée à Marrakech, la société est spécialisée dans la conserve de fruits et de
légumes. Sa production est écoulée dans les grandes surfaces au niveau national.
Au titre de l’exercice 2016 (l’exercice comptable coïncide avec l’année civile) la
société a réalisé une perte comptable de 122 500 DH. Une analyse des comptes de produits
et de charges de la société permet de relever les informations suivantes :
Produits comptabilisés :
1. Ventes HT : 12 345 000
Produit imposable
7. Les gains de change latents comptabilisés parmi les produits financiers s’élèvent à :
98 750 DH.
Produit imposable
8. Bonis de liquidation reçus, suite à la liquidation d’une société qui gérait une
exploitation agricole, et dans laquelle l’Ambra détenait une participation de 35% :
123 000 DH.
9. Produit déjà imposable, donc à déduire pour éviter la double imposition.
123 000 DH.
10. Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle : 31 240 DH.
Puisque la taxe professionnelle est une charge déductible donc le dégrèvement
d’impôt est un produit imposable.
14. Dans le poste « impôts et taxes » figure l’impôt sur le revenu retenu sur les salaires des
employés, montant : 56 715 DH.
L’IR des revenus salariaux retenu à la source ne constitue pas une charge pour
l’entreprise, donc à réintégrer : 56 715 DH .
15. Amortissement d’un matériel de production : 48 000. Celui-ci a été acquis en juin 2013
à 240 000, durée d’amortissement 10 ans. Le montant correspond aux dotations des
exercices 2015 et 2016, le comptable ayant omis de comptabiliser la dotation en 2015.
Le comptable a enregistré l’amortissement de 2015 et 2016, or la dotation de 2015 n’a
pas été comptabilisé, le comptable a omis de comptabiliser cette dotation , fiscalement
la dotation omise au cours d’un exercice ne doit pas être enregistrée lors des exercices
suivants.
Dans ce cas il faut réintégrer la dotation de 2015 : 240 000 * 10% = 24 000 DH.
16. Provision pour dépréciation d’un fonds de commerce inscrit au bilan : 75 000 DH.
Il a subit une dépréciation exceptionnelle évaluée par un cabinet de conseil.
Provision déductible, elle respecte les conditions de déduction des provisions.
17. Les dividendes distribués par la société à ses actionnaires courant 2016 à hauteur de
45 DH par action sur des réserves facultatives constituées.
Les dividendes distribués ne constituent pas une charge pour la société, c’est une
rémunération des apporteurs de capitaux, le montant donc est à réntégrer : 75 000 DH.
18. Don par chèque barré à un village d’enfants géré par une association d'utilité publique
; 23 500, celui-ci s’occupe de l’éducation et la scolarisation d’orphelins.
Les dons versés aux associations reconnues d’utilité publique sont déductible quel que
soit le montant.
19. Une cotisation à un club de tennis dont le PDG est membre ; 8 240 DH.
Charge non déductible un club de sport n’entre pas dans la catégorie des organismes
habilités à recevoir les dons pour qu’ils soient déductibles. A réintégrer : 8 240 DH
20. Amortissement selon le mode dégressif d’un équipement industriel importé en avril
2016. Durée d’amortissement 8 ans, coût d’acquisition HT 540 000 DH dont 120 000
DH de droits de douane. Dotation comptabilisée : 202 500.