El nuevo procedimiento tributario.

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Silbana Venegas Paredes
Legislación Tributaria
16/05/2018

INSTRUCCIONES
A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web respecto del
procedimiento general de reclamaciones tributarias, realice un informe de asesoría explicando a
un cliente el procedimiento general de reclamaciones.
Recuerde enunciar los pasos del procedimiento, a qué se refiere este trámite, cuándo y dónde se
realiza este trámite y los requisitos para efectuarlo.

Desarrollo

En este informe, se diseñó para servir como un manual básico que entregue una visión
adecuadamente clara del procedimiento general de reclamaciones a los contribuyentes que se
vean en la necesidad de impugnar una actuación de la administración tributaria, a efecto de que
puedan accionar válidamente ante las instancias administrativas y/o los Tribunales Tributarios,
sin necesidad de incurrir en gastos o demoras evitables.

Periodo de discusión
•notificacion del acto reclamables

•90 dias habiles se cuentan los sabados a menos que sean festivos.
plazo para reclamar
•ante el tribunal tributario y aduanero cuyo territorio jurisdiccional
presentacion del reclamo corresponda al de la unidad del servicio que emitio la liquidación.

•20 dias para contestar

notificación al SII.
•con o sin la contestacion del SII el TTA obligatoriamente debe llamar a
las partes a la audiencia de conciliacion

•el TTA propone a las partes bases para un acuedo que ponga termino
audiencia de conciliació al juicio
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Periodo de prueba

Termino probatorio 20 días

TTA recibe la
causa a prueba, si
se rechaza total o TTA podra llamar
parcialmente la presentacion de solicitud de presentación de observacion a la a audiencia de
conciliacion y lista de testigos oficios y medios de prueba conciliación a
existen hechos 5 primeros días. peritajes. prueba 10 días petición de
sustanciales, algunas partes.
pertinentes y
controvertidos.

Se podrá presentar cualquier medio

probatorio apto para producir fe.
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Periodo de decisión

La prueba será apreciada de conformidad con

la sana crítica.

Juez rechaza el notificación SII recursos de

Citadas las partes
reclamo o le da apelación
a oír sentencia. juez puede anular el juez declara la (publicacion sitio
lugar en todo o web) plazo de 15 dias
60 días para los actos prescripción de
parte y se se presenta en el
dictación de administrativos los impuestos en notificación
prenuncia sobre TTA y lo resuelve
sentencia reclamados. su caso. reclamante
las costas del la corte de
definitiva. juicio. c(arta certificada) apelaciones.

La sentencia debe ser fundada.

A continuación los pasos a que se refiere este procedimiento.

Plazo de resolución por el Servicio de Impuestos Internos.

La reposición se entenderá rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolución que

pronuncia sobre ella dentro del plazo de 50 días contados desde su presentación.

El efecto de la interposición del recurso en el plazo para reducir el reclamo tributario no lo

interrumpe.

Actos reclamables en el procedimiento general de reclamaciones.

No se modifican, son los mismos del artículo 124. Se mantiene, asimismo, la exigencia de que
para reclamar se requiere invocar un interés actual comprometido (concepto en circular 56,
21.09.2000)

Plazo para reclamar.

Se modifica el artículo 124 y se amplia de 60 a 90dias (Días hábiles), se mantiene la ampliación

a un año si el contribuyente paga dentro de los 90 días que tiene para reclamar.

Requisitos del reclamo.

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Los nuevos requisitos consideran lo siguiente: Consignar el nombre o razón social, RUT,
domicilio, profesión u oficio del reclamante, y en su caso, de la o las personas que lo representan
y la naturaleza de la representación. Se mantienen los requisitos de ser fundado, acompañado de
los documentos en que se funde y contener peticiones concretas.

Sanción al incumplimiento de los requisitos del reclamo.

De no cumplirse con los requisitos del reclamo, el Tribunal apercibe para que se subsanen las
omisiones incurridas dentro del plazo que se señale, que no podrá ser inferior a tres días, de no
cumplirse el apercibimiento se tiene por no presentada la reclamación.

Nuevas normas sobre la competencia ante los Tribunales.

Se mantiene el que en estas reclamaciones solo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus
representantes legales o mandatarios.

Gran modificación: Consiste en que la partes deberán comparecer en conformidad a las normas
de la ley 18.120 sobre comparecencia en juicio, esto significa que deberán comparecer con
patrocinio de abogado habilitado para el ejercicio de la profesión, salvo que se trate de causas
cuya cuantía sea inferior a 32 UTM. En tal caso, se podrá comparecer sin abogado

Representación del fisco en los procedimientos Jurisdiccionales seguidos en conformidad a los

títulos II, III y IV del libro III del código Tributario.

Se modifica sustancialmente es aspecto, el nuevo texto del artículo 117 del Código Tributario, se
confiere la calidad de parte al servicio (Ante no la tenía, ya que no había un verdadero juicio).

Formación y ordenación del expediente.

El Tribunal Tributario y Aduanero llevara los documentos en la forma ordenada en los artículos
29 y 34 del Código de Procedimiento Civil, durante su tramitación, solo las partes podrán
imponerse de ellos.

Notificación de las resoluciones que dicta el Tribunal.

La regla general es a través de la publicación del texto íntegro de la resolución en sitio de

internet que la unidad administradora dispondrá para estos efectos.
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Formalidades de la notificación por internet.

Se deja testimonio en el expediente y en el sitio en internet de haberse efectuado la publicación y

su fecha, los errores u omisiones en dicho testimonio no invalidaran la notificación.

Solicitudes de aviso, mediante correo electrónico, del hecho de haber sido notificada de una o
más resoluciones.

Cualquiera de las partes puede solicitar para si el aviso mediante correo electrónico, del hecho de
haber sido notificado de una o más resoluciones, en todo caso, la falta de este aviso no anulara la
notificación.

Excepción a la regla general en materia de notificaciones.

La notificación por carta certificada, solo para ciertas resoluciones (Esta era la regla general de
las notificaciones en el anterior texto).

Cuales resoluciones deben notificarse por carta certificada.

1. Las notificaciones al reclamante de la sentencia definitiva.

2. Las notificaciones al reclamante de la resolución que recibe la causa a prueba.
3. La notificación al reclamante de la sentencia que declarara inadmisible el reclamo, que
ponga término al juicio o hagan imposible su continuación.
4. Las notificaciones que se dirijan a terceros ajenos al juicio.

Oportunidad en que se entiende practicada la notificación por carta certificada.

En estos casos, la notificación se entenderá practicada al tercer día contado desde aquel en que la
carta fue despachada por el Tribunal.

Nuevo trámite durante la etapa de discusión, la contestación del Servicio de Impuestos

Internos.

Proveído el reclamo el Tribunal debe conferir traslado al Servicio de Impuestos Internos, como
se ha visto su notificación se efectúa por correo electrónico, a la Dirección que el respectivo
Directos Regional debe registrar ante el Tribunal Tributario Aduanero de su Jurisdicción.

Análisis d este nuevo trámite.

Plazo del Servicio de Impuestos Internos para evacuar el traslado. Será de 20 días, se acuerdo al
inciso 2° del artículo 10 del código del ramo de trata de un plazo de días hábiles.
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En un cambio relevante, ya que en el anterior procedimiento el Servicio de Impuestos Internos o

tenía un plazo fijado por la ley para informar los reclamos.

Forma de contestación del Servicio.

De acuerdo con dicha norma deberá contener lo siguiente:

1. Una exposición clara de los hechos y de los fundamentos de Derecho en que se apoya; y.
2. Las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal.

Nuevas normas sobre la recepción de la causa a prueba.

Se establecen las siguientes normas:

1. Vencido el plazo de 20 días con que cuenta Servicio de Impuestos Internos para contestar
el reclamo, el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a petición de parte, deberá
recibir la causa a prueba si hubiere controversia sobre algún hecho substancial y
pertinente.

El contenido dicha norma es sustancialmente mejor que el anterior, que utilizaba la

expresión “podrá”, con lo cual dejaba abierta la controversia sobre si era obligatorio o
facultativo para el Director Regional recibir la causa a prueba.

La resolución que se dicte al efecto señalara los puntos sobre los cuales deberá recaer la
prueba, en esta parte también existen diferencias con el anterior texto, ya que aquel
señalaba que, además la resolución que recibía la causa a prueba debía “determinar la
forma y plazo en que la testimonial debe rendirse”

2. Duración del término probatorio. Sera de 20 días y dentro de dicho plazo se deberá rendir
toda la prueba, se trata de un término idéntico al establecido por el artículo 328 del
Código de Procedimiento Civil para el término probatorio en el juicio ordinario, en el
anterior texto del artículo 132 del Código Tributario era el Director Regional el que fijaba
la duración del termino de prueba (Generalmente eran diez días)

3. Nuevas normas sobre la prueba de testigos. En el anterior texto del artículo 132 el
Director Regional, al recibir la causa a prueba, determinaba la forma y plazo en que la
testimonial debía rendirse.

El nuevo texto se establece las siguientes nuevas normas:

Forma y plazo dela lista de testigos.

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En los primeros dos días del probatorio, cada parte deberá acompañar una nómina de los
testigos de que piensa valerse, con expresión de nombre y apellido, domicilio y profesión
u oficio, efecto que se le produce a la parte que no acompaña la lista de testigos la
preclusión.

Se produce el efecto de la preclusión, por cuanto la norma señala que la parte se verá
impedida de rendir prueba testimonial, al indicar que “Solo se examinaran testigos que
figuren en dicha nomina”.

Inhabilidades de los testigos.

En la norma en aclaración se establecen las siguientes pautas:

 En el procedimiento no existirán testigos inhábiles.

 Sin perjuicio de lo cual el Tribunal podrá repeler de oficio a los que notoriamente
aparezcan comprometidos en alguna de las situaciones del artículo 357 del Código de
Procedimiento Civil (Inhabilidades absolutas).

Se podrá dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de

ella.
Numero de testigos por punto de prueba, se admitirá a declarar un máximo de cuatro testigos por
punto de prueba.

Petición de oficio.

El tribunal Tributario u Aduanero dará lugar a la petición de oficios, cuando se trate de requerir
información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo señalarse específicamente el
o los hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratándose de solicitudes de oficio a las que acceda el Tribunal Tributario y aduanero, este
deberá disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes están
obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que el efecto fije el tribunal, el que en todo caso
no podrá exceder de 15 días. A petición de la parte que lo solicita o de la persona o entidad
requerida, el plazo para evacuar el oficio podrá ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y
hasta por 15 días más, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen.

Procedimiento de reclamación de derechos por vulneración de derechos.

Se incorpora una acción (Estructurada en forma similar a un Recurso de Protección), destinada a

amparar a los contribuyentes frente a acciones u omisiones del Servicio de Impuestos Internos.

I. Sujeto activo
II. Sujeto pasivo
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III. Objeto de la acción

IV. Causal
V. Tribunal competente
VI. Plazo interposición
VII. Formalidad de la acción
VIII. Tramitación
IX. Vencido el probatorio el tribunal dictara sentencia