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SOLUCION: Dimas S.A. no ha cumplido con el contrato por lo que debe pagar la penalidad.
Calculo para determinar los límites establecidos; 1% de los Ingresos Brutos Promedios mensuales
de los últimos 12 meses
Como se puede observar, el valor de los bienes (S/, 6,800 ) no supera el límite establecido, por lo
que la empresa Universal S.A. podrá hacer uso de la totalidad del crédito fiscal, así como del
gasto incurrido en la promoción efectuada.
Es necesario precisar que cuando la empresa entregue los bienes deberá proceder a emitir el
comprobante de pago con la leyenda “Transferencia gratuita” señalando el valor referencial de
los bienes entregados.
SOLUCION: La empresa BELLAS ARTES S.A. con la finalidad de incrementar sus ventas ha
efectuado la bonificación de 01 colonia a la empresa NORKA S.A. por consiguiente, la empresa
BELLAS ARTES S.A. deberá emitir la factura correspondiente, en la cual también se debe indicar
el valor referencial de la colonia otorgada.
Se conoce que el costo de la computadora es de S/: 4,100 más IGV al respecto la empresa
GADICAM S.R.L. nos consulta acerca de las implicancias tributarias y contables del sorteo que
esta realizando.
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SOLUCION: El sorteo de bienes es considerado como una promoción, en tal sentido, para efectos
del IGV le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con
fines promocionales.
No se Considera venta la entrega a titulo gratuito de bienes que efectúen las empresas con la
finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o
contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no
exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce
(12) meses con un limite máximo de veinte (20) unidades Impositivas tributarias.
SOLUCION:
De acuerdo al párrafo 22 de las NIC 16 Propiedades planta y equipo el costo de un activo
construido por la propia entidad se determinara utilizando los mismos principios que si fueran uno
activo fijo adquirido. En tal sentido todos los costos y desembolsos incurridos por la empresa
VIVAR S.A. apara la construcción de la oficina formaran parte del costo de dicho inmueble
Por consiguiente la empresa procederá a cargar la subcuenta trabajos en curso para acumular los
costos incurridos asimismo abonada a la cuenta producción inmovilizada para efectos de
compensar la naturaleza de las ceuntas de la clase 6
Para efectos tributarios debemos tener en cuenta que el artículo 20 del TUO de la ley del
Impuesto a la renta señala que el costo computable de un bien puede ser su costo de fabricación
o construcción el cual comprende los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los
costos indirectos de fabricación o construcción.
Con respecto al IGV debemos indicar que no califica como retiro de bienes, la salida de almacen y
la utilización de los materiales que fueron adquiridos para la construcción de la oficina
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EJERCICIO No 09 PRIMERA VENTA DE INMUEBLE
La empresa INMUEBLES MARTEL S.A. se dedica la construcción y venta de inmuebles en agosto
del 2016 ha efectuado una venta al contado de un inmueble cuyo precio de venta total es de S/.
131,400, al respecto la empresa consulta a cerca de la determinación del IGV y las implicancias
tributarias, sabiendo que el costo de inmueble vendido asciende a S/. 75,000.
SOLUCION:
De acuerdo al Art. 1º del TUO de la Ley del IGV se encuentra gravada con dicho impuesto la
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
Por lo tanto la obligación tributaria nace en la fecha de percepción del ingreso, por el monto que
se perciba sea total o parcial, inclusive cuando se le denomine arras de detracción siempre que
están superen el 15% (quince por ciento) del valor de la transferencia del inmueble.
La base imponible de esta operación esta constituido por el ingreso percibido por la venta del
inmueble con exclusión del valor del terreno.
Ser debe considerar que el valor del terreno representa el 50% del valor de la transferencia del
inmueble.
En el presente caso no cabe aplicar la exoneración señalada en el literal B del Apendice II del
TUO de la Ley del Ly del IGV puesto que el valor de venta del inmueble no supera las 35
Unidades Impositivas Tributarias.
Por consiguiente, para calcular el Valor de venta (V.V.) de la operación planteamos la siguiente formula
considerando que en el presente caso el IGV solo se aplicara sobre el valor de la construcción.
Valor del Valor de la IGV 18% del Valor Valor de Precio de
+ + = Coeficiente = =
terreno Construcción de la Construcción Venta Venta
50% V.V. + 50% V.V. + 18% (50% V.V. ) = = = 130,800
+ + = = =
+ + = = =
Teniendo en cuenta esta información la entidad nos consulta acerca del IGV.
SOLUCION:
Debemos tener en cuenta que el articulo 19º de nuestra constitución política establece que las
universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la
legislación en la materia gozan de inafeccion de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. Asimismo se señala
que para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados
como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
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El inciso g) del articulo 2º del TUO de la ley del IGV señala que no se encuentra gravado con
dicho impuesto la transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen
las instituciones educativas publicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.
El anexo I del Decreto Supremo Nº 046-97-EF establece que dentro de los bienes y servicios
inafectos del IGV se encuentran los servicios educativos vinculados a la preparación inicial,
primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros los cuales incluyen, derechos de
inscripción, matriculas, exámenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguros medico
educativo, y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.
Se entiende por utilización de servicios de servicios en el país de acuerdo al numeral 1 del inciso
c) del Art. 3º del TUO de la ley del IGV , el cual señala que el servicio es utilizado en el país
cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional independiemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar
en que se celebre el contrato.
El servicio prestado por la empresa INTERNACIONAL INC se encuentra sujeta al IGV siendo
contribuyente de dicho impuesto la empresa LABORTEX S.A de conformidad con lo establecido
en el Art. 9º del TUO de la Ley del IGV señala que son sujetos del impuesto, las personas
jurídicas que realicen actividad empresarial y que utilicen en el país servicios prestados por no
domiciliados.
Asimismo el inciso d) del Art. 4º del TUO de la Ley del IGV, indica la obligación tributaria se origina
en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en
que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
Para el pago del IGV no domiciliados deberá realizarse utilizando la GUIA de PAGOS varios 8f-
1662) el periodo a consignar es el que corresponde a la fecha en que se realiza el pago y el
código del tributo es 1401 “Utilización de Servicios Prestados no Domiciliados”
El Art. 21º de la Ley del IGV señala que el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el
impuesto hubiera sido pagado. Asimismo el numeral 11 del Art. 6º del Reglamento del IGV señala
que el impuesto pagado por la utilización de servicios de no domiciliados podrá deducirse como
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crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizo el
pago del impuesto.
El numeral 3.2 del Art. 10º del reglamento del IGV señala que el documento que sustenta la
utilización del servicio deberá anotarse en el Registro de Compras, a partir de la fecha en que se
efectuó el pago del impuesto.
ASPECTOS TRIBUTARIOS:
De conformidad con el Art. 5º del Reglamento de comprobantes de pago, en el caso de
percepción parcial de la retribución, se deberá emitir comprobante de pago por el monto percibido.
Asimismo el nacimiento de la obligación tributaria del IGV se origina en la fecha en que se recibe
el pago parcial por el monto percibido.
Para efectos del Impuesto a la renta debemos tener presente que en el mes de enero dicho
anticipo no califica como ingreso, por consiguiente, no debe ser considerado en dicho mes para
efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la renta, de conformidad con lo establecido en el
articulo 85º del TUO de la LIR:
En tal sentido para el mes de marzo del 2016 se deberá considerar la totalidad del ingreso para
efectos del calculo del pago a cuenta de dicho mes.
ASPECTOS TRIBUTARIOS:
En el presente caso cuando la empresa MARIA S.A. otorga el anticipo de S/. 3,304 a la empresa
LINO SAC nace la obligación tributaria del IGV y esta ultima le deberá otorgar la factura
correspondiente por dicho monto.
En tal sentido la empresa MARIA S.A tomara el crédito fiscal de la factura Nº 002-0004 en el mes
de julio del 2016
Posteriormente cuando se concrete la operación, la empresa vendedora le deberá emitir un nuevo
comprobante por el saldo resultante, el mismo que deberá ser anotado en el mes de agosto del
2016.