Taller Especialidad

Taller de Auditoría
Tributaria N°1

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Escuela de Administración
AUDITORIA y Negocios DuocUC
– PRESENCIAL
Carrera xxxxxx www.duoc.cl
CURRICULUM: 1112306
Competencias
 Desarrollar una auditoría a los impuestos de los contribuyentes.

Aspectos generales
En el presente taller de especialidad, tiene la finalidad en que los alumnos deben superar las
debilidades relacionadas en el ámbito tributario y actitudes que complementan el logro de las
competencias claves de su carrera.

El Plan de mejora tiene como propósito vincular las competencias aprendidas con las que
todavía necesitan ser consolidadas.

La metodología de trabajo se basa en talleres que simulan experiencias en el mundo laboral

con las cuales se optimiza el logro de sus competencias.

La forma de trabajo de este taller se basa en sesiones presenciales y no presenciales, en las

cuales tendrá el apoyo directo de un docente de especialidad que monitoreará, guiará y
facilitará el avance del trabajo. Además, de un permanente trabajo colaborativo entre
compañeros y docente.

De esta forma el taller tiene una presentación, una serie de antecedentes e instrucciones
específicas que le permitirá al alumno realizar su trabajo y, de ese modo, desarrollar las
competencias necesarias a mejorar.

El taller tendrá una duración de cinco semanas, para las cuales tendrá cuatro semanas para el
desarrollo del trabajo y una semana para la presentación ante el docente guía.

Los talleres se trabajan en forma grupal, siendo los grupos de mínimo dos y máximo cuatro
personas, los cuales podrán formar libremente.

La evaluación del taller se basa en indicadores de logro alcanzado por cada alumno, la cual
será entregada a los estudiantes antes de que comiencen su trabajo, con el fin de que tengan
claros los aspectos que se van a evaluar.

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Se evaluará en el taller tanto la presentación del informe escrito como la presentación oral.

La evaluación final de los talleres se dividirá de la siguiente manera:

Competencias de especialidad 80%:

 30% equivale al informe grupal.

 50% equivale a la presentación y defensa oral individual.

Presentación del taller 20%

Esto corresponde a la evaluación de la presentación tanto oral como escrita, considerando

aspectos formales como: estructura interna del informe, coherencia y cohesión, ortografía,
vocabulario, lenguaje técnico, recursos para verbales, entre otros.

 10% Presentación Escrita Grupal

 10% Presentación Oral Individual

PARTE TRIBUTARIA: IMPUESTO A LA RENTA

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Usted actualmente trabaja para una consultora de asesorías contables y tributarias. De la
cartera de clientes existentes, le asignan la Sociedad “COMERCIAL MACHINE BOILER
LTDA.”, para que realice una Auditoría Tributaria de acuerdo a la normativa legal vigente,
para el cierre contable asociado al año comercial 2016, lo anterior implica considerar la reforma
tributaria aplicadas para el año tributario 2017.

De acuerdo a lo indicado por su Supervisor Directo, la declaración de Impuestos a la Renta

presentada por esta Sociedad el pasado 30 de abril de 2017, fue objetada por el S.I.I., quienes
indican en su Carta de Observaciones, diferencias en la Base Imponible del Impuesto de 1º
categoría (Renta Líquida Imponible) e inconsistencias en el registro Fondo de Utilidades
Tributarias, por lo que solicitan a Ud. Auditar todos los antecedentes primitivos, identificar las
diferencias y generar una Declaración Rectificatoria del Formulario 22, del período tributario
AT2017 de la empresa, que deberá ser presentada al Servicio de Impuestos Internos.

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La sociedad “COMERCIAL MACHINE BOILER LTDA.”, Rut Nº 76.514.900-0, inició sus

actividades el 01 de septiembre de 2015, los principales giros informados al S.I.I., están
asociados a la comercialización de calderas (generador de vapor) y repuestos respectivos, su
domicilio comercial es San Martin 4215, comuna de Quilicura. Se compone de dos socios el Sr.
Juan Bustos Castro con una participación de los derechos sociales del 55% y don Emilio Valdés
Vásquez con el 45% de participación de la sociedad:
La Sociedad le hace entrega de los siguientes antecedentes y respaldos, para que Ud. pueda
realizar la Auditoría Tributaria solicitada y que corresponden a la información determinada y
presentada en la reciente Operación Renta AT 2017. Además se informa que la empresa tiene
implementada la contabilidad bajo normativa internacional (IFRS).

ANTECEDENTES Y RESPALDOS ENTREGADOS POR LA SOCIEDAD:

1. Antecedentes período año comercial 2016 entregados por el contador general

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 RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

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Formulario N°22 AT2017 de la empresa

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Algunos libros auxiliares:

Pagos Provisionales Mensuales durante el año 2016

Retiros de los socios durante año comercial 2016

OTROS ANTECEDENTES:

Alguna información que debiese ser considerada, respecto a conceptos relacionados con los
resultados e información extracontable:

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 1. La empresa durante el año comercial 2015 tuvo un ingreso promedio de 3.021 UF.

2. Los gastos sin documentación corresponde a un gasto de servicio de distribución que

no tiene el respaldo correspondiente, esto ocurrió en enero de 2016.

3. El socio Valdés a contar del 01 de septiembre de 2016, se le realizo un contrato por un

sueldo empresarial fijo mensual de $ 2.400.000.

4. Se contrató a la esposa del socio Bustos desde el 01 de junio 2016, como asistente de
ventas con un sueldo fijo mensual de $ 600.000.

5. La cuenta otros gastos por función se compone de la siguiente forma:

Fecha Concepto del gasto Monto

15.01.16 Multas por pago fuera de plazo de IVA 405.000
28.03.16 Infracción por multa al camión por autopista central 2.100.000
11.05.16 Intereses pagados a proveedores 5.730.000
05.10.16 Infracción de tránsito municipalidad de Huechuraba 68.000
30.12.16 Otros gastos diversos 7.368.000
TOTALES 15.689.000

6. La cuenta de participación de ganancias proviene de la sociedad Tolcald S.A., con

crédito e incremento del 24% como tasa.

7. En los ingresos financieros corresponde la compra de acciones y a la venta de estas en

el mismo mes.

8. También se realizó una capacitación al personal por Sence por un monto de $

1.725.000 se ingresó como un Gasto de Capacitación (otros gastos diversos por
función), cumple con todos los requisitos para ser utilizado como crédito, tiene las DJ y
visación del organismo fiscalizador SENCE.

9. La cuenta de Inventarios presenta los siguientes antecedentes:

Saldo contable al 31.12.2016 según Estado de Situación: $ 55.850.000

Valor Neto Realizable de acuerdo al valor de mercado $ 41.150.000
Costo de Reposición según auditoría determinada $ 49.230.500
Castigo de inventario no recocido según auditoría $ 8.500.000

10. La cuenta de gastos de administración se compone de la siguiente manera:

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 Detalle de Gastos Monto
Remuneraciones del año 103.169.500
Honorarios 28.481.800
Depreciación del ejercicio 9.250.000
Beneficio a los empleados 5.100.000
Gastos de Arriendo de un año fecha contrato 02.06.2016 12.000.000
Gastos de Publicidad relacionados al giro 13.455.000
Donación a los Bomberos en diciembre 7.000.000
Gastos Generales 17.803.700
TOTALES 196.260.000
Nota: las remuneraciones actualizadas en el año ascienden a $ 106.003.110.

11. Dentro de los ingresos ordinarios existe un ingreso anticipado de $ 10.000.000 del mes
de diciembre de 2016.

12. La empresa registro los retiros en la cuenta de Otros activos no financieros, corrientes.

PARTE TRIBUTARIA: AL IMPUESTO VALOR AGREGADO

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Se le asignan al cliente; Constructora Valhalla Ltda., para que realice una Auditoría Tributaria
a la declaración de Impuestos Mensuales (IVA), del periodo Marzo de 2017.

Se recibe una notificación del SII donde existen discrepancias con la declaración de Impuestos
(F.29), presentada vía internet el 12 de Abril de 2017, y otorgó plazo hasta el 30 de octubre de
2017 para que presente una Declaración Rectificatoria del periodo.

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La sociedad comercial Constructora Valhalla Limitada, Rut Nº 78.227.090-9, inicio sus

actividades 01 Abril de 2001, su giro es Construcción y Sociedad de Inversiones de
Capitales Mobiliarios en General, su domicilio comercial es Vikingos Nº77, comuna de Las
Condes. Los socios son los Señores Emilio Rapnat y don David Loki.

La sociedad realiza mensualmente Declaración y Pago Provisional Mensual (PPM) de primera

categoría, con Tasa de un 3,85%

A continuación, Ud. encontrará la información entregada por la Sociedad para que realice su
trabajo de auditoria, la que fue confeccionada por el Contador General responsable de la
sociedad:

ANTECEDENTES ENTREGADOS POR LA EMPRESA PARA LA AUDITORÍA SON:

a) Libro de Compras del periodo, Marzo de 2017.

b) Libro de Ventas del periodo, Marzo de 2017.
c) Libro de Remuneraciones mes de Marzo de 2017.
d) Libro de Honorarios del periodo, Marzo de 2017.
e) Formulario 29 de Marzo de 2017

a) Libro de Compras del periodo; Marzo de 2017:

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b) Libro de Ventas del periodo; Marzo de 2017:

c) Libro de Remuneraciones y Libro de Honorarios, periodo Marzo de 2017

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d) Libro de Honorarios Marzo de 2017

d) Formulario 29 de la Sociedad, del periodo de Marzo de 2017.

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OTROS ANTECEDENTES

Se reciben los siguientes antecedentes adicionales relativos a las contabilizaciones de Compras

y Ventas mes de Marzo 2017, proporcionados por el contador de la sociedad:

1. La factura N° 100 corresponde a la facturación de la venta del activo inmovilizado de un

camión tolva adquirido el 10.02.2013.
2. La venta a la Inmobiliaria Asgard S.A., según factura N°101 corresponde a una vivienda
habitacional, además se pudo constatar que valor del terreno actualizado es de
$11.275.000 y la fecha de adquisión es del 12.12.2014, avaluó fiscal $5.100.000.
3. La venta según factura N°103 corresponde a materiales sobrantes de obras terminadas
respaldadas por guías de despachos N° 201, 205 y 209 del mes de febrero.
4. La factura N°106 corresponde a la venta de una vivienda habitacional en 1.350 UF, el
terreno se adquirió en $ 9.500.000 03.01.2015 y el avaluó fiscal es de $5.500.000.
5. Las ventas de las viviendas habitacionales a la Inmobiliaria House S.A., según factura
N°107 son 30 casas a 1.980 UF cada una y los terrenos pertenecen a esta entidad.
6. En cambio la venta realizada el 25.03.2017 se constató a través de pruebas sustantivas
que el terreno es propio de la empresa adquirido por un valor $ 9.500.000 el 03 de enero
de 2015 y su avaluó fiscal asciende a $ 6.500.000 (no fue incluido en la factura).
7. El 30.03.2017 se factura por concepto del abono por un contrato por administración por
viviendas. En cambio el 31.03.2017 es por la venta de una vivienda a la inmobiliaria, el
terreno es de propiedad de Asgard S.A.
8. La importación del 15.03.2017 corresponde a maquinaria importadas desde China por
un valor CIF US 123.650,74 se tiene un TLC por esta partida.
9. La otra importación corresponde a fierros procedentes de Checoslovaquia y el valor neto
es el CIF.
10. Al realizar el levantamiento de prueba no se pudo encontrar el original de la factura
N°4678, pero si están los originales del control tributario y copia de cesión de derechos.
11. El 03 de marzo de 2017 la empresa compró vehículos, la factura se compone de un
camión para distribución de materiales por un valor neto de $ 32.000.000 y resto de
minibús para el traslado de acercamiento de los trabajadores de obra.
12. La factura N° 3618 corresponde a la celebración que la empresa realiza para el área de
ventas por cumplimiento de metas estratégicas y entrega final de obras habitacionales.
13. El remanente CEEC asciende a 1.650,22 UTM del mes de Febrero.
14. No incorporaron un remanente del mes anterior de Febrero de 2017 de 35,41 UTM.
15. Al chequear los documentos recibidos en el portal del SII la factura electrónica N°21100
se encuentra rechazada y además la factura electrónica N°29004 se encuentra con
reparos.
16. Al revisar el Libro de Honorarios no se encontró una boleta de honorario del prestador
Rogen López, el servicio se realizó y se canceló.

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Criterios de Presentación del Trabajo
FORMATO DE ENTREGA DEL INFORME:

- Documento con una portada que incluya nombre de los integrantes, nombre de los
contribuyentes, nombre del taller, asignatura, sección y nombre del profesor(es) guías.
- Tamaño hoja carta, fuente Arial tamaño 11, interlineado 1,5.
- Márgenes: Superior e inferior: 3, Izquierdo 4 y derecho 2.
- Páginas numeradas al lado inferior derecho.
- Redactado en tercera persona.
- El informe no debe presentar faltas de redacción o de ortografías, debe presentarse limpio
y ordenado.
- El informe debe considerar la siguiente estructura: Portada, Índice; Introducción, Análisis de
los casos planteados, hojas de trabajo, Formularios y Declaraciones, Conclusiones,
Bibliografía.

FORMATO DE ENTREGA DE LA PRESENTACIÓN ORAL:

- Presentación oral: Deberá durar como máximo 20 minutos por presentación.

- Todos los integrantes del grupo expondrán parte del trabajo.
- Presentación personal FORMAL.
- Para la presentación debe considerar los recursos tecnológicos disponibles en la sala o
auditorio, considerar respaldo de la presentación en medio externo.
- Los contenidos de la presentación también deben estar reflejados en el informe.
- La presentación oral debe ser clara, dinámica y utilizar lenguaje técnico y profesional.
- No debe existir retraso al horario dispuesto para la presentación.
- Existirá una rueda de preguntas para cada integrante del grupo.

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Pautas de Evaluación
INDICADORES DE LOGRO DE LA COMPETENCIA:

1. Auditar los documentos entregados del período comercial 2016 de la empresa de

acuerdo a la normativa vigente tributaria (aplica Reforma Tributaria ley 20.780).

2. Aplica aspectos financieros y tributarios en el recalculo de los activos fijos para el

período tributario, aplicando el artículo 33 bis de la LIR.

3. Aplica aspectos financieros y tributarios en el recalculo del inventario de acuerdo a la

normativa del artículo 41 de la LIR.

4. Auditar los montos de las partidas que constituyen los Agregados, Deducciones y
Desagregados a la Renta Líquida Imponible elaborada por el contribuyente, para el
período AT2017 de la empresa, presentando hoja de trabajo y los recalculos necesarios
para presentar la Renta Líquida Imponible rectificada, determinando base imponible e
impuesto de primera categoría, además presentar base imponible del artículo 21 e
impuesto adicional.

5. Auditar los montos de las partidas del Registro FUT primitivo elaborado por el
contribuyente, presentando los cambios necesarios y recalculos para su correcta
presentación para la fiscalización del SII, tomando en cuenta la Circular N°10 del 30 de
enero 2015.

6. Elabora el formulario 22 rectificado, para el período AT2017 de la empresa,

considerando los ajustes obtenidos producto de la auditoria.

7. Audita y determina IVA Débito fiscal aplicando el crédito especial a empresas

constructoras, confeccionando papeles de trabajo y libro de ventas rectificado para el
período marzo 2017.

8. Audita y determina IVA Crédito fiscal, confeccionando los papeles de trabajo y libro de
compras rectificado para el período marzo 2017.

9. Presenta Formulario 29 de acuerdo a los hallazgos obtenidos de la auditoria.

10. Elabora informe y recomendaciones necesarias para la parte tributaria del Impuesto al
Valor Agregado del período Marzo 2017.

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INDICADORES DE LOGRO DE LOS ASPECTOS FORMALES DE ENTREGA:

1. Presenta el informe con una estructura interna clara en donde cada una de las
secciones (introducción, desarrollo y conclusiones) se encuentran desarrolladas.

2. Presenta en el informe coherencia y cohesión que permite guiar la lectura desde el

inicio al cierre.

3. Presenta el informe sin vicios idiomáticos ni errores de ortografía en ninguno de sus

apartados.

4. Expone el tema de su trabajo de manera clara y convincente utilizando lenguaje técnico

y profesional.

5. Expone con dinamismo utilizando recursos para verbales (variables de la emisión de la

voz) y no verbales (kinésica y proxémica) que atraen la atención del público.

6. Utiliza en su exposición recursos audiovisuales adecuados al tema evitando

exageraciones.

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