INTRODUCCIÓN

Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo de auditoría, la evidencia

documental del trabajo efectuado, de las técnicas y procedimientos de auditoría aplicada y
de las conclusiones generadas. Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente
del trabajo y se pueden convertir en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la
evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo; por esta razón los papeles de trabajo son
importantes porque es mediante estos que el auditor dejará constancia de las labores
realizadas. Como:

 Respaldan el informe del auditor.

 Proporciona el sustento para el informe de auditoría.
 Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.
 Constituye el vínculo entre las etapas de planeamiento, ejecución e informe de
auditoría. - Sirve de soporte en los procesos judiciales.
 Son guías de seguimientos de auditoría.
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BASES SUSTENTADORAS PARA A OPINIÓN DEL PERITO

ARTÍCULO 415. BASE DE LA OPINIÓN PERICIAL. Toda declaración de perito deberá estar
precedida de un informe resumido en donde se exprese la base de la opinión pedida por la
parte que propuso la práctica de la prueba. Dicho informe deberá ser puesto en conocimiento
de las demás partes al menos con cinco (5) días de anticipación a la celebración de la audiencia
pública en donde se decepcionará la peritación, sin perjuicio de lo establecido en este código
sobre el descubrimiento de la prueba. En ningún caso, el informe de que trata este artículo
será admisible como evidencia, si el perito no declara oralmente en el juicio.

ARTÍCULO 416. ACCESO A LOS ELEMENTOS MATERIALES. Los peritos, tanto los que hayan
rendido informe, como los que sólo serán interrogados y contrainterrogados en la audiencia
del juicio oral y público, tendrán acceso a los elementos materiales probatorios y evidencia
física a que se refiere el informe pericial o a los que se hará referencia en el interrogatorio.

RTÍCULO 417. INSTRUCCIONES PARA INTERROGAR AL PERITO. El perito deberá ser

interrogado en relación con los siguientes aspectos:

1. Sobre los antecedentes que acrediten su conocimiento teórico sobre la ciencia,

técnica o arte en que es experto.
2. Sobre los antecedentes que acrediten su conocimiento en el uso de instrumentos o
medios en los cuales es experto.
3. Sobre los antecedentes que acrediten su conocimiento práctico en la ciencia, técnica,
arte, oficio o afición aplicables.
4. Sobre los principios científicos, técnicos o artísticos en los que fundamenta sus
verificaciones o análisis y grado de aceptación.
5. Sobre los métodos empleados en las investigaciones y análisis relativos al caso.
6. Sobre si en sus exámenes o verificaciones utilizó técnicas de orientación, de
probabilidad o de certeza.
7. La corroboración o ratificación de la opinión pericial por otros expertos que declaran
también en el mismo juicio, y
8. Sobre temas similares a los anteriores.
 El perito responderá de forma clara y precisa las preguntas que le formulen las
partes.
 El perito tiene, en todo caso, derecho de consultar documentos, notas escritas y
publicaciones con la finalidad de fundamentar y aclarar su respuesta.

ARTÍCULO 418. INSTRUCCIONES PARA CONTRAINTERROGAR AL PERITO. El contrainterrogatorio del

perito se cumplirá observando las siguientes instrucciones:

1. La finalidad del contrainterrogatorio es refutar, en todo o en parte, lo que el perito ha

informado.

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2. En el contrainterrogatorio se podrá utilizar cualquier argumento sustentado en
principios, técnicas, métodos o recursos acreditados en divulgaciones técnico
científicas calificadas, referentes a la materia de controversia.

RTÍCULO 419. PERITO IMPEDIDO PARA CONCURRIR. Si el perito estuviera físicamente

impedido para concurrir a la audiencia pública donde se practicará la prueba, de no hallarse
disponible el sistema de audio vídeo u otro sistema de reproducción a distancia, ésta se
cumplirá en el lugar en que se encuentre, en presencia del juez y de las partes que habrán de
interrogarlo.

RTÍCULO 420. APRECIACIÓN DE LA PRUEBA PERICIAL. Para apreciar la prueba pericial, en el

juicio oral y público, se tendrá en cuenta la idoneidad técnico científica y moral del perito, la
claridad y exactitud de sus respuestas, su comportamiento al responder, el grado de
aceptación de los principios científicos, técnicos o artísticos en que se apoya el perito, los
instrumentos utilizados y la consistencia del conjunto de respuestas.

RTÍCULO 421. LIMITACIÓN A LAS OPINIONES DEL PERITO SOBRE INSANIDAD MENTAL. Las
declaraciones de los peritos no podrán referirse a la inimputabilidad del acusado. En
consecuencia, no se admitirán preguntas para establecer si, a su juicio, el acusado es
imputable o inimputable.

Requisitos que deben contener los papeles de trabajo

 Deben ser suficientemente claros, precisos y detallados.

 Deben ser completos y exactos, deben mostrar la naturaleza y el alcance del trabajo
realizado.
 Deben ser legibles y ordenados.
 Deben contener información relevante.
 Deben evitarse la inclusión de información excesiva e innecesaria.

Al elaborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente los Estados

Financieros que son la base de los análisis y del fi el reflejo de los resultados de las operaciones
de la entidad. También deben documentar la comprensión y evaluación del ambiente de
control y de sus sistemas de información, registro y control. Además se debe considerar los
siguientes aspectos como:

 Deben reunir los requisitos de funcionalidad.

 Deben archivarse siguiendo el orden que aparezcan las pruebas.
 Cada selección del archivo corriente debe incluir los papeles de trabajo que
documenten pruebas sobre los procedimientos establecidos.
 Deben reflejar necesariamente los resultados y otras evidencias.

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Contenido de las cédulas de papeles de trabajo

a) Cada cédula deben incluir en el encabezamiento:

 El nombre y siglas de la entidad auditada.

 El tipo de examen.
 El período del examen.
 Título de la cédula de trabajo.

b) En la parte inferior de cada cédula de trabajo se deben incluir dos recuadros para anotar:

 En el lado derecho, el código de acuerdo al índice que corresponda.

 En el lado izquierdo, el nombre o iniciales de la persona que preparó, quién la reviso,
así como la fecha de preparación y de revisión.

c) Su contenido debe ser conciso encontrando relación directa con el trabajo realmente
ejecutado.

d) Se debe indicar específicamente la fuente de información que respaldan la propiedad de

los registros y operaciones efectuadas.

e) Las aseveraciones que contengan deben ser correctas y suficientemente respaldadas y

sustentadas.

f) Las cédulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles de trabajo
relacionados con el programa de auditoría. g) Respecto a la información y documentación
adicional obtenida como evidencia, tales como listados informático copias extractos,
resoluciones, fotocopias y otros documentos. Estos deben ser autenticados por el fedatario
de la entidad, sobre las operaciones de la entidad, así como las confirmaciones de terceros
para ser considerados como papeles de trabajo.

Características que reúnen los papeles de trabajo

Dentro de las principales tenemos:

a) Identificación: Los papeles de trabajo deben estar plenamente identificados con el nombre
de la entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgánica auditada, quien realizó el
trabajo.

b) Título: Debe aparecer el nombre de la cédula matriz, proceso auditado, fecha de

elaboración y nombre de quien lo elaboró y revisó los papeles de trabajo.

c) Referenciación: Indica la localización de una cédula dentro de un legajo de los papeles de

trabajo.

d) Referenciación cruzada: Son referencias que encadenan información entre diferentes

cédulas o trabajos de auditoría, la referenciación cruzada debe ser clara y puede ser hacia

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atrás o hacia delante. La referenciación cruzada se debe tener cuidado en definir quien envía
y quien recibe.

e) Orden y Pulcritud: Los papeles de trabajo reflejan el trabajo el trabajo del auditor, por esta
razón deben aparecer perfectamente ordenados y obedecer las condiciones de limpieza
presentación agradable a la vista. f) Índices o tablas de contenido Todo legajo de papeles de
trabajo debe contener un índice o tabla de contenido donde se indiquen los temas principales
que lo componen, así como el código de referencia asignado cada uno. g) Material
estrictamente necesario Los legajos de papeles de trabajo deben contener solamente los
documentos que se necesitan para sustentar el trabajo del auditor. En el legajo permanente
aparecerá la información relativa al conocimiento de la unidad auditada y en el legajo
corriente las cedulas analíticas, cédulas sumarias, las pruebas recolectadas y gráficos, así
como los documentos que hacen referencia a la planeación del trabajo

h) Confidencialidad: Los papeles de trabajo deben ser cuidadosamente conservados por el

auditor, el conocimiento anticipado por parte del auditado de las pruebas o verificaciones
efectuadas de los comentarios o recomendaciones y de las conclusiones del trabajo de
auditoría, le restan importancia a la entrega formal del informe.

Por otro lado, la NIA 230. Documentación sustentatoria, numeral 3, especifica lo siguiente
que “El auditor deberá adoptar procedimientos para mantener la confidencialidad de los
papeles de trabajo y su conservación por un período suficiente para cumplir con los
requerimientos del ejercicio profesional y con los requisitos legales o profesionales de
conservación de registros”.

i) Precisión: Los papeles de trabajo representan un reflejo visible de trabajo efectuado,

pensar, planear y luego preparar. Las hojas de trabajo no deben presentar situaciones
dudosas o que se presten a doble interpretación.

j) No se debe escribir en libros o documentos del auditado: Bueno, si en alguna ocasión es

necesario realizarlo, se debe tener cuenta cuidado de escribir en lápiz que facilite el borrado,
el auditor no debe dejar sobre los documentos evidencias que permitan perder la
confidencialidad de los hallazgos, excepto cuando la evidencia lo requiere.

Valor agregado a los papeles de trabajo

Adicionalmente, como conclusión se determina de la elaboración de los papeles de trabajo

se le agregará la referencia de los documentos, registros y archivos de fuente obtenidos
como:

 Opinión y conclusión preliminar de las evidencias obtenidas

 Identificar la condición, criterio y causa de la observación o evidencia obtenida. Por lo
tanto, los papeles de trabajo deben estar diseñados y organizados para responder a
las circunstancias y las necesidades del auditor, para cada auditoría en particular. En

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algunos casos, el uso de los papeles de trabajo estandarizados: Circularizacion de
cartas, de saldos, requerimientos de información, arqueo de fondos y valores, etc. Se
puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados. Dichos papeles de
trabajo facilitan la delegación de los trabajos y a la vez proporcionan un medio para
controlar su calidad.

MODELO DE PROGRAMAS PERICIALES

El modelo de informe pericial perfecto: ¿cuál es el contenido básico?

La elaboración de un informe pericial puede ser necesario en muchos casos como, por
ejemplo, un accidente de tráfico con daños materiales y lesiones, una casa que tiene defectos
constructivos o una persona de la que se tiene que evaluar su capacidad psicológica en un
juicio penal. En definitiva, será necesario un informe pericial cuando queramos demostrar
aquello que reclamamos, y es necesario que un experto en la materia de las razones que
demuestran lo que pedimos. Cada informe será diferente, pero hay elementos básicos, por lo
que vamos a detallar cómo sería el contenido esencial de un modelo de informe pericial.
En muchos casos, la realización del informe pericial se pide por si fuera imposible alcanzar un
acuerdo y hubiera que presentar una demanda por lo que la persona que realiza el informe
(perito) no solo tiene que tener conocimientos y experiencia para hacer le informe, sino
también la habilidad de testificar defiendo su informe ante un tribunal.
Contenido básico del modelo de informe pericial
Un modelo de informe pericial puede tener los siguientes puntos básicos:

 Destinatario del informe. Es decir, la identificación de la persona o la entidad que lo

ha pedido.
 Objetivo de la pericia. Entre el destinatario del informe y el perito debe quedar muy
claro para qué se necesita el informe y eso se reflejará en el documento que elabore
el perito.
 Descripción de los hechos. Se trata de describir lo sucedido, los hechos, para
establecer las bases sobre las que se articulará el informe.
 Exposición de comprobaciones. El perito tendrá que hacer mediciones y visitas en las
que podrá comprobar el estado de una persona, la situación de una vivienda o los
desperfectos que tiene un vehículo. Además, se analizarán documentos que apoyen
las comprobaciones (denuncias, atestados de la policía, otros informes periciales).
 Criterios empleados. Son los fundamentos o criterios que utiliza el perito para hacer
el informe y que tendrán que ser comúnmente empleados para informes del tipo de
que se trate.
 Conclusiones derivadas del estudio. Por ejemplo, si se analizan defectos
constructivos en una casa, debe determinar el tipo de defectos que existen, la causa
de los defectos, las posibles reparaciones que se puedan realizar y el importe
económico de esas reparaciones. Esta es la parte más importante del informe y donde
debe quedar muy clara cuál es la opinión del perito.
 Documentación adjunta. Se pueden adjuntar al informe copias de todos los
documentos analizados.

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 Datos del perito, fecha y firma. En la parte final del informe se incluirán los datos del
perito, la fecha de realización del informe y la firma del perito.

¿Qué ocurre en el caso de un juicio?

En el caso en que haya que utilizar el informe para un juicio porque se haya agotado la vía
amistosa, debes saber que no solo tú puedes aportar informe, sino que la otra parte también
lo puede solicitar e incluso el juez.
Si el juez admite como prueba el informe que has aportado, el perito tendrá que acudir al
tribunal cuando se celebre el juicio y tendrá que responder a las preguntas de tu abogado,
del abogado de la otra parte y del juez, sobre el informe que ha elaborado.
Un informe pericial puede ser útil en muchos casos y la elección del perito adecuado según el
tema a tratar es esencial para que el informe sea útil y pueda, incluso, ayudarte a alcanzar un
acuerdo antes o durante un juicio.
Programa de Formación Pericial
Módulo I: Tareas Previas al Informe
1- La Justicia Provincial y Nacional: Organización. Jurisdicción y Competencia. Instancias
Judiciales Magistrados, Funcionarios, Empleados. Los Auxiliares de la Justicia. Juzgados de
Primera Instancia, Cámaras, TSJ, CSJN.
2- Análisis de aspectos relevantes de la Constitución Nacional y Provincial; Acordadas de la
CSJN y del TSJ Cba. Fallos Plenarios de cámaras. Fallos de primera instancia. Jurisprudencia.
Doctrina.
3- Días hábiles: Cómputo, Feria Judicial.
4- El Expediente judicial: Carátula, Contenido, Foliatura, Desglose. Resoluciones judiciales.
Escritos: Presentación, requisitos. Mesa de entradas. Sorteo de las causas mediante el SAC.
5- Actuación en la Justicia como auxiliar de la justicia: Roles del profesional en Ciencias
Económicas: Perito de Oficio, Perito Oficial, Perito de parte, Perito Forense, Consultor
Técnico, Interventor, Administrador. Requisitos para ser Perito: trámites a efectuar la
inscripción, Acordadas del TSJ Cba. Concepto de perito. Similitudes y diferencias con el
testigo.
6- Ejercicio Profesional. Incumbencias del Profesional en Ciencias Económicas. Matrícula.
Sanciones. Ley Nacional y Provincial.
7- Sanciones Disciplinarias, Remoción: Causas. Recursos del Perito. Renuncia al cargo.
Solicitud de licencia. Cambios de Domicilio.
8- Compulsa, Auditoría y Pericia: Confusiones. Objeto de la prueba pericial.
9- Etapas del Juicio – Derecho Procesal: Demanda; Contestación de la demanda; ofrecimiento
y sustanciación de las pruebas; Alegatos; Sentencia. Ubicación de la Pericial dentro del
proceso: Etapa probatoria. Proposición de puntos de pericia, plazos, requisitos, sanciones.

10- Notificaciones: Concepto, formas. Cómputo de plazos. Domicilio.

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11- La Prueba Pericial. Ofrecimiento. Plazo. Cuestionario o puntos de pericia y sus
ampliaciones. Momentos. Importancia de la prueba pericial.
12- Procedimiento Judicial
 Designación/Propuesta. Cantidad de Peritos. Sorteo. Notificación. Cédulas,
Contenido, carácter urgente. Acordada TSJ.
 Aceptación de Cargo: Plazos. Excusación. Recusación: del perito de oficio.
Fundamentos y modelos de escritos a presentar. Domicilio. Examen del expediente.
Incomparecencia: sanciones.
 Anticipo para Gastos – Fundamentos técnico legales. Solicitud. Finalidad. Plazo. Falta
de depósito. Escritos modelos. Situaciones ante la solicitud y soluciones posibles.
Análisis de Jurisprudencia.
 Cuestionario: Análisis.
 Solicitar fijación de inicio Pericia. Escritos modelos.
 Notificación a las partes. Intimación a presentar lo solicitado por el Perito.
 Inicio de las Actividades. Préstamo del Expediente. Acta de inicio. Contenidos. Escritos
modelos.

Módulo II: Informe, Presentación y Seguimiento

 Informe Pericial Contable.
 Prórroga para presentar el informe. Escritos modelos.
 Documentación Contable y Laboral. Revisión de libros y registros contables.
Contabilidad en legal forma. Código de Comercio: alcance, exigencias formales.
Jurisprudencia. Valor probatorio de los libros. Exhibición. Sugerencias de la FACPCE y
CPCE Cba.
 Características de: Libros Exigidos, libros Auxiliares, Especiales y Optativos. Libros a
analizar: Diario, Subdiario, Inventario y Balance, Subinventario, Mayor, Copiador,
Actas, Libro Art. 52 LCT, otros. Documentación respaldatoria. Libros en hojas móviles.
 Pericia: Etapa de planificación, investigación, análisis, evaluación e Informe. La labor
pericial. Dictamen Pericial. Realización. Contenidos, redacción, sustanciación,
fundamentación. Terminología, Jurisprudencia, Incumbencias. Modelo de Pericia.
 Se propondrán cuestionarios reales de casos Laborales; Civiles y Comerciales, Familia,
Incidente de Revisión en Concursos y Quiebras; Contencioso Administrativo y Federal
que serán resueltos por los participantes con la coordinación de los disertantes.
Presentación, copias, cargo, Traslado a las partes.
 Relación con los peritos de Control.
 Colaboradores del perito.
 Papeles de Trabajo, evidencias recolectadas.
 Medida de Mejor Proveer; Medida cautelar o Precautoria; Informe insuficiente para
el dictado de la sentencia.

13- Casos Especiales:

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 Beneficio de litigar sin gastos. Procedencia. Efectos. Anticipo de Gastos.
 Oficio Ley 22.172. Juez Oficiante, Juez Diligenciante. Tramitación. Regulación de
honorarios. Situaciones prácticas a tener en cuenta. Jurisprudencia.
 Incidente de Revisión de Créditos
 Inactividad de las partes. Regulación de Honorarios.
 Solicitud de Verificación en procesos concursales o falimentarios. Regulación. Ley
Aplicable.
14- Impugnaciones, Observaciones, Ampliaciones, Aclaraciones y Nulidades del Informe
presentado: Concepto, causas y consecuencias. Respuestas del perito presentando el
descargo. Escritos modelos, Jurisprudencia.
15- Seguimiento y control del expediente. Ficha modelo. Optimización de tiempo y recursos.
Asesor Letrado
16- Finalización del Juicio. Formas Normales y Anormales. Sentencia: Valoración de la pericia.
Apartamiento del dictamen del experto. Consecuencias para los peritos. Condena en Costas.
Formas. Intereses. Apelación de los honorarios. Ley 7626 vs. Ley 9459. Ley vigente, valor del
Jus. Prescripciones: regulación y cobro. Error en la Sentencia: Extra petita; Citra petita y Ulta
petita: Conceptos e implicancias para el perito. Jurisprudencia. Prearchivo y Archivo
17- Honorarios: Solicitud de regulación. Momento. Cobro ha no condenado en costas.
Honorarios como pago a cuenta. Tasa de interés. Jurisprudencia. Cobro de honorarios:
medidas Cautelares. Ejecución de Honorarios. Intimación de pago. Falta de depósito de
honorarios. Procedimiento para concretar el cobro judicial o extrajudicial. Solicitud de
libramiento de orden de pago. Condición ante AFIP del Profesional. Escritos modelos.
18- Recursos: Aclaratoria. Reposición o Revocatoria. Apelación. Recurso Extraordinario
Federal ante CSJN. Queja. Recurso de nulidad. Recurso de Casación. Recurso extraordinario
Federal. Recurso de Inaplicabilidad de la Ley. Jurisprudencia y escritos modelos. Análisis de
Fallos a favor y en contra de las pretensiones del profesional en Ciencias Económicas.
19- Responsabilidades e implicancias de ser perito: Civil, Penal, Procesal, Ética. Ley de lavado
de dinero. Falso testimonio. Balance Falso. Impericia, Imprudencia, Negligencia,
Responsabilidad Profesional.

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BIBLIOGRAFIA

 http://www.aempresarial.com/servicios/revista/169_11_TQISYHYFRCUWLDEBZEFPE
VVJKOOUNLBHBJZAQYGIBAFMEJODOU.
 https://www.das.es/blog/modelo-informe-pericial/
 N° 169 Segunda Quincena - Octubre 2008
 Nuevo Programa de Formación Pericial – CPCE
 Codigo de procedimiento penal Commented [T1]:

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