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REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES
- 2012 -
UNJBG
• Personas Naturales.
• Personas Jurídicas.
• Sucesiones Indivisas.
• Sociedades de hecho.
Sin Negocio:
Persona que no realiza
actividades comerciales.
PERSONA
NATURAL Con Negocio:
Persona dedicada a comercializar
bienes o prestar servicios de
forma habitual.
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Presentar:
• Formulario 2054 (sólo en caso requieran
nombrar representantes legales,
directores, miembros de consejo directivo
y/o personas vinculadas).
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DOMICILIO FISCAL
Número de fax,
Números telefónicos fijos y móviles (celular).
Correo electrónico.
Domicilio fiscal
Condición del inmueble declarado como
domicilio
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COMPROBANTES DE PAGO
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PRINCIPALES NORMAS LEGALES
VIGENTES
• Normas sobre el Boleto de Viaje que emiten las empresas de transporte terrestre
público nacional de pasajeros – Resolución de Superintendencia No. 156-
2003/SUNAT (16.08.2003).
• Modifican normas sobre el Boleto de Viaje que emiten las empresas de transporte
terrestre público nacional de pasajeros – Resolución de Superintendencia No. 044-
2006/-SUNAT (Publicado el 11.03.2006 y vigente desde el 01.05.2006).
• Disposiciones excepcionales para la emisión de notas de crédito por empresas
prestadoras de servicios públicos – Resolución de Superintendencia No. 080-
2004/SUNAT (02.04.2004).
• Normas para la emisión de Boletos de Transporte Aéreo de Pasajeros – Resolución
de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT (04.07.2004).
• Autorizan un nuevo CP, establecen la obligación de concesionarios del servicio de
revisiones técnicas de presentar una Declaración Informativa y eliminan el requisito de
fecha de vencimiento en Comprobantes de Pago (01.12.2005).
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OBJETIVOS
Establecer quienes están obligados y quienes están exceptuados de la entrega de
Comprobante de Pago.
Establecer qué comprobantes de pago sustentan costo o gasto para efectos tributarios, o
cuáles son aquellos que sustentan crédito fiscal para el IGV, o cuáles son los que no
sustentan costo o gasto.
PRINCIPIO BÁSICO
IGV
Crédito
Fiscal
? DISTORSIÓN
-IGV X PAGAR
-Impuesto a la Renta
COMPETENCIA Gobierno
DESLEAL
¿?
Comercializador 2
Consumidor Final
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¿ES IMPORTANTE DOCUMENTAR OPERACIONES??
FASES DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
INSCRIPCIÓN
EVASIÓN
DOCUMENTACIÓN
DE OPERACIONES
REGISTRO DECLARACIÓN PAGO
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ESQUEMA GENERAL
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
HECHO IMPONIBLE
COMPROBANTE DE PAGO
EMISOR DESCRIPCIÓN FECHA DE SERIE DEL
EMISIÓN CDP
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ESQUEMA GENERAL
FACTURA
BOLETA DE VENTA
RECIBO HONORARIOS
RENTAS PP NN
(1ra., 2da. y 4ta.) FACTURA
BOLETA DE VENTA
DOCUMENTO AUTORIZADO
RENTAS ESPECIALES DE RENTA
(RER, EDUCACIÓN, AGRARIO, AMAZONÍA)
TICKETS
BOLETA DE VENTA
NUEVO RUS
TICKETS
SERVICIOS DE TRANSPORTE
FACTURA
• Guías de remisión transportista
• Manifiesto de carga PEQUEÑOS PROVEEDORES SIN RUC
BOLETOS
• Carta de porte aéreo
• Manifiesto de pasajeros
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
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DEFINICIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
- La transferencia de bienes,
- La entrega en uso, o
- La prestación de servicios.
Excepción:
- Tasa
- Convenios entre instituciones del
Sector Público nacional
¿Cuál es la utilidad de los
Comprobantes de Pago?
Sirven para:
1. Acreditar la realización de una operación
o transacción comercial, los montos
pagados y los impuestos que
correspondan.
2. Demostrar la propiedad de un bien.
3. Efectuar algún reclamo o cambio en el
caso de algún desperfecto o deterioro.
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COMPROBANTES DE PAGO
c) Boletas de Venta
d) Liquidaciones de compra
Transferencia de bienes,
pagos parciales
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COMPROBANTES DE PAGO
¿Quiénes están obligados a emitir comprobantes de
pago?:
a) Toda persona natural o jurídica, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas (1), sociedades de hecho u otros entes colectivos que:
• Transfieran bienes en propiedad (venta, donación, permuta)
• Presten algún servicio (a titulo gratuito u oneroso)
• Compren a personas naturales productoras o acopiadoras a
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera, artesanía, deshechos; siempre que estos no otorguen
comprobantes de pago.
(1) En el caso de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas se requiere habitualidad
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COMPROBANTES DE PAGO
¿Quiénes están exceptuados de emitir comprobantes de pago?
a) Transferencia de bienes a titulo gratuito efectuados por la Iglesia
Católica y por entidades del Sector Público Nacional, salvo empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado.
b) Transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de
legítima
c) Venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuados por
canillitas
d) Lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehículos
e) Directores de empresas, albaceas, síndicos , mandatarios y regidores
de municipalidades.
f) Transferencia por máquina expendedoras automáticas.
g) Los aportes efectuados al ESSALUD por asegurados potestativos.
h) Servicios de seguridad originados por convenios con la PNP (1/4 UIT).
i) Servicios prestados a título gratuito por las empresas del sistema
financiero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crédito no
autorizadas a capturar recursos del público prestados a consumidores
finales.
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COMPROBANTES DE PAGO
¿Quiénes están exceptuados de otorgar comprobantes de pago?
a) Operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito
fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
FACTURAS c) Operaciones realizadas con sujetos del Nuevo RUS.
d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las
normas del IGV.
e) Servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados.
f) Operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-
97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y
Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el
artículo 1º del citado Decreto Supremo.
g) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relación con la compra de bienes nacionales o
nacionalizados, siempre que el comisionista actúe como intermediario
entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea
pagada desde el exterior.
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COMPROBANTES DE PAGO
Documento a emitirse
No dan derecho a C.F., sin embargo sustenta gasto o costo para el Régimen General
hasta el límite del 6% de los montos acreditados con CDP que otorguen derecho a
deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras
(Art. 37º TUO IR, penúltimo párrafo).
Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT.
BOLETA DE VENTA
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COMPROBANTES DE PAGO
Documento a emitirse
LIQUIDACIÓN
DE COMPRA Emite el comprador (RER o RG), por adquisiciones de productos
agropecuarios, pesca artesanal entre otros.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Permitirán ejercer derecho al crédito fiscal, siempre que se cumpla con lo
establecido.
Registro de operaciones
Documentos anulados
Presentación de formularios
Verificación de documentos
- FACTURAS
- BOLETAS DE VENTA
- RECIBOS POR HONORARIOS
- LIQUIDACIONES DE COMPRA
- BOLETOS DE VIAJE
- NOTAS DE DEBITO Y CRÉDITO
- GUÍAS DE REMISIÓN
MÁQUINA REGISTRADORA
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UNJBG
UNJBG
UNJBG
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Notas de Crédito
Se emiten:
Notas de Débito
Se emiten:
Para recuperar gastos o costos incurridos por el vendedor, con posterioridad a la emisión
de la factura o boleta de venta, tales como intereses por mora.
Deben contener los mismos requisitos del CDP que modifican.
Al mismo adquieriente o usuario.
Deberán consignar la serie y número de CDP que modifican.
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BOLETOS DE VIAJE
a) Requisitos Mínimos:
Información Impresa
• Datos de identificación del transportista:
a. Apellidos y nombre(s), denominación o razón social.
b. Número de RUC.
c. Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esté consignado el punto de emisión.
• Denominación del comprobante: BOLETO DE VIAJE.
• Numeración: serie y número correlativo.
• Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
a. Apellidos y nombre(s), denominación o razón social.
b. Número de RUC.
c. Fecha de impresión.
• Número de autorización de impresión.
• Destino del original y copia(s):
1. El Boleto de viaje en original y copia se emitirá de acuerdo al siguiente detalle:
a. Original: PASAJERO
b. Copia: TRANSPORTISTA
2. El Boleto de viaje en original y dos (2) copias se emitirá de acuerdo al siguiente detalle:
a. Original: USUARIO
b. Primera copia: PASAJERO
c. Segunda copia: TRANSPORTISTA
BOLETOS DE VIAJE
b) Características :
• Se podrán emitir en original y copia y/o en original y dos (2) copias, indistintamente; empleando para las
copias papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.
• Destino del original y copia(s).
Consideraciones especiales
COMPROBANTES DE UNJBG
PAGO
DEFINICIÓN
Transporte Transporte
Privado Publico
RUC 20100113615
TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A.
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja GUIA DE REMISIÓN -
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra
REGISTRO M.T.C. : 123123CNG
TRANSPORTISTA
Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad 001 – 000003544
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006
UNIDAD DE
TRANSPORTE Obligación de sustentar el
Punto de
traslado de los bienes Punto de
partida llegada
REMITENTE DESTINATARIO
UNIDAD DE
TRANSPORTE
Punto de Punto de
partida Unidad de llegada
transportista
GRR
+ GRT
Depende de la modalidad de
transporte
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COMPROBANTES DE UNJBG
PAGO ¿QUIÉNES SON
CONSIDERADOS
REMITENTES?
Transporte privado
Punto de
llegada
GRR
Punto de
partida
Base legal: Art. 20º Num. 1
COMPROBANTES DE PAGO EJEMPLO GRR X TRAMOS
TRANSP. PRIVADO – CASO 1
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COMERCIAL ROBLES S. R. L. RUC 20100114040
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima GUIA DE REMISIÓN –
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006 REMITENTE
Destinatario : Marcelino Pérez Cuadros
RUC : 10004569780 No. De Doc. Identidad : 001 – 0001238614
Punto de partida:
Motivo de Traslado: Punto de llegada: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad
x Venta Venta sujeta a confirmación del comprador Compra Consignación Devolución Recojo Emisor Itinerante
Traslado entre establecimientos de la misma empresa Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación
Venta con entrega a terceros Otros ______________________________________________________________________________
Personas obligadas
Solo se emitiría a emitir Recibos
UNIDAD DE
TRANSPORTE G.R. Transportista por Honorarios
cuando se trate de
bienes
pertenecientes a: Sujetos acogidos al
Nuevo RUS
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COMPROBANTES DE UNJBG
PAGO
FORMA DE SUSTENTAR
Obligación Simplificada EL TRASLADO
Transporte público
Punto de
llegada
Punto de
partida
GRR
+ GRT
Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Datos del transportista (Transporte Público)
Marca y Placa Licencia de Conducir RUC Denominación, apellidos y nombres
20100113615 Transportes “El Veloz” S. A.
Imprenta Los Angeles EIRL
RUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004 DESTINATARIO
COMPROBANTES DE EJEMPLO GRT X TRAMOS
UNJBG
PAGO TRANSP. PÚBLICO – CASO 1
RUC 20100113615
TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A.
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja GUIA DE REMISIÓN -
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra
REGISTRO M.T.C. : 123123CNG
TRANSPORTISTA
Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad 001 – 000003544
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006
Chimbote - Ancash
Fin tramo 1 M. Benz VM - 9878 AA - 0192020
Tramo 2
Obligación Simplificada
Transporte público
Punto de
llegada
Punto de
partida
GRR
+ GRT
Si es transporte privado
Solución: Uso de la misma guía
de remisión
Si es transporte público
Nuevo punto
Remitente Destinatario de llegada
Punto de Punto de
partida llegada
original
RUC 20100113615
TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A.
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja GUIA DE REMISIÓN -
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra
REGISTRO M.T.C. : 123123CNG
TRANSPORTISTA
Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad 001 – 000003544
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006
Si es transporte privado
Solución: Uso de la misma guía
de remisión
Si es transporte público
Punto de Punto
partida Ocurrencia de llegada
RUC 20100113615
TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A.
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja GUIA DE REMISIÓN -
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra
REGISTRO M.T.C. : 123123CNG
TRANSPORTISTA
Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad 001 – 000003544
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006
Se interrumpió el traslado en el vehiculo que inicio el traslado por desperfectos en el motor que impiden su
continuación procediendo a trasbordar los bienes al vehiculo : Ford WXT – 548
- Constancia de inscripción : 15030008
- Licencia de conducir del chofer : CA - 087943
Imprenta Los Angeles EIRL
RUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004 REMITENTE
EJEMPLO GRR MODIFICADA POR
TRASLADO INTERRUMPIDO
UNJBG
COMERCIAL ROBLES S. R. L. RUC 20100114040
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima GUIA DE REMISIÓN –
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006 REMITENTE
Destinatario : Marcelino Pérez Cuadros
RUC : 10004569780 No. De Doc. Identidad : 001 – 0001238614
Punto de partida:
Motivo de Traslado: Punto de llegada: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad
x Venta Venta sujeta a confirmación del comprador Compra Consignación Devolución Recojo Emisor Itinerante
Traslado entre establecimientos de la misma empresa Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación
Venta con entrega a terceros Otros ______________________________________________________________________________
Se interrumpió el traslado en el vehiculo abajo señalado por caída de Huayco en Km 450 de la Panam.
Norte procediendo a trasbordar los bienes para continuar el traslado
Nuevo vehiculo : Ford WXT – 548 - Licencia de conducir del chofer : CA - 087943
Datos del Comprador (solo si se marcó opción m):
RUC o Doc. Id. Denominación, apellidos y nombres
10125253580 Comercial Arica S. R. L.
Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Datos del transportista (Transporte Público)
Marca y Placa Licencia de Conducir RUC Denominación, apellidos y nombres
20100113615 Transportes “El Veloz” S. A.
Imprenta Los Angeles EIRL
RUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004 DESTINATARIO
COMPROBANTES DE UNJBG
FORMA DE SUSTENTAR
PAGO
EL TRASLADO
Traslados exceptuados de ser sustentados con guía de remisión
Caso 1 = Traslado realizado por el propio comprador. Se sustenta con la factura del
proveedor siempre que la misma cuente con algunos requisitos adicionales.
Caso 3 = Cuando se traslada bienes tales como Títulos valores, envíos postales
(salvo encomiendas), afiches en papel para publicidad.
Caso 4 = Recojo de envases y/o embalajes vacíos por normal reposición
Caso 5 = Traslados dentro de una provincia por ventas a consumidores finales, venta
concertada por medio de comunicación y se traslade en vehículos menores.
Punto de Punto de
partida llegada
Obligación remitente
Destinatario 3
Destinatario 1
Destinatario 2
Destinatario 1
Remitente “GUIA – RESUMEN REMITENTE”
Punto de
partida
Destinatario 2 GRR
+ CDP
20100112310 ABC SRL Fact. N° 003-0054684 Av. Juan Peralta 815 – El recreo
20111121120 XYZ S. A. Fact. N° 003-0054685 Av. Juan Peralta 355 – El recreo
10152311328 José Sánchez C. Fact. N° 003-0054685 Av. Juan Peralta 355 – El recreo
10111441220 Ramón Aguirre S. Fact. N° 003-0054687 Av. Juan Peralta 221 – El recreo
20784747445 Distribuidora DS SRL Fact. N° 003-0054690 Calle Cuba 215 – El recreo
20200221356 Comercial Tito S. A. Fact. N° 003-0054692 Calle Cuba 323 – El recreo
Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Datos del transportista (Transporte Público)
Marca y Placa Licencia de Conducir RUC Denominación, apellidos y nombres
Volvo WXG - 955 CA-007691
Imprenta Los Angeles EIRL
RUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004 DESTINATARIO
COMPROBANTES DE UNJBG
FORMA DE SUSTENTAR
PAGO
EL TRASLADO
Disposiciones especiales de acuerdo a la características del servicio
Punto de Punto de
partida llegada
RUC 20100113615
TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A.
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja GUIA DE REMISIÓN -
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra
REGISTRO M.T.C. : 123123CNG
TRANSPORTISTA
Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad 001 – 000003544
Fecha de inicio del traslado: 24 /07/2006
Información de la unidad de transporte y conductor:
Punto de Punto de
partida ¿Como puede sustentar el Concesionario Postal el traslado? llegada
Punto de Punto de
partida llegada
CASO 6: SUBCONTRATACIÓN
C
GRR
A + GRT
C
TRANSPORTE
TERCERO
B TRANSPORTISTA
REMITENTE DESTINATARIO
D
A
Base legal: Art. 19º Num. 2.12
Comprobantes de Pago por
Operaciones no habituales
En caso de personas naturales, sociedades
conyugales o sucesiones indivisas que sin ser
habituales requieran otorgar comprobantes de
pago, podrán emitir el formulario 820 el mismo que
podrá ser utilizado para sustentar el gasto o costo
para efecto tributario, El mencionado formulario se
solicita en la SUNAT.
Transferencia de
Transferencia de Servicio de lustrado de
bienes por causa de
bienes o prestación calzado y el servicio
muerte o anticipo de
de servicios ambulatorio de lavado
legítima.
(gratuitos), de la de vehículos.
Iglesia Católica o
x
Sector Publico(salvo Transferencia de
Act. Emp. Estado). bienes por maquinas
expendedoras,
accionadas con
Servicios de
monedas.
seguridad de PNP,
No excedan S/.1500 Ingresos por
Venta de diarios
Director, Albacea,
y revistas hecha
Sindico, Regidor
por canillitas.
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