Los tributos

Los impuestos son tributos obligatorios que las personas y las empresas deben
pagar a una entidad gubernamental (ya sea local, regional o nacional), con el
fin de financiar al Estado y los servicios que el gobierno presta a los
ciudadanos.

En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no

dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras, prestar
los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección
social, etc.

Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la

“potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que
quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal,
para consagrar el principio constitucional de equidad.

ELEMENTOS

 Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,

origina la obligación tributaria.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley
al cumplimiento de las prestaciones tributarias.
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo.
 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
obligación tributaria.
 Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto
de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
 Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de
gravamen, tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:

1. Impuesto proporcional o plano,cuando el porcentaje no es dependiente de la base

imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
2. Impuesto progresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos sobre la base.
3. Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

 Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles

deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser pagada al sujeto
activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.
PRINCIPIOS
Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido
determinar los criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para
que sea calificado de óptimo.

 Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben

de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más
cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o
menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la
imposición.
 Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus
elementos esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago,
infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
 Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en
la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el
contribuyente.
 Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe
ser lo mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.

Tipos:
1. IMPUESTO DIRECTO O INDIRECTO:

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o
la renta, tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el
patrimonio, impuesto de sucesiones, etc.

Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino
que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más
importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante
de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Históricamente, es el caso de
la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX.

2. IMPUESTO OBJETIVO O SUBJETIVO:

Impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de riqueza sin tener en
cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto.

Impuestos subjetivos aquellos que al establecer el gravamen sí tienen en cuenta las

circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo.

Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente

en este impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su
minusvalía o el número de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el
impuesto sobre la cerveza es un impuesto objetivo porque se establece en función de los
litros producidos de cerveza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto
pasivo
 3. IMPUESTOS REALES E IMPUESTOS PERSONALES

Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad económicas sin

ponerla en relación con una determinada persona.

Los impuestos personales se dan cuando gravan una manifestación de capacidad

económica puesto en relación con una persona determinada.

Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carácter real si grava
separadamente los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los
intereses obtenidos. El gravamen sobre la renta será personal cuando recaiga sobre el
conjunto de la rentas de una persona. Son típicos impuestos de carácter personal , el
impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el
impuesto sobre el patrimonio.

4. IMPUESTOS INSTANTÁNEOS E IMPUESTOS PERIÓDICOS

En los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza en un determinado

momento del tiempo de manera esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o
recibir una donación de otra persona.

En los impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el

tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes
periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es un fenómeno
continuo, pero la ley la grava anualmente.

IMPUESTOS EN EL PERÚ:

Impuesto a la Renta

Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona recibe a lo
largo del año. Hay cinco tipos de rentas o clisificaciones: Primera categoría
(arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categoría (intereses de préstamos,
patentes, regalías, ganancias de capital), Tercera categoría (rentas de comercio e
industria), Cuarta categoría (trabajo independiente) y Quinta categoría (trabajo
dependiente)

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Este es uno de los impuestos en el Perú que genera mayores ingresos para el
Estado. Grava el valor agregado de todas las transacciones realizadas en las etapas
del ciclo económico de la importación de bienes, la primera venta de bienes inmuebles,
los contratos de construcción, la utilización de servicios en el país y la venta de bienes
inmuebles en el país. Se suele decir que este impuesto grava el consumo y que el
encargado de pagarlo es el consumidor.
Impuesto Selectivo al Consumo

Este impuesto grava la venta en el país (producción e importación de bienes) de

cigarrillos, combustibles, vehículos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohólicas, juegos de
azar, apuestas y artículos de lujo. Entre el 0% y el 50% varían las tasas de este
impuesto para cada producto, dependiendo del tipo.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Este impuesto fue creado con carácter temporal para gravar los créditos o débitos en
moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del 0.05%. No se
gravan las siguientes operaciones: operaciones entre las cuentas de un mismo usuario,
crédito o débito en las cuentas que crea el empleador a sus trabajadores, pago de
pensiones, remuneraciones, débitos en la cuenta del cliente, el crédito o débito de las
cuentas de los gobiernos, consulados, organizaciones, etc.

Derechos Arancelarios

Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Perú que gravan la importación
de mercancías del extranjero.

Prestación de Servicios Públicos

Se incluye dentro de estos impuestos en el Perú a los Certificados de domicilio,

denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran las
entidades públicas.