Laboratorios Contables

Laboratorio contable 1
Para desarrollar las actividades correspondientes a este capítulo, siga los pasos que
se detallan a continuación:
Actividad 1. Crear una empresa de prueba
El objetivo de la empresa de prueba es presentar al estudiante un laboratorio resuelto

que permita analizar las transacciones basadas en 20 operaciones básicas, detalladas
en el laboratorio contables 3, que afectan las cuentas de activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos. Para ello constituya la empresa con la siguiente información:
Razón social: Global S.A.S.

NIT: 900.800.100-3
Accionista: Leonardo Nieto Álvarez
Cédula de ciudadanía: 3.370.303 de Neiva
Actividad económica: compra y venta de muebles y electrodomésticos
Dirección: carrera 18A No. 116- 26
Ciudad: Bogotá, D.C.
Departamento: Cundinamarca
Número Telefónico: +57-13402238
Régimen: común
Actividad 2. Crear el plan de cuentas
El software contable incluye planes de cuentas para diferentes tipos de empresas. En

este caso se adoptará el plan de cuentas para empresas comerciales, con el fin de
registrar la información.
Observación: para mayor información, consulte en el manual del usuario las

secciones “Creación de Maestros y Plan de Cuentas”.
Plan de cuentas empresa comercial de prueba
1 Activos 4 Ingresos
11 Efectivo y equivalente al E. 41 Ingresos ordinarios
1105 Caja 4135 Comercio al por M. y M
110505 Caja General 413536 Ventas de E. y Muebles
110510 Caja menor
1110 Bancos 42 No operacionales
111005 Moneda nacional 4210 Financieros
111005 Cuenta Corriente 421040 Dctos. Ciales.
11100505 Banco BBVA condicionados
11100506 Banco Davivienda 44 Otros Ingresos
4402 Rendimientos de
13 Deudores Inversiones y otros
1305 Clientes ingresos Financieros
130505 Clientes nacionales 440260 Descuentos obtenidos
1306 Venta de Bienes por pronto pago no
130606 Nacionales planeados
13060601 Clientes a 30 días 440270 Descuento obtenidos
13060602 Clientes a 60 días condicionados al
13060603 Clientes a 90 días volumen no planeados
14 Inventarios
1435 Mercancías no fabricas x la 5 Gastos
E. 51 Gastos ordinarios
143536 Electrodomésticos y 5120 Arrendamientos
muebles 512010 Construcciones y Ed.
Mercaderías 52 De Administración
1435 Mercancías no fabricas x la 5211 Generales
143505 E 521103 Arrendamientos
14350535 Electrodomésticos y 52110305 Construcciones y Ed.
muebles
5135 Servicios
15 Propiedades, planta y 513550 Transporte fletes y
1540 equipo acarreos
154005 Flota y equipo de transporte 5111 Generales
Autos, camionetas y 511108 Servicios
camperos 51110801 Transporte, Fletes y
1540 Vehículos Acarreos
154015 Equipo de transporte
Terrestre 5140 Gastos legales
15401505 Autos, Camionetas y 514005 Notariales
Camperos 521110 Gastos Legales
1540150505 Modelo de Costo 52111005 Notariales
1540150510 Modelo de Revaluación
1540150515 Depreciación Acumulada 5155 Gastos de viajes
(CR) 515595 Otros: peajes
1540150599 Deterioro (Cr) 521115 Gastos de Viaje
52111501 Peajes
1592 Depreciación acumulada
159235 Flota y equipo de transporte 5160 Depreciaciones
516035 Flota y equipo de
2 Pasivos transporte
22 Proveedores 5430 Depreciacion de
2205 Nacionales Propiedades, planta y
220505 Proveedores nacionales equipo
23 Cuentas comerciales por 543082 Otras Propiedades,
pagar y otras cuentas por Planta y Equipo
pagar 54308240 Vehiculos
2305 Proveedores Nacionales 5430824005 Autos, Camionestas y
230510 Crédito de Proveedores Camperos.
23051001 Crédito a 30 Días
23051002 Crédito a 60 Días 5195 Diversos
23051003 Crédito a 90 Días 519525 Elementos de aseo y
cafetería
23 Cuentas por pagar 521119 Diversos
2380 Acreedores varios 52111901 Elementos de aseo y
238095 Otros acreedores cafetería
24 Impuestos gravámenes y T. 53 No operacionales

2408 Imp. sobre las ventas por 5305 Financieros
pagar 530505 Gastos bancarios
240802 IVA deducible 530520 Intereses en proveedores
240804 IVA generado
6 Costo de ventas
2410 Pasivos por impuestos 61 Costo de ventas y
corrientes 6135 servicios
241005 Pasivos por impuestos 613536 Comercio al por M. y M.
corrientes distintos del Venta de
impuesto de renta electrodomésticos y
24100501 Impuesto al valor Agregado muebles
2410050101 Venta de bienes
IVA generado a la tarifa del
16%
2410050102 IVA generado a la tarifa del
16%
3 Patrimonio
31 Capital social
3105 Capital suscrito y pagado
310515 Aportes sociales
Actividad. Creación de soportes, aplicaciones y libros oficiales
1. Identifique en el software contable los soportes de caja, consignaciones en bancos

y notas de contabilidad, con el fin de utilizarlos en las siguientes transacciones
comerciales que se plantean en el laboratorio contable 3.
2. Revise las características del soporte de caja general, los espacios para los
conceptos de la operación; esto es, si son ventas de contado, recaudo de cartera,
además, si incluyen la firma del responsable de la caja, así como los espacios de
revisado, contabilizado.
3. Verifique que tipo de aplicaciones (módulos adicionales) incluye el software,
diferentes de elaborar la contabilidad, libros oficiales y emitir reportes de
contabilidad.
4. Teniendo en cuenta que solo dos libros oficiales (actas y socios o accionistas) se
registran en la Cámara de Comercio, averigüe cuál es el procedimiento para
emitirlos y registrarlos, a fin de imprimirlos y llevarlos al registro.

secciones “Creación de Maestros: Terceros, Documentos, Políticas”.
Actividad. Registro de operaciones en la empresa de prueba
Los hechos económicos de la empresa de prueba, que se detallan a continuación, se

registraron en el software. Así, el estudiante podrá verificar cada una de las
transacciones contables que están planteados en este laboratorio.

secciones “Transacciones”.
1. El accionista único Leonardo Nieto Álvarez aportó $200.000.000 a la sociedad

por acciones simplificada.
Código Cuentas Débito Crédito

110505 Caja general 200.000.000
310515 Capital suscrito y pagado 200.000.000
Registro el aporte en la sociedad por acciones simplificada
2. Apertura de la cuenta corriente en Banco del Estado con el efectivo disponible en

caja general: se registró la consignación del efectivo y los gastos de chequera por
valor de $150.000.

111005 Bancos moneda nacional 200.000.000
110505 Cajas general 200.000.000
Registro la apertura de la cuenta corriente con el efectivo en caja

530505 Gastos bancarios 150.000
111005 Bancos moneda nacional 150.000
Registro los gastos por chequera por apertura de la cuenta corriente
3. Global S.A.S. registró el documento privado en la Cámara de Comercio y pagó

por concepto de registro mercantil el 0,4% y por el capital el 0,7% sobre el capital
aportado mediante cheque.

514005 Notariales 220.000
Registro los gastos por concepto de registro mercantil y de capital
4. Global S.A.S. pagó a Rogelio Ramos cinco meses de arrendamiento anticipado
con un canon de $2.000.000 mensuales, con IVA del 16%. Se registró el
arrendamiento bajo estándares internacionales.

512010 Construcciones y edificaciones 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
Registro los gastos por concepto de arrendamientos
El arrendamiento en normas fiscales es un diferido y debe causarse mes a mes el

gasto de arrendamiento, pero en normas internacionales se lleva el total pagado
directamente al gasto del estado de resultado integral.
5. La sociedad compró un vehículo en Caminos de Oriente Ltda. para el uso del

gerente de la compañía por valor de $50.000.000 más el IVA de 16%, se pagó
50% de la deuda y el resto a tres meses sin intereses. Se registró la compra del
automóvil y el pago de contado y la obligación con el acreedor.

154005 Autos, camionetas y camperos 59.500.000
238095 Otros acreedores 29.750.000
111005 Banco moneda nacional 29.750.000
Registro la compra de vehículo para la gerencia de la empresa
Con base en la política de propiedades planta y equipo, la gerencia plantea que los
vehículos a su servicio se deprecian a tres años y los vehículos de uso en la
distribución de mercancías en 7 años. Esto es independiente de que para efectos
fiscales sean 5 años.
6. El vehículo de la gerencia se deprecia por el primer año,

($59.500.000/36=$1.652.777) y en normas fiscales a 5 años
($59.500.000/60=$992.666). Se registró en normas internacionales la
depreciación del vehículo.

516035 Flota y equipo de transporte 1.652.777
159235 Flota y equipo de transporte 1.652.777
Registro la depreciación del vehículo bajo política contable de la gerencia
Análisis de los registros bajo normas internacionales y normas fiscales
Nuevo marco técnico

Base fiscal
normativo contable
Saldos base MTNC Diferencias Saldos normas fiscales

Cuentas Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Flota y equipo 1.652.777 661.110 992.666
Flota y equipo 1.652.777 661.110 992.666
Como la depreciación bajo estándares internacionales es mayor que la base local, el

software determina la diferencia y el procedimiento de manera automática mediante
el módulo de registro de propiedades, planta y equipo.
7. Global S.A.S. compró mercancía al contado en Almacenes Unidos S.A. por valor
de $100.000.000 con IVA de 16% y un descuento de 3% por pronto pago. (Al
registrar la compra de mercancías, el inventario que se lleva como un componente
del estado de situación financiera debe depurarse su valor y disminuirlo con todos
los descuentos por escala y los descuentos por pronto pago): se registró la compra
en normas internacionales y en normas fiscales como se muestran en los
siguientes registros propuestos y resueltos.

143536 Inventario de electrodomésticos 97.000.000
Registro la compra de contado en normas internacionales
En normas internacionales, el descuento comercial no se tiene en cuenta en el

registro contable; en normas fiscales, hacen parte del mayor valor de los inventarios
y un ingreso por descuentos condicionados en la cuenta 421040.
Marco técnico Conversión a normas

normativo contable fiscales
Saldos base MTNC(1) Diferencias (2) Saldos normas fiscales

Inventarios 97.000.000 3.000.000 100.000.000
Impuesto ventas 19.000.000 19.000.000
Descuentos
comerciales 3.000.000 3.000.000
Bancos 116.000.000 116.000.000
(1) MTNC: Marco técnico normativo contable Decreto 2420 de 2015 y 2496 de 2015.
(2) Decreto 2548 de 2014, articulo 3.
El cuadro anterior, muestra el registro en estándares internacionales y las diferencias

con respecto a normas fiscales, que para el efecto de conversión el software en
algunos casos dispone de un procedimiento interno y ese registro en especial lo
convierten los inventarios en normas fiscales.
Cuando no se disponga en el software del módulo de inventarios se requiere hacer el

registro de inventarios en norma local.

143536 Electrodomésticos y muebles 100.000.000
421040 Descuentos comerciales condicionados 3.000.000
Registro la compra de contado en normas fiscales
8. La empresa Global S.A.S. vende mercancías a crédito por valor de $80.000.000

con IVA de 16% a Tulio Rojas Ltda. con pago a 30 días. El costo de ventas es de
80%.

130505 Clientes nacionales 92.800.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 80.000.000
Registra la venta a crédito de mercancía a 30 días y el costo de ventas
9. Global S.A.S. compra mercancía para la venta a Eléctricos Ltda. por valor de
$50.000.000 con IVA de 16%, mediante pagos periódicos a ocho meses al
proveedor, la tasa de interés explícita es de 2% mensual: se registró la compra
bajo normas internacionales; también el valor de los intereses de la obligación
total del primer mes ($58.000.000 x 2% = $1.160.000); el primer pago al
proveedor de la cuota fija ($58.000.000 / 8 = $7.250.000) y los intereses.

220505 Proveedores nacionales 58.000.000
Registro la compra a crédito de la mercancía en normas internacionales
Con el interés explicito las normas internacionales y las fiscales no tienen

diferencias. Solo se presentan cuando existen intereses implícitos; para ello se debe
calcular el interés efectivo y la amortización del capital y los intereses.
530520 Gastos por interés en proveedores 1.160.000
Registro el primer mes de los intereses explícitos en compras con pago aplazado

Registro el primer pago de la compra a crédito de la mercancía en MTNC
10. Global S.A.S. vende mercancía a Bogotana Ltda. mediante factura de venta por
valor de $50.000.000 con un costo de venta de $40.000, con las siguientes
condiciones: 5%/5 días, 3%/20 días y 1%/30 días. Se registró la venta sin
descuento, porque aún no se ha recibido el pago.

130505 Clientes nacionales 59.500.000
Registra la venta a crédito de mercancía a 30 días con descuentos y el costo de venta
Cuando se conoce la tradición de pago del cliente la venta se registra por el neto,
pero cuando existe incertidumbre del pago en la fecha programada ese descuento no
hace parte de los gastos en normas internacionales.
11. Se constituye el fondo de caja menor para gastos menores a $100.000 por un
valor de $500.000 y se responsabiliza a la tesorera Bárbara Areiza. El fondo de caja
menor tiene solo cuatro registros: cuando se crea, se aumenta, se disminuye o se
cancela, los pagos se llevan a cada uno de los gastos correspondientes, al hacer el
reembolso.

110510 Caja menor 500.000
111005 Banco moneda nacional 500.000
Registra la constitución del fondo fijo de caja menor
Se hacen los siguientes pagos con los fondos fijos de caja menor:
 Se pagó acarreos a Julio Celis por valor de $40.000.
 Se llevó a cabo una reunión con el personal de la compañía que incluyó un
refrigerio por $60.000, que se pagó a Cecilia Álvarez.
 Se reembolsaron los peajes pagados por el gerente, cuyo monto fue de $80.000.
Para el control del fondo fijo, estos eventos o hechos económicos se registran en un
libro de caja menor.
Fecha Beneficiario Concepto Valor Total

Julio Celis Acarreos 40.000 40.000
Cecilia Álvarez Refrigerios 60.000 100.000
Hugo Marroquín Peajes 80.000 180.000
12. Reembolso de caja menor

513550 Transportes fletes y acarreos 40.000
519525 Elementos de aseo y cafetería 60.000
515595 Otros: peajes 80.000
Registra el reembolso del fondo fijo de caja menor en la fecha en la que se informa
13. Global Ltda. liquidó la nómina del mes de noviembre con los siguientes
conceptos.
Nomina Seguridad social del trabajador (1)

Salario básico (SB) 12.000.000 Salud 4% (TN – AT) 560.000
Comisiones 1.200.000 Pensión 4% (TN – AT) 560.000
Horas extras 800.000
Auxilio de transporte (AT) 400.000
Total nomina (IBL) 14.400.000 Total 1.120.000
(1) Para liquidar la seguridad social no se tiene en cuenta el auxilio de transporte.
IBL: ingreso base de liquidación es la total nómina, AT: auxilio de transporte.

510506 Sueldos 12.000.000
510515 Horas extras y recargos 800.000
510518 Comisiones 1.200.000
510527 Auxilio de transporte 400.000
237005 Aportes a entidades promotoras de salud 560.000
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones 560.000
250505 Salarios por pagar 13.280.000
Registra la causación de la nómina y la seguridad social y de pensiones
En normas internacionales estos conceptos se agrupan así:
(1) Corto plazo: el pago se atenderá en el término de los doce meses.
(2) Postempleo: se pagan después de cumplir su periodo de empleo.
(3) A largo plazo: el pago no vence dentro de los doce meses siguientes.
(4) Por terminación: cuando las partes interrumpen el contrato.
14. Global Ltda. liquidó las prestaciones sociales y los aportes parafiscales a cargo
del empleador.
Prestaciones sociales (IBL) Aportes parafiscales (IBL)

Prima de servicios 8,33% 1.200.000 Instituto Colombiano 3% 432.000
Cesantías 8,33% 1.200.000 Aportes al Sena 2% 288.000
Intereses a cesantías 1% 144.000 Subsidio familiar 4% 756.000
Vacaciones 4,17% 500.400
Total 3.044.400 Total 1.296.000
IBL: ingreso base de liquidación es el total nómina

510530 Cesantías 1.200.000
510533 Intereses sobre cesantías 144.000
510536 Prima de servicios 1.200.000
510539 Vacaciones 500.400
251010 Ley 50 de 1990 y posteriores 1.200.000
251515 Intereses sobre cesantías 144.000
252020 Prima de servicios 1.200.000
252525 Vacaciones consolidadas 500.400
Registra la causación de las prestaciones sociales

510572 Aportes caja de compensación familiar 756.000
510575 Aportes ICBF 432.000
510578 Sena 288.000
237010 A. ICBF, SENA y COM familiar. 1.476.000
Registra la causación de los aportes parafiscales
15. Global Ltda. liquidó la seguridad social a cargo del empleador.
Seguridad social a cargo del empleador

Salud 8,5% (IBC) 1.224.000
Pensión 12% (IBC) 1.728.000
A.R.P. 0,522% (IBC) 75.168
Total 3.027.168
IBC: Ingreso base de cotización es el salario que recibe el trabajador.
510568 ARP 75.168
510569 EPS 1.224.000
510570 Fondos de pensiones y/o cesantías 1.728.000
237005 EPS 1.224.000
237006 ARP 75.168
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones 1.728.000
Registra la causación de la seguridad social a cargo del empleador
16. Global Ltda. realizó el ajuste de los honorarios del contador por $2.000.000 y un
IVA de 16%.

511030 Asesoría financiera 2.320.000
236515 Honorarios 6% 120.000
233525 Honorarios 2.200.000
Registra la causación de los honorarios del contador
La retención de 4% es para contribuyentes y de 6% es para no contribuyentes.
17. Global Ltda. generó los reportes financieros y emitió el balance de comprobación
para el asesor tributario, quien determinó el impuesto de renta.
18. Global Ltda. realizó el cierre del sistema contable por la vigencia de 2016. Este
procedimiento lo realiza el software de manera automática.
19. Global Ltda. ejecutó la opción del software sobre los reportes financieros y
emitió los estados de situación financiera y de resultado integral.
20. Global Ltda. ejecutó la opción del software sobre los libros de contabilidad y
emitió el libro mayor y balances y los libros auxiliares de caja y bancos.
Actividad. Creación de una sociedad Ltda.
Para crear la empresa de responsabilidad limitada en el software, ingrese la siguiente

información:
Razón social: Global Ltda.

NIT: 900.800.700-5
Socios:
Francisco Narváez Álvarez, c.c 3.300.225 de Bogotá
Abelardo Moreno, c.c. 17.820.125 de Bogotá
Luisa María Brito, c.c 40.225.3005 de Neiva
María Cielo Mazabel, c.c 55.370.404 de Bogotá
Actividad económica: compra y venta de muebles y electrodomésticos
Dirección: carrera 80 No. 180- 26
Ciudad: Bogotá, D.C.
Departamento: Cundinamarca
Número Telefónico: +57-14402240
Régimen: común

secciones “Transacciones”.
Los socios en asamblea previa eligen a Abelardo Moreno para que legalice la
sociedad Global Ltda. y efectúe los gastos de constitución, que serán reembolsados
de su aporte social.
1. Los siguientes son los gastos realizados por el socio Abelardo por concepto de
asesoría legal, publicidad, registro mercantil y registro de capital en la Cámara de
Comercio.
Concepto de pago Tasa Base Valor por

liquidación pagar
1 Pagó de la asesoría legal para la elaboración 1.000.000
de la escritura pública a Steven Celis
2 Gastos de publicidad (6 meses) 3.000.000
3 Registro mercantil en C. de Comercio 0,4% 200.000.000 800.000
4 Registro del capital en C. de Comercio 0,7% 200.000.000 1.400.000
Total gastos pagados por Abelardo Moreno 6.200.000
511030 Honorarios 1.000.000
236515 Retención honorarios 100.000
238020 Reintegros por pagar 900.000
Registro los gastos de honorarios pagados a Steven Celis por Abelardo Moreno

523560 Publicidad 3.000.000
238020 Reintegros por pagar 3.000.000
Registro los gastos pagados de publicidad a Emisora local pagados por Abelardo Moreno

514010 Registro mercantil 800.000
514015 Tramites y licencias 1.400.000
Registro los pagos a la Cámara de Comercio realizados por Abelardo Moreno
2. Apertura de la cuenta corriente en el Banco Colombia No. 470-600-700 por

$500.000 realizada por el socio Abelardo Moreno.

238020 Reintegros por pagar 500.000
Registro la apertura de cuenta corriente realizada por el socio Abelardo Moreno
3. Recolección de los aportes sociales y reintegro de los gastos por concepto de

constitución y puesta en marcha de la empresa Global Ltda., que efectuó el socio
Abelardo Moreno.

310515 Aportes sociales 50.000.000
Registro el recibo del aporte del socio Abelardo Moreno y el reintegro de los gastos

311505 Aportes sociales 150.000.000
Registro el recibo del aporte de los socios Francisco, Luisa María y María Cielo
Cada uno de los socios entregó a la tesorera el comprobante de consignación de su

aporte mediante consignación en la cuenta corriente de Global Ltda.
4. Global Ltda. compró muebles para la oficina por $18.000.000, tres computadores
portátiles por $6.000.000, estantes y vitrinas por $8.000.000, dos motos para
diligencias de la empresa y cobro de cartera a $3.000.000 cada una.

152405 Muebles y enseres 18.000.000
152810 Equipo de computación 6.000.000
152410 equipos 8.000.000
154030 Motocicletas 6.000.000
Registro la compra de bienes muebles y motos para el servicio de la empresa
5. Global Ltda. compró papelería a Gráficas Bogotá para atender la demanda de las
diferentes áreas de la empresa durante seis meses por $6.000.000. Registre la
papelería bajo estándares internacionales

519530 Útiles, papelería y fotocopias 6.000.000
Registro la compra de papelería para la empresa durante 6 meses
En normas fiscales este pago constituye un diferido que se amortizará durante los
seis meses, de acuerdo con al módulo de diferidos del software contable.
6. Global Ltda. compra mercancía para la venta a Rojas Garrido Ltda., por valor de
$50.000.000 con 16% de IVA y retención en la fuente de régimen común a
régimen común.

236540 Compras 2,5% 1.250.000
Registro la compra de mercancías no fabricada por la empresa
Se retiene a compras superiores de 27 UVT ($29.753)
7. Global Ltda. vende mercancía a Julio Celis por $30.000.000. Esta tiene un costo
de venta de $25.000.000 con IVA de 16%. Julio Celis pertenece al régimen
simplificado; por consiguiente, no hace retención en la fuente.

236540 Compras 2,5% 1.250.000
Registro la venta de mercancías no fabricada por la empresa
Actividad. Inversiones a valor razonable
Las inversiones se valorizan a valor razonable cuando tiene un mercado activo como
la bolsa de valores, existen operaciones previas y similares o por decisión de la
gerencia.

secciones “Módulos especiales” e “Instrumentos financieros”.
Global Ltda. realizó la siguiente operación en bolsa de valores:
1. Registre la compra en bolsa de valores de un paquete de acciones de 20.000

acciones de valor nominal de $1.000 y valor en bolsa de $1.500, pagó una
comisión de 2%. (Registre (20.000 + 1.500 = $30.000.000) en inversiones a valor
razonable contra la cuenta bancos, la comisión de 1% (20.000 x 1%= $200.000).
Llévelo al gasto en el estado de resultado integral contra la cuenta bancos.

120520 Industria manufacturera 30.000.000
Registra la compra de 20.000 acciones de valor nominal de $1.000 a valor razonable.
$1.500

530515 Comisiones 300.000
Registra la comisión de 2% de 20.000 acciones a valor razonable de $1.500

Base fiscal
normativo contable
Saldos base NMTNC Ajustes diferencias Saldos normas fiscales

Industria M. 30.000.000 300.000 30.300.000
Gasto comisiones 300.000 300.000 0
Bancos moneda 30.300.000 30.300.000
El software hace el ajuste de modo automática para este hecho económico que tiene
las dos connotaciones.
2. El segundo mes en que se informa, las acciones tienen un valor en bolsa de $1.600
y la gerencia autoriza hacer el ajuste de las acciones por el valor razonable con
cambios en el estado de resultado integral. (Ese mayor valor (20.000 x $100 =
$2.000.000) se lleva al valor en libros contra un ingreso por cambios en el valor
razonable en el estado de resultado integral). Registre por mayor valor en el valor
razonable.

4210 Cambios en el valor razonable 2.000.000
Registra la valorización de 20.000 acciones a valor razonable de $1.600

Base fiscal
normativo contable

Industria M. 2.000.000 2.000.000 0
Valorización In. 2.00.000 2.00.000
Superávit por V. 2.000.000 2.000.000
Ingreso por
cambios 2.000.000 2.000.000 0
3. El tercer mes cambiaron las variables económicas y en bolsa de valores las

acciones reaccionaron con una baja en el valor a $1.400, (20.000 x $200 =
$4.000.000). Haga el ajuste por su valor razonable. (Registre la disminución en
el valor razonable de las inversiones contra un gasto por cambios en el valor
razonable).
Registra la desvalorización de 20.000 acciones a valor razonable de $1.400

Base fiscal
normativo contable

Industria M. 4.000.000 4000.000 0
Valorización In. 2.000.000 0
Superávit por V. 2.000.000 0
Provisión
inversiones 2.000.000 2.000.000
Provisión
acumulada 2.000.000 2.000.000
Gasto por cambios 4.000.000 4000.000 0
4. El cuarto mes Global Ltda. recibe un dividendo por sus acciones de $50 por cada
acción. (20.000 x $50 = $1.000.000). Regístrelo como un ingreso a caja y en el
crédito como ingresos por dividendos.

110505 Caja general 1.000.000
421505 De sociedades anónimas y/o asimiladas 1.000.000
Registra dividendos obtenidos de las acciones de Éxito empresarial S.A.
5. El quinto mes se mejoró el valor en bolsa de las 20.000.000 acciones a $1.550,

dado que se tenían valuadas a $1.400. Registre la recuperación del valor en bolsa
(20.000 x $150 = $3.000.000) como mayor valor de las inversiones contra un
ingreso por cambios en el valor razonable, en el estado de resultado integral.

Registra la valorización de 20.000 acciones a valor razonable a $1.550

Base fiscal
normativo contable

Industria M. 3.000.000 3.000.000 0
Valorización In. 1.000.000 1.000.000
Superávit por V. 1.000.000 1.000.000
Provisión
inversiones 2.000.000 2.000.000 0
Provisión
acumulada 2.000.000 2.000.000 0
Ingresos por
cambios 3.000.000 3.000.000 0 0
6. Global Ltda. vendió 10.000 acciones, al aprovechar que mejoró su precio en bolsa
a $1.550. (10.000 x 1.550 = $15.500.000).
En normas internacionales, el mayor valor del valor razonable hace parte de las
inversiones y se constituye un ingreso en el estado de resultado integral. En normas
fiscales, desaparecen las provisiones de inversión y la provisión acumulada y vuelve
a tomar vida una valorización de inversiones.
1. Global Ltda. vendió 10.000 acciones, al aprovechar que mejoró su precio en bolsa
a $1.550. (10.000 x 1.550 = $15.500.000).

110505 Caja general 15.500.000
Registra la venta de 10.000 acciones a un precio de $1.550

Base fiscal
normativo contable

Industria M. 15.500.000 15.500.000 0
Valorización
inversiones 500.000 500.000
Superávit por V. 500.000 500.000
Inversiones 15.000.000 15.000.000
Utilidad inversión 500.000 500.000
Caja general 15.500.000 15.500.000
En estándares internacionales, cualquier utilidad o pérdida por inversiones ya se

consideró en el estado del resultado. En normas fiscales, se obtiene una utilidad por
la venta de $1.000.000; las valorizaciones se cruzan y desaparecen del balance
general.
Actividad. Clientes con pago aplazado-cartera
Algunas empresas tienen como política de ventas, otorgar créditos a sus clientes
hasta por 180 días. Sin embargo, si el cliente requiere un plazo mayor se considera
una venta con pago aplazado, que se debe manejar con normas internacionales por
su valor actual.
Observación: para mayor información, consulte en el manual del usuario la sección

“Transacciones”.
1. Global Ltda. concede un crédito mayor a 180 días; para ello, se fijaron las
siguientes condiciones: el precio de venta al contado de la mercancía es de
$12.000.000 con IVA de 16%; a crédito tiene una tasa de interés fijada en el
contrato de 1,8% mensual (capital e IVA), con pagos mensuales de $1.500.000
sobre el valor de la factura y $240.000 de IVA.
Factura de venta 01-may 12.000.000

Impuesto a las ventas 16% 1.920.000
Tasa de interés explícita 1,8%
Número de pagos 8
Cuota periódica mensual factura de venta 1.500.000
Cuota periódica mensual del IVA 240.000
Amortización del valor de la factura de venta con base en MTNC
Amortización del valor de la factura IVA

Mes Saldo pasivo Intereses Pago Capital Total Sobre interés
0 12.000.000
1 10.500.000 216.000 1.500.000 1.716.000 34.560
2 9.000.000 189.000 1.500.000 1.689.000 30.240
3 7.500.000 162.000 1.500.000 1.662.000 25.920
4 6.000.000 135.000 1.500.000 1.635.000 21.600
5 4.500.000 108.000 1.500.000 1.608.000 17.280
6 3.000.000 81.000 1.500.000 1.581.000 12.960
7 1.500.000 54.000 1.500.000 1.554.000 8.640
8 - 27.000 1.500.000 1.527.000 4.320
972.000 12.000.000 12.972.000 155.520
Amortización del valor del IVA con base en MTNC
Amortización del IVA sobre el valor de la factura

Mes Saldo pasivo Intereses Pago Capital Total
0 1.920.000
1 1.680.000 34.560 240.000 274.560
2 1.440.000 30.240 240.000 270.240
3 1.200.000 25.920 240.000 265.920
4 960.000 21.600 240.000 261.600
5 720.000 17.280 240.000 257.280
6 480.000 12.960 240.000 252.960
7 240.000 8.640 240.000 248.640
8 - 4.320 240.000 244.320
155.520 1.920.000 2.075.520
La amortización de la factura en normas internacionales es idéntica a la amortización

en normas fiscales, porque el interés es explícito.
Registros contables en los diferentes períodos
0 Código Cuentas Débito Crédito

130505 Clientes 13.920.000
413536 Ventas 12.000.000
Venta de mercancía a crédito pagadera en 8 meses con interés explicito

130505 Clientes 285.120
421005 Ingresos financieros 250.560
240804 Impuesto a las ventas 34.560
Registro ingreso financiero e IVA sobre los intereses de capital

110505 Caja general 1.774.560
130505 Clientes 1.774.560
Registro el ingreso de la cartera del cliente (capital, intereses e IVA)

130505 Clientes 249.480
421005 Ingresos financieros 219.240
Registro ingreso financiero e IVA de los intereses

110505 Caja general 1.989.480
130505 Clientes 1.989.480
Registro el ingreso de la cartera del cliente (capital, intereses e IVA)
En este mes se cumple la obligación de presentar la declaración del IVA y pagar, lo

cual se realiza mediante el siguiente registro.

Bancos moneda nacional 1.989.480
Registro el pago del IVA de la factura y el IVA de los intereses generados
Continúe actualizando la contabilidad hasta la fecha en la que se informa. En este

caso, se desarrolla hasta el mes 2; sin embargo, si se pasa a un mes diferente, la
tabla de amortización incluye la información de los 8 primeros meses.
Actividad. Aplicaciones de inventarios y proveedores

Compra de mercancías para la venta con rebajas y descuento condicional
1. Global Ltda. compró al contado mercancía para la venta por $15.000.000 con un
impuesto a las ventas de 16%; además, la empresa vendedora otorga dos
descuentos, así: el primero, comercial por escala de 5%, que no se tendrá en
cuenta en el valor de la factura para determinar el IVA; el segundo, por pronto
pago, que se liquida sobre el valor neto de la factura y no tiene en cuenta el IVA.
En el marco técnico normativo contable, no se tienen en cuenta para determinar el

valor del inventario los descuentos comerciales ni por pronto pago: ($15.000.000 –
750.000= $14.250.000), valor del IVA (14.250.000 x 16% = $2.280.000),
descuentos por pronto pago ($14.250.000 x 2% = $285.000). Registre la compra de
mercancía para la venta, sin descuentos ni rebajas con estándares internacionales.

143536 Inventarios 13.965.000
240802 Impuesto a las ventas 16% 2.280.000
Compra de mercancía de contado con descuentos por escala y pronto pago
En normas fiscales ese descuento constituye un ingreso para efectos de la base fiscal.
Compra de inventarios con pago aplazado interés explicito
2. Global Ltda. compró mercancía por $50.000.000 con IVA de 16%, pago
aplazado de 8 meses y una tasa de interés explicita de 1,8%. Esto permite
programar una cuota sobre el valor de la factura de $6.250.000 más la cuota
del valor del impuesto a las ventas por $8.000.000. Como la tasa de interés
efectiva es explícita, el modelo en normas internacionales es idéntico al de
la norma fiscal; por tanto, no existen diferencias.
Datos del problema.
Factura al contado 50.000.000

Impuesto a las ventas 16,0% 8.000.000
Tasa de interés explícita 1,8% 13.328.000
Número de pagos 8
Cuota periódica mensual de la factura 1.400.000
Cuota periódica mensual IVA 266.000
Amortización de la factura base MTNC
Amortización del valor de la factura de compra IVA

Mes Proveedor Intereses Pago Capital Total sobre interés
0 50.000.000
1 43.750.000 900.000 6.250.000 7.150.000 144.000
2 37.500.000 787.500 6.250.000 7.037.500 126.000
3 31.250.000 675.000 6.250.000 6.925.000 108.000
4 25.000.000 562.500 6.250.000 6.812.500 90.000
5 18.750.000 450.000 6.250.000 6.700.000 72.000
6 12.500.000 337.500 6.250.000 6.587.500 54.000
7 6.250.000 225.000 6.250.000 6.475.000 36.000
8 - 112.500 6.250.000 6.362.500 18.000
Totales 4.050.000 50.000.000 54.050.000 648.000
Amortización del impuesto al valor agregado con base MTNC
Amortización del IVA financiado

Mes IVA Intereses Pago Capital Total
0 8.000.000
1 7.000.000 144.000 1.000.000 1.144.000
2 6.000.000 126.000 1.000.000 1.126.000
3 5.000.000 108.000 1.000.000 1.108.000
4 4.000.000 90.000 1.000.000 1.090.000
5 3.000.000 72.000 1.000.000 1.072.000
6 2.000.000 54.000 1.000.000 1.054.000
7 1.000.000 36.000 1.000.000 1.036.000
8 - 18.000 1.000.000 1.018.000
648.000 8.000.000 8.648.000
Registros en normas internacionales

143536 Inventarios 50.000.000
240802 Impuesto al valor agregado 8.000.000
1110 Proveedores 58.000.000
Registro de la compra de inventario con pago aplazado al proveedor
En el período cero se debe registrar la compra de inventarios. En cada uno de los

ocho períodos se deben registrar los valores de las amortizaciones, dependiendo de
la fecha en la que se elaborará el reporte; en este caso, coincide con el período 1.

143536 Gastos intereses 1.044.000
220505 Proveedores 1.188.000
Registro los intereses explícitos sobre los valores de factura y del IVA

220505 Proveedores 8.438.000
Registra el pago de la primera cuota al proveedor4
Deterioro de valor de inventarios
3. Global Ltda. tiene diferentes códigos de referencia para sus productos y

requiere calcular el deterioro de cada uno. Esto se determina con base en la
información del precio de venta unitario del mercado; posteriormente, se
calcula el precio de venta estimado y se le resta el costo de determinación y
venta para hallar el importe recuperado, para determinar el deterioro. (Si el
importe recuperado es menor que el precio de venta, se calcule el deterioro;
en caso contrario es cero).
Hoja de análisis de deterioro
Valor en libros Venta Importe recuperado

Deterior
Precio o de
Can Precio de Costos Costos Importe valor
Valor Valor de
Código tida venta terminado terminado por inventar
unitario total venta
d unitario unitario de venta recuperar io
público
32015 5 1.400 7.000 13.500 67.500 1.200 6.000 61.500 0

32538 20 100 2.000 1.200 24.000 75 1.500 22.500 0
32540 10 900 9.000 850 8.500 70 700 7.800 1.200
32542 8 1.500 12.000 1.450 11.600 100 800 10.800 1.200
32544 10 1.200 12.000 1.200 12.000 90 900 11.100 900
32552 12 1.300 15.600 1.400 16.800 80 960 15.840 0
Total deterioro 3.300
Con base en la hoja de análisis de deterioro haga el registro.

529905 Pérdida por deterioro en inventarios 3.300
149915 Deterioro acumulado en inventarios 3.300
Registra el deterioro en inventarios
Actividad. Aplicaciones a la propiedad, planta y equipo

secciones “Módulos especiales” y “Activos fijos: Propiedad, planta y equipo”.
1. Global Ltda. es propietaria de 4 motos al servicio del departamento de cartera.

Cada moto tiene un valor de $6.000.000 y como la imagen de la empresa, en gran
parte, depende de este departamento se definió una política contable lo siguiente:
depreciación a 3 años, y un valor de salvamento de 50%. Registre la depreciación.
Nombre del equipo Cantidad Valor total Salvamento Depreciación

Motos Honda 1500 4 24.000.000 12.000.000 333.333

516035 Gasto por depreciación equipo 333.333
159235 Depreciación acumulada 333.333
Registra la depreciación de equipo de transporte: departamento de cartera
Análisis de los registros con normas internacionales y normas fiscales

Base fiscal
normativo contable

Depreciación 333.333 26.667 360.000
Depreciación
acumulada 333.333 26.667 360.000
Clase de equipo Cantidad Valor total Salvamento Depreciación

Motos Honda 1500 4 24.000.000 2.400.000 360.000
La política fiscal requiere que la cuota de salvamento sea máximo de 10% y la vida
útil de cinco años.
4. Global Ltda. es dueña de un edificio que en libros tiene los siguientes valores:
$400.000.000 el terreno y $1.500.000.000 el edificio. Se requiere calcular la
depreciación teniendo en cuenta que el edificio tiene un valor de salvamento de
80%. Para ello, se tiene establecida una política contable de depreciación de vida
útil a 30 años.

Edificio 1 1.500.000.000 1.200.000.000 833.333

516005 Gasto por depreciación edificio 833.333
159205 Depreciación acumulada edificio 8333.333
Registra la depreciación del primer año del edificio
Análisis de los registros con normas internacionales y normas fiscales

Base fiscal
normativo contable

Depreciación 833.333 4.792.000 5.625.000
Depreciación
acumulada 833.333 4.792.000 5.625.000

Edificio 1 1.500.000.000 150.000.000 5.625.000
La política fiscal requiere que la cuota de salvamento sea máximo de 10% y la vida
útil del edificio de veinte años. Por consiguiente, la depreciación en el MTNC es
menor por el alto valor de salvamento y es mayor en la base fiscal, por menor valor
de salvamento y número de años.
5. Global Ltda. revalorizó el edificio que tiene en libros los siguientes valores:
$1.500.000.000, el edificio; cuota de salvamento, $1.200.000.000; depreciación,
$10.000.000; valor del terreno, $400.00.000. Para ello, contrata la realización del
estudio con una empresa de lonja raíz, la cual determina que los bienes se habían
valorizado, así: el edificio 30% y el terreno 10%. Registre la revaluación del
terreno ($400.000.000 x 0,10 = $40.000.000) y del edificio ($1.500.000.000 x
0,30 = $4.500.000.000).

150805 Edificios 4.500.000.000
150405 Terrenos 40.000.000
241004 Pasivo por impuesto diferido 0,34% 1.543.600.000
382004 Ganancias acumuladas 2.996.400.000
Registra revaluación del edificio y terreno, impuesto diferido y ganancia acumulada
Análisis de los registros con normas internacionales y fiscales (en miles)

Base fiscal
normativo contable

Edificios 4.500.000 4.500.000
Terrenos 40.000 40.000
Pasivo I.D. 1.543.600 1.543.600
Ganancias
acumuladas 2.996.400 2.996.400
En la base fiscal existía la valoración de activos y el superávit por valorización, que

eran cuentas cruzadas mediante estudios técnicos. En la actualidad, se reemplazan
por la revalorización que hace parte del mayor valor del activo y de la base de
depreciación.
6. Global Ltda. el año siguiente contabilizó la depreciación del edificio, al que aún
le quedan 29 años de vida útil.
En este caso, el edificio que se revalorizó conserva sus valores para efectos fiscales
porque la valorización no es objeto de depreciación fiscal. Sin embargo, la empresa
puede hacer la depreciación sobre el valor en libros.

Edificio 1 1.950.000.000 1.560.000.000 13.448.275

516005 Gasto por depreciación edificio 13.448.275
159205 Depreciación acumulada edificio 13.448.275
Registra la depreciación del segundo año del edificio revaluado
Actividad. Aplicaciones a los activos intangibles

1. Global Ltda. compró un software contable por $12.000.000. Registre la

transacción como intangible amortizable a 10 años.

169840 Intangible licencia de computador 12.000.000
111005 Amortización intangible 12.000.000
Registra la compra del software contable para la empresa como intangible
Análisis de los registros con normas internacionales y fiscales

Base fiscal
normativo contable

Intangible 12.000.000 12.000.000 0
Licencias 12.000.000 12.000.000
Bancos 12.000.000 12.000.000
2. Global Ltda. amortizó el primer año del software contable ($12.000.000 /10 =
$1.200.000). Registre la transacción como intangible amortizable durante un
período de 10 años.

516510 Intangibles: licencia de computador 1.200.000
169840 Licencias 1.200.000
Registra primer año de amortización del software contable para la empresa
3. Global Ltda. adquirió una franquicia para elaborar el producto Omega XL en

Colombia por US$10.000 durante el primer año, con prórroga a cuatro años. El
costo de la franquicia se liquida con una tasa de cambio de $3.500 (US$10.000 x
$3.500 = $35.000.000). Registre la transacción como intangible amortizable
durante un período de10 años.
513595 Otros servicios: franquicia 35.000.000
Registra el pago del primer año de la franquicia Omega XL
4. Global Ltda. pagó el segundo año de franquicia del producto Omega XL por
US$10.000. El costo de la franquicia se liquida con una tasa de cambio de $3.600
(US$10.000 x $3.600 = $36.000.000) Registre la transacción como un gasto del
valor del intangible franquicia.

513595 Gastos franquicia 36.000.000
Registra el pago del segundo año de la franquicia Omega XL
En normas fiscales la franquicia es un gasto diferido; por tanto, se amortiza

mensualmente durante su vida útil.
5. Global Ltda. tramitó ante el Ministerio de Industria, Comercio y Turismo la

patente para elaborar el producto Omega Guaraná. Con este fin, pagó
$20.000.000 por investigación y desarrollo.

171012 Investigación y desarrollo 20.000.000
Registra el pago al Ministerio de Industria, Comercio y Turismo por creación de patente
Actividad. Aplicaciones a los pasivos

1. Global Ltda. adquirió un seguro para el carro del gerente por $6.000.000 con una
vigencia de dos años contra todo riesgo. Registre el contrato del seguro por dos
años en normas internacionales.

516515 Amortización seguros y fianzas 3.000.000
133020 Anticipos agentes de seguros 3.000.000
Registra el pago del contrato de seguro del vehículo por dos años

Base fiscal
normativo contable

Amortización 3.000.000 2.750.000 250.000
Anticipos 3.000.000 3.000.000
Seguros y fianzas 5.750.000 5.750.000
Bancos 6.000.000 6.000.000
En normas internacionales, el seguro del primer año se lleva a gastos de amortización

y el del segundo año a anticipos a agentes de seguros. En normas fiscales, al gasto
se lleva solo el primer mes de vigencia del seguro y el saldo se activa en cuentas de
cargos diferidos.
2. Global Ltda. registró el segundo año del seguro en normas internacionales, que se
llevará al gasto en un registro.

516515 Amortización Seguros y fianzas 3.000.000
133020 Anticipos a agentes de seguros 3.000.000
Registra el gasto por el segundo año del contrato de seguro del vehículo

Base fiscal
normativo contable

Amortización 3.000.000 2.750.000 250.000
Anticipos 3.000.000 0
Seguros y fianzas 2.750.000 2.750.000
3. Global Ltda. pagó cinco meses de arrendamiento local por anticipado, cuyo canon
es de $1.000.000. De acuerdo con normas internacionales, registre el pago de
cinco meses anticipados del contrato de arrendamiento.

512010 Arrendamiento 5.000.000
Registra el canon anticipado y causación del primer mes

Base fiscal
normativo contable

Arrendamientos 5.000.000 4.000.000 1.000.000
Arrendamiento 4.000.000 4.000.000
Bancos 5.000.000 5.000.000
En normas internacionales, los arrendamientos pagados por anticipado
correspondientes al primer año se llevan a gastos del estado de resultado. En normas
fiscales, se lleva a gastos de arrendamiento durante los siguientes cuatro meses, lo
cual disminuye la cuenta Gastos pagados por anticipado por concepto de
arrendamientos.
4. Global Ltda. compró papelería para consumir durante dos años por $10.000 y
obtuvo un descuento por pronto pago de 10%. Registre la compra de papelería.

512010 Papelería 4.500.000
143526 Inventario de papelería no corriente 4.500.000
Registra la compra de papelería para consumir durante dos años

Base fiscal
normativo contable

Gasto de papelería 4.500.000 3.500.000 1.000.000
Inventario papelería 4.500.000 4.500.000
Diferido 9.000.000 9.000.000
Ingreso por
descuento 1.000.000 1.000.000
Bancos 9.000.000 9.000.000
Con base en el total de la factura, la empresa llevará cada mes el valor

correspondiente a gastos de papelería porque así lo exige la política fiscal. En normas
internacionales, la papelería obedece a la siguiente secuencia: en primer lugar, debe
registrarse menos el descuento; en segundo lugar, el valor que se usa el primer año
se lleva a gastos del estado de resultado integral y el valor que se usará el segundo
año se lleva a inventarios no corrientes.
5. Global Ltda. adquirió una licencia para transportar maderas al departamento de

Cundinamarca por $8.000.000 durante los 8 primeros meses. Registre la
adquisición de la licencia.
Fecha Cuentas Débito Crédito

516515 Amortización licencia 8.000.000
Registra el pago de la licencia para transportar madera

Base fiscal
normativo contable

Gastos licencias 8.000.000 7.000.000 1.000.000
Diferido licencias 7.000.000 7.000.000
Bancos 8.000.000 8.000.000
En el nuevo marco técnico contable, un activo diferido se clasificará, como se vio en

ejercicios anteriores, a gastos si corresponde a períodos del primer año y a otros
activos si comprende más de 12 períodos. Por ejemplo, cuentas por cobrar cuando
no se ha recibido el servicio; en este caso, se lleva a gastos. En normas fiscales,
llevará el gasto por cargos diferidos a un activo diferido y amortizará la licencia
durante los 8 meses de vigencia en cuotas iguales, porque así lo exige la política
contable fiscal.
Para desarrollar las actividades correspondientes a este capítulo, siga los pasos que se detallan a
continuación:
Actividad. Emitir informes
Observación: para mayor información, consulte en el manual del usuario la sección “Reportes”.
1. Global Ltda. emitirá un balance de comprobación bajo normas fiscales para determinar el
impuesto de renta al asesor tributario:
 En la fecha en la que se informa no se han contabilizado los gastos por impuestos, renta y
complementarios.
2. Global Ltda. registra los asientos de ajuste con los siguientes hechos económicos:
 En la fecha en la que se informa no se han contabilizado los gastos por servicios públicos y
privados por $130.000, que se pagarán en la siguiente vigencia.
 Los honorarios del contador suman $1.500.000 más 16% de IVA.
 El ingreso anticipado para la compra de un electrodoméstico por $1.500.000, cuyo total es de
$5.000.000.
 Devolución de gastos que realizó el gerente por $2.000.000, en la última Feria del Hogar.
3. Global Ltda. emite un balance de comprobación bajo normas fiscales para determinar el
impuesto de renta al asesor tributario, cuyo resultado permite hacer el último ajuste contable.
 En la fecha en la que se informa no se han contabilizado los gastos por impuestos y renta y
complementarios.
4. Global Ltda. hace el cierre contable y determina la ganancia (pérdida) del ejercicio contable.
5. Global Ltda. emite el estado de situación financiera y el estado de resultado integral.
6. Global Ltda. emite el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio.
7. Global Ltda. emite las notas a los estados financieros.

Laboratorios Contables

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